第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究——以福清農(nóng)商銀行為例

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

——以福清農(nóng)商銀行為例 摘要

農(nóng)商銀行是國內(nèi)知名金融機構，業(yè)務對象多是鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)富戶或者中小規(guī)模的公司，屬于地方性商業(yè)性質(zhì)，農(nóng)商銀行覆蓋范圍極大，網(wǎng)點目前已經(jīng)遍布全國各地農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，極大地促進了當前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的發(fā)展。

隨著國內(nèi)經(jīng)濟迅猛發(fā)展，農(nóng)商銀行的業(yè)務也在不斷擴展，再加上這些年農(nóng)商銀行的發(fā)展方向主要有四個方面：①規(guī)模化；②商業(yè)化；③市場化；④股份化。如今內(nèi)外環(huán)境的改變給農(nóng)商銀行產(chǎn)生了極其深遠的影響，也給其內(nèi)部控制提出了更加嚴格的要求。

本文采用“提出問題-分析問題-解決問題”的研究思路，通過對福清農(nóng)商銀行的調(diào)研，掌握當前福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制方面的相關資料，通過資料整理，對其情況有一個比較清晰全面的認識，再經(jīng)過仔細研究和認真分析，一來要對這些年農(nóng)商銀行在內(nèi)部控制方面進行的努力和取得的成就進行收集整理，二來還要分析和發(fā)現(xiàn)在當前階段內(nèi)部控制活動依舊存在著的問題，對問題進行深度剖析并且挖掘問題出現(xiàn)的原因，以此為基礎對內(nèi)部控制系統(tǒng)，提出優(yōu)化建議，制定出科學合理的設計方案，并且提出符合實際情況的改革思路，最后提交此次研究的成果。

福清農(nóng)商行已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制在經(jīng)營管理過程中的重要作用。在實際工作中，將信息溝通渠道與內(nèi)部控制環(huán)境相結合，產(chǎn)生了積極的引導作用，對內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制活動也提出了更高的要求。福清農(nóng)商行應繼續(xù)向前邁進，結合自身實際的發(fā)展道路上應不斷地進行組織結構方面的改革和創(chuàng)新，加強銀行內(nèi)的合法合規(guī)制度建設，在全行實施合法合規(guī)的文化建設。同時，提高銀行內(nèi)員工的整體素質(zhì)，以避免違規(guī)違紀等類似事件發(fā)生，改善風險評估工具，以改善現(xiàn)有的評估制度；加強內(nèi)部管理執(zhí)行力，使得各項工作都能有法可依，有規(guī)可循，進一步拓寬內(nèi)部控制的范圍，完善內(nèi)部控制在監(jiān)管職能中的作用。

對福清銀行內(nèi)部控制的研究具有非常重要的現(xiàn)實意義，這篇文章經(jīng)過深入調(diào)研，較為全面的對其進行了分析研究，面對著當前經(jīng)濟形勢帶來的壓力和挑戰(zhàn)，福清銀行在內(nèi)部控制改革方面，不斷增強自身整體實力，改變服務三農(nóng)的工作方法，這些努力都能有效指導今后福清農(nóng)商銀行的發(fā)展，另外也能給全國其他農(nóng)商 I 銀行網(wǎng)點起到一定的參考作用

關鍵詞：內(nèi)部控制 風險 稽核 市場 評估

II

目 錄 緒論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．1 1.1研究的背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．．．．．1 1.2研究的目的和意義．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.3國內(nèi)外研究動態(tài)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.4研究思路及方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義與要素．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標和原則．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 2.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 2.4商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論基礎.......................................5 3 福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.1統(tǒng)一法人體制意識淡薄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.2內(nèi)部監(jiān)管意識淡薄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 3.3市場應變能力差．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8 3.4風險管控基礎薄弱．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9 3.5人才保障機制匱乏．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9 4 完善福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.1加強內(nèi)部結構治理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.2加強內(nèi)部風險管控．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10 4.3加強業(yè)務規(guī)范管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11 4.4改善內(nèi)部控制優(yōu)化股權結構．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11 結論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 參考文獻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13 致謝．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 III

客戶不滿意，寫手心血送大家 緒論

1.1 研究的背景

福清匯通農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的前身是始建于1936年的福清信用合作社。

二十世紀八十年代，福清縣從各個信用社中選人，參加當年縣里的第一次代表大會，之后便正式對外宣布福清信用社聯(lián)合社的建立，由于當時沒有專門設立聯(lián)合社的社主任，最后選擇由福清縣農(nóng)行行長擔任，直到87年下半年，在第二次社員代表大會上，情況才開始發(fā)生了改變。社主任開始改由理事會聘請專人擔任。進入二十一世紀，福清聯(lián)合社也開始進行了一系列改革，在06年，開始進行統(tǒng)一法改革，在07年元月份，開始掛牌營業(yè)，在11年開始農(nóng)商行改革，并且在當年年底前結束股份制改革。于12年元月份改制。之后更名為福清匯通農(nóng)村商業(yè)銀行，成功完成了法人統(tǒng)一的進程。

改制完成后，農(nóng)商銀行發(fā)展勢頭良好，運營管理也變得更加規(guī)范、合理、制度化。不過，在當前農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制改革取得了一定的成果的情況下，依舊出現(xiàn)了大量弊端，主要包括五個方面：①內(nèi)控管理體系；②工作效率；③管理手段；④隊伍建設；⑤治理結構。這些弊端的出現(xiàn)，極大阻礙了當前農(nóng)商銀行業(yè)務的進一步擴大，甚至阻礙當前國內(nèi)農(nóng)村的進一步發(fā)展。

根據(jù)調(diào)研結果，內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題主要在于以下五個方面：

（1）全面性無法保障。有三方面的原因，首先是監(jiān)察制度不完善，不能及時有效對內(nèi)控制度各方面的實施效果進行評判，相關的措施也不明確，包括：①獎罰規(guī)定；②日常考核；③工作職責，④組織機構等。再者就是評價機制健全程度較差，包括：①內(nèi)部控制監(jiān)督檢查；②貸款風險預警系統(tǒng)；③各項業(yè)務風險評價。最后就是權力制衡無效化。原因在于內(nèi)部控制本身，其控上不控下的特點導致銀行某些員工手中職權太大，不同職位之間分工不明確，為了權力制衡而設立的部門制約因為某些員工手中過大的權力而效果大大降低。

（2）重要性無法保障。國內(nèi)很多農(nóng)商銀行管理者沒有正確認識內(nèi)控部門的重要性，常常只是把它看成簡單的接待部門，用以應對領導的檢查，導致內(nèi)控部門不能發(fā)揮它應有的作用，其機制含義甚至被誤解，內(nèi)控制度也變得形同虛設。

（3）獨立性無法保障。目前內(nèi)控部門并不是作為一個獨立的部門而存在的，它是一種同級行的內(nèi)部機構。這就導致一旦同級行發(fā)生嚴重問題，導致巨大的損失時，監(jiān)管作用不能及時有效地發(fā)揮出來。另外由于內(nèi)控部門并沒有參與銀行的日常運營事務，這就導致它無法全程發(fā)揮作用，監(jiān)管具有一定滯后性，這使得農(nóng)商銀行運營一旦出現(xiàn)問題，也無法得到及時徹底的解決，銀行的管理也將存在長時間的職能缺位。

（4）權威性無法得到保障。內(nèi)控部門的重要性常常被銀行高層所忽視，這導致它及其部門員工在銀行內(nèi)部地位較低，內(nèi)控制度很難得到有效的推廣，并且即使推廣，在具體推廣過程中，也會產(chǎn)生獎罰不清，標準不統(tǒng)一等問題。

（5）主導性無法得到保障。內(nèi)控部門由于日常監(jiān)管任務由所在銀行高層管理，監(jiān)管不到位情況時有發(fā)生，經(jīng)常不能發(fā)揮其應有的監(jiān)管作用。

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所以，對于福清農(nóng)村商業(yè)銀行來說，主要面臨三個非常嚴峻的問題。一來要盡可能保證銀行運作利潤，二來要在如今銀行之間競爭激烈的內(nèi)外環(huán)境中脫穎而出，三要盡可能減小銀行市場化后在日常運營過程中遭遇到的風險，保證健康科學的發(fā)展。

1.2 研究的目的和意義

農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展速度令人側目，經(jīng)過短短幾十年的發(fā)展，它已經(jīng)遍布全國各地中小村鎮(zhèn)，在國內(nèi)農(nóng)村地位極其重要。作為一種地方性商業(yè)金融機構，農(nóng)商銀行的主要業(yè)務對象包括全國各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)專業(yè)大戶，以及中等至小型規(guī)模的公司，它的出現(xiàn)，對國內(nèi)農(nóng)村地區(qū)的繁榮發(fā)展做出了極其巨大的貢獻。當下，農(nóng)商銀行緊跟時代的潮流，適應市場的變化，不斷發(fā)展，不斷改革，改革主要方向是：①股份化；②商業(yè)化；③規(guī)模化；④市場化。

內(nèi)外環(huán)境的巨大改變給農(nóng)商銀行的影響是巨大的，對其內(nèi)部控制的發(fā)展更是提出了巨大的要求。

在當下激烈的國際金融競爭環(huán)境中，中國的金融業(yè)正遭遇著前所未有的沖擊，壓力前所未有的巨大，壓力的來源有幾個方面，分別是：（1）來自市場競爭的壓力；（2）金融商品不斷創(chuàng)新帶來的壓力；（3）電子商務帶來的壓力；（4）來自風險管控方面的壓力；（6）中國進入世界貿(mào)易組織后國際投資涌入國內(nèi)帶來的壓力。現(xiàn)在的情況是，農(nóng)商銀行要想在這樣巨大的壓力下存活下來，必須進行改革，必須進行改變，不管是銀行制度，還是銀行管理方式上，或者是技術創(chuàng)新上，都必須適應現(xiàn)在復雜的外部環(huán)境，做出相應的改變。

所以說，當前農(nóng)商銀行要在如今復雜的內(nèi)部環(huán)境下堅持下來，并且保持發(fā)展勢頭不退，一個重要途徑就是對銀行當前的內(nèi)部控制進行科學合理的改革。福清農(nóng)商銀行是設置在福清縣的一家地方性金融機構，目前銀行為了迎合市場競爭，進行內(nèi)部控制建設，主要考慮的是如何既能夠確保銀行創(chuàng)造利潤不減，又能夠減小運營風險。

1.3 國內(nèi)外研究動態(tài)

葉瑛（2002）認為“商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一種自律行為，它是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行只有通過建立暢通的信息交流和反饋系統(tǒng)，才能確保信息在董事會、監(jiān)事會、高級管理層、各個部門以及分支機構、相關員工之間順暢傳遞，從而保證內(nèi)部控制的有效實施和不斷調(diào)整完善。”[1]

馬玉珍（2007）認為“銀行業(yè)的慣性思維是缺乏理性的經(jīng)營思想作祟，其結果將導致企業(yè)內(nèi)部控制的失效。應強化流程控制管理，培養(yǎng)制度文化；警惕粗放型的管理方式，向精細化管理要收益。”[2]

張同健，張成虎（2008）認為“我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制是由不同要素、不同環(huán)節(jié)組成的有機體。從要素體系來看，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別和評估、內(nèi)部控制措施、信息交流和反饋、監(jiān)督評價與糾正五大要素。從運行體系來看，內(nèi)部控制是一個由決策、建設與管理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督與評價、持

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續(xù)改進五個環(huán)節(jié)組成的有機系統(tǒng)。”[3]

周莉莉、陳杰（2010）提出“基于巴塞爾銀行新資本協(xié)議，商業(yè)銀行應當構建智力結構清晰的三會（股東大會、董事會、監(jiān)事會）、一層（管理層），梳理和整合現(xiàn)有風險管理架構，按照商業(yè)銀行個人業(yè)務線、公司業(yè)務線、會計結算線、風險管理線垂直管理的思路，在各部門、業(yè)務單元（分支機構）職責細分的基礎上，建立明晰的矩陣式風險管理模式，將市場風險和操作風險與信用風險一并納入資本充足率計算范疇，實現(xiàn)全面風險管理的“四橫三縱”組織架構模式。”[4]

胡春麟（2015）認為“受宏觀經(jīng)濟下行、“三期疊加”以及信貸基礎管理薄弱等多種因素影響，農(nóng)商銀行與客戶的貸款合同糾紛案件呈上升趨勢，貸款合同的信用風險較為嚴峻。為此，農(nóng)商銀行應主動適應新常態(tài)，進一步健全內(nèi)部控制制度，有序開展內(nèi)部控制有效評估，加大內(nèi)部檢查力度，提高信貸制度執(zhí)行的嚴肅性，構建高效嚴密、安全便捷、覆蓋全流程的信貸內(nèi)控體系。”[5]

楊文德（2016）指出“農(nóng)村商業(yè)銀行通過改制后已經(jīng)朝著更加規(guī)范化、科學化、制度化的方向發(fā)展，雖然農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作近年來取得了一定的進展，但是就現(xiàn)在情況而言，不論是治理結構、隊伍建設、管理手段、工作效率還是內(nèi)控管理體系仍然存在許多問題。如缺乏有效的監(jiān)督檢查內(nèi)控制度落實情況的組織機構、崗位職責、工作考核、獎懲辦法等制度措施等。加強內(nèi)部控制建設，需要健全組織機構，分清管理權責，提供監(jiān)督框架，加強經(jīng)營管理者的內(nèi)部控制意識，細分內(nèi)部崗位職責。”[6]

曹桂斌（2016）認為“在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)商銀行面臨的金融風險日益突出，對內(nèi)部控制審計提出了更高的要求。內(nèi)部控制審計面臨的挑戰(zhàn)有：自身面臨的內(nèi)控壓力逐步加大；內(nèi)部審計方法與內(nèi)容滯后于業(yè)務發(fā)展；新準則賦予內(nèi)部審計的價值增值要求。”[7] 馬克·洛爾和列夫·博羅多夫斯基(2002)提出操作風險定義，他們認為“操作風險是除了市場風險和信用風險以外的風險，同時指出操作風險主要來源自銀行內(nèi)部或者外部的事件，有可能導致潛在損失。”[8]

COSO內(nèi)部控制整體框架(2003)指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事、管理層和其他員工共同制定和實施的。保障了企業(yè)運營的可持續(xù)性，審計報告的準確性以及規(guī)章制度的嚴謹性，并總結了內(nèi)部控制的五個要素:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。”[9]

小約瑟夫·F辛基(2005)對操作風險日益受到關注提出自己的觀點，他認為“主要有三方面的原因，其一是無效操作來的損失引起銀行管理者的關心，其二是操作風險明顯增多引起關注，其三是監(jiān)管當局對操作風險的關注日益增加。”[10]

麥克，庫魯(2005)明確風險的度量步驟，提出“操作風險度量的相關原則，主要包括:客觀性、一致性、相關性、透明性等。”[11]

1.4 研究思路及方法

本文的研究方法如下：

（1）通過文獻研究法，全面地、正確地了解掌握所要研究的問題；了解有關問題的歷史與現(xiàn)狀、形成關于研究對象的一般印象、并得到現(xiàn)實資料。

（2）依據(jù)現(xiàn)有的科學理論和實踐的需要。有步驟地操縱，根據(jù)觀察、記錄來確定各個變量的因果關系。

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（3）對現(xiàn)在存在的某種現(xiàn)象、原理，經(jīng)過思考和歸納，用自己的話做出解釋。

（4）通過多個名詞概念的結合，分析研究對象的相關信息。

（5）充分利用圖書館的書籍資料，從不同的文獻和論文中找出幾個大方面在拓展開來，上網(wǎng)搜集類似的新鮮時間作為有力依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關概念

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義與要素

國家出臺的有關文件中就有關于內(nèi)部控制的解釋。其中《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中就提到過，內(nèi)部控制指得是一家商業(yè)銀行，為了達到更佳的運營效果，在銀行內(nèi)部采取一些手段、方法，針對運營風險作出預警、控制、處理和改正的一種機制。文件中更是指出，一個完整的內(nèi)部控制理應包括以下五個方面：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境；（2）運營風險辨別與分析；（3）內(nèi)部控制方法；（4）信息溝通與分析；

（5）監(jiān)管機制與改正，其中文件第七條更是指出一間合格的商業(yè)銀行應該有一個完善科學的組織結構，能夠使得銀行內(nèi)部合作科學、人員關系明確、報告關系清楚，這樣的組織結構是內(nèi)部控制能夠發(fā)揮積極作用的重要基礎。

2.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標和原則

商業(yè)銀行內(nèi)部的控制目標有多種，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會就將其分成了三種，分別是：（1）操作性目標，它囊括了所有活動，當然也把經(jīng)營類也算入其中，它注重的是活動開展后的作用；

（2）信息性目標，它主要值得是管理信息，對銀行財務和管理方面有三個方面的要求，分別是①及時，②高效，③完整；

（3）合規(guī)性目標。也被稱為遵從性目標，顧名思義，指的是銀行一切活動都必須合理合法。

另外，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中也有相關描述，它將內(nèi)部控制分解為了四種，分別是：

（1）保障法律法規(guī)和銀行相關方針政策的充分落實；

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（2）保障銀行制定計劃和目標的順利實現(xiàn)；（3）保障風險能夠有效預警、處理以及善后。（4）保障運營過程的有關信息的安全、實時性。

文件中更是指出，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制還應謹遵四條原則，分別是：（1）獨立原則，也即是說內(nèi)部控制的一切活動都應該具有獨立性，不能受到銀行其他活動的影響，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞可以直接向總部領導、管理人員、監(jiān)管部門匯報。（2）有效原則，也即是說內(nèi)部控制應該能夠具有很強的權力，銀行內(nèi)沒有人能夠制約內(nèi)部控制，內(nèi)部控制尋找到的漏洞也能夠立即被處理；

（3）審慎原則，也即是說內(nèi)部控制的根本作用就是為了發(fā)現(xiàn)風險，正確規(guī)避風險，減小風險帶來的危害，一旦銀行有新業(yè)務，特別是擴張業(yè)務時，一切都應該最先考慮內(nèi)部控制；

（4）全面原則，也即是說內(nèi)部控制應該參與到銀行運營的的全過程中，包括全部業(yè)務和崗位，覆蓋所有員工，一切運營過程都應該記錄在案。

2.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體框架

COSO報告中就曾說明內(nèi)部控制有多個組成部分，分別是以下五種：（1）控制環(huán)境（Control environment）。它也可以分成四個方面的內(nèi)容，分別是：①組織員工的品德、價值和素質(zhì)；②管理層哲學以及運營方式；③管理層分配范圍和職責、安排、擴展職員的辦法；④領導層的關心和方向。可以說，控制環(huán)境能夠極大作用與于職工的管理思想，是內(nèi)部控制另外幾個組成部分的的基礎。

（2）風險評估（risk assessment）。顧名思義，就是對銀行運營過程中發(fā)生風險進行分析和預警，進行風險評估后方能進行風險管理，它的具體實現(xiàn)是隨著銀行自身條件和內(nèi)部運營環(huán)境的變化而變化的，所以需要提前制定出合理且靈活的風險處理機制。

（3）控制活動（control activities）。指的是是幫助執(zhí)行管理指令的制度和程序。它能出現(xiàn)在銀行經(jīng)營管理的任何地方，也囊括所有活動，包括①授權；②證實；③準許；④調(diào)整；⑤運行績效評估；⑥財產(chǎn)保護；⑦權責分離等

（4）信息和交流（information and communication）。信息系統(tǒng)能夠生成非常多種報告，內(nèi)容幾乎包括公司所有方面，如運行、賬務、守法守規(guī)等，這些都使得對銀行運行控制變得可實現(xiàn)起來。信息系統(tǒng)需要整理內(nèi)部所有的資料，當然包括銀行運行決議的各類信息和情報。每個員工都要清楚自身在內(nèi)部控制中起到的作用以及大家互相的聯(lián)系，負責并且謹慎進行工作，另外也要注重和其他外

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部人員的聯(lián)系，比如說股東、服務客戶等。

（5）監(jiān)控（monitoring）。監(jiān)控也出現(xiàn)在銀行運營過程中，對日常管理以及員工工作活動進行監(jiān)控，以此為基礎，對內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效性進行分析判斷。至于分析判斷的范圍以及程序則要視監(jiān)控程序是否可靠來決定。一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重漏洞，一定要迅速向上級領導匯報，特別重大的漏洞可以直接匯報給銀行總部最高領導層或者管理部門。

2.4商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論基礎

對于商業(yè)銀行來說，內(nèi)部控制力具有十分豐富的意義，具體來說，可以從廣狹兩方面來理解，狹義來說，也就是內(nèi)部控制在具體實施過程中起到的效果，要想內(nèi)部控制系統(tǒng)起到它應有的作用，內(nèi)部控制制度的形成和完善是最重要的條件。另外制度實施的手段是內(nèi)部控制力展現(xiàn)的途徑。從廣義上來講，內(nèi)部控制力說的是商業(yè)銀行各種力量的疊加，包括執(zhí)行、約束、規(guī)范等。

從內(nèi)容這個方面來看，內(nèi)部控制力指的是銀行控制運營風險的能力，控制手下員工的能力，控制銀行下發(fā)政策的能力，控制事件影響的能力，簡單來說，可以說成是對微觀和宏觀的控制能力。本文主要是從廣義方面介紹內(nèi)部控制力的概念，主要從三個角度進行闡述：

（1）內(nèi)部控制力最終指向的是銀行最期待看到的經(jīng)營管理成果，也即是指不僅要達到最佳的運營效果，還要達到更好的管理效果，這也是內(nèi)部控制力之所在出現(xiàn)的原因以及最后要達到的目的。一方面，內(nèi)部控制力應該盡可能促進經(jīng)營管理成果的達成，另一方面，經(jīng)營管理成果的實現(xiàn)也要依靠內(nèi)部控制力的配合。

（2）內(nèi)部控制力要想有作用，對控制對象起效果，必須依賴相應的的傳導途徑。通常的傳導途徑能分成三種，分別是：①文化思想傳導，也即是商業(yè)銀行在運營和管理過程中，為了迎合時代的發(fā)展，適應市場的需要，在銀行員工中逐漸形成的經(jīng)營管理思文化，內(nèi)部控制力通過這開始向外傳播。②制度手段傳導。也就是指銀行利用自身的制度以及手段，將內(nèi)部控制力傳播開來。③管理工具傳導。也就是指利用各種管理工具，將內(nèi)部控制力傳播開來，具體包括監(jiān)控工具、審計工具等。

（3）內(nèi)部控制力的作用對象涵蓋了商業(yè)銀行運營中的跟各個方面，主要能分為四個方面：①運營全程。也就是說銀行日常運營的全過程，包括所有對管理行為進行的風險防范、控制、監(jiān)管等；②銀行職工的工作。指的是內(nèi)部控制力作用于銀行職工，對其進行督促和教育，尤其是管理人員以及銀行高層。③決策以及實施。這指的是銀行各項決策能夠及時下發(fā)、傳播、執(zhí)行等。④危機處理。危機一般來說都具有危害性強、不穩(wěn)定、迅速爆發(fā)的特征，所以完善危機處理的方

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式，增強危機處理的能力，也是內(nèi)部控制力的重要著力點。福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的不足

3.1 統(tǒng)一法人體制意識淡薄

福清農(nóng)村商業(yè)銀行在改制后，運營狀況得到了很好的改善，但存在的問題還是不少。農(nóng)商銀行已經(jīng)確立了一級法人分級經(jīng)營的制度，但目前符合該制度規(guī)定，并且有利于銀行發(fā)展的機構形式還未正式確立，當前控制體系必須盡快和自我約束緊密結合起來，通過細心調(diào)研，當前福清農(nóng)商銀行在統(tǒng)一法人體制下，由于意識淡薄產(chǎn)生的問題主要有三個，分別如下:

（一）經(jīng)營分散

由于農(nóng)信社時代傳統(tǒng)觀念的作用，加上當前經(jīng)營放權嚴重，導致目前分散經(jīng)營現(xiàn)象相當普遍，遍布全國的農(nóng)商銀行分行以及其他網(wǎng)點營業(yè)點領導層法律觀念大多淡薄，幾乎沒有一級法人的自覺感，這就使得整個農(nóng)商銀行變成了橫向、散亂的組織結構，這種組織結構導致由上而下指令下達速度月越來越慢，落實效果也越來越差，甚至導致指令出錯的現(xiàn)象，對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生了極差的影響。

（二）職務越權

農(nóng)商銀行遍布全國的各地分行、支行、網(wǎng)點，在具體的運營過程中，或多會少都會出現(xiàn)一些越權現(xiàn)象，這主要是因為目前基層員工權力不明確，分管界限不起清晰導致的，這導致基礎職工對于銀行總部的指揮難以認同，也難以管理，員工對上級的各項政策實施情況也不盡如人意，另外一些總部的一些舉措一旦觸及員工的根本利益，員工也無法立即反饋出去，這一切都極大影響了農(nóng)商銀行的統(tǒng)一管理。

（三）監(jiān)管受限

農(nóng)商銀行各地分行、支行、網(wǎng)點部門的日常職工安排以及開支情況也沒有受到總行的集中管理，另外，銀行的審計員工在進行日常審計工作時，也難以保障其獨立性，這極大地削弱了他們監(jiān)督的作用。

3.2 內(nèi)部監(jiān)管意識淡薄

福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制制度監(jiān)管意識還有待加強，在規(guī)范管理上仍然缺乏足夠的內(nèi)部控制氛圍，這是導致內(nèi)部控制在基層難以發(fā)揮其執(zhí)行力的內(nèi)在原因。由 7

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于福清農(nóng)商銀行近三年偏向追求業(yè)務規(guī)模的擴展和片面追求自身經(jīng)濟利益，在內(nèi)部控制中存在將合法合規(guī)性控制置于腦后的不良行為，對銀行內(nèi)部的風險管控的安全性和穩(wěn)定性造成了一定的影響。

福清農(nóng)商銀行管理層人員在開展工作有熟人社會現(xiàn)象，尤其是“三公”經(jīng)費的控制標準并未被引入到內(nèi)部控制信息化軟件中，存在監(jiān)管上的灰色地帶。在與客戶會談協(xié)商中先講情理再講法理，并為提高工作效率不將交易合同交由第三方司法公正機關進行公正和備案，在未來的業(yè)務糾紛中無法得到應有的法律保障。同時，在業(yè)務中存在未能嚴格遵照內(nèi)部控制的規(guī)章制度要求，鉆制度上的漏洞的行為時有發(fā)生。對業(yè)務的銀行內(nèi)部合法合規(guī)程序有選擇的執(zhí)行，極有可能導致重大的經(jīng)濟損失。

福清農(nóng)商銀行一直以來都不善于發(fā)掘優(yōu)質(zhì)客戶，進行放貸業(yè)務時，對風險控制也并不理想與全面，這導致貸款后資金回收情況極差，不良貸款現(xiàn)象越來越多。再加上在不良貸款上耗費了巨大人財力，這導致一些潛力巨大的優(yōu)質(zhì)項目和企業(yè)得不到資金支持，最終以失敗告終。

3．3 市場應變能力差

中國自從加入世界貿(mào)易組織，一直在進行著持續(xù)不斷的改革，進入2014年，一方面國家經(jīng)濟遭受嚴峻挑戰(zhàn)，另一方面國內(nèi)金融方面也面臨巨大壓力，壓力來自于幾乎一起開展的四方面改革，分別是①利率市場化；②存款保險制度；③市場退出機制；④匯率形成機制。當前國內(nèi)銀行業(yè)競爭也主要集中在以下幾個方面，分別是①市場性風險；②流動性；③不良貸款處理；④業(yè)務轉(zhuǎn)型升級；⑤產(chǎn)品更新。

福清農(nóng)商銀行創(chuàng)建較晚，對相關的營銷理念不甚了解，從事個人金融服務以及中間業(yè)務也沒有有關經(jīng)歷得以借鑒，目前銀行的利潤來源主要還是以小中規(guī)模公司的信貸業(yè)務為主，總得來說，銀行當前的盈利渠道過于單一。

福清銀行最初是由多家信用社組1并起來的，目前出現(xiàn)了部分職工冗余，這也導致了銀行經(jīng)營壓力的增大，內(nèi)控效果變差。

和其他銀行比較，福清農(nóng)商銀行和它們差距明顯，雖然目前農(nóng)商銀行也開始從事一些新興業(yè)務，比如說代理實物黃金，或者是風險投資等，但由于經(jīng)驗不足，服務上還不足以適應客戶多方面的需要。

另外，當前福清農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)改制，面臨著來自國內(nèi)外眾多金融機構的競爭壓力，可是它目前還未完全適應從行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級變化，相應的現(xiàn)代化工作流程還未完全熟悉起來，比如說關于資產(chǎn)負債的整理、運作、監(jiān)管等。

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另外，福清農(nóng)商銀行沒有根據(jù)當前福清縣的實際情況，制定出符合實際的發(fā)展計劃，比如說，當前福清縣各地金融機構發(fā)展不均衡，作為鄉(xiāng)村地區(qū)，經(jīng)濟情況確實落后于城市地區(qū)，福清農(nóng)商銀行理應根據(jù)這些實際情況，開發(fā)適合福清縣地區(qū)的金融產(chǎn)品，并且調(diào)整內(nèi)部控制體系，使其服務適應于農(nóng)村地區(qū)。

3.4 風險管控基礎薄弱

目前福清農(nóng)商銀行在很多方面仍舊存在不足，特別是管理和評估手段上有著很多缺點。銀行財務人員的設立很多都缺乏考慮，回避制度以及牽制制度常常被忽略，另外由于福清縣多數(shù)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，和城市地區(qū)存在很大不同，但在稽核制度上卻沒有體現(xiàn)，這造成了一些銀行網(wǎng)點因為指標不足出現(xiàn)大量財務問題。

當前銀行工作人員多數(shù)只具備普通業(yè)務以及理財能力，擅長業(yè)務包括①短期存款；②信用卡業(yè)務；③小額貸款等，但是很少有員工具備進行風險建議的能力，進行理財業(yè)務時，由于制度方面的制約以及傳統(tǒng)理財思維的限制，大多數(shù)員工往往只重視財務報告，而常常忽略了運作風險的存在。

在當前情況下，風險計量工具缺乏，很多業(yè)務因此風險性大大提高，比如說債券交易、信貸交易、金融交易等。正因為如此，對于風險，專業(yè)人士也很難及時作出正確的反應，這導致相關的決議不能及時發(fā)布，缺乏合理、準確的風險指標體系。這導致農(nóng)商銀行的業(yè)務長時間存在著不可預知的風險。

3.5 人才保障機制匱乏

福清農(nóng)商銀行在人才選拔和使用方面也存在很大問題，這導致銀行員工的工作熱情不高，日常激勵手段單一，大多還只是精神激勵，對員工的評價方式也不靈活，各個部門績效的好壞決定于考核，極大影響了職工的工作人情和工作創(chuàng)造性。

雖然當前農(nóng)商銀行已經(jīng)開始重視員工的培訓，但是由于培訓目標模糊，方案枯燥，并且沒有對目前員工各方面信息進行調(diào)查統(tǒng)計，包括員工知識、素質(zhì)，不同崗位能力要求等，最后導致培訓未能突出重點，沒有針對性，培訓下來，意義不大。

福清農(nóng)商銀行對員工業(yè)務創(chuàng)新方面的引導還不夠重視，員工的創(chuàng)新實踐沒有得到高層的認同，相應的創(chuàng)新平臺還未完成，創(chuàng)新項目沒有專業(yè)人士進行分析，導致創(chuàng)新項目難以開展。

福清農(nóng)商銀行成功引進了一批高素質(zhì)管理人才，但是對于復合型人才方面，銀行方面卻成效甚微，究其原因，主要是管理人才晉升死板，難度也較大，高素

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質(zhì)人才不愿加入其中，導致農(nóng)商銀行對高素質(zhì)人才吸引力不足。完善福清農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的建議

4.1 加強內(nèi)部結構治理

福清農(nóng)商銀行的組織機構基本構成包括有：①董事會；②監(jiān)事會；③高級管理層；④股東大會，這四類人員構成互相制約，形成了矩陣式結構框架，非常科學。首先這種組織結構在橫向上能夠方便部門之間互相配合，縱向上形成“三會一層”的格局，橫縱向共同增強最后指令的合理性，也能改善各項措施的科學性。

但獨立董事制度需要盡快建立，以避免董事和監(jiān)事會產(chǎn)生摩擦，確保雙層結構不被破壞，；另外保證董事能夠繼續(xù)給股東大會提建議，一起增強高層的決策正確性。

另外，組織結構需要更加專業(yè)化，可以為了需要另外下設部門，實行更加專業(yè)的分工，讓部門之間又配合又約束。

福清農(nóng)商銀行準備實行垂直領導模式，優(yōu)點有①目標一致；②職責明確；③溝通迅速；③管理擊中；④任務清晰。這運用到實際中，能夠增強農(nóng)商銀行內(nèi)部的合作默契，加強合作。

4.2 加強內(nèi)部風險管控

為了增強風險管控能力，福清農(nóng)商銀行應該嘗試對風險評測數(shù)據(jù)指標進行優(yōu)化，設計更加科學合理的風險評估計量模型，這個模型應該具備更加完美的預警原理，更強的風險防范能力。接觸到了農(nóng)業(yè)，和中小規(guī)模企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來時，要提高風險意識，提高貸款審批時的警惕性，更加小心謹慎對風險進行監(jiān)測和評判，增加風險評價的方法和手段，并且根據(jù)風險發(fā)生的可能性，制作周密合理的解決方案。

另外，還要加大對農(nóng)商銀行授信額度的關注力度，對授信審議要嚴格重視起來，簽訂授信合同時一定要對明確相應責任條文，合同簽訂后，還要對合同進行妥善保存，找出授權制度存在的問題并加以解決，增強對風險的控制力，對公私業(yè)務時，審核手續(xù)盡量精簡，減小出錯的概率。另外，核保制度也要盡快運用在實際，謹慎對待風險評估，清楚了解所有風險，依據(jù)實際情況選擇風險，解決信貸系統(tǒng)出現(xiàn)的問題，降低因為風險帶來的損失。

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4.3 加強業(yè)務規(guī)范管理

對福清農(nóng)商銀行來說，應該提高業(yè)務程序規(guī)范化進程，在不違法違規(guī)情況下，謹慎開始審計程序，不僅要設立專業(yè)化的審核部門，還要擁有一支能力極強的審計隊伍，加快審計標準化進程。

對于業(yè)務擴展和合法合規(guī)經(jīng)營的關系，福清農(nóng)商銀行需要認真對待。實行專業(yè)的監(jiān)管手段，增強業(yè)務監(jiān)管的力量，加快合法合規(guī)檢查進展，增強風險控制能力，提升資金利用率。另外還要設立科學的預算管理制度，建立更高效率的預算管控體系，提升業(yè)務規(guī)范化進程。

4.4 改善內(nèi)部控制優(yōu)化股權結構

未來金融領域的競爭將會越來越激烈，內(nèi)外環(huán)境不斷變化，將會導致福清農(nóng)商銀行承受的壓力越來越大，為此，福清農(nóng)商銀行要想擺脫困境，保持繼續(xù)發(fā)展和壯大，就需要繼續(xù)完善股權結構，推進更加合理的股權機構管理制度。保證內(nèi)部控制監(jiān)管作用下，吸納更多資本，增多融資渠道，增加大股東數(shù)量，完成多元股權結構調(diào)整，加快實施高效股權激勵措施。另外，對于管理層股東股權應該適當改變，增加其股權比例，增強其在公司內(nèi)部管理的話語權。另外對于大股東也應該改善其分紅，刺激更多資本流入更多人成為股東，一起參與公司的運營和管理。

維持三會一層制度不變，三會指董事會，監(jiān)事會股東大會，一層指的是高管層，三會一層制度不變的同時，召開股東大會時，還要提升股東手中的表決權力，慢慢提高大會召開效率，一方面確保會議合法合規(guī)，對股東產(chǎn)生有效制約，維護好中小股東的利益，用完善科學的規(guī)則避免出現(xiàn)股權風險，保證股權結構的安穩(wěn)，即使發(fā)生重大風險，也能保證表決結果合理有道理。

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結論

我國的農(nóng)村信用合作社相繼改制，編成股份制的農(nóng)村商業(yè)銀行，隨著時代的發(fā)展，商業(yè)銀行在農(nóng)村的重要性正逐漸凸顯出來，成為了農(nóng)村金融業(yè)務的主要參與者，在有些鄉(xiāng)村，甚至成為很多農(nóng)民唯一接觸到的金融機構，對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。

福清農(nóng)商銀行已經(jīng)是一所商業(yè)銀行，但仍然肩負著一定的政策任務，和其他四類銀行比較，福清農(nóng)商銀行有顯著的發(fā)展優(yōu)勢，這使得他在未來有更大的發(fā)展?jié)摿透踩说陌l(fā)展前景，另外，內(nèi)外環(huán)境的不斷變化也給其發(fā)展帶來了更多的壓力和動力，這些年的變化包括：①人力資源；②管理水平；③市場競爭；④產(chǎn)品創(chuàng)新；⑤資本容量；⑥惠農(nóng)政策等。

金融市場越來越激烈，要想從眾多競爭對手中脫穎而出，最好的辦法就是不斷深化改革，改善內(nèi)部控制，更好的利用手中資源優(yōu)勢，給福清農(nóng)商銀行注入源源不斷的動力。其中，內(nèi)部控制對福清農(nóng)商銀行的影響是非常巨大的，內(nèi)部控制體系健全，風險防范體系健全，管理體系健全，員工素質(zhì)增強，這樣才能使得銀行工作效率越來越高，效益越來越好，運營風險不斷降低，這也是日后銀行一個極其關鍵的競爭點所在。

股份制改革后，福清農(nóng)村商業(yè)銀行產(chǎn)生了翻天覆地的變化，本文通過對同樣已經(jīng)有巨大變化的發(fā)展環(huán)境進行分析研究，首先，分析在當前日益激烈的金融環(huán)境下，福清農(nóng)商銀行該如何在內(nèi)部控制方面提升自身實力，積極應對新環(huán)境下的挑戰(zhàn)，正確調(diào)整三農(nóng)工作方法。另外，這篇文章對福清農(nóng)商銀行日后內(nèi)部控制發(fā)展進行了設定，設置了計劃，相信能對日后福清農(nóng)商銀行的運營產(chǎn)生積極作用，也能對國內(nèi)其他農(nóng)商銀行發(fā)展提供經(jīng)驗。

第二篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關性的解決對策，進一步完善的構建內(nèi)部控制體系。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著關鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護銀行資產(chǎn)的安全，預防金融風險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟效益。所以，商業(yè)銀行應該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務經(jīng)濟活動進行風險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務的正常開展，防范和化解金融風險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)和各項業(yè)務的正常開展，防止和化解金融風險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結構階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。”

2.內(nèi)部控制的構成

報告認為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設計、運行和修正活動進行評價。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務板塊各項經(jīng)營管理目標的全面實施和充分實現(xiàn)；

（3）確保實施全面風險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風險管理體系；

（4）確保風險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當性、適應性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應覆蓋零售業(yè)務各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應的內(nèi)部控制義務和職責，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權利，任何決策或操作均應當有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務各項經(jīng)營管理活動應事先制定有關政策、制度和程序，識別、計量和評估相關風險，提出風險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當性原則

內(nèi)部控制應適當有效，既能有效防范風險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應性原則

內(nèi)部控制應當與各項業(yè)務的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時進行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應當有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風險的認知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導致了銀行業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風險防范職責，就導致了部門業(yè)務環(huán)節(jié)在實施關鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風險的規(guī)避，也缺乏進行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構或是組織。

3.監(jiān)督評價機制

只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準確的信息，以便及時提出應對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風險評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風險，所以就可能導致銀行內(nèi)部結構的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風險的測評缺乏連續(xù)性，就導致了風險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風險建立科學統(tǒng)一的風險體系，這就導致了我國部分銀行信貸業(yè)務的風險管理較為不足，且風險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結構來實現(xiàn)。關于信息傳遞的真實性準確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結構、過長的傳遞鏈條，準確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準確的傳遞到最基層，而基層機構的經(jīng)營活動狀況也難以準確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結構

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風險和交易風險等風險都有了較為堅實的基礎，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應該遵守包括監(jiān)管和立法機構所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準則等。基于此，所謂的法律法規(guī)、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準則。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督。基于此情況下，我國也強烈要求著上市公司必須設立并維持相應的內(nèi)部控制結構，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風險，并據(jù)此采取適當?shù)拇胧┻M行風險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務操作流程設計得較為復雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下。基于此，就必須對商業(yè)銀行的業(yè)務流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導向來進行業(yè)務流程設計，再根據(jù)具體的業(yè)務流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達到簡化業(yè)務流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結合

建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀況，確保相關部門和員工及時了解與其職責相關的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結合，加強對業(yè)務和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應建立健覆蓋所有業(yè)務和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務操作體系，確保及時、準確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。應當加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權限管理，確保信息安全。

四、結束語

我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

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第三篇：基于風險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

基于風險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：經(jīng)濟正在迅速進步，與之相應的銀行業(yè)也在逐步改進和發(fā)展。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行面對劇烈的市場競爭，亟待通過完善內(nèi)控的方式來提升競爭實力，確保在行業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢地位。近些年來，金融危機導致急劇的金融形勢變化，作為商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制對于銀行本身的重要意義，在此基礎上強化實時性的風險管理。這是由于商業(yè)銀行的內(nèi)控體系應當包括對于經(jīng)營風險的管理，風險管理構成了核心的內(nèi)部控制。做好全方位的風險管理，商業(yè)銀行才會體現(xiàn)同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位，完善內(nèi)部控制并且塑造優(yōu)良的信譽。為此，新時期的商業(yè)銀行有必要明確內(nèi)部控制與風險管理的關鍵點；結合內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探求完善商業(yè)銀行風險監(jiān)管的可行措施。

關鍵詞：風險管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制

受到金融危機影響，近些年來各國都面對較緊張的金融形勢。作為商業(yè)銀行，有必要對于信貸質(zhì)量予以嚴格控制，從全面的角度入手來完善風險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有重視最根本的內(nèi)部控制，才能保障信貸業(yè)務的長期穩(wěn)定。然而從目前來看，多數(shù)商業(yè)銀行都欠缺完善的信貸風險監(jiān)管，與之相應的內(nèi)控體系也缺乏健全性。由此可見，現(xiàn)階段的商業(yè)銀行如果沒有妥善處理內(nèi)控與風險監(jiān)管的關系，那么很容易陷入誤區(qū)。健全內(nèi)部控制，這樣做有助于商業(yè)銀行明確自身的長期目標，密切結合風險監(jiān)管以及內(nèi)部控制。在確保商業(yè)銀行綜合監(jiān)管的前提下，商業(yè)銀行將會擁有顯著的競爭優(yōu)勢，在最大程度上杜絕經(jīng)營風險對于銀行產(chǎn)生的干擾。

一、完善內(nèi)控的重要意義

從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行通常承受較高的貨幣經(jīng)營風險，因此有必要完善內(nèi)控。商業(yè)銀行在構建內(nèi)控體系的過程中，應當密切結合新時期的市場風險并且予以相應的防控。這是因為，商業(yè)銀行有效落實內(nèi)部監(jiān)管的水平直接決定了會計審核的精確性，與此同時也有助于商業(yè)銀行防控潛在的金融風險。在披露會計信息的基礎上，商業(yè)銀行將會逐步消除不對稱的經(jīng)營信息，從而確保利益相關者與上市銀行之間的平衡。在很大程度上，商業(yè)銀行充分披露信息的做法有助于消除信息不對等，從而顯著改善這種不對稱。在現(xiàn)階段的市場中，更多商業(yè)銀行都逐步意識到風險控制在內(nèi)控系統(tǒng)中的關鍵價值，因而也開始嘗試著健全內(nèi)控機制。具體而言，健全商業(yè)銀行運營中的風險管理具有如下重要價值：

第一，風險監(jiān)管中的內(nèi)部控制具有較強的專門性，因而構成了專項技術。對于風險管理而言，內(nèi)部控制應當體現(xiàn)專門性特征。從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)管原則就包含了對于操作風險的全面防控和管理。銀行如果能做到健全風險控制，那么就意味著內(nèi)控體系的全面改進。與此同時，完善的銀行內(nèi)部控制也有助于強化風險監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，關鍵點就在于依照最基本的準則來規(guī)范銀行運行，規(guī)范銀行的各項授權行為。金融機構如果具備了優(yōu)良的內(nèi)控?C制，那么將會收獲良好的資產(chǎn)質(zhì)量并且確保穩(wěn)健經(jīng)營。

第二，確保內(nèi)控的實效性可以幫助商業(yè)銀行收獲長期利潤，提升綜合競爭實力。風險監(jiān)管與內(nèi)部控制的逐步完善有利于銀行獲得長期的利潤，確保銀行具有可信的財務管理報告和報表。商業(yè)銀行只有遵循最基本的內(nèi)控流程和法規(guī)，才能有序防控銀行運營中的風險，在這種前提下逐步轉(zhuǎn)變認識并且完善體制。經(jīng)歷了次貸危機后，我國金融業(yè)仍持有良好的開放態(tài)度，同時也在獲得全方位的進步。受到次貸危機的警示，商業(yè)銀行不應當放松對于市場風險的警惕意識，而是有必要時刻明確這種風險，把握好內(nèi)部控制與風險監(jiān)管的內(nèi)在聯(lián)系。深化機構改革，與此同時也有必要完善內(nèi)控，通過這種途徑來保證競爭實力的提高。

第三，健全風險管理的做法在根本上保障了商業(yè)銀行的有序運行，確保銀行運行中的安全性。商業(yè)銀行在本質(zhì)上具有盈利的特性，為此商業(yè)銀行尤其需要構建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，同時也要設計合理有效的開放式內(nèi)控目標。在新時期的金融形勢下，商業(yè)銀行不得不處理繁雜的金融業(yè)務。近些年來，商業(yè)銀行也衍生了更多的表外業(yè)務，全球性的資金流動也給商業(yè)銀行帶來了沖擊。在資金流動的前提下，商業(yè)銀行有必要突顯風險控制在內(nèi)控體系中的核心價值，以此來防控非授權的造假和欺詐行為。

二、商業(yè)銀行風險管理的根本原則

新時期的全球化趨勢變得更加明顯，與之相應的資金流動也體現(xiàn)了全球化的特征。作為商業(yè)銀行，內(nèi)部控制與風險防范的關鍵點應當落實于杜絕造假和欺詐行為上。對于非授權的某些操作行為，商業(yè)銀行有必要予以禁止。在動態(tài)化風險防控的原則指導下，商業(yè)銀行的風險管理應當包含事前防控、事中風險控制、事后風險評價等很多環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應當設計明確的職責部門，指定專門人員負責內(nèi)控的落實。在不同部門間，應當設置全方位的信息反饋以及監(jiān)督機制。通過事前規(guī)范、事后核查以及事中審核等措施，彌補風險監(jiān)管中的漏洞和缺陷。

商業(yè)銀行在管理和控制內(nèi)部風險時，還應當堅持整體性的基本原則。這是由于，商業(yè)銀行對外展開的信貸業(yè)務與風險監(jiān)管是密切相連的，二者不能被分割。構建風險管理體系的同時，商業(yè)銀行也不應忽視相應的信貸業(yè)務；在日常經(jīng)營時，也需要依照實時性的風險控制原則來完善信貸業(yè)務。商業(yè)銀行在展開各項業(yè)務時都需要依照最基本的風險導向，通過有機融合的方式來提升綜合性的管理水準。只有這樣，商業(yè)銀行才能保證信貸工作的成效性，在戰(zhàn)略性的基礎上落實全面的信貸業(yè)務風險監(jiān)管。

商業(yè)銀行落實有效的內(nèi)部監(jiān)管和控制，有利于確保綜合競爭實力的全面提高，同時也促進了健康和穩(wěn)定的內(nèi)控制度發(fā)展。在防范風險的探索中，商業(yè)銀行如果僅憑外部市場的監(jiān)管還是不夠的，應當轉(zhuǎn)而尋求內(nèi)控的健全。從目前來看，很多商業(yè)銀行都缺少必要的內(nèi)控意識，因而內(nèi)部風險的防控構成了銀行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行應當樹立這種意識：銀行之所以很難獲得競爭優(yōu)勢，根源很可能就在于內(nèi)控的失效。健全風險防控機制，確保商業(yè)銀行能實現(xiàn)穩(wěn)健運行，構建穩(wěn)定的銀行金融網(wǎng)絡。

三、商業(yè)銀行披露內(nèi)部信息的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在各報表中都闡釋了內(nèi)控機制的具體落實狀況，同時也說明了內(nèi)控機制的實效性以及合理性。然而，這些報表普遍欠缺詳細的表述，與之相應的表述內(nèi)容也缺乏實質(zhì)的具體性。對于內(nèi)控落實的具體效果，報表并沒能予以詳細闡釋，因而也很難指出未來完善內(nèi)控機制的相應措施。從整體上看，報表中披露的商業(yè)銀行經(jīng)營信息仍欠缺詳細性和系統(tǒng)性，這種缺陷從根本上也反映了不夠完善的商業(yè)銀行風險控制。

早在2000年冬，證監(jiān)會就頒行了與商業(yè)銀行有關的證券信息披露流程，同時也限定了報告的明確內(nèi)容以及格式要求。在信息披露的現(xiàn)行規(guī)則中，明確了商業(yè)銀行在披露內(nèi)控信息時的義務：對于內(nèi)控機制而言，商業(yè)銀行有必要描述內(nèi)控制度的有效性以及合理性；在充分表述的基礎上，銀行有關人員還需要聘請或委托會計師來評價現(xiàn)行的風險監(jiān)管機制。從風險監(jiān)管系統(tǒng)本身來講，在評價合理性的基礎上商業(yè)銀行也需要給出全方位的完善建議。商業(yè)銀行在制作明確的報告之后，就可以把報告與評價報告一同交由證券交易所和證監(jiān)會來進行審驗。如果報表體現(xiàn)了某種缺陷，那么董事會有必要給予明確分析，監(jiān)事會也需要披露與之相關的銀行信息。從現(xiàn)狀來看，商業(yè)銀行在具體披露各的內(nèi)部信息時通常表現(xiàn)出如下缺陷。

通常情況下，商業(yè)銀行在披露各階段的經(jīng)營信息時，負有披露義務的主體應當包含監(jiān)事會、董事會、注冊會計師以及商業(yè)銀行管理者。與之相應，商業(yè)銀行在給出詳細的審核報告時也應當明確信息披露中的相關事項。對于內(nèi)控的有效性或者合理性等層面，注冊會計師有必要給予相應的改進意見。在這之后，上市銀行就可以制作年報正文，通過年報的方式來披露內(nèi)控方面的銀行信息。然而，目前很多商業(yè)銀行并沒有給出明確的信息披露，從外在形式來講也存在較多缺陷。例如：某些商業(yè)銀行在披露信息過程中并沒能涉及到執(zhí)行內(nèi)控的效果，而董事會報告也沒有表述與之相應的內(nèi)控效果。在監(jiān)事會報告的內(nèi)容中，對于內(nèi)控執(zhí)行也僅僅提及了表層內(nèi)容，因而缺乏實質(zhì)性的深入探究。

四、內(nèi)部控制與風險管理的弊病和缺陷

商業(yè)銀行正在經(jīng)歷逐步深化的全面改革，監(jiān)管部門對其也增強了宏觀監(jiān)管的力度。在風險管理的前提下，商業(yè)銀行有必要建?O內(nèi)控制度，管理者對其也要予以重視。隨著形勢發(fā)展，商業(yè)銀行對其在披露內(nèi)部信息時的難點和缺陷給予了更多考慮，在深入探究的同時也揭示了披露內(nèi)部信息不足的根源。對于上市銀行來講，在分析各報告時通常會發(fā)現(xiàn)單一化和固定化的信息披露方式，因而披露信息的方式欠缺多樣性。上市交易所已經(jīng)制定了明確的商業(yè)銀行內(nèi)控規(guī)則，然而商業(yè)銀行在披露年報商業(yè)信息的過程中卻欠缺規(guī)范化和透明性。

首先，對于風險內(nèi)控，商業(yè)銀行在具體操作時表現(xiàn)出多樣的措施和手段，然而卻并沒有確保內(nèi)控效果的全面提高。對于負責人而言，只要完成權限范圍內(nèi)的義務就可以了，因而負責人最擔心的并不是內(nèi)控的不完善，而是在自身權責范圍內(nèi)發(fā)生重大事件。在檢查過程中，很多銀行負責人都忽視了實效，反而對于外在的檢查形式予以過多的重視。在進行失職問責時，負責人通常也并不深究某些職員的責任，問責制度因而就會流于形式，欠缺必要的執(zhí)行力度和效果。近些年來，商業(yè)銀行頻繁發(fā)生各類案件，多數(shù)案件根源都在于缺乏深層的檢查。如果停留于表層的檢查和處理，那么很難真正明確責任來源。商業(yè)銀行對于控制力與創(chuàng)新力無法進行平衡，因而陷入了一放就亂、一控就死的惡性循環(huán)當中。

其次，商業(yè)銀行并沒有意識到風險防控的重要價值。在構建風險防控體系這方面，商業(yè)銀行很難依照現(xiàn)行定價體系來控制風險，同時也缺乏分客戶、分部門和分產(chǎn)品的定價系統(tǒng)。從本質(zhì)上講，建立定價系統(tǒng)的關鍵應當落實于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移與核算機制上，然而現(xiàn)今的商業(yè)銀行并沒有達到完善。從貸款審核的角度來講，對于市場沒有進行全方位的詳細劃分，定性分析仍占有重要位置。由于不清楚現(xiàn)今的市場風險，導致某些銀行盲目搶奪市場；一旦遇到了風險，銀行又會憑借簡單的辦法來抽回貸款。這種方式缺乏對于地區(qū)行業(yè)風險的慎重考慮，企業(yè)因而陷于長期困境中。情況嚴重時，商業(yè)銀行將會因此而走向破產(chǎn)，或者積累較多的不良貸款。

再次，不健全的信用評價阻礙了內(nèi)控的完善。商業(yè)銀行在落實風險管理時，不能缺乏信用評級的支持。從市場現(xiàn)狀來看，信用評級行業(yè)仍處在起步中，并沒有符合最基本的行業(yè)技術指標。商業(yè)銀行在根本上應當構成生產(chǎn)信息的中介，因此這類銀行通常擁有詳細的客戶信貸記錄以及其他信息。但是可惜的是，多數(shù)商業(yè)銀行并沒能意識到自身優(yōu)勢，更無法運用客戶信息的寶貴資源。少數(shù)商業(yè)銀行設置了內(nèi)部的信用評級，然而目前還是停留于缺乏人才的狀態(tài)下，沒有徹底擺脫打分卡的形式約束。商業(yè)銀行通常都很重視定性化評價，忽視了定量評價。相比于國外銀行，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行仍暴露了較大差距，沒有引進模型化的定量處理方式。

最后，薄弱的內(nèi)控機制不利于商業(yè)銀行敏銳判斷風險。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)控機制構成了其中的薄弱環(huán)節(jié)，長期以來都得不到健全。為了防控外部性金融風險，商業(yè)銀行已經(jīng)習慣于依賴其他行業(yè)對其實施監(jiān)管，但是忽視了健全自身的風險防控。實際上，銀行如果缺乏內(nèi)控，那么將會缺少最根本的立足點。商業(yè)銀行如果要獲得健全的內(nèi)控，則要從全面的角度入手加以綜合考慮。對于內(nèi)控系統(tǒng)，具體應當包含風險評估、活動控制、環(huán)境控制、自我監(jiān)控和評估、信息傳導機制等很多要素。在COSO報告中也描述了健全商業(yè)銀行內(nèi)控的可行思路，給出了完善內(nèi)控的具體框架。對于我國商業(yè)銀行而言，應當借鑒報告中設計的內(nèi)控框架，結合自身實際加以改進。

五、探求完善的思路

商業(yè)銀行在風險管理的基礎上應當強化內(nèi)部控制，風險管理以及內(nèi)部控制都構成了商業(yè)銀行進步和完善的動力。銀行內(nèi)控制度具有系統(tǒng)化的特性，因而內(nèi)部控制不應停留于設計制度的層面上，而是有必要逐步深入。銀行為了完善內(nèi)控，也應當逐漸轉(zhuǎn)變認識和觀念：作為銀行管理者，不能只看到下發(fā)文件的內(nèi)容，也不能停留在決策層對于內(nèi)控的理解上。管理者應當意識到：內(nèi)控作為系統(tǒng)化的機制和任務，銀行整個系統(tǒng)都要給予必要的重視。完善風險管理并且加強內(nèi)控的過程中，商業(yè)銀行應當嘗試設計更合理的內(nèi)控規(guī)劃，確保落實科學化和系統(tǒng)化的風險監(jiān)管。商業(yè)銀行只有不斷加以改進，才有可能構建特色化的風險管理機制。具體而言，商業(yè)銀行在落實內(nèi)部控制以及風險管理時需要遵照如下的思路。

（一）設計符合現(xiàn)實的內(nèi)控機制

商業(yè)銀行為了改進現(xiàn)行的內(nèi)控機制，從根本上講就是要設計更合理的內(nèi)控機制，確保現(xiàn)行的機制與商業(yè)銀行的現(xiàn)狀相符合。從制度層面上講，商業(yè)銀行的相關人員有必要明確授權，確保授權和職責的對等性。銀行在管理日常的經(jīng)營活動時，有必要在職責分離的基礎上實現(xiàn)最基本的權責對等，適當分離銀行內(nèi)部的各項主要職責。具體的措施為：內(nèi)控機制既要包含職責分離的內(nèi)容，同時又要確保相互制約。

例如在職責分離這方面，商業(yè)銀行有必要確保分離前臺與后臺、分離日常交易與管理、分離賬目與財務、分離執(zhí)行與檢查。一旦遇到銀行內(nèi)部的債務、人員或者資產(chǎn)變更，那么管理者就需要召集與之有關的各部門人員，共同探討可行的決策和建議。在資產(chǎn)管理中，商業(yè)銀行可以選擇多樣化的手段用來管理內(nèi)部資產(chǎn)，運用新時期的技術手段來控制風險。在獨立審計這方面，應當通過獨立監(jiān)督的模式來保證審計信息的精確性以及科學性，監(jiān)事會或者董事會也應當加以監(jiān)督。在提高內(nèi)控有效性這方面，垂直監(jiān)督的對象不應當涉及合規(guī)人員。

（二）構建信息披露和風險監(jiān)管的系統(tǒng)

商業(yè)銀行若要完善現(xiàn)階段的銀行風險控制，那么有必要健全信息披露以及風險監(jiān)管這兩部分。銀行管理者應當意識到：銀行績效的波動與內(nèi)生變量之間具有密切的聯(lián)系，這些內(nèi)生變量通常包含了公司治理、合規(guī)功能、組織形式、風險管理等很多要素。從目前來看，商業(yè)銀行并沒有構建通暢的信息傳導渠道，銀行內(nèi)部人員普遍欠缺健全風險防控的內(nèi)生動力。某些銀行即便設計了風險監(jiān)管的機制，然而由于欠缺全面的落實，因而長期以來也很容易導致較低的工作力度。

為了落實風險管理，銀行需要借助外部監(jiān)督來增加必要的壓力，指導并且督促有關部門來提升運作實效。對于監(jiān)管當局而言，也需要給出明確的風險監(jiān)管指標，各種規(guī)模的銀行都需要確保遵守。商業(yè)銀行在重構內(nèi)控制度時，應當參照市場風險的復雜度、銀行業(yè)務的特征以及銀行監(jiān)管現(xiàn)狀等要素，在全面評估的基礎上才能真正確保機制健全。在全面落實商業(yè)銀行內(nèi)控機制的前提下，商業(yè)銀行也有必要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，以此來避免自身遭受損害。

（三）確保內(nèi)控的不斷創(chuàng)新

商業(yè)銀行基于新時期的風險管理，應當構建明確的職責系統(tǒng)以及授權制度，這樣做有利于密切結合內(nèi)控機制的完善與創(chuàng)新。相比于分權制度，授權制度更重視轉(zhuǎn)移權限，在權利轉(zhuǎn)移的過程中也需要遵照特定程序。在權限范圍內(nèi)，授權制度有利于密切結合企業(yè)的控制力與創(chuàng)新力。在授權的前提下，多數(shù)企業(yè)都設立了與之相應的責任監(jiān)管機制，這樣做在本質(zhì)上也保障了有效的控制力。

商業(yè)銀行發(fā)展至今，多數(shù)銀行已擁有了相對健全的授權系統(tǒng)。然而截至目前，國有性質(zhì)的多數(shù)商業(yè)銀行仍體現(xiàn)了過度的權利集中，銀行管理層通常擁有過多權限；與之相比，基層單位雖然直接面對客戶與市場，但卻并不擁有靈活的授權權限。由于缺乏全方位的責任體系，商業(yè)銀行通常會發(fā)生責任懸空、職責含糊不清、隨意濫用職責等弊端。例如：在集體決策過程中通常依照貸審會的決策模式，這種匿名決策不利于劃定責任；在審批貸款時，對于貸后管理以及貸款調(diào)查并沒有加以約束；一旦出現(xiàn)問題，某些管理者也會隨便處置負責人。

為了健全商業(yè)銀行現(xiàn)行的授權機制，商業(yè)銀行內(nèi)部就應當塑造互信和互助的良好氣氛，妥善處理分層授權和銀行集權的相互關系。在分權的基礎上，商業(yè)銀行應當劃分詳細的權限類型，通過分權的方式來確保靈活的自主權實現(xiàn)。從國有銀行角度來看，解決問題的關鍵點應當落實于扁平化處理上。具體的措施為：銀行要致力于縮小管理幅度，提升管理效率并且消減過多的組織結構。在扁平化處理的前提下，商業(yè)銀行將會具備更敏銳的市場反應力，經(jīng)營效率也會隨之獲得大幅提高。此外，商業(yè)銀行如果細化授權，那么就會明確權限的限度，經(jīng)過細化處理后的經(jīng)營權限也會具有更強的可操作性。在明確責任追究的前提下，責任與職權應當密切聯(lián)系在一起，通過職權統(tǒng)一的方式來約束商業(yè)銀行的各層管理人員，增強機制本身的約束效應。

（四）敏銳辨別經(jīng)營中的風險

商業(yè)銀行應當嚴格風險控制，對于風險點應當加以防范。商業(yè)銀行在明確風險點的基礎上，就要依照因地制宜的思路來防控風險。為了形成明確的內(nèi)部控制，商業(yè)銀行首先就要擬定明確的文本。在形成文本的基礎上，相關人?T也要密切結合現(xiàn)今的市場形勢來修正文本，增強對于風險判斷的敏感度。通過對于機制的完善，商業(yè)銀行應當探求更完善的業(yè)務流程，增強最基本的制度建設。通常情況下，銀行如果感覺到經(jīng)營中存在某種危機，那么就需要格外慎重，對于自身的清償能力予以嚴格的審核。一旦發(fā)現(xiàn)了流動性危機，則應當運用多元化的存款方式來融入長期資金，在此基礎上適當處理多元的關系。在條件允許時，商業(yè)銀行也可以獲得其他銀行給予的支持，通過獲得資金支持的方法來擺脫危機。

（五）重視信用評級

金融機構的信用評級應當確保經(jīng)常性，商業(yè)銀行對于信用評級需要予以格外的重視。在信用評級過程中，金融機構有必要格外注意防控風險，杜絕信用漏洞的出現(xiàn)。在某種程度上，金融機構獲得的評價結果代表了金融信用等級。作為金融結構的商業(yè)銀行應當不斷提升自身的信用評級，建立優(yōu)良的銀行形象并且注意吸引客戶。同時，對于信用評級的重視也有利于商業(yè)銀行擴大市場影響范圍，從而有效避免商業(yè)銀行自身信譽遭受某種程度的影響。從現(xiàn)狀來看，有條件的商業(yè)銀行可以設立內(nèi)部評級的獨立部門，專門用于審驗信用評級的公平性。從程序角度來講，內(nèi)部評級也應當依照合理的流程來進行，在銀行內(nèi)部形成優(yōu)良的信譽風氣。

六、總結

20世紀末以來，商業(yè)銀行逐步完善了全方位的內(nèi)部治理，在此基礎上也構建了多層次的風險控制。為了防控風險，商業(yè)銀行有必要明確現(xiàn)今的市場競爭形勢，不斷反思日常經(jīng)營中的潛在風險。商業(yè)銀行應當明確的是：風險管理以及內(nèi)部控制應當構成最根本的競爭力，完善系統(tǒng)化的內(nèi)部控制有利于維持商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。通過適當?shù)囊?guī)劃，商業(yè)銀行就可以構建體系化的風險控制，長期堅持完善內(nèi)部風險控制。然而截至目前，我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制以及風險管理的相關實踐并沒有達到完善，有待長期的提高和改進。未來的實踐中，商業(yè)銀行還需要摸索經(jīng)驗，進而服務于內(nèi)部風險管理水準的全面提高。

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第四篇：基于內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行操作風險管理研究——以郵政儲蓄銀行為例

中國郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制案例分析

【摘要】近年來，隨著金融自由化的推進，金融監(jiān)管有所放松，我國商業(yè)銀行間的市場競爭進入白熱化狀態(tài)，商業(yè)銀行風險急劇增加在，此基礎上金融犯罪的不良事件屢屢發(fā)生，嚴重影響了銀行在人們心目中的形象，降低了人們對銀行的信任度。內(nèi)部控制在商業(yè)銀行運營過程中起著舉足輕重的作用，它對商業(yè)銀行防范和發(fā)現(xiàn)各類風險有著不可替代的作用。因此，商業(yè)銀行要盡快建立健全內(nèi)部控制機制，加強風險防范，才能在激烈的競爭中脫穎而出。

中國郵政儲蓄銀行雖然進入銀行界較其他幾大國有銀行較晚，近年來取得的成績得到了外界高度的評價和肯定。但是，其在內(nèi)部控制上仍存在較多問題，具體表現(xiàn)有內(nèi)部控制環(huán)境建設薄弱、內(nèi)控信息和溝通存在障礙、內(nèi)控執(zhí)行不到位、風險防控流于形式、監(jiān)督執(zhí)行不到位等。這些問題對中國郵政儲蓄銀行轉(zhuǎn)型及發(fā)展帶來了很大的風險。因此，如何加強風險管理、加強內(nèi)部控制成為中國郵政儲蓄銀行的重中之重。

關鍵詞：中國郵政儲蓄銀行，風險管理，內(nèi)部控制

一、中國郵政儲蓄銀行簡介

中國郵政儲蓄銀行于2007年3月20日正式掛牌成立，是中國第五大銀行，是在改革郵政儲蓄管理體制的基礎上組建的國有商業(yè)銀行。

2012年2月27日，中國郵政儲蓄銀行發(fā)布公告稱，經(jīng)國務院同意，中國郵政儲蓄銀行有限責任公司于2012年1月21日依法整體變更為中國郵政儲蓄銀行股份有限公司。2015年12月開始，中國郵政儲蓄銀行由單一股東向股權多元化邁進，引入十家境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，進一步提升了綜合實力。2016年8月27日，中國郵政儲蓄銀行80億美元香港IPO獲批。2016年9月28日，中國郵政儲蓄銀行在香港聯(lián)交所主板成功上市，圓滿完成”“股改—引戰(zhàn)—上市”“三步走改革路線圖，正式登陸國際資本市場。

目前，郵儲銀行擁有營業(yè)網(wǎng)點近4萬個，服務個人客戶達5.22億戶，在 “2016年全球銀行1000強排名”中，按總資產(chǎn)位居第22位，按一級資本位居第39位。

二、中國郵政儲蓄銀行案例背景

近年來，郵儲行**不斷。2012年初，郵儲銀行股份公司正式掛牌，注冊資本450億元。“剛掛牌幾個月，財政部的派出董事還未到位，郵儲銀行就出事了。”其行長陶禮明于2012年12月底被正式批捕,涉嫌挪用公款、受賄、貪污等罪名。者從一定程度上說明了郵政儲蓄銀行的內(nèi)控是有問題的。除此之外，郵政儲蓄銀行近年來發(fā)生的一系列儲戶存款被盜，欺騙客戶將保險業(yè)務說成是儲蓄業(yè)務，違規(guī)貸款等事件也暴露了許多問題。

客戶到郵儲行存款時，銀行銷售人員借機讓客戶在保單上簽字，客戶在不知情的情況下購買了保險產(chǎn)品，直到取錢時才發(fā)現(xiàn)存款變成了保單，不但拿不到利息，還要因為提前退保被扣除手續(xù)費，致使本金虧損。此類事件在許多銀行都層

出不窮的上演過，很多客戶都遭受了損失。

在發(fā)生的許多銀行卡被盜刷事件的處理過程中，郵政儲蓄銀行也顯得不夠積極。有時根本不作出回應，等媒體報道力度加大時才開始著手處理，處理的結果也往往令客戶感覺差強人意。有時竟然回復不知道如何解決，建議客戶走司法程序。這都反映了郵政儲蓄銀行工作人員在態(tài)度和能力上的欠缺。

三、中國郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設不完善 1.內(nèi)控文化氛圍缺失

郵儲銀行內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)控觀念和內(nèi)控意識相對滯后。并且郵政儲蓄銀行的定位是服務基層，即堅持服務“三農(nóng)”、服務中小企業(yè)、服務城鄉(xiāng)居民，網(wǎng)點多分布在基層郵局。雖然郵儲行的網(wǎng)點高達4萬個，但農(nóng)村的網(wǎng)點占了絕大部分，網(wǎng)點規(guī)模小，設備陳舊，而且農(nóng)村的從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，對風險的認識很難準確定位。

2.人力資源管理不合理

對于郵政儲蓄銀行的員工而言，尤其是基層員工，因為直接面向客戶，除要求對所在崗位技能及知識掌握過硬外，還必須熟悉其他業(yè)務知識。針對專業(yè)知識技能的培訓活動與管理者的要求卻不相匹配，培訓活動少，培訓工作跟不上業(yè)務發(fā)展的步伐，員工專業(yè)知識相對匱乏，業(yè)務技能得不到有效提升。

在招聘新員工環(huán)節(jié)中，多招聘銀行家屬子女或親戚，忽略了其學歷、專業(yè)是否與銀行所需崗位對口。在銀行內(nèi)部，“關系戶”可以輕松獲得鍛煉機會，晉升空間相對較廣，而對于毫無背景的優(yōu)秀員工來說，鍛煉機會、晉升之路卻異常艱辛。

3.內(nèi)部控制制度建設未能跟上業(yè)務發(fā)展

郵政儲蓄銀行自從設立以來，由原先只有郵政儲蓄這一單一業(yè)務，逐漸發(fā)展了保險、理財、信貸、外匯、票據(jù)等業(yè)務，然而，郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制制度建設卻并未跟著業(yè)務發(fā)展而與時俱進。比如：舊規(guī)定和新業(yè)務之間往往存在著一定的沖突，或存在業(yè)務漏洞讓基層員工無所適從；在制定新的控制制度時，未考慮各部門之間的交互關系，對各部門具體情況未進行實際了解，針對性不強，導致新的制度無法有效實施。

4.基層組織結構設置不合理

中國郵政儲蓄銀行管理結構復雜。在縱向結構上，中國郵政儲蓄銀行跟其他商業(yè)銀行組織結構一樣，但是郵儲銀行在橫向上實行屬地原則，郵儲銀行要想開展業(yè)務需要得到在當?shù)剜]政局的授權，服從地方郵政局的管理。

其次，網(wǎng)點類型多樣。中國郵政儲蓄銀行在全國的4萬多個營業(yè)網(wǎng)點，類型不一樣，共分三種：第一種，銀行自營網(wǎng)點；第二種，共管類營業(yè)網(wǎng)點；第三種，郵政局代理網(wǎng)點，管理、收入歸郵政局。對于第三種，銀行只負責業(yè)務指導與審計，不承擔代理網(wǎng)點發(fā)生的案件風險。

以上兩點導致了郵政企業(yè)與銀行關系錯綜復雜，有重復有真空，容易造成業(yè)務惡性競爭、監(jiān)管漏洞，帶來風險隱患，影響銀行的穩(wěn)步健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位 1.越權操作時有發(fā)生

日常業(yè)務中，違反授權規(guī)定的情況時有發(fā)生，最常見的就是信貸業(yè)務的上報系統(tǒng)越權行為。根據(jù)相關制度，信貸員上報業(yè)務至審查審批崗必須先經(jīng)過其所在支行分管領導工號進行審批后，方可進入審查環(huán)節(jié)。然而，由于支行分管領導經(jīng)常外出營銷業(yè)務或者參加各項會議，有些網(wǎng)點的信貸員就會自行登陸分管領導工號進行批復，這樣中間的審核環(huán)節(jié)往往就變得形同虛設，而這種行為由于系統(tǒng)的局限性也很難被發(fā)現(xiàn)。

2.遵守內(nèi)控制度的自覺性不強

內(nèi)控制度是由人制定，更要靠人去執(zhí)行。由于郵儲銀行員工合規(guī)意識不強，未自覺執(zhí)行各項制度，常常以習慣代替制度，以信任代替制度。不按規(guī)定的流程操作，甚至減少業(yè)務操作過程中必要環(huán)節(jié)，如未嚴格執(zhí)行不相容職務分離的原則，保險柜鑰匙和秘鑰未分開掌管，或者沒有會計從業(yè)資格證的員工從事著稽核或者庫管的工作等；需驗證存折真?zhèn)蔚模打炞C；需客戶本人辦理的業(yè)務，卻由代理人辦理等，為風險和事故的發(fā)生埋下隱患。

（三）內(nèi)控信息與溝通存在阻礙 1.信息溝通機制冗雜，時效性差

中國郵政儲蓄銀行實行“總-分”經(jīng)營模式，在總行的統(tǒng)一指導下，各省設置一級分行、二級分行、一級支行管理機制，直至營業(yè)網(wǎng)點，信息需從上至下層層傳遞或從下至上層層反饋，溝通機制冗雜。雖然中國郵政儲蓄銀行上下機構可以通過專門的綜合辦公信息處理平臺來分享信息，但是不是所有的員工都有權限可以登陸這個平臺，大部分還得通過部門領導或支行長來獲得總行或者上級機構的相關信息。管理人員的決策不能及時傳達給工作人員，銀行基礎工作人員不能將工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給管理層，信息傳遞時效性差。

2.信息交流與反饋效果不佳

因銀行與郵政分而治之，且銀行大部分網(wǎng)點為郵政企業(yè)的代理網(wǎng)點，所以在銀行與郵政企業(yè)之間，信息傳遞卻存在不及時或遺漏的情況，信息執(zhí)行效果弱化。而且，在銀行各個部門之間也存在著信息溝通不順、相互推諉的情況，比如關于一些新的業(yè)務規(guī)定或者新系統(tǒng)的業(yè)務流程，總行通常是下到各省分行的業(yè)務部門，各省分行業(yè)務部門再將規(guī)定往下轉(zhuǎn)發(fā)，而隸屬于省行、負責業(yè)務事后監(jiān)督的稽核部門通常接收不到此類相關信息，造成了業(yè)務規(guī)定不一致、稽核混亂的情況，給

網(wǎng)點執(zhí)行相關業(yè)務帶來了一定的困擾。

（四）內(nèi)部監(jiān)督審計獨立性不強，與業(yè)務發(fā)展不適應

1.內(nèi)部審計人員新業(yè)務制度更新掌握較少，導致其專業(yè)水平較差。同時人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有些只掌握財務會計知識、對審計知識和法律知識只是有些了解，更缺少非現(xiàn)場審計分析的人員。審計工作還是只停留在對銀行日常行為的常規(guī)檢查，非現(xiàn)場審計手段單一，很難及時提示風險點及關鍵點。

2.內(nèi)部監(jiān)督審計由同級單位行長領導，內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問題一般向同級行長報告并對其負責，是否向上級報告再由同級行長決定，嚴重影響了內(nèi)審的獨立性和權威性。并且內(nèi)審人員的工資薪酬也由同級行長決定，這就影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

四、完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制的對策和建議

（一）加強內(nèi)部控制的環(huán)境建設 1.建立強有力的內(nèi)控文化

郵儲銀行要不斷更新內(nèi)控理念，培育和諧的內(nèi)控文化。一是建立合理的激勵約束機制，持續(xù)開展內(nèi)控文化和內(nèi)控理念的宣貫，提高各層級人員的內(nèi)控意識和合規(guī)意識，增強對合規(guī)風險的了解，充分認識各類違規(guī)行為的嚴重性。二是在日常管理中管理層要加強內(nèi)控理念的更新和宣傳，在銀行內(nèi)部倡導強有力的內(nèi)控文化，并從自身做起，發(fā)揮表率作用，使員工在日常工作中能夠自覺做到風險控制。

2.加大員工的業(yè)務技能培訓力度，優(yōu)化員工晉升渠道

針對員工對業(yè)務不了解、不熟練、不專業(yè)的情況，中國郵政儲蓄銀行要加大員工的業(yè)務技能培訓力度，及時培訓，按時培訓，有針對性的對特定人群、特定業(yè)務進行培訓，以免浪費人力、物力和時間。優(yōu)化員工的晉升渠道，完善員工晉升機制，對于銀行內(nèi)部的優(yōu)秀員工，給予積極鼓勵及公平的鍛煉、晉升機會，留住銀行優(yōu)秀員工，為銀行長遠發(fā)展打造出一支優(yōu)秀的精兵強將。

3.繼續(xù)完善郵政儲蓄銀行內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，銀行的經(jīng)營環(huán)境在不斷變化，中國郵政儲蓄銀行也要跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，及時更新已有的舊的內(nèi)部控制制度，或制定新制度，以便其能夠滿足業(yè)務發(fā)展需要，防止制度和業(yè)務發(fā)展步伐不統(tǒng)一，無法有效防范各類風險。首先是要通過對銀行業(yè)務流程中風險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，制定出科學化、標準化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設計出具有預見性、全面性、可操作性的業(yè)務操作流程。除此之外還要重視內(nèi)控制度的更新，及時制訂或修訂，不斷適應業(yè)務發(fā)展的要求，隨時把最新的、最切合實際的內(nèi)控制度傳達到各級人員，便于員工學習、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性。

4.加強對代理網(wǎng)點的監(jiān)督管理

基于郵政儲蓄銀行特殊的組織模式，郵政代理網(wǎng)點要在銀行統(tǒng)一的風險管理和合規(guī)管理框架下發(fā)展，這需要各級郵政企業(yè)的經(jīng)營管理人員盡職盡責做好代理

金融的管理工作。各級郵政企業(yè)要認真執(zhí)行中國郵政集團公司及中國郵政儲蓄銀行各項規(guī)章制度，嚴格落實三級權限管理、加強重點崗位及關鍵環(huán)節(jié)檢查、強化專職檢查隊伍建設、加大業(yè)務知識培訓力度、創(chuàng)新檢查方法、增強技防手段，配合中國郵政儲蓄銀行做好存在問題的整改工作。代理網(wǎng)點的風險控制一定要符合銀行制度的要求。各級分行在強化銀行網(wǎng)點風險防控的同時，要把代理網(wǎng)點的風險防控納入自己的職責范圍，以更專業(yè)的視角幫助代理網(wǎng)點提高風險防控能力。

（二）開展高效的內(nèi)部控制活動 1.完善授權審批程序

首先，實行商業(yè)銀行總行統(tǒng)一授權，并堅持“授權有限”的原則，嚴格和完善法人授權制度以及轉(zhuǎn)授權制度，明確被授權者在履行權力時的責任和權限；其次，明確授權范圍和責任，根據(jù)各分支機構和業(yè)務職能部門經(jīng)營管理水平、風險控制能力區(qū)別授權，同時根據(jù)業(yè)務金額大小、經(jīng)濟活動的重要程度確定不同的授權批準層級；再次，商業(yè)銀行應根據(jù)各分支機構和業(yè)務職能部門經(jīng)營管理狀況、風險變化情況以及授權制度執(zhí)行和反饋情況及時調(diào)整授權； 還有，應嚴格制定各類業(yè)務的審批程序，對越權行為予以嚴厲處罰，對越權造成的損失應追究相應的責任。

2.建立健全案件責任追究制度

對于不遵守內(nèi)部控制制度，不自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工，要堅持從嚴處理，違規(guī)必究，不但要追究當事人的責任，而且要追究有關領導的連帶責任。建立永久責任制度，無論問題何時暴露，原當事人走到哪里，都要按照規(guī)定嚴肅追究原當事人的責任。

（三）豐富信息溝通渠道，完善網(wǎng)絡信息系統(tǒng)

在銀行內(nèi)部，完善信息的橫向、縱向傳遞機制，保證傳遞渠道暢通，使得信息能夠及時、準確的傳遞。治理層、管理層能實時了解銀行的發(fā)展動態(tài)、經(jīng)營狀況和風險管控情況，各條線員工能夠及時了解并掌握與其工作崗位相關的制度要求及信息。建立一套自上而下的內(nèi)部控制信息反饋機制，并保證反饋渠道的暢通，使得銀行內(nèi)部所有員工都能夠及時將發(fā)現(xiàn)的問題，通過反饋渠道、按照相應的反饋程序，報告給相應的部門，以使銀行的董事會、監(jiān)事會以及高級管理層能夠根據(jù)獲取到的本行相關的信息，及時作出準確、科學的判斷，進而作出相應決策。

有鑒于郵政儲蓄銀行其組織結構的其特殊性，為了有效降低信息溝通不暢產(chǎn)生的風險，各省、市分行要加強與同級郵政企業(yè)的互動，定期召開聯(lián)合會議，傳達總行相關文件精神或新的業(yè)務制度要求，或者對業(yè)務指導過程中發(fā)現(xiàn)的郵政網(wǎng)點存在的問題以及問題的整改、落實情況，及時的與同級郵政企業(yè)溝通，督促其整改、落實。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度，提高內(nèi)審有效性

1.提高內(nèi)部審計人員的地位，增強其監(jiān)督和控制的作用

重視內(nèi)部審計的作用，設立獨立的內(nèi)審機構，由上一級垂直領導、管理和考核，工作內(nèi)容由上一級領導安排，并對上一級領導負責，增強內(nèi)部審計人員的獨立性和監(jiān)督的權威性，提高內(nèi)審有效性。

2.加快內(nèi)審隊伍建設，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和業(yè)務能力 加快培養(yǎng)既擁有財務會計專業(yè)知識和法律知識，又精通銀行專業(yè)知識的綜合型內(nèi)審人才。內(nèi)審人員可從有經(jīng)驗的財務會計或業(yè)務部門的人員中挑選，通過持續(xù)培訓和學習，進一步提高其對業(yè)務風險點的研究和分析能力，以適應銀行的風險控制要求。只有審計人員的能力提升了，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制中的監(jiān)控作用。

第五篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

熱點論壇

升時, 銀行凈值的市場價值下降, 市場利率下降時則反之。如果存續(xù)期缺口為負, 則銀行凈值的變化方向和市場利率的變化方向相同;即當市場利率上升時, 銀行的凈值升值, 市場利率下降時則反之。由此, 可以根據(jù)對市場利率的預測, 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。由于嚴密的監(jiān)控與頻繁的計算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負債對市場利率風險局部“免疫”。他們設計一部分負債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負債之間的存續(xù)期缺口為零, 從而使資產(chǎn)負債表上的這部分對市場利率風險“免疫”。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來越可行。

41利用其他金融衍生工具轉(zhuǎn)移風險。市場利率風險是一種系統(tǒng)性風險, 而系統(tǒng)性風險只能通過風險轉(zhuǎn)移的市場交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風險的市場參與者身上, 利率期貨、利率期權、利率互換等金融衍生工具對利率風險的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進行利率風險管理的一項重要內(nèi)容。利率期貨主要適用于規(guī)避資產(chǎn)凈值的變化, 而不太適用于規(guī)避凈利息收入的變化;利息期權則可用于保護凈利息收入, 防止凈利息收入的下降;利率互換比較適用于規(guī)避由利率變化所引起的凈收入的變化。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實際情況有選擇的靈活運用各種工具的搭配組合, 以設法從利率變動風險中獲得最大收益。

(三)商業(yè)銀行操作風險防范措施

11首先抓好制度建設。要根據(jù)監(jiān)管部門和上級出臺的業(yè)務制度、政策與程序, 結合實際, 提出和實施開展各項經(jīng)營活動的具體操作管理規(guī)定。要特別注意重要把握以下幾點:(1)要符合國家法律法規(guī);(2)要符合監(jiān)管部門和上級提出的要求;(3)要覆蓋經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié);

(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求;(5)要有嚴格的獎懲規(guī)定;(6)要切合實際, 具有可操作性。

21搞好監(jiān)督制約。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責的人員到位;二是要有明確的制度安排確保每一個監(jiān)督人員發(fā)揮作用, 三是要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學架構, 明確內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督職責, 有效發(fā)揮再監(jiān)督機制的作用;四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設與執(zhí)行框架, 推進相應的監(jiān)控網(wǎng)絡電子化。

31嚴肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等;二是堅決、嚴厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟處罰, 違法犯罪的移送司法機關處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機制;三是制定嚴格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴格問責。41科學組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設置崗位、配備人員, 嚴禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”;二是定期進行崗位交流和強制休假, 適時介入獨立的審計活動;三是關注員工的工作學習和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況;四是要實施開放的用人機制, 根據(jù)經(jīng)營活動的最新發(fā)展不斷淘汰落實員工, 引進新員工。

51強化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問題及時向上級反映, 爭取支持和解決;是上級要把關于操作風險管理方面的成功經(jīng)驗、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋;三是要與監(jiān)管當局保持良好的風險情況交流, 不斷促進監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營活動在包括操作風險在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進銀行穩(wěn)健發(fā)展。

(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

□顧遠利 張保仁

一、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。總結歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗和

教訓, 我們可以得出這樣的結論, 那就是銀行要保證各項業(yè)務的有效運行, 實現(xiàn)既定的發(fā)展目標, 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)加強內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會穩(wěn)定的基礎。

金融業(yè)是一個關聯(lián)性很強的行業(yè), 銀行間資金往來頻繁, 一旦某一個金融機構出現(xiàn)問題, 往往會很快通過連鎖反映殃及其它金融機構, 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機, 進而影響到社會的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國的金融危機, 引發(fā)了亞洲金融危機, 并通過連鎖反應, 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟、金融動蕩。就我國商業(yè)銀行而言, 加強內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風險的能力, 確保安全運營, 不僅僅是維護金融市場穩(wěn)定, 對維護全社會的穩(wěn)定意義重大。

(二)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣、提供金融服務的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機制。目前我國的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤率較低、大案要案時有發(fā)生, 風險較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風險的重要防線, 因此這就需要商業(yè)銀行進一步加強內(nèi)部控制, 以加強自身防范化解風險的能力。

(三)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷推進, 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須增強自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營, 不僅決定著它在激烈的市場競爭中的實力, 也關系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險進行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路;再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風險的重要手段。

二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端

目前, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看, 與風險控制的要求及國外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。

1．1法人治理結構不完善, 組織結構不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構, 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE & ECONOMY 金融經(jīng)濟必要的前提條件;商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應當充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔的責任”。目前, 我國銀行業(yè)組織結構形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實的所有者主體, 嚴重影響著銀行內(nèi)部控制建設的結構完整性和推進速度;其次, 很多銀行還沒有設立內(nèi)部獨立的審計機構, 有的銀行雖然設立了內(nèi)部審計部門, 但獨立性和權威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無法滿足內(nèi)部控制的要求。

2．1對高層管理人員的監(jiān)督認識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。

近年來發(fā)生的一些金融案件表明, 對部分管理人員監(jiān)管不嚴, 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個重要因素。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領導者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督;二是行長經(jīng)濟責任審計流于形式, 個別行對高層管理人員的任期和離任審計, 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對經(jīng)營決策失誤, 造成經(jīng)濟損失負有責任的管理人員, 不能及時

追究。

3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機制。目前, 國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵約束機制多側重于業(yè)務經(jīng)營指標, 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風險或已造成資金損失時才給予處罰。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。在考核方式上, 對內(nèi)控管理情況的考核都是通過對基層的不定期的內(nèi)控審計來體現(xiàn),所得結果往往是分散和滯后的, 對各職能部門的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準確的評價。

(二)風險識別、評估能力不強, 缺乏必要的風險管理系統(tǒng)和先進的風險管理辦法。

目前, 各商業(yè)銀行對各種風險缺乏全面、客觀和科學的評估, 缺乏嚴格的風險考察、管理系統(tǒng)和評估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對性和有效性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風險的預測不夠,識別和評估風險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學方法少, 難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況。與國外先進商業(yè)銀行相比, 我國商業(yè)銀行普遍對風險缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風險防范處于“亡羊補牢”的被動局面。

(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學性。

目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達走樣, 一些政策規(guī)定不能及時傳達到基層機構和員工, 上下級之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想;從橫向看, 內(nèi)部機構設置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴重削弱了商業(yè)銀行應變市場的能力。

三、加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的對策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

11建立合理的組織結構, 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國有商業(yè)銀行改革的基礎上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對我國現(xiàn)有金融機構徹底進行市場化改革, 完善董事會和監(jiān)事會職能, 從根本上解決法人治理結構中的權利制衡問題。通過調(diào)整組織結構, 形成科學合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

21建立完善的決策制約機制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應建立自上而下的、民主科學的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責制”, 完善以行長負責制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟責任制度, 加強高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。

31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學的人力資源管理制度, 完善激勵約束機制。

建立科學的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應通過培育企業(yè)文化, 增強全員內(nèi)部控制意識;加強以新業(yè)務、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓,努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務水平, 以適應內(nèi)部控制的需要;實行高級管理人員定期交流、強制休假和重要業(yè)務崗位定期輪換制度;建立科學有效的激勵約束機制,增強制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。

(二)建立和完善內(nèi)部風險識別和評估制度。

樹立全面風險意識, 建立嚴密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務之前,要對可能影響商業(yè)銀行達到運作目標的內(nèi)外部風險因素, 采用定性和定量相結合的方法進行科學評估, 確定風險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結果提交給決策層做決策參考;借鑒國外先進的風險控

制方法,制定符合我國國情的風險考核指標, 并對業(yè)務發(fā)生后的風險狀況進行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風險。對可控制的風險,可采取控制程序來減少風險, 對不可控風險, 可取消相關業(yè)務活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。

(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。

11建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。適當?shù)呢熑畏蛛x制度, 完善的崗位責任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運行的基礎。如在信貸業(yè)務管理中, 要進一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量;在財會業(yè)務管理中要按照授權分責、監(jiān)督制約、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度, 杜絕操作風險和道德風險。

21完善授權授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權授信為主要特征的內(nèi)部授權、授信管理制度, 加強授權管理的科學性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風險程度等情況, 實行差別化管理, 科學測評出對各級構的授權, 同時加大對授權的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況和檢查結果定期調(diào)整授權額度。

(四)建立有效的信息交流與反饋制度。

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟政策、市場經(jīng)濟變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達到各機構;建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻;建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略;將電算化手段運用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實施。

(五)建立獨立和權威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。

在內(nèi)控制度實施過程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實施科學監(jiān)督的評價制度, 設立只對最高決策層負責的、地位獨立、監(jiān)管權威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管;其次是要不斷完善糾正機制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強對查出問題的整改落實力度, 促進內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。

綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實制定出一套科學、嚴密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標。

(作者單位: 濰坊學院)

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