第一篇：2018年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱

2018年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱

第一章 總 論

［基本要求］

（一）掌握法和法律、法律關(guān)系、法律事實(shí)、法的形式和分類

（二）掌握仲裁、民事訴訟

（三）掌握行政復(fù)議、行政訴訟

（四）熟悉法律部門與法律體系

（五）熟悉法律責(zé)任

（六）了解經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

［考試內(nèi)容］

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)

一、法和法律

（一）法和法律的概念

法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即“法”。

（二）法的本質(zhì)與特征

1.法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)。

2.法的特征。

（1）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。

（2）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。

（3）法是確定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。

（4）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。

法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。

能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。

法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財(cái)富和行為四大類。

三、法律事實(shí)

法律事實(shí)是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實(shí)劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。

法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

（一）法的形式

法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級(jí)的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法；法律；行政法規(guī)；地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法；規(guī)章；國際條約等。

不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級(jí)和位階劃分的，在適用時(shí)有不同的效力。

（二）法的分類

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法做不同的分類。

五、法律部門與法律體系

法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對(duì)象，即法律調(diào)整的社會(huì)關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。

一個(gè)國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑

經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對(duì)人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。

解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。

二、仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對(duì)糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。

仲裁具有三個(gè)要素或者特征：（1）仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)；（2）仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)行裁判；（3）仲裁裁決對(duì)雙方當(dāng)事人都具有約束力。

（二）仲裁的適用范圍

平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

下列糾紛不能提請(qǐng)仲裁：（1）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（2）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。

下列仲裁不適用《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：（1）勞動(dòng)爭議的仲裁；（2）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

（三）仲裁的基本原則

1.自愿原則。

2.依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則。

3.獨(dú)立仲裁原則。

4.一裁終局原則。

（四）仲裁機(jī)構(gòu)

仲裁委員會(huì)是有權(quán)對(duì)當(dāng)事人提交的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行審理和裁決的機(jī)構(gòu)。仲裁委員會(huì)可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。

（五）仲裁協(xié)議

仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定。

仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)具有下列內(nèi)容：（1）請(qǐng)求仲裁的意思表示；（2）仲裁事項(xiàng)；（3）選定的仲裁委員會(huì)。

仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

（六）仲裁裁決

仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄，仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成。

仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當(dāng)事人也有權(quán)提出回避申請(qǐng)。

仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請(qǐng)書、答辯書以及其他材料作出裁決，仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國家秘密的除外。

當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

三、民事訴訟

經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

（一）民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

（二）審判制度

1.合議制度。

2.回避制度。

3.公開審判制度。

4.兩審終審制度。

（三）訴訟管轄

1.級(jí)別管轄。

級(jí)別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級(jí)法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。

2.地域管轄。

地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)，也即按照人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級(jí)人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。

管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄。

（四）訴訟時(shí)效

1.訴訟時(shí)效的概念。

訴訟時(shí)效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是指權(quán)利人請(qǐng)求人民法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。

2.訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定。

（1）普通訴訟時(shí)效期間。向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為3年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

（2）最長訴訟時(shí)效期間。訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請(qǐng)決定延長。

3.訴訟時(shí)效期間的中止。

在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙，致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間中止。自中止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿。

4.訴訟時(shí)效的中斷。

出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時(shí)效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。

5.不適用訴訟時(shí)效的情形。

（五）判決和執(zhí)行

人民法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進(jìn)行調(diào)解。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。

當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)法院提起上訴。最高人民法院的一審判決，以及依法不準(zhǔn)上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。

發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。

四、行政復(fù)議

（一）行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

（二）行政復(fù)議申請(qǐng)和受理

公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。

申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。

履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

（四）行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長期限最多不得超過30日。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

五、行政訴訟

（一）行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

（二）訴訟管轄

1.級(jí)別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：（1）對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（2）海關(guān)處理的案件；（3）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（4）其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。

2.地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。

（三）起訴和受理

對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。

（四）審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理。

當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請(qǐng)上述人員回避。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。

當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

一、法律責(zé)任的概念

法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

二、法律責(zé)任的種類

（一）民事責(zé)任

民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；繼續(xù)履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。

（二）行政責(zé)任

法律責(zé)任

行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對(duì)其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。

行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除。

（三）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。

主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。

附加刑包括：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財(cái)產(chǎn)；驅(qū)逐出境。

［基本要求］

（一）掌握會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督

（二）掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置

（三）熟悉會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

（四）熟悉違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任

（五）了解會(huì)計(jì)法律制度的概念、適用范圍和會(huì)計(jì)工作管理體制

（六）了解代理記賬

［考試內(nèi)容］

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。

二、會(huì)計(jì)法律制度的適用范圍

國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)必須依照《會(huì)計(jì)法》辦理。

國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。

三、會(huì)計(jì)工作管理體制

（一）會(huì)計(jì)工作的行政管理

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

（二）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

一、會(huì)計(jì)核算

（一）會(huì)計(jì)核算基本要求

1.依法建賬。

2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。

4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法。

5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字。

6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

第二章 會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度概述

第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

4.資本、基金的增減。

5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

（三）會(huì)計(jì)年度

我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（四）記賬本位幣

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

（五）會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿

1.會(huì)計(jì)憑證。

（1）原始憑證填制的基本要求。

（2）記賬憑證填制的基本要求。

2.會(huì)計(jì)賬簿。

（1）會(huì)計(jì)賬簿的種類。

（2）登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求。

（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成。

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供。

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（七）賬務(wù)核對(duì)及財(cái)產(chǎn)清查

1.賬務(wù)核對(duì)。

2.財(cái)產(chǎn)清查。

二、會(huì)計(jì)檔案管理

（一）會(huì)計(jì)檔案的概念

（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔

1.會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍。

下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：

（1）會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；

（2）會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（4）其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

2.會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求。

（1）滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。

（2）單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)）按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。

（3）當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過3年。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

（三）會(huì)計(jì)檔案的移交和利用

1.會(huì)計(jì)檔案的移交。

單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。

2.會(huì)計(jì)檔案的利用。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。

單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為10年和30年。《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。

（五）會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀

1.會(huì)計(jì)檔案的鑒定。

會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

2.會(huì)計(jì)檔案的銷毀。

經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。

3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

（六）特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置

1.單位分立情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。

2.單位合并情況下的會(huì)計(jì)檔案處置。

3.建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會(huì)計(jì)檔案的交接。

4.單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的手續(xù)。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念。

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求。

3.單位內(nèi)部控制制度。

（1）內(nèi)部控制的概念與原則。

單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應(yīng)性原則；⑤成本效益原則。

小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則；②適應(yīng)性原則；③實(shí)質(zhì)重于形式原則；④成本效益原則。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制措施。

①不相容職務(wù)分離控制。

②授權(quán)審批控制。

③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

⑤預(yù)算控制。

⑥運(yùn)營分析控制。

⑦績效考評(píng)控制。

（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

①不相容崗位相互分離。

②內(nèi)部授權(quán)審批控制。

③歸口管理。

④預(yù)算控制。

⑤財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。

⑥會(huì)計(jì)控制。

⑦單據(jù)控制。

⑧信息內(nèi)部公開。

（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念。

財(cái)政部門代表國家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

財(cái)政部門對(duì)各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念。

注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。

任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。

2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。

（1）審計(jì)報(bào)告的概念和要素。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見。

（2）審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。

審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。包含其他報(bào)告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

二、代理記賬

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批

除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門（簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

2.對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。

4.委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)

1.委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。

2.委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支

和保管；（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

3.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（3）對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕；（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

三、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求

會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

（二）會(huì)計(jì)人員回避制度

國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：

夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

（三）會(huì)計(jì)工作交接

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)。

2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。

（五）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育

繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識(shí)。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識(shí)、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識(shí)。

專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年累計(jì)不少于90學(xué)時(shí)，其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的2／3。

（六）總會(huì)計(jì)師

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對(duì)會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，會(huì)計(jì)法律制度是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。

會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實(shí)施保障機(jī)制不同；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容

會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。

一、違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任。

二、偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。

三、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。

四、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。

五、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。

六、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。

第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第五節(jié) 違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任

第三章 支付結(jié)算法律制度

［基本要求］

（一）掌握銀行結(jié)算賬戶的管理

（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索

（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票

（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

（五）掌握匯兌、委托收款

（六）熟悉支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求

（七）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（八）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

（九）熟悉托收承付、預(yù)付卡

（十）熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具

（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單

（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付

（十五）了解國內(nèi)信用證

［考試內(nèi)容］

一、支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。

三、支付結(jié)算的原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。

四、支付結(jié)算的基本要求

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀

第一節(jié) 支付結(jié)算概述

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。

存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對(duì)賬管理。

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種；非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人與被背書人、保證人等。

票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。

二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

（一）票據(jù)權(quán)利的概念和分類

票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

（二）票據(jù)權(quán)利的取得

簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)。

以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。

（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全

（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

（五）票據(jù)權(quán)利時(shí)效

持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起2年。見票即付的匯票、本票自出票日起2年。持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月。持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月。持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

（六）票據(jù)責(zé)任

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。

票據(jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。

三、票據(jù)行為

（一）出票

出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。

出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。

（二）背書

以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

（三）承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌

票 據(jù) 附有條件的，視為拒絕承兌。

（四）保證

被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對(duì)合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

四、票據(jù)追索

票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。

持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。

五、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（二）銀行匯票的出票

申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

（三）填寫實(shí)際結(jié)算金額

收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

（四）銀行匯票背書

銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（五）銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（六）銀行匯票退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

六、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年。

（三）商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。

持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)

讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

（一）本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

（二）銀行本票的出票

申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請(qǐng)人。

（三）銀行本票的付款

銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。

（四）銀行本票的退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。

銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

八、支票

（一）支票的概念、種類和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。

（二）支票的出票

開立支票存款賬戶，申請(qǐng)人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。

（三）支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡；個(gè)人申領(lǐng)銀行卡（儲(chǔ)值卡除外）應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。

（二）銀行卡交易的基本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡溢繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

銀行卡

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請(qǐng)?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。

五、銀行卡收單

（一）銀行卡收單業(yè)務(wù)概念

銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。

（二）銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定

收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收單交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建立對(duì)實(shí)體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度。

（三）銀行卡POS收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程

POS是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費(fèi)、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實(shí)體支付終端。

（四）結(jié)算收費(fèi)

收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理。

一、網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。

二、第三方支付

非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個(gè)人開立支付賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)與單位和個(gè)人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

一、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款

項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

支付結(jié)算法律制度對(duì)匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。

二、托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

支付結(jié)算法律制度對(duì)托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。

三、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

支付結(jié)算法律制度對(duì)委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。

四、國內(nèi)信用證

國內(nèi)信用證是指銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開立的、對(duì)相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計(jì)價(jià)、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證。

第五節(jié) 網(wǎng)上支付

第六節(jié) 結(jié)算方式和其他支付工具

支付結(jié)算法律制度對(duì)辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。

五、預(yù)付卡

預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。

支付結(jié)算法律制度對(duì)預(yù)付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。

一、結(jié)算紀(jì)律

結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。

二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任

（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任

（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任

（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任

［基本要求］

（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（二）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（四）熟悉消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅稅目、消費(fèi)稅征收管理

（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素

（六）了解我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（八）了解消費(fèi)稅稅率

［考試內(nèi)容］

一、稅收與稅收法律關(guān)系

（一）稅收與稅法

1.稅收。

2.稅法。

（二）稅收法律關(guān)系

1.主體。

2.客體。

3.內(nèi)容。

二、稅法要素

1.納稅義務(wù)人。

2.征稅對(duì)象。

3.稅目。

4.稅率。

（1）比例稅率。

第七節(jié) 結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第一節(jié) 稅收法律制度概述

（2）累進(jìn)稅率。

（3）定額稅率。

5.計(jì)稅依據(jù)。

6.納稅環(huán)節(jié)。

7.納稅期限。

8.納稅地點(diǎn)。

9.稅收優(yōu)惠。

10.法律責(zé)任。

三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種

一、增值稅納稅人

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

（二）納稅人的分類

1.小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人。

（三）扣繳義務(wù)人

（四）納稅人會(huì)計(jì)核算

二、增值稅征稅范圍

（一）銷售貨物

（二）提供應(yīng)稅勞務(wù)

（三）進(jìn)口貨物

（四）銷售服務(wù)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.郵政服務(wù)。

3.電信服務(wù)。

4.建筑服務(wù)。

5.金融服務(wù)。

6.現(xiàn)代服務(wù)。

7.生活服務(wù)。

（五）銷售無形資產(chǎn)

（六）銷售不動(dòng)產(chǎn)

（七）非經(jīng)營活動(dòng)的界定

（八）視同銷售貨物行為

（九）混合銷售

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

（十）兼營

兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。

（十一）征稅范圍的特殊規(guī)定

三、增值稅稅率和征收率

（一）稅率

1.基本稅率。

（1）一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%。

增值稅法律制度

（2）一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。

（3）一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2.低稅率。

（1）自2017年7月1日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%。

①農(nóng)產(chǎn)品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；③ 飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。

（2）一般納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（3）一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為6%。

3.零稅率。

（二）征收率

1.征收率的一般規(guī)定。

2.征收率的特殊規(guī)定。

四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率

1.銷售額的確定。

（1）銷售額的概念。

（2）含稅銷售額的換算。

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）

（3）視同銷售貨物的銷售額的確定。

（4）混合銷售的銷售額的確定。

（5）兼營的銷售額的確定。

（6）特殊銷售方式下銷售額的確定。

①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。

（7）包裝物押金。

（8）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。

（9）銷售額確定的特殊規(guī)定。

（10）外幣銷售額的折算。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，自2017年7月1日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計(jì)算扣除。

④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

⑤原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑥原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑦原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑧財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（3）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

（4）根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

（7）納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（8）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

（9）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

（10）按照《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值／（1＋適用稅率）×適用稅率

（11）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定。

（二）簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：

1.如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅

2.如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

（四）扣繳計(jì)稅方法

應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

（一）《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

（二）營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定

（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定

（四）起征點(diǎn)

（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定

（六）其他減免稅規(guī)定

六、增值稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅期限

七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購

（三）專用發(fā)票的使用管理

一、消費(fèi)稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

二、消費(fèi)稅征稅范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品。

（1）商業(yè)零售金銀首飾。

（2）零售超豪華小汽車。

5.批發(fā)銷售卷煙。

三、消費(fèi)稅稅目

1.煙。（1）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（2）雪茄煙；（3）煙絲。

2.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

3.高檔化妝品。

4.貴重首飾及珠寶玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。（1）汽油；（2）柴油；（3）石腦油；（4）溶劑油；（5）航空煤油；（6）潤滑油；（7）燃料油。

7.摩托車。

8.小汽車。

9.高爾夫球及球具。

10.高檔手表。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.實(shí)木地板。

14.電池。

15.涂料。

四、消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。

五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

消費(fèi)稅法律制度

（一）銷售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

（1）實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

（2）實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

（3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

（1）從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

（三）已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除，其計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

六、消費(fèi)稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅期限

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

［基本要求］

（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（二）掌握企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（三）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的確定

（四）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠

（六）熟悉個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠、征收管理

（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理

（八）了解個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率

［考試內(nèi)容］

一、企業(yè)所得稅納稅人

（一）居民企業(yè)

（二）非居民企業(yè)

二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

（一）居民企業(yè)的征稅對(duì)象

（二）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

（三）來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

三、企業(yè)所得稅稅率

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

（一）收入總額

1.銷售貨物收入。

2.提供勞務(wù)收入。

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

5.利息收入。

6.租金收入。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入。

8.接受捐贈(zèng)收入。

9.其他收入。

10.特殊收入的確認(rèn)。

（二）不征稅收入

1.財(cái)政撥款。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（三）稅前扣除項(xiàng)目

1.成本。

企業(yè)所得稅法律制度

2.費(fèi)用。

3.稅金。

4.損失。

5.其他支出。

（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金支出。

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.借款費(fèi)用。

5.利息費(fèi)用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈(zèng)。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金。

11.保險(xiǎn)費(fèi)。

12.租賃費(fèi)。

13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用。

15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。

16.手續(xù)費(fèi)及傭金支出。

17.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。

（五）不得扣除項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

（六）虧損彌補(bǔ)

（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)

1.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法。

3.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限的規(guī)定。

（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（三）無形資產(chǎn)

（四）長期待攤費(fèi)用

（五）投資資產(chǎn)

（六）存貨

（七）資產(chǎn)損失

六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅收入

1.國債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.符合條件的非營利組織的收入。

（二）減、免稅所得

1.免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。

2.減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得。

3.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得。

4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。

5.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

6.非居民企業(yè)所得。

7.從2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＱFＩＩ）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（ＲＱFＩＩ）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.小型微利企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)。

（四）民族自治地方的減免稅

（五）加計(jì)扣除

1.研究開發(fā)費(fèi)用。

2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（六）應(yīng)納稅所得額抵扣

（七）加速折舊

（八）減計(jì)收入

（九）應(yīng)納稅額抵免

（十）西部地區(qū)的減免稅

八、企業(yè)所得稅征收管理

（一）納稅地點(diǎn)

1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。

2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。

（二）納稅期限

（三）納稅申報(bào)

一、個(gè)人所得稅納稅人和所得來源的確定

（一）居民納稅人和非居民納稅人

1.住所標(biāo)準(zhǔn)。

2.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

（三）扣繳義務(wù)人

（四）所得來源的確定

二、個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目

（一）工資、薪金所得

1.關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。

2.關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。

（1）內(nèi)部退養(yǎng)取得一次性收入征稅問題。

（2）提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入征稅問題。

（3）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征稅問題。

（4）退休人員再任職取得的收入征稅問題。

（5）離退休人員從原任職單位取得補(bǔ)貼等征稅問題。

（6）個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題。

（7）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征稅問題。

（8）個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。

（9）關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)征稅問題。

（10）關(guān)于保險(xiǎn)金征稅問題。

（11）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。

（12）對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅（簡稱“獎(jiǎng)金”，不包括應(yīng)按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問題。

（13）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。

（14）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

（五）稿酬所得

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（七）利息、股息、紅利所得

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（十）偶然所得

（十一）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

三、個(gè)人所得稅稅率

（一）工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得適用3% ～45%的超額累進(jìn)稅率。

個(gè)人所得稅法律制度

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。

（三）稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

四、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

（一）計(jì)稅依據(jù)

1.收入的形式。

2.費(fèi)用扣除的方法。

（二）個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他費(fèi)用扣除規(guī)定

（四）每次收入的確定

《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，都按每次取得的收入計(jì)算征稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“每次” 的界定做了明確規(guī)定。

五、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）納稅人取得含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

（3）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（4）納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%

（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝（每次收入額－800）×20% ×（1－30%）

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝每次收入額×（1－20%）×20% ×（1－30%）

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1－20%）×20%

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）每次（月）收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）－800］×20%

（2）每次（月）收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1－20%）×20%

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%

（2）個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

六、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。

11.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

12.按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

13.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

14.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得。

（二）減稅項(xiàng)目

（三）暫免征稅項(xiàng)目

七、個(gè)人所得稅征收管理

（一）納稅申報(bào)

1.代扣代繳方式。

2.自行納稅申報(bào)。

（二）納稅期限

1.代扣代繳期限。

2.自行申報(bào)納稅期限。

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的納稅期限。

（三）納稅地點(diǎn)

［基本要求］

（一）掌握本章相關(guān)稅種的納稅人

（二）掌握本章相關(guān)稅種的征稅范圍

（三）掌握本章相關(guān)稅種的計(jì)稅依據(jù)

（四）掌握本章相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算

（五）熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠

（六）了解本章相關(guān)稅種的稅率（稅目）、征收管理

［考試內(nèi)容］

一、房產(chǎn)稅納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單

位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

二、房產(chǎn)稅征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

三、房產(chǎn)稅稅率

1.從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。

2.從租計(jì)征的，稅率為12%。

四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱為從租計(jì)征。

五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其計(jì)算公式為：

從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%

2.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其計(jì)算公式為：

從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）

六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)

第六章 其他稅收法律制度

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

4.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

七、房產(chǎn)稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

8.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

（二）納稅地點(diǎn)

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）納稅期限

房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

一、契稅納稅人

契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。

二、契稅征稅范圍

1.國有土地使用權(quán)出讓。

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。

3.房屋買賣。

4.房屋贈(zèng)與。

5.房屋交換。

三、契稅稅率

契稅采用比例稅率，實(shí)行3% ～5%的幅度稅率。

四、契稅計(jì)稅依據(jù)

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

4.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。

五、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

六、契稅稅收優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

契稅法律制度

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。

七、契稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

（二）納稅地點(diǎn)

契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個(gè)人。

二、土地增值稅征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國有土地的行為不征稅。

2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

三、土地增值稅稅率

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

1.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

2.增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100% 的部分，稅率為40%。

3.增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

4.增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

四、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

（一）應(yīng)稅收入的確定

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）扣除項(xiàng)目及其金額

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

5.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目。

6.舊房及建筑物的扣除金額。

7.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定。

土地增值稅法律制度

五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)

定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額＝（每級(jí)距的增值額×適用稅率）

2.應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟。

（1）計(jì)算增值額。

（2）計(jì)算增值率。

（3）確定適用稅率。按照計(jì)算出的增值率，從土地增值稅稅率表中確定適用稅率。

（4）計(jì)算應(yīng)納稅額。

六、土地增值稅稅收優(yōu)惠

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

2.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

4.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。

七、土地增值稅征收管理

（一）納稅申報(bào)

納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（二）納稅清算

1.土地增值稅的清算單位。

2.土地增值稅的清算條件。

3.土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料。

4.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。

5.土地增值稅的核定征收。

（三）納稅地點(diǎn)

土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。

1.大城市1.5～30元；

2.中等城市1.2～24元；

3.小城市9～18元；

4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)6～12元。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

六、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（一）下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年。

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

（二）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定

七、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

6.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）納稅地點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

（三）納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

一、車船稅納稅人

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶（簡稱“車船”）的所有人或者管理人。

從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

二、車船稅征收范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。具體包括：

1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

三、車船稅稅目

包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶五大類。

四、車船稅稅率

車船稅采用定額稅率，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

五、車船稅計(jì)稅依據(jù)

車船稅以車船的計(jì)稅單位數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。《車船稅法》按車船的種類和性能，分別確定每輛、整備質(zhì)量、凈噸位每噸和艇身長度每米為計(jì)稅單位。

車船稅法律制度

六、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的應(yīng)納稅額＝整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

機(jī)動(dòng)船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%

游艇的應(yīng)納稅額＝艇身長度×適用年基準(zhǔn)稅額

2.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝適用年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

3.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算。

七、車船稅稅收優(yōu)惠

（一）下列車船免征車船稅

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。

3.警用車船。

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

5.對(duì)使用新能源車船，免征車船稅。

6.臨時(shí)入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

（二）車船稅其他稅收優(yōu)惠

八、車船稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

（二）納稅地點(diǎn)

車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

（三）納稅申報(bào)

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

（四）其他管理規(guī)定

一、印花稅納稅人

印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。

二、印花稅征稅范圍

只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。

三、印花稅稅率

印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。

印花稅法律制度

四、印花稅計(jì)稅依據(jù)

1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本” 與“資本公積” 兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。

3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

4.納稅人有以下情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。

（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的。

（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的。

（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

五、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

2.實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）×0.5‰

4.其他賬簿按件貼花，每件5元。

六、印花稅稅收優(yōu)惠

1.法定憑證免稅。

（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。

（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。

（3）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

2.免稅額。應(yīng)納稅額不足1角的，免征印花稅。

3.特定憑證免稅。

七、印花稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。

（二）納稅地點(diǎn)

印花稅一般實(shí)行就地納稅。

（三）納稅期限

印花稅實(shí)行自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并自行購買印花稅票，自行完成納稅義務(wù)。

（四）繳納方法

根據(jù)稅額大小，應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

第七節(jié) 資源稅法律制度

一、資源稅納稅人

資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采《資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人。

二、資源稅征稅范圍

1.原油。

2.天然氣。

3.煤炭。

4.其他非金屬礦。

5.金屬礦。

6.海鹽。

三、資源稅稅目

現(xiàn)行資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭等非金屬礦和金礦、鐵礦等金屬礦，以及海鹽等資源品目。

四、資源稅稅率

資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的27種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征。對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式。

五、資源稅計(jì)稅依據(jù)

資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

六、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。

1.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅應(yīng)納稅額按銷售額和比例稅率計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額×適用的比例稅率

2.實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅應(yīng)納稅額按銷售數(shù)量和定額稅率計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率

3.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用定額稅率

七、資源稅稅收優(yōu)惠

1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重

大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。

八、資源稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷售應(yīng)稅資源品目采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2.納稅人銷售應(yīng)稅資源品目采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

3.納稅人銷售應(yīng)稅資源品目采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源品目的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）納稅地點(diǎn)

1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者鹽生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

2.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

3.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

4.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（三）納稅期限

資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的納稅期

限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

其他相關(guān)稅收法律制度

一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人。

2.征稅范圍。

3.稅率。

（1）稅率的具體規(guī)定。

（2）適用稅率的確定。

4.計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×適用稅率

6.稅收優(yōu)惠。

7.征收管理。

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（2）納稅地點(diǎn)。

（3）納稅期限。

（二）教育費(fèi)附加

1.征收范圍。

2.計(jì)征依據(jù)。

教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

3.征收比率。

現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。

4.計(jì)算與繳納。

5.減免規(guī)定。

二、關(guān)稅法律制度

（一）關(guān)稅納稅人

貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。

（二）關(guān)稅課稅對(duì)象和稅目

關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品。

關(guān)稅的稅目、稅率都由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。

（三）關(guān)稅稅率

1.稅率的種類。

關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。

2.稅率的確定。

（四）關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)

我國對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計(jì)征的辦法，以商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

（五）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)稅計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

2.從量稅計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3.復(fù)合稅計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4.滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法。

（六）關(guān)稅稅收優(yōu)惠

關(guān)稅的減稅、免稅分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時(shí)性減免稅。

（七）關(guān)稅征收管理

關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)（星期日和法定節(jié)假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。

三、環(huán)境保護(hù)稅

（一）納稅人

環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

（二）征稅范圍

環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

（三）稅率

環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。稅目、稅額依照《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

（四）計(jì)稅依據(jù)

1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。

4.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額；

2.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額＝污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額；

3.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量×具體適用稅額；

4.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額＝超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

（六）稅收優(yōu)惠

下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。

2.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。

3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

5.國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

（七）征收管理

1.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

3.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

四、車輛購置稅

（一）納稅人

在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛（簡稱“應(yīng)稅車輛”）的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。

（二）征收范圍

包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照《車輛購置稅暫行條例》所附《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。

（三）稅率

車輛購置稅采用10%的比例稅率。

（四）計(jì)稅依據(jù)

車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×稅率

（六）稅收優(yōu)惠

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅。

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。

4.有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

（七）征收管理

1.納稅申報(bào)。

車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

2.納稅環(huán)節(jié)。

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

3.納稅地點(diǎn)。

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、耕地占用稅

（一）納稅人

耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

（二）征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

（三）稅率

耕地占用稅實(shí)行定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。

（四）計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用稅率

（六）稅收優(yōu)惠

1.免征耕地占用稅項(xiàng)目。

2.減征耕地占用稅項(xiàng)目。

（七）征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

2.納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)。

納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

六、煙葉稅

（一）納稅人

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

（二）征稅范圍

煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

（三）稅率

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。

（四）計(jì)稅依據(jù)

煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額。

收購金額的計(jì)算公式為：

收購金額＝收購價(jià)款×（1＋10%）

（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝煙葉收購金額×稅率＝煙葉收購價(jià)款×（1＋10%）×稅率

（六）征收管理

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

［基本要求］

（一）掌握稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)

（二）掌握稅款征收、稅務(wù)檢查

（三）熟悉稅務(wù)行政復(fù)議范圍、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

（四）熟悉稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

（五）了解稅務(wù)管理的概念、涉稅專業(yè)服務(wù)

（六）了解稅務(wù)行政復(fù)議的概念

（七）了解稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任

［考試內(nèi)容］

第一節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。

二、稅務(wù)登記

（一）稅務(wù)登記申請(qǐng)人

（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

（三）“多證合一” 登記制度改革

三、賬簿和憑證管理

（一）賬簿的設(shè)置

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法

1.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

四、發(fā)票管理

（一）發(fā)票的類型和適用范圍

1.發(fā)票的類型。

（1）增值稅專用發(fā)票。

稅收征收管理法律制度

（2）增值稅普通發(fā)票。

（3）其他發(fā)票。

2.發(fā)票適用的范圍。

（二）發(fā)票的開具和使用

1.發(fā)票的開具。

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2.發(fā)票的使用和保管。

（三）增值稅發(fā)票開具和使用的特別規(guī)定

（四）發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

2.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。

3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

5.在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

五、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。

（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目；計(jì)稅依據(jù)；扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

（二）納稅申報(bào)的方式

1.自行申報(bào)。

2.郵寄申報(bào)。

3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

4.其他方式。

（三）納稅申報(bào)的其他要求

六、涉稅專業(yè)服務(wù)

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

1.納稅申報(bào)代理。

2.一般稅務(wù)咨詢。

3.專業(yè)稅務(wù)顧問。

4.稅收策劃。

5.涉稅鑒證。

6.納稅情況審查。

7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。

8.其他涉稅服務(wù)。

（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的要求

1.涉稅專業(yè)服務(wù)的限制。

2.稅務(wù)代理委托協(xié)議。

3.涉稅報(bào)告和文書。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專

業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。

一、稅款征收

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱。

（一）稅款征收的方式

1.查賬征收。

2.查定征收。

3.查驗(yàn)征收。

4.定期定額征收。

（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

1.核定應(yīng)納稅額的情形。

2.核定應(yīng)納稅額的方法。

（三）稅款征收措施

1.責(zé)令繳納。

2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

（1）適用納稅擔(dān)保的情形。

（2）納稅擔(dān)保的范圍。

3.采取稅收保全措施。

（1）適用稅收保全的情形及措施。

（2）不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)。

4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施。

（2）抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。

5.阻止出境。

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

二、稅務(wù)檢查

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)

（二）被檢查人的義務(wù)

一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念

稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，請(qǐng)求上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原具體行政行為的合理性、合法性作出審議；復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動(dòng)。

二、稅務(wù)行政復(fù)議范圍

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。

2.行政許可、行政審批行為。

3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.行政處罰行為。

第二節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查

第三節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)的行為。

7.資格認(rèn)定行為。

8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

9.政府公開信息工作中的具體行政行為。

10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄

（一）復(fù)議管轄的一般規(guī)定

1.對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

2.對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

3.省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

4.對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決。

國務(wù)院的裁決為最終裁決。

（二）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定

四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理

（一）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

（二）稅務(wù)行政復(fù)議受理

五、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

（一）稅務(wù)行政復(fù)議審查

（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定

一、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任

（一）違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任

（二）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

（三）偷稅行為的法律責(zé)任

（四）抗稅行為的法律責(zé)任

（五）騙稅行為的法律責(zé)任

（六）納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查的法律責(zé)任

二、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任

（一）瀆職行為的法律責(zé)任

（二）其他違法行為的法律責(zé)任

［基本要求］

（一）掌握勞動(dòng)合同的訂立

（二）掌握勞動(dòng)合同的解除和終止

（三）掌握基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

（四）熟悉勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容

（五）熟悉勞動(dòng)合同的履行和變更

第四節(jié) 稅收法律責(zé)任

第八章 勞動(dòng)合同與社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

（六）熟悉集體合同與勞務(wù)派遣

（七）熟悉勞動(dòng)爭議的解決

（八）熟悉工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)

（九）了解勞動(dòng)關(guān)系與勞動(dòng)合同

（十）了解違反勞動(dòng)合同法律制度的法律責(zé)任

（十一）了解社會(huì)保險(xiǎn)的概念、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳與管理

（十二）了解違反社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的法律責(zé)任

［考試內(nèi)容］

一、勞動(dòng)關(guān)系與勞動(dòng)合同

勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)者與用人單位依法簽訂勞動(dòng)合同而在勞動(dòng)者與用人單位之間產(chǎn)生的法律關(guān)系。與一般民事關(guān)系不同，勞動(dòng)關(guān)系有其自身獨(dú)特的特征。

勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者與用人單位之間依法確立勞動(dòng)關(guān)系，明確雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議。

二、勞動(dòng)合同的訂立

（一）勞動(dòng)合同訂立的概念和原則

訂立勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)遵循合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致、誠實(shí)信用的原則。

（二）勞動(dòng)合同訂立的主體

1.勞動(dòng)合同訂立主體的資格要求。

2.勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)。

（三）勞動(dòng)關(guān)系建立的時(shí)間

用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。

（四）勞動(dòng)合同訂立的形式

建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同。已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。

非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。

（五）勞動(dòng)合同的效力

勞動(dòng)合同由用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，并經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同文本上簽字或者蓋章生效。

無效勞動(dòng)合同：（1）以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的；（2）用人單位免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的；（3）違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的。

無效勞動(dòng)合同，從訂立時(shí)起就沒有法律約束力。勞動(dòng)合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

三、勞動(dòng)合同的主要內(nèi)容

（一）勞動(dòng)合同必備條款

1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人。

2.勞動(dòng)者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼。

3.勞動(dòng)合同期限。

勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。

4.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)。

5.工作時(shí)間和休息休假。

目前我國實(shí)行的工時(shí)制度主要有標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制、不定時(shí)工作制和綜合計(jì)算工時(shí)制三種類型。

6.勞動(dòng)報(bào)酬。

國家實(shí)行最低工資保障制度。

因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。

7.社會(huì)保險(xiǎn)。

8.勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)條件和職業(yè)危害防護(hù)。

9.法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動(dòng)合同的其他事項(xiàng)。

勞動(dòng)合同法律制度

（二）勞動(dòng)合同約定條款

1.試用期。

勞動(dòng)合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月；勞動(dòng)合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過6個(gè)月。同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。

勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

2.服務(wù)期。

用人單位為勞動(dòng)者提供專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期。勞動(dòng)合同期滿，但是用人單位與勞動(dòng)者約定的服務(wù)期尚未到期的，勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)續(xù)延至服務(wù)期滿；雙方另有約定的，從其約定。

勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。

3.保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制。

對(duì)負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

在解除或者終止勞動(dòng)合同后，競業(yè)限制人員到與本單位生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競爭關(guān)系的其他用人單位工作，或者自己開業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過兩年。

四、勞動(dòng)合同的履行和變更

用人單位與勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同的約定，全面履行各自的義務(wù)。

用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以變更勞動(dòng)合同約定的內(nèi)容。變更勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

五、勞動(dòng)合同的解除和終止

（一）勞動(dòng)合同的解除

1.協(xié)商解除。

用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同。

由用人單位提出解除勞動(dòng)合同而與勞動(dòng)者協(xié)商一致的，必須依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；由勞動(dòng)者主動(dòng)辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的，用人單位無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

2.法定解除。

（1）勞動(dòng)者可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。

①勞動(dòng)者提前通知解除勞動(dòng)合同的情形。

a勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動(dòng)合同。

b勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日通知用人單位解除勞動(dòng)合同。

②勞動(dòng)者可隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同的情形。

a用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的。

b用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的。

c用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的。

d用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的。

e用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使勞動(dòng)者在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的。

f用人單位在勞動(dòng)合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的。

g用人單位違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的。

h法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。

③勞動(dòng)者不需事先告知用人單位即可解除勞動(dòng)合同的情形。

a用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的。

b用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的。

（2）用人單位可單方面解除勞動(dòng)合同的情形。

①因勞動(dòng)者過錯(cuò)解除勞動(dòng)合同的情形。

a勞動(dòng)者在試用期間被證明不符合錄用條件的。

b勞動(dòng)者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的。

c勞動(dòng)者嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害的。

d勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的。

e勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的。

f勞動(dòng)者被依法追究刑事責(zé)任的。

②無過失性辭退的情形。

a勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的。

b勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的。

c勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的。

③經(jīng)濟(jì)性裁員的情形。

a依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整的。

b生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的。

c企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動(dòng)合同后，仍需裁減人員的。

d其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無法履行的。

（3）工會(huì)在解除勞動(dòng)合同中的監(jiān)督作用。

（二）勞動(dòng)合同的終止

勞動(dòng)合同終止的情形。

1.勞動(dòng)合同期滿的。

2.勞動(dòng)者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的。

3.勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡的。

4.勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的。

5.用人單位被依法宣告破產(chǎn)的。

6.用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的。

7.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

（三）對(duì)勞動(dòng)合同解除和終止的限制性規(guī)定

勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位既不得解除勞動(dòng)合同，也不得終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)續(xù)延至相應(yīng)的情形消失時(shí)終止。

1.從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的。

2.在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的。

3.患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的。

4.女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的。

5.在本單位連續(xù)工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年的。

6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

（四）勞動(dòng)合同解除和終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

1.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)母拍睢?/p>

勞動(dòng)合同法律關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是指按照勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，在勞動(dòng)者無過錯(cuò)的情況下，用人單位與勞動(dòng)者解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)給予勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)助，也稱經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金與違約金、賠償金是不同的。

2.用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那樾巍?/p>

（1）勞動(dòng)者符合隨時(shí)通知解除和無需事先通知即可解除勞動(dòng)合同規(guī)定情形而解除勞動(dòng)合同的。

（2）由用人單位提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的。

（3）用人單位符合提前30日以書面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者1個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)合同規(guī)定情形而解除勞動(dòng)合同的。

（4）用人單位符合可裁減人員規(guī)定而解除勞動(dòng)合同的。

（5）除用人單位維持或者提高勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，勞動(dòng)合同期滿終止固定期限勞動(dòng)合同的。

（6）用人單位被依法宣告破產(chǎn)或者被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的。

（7）以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的。

（8）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

3.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц丁?/p>

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝勞動(dòng)合同解除或終止前勞動(dòng)者在本單位的工作年限×每工作1年應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（五）勞動(dòng)合同解除和終止的法律后果及雙方義務(wù)

六、集體合同與勞務(wù)派遣

（一）集體合同

集體合同是工會(huì)代表企業(yè)職工一方與企業(yè)簽訂的以勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利等為主要內(nèi)容的書面協(xié)議。尚未建立工會(huì)的用人單位，可以由上級(jí)工會(huì)指導(dǎo)勞動(dòng)者推舉的代表與用人單位訂立集體合同。

集體合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)；用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

依法訂立的集體合同對(duì)用人單位和勞動(dòng)者具有約束力。行業(yè)性、區(qū)域性集體合同對(duì)當(dāng)?shù)乇拘袠I(yè)、本區(qū)域的用人單位和勞動(dòng)者具有約束力。

（二）勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，與用工單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議，將被派遣勞動(dòng)者派往用工單位給付勞務(wù)。

勞務(wù)派遣用工只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。

被派遣勞動(dòng)者享有與用工單位的勞動(dòng)者同工同酬的權(quán)利。被派遣勞動(dòng)者有權(quán)在勞務(wù)派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會(huì)，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

七、勞動(dòng)爭議的解決

（一）勞動(dòng)爭議及解決方法

解決勞動(dòng)爭議，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)，遵循合法、公正、及時(shí)、著重調(diào)解的原則，依法保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

勞動(dòng)爭議解決的方法有協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。

發(fā)生勞動(dòng)爭議，當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)。

（二）勞動(dòng)調(diào)解

可受理勞動(dòng)爭議的調(diào)解組織有：企業(yè)勞動(dòng)爭議調(diào)解委員會(huì)；依法設(shè)立的基層人民調(diào)解組織；在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道設(shè)立的具有勞動(dòng)爭議調(diào)解職能的組織。

自勞動(dòng)爭議調(diào)解組織收到調(diào)解申請(qǐng)之日起15日內(nèi)未達(dá)成調(diào)解協(xié)議的，當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁。

達(dá)成調(diào)解協(xié)議后，一方當(dāng)事人在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行調(diào)解協(xié)議的，另一方當(dāng)事人可以依法申請(qǐng)仲裁。因支付拖欠勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金事項(xiàng)達(dá)成調(diào)解協(xié)議，用人單位在協(xié)議約定期限內(nèi)不履行的，勞動(dòng)者可以持調(diào)解協(xié)議書依法向人民法院申請(qǐng)支付令。人民法院應(yīng)當(dāng)依法發(fā)出支付令。

（三）勞動(dòng)仲裁

勞動(dòng)爭議仲裁不收費(fèi)。仲裁委員會(huì)的經(jīng)費(fèi)由財(cái)政予以保障。

勞動(dòng)爭議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的仲裁委員會(huì)管轄。

勞動(dòng)爭議仲裁公開進(jìn)行，但當(dāng)事人協(xié)議不公開或者涉及商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，經(jīng)相關(guān)當(dāng)事人書面申請(qǐng)，仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)不公開審理。

仲裁委員會(huì)裁決勞動(dòng)爭議案件實(shí)行仲裁庭制。

仲裁員有規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避，當(dāng)事人也有權(quán)以口頭或者書面方式提出回避申請(qǐng)。

裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的不同意見應(yīng)當(dāng)記入筆錄。仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí)，裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見作出。

仲裁庭裁決勞動(dòng)爭議案件時(shí)，其中一部分事實(shí)已經(jīng)清楚，可以就該部分先行裁決。

下列勞動(dòng)爭議，除《調(diào)解仲裁法》另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力：（1）追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個(gè)月金額的爭議；（2）因執(zhí)行國家的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭議。

勞動(dòng)者對(duì)上述一裁終局的裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。用人單位有證據(jù)證明上述一裁終局的裁決有規(guī)定情形之一的，可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷裁決。

當(dāng)事人對(duì)上述終局裁決情形之外的其他勞動(dòng)爭議案件的仲裁裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起15日C9內(nèi)提起訴訟；期滿不起訴的，裁決書發(fā)生法律效力。

仲裁庭對(duì)追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金的案件，根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng)，可以裁決先予執(zhí)行，移送人民法院執(zhí)行。

（四）勞動(dòng)訴訟

勞動(dòng)訴訟依照《民事訴訟法》的規(guī)定執(zhí)行。

八、違反勞動(dòng)合同法律制度的法律責(zé)任

（一）用人單位違反《勞動(dòng)合同法》的法律責(zé)任

1.用人單位規(guī)章制度違反法律規(guī)定的法律責(zé)任。

2.用人單位訂立勞動(dòng)合同違反法律規(guī)定的法律責(zé)任。

3.用人單位履行勞動(dòng)合同違反法律規(guī)定的法律責(zé)任。

4.用人單位違反法律規(guī)定解除和終止勞動(dòng)合同的法律責(zé)任。

5.其他法律責(zé)任。

（二）勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法律制度的法律責(zé)任

一、社會(huì)保險(xiǎn)概述

社會(huì)保險(xiǎn)，是指國家依法建立的，由國家、用人單位和個(gè)人共同籌集資金、建立基金，使個(gè)人在年老（退休）、患病、工傷（因工傷殘或者患職業(yè)病）、失業(yè)、生育等情況下獲得物質(zhì)幫助和補(bǔ)償?shù)囊环N社會(huì)保障制度。

二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是指繳費(fèi)達(dá)到法定期限并且個(gè)人達(dá)到法定退休年齡后，國家和社會(huì)提供物質(zhì)幫助以保證因年老而退出勞動(dòng)領(lǐng)域者穩(wěn)定、可靠的生活來源的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

（二）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍

城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的參保范圍為：年滿16周歲（不含在校學(xué)生），非國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋范圍的城鄉(xiāng)居民。

職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

對(duì)于按照《公務(wù)員法》管理的單位、參照《公務(wù)員法》管理的機(jī)關(guān)（單位）、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（三）職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的組成和來源

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由用人單位和個(gè)人繳費(fèi)以及政府補(bǔ)貼等組成。基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。

個(gè)人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

（四）職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納與計(jì)算

個(gè)人繳費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅，在計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

（五）職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件與待遇

對(duì)符合基本養(yǎng)老保險(xiǎn)享受條件的人員國家按月支付基本養(yǎng)老金。

參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金和撫恤金，所需資金從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中支付。

參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人，在未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病或者非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼。所需資金從基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中支付。

三、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

（一）基本醫(yī)療保險(xiǎn)的含義

基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，是指按照國家規(guī)定繳納一定比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在參保人因患病和意外傷害而就醫(yī)診療，由醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付其一定醫(yī)療費(fèi)用的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋范圍

職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋除職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民，統(tǒng)一保障待遇。

（三）職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳納

社會(huì)保險(xiǎn)法律制度

用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分為兩部分：一部分用于建立統(tǒng)籌基金，另一部分劃入個(gè)人賬戶。

（四）職工基本醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算

參保人員符合基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄、診療項(xiàng)目、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)以及急診、搶救的醫(yī)療費(fèi)用，按照國家規(guī)定從基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中支付。

（五）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金不支付的醫(yī)療費(fèi)用

應(yīng)當(dāng)從工傷保險(xiǎn)基金中支付的；應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)的；應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)的；在境外就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用不納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍。

（六）醫(yī)療期

企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷，需要停止工作，進(jìn)行醫(yī)療時(shí)，根據(jù)本人實(shí)際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個(gè)月到24個(gè)月的醫(yī)療期。

企業(yè)職工在醫(yī)療期內(nèi)，其病假工資、疾病救濟(jì)費(fèi)和醫(yī)療待遇按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、工傷保險(xiǎn)

（一）工傷保險(xiǎn)的含義

工傷保險(xiǎn)，是指勞動(dòng)者在職業(yè)工作中或規(guī)定的特殊情況下遭遇意外傷害或職業(yè)病，導(dǎo)致暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力以及死亡時(shí)，勞動(dòng)者或其遺屬能夠從國家和社會(huì)獲得物

質(zhì)幫助的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

（二）工傷保險(xiǎn)費(fèi)的繳納和工傷保險(xiǎn)基金

職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

（三）工傷認(rèn)定與勞動(dòng)能力鑒定

1.工傷認(rèn)定。

（1）應(yīng)當(dāng)認(rèn)定工傷的情形。

（2）視同工傷的情形。

（3）不認(rèn)定為工傷的情形。

2.勞動(dòng)能力鑒定。

（四）工傷保險(xiǎn)待遇

職工因工作原因受到事故傷害或者患職業(yè)病，且經(jīng)工傷認(rèn)定的，享受工傷保險(xiǎn)待遇；其中，經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定喪失勞動(dòng)能力的，享受傷殘待遇。

1.工傷醫(yī)療待遇。

2.輔助器具裝配費(fèi)。

3.傷殘待遇。

4.工亡待遇。

（五）工傷保險(xiǎn)待遇負(fù)擔(dān)

因工傷發(fā)生的費(fèi)用，區(qū)分情況，按照國家規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金中支付或由用人單位支付。

（六）特別規(guī)定

五、失業(yè)保險(xiǎn)

（一）失業(yè)保險(xiǎn)的含義

失業(yè)保險(xiǎn)是指國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，保障因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者的基本生活，并通過職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹等措施促進(jìn)其再就業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

（二）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納

職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

（三）失業(yè)保險(xiǎn)待遇

失業(yè)人員符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為12個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為18個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為24個(gè)月。

失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

（四）停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金及其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇的情形

六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳與管理

（一）社會(huì)保險(xiǎn)登記

用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

自愿參加社會(huì)保險(xiǎn)的無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納

用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金管理

社會(huì)保險(xiǎn)基金專款專用，任何組織和個(gè)人不得侵占或者挪用。

社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專戶，按照統(tǒng)籌層次設(shè)立預(yù)算，通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡。

社會(huì)保險(xiǎn)基金在保證安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營實(shí)現(xiàn)保值增值。

七、違反社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的法律責(zé)任

（一）用人單位違反社會(huì)保險(xiǎn)法的法律責(zé)任

（二）騙保行為的法律責(zé)任

（三）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任

第二篇：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章考試大綱

第四章

增值稅、消費(fèi)稅法律制度

[基本要求]

（一）掌握增值稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（二）掌握營業(yè)稅改征增值稅征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（三）掌握消費(fèi)稅征稅范圍、稅目、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（四）熟悉增值稅稅收優(yōu)惠、征收管理

（五）熟悉營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠

（六）熟悉消費(fèi)稅征收管理

（七）了解增值稅納稅人、稅率和征收率

（八）了解營業(yè)稅改征增值稅納稅人、稅率和征收率

（九）了解增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（十）了解消費(fèi)稅納稅人、稅率

[考試內(nèi)容]

第一節(jié)

增值稅法律制度

一、增值稅納稅人

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

（二）納稅人的分類

1.小規(guī)模納稅人。

2.—般納稅人。

（三）扣繳義務(wù)人

二、增值稅征稅范圍

1.銷售貨物。

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。

3.進(jìn)口貨物。

4.視同銷售貨物行為。

5.混合銷售。

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

6.兼營。

兼營，是指納稅人的經(jīng)營中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。

7.征稅范圍的特殊規(guī)定。

三、増值稅稅率和征收率

（一）稅率

1.基本稅率。

增值稅的基本稅率為17%,適用的具體范圍為：

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為17%;(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。

2.低稅率。

增值稅的低稅率為13%。一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅：

(1)糧食、食用植物油。

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

(3)圖書、報(bào)紙、雜志。

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

(5)農(nóng)產(chǎn)品。

(6)音像制品。

(7)電子出版物。

(8)二甲醚。

(9)食用鹽。

3.零稅率。

（二）征收率

小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。一般納稅人在特殊情況下，也按簡易辦法征收增值稅。

四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

1.銷售額的確定。

(1)銷售額。

銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者

財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批

準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代

購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

(2)含稅銷售額的換算。計(jì)算公式為：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）

(3)視同銷售貨物銷售額的確定。

(4)混合銷售的銷售額的確定。

(5)兼營銷售額的確定。

(6)特殊銷售方式下銷售額的確定。

①折扣方式銷售；②以舊換新方式銷售；③還本銷售方式銷售；④以物易物方式銷售；⑤直銷方式銷售。

(7)包裝物押金。

(8)銷售退回或折讓。

(9)外幣銷售額的折算。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

④納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑤納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑥納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

⑦納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑧財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

(3)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

(5)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(6)扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

(7)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。

(8)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定。

(9)增值稅期末留抵稅額。

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

含稅銷售額的換算，計(jì)算公式為：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

1.如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

2.如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

五、增值稅稅收優(yōu)惠

1.《增值稅暫行條例》及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目。.(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

(7)銷售的自己使用過的物品。

2.起征點(diǎn)的規(guī)定。

3.小微企業(yè)免稅規(guī)定。

4.其他減免稅規(guī)定。

六、增值稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅期限

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

七、増值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為3聯(lián)，分別為：

1.發(fā)票聯(lián)。

2.抵扣聯(lián)。

3.記賬聯(lián)。

（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購

（三）專用發(fā)票的使用管理

1.專用發(fā)票開票限額。

2.專用發(fā)票開具范圍。

一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的；

(2)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；

(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的；

(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開）。

3.專用發(fā)票開具要求。

第二節(jié)

營業(yè)稅改征增值稅

一、納稅人

納稅人分類及標(biāo)準(zhǔn)扣繳義務(wù)人合并納稅

二、征稅范圍

（一）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：

1.行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(1)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(2)收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；

(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

1.服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

2.所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（三）下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

3.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（四）下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（五）不征收增值稅項(xiàng)目：

三、稅目

（一）銷售服務(wù)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)。

交通運(yùn)輸服務(wù)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

2.郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

3.電信服務(wù)。

電信服務(wù)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

4.建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

5.金融服務(wù)。

金融服務(wù)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

6.現(xiàn)代服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

7.生活服務(wù)。

生活服務(wù)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

（二）銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)。包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)。包括建筑物、構(gòu)筑物等。

四、稅率和征收率

（一）稅率

1.提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為6%。

2.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

3.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

（二）征收率

征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般性規(guī)定

（二）一般計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率）

2.銷售額的確定。

(1)銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

①代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

②以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

(2)混合銷售。

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

(3)兼營。

納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

(4)有關(guān)行業(yè)銷售額的特殊規(guī)定。

(5)銷售額的其他相關(guān)規(guī)定。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

④從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(2)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。.①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)

貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

⑧財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(3)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

(4)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

(6)納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

(7)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

①一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(8)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

(9)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(I+適用稅率）×適用稅率

(10)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：

①公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

③電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納人“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

⑤在納人“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

（三）簡易計(jì)稅方法

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

六、稅收優(yōu)惠

（一）“營改增”試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定

1.免征增值稅項(xiàng)目。

2.增值稅即征即退。

3.扣減增值稅規(guī)定。

(1)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

(2)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

4.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

（二）中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

1.國際運(yùn)輸服務(wù)。

國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.航天運(yùn)輸服務(wù)。

3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)：

4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

(三）境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的特定服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

（四）起征點(diǎn)的規(guī)定

增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

1.按期納稅的，為月銷售額5000~20000元（含本數(shù)）。

2.按次納稅的，為每次（日）銷售額300~500元（含本數(shù)）。

（五）小微企業(yè)減免規(guī)定

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（六）減免稅的其他規(guī)定

七、征收管理

（一）納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅期限

（四）征收管理

第三節(jié)

消費(fèi)稅法律制度

一、消費(fèi)稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

二、消費(fèi)稅征稅范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.商業(yè)零售金銀首飾。

5.批發(fā)銷售卷煙。

三、消費(fèi)稅稅目

1.煙，包括卷煙、雪茄煙和煙絲。

2.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

3.高檔化妝品。

4.貴重首飾及珠寶玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。

7.摩托車。

8.小汽車。

9.高爾夫球及球具。

10.高檔手表。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.實(shí)木地板。

14.電池。

15.涂料。

四、消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。

五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）銷售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋委托加工數(shù)量×定額稅率

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

（三）已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

(2)外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

(3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

(4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

(7)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)—期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

(7)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

(8)以委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

(9)以委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

六、消費(fèi)稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。

2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；經(jīng)1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第三篇：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 第三章考試大綱

第三章支付結(jié)算法律制度

[基本要求]

（一）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計(jì)息和收費(fèi)

（二）掌握匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式

（三）掌握票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索

（四）掌握銀行汜票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票

（五）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷、使用和管理

（六）熟悉銀行卡的分類、銀行卡清算市場和銀行卡收單

（七）熟悉預(yù)付卡的分類和相關(guān)規(guī)定

（八）熟悉網(wǎng)上銀行和第三方支付

（九）熟悉結(jié)算紀(jì)律與違反結(jié)算紀(jì)律的法律責(zé)任

（十）了解辦理支付結(jié)算的工具、原則和基本要求

（十一）了解國內(nèi)信用證

（十二）了解票據(jù)防偽

[考試內(nèi)容]

第一節(jié)

辦理支付結(jié)算的工具、原則和基本要求

一、支付結(jié)算

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

銀行（含城鄉(xiāng)信用合作社）以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

二、辦理支付結(jié)算使用的主要支付工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式。“三票一卡”是指三種票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

近年來，網(wǎng)上銀行、第三方支付等電子化支付方式產(chǎn)生并得到快速發(fā)展。我國形成了以票據(jù)和銀行卡為主體，以電子支付為發(fā)展方向的非現(xiàn)金支付工具體系。

三、辦理支付結(jié)算的原則

恪守信用，履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則。

四、辦理支付結(jié)算的基本要求

單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。

第二節(jié)

銀行結(jié)算賬戶管理

一、銀行結(jié)算賬戶的種類

銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。

存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和相關(guān)證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

存款人申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填寫撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書。銀行在收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)后，對(duì)于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。

三、各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時(shí)存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用

四、銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對(duì)賬管理。

第三節(jié)

銀行卡

一、銀行卡的分類

銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)銀行卡做不同的分類。如信用卡和借記卡；人民幣卡和外幣卡；單位卡（商務(wù)卡）和個(gè)人卡；磁條卡和芯片（1C)卡等。

二、銀行卡賬戶和交易

（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失

單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。發(fā)卡銀行可根據(jù)申請(qǐng)人的資信程度，要求其提供擔(dān)保。銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。

單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存人單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)人個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。

持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng)辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)。

（二）銀行卡交易的基本規(guī)定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低匯款額待遇。

三、銀行卡計(jì)息與收費(fèi)

發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請(qǐng)?jiān)谥袊硟?nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。目前，中國銀聯(lián)股份有限公司，是唯一經(jīng)國務(wù)院同意，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的銀行卡清算機(jī)構(gòu)，隨著銀行卡清算市場的放開，我國銀行卡組織將迎來國際卡組織、本土第三方支付機(jī)構(gòu)，甚至國內(nèi)商業(yè)銀行的多個(gè)參與方。

五、銀行卡收單

銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。

第四節(jié)

預(yù)付卡

一、預(yù)付卡的分類

預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。

按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)預(yù)付卡做不同的分類，如記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡；磁條卡和芯片（1C)卡。

二、預(yù)付卡的相關(guān)規(guī)定

預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià)，不具有透支功能。單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1000元。個(gè)人或單位購買記名預(yù)付卡或一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上、個(gè)人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。預(yù)付卡通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。

記名預(yù)付卡可掛失，可贖回，不得設(shè)置有效期；不記名預(yù)付卡不掛失，不贖回，有效期不得低于3年。超過有效期尚有資金余額的預(yù)付卡，可通過延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用。

預(yù)付卡在發(fā)卡機(jī)構(gòu)拓展、簽約的特約商戶中使用，不得用于或變相用于提取現(xiàn)金，不得用于購買、交換非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預(yù)付卡或向其充值，卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移。

第五節(jié)

結(jié)算方式

一、匯兌

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。隨著網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程的推進(jìn)，目前主要的匯兌方式是電匯。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

支付結(jié)算法律制度對(duì)匯兌的辦理程序、撤銷和退匯做出了具體規(guī)定。

二、托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審査同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

支付結(jié)算法律制度對(duì)托收承付辦理程序做出了具體規(guī)定。

三、委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

支付結(jié)算法律制度對(duì)委托收款辦理程序做出了具體規(guī)定。

四、國內(nèi)信用證

國內(nèi)信用證（簡稱信用證），是指開證銀行依照申請(qǐng)人（購貨方）的申請(qǐng)向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

支付結(jié)算法律制度對(duì)信用證辦理程序做出了具體規(guī)定。

第六節(jié)

網(wǎng)上支付

一、網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺(tái)，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。如企業(yè)網(wǎng)上銀行和個(gè)人網(wǎng)上銀行；分支型網(wǎng)上銀行和純網(wǎng)上銀行；零售銀行和批發(fā)銀行。

目前，網(wǎng)上銀行能夠?yàn)榭蛻籼峁┚C合、統(tǒng)一、安全、實(shí)時(shí)的銀行服務(wù)，包括提供對(duì)私、對(duì)公的全方位銀行業(yè)務(wù)，還可以為客戶提供跨國的支付與清算等其他貿(mào)易和非貿(mào)易的銀行業(yè)務(wù)服務(wù)。企業(yè)網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)功能包括賬戶信息查詢、支付指令、B2B網(wǎng)上支付、批量支付等；個(gè)人網(wǎng)上銀行子系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)功能包括賬戶信息查詢、人民幣轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、外匯買賣業(yè)務(wù)、賬戶管理業(yè)務(wù)、B2C網(wǎng)上支付等。

網(wǎng)上銀行主要業(yè)務(wù)流程包括客戶開戶流程和網(wǎng)上銀行的交易流程。

二、第三方支付

狹義的第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的非銀行機(jī)構(gòu)，借助通信、計(jì)算機(jī)和信息安全技術(shù)，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式。在手機(jī)端進(jìn)行的互聯(lián)網(wǎng)支付，又稱為移動(dòng)支付。廣義的第三方支付是指非金融機(jī)構(gòu)作為收、付款人的支付中介所提供的網(wǎng)絡(luò)支付、預(yù)付卡發(fā)行與受理、銀行卡收單以及中國人民銀行確定的其他支付服務(wù)。

第三方支付包括線上支付方式和線下支付方式兩種。按照行業(yè)分類有金融型支付企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)兩類模式。第三方支付交易流程有其自己的特點(diǎn)。

第七節(jié)

票據(jù)的一般規(guī)定

一、票據(jù)

票據(jù)，是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券，包括匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)當(dāng)事人，是指在票據(jù)法律關(guān)系中，享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的主體，分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。

票據(jù)具有支付功能、匯兌功能、信用功能、結(jié)算功能和融資功能。

二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

（一）票據(jù)權(quán)利的分類

票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

（二）票據(jù)權(quán)利的取得

簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（三）票據(jù)權(quán)利的行使與保全

票據(jù)權(quán)利的行使是指持票人請(qǐng)求票據(jù)的付款人支付票據(jù)金額的行為，如行使付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。票據(jù)權(quán)利的保全是指持票人為了防止票據(jù)權(quán)利的喪失而采取的措施，如規(guī)定期限提示承兌、要求承兌人或付款人提供拒絕承兌或拒絕付款的證明以保全追索權(quán)。

（四）票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

票據(jù)喪失是指票據(jù)因滅失（如不慎被燒毀）、遺失（如不慎丟失）、被盜等原因而使票據(jù)權(quán)利人脫離其對(duì)票據(jù)的占有。票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

（五）票據(jù)權(quán)利時(shí)效票據(jù)權(quán)利時(shí)效是指票據(jù)權(quán)利在時(shí)效期間內(nèi)不行使，即引起票據(jù)權(quán)利喪失。《票據(jù)法》根據(jù)不同情況，將票據(jù)權(quán)利時(shí)效劃分為2年、6個(gè)月、3個(gè)月。

如果持票人因超過票據(jù)權(quán)利時(shí)效或者因票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，其仍享有民事權(quán)利，可以請(qǐng)求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)款金額相當(dāng)?shù)睦妗?/p>

（六）票據(jù)責(zé)任

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。一般有四種情況：一是匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)；二是本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的義務(wù)；三是支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)；四是匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)的付款清償義務(wù)。

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。

三、票據(jù)行為

（一）出票

出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源，不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上效力的事項(xiàng)等。出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。出票人在票據(jù)得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償法定金額和費(fèi)用。＇

（二）背書

背書是在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。

背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利；非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，而以其他合法方式取得票據(jù)的，依法舉證，證明其票據(jù)權(quán)利。不得進(jìn)行條件背書、部分背書、限制背書和期后背書。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

（三）承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。

付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。

（四）保證

保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。保證的記載事項(xiàng)包括：表明“保證”的字樣、保證人名稱和住所、被保證人的名稱、保證日期、保證人簽章。

被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。

四、票據(jù)追索

票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。

票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。

第八節(jié)

匯票、銀行本票和支票

一、銀行匯票

（一）銀行匯票的適用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

（二）銀行匯票的出票

申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

（三）填寫實(shí)際結(jié)算金額

收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多佘金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

（四）銀行匯票背書銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

（五）銀行匯票提示付款銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。持票人超過期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請(qǐng)求付款。

（六）銀行匯票退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

二、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，并與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

（三）商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)

轉(zhuǎn)讓行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的金融機(jī)構(gòu)在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給其他金融機(jī)構(gòu)，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的金融機(jī)構(gòu)在票據(jù)到期日前，將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給中國人民銀行，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票行的票據(jù)行為。

實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。

三、銀行本票

（一）本票的適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

（二）銀行本票的出票

申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。出票銀行受理“銀行本票申請(qǐng)書”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。

（三）銀行本票的付款

銀行本票見票即付。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。

（四）銀行本票的退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。出票銀行對(duì)于在本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶；對(duì)于現(xiàn)金銀行本票和未在本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人，才能退付現(xiàn)金。

銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

四、支票

（一）支票的種類和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。

（二）支票的出票

開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資信。簽發(fā)支票必須記載相關(guān)事項(xiàng)。支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。

出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。禁止簽發(fā)空頭支票。支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。

（三）支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

五、票據(jù)的防偽

票據(jù)防偽措施主要體現(xiàn)在紙張、油墨和印刷三個(gè)方面。一看二摸三鑒別，識(shí)別票據(jù)真?zhèn)巍?/p>

第九節(jié)

結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任

一、結(jié)算紀(jì)律

結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)分別遵守各自的結(jié)算紀(jì)律。

二、法律責(zé)任

銀行、單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律，分別承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任

（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任

（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任

（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任

第四篇：經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 第一章考試大綱

第一章

總論

[基本要求]

（一）掌握法和法律、法律關(guān)系

（二）掌握全面推進(jìn)依法治國的主要內(nèi)容

（三）掌握仲裁與民事訴訟

（四）掌握行政復(fù)議與行政訴訟

（五）熟悉法律事實(shí)、法的形式和分類

（六）熟悉法律責(zé)任與法律責(zé)任的種類

（七）了解法律部門與法律體系

（八）了解經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

[考試內(nèi)容]

第一節(jié)

法律基礎(chǔ)

一、法和法律

（一）法和法律

法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件等的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即國家制定或認(rèn)可，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的各種行為規(guī)范的總和。

（二）法的本質(zhì)與特征

1.法的本質(zhì)。

法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)。

2.法的特征。

（1)

法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范。

（2)

法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力。

（3)

法是確定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范。

（4)

法是明確而普遍適用的規(guī)范。

二、法律關(guān)系

法律關(guān)系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會(huì)關(guān)系，即法

律上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。能夠參與法律關(guān)系的主體包括：公

民

（自然人）、機(jī)構(gòu)和組織、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個(gè)方面。

法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)構(gòu)成法律關(guān)系的內(nèi)容。

法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對(duì)象是法律關(guān)系的客體。包括物、非物質(zhì)財(cái)富和行為三大類。

三、法律事實(shí)

法律事實(shí)是指由法律規(guī)范所確定的，能夠產(chǎn)生法律后果，即能夠直接引起法律關(guān)系

發(fā)生、變更或者消滅的情況。通常劃分為法律事件和法律行為兩大類。

法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。

法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法律行為作不同的分類。

四、法的形式和分類

（一）法的形式

法的形式是指法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級(jí)的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、特別行政區(qū)的法、規(guī)章、我國簽訂和加人的國際條約等。

不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級(jí)和位階劃分的，在適用時(shí)有不同的效力。

（二）法的分類

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)法作不同的分類。

五、法律部門與法律體系

法律部門是指根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和原則所劃定的同類法律規(guī)范的總稱。

一個(gè)國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。

我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等法律部門。

六、全面推進(jìn)依法治國

黨的十八屆四中全會(huì)《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》

確定：堅(jiān)持走中國特色社會(huì)主義法治道路，建設(shè)中國特色社會(huì)主義法治體系；完善以憲法為核心的中國特色社會(huì)主義法律體系，加強(qiáng)憲法實(shí)施；深人推進(jìn)依法行政，加快建設(shè)法治政府；保證公正司法，提高司法公信力；增強(qiáng)全民法治觀念，推進(jìn)法治社會(huì)建設(shè)；加強(qiáng)法治工作隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)和改進(jìn)黨對(duì)全面推進(jìn)依法治國的領(lǐng)導(dǎo)。

第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對(duì)人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。

在我國，解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議、行政訴訟。

二、仲裁

（一）仲裁的特征

仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對(duì)糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。

仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)；由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)行裁判；仲裁裁決對(duì)雙方當(dāng)事人都具有約束力。

（二）仲裁的適用范圍

平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

（三）仲裁的基本原則自愿原則；依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則；獨(dú)立仲裁原則；一裁終局原則。

（四）仲裁機(jī)構(gòu)

仲裁委員會(huì)可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立，不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。

（五）仲裁協(xié)議

仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定，仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立。

仲裁協(xié)議的內(nèi)容應(yīng)包括：請(qǐng)求仲裁的意思表示；仲裁事項(xiàng)；選定的仲裁委員會(huì)。

仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

（六）仲裁裁決

仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄。仲裁庭可以由

名仲裁員或者

名仲裁員組成。仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請(qǐng)書、答辯書以及其他材料作出裁決。仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國

家秘密的除外。

當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。受申請(qǐng)的人民法院應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

三、民事訴訟

（一）民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

（二）審判制度

.合議制度。

2.回避制度。

3.公開審判制度。

4.兩審終審制度。

（三）訴訟管轄訴訟管轄是指各級(jí)法院之間以及不同地區(qū)的同級(jí)法院之間，受理第一審民事案件、經(jīng)濟(jì)糾紛案件的職權(quán)范圍和具體分工。

.級(jí)別管轄。

級(jí)別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級(jí)法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。

2.地域管轄。

地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)也即按照法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級(jí)法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。

（四）訴訟時(shí)效

.訴訟時(shí)效。

訴訟時(shí)效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是指權(quán)利人請(qǐng)求法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。

.訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定。

（1)

普通訴訟時(shí)效期間。也稱一般訴訟時(shí)效期間，是指由民事普通法規(guī)定的具有普遍意義的訴訟時(shí)效期間。除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時(shí)效為

年。

（2)

特別訴訟時(shí)效期間，是指由民事普通法或特別法規(guī)定的，僅適用于特定民

事法律關(guān)系的訴訟時(shí)效期間

^

（3)

最長訴訟時(shí)效期間。訴訟時(shí)效期間，均從權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被

侵害時(shí)起計(jì)算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過

0

年的，法院不予保護(hù)。有特殊情況的，法院可以延長訴訟時(shí)效期間。

.訴訟時(shí)效期間的中止、中斷和延長。

（1)

訴訟時(shí)效期間的中止，是指在訴訟時(shí)效期間的最后

個(gè)月內(nèi)，因不可抗力

或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計(jì)算。從中止時(shí)效的原因消除之日起，訴訟時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。

（2)

訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一

方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)過的時(shí)效期間全歸于無效。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。

（3)

訴訟時(shí)效期間的延長，是指在訴訟時(shí)效期間屆滿后，權(quán)利人基于某種正當(dāng)

理由要求法院根據(jù)具體情況延長時(shí)效期間，經(jīng)法院審查確認(rèn)后決定延長的制度。

（五）判決和執(zhí)行

.判決。

法院審理民事案件，除涉及國家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。

法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進(jìn)行調(diào)解。

2.執(zhí)行。

發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，當(dāng)事人必須履行。一方拒絕履行的，對(duì)方當(dāng)事人

可以向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行，也可以由審判員移送執(zhí)行員執(zhí)行。

四、行政復(fù)議

（一）行政復(fù)議范圍

公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

（二）行政復(fù)議申請(qǐng)和受理公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4)

法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)行政復(fù)議參加人是指具體參加行政復(fù)議活動(dòng)全過程，以保護(hù)其合法權(quán)益不受非法侵害的人。行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人。

依照行政復(fù)議法履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

（四）行政復(fù)議決定

行政復(fù)議原則上采取書面審査的方法，但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見。

行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起

0

日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于

0

日的除外。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。被申請(qǐng)人不履行或者無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

五、行政訴訟

（一）行政訴訟的適用范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。

（二）訴訟管轄

1.級(jí)別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：

（1)

對(duì)國務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；

（2)

海關(guān)處理的案件；

（3)

本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（4)

其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。

2.地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。

對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。

（三）起訴和受理

對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

人民法院在接到起訴狀時(shí)對(duì)符合法律規(guī)定的起訴條件的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浟浮?duì)當(dāng)場不能判定是否符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)接收起訴狀，出具注明收到日期的書面憑證，并在7日內(nèi)決定是否立案。

（四）審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理。

人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。

第三節(jié)

法律責(zé)任

一、法律責(zé)任

法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。

二、法律責(zé)任的種類

（一）民事責(zé)任

民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。民事責(zé)任形式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。

（二）行政責(zé)任

行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對(duì)其依行政程序所給予的制裁，包括行政處罰和行政處分。

行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除。

（三）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果，是法律責(zé)任中最嚴(yán)厲的責(zé)任形式。刑事責(zé)任主要通過刑罰而實(shí)現(xiàn)，刑罰分為主刑和附加刑兩類。

主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。

附加刑包括：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財(cái)產(chǎn)；驅(qū)逐出境。

第五篇：經(jīng)濟(jì)法考試大綱

經(jīng)濟(jì)法考試考試大綱

考試要求

1．掌握法的一般原理、法與道德的關(guān)系、民法的概念、民法的法律關(guān)系

2．掌握普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)的含義與特征、企業(yè)的設(shè)立條件、組織管理、入伙與退伙、收益分配與投資回收、債權(quán)與債務(wù)的分配與解散、有限與普通相互轉(zhuǎn)換的條件。

3．了解公司的合并、分立、增資、減資、解散和清算

4．掌握有限責(zé)任公司含義與特征、設(shè)立條件、組織機(jī)構(gòu)、資金來源、有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股份有限責(zé)任公司含義與特征、設(shè)立條件、組織機(jī)構(gòu)、資金來源、股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓。

5．了解破產(chǎn)的界限、破產(chǎn)申請(qǐng)的提出、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償?shù)捻樞?/p>

6．掌握債權(quán)人會(huì)議人員的組成、破產(chǎn)清算、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和破產(chǎn)債權(quán)的構(gòu)成

7．掌握合同的效力，合同的訂立，合同的擔(dān)保、履行，合同的變更、轉(zhuǎn)讓和終止以及合同責(zé)任

8．掌握勞動(dòng)合同、集體合同的訂立程序和主要內(nèi)容 9．了解合同簽訂、履行直到終止全過程的管理 10．了解不正當(dāng)競爭、壟斷的基本概念、特征 考試時(shí)間

采用閉卷考試，考試時(shí)間為120分鐘。

考試內(nèi)容

一、總論、1.法的含義、淵源。

2.法人、代理、民事行為。3.物權(quán) 4.債權(quán).5.訴訟時(shí)效。

二、企業(yè)法、1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法的含義、設(shè)立條件、組織管理、解散與清算 2.普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)的含義與特征、企業(yè)的設(shè)立條件、組織管理、入伙與退伙、債權(quán)與債務(wù)的分配與解散

三、公司法

1．有限責(zé)任公司含義與特征、設(shè)立條件、組織機(jī)構(gòu)、資金來源、有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、2．股份有限責(zé)任公司含義與特征、設(shè)立條件、組織機(jī)構(gòu)、資金來源、股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓

3．公司的合并、分立、解散和清算

四、破產(chǎn)法

1.破產(chǎn)的界限、破產(chǎn)申請(qǐng)的提出、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償?shù)捻樞颉?.破產(chǎn)清算、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)和破產(chǎn)債權(quán)的構(gòu)成。

五、合同法

1.合同的概念、合同法的基本原則。2.合同的效力，合同的訂立，3.合同的擔(dān)保、履行，合同的變更、轉(zhuǎn)讓和終止以及合同責(zé)任。

六、反不正當(dāng)競爭法

1.違反商業(yè)道德的不正當(dāng)競爭行為種類、有獎(jiǎng)銷售的種類、強(qiáng)制性交易行為的形式、對(duì)不正當(dāng)競爭行為監(jiān)督檢查的部門和其職權(quán) 2.不正當(dāng)競爭、壟斷的基本概念、特征。3.不正當(dāng)競爭行為的判定依據(jù)。

七、勞動(dòng)法

1.勞動(dòng)者的權(quán)利、勞動(dòng)爭議的解決途徑 2.勞動(dòng)法的概念、基本原則和適用范圍。

3.勞動(dòng)合同、集體合同的訂立程序和主要內(nèi)容。