第一篇：會計(jì)師事務(wù)所如何進(jìn)行虛假驗(yàn)資并出具虛假驗(yàn)資報(bào)告

[摘 要]近年來,國內(nèi)外頻繁爆出上市公司財(cái)務(wù)欺詐的丑聞,大都是通過虛假驗(yàn)資的形式完成的。鑒于理論界多以會計(jì)準(zhǔn)則為視角來探討規(guī)制虛假驗(yàn)資的不足,本文提出應(yīng)該導(dǎo)入民事法律責(zé)任制度來有效地遏制虛假驗(yàn)資行為。文章指出,首先,應(yīng)該以“無過錯(cuò)責(zé)任原則”作為追究會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的歸責(zé)原則;其次,應(yīng)該擯棄傳統(tǒng)民事責(zé)任構(gòu)成的“四要件論”,只要具備了“會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行虛假驗(yàn)資并出具虛假驗(yàn)資報(bào)告”和“虛假驗(yàn)資報(bào)告與第三人合法利益的損失之間具有因果關(guān)系”兩個(gè)條件,即可追究相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任。

[關(guān)鍵詞] 會計(jì)師事務(wù)所 虛假驗(yàn)資 民事責(zé)任

近年來,國內(nèi)外頻繁爆出上市公司財(cái)務(wù)欺詐的丑聞,大都是通過虛假驗(yàn)資的形式完成的。虛假驗(yàn)資的弊害十分明顯。正因?yàn)槿绱?如何規(guī)制虛假驗(yàn)資行為,近年來已經(jīng)引起理論界的注意。遺憾的是,在不多的成果中,基本上都是以會計(jì)準(zhǔn)則為研究視角的。筆者認(rèn)為,通過完善會計(jì)準(zhǔn)則來制約會計(jì)師事務(wù)所的虛假驗(yàn)資屬于軟約束,缺乏剛性效力。只有導(dǎo)入法律措施,才更有可能有效地遏制虛假驗(yàn)資行為。其中,民事責(zé)任是一種有效的措施。

一、準(zhǔn)確界定虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的歸責(zé)原則

無過錯(cuò)責(zé)任,是指加害人對損害的發(fā)生不論是否有過錯(cuò)均應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。這個(gè)概念最早是美國學(xué)者巴蘭庭(Ballantine)1916年在《哈佛法律評論》上一篇關(guān)于交通事故責(zé)任的文章中最先提出來的。后來,該原則在英美法系中得到了普遍承認(rèn),同時(shí)也得到了大陸法系國家的認(rèn)可。可以認(rèn)為,無過錯(cuò)責(zé)任即是現(xiàn)代民法弱者保護(hù)思想在侵權(quán)法上的反映,其核心在于把損害賠償請求權(quán)與受害人的補(bǔ)償相聯(lián)系,而不是將損害賠償責(zé)任與加害人的過錯(cuò)相聯(lián)系,從而給社會經(jīng)濟(jì)生活中的弱者提供必要保護(hù),維護(hù)社會公平。這對虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的歸責(zé)原則難道也是一個(gè)啟示。筆者認(rèn)為,“無過錯(cuò)責(zé)任原則”作為會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資民事責(zé)任歸責(zé)原則的合理性主要體現(xiàn)在:

1.有利于為會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行虛假驗(yàn)資構(gòu)筑一道“防火墻”。法律之所以確認(rèn)會計(jì)師事務(wù)所成為向公眾投資人壟斷傳遞財(cái)經(jīng)信息的中介,其目的就是為了保證信息使用人的第三人能夠得到真實(shí)的信息。因此,當(dāng)這條唯一的財(cái)經(jīng)信息通道如果因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所進(jìn)行虛假驗(yàn)資而使信息使用者遭到損失,這些信息使用者當(dāng)然有權(quán)利追究這些提供虛假信息的會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。筆者認(rèn)為,實(shí)行無過錯(cuò)責(zé)任原則,實(shí)際上是通過增加會計(jì)師事務(wù)所的機(jī)會成本來提高他們進(jìn)行虛假驗(yàn)資的門檻,從而強(qiáng)化他們的責(zé)任意識,并迫使他們更加保持職業(yè)謹(jǐn)慎。可以設(shè)想一下,當(dāng)成千上萬的投資者憑著對會計(jì)師事務(wù)所出具的結(jié)論性財(cái)務(wù)報(bào)告的天然信任,將自己一生積蓄投入股市,到頭來卻因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所報(bào)告的虛假導(dǎo)致血本無歸,最后,那些出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所卻僅以一句“我無錯(cuò),我免責(zé)”就可以超然物外。如果我們的法律能夠容忍這樣的情況,那這樣的法律還有什么公信力可言?在行政制裁、刑事制裁以及“過錯(cuò)責(zé)任原則”仍然達(dá)不到規(guī)制的效果的情勢下,必須采用加重會計(jì)師事務(wù)所責(zé)任的“無過錯(cuò)責(zé)任”。

2.從最高人民法院最近的有關(guān)司法解釋及判例看,只要會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資證明驗(yàn)證的資本額與實(shí)際不相符,因此遭受損失的利害關(guān)系人即可就不實(shí)部分追訴該事務(wù)所,從而使事務(wù)所對第三人民事責(zé)任的歸責(zé)原則開始顯現(xiàn)出無過錯(cuò)責(zé)任原則雛形,這說明“無過錯(cuò)責(zé)任原則”在會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資問題的適用上已經(jīng)初步具備了實(shí)踐基礎(chǔ)。最高人民法院(1998)13號《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批復(fù)》恢復(fù)使用了“虛假驗(yàn)資證明”概念,并以其涵蓋“不實(shí)的驗(yàn)資證明”與“虛假驗(yàn)資證明”兩種情形。不難推之,其司法解釋實(shí)際上將會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資民事賠償責(zé)任的歸責(zé)原則定位于無過錯(cuò)責(zé)任原則,即只要會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證的資本額與實(shí)際不相符合,受誤導(dǎo)的第三人即可就該不實(shí)部分

追訴會計(jì)師事務(wù)所。筆者認(rèn)為,最高人民法院在會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資民事責(zé)任歸責(zé)問題上的反復(fù)并最終確立為無過錯(cuò)責(zé)任原則,這反映了立法與客觀現(xiàn)實(shí)互動的需要。

3.實(shí)行無過錯(cuò)原則更有利于保護(hù)使用會計(jì)信息的第三人的合法權(quán)益。第三人尤其是證券市場上的投資者之投資決策,雖然受各種因素的制約和影響,但絕大多數(shù)投資者,主要依賴于上市公司公開的各種信息尤其是會計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行決策。顯然,會計(jì)師事務(wù)所出具的虛假驗(yàn)資報(bào)告必然會導(dǎo)致投資者做出錯(cuò)誤的判斷,從而影響其決策。對于投資人來說,他們不會關(guān)注、也沒必要關(guān)注其實(shí)也沒有能力來關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所繁瑣的審計(jì)查驗(yàn)過程,而只能接受它們出具報(bào)告的結(jié)論。因此,如果會計(jì)師事務(wù)所提供的驗(yàn)資報(bào)告是虛假的,投資人的利益必然受到損害。雖然會計(jì)界口口聲聲強(qiáng)調(diào)保護(hù)會計(jì)師的生存空間非常重要,但是,如果將他們的利益與所有會計(jì)信息使用者的利益比較起來,我認(rèn)為后者更為重要,因?yàn)樗麄儾粌H是我國資本市場資本的主要提供者,而且他們對維護(hù)社會秩序的穩(wěn)定也十分重要。更何況,在會計(jì)信息的流程中,與會計(jì)師事務(wù)所相比,他們因?qū)I(yè)知識限制處于十足的弱者地位。因此,為了保護(hù)信息弱勢群體的利益,應(yīng)該擯棄過錯(cuò)責(zé)任,而改用以損害事實(shí)的客觀要件以及它與違法行為之間存在因果關(guān)系為核心的無過錯(cuò)責(zé)任原則。

4.根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)如美國的實(shí)踐表明,在眾多證券欺詐案件中,能夠證明會計(jì)師事務(wù)所對虛假情況知情的案例相當(dāng)少。過錯(cuò)責(zé)任原則以及免責(zé)條款的存在使許多會計(jì)師事務(wù)所更加怠于履行其應(yīng)盡的監(jiān)督職責(zé),甚至助長了其參與作假、牟取暴利的賭博心理。因此,當(dāng)今證券市場比較發(fā)達(dá)的國家的證券法,都未設(shè)會計(jì)師事務(wù)所在不知情情況下的免責(zé)條款。正是因?yàn)榧词共恢橐部赡艹袚?dān)責(zé)任,才迫使被稱為“警犬”的會計(jì)師事務(wù)所對可能產(chǎn)生責(zé)任的事項(xiàng)進(jìn)行全面深入的調(diào)查。強(qiáng)化其法律責(zé)任意識,對于保護(hù)缺乏復(fù)雜的財(cái)經(jīng)知識和經(jīng)驗(yàn)的中小投資者、糾正證券市場的信息不對稱現(xiàn)象,具有重要的意義。

二、合理構(gòu)建虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的構(gòu)成要件

一般而言,民事責(zé)任的構(gòu)成要件包括行為的違法性、損害結(jié)果存在、違法行為和損害結(jié)果之間有因果關(guān)系、行為人主觀有過錯(cuò)四個(gè)方面。但是,隨著人類社會的不斷前進(jìn),民事責(zé)任的構(gòu)成理論也在“與時(shí)俱進(jìn)”。比如隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,一些高度危險(xiǎn)的作業(yè)致人損害,即便加害人主觀上沒有過錯(cuò),也必須承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。由此,筆者覺得似乎也有必要反思一下我們在研究會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資民事責(zé)任構(gòu)成要件時(shí)的方法論問題。目前,現(xiàn)有的探討虛假驗(yàn)資民事責(zé)任構(gòu)成要件的文章,大多是循規(guī)蹈矩遵循民法中的傳統(tǒng)“四要件”論的,看似結(jié)構(gòu)合理,邏輯嚴(yán)密,但與實(shí)踐的距離相去甚遠(yuǎn)。筆者認(rèn)為,在重整會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的構(gòu)成要件時(shí),至少應(yīng)該在兩個(gè)方面進(jìn)行方法論的改進(jìn):其一,立足于實(shí)踐。法律是直接作用于實(shí)踐的一種上層建筑。因此,任何法理的研究,一定要密切聯(lián)系當(dāng)今社會的實(shí)際情況,著眼于在實(shí)踐中的適用性。如果研究民事責(zé)任的構(gòu)成要件忽略它在實(shí)踐中的適用性,而是一味追求其理論的邏輯性、系統(tǒng)性和完備性,搞一些純推理的東西,這樣的民事責(zé)任構(gòu)成理論在實(shí)踐中是難以發(fā)揮效力的;其二,必須堅(jiān)持動態(tài)的眼光。長期以來,理論界尤其會計(jì)界在論及會計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任的構(gòu)成要件時(shí),始終抓住“過錯(cuò)”二字不放,認(rèn)為既然行為人沒有過錯(cuò),為什么要承擔(dān)民事責(zé)任呢?讓沒有過錯(cuò)的人受到法律制裁是顯失公平的。這實(shí)際上就是對民事“責(zé)任”一詞的含義沒有動態(tài)地加以把握。其實(shí),隨著時(shí)代的發(fā)展,當(dāng)今的民事責(zé)任已經(jīng)脫離了只有懲罰這一單一功能的原初含義,其主要的功能已經(jīng)演變?yōu)檠a(bǔ)償受害人的損失。進(jìn)一步而言,民法學(xué)上所說的負(fù)民事法律責(zé)任已經(jīng)演變?yōu)椤俺袚?dān)補(bǔ)償受害人損失的義務(wù)”這樣的含義。這并不意味著對承擔(dān)民事責(zé)任者的一種懲罰,而只是由于行為人與現(xiàn)實(shí)存在的民事?lián)p害結(jié)果,有一定的因果聯(lián)系,而對受害人的損失承擔(dān)一定的補(bǔ)償義務(wù)而已。基于此,筆者認(rèn)為,對于一國證券市場甚或整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序具有強(qiáng)烈震蕩作用的財(cái)務(wù)欺詐也不必拘泥于傳統(tǒng)的“四要件論”,只要具備兩個(gè)條件,會計(jì)師事務(wù)所即應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

1.會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了虛假驗(yàn)資并出具了虛假驗(yàn)資報(bào)告。目前,會計(jì)界和法律界對驗(yàn)資報(bào)告信度的理解有著十分明顯的差異,甚至可以說是對立的。會計(jì)界對“真實(shí)性”的理解,集中體現(xiàn)在財(cái)政部頒布的《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號———驗(yàn)資》的第4條第2款的解釋:“驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性,是指驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會計(jì)師的驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序和應(yīng)發(fā)表的驗(yàn)資意見”;法律界關(guān)于“注冊會計(jì)師出具虛假驗(yàn)資報(bào)告”中的“虛假”一詞,則是指驗(yàn)資報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)論與出資人實(shí)際的出資情況不相符。比較會計(jì)界對“真實(shí)性”、法律界對“虛假性”的不同界定,不難看出,二者的主要分歧在于對過程與結(jié)果的側(cè)重。從《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)公告第1號———驗(yàn)資》對“真實(shí)性”的定義來看,審計(jì)準(zhǔn)則中的“真實(shí)性”顯然是對過程的表述,即會計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)地反映整個(gè)驗(yàn)資過程,包括驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序和應(yīng)當(dāng)發(fā)表的驗(yàn)資結(jié)論。因此,“驗(yàn)資報(bào)告符合真實(shí)性要求”的真實(shí)意思是指會計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資履行了正當(dāng)?shù)某绦颉Ｓ捎跁?jì)審計(jì)固有的風(fēng)險(xiǎn),辦理驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師即使恪守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,有可能仍然不能發(fā)現(xiàn)出資人提供的證明文件中的全部虛假或者隱瞞之處,導(dǎo)致出具的驗(yàn)資報(bào)告中有的與事實(shí)不符,從而出現(xiàn)“正當(dāng)?shù)某绦颉睕]有導(dǎo)出“真實(shí)的結(jié)果”的現(xiàn)象。這在會計(jì)界的人士看來,并不影響其財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。然而,法律所要求的“真實(shí)”恰恰是“內(nèi)容的真實(shí)”、“結(jié)果的真實(shí)”,而不僅僅是程序的真實(shí)。法律上的“虛假”概念針對的是驗(yàn)資報(bào)告的結(jié)論,而不是驗(yàn)資過程。筆者認(rèn)為,當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告造成了民事糾紛時(shí),我們不能要求執(zhí)法者只注重過程的真實(shí)性而忽視結(jié)果的虛假性。反過來說,如果我們的會計(jì)師事務(wù)所在出具財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中始終是真實(shí)的,而最后的結(jié)果又始終是虛假的,那會計(jì)師事務(wù)所存在的意義為何?如果會計(jì)師事務(wù)所永遠(yuǎn)以過程的真實(shí)性來訴求最后的免責(zé),這樣一個(gè)為社會公眾的需要而存在的職業(yè)繼續(xù)存在的意義又為何?不客氣地講,會計(jì)界所謂的“真實(shí)性”標(biāo)準(zhǔn)帶有明顯的閉門造車的痕跡,嚴(yán)重地脫離了客觀現(xiàn)實(shí)的需要,既不利于保護(hù)第三人的合法權(quán)益,同時(shí)也容易使執(zhí)法活動陷入無法操作的境地。在法治社會的背景下,法律標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性應(yīng)該遠(yuǎn)甚于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),降低法律的標(biāo)準(zhǔn)去迎合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),那無異于削足適履。

2.虛假驗(yàn)資報(bào)告與第三人合法利益的損失之間具有因果關(guān)系。眾所周知,承擔(dān)民事責(zé)任者必須是其行為與損害結(jié)果之間有因果關(guān)系。但是,因果關(guān)系在客觀世界的存在是復(fù)雜多樣的。因此,如何判定會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資報(bào)告與第三人損害結(jié)果之間的因果聯(lián)系,無論在理論上還是實(shí)踐上都是一個(gè)棘手問題。依一般侵權(quán)行為法則,原告必須證明其損害事實(shí)與被告的違法行為之間存在因果關(guān)系。然而,在現(xiàn)實(shí)的證券交易中,這一點(diǎn)往往不易做到。一方面,由于證券交易并非面對面的交易,而出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所相對于一般公眾投資者來說往往具有資金或信息上的優(yōu)勢,且欺詐行為都較為隱蔽,沒有專門機(jī)構(gòu)的調(diào)查,一般公眾投資者甚至不易發(fā)覺自己的損失是由人為原因造成的,舉證十分困難;另一方面,證券價(jià)格的波動受各種因素的影響,即使專業(yè)證券分析人士也難以確定各種不同因素對證券價(jià)格的影響及影響的程度,更遑論一般的投資者了。在這種情況下,適用一般侵權(quán)行為法則對受害人十分不利。正是認(rèn)識到這些客觀原因的存在,美國及世界很多國家漸漸放棄了傳統(tǒng)的“誰主張、誰舉證”,而改采因果關(guān)系推定說,賦予善意相反買賣的投資者以起訴權(quán),加強(qiáng)對投資者合法權(quán)益的保護(hù)。“推定因果關(guān)系”盡管擴(kuò)大了會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任,但并不排斥被告有提出反證的權(quán)利。如果被告確屬無辜并完全可以提出證據(jù)證明原告的損失是由其他獨(dú)立因素(如出資人提供虛假出資材料、出具收款證明的銀行提供虛假的收款證明等)所造成,從而排除“事實(shí)上的因果關(guān)系”,即可以不承擔(dān)損害賠償責(zé)任。筆者認(rèn)為,我國立法可以借鑒這一做法,在確定會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資的民事責(zé)任時(shí),除非被告能證明原告的損失是由于其它因素引起的,否則就推定因果關(guān)系的存在。至于被告可能存在其它的抗辯事由,如主觀上無過錯(cuò)、第三人過錯(cuò)等,不應(yīng)在因果關(guān)系范圍之列。這在一起程度上有助于保護(hù)處于信息弱勢地位的第三人尤其是中小投資者的利益,也有利進(jìn)一步懲罰造假者并遏制虛假驗(yàn)資現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然,確實(shí)不能排除,由于委托人或者其他出證人的欺詐手段非常高明,致使會計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)業(yè)也無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊,以致于最終造成第三人利益的損害。

在這種情況下,如果讓會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任似乎顯失公平。對此,筆者仍然堅(jiān)持認(rèn)為,民事責(zé)任的基本功能是保護(hù)受害人的合法權(quán)益。對于那些使用會計(jì)信息的第三人而言,只要他所受到的損失可以確證是由于會計(jì)師事務(wù)所出具的虛假驗(yàn)資報(bào)告而引起的,他就可以不問此虛假報(bào)告因誰、因何而起,直接追索會計(jì)師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任。不過,為了避免無過錯(cuò)責(zé)任原則出現(xiàn)制度瑕疵,作為一種救濟(jì)措施,如果會計(jì)師事務(wù)所確實(shí)因委托方或出證人提供虛假材料導(dǎo)致出具了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,在承擔(dān)民事責(zé)任后,可以考慮賦予其代位權(quán),代替受害人向提供虛假材料的委托人或出證人進(jìn)行追償,這與銷售者對受到劣質(zhì)產(chǎn)品侵害的消費(fèi)者賠付后代位向生產(chǎn)者追償,理法相同。

第二篇：試析會計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的法律責(zé)任

試析會計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的法律責(zé)任

出具驗(yàn)資報(bào)告是注冊會計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。人民法院審理驗(yàn)資糾紛定要公正司法。對最高人民法院要正確適用。驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)被視為是對審驗(yàn)單位日后償債能力的保證。委托人或第三人因使用驗(yàn)資報(bào)告不當(dāng)而造成的后果與注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。驗(yàn)資訴訟中應(yīng)正確區(qū)分各方的民事責(zé)任

目前中國的會計(jì)師事務(wù)所正經(jīng)受著嚴(yán)峻考驗(yàn)，許多的會計(jì)師事務(wù)所以出具虛假驗(yàn)資報(bào)告被法院判決賠償委托人和其他利害關(guān)系人的損失。驗(yàn)資股本及其相關(guān)資負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審驗(yàn)是我國注冊會計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)。1983年發(fā)布的〈中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施細(xì)則〉,〈中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例〉《中華人民共和國公司法》，〈中華人民共和國注冊會計(jì)師都明確了驗(yàn)資這一法定業(yè)務(wù)。財(cái)政部1995———驗(yàn)資》,對注冊會計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)提出了具體的標(biāo)準(zhǔn)、要求和操作的規(guī)范對保證驗(yàn)資質(zhì)債權(quán)人的訴訟請求處理驗(yàn)資糾紛導(dǎo)致許多會計(jì)師事務(wù)所甚至掛靠單位承擔(dān)無辜的債務(wù)責(zé)任。中國注冊會計(jì)師行業(yè)面臨訴訟爆炸局面，即越來越多的會計(jì)師事務(wù)所走向法庭被告席。本文重點(diǎn)談?wù)剷?jì)師事務(wù)所在驗(yàn)資訴訟中應(yīng)重點(diǎn)研究的幾個(gè)法律問題、怎樣界定驗(yàn)資報(bào)告是否為虛假什么是虛假驗(yàn)資報(bào)告依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)來界定驗(yàn)資報(bào)告，是否為虛假虛假驗(yàn)資報(bào)告的界定機(jī)構(gòu)是誰審判實(shí)踐中有兩種意見。

一種意見認(rèn)為只要注冊會計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)論與實(shí)際不符被審驗(yàn)單位以貨幣出資定此驗(yàn)資報(bào)告為虛假。另一種意見認(rèn)為只有在注冊會計(jì)師有過錯(cuò)的情況下驗(yàn)證的結(jié)論與實(shí)際情況不符才能認(rèn)為是虛假驗(yàn)資報(bào)告。如被審驗(yàn)單位以貨幣出資199656號法函中提出了虛假驗(yàn)資證明這個(gè)概念且規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資證明給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的要承擔(dān)賠償責(zé)任。由于該法函沒有對虛假驗(yàn)資報(bào)告的界定標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)驗(yàn)資訴訟中有關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任劃分，驗(yàn)資訴訟的審判和執(zhí)行程序作偽造不能認(rèn)定為虛假。

怎樣界定驗(yàn)資報(bào)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部頒布的《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第———驗(yàn)資》第四條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則并對驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。按照該條第是指驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會計(jì)師的驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序和應(yīng)發(fā)表的驗(yàn)資意見。虛假是指報(bào)告的內(nèi)容與事實(shí)不符由于審計(jì)固有的注冊會計(jì)師對于被審驗(yàn)的報(bào)告的合理的保證責(zé)任并不擔(dān)保被審計(jì)報(bào)告沒有任何錯(cuò)誤。對于遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則但仍然未能揭示報(bào)告中的作弊注冊會計(jì)師是沒有責(zé)任的。國內(nèi)近年來普遍存在著出資不實(shí)現(xiàn)象有時(shí)注冊會計(jì)師最信賴的銀行和商檢機(jī)構(gòu)證明也是假只有注冊會計(jì)師有過錯(cuò)情況下驗(yàn)證的結(jié)論與實(shí)際不符界定機(jī)構(gòu)不應(yīng)在法院應(yīng)為省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會。

注冊會計(jì)師驗(yàn)資工作的技術(shù)性、政策性、專業(yè)性較法院的法官很難就個(gè)案的審理就能準(zhǔn)確判斷驗(yàn)資報(bào)告是否屬虛假。因此法院審理驗(yàn)資糾紛都應(yīng)當(dāng)將當(dāng)事人提供的驗(yàn)資報(bào)告送交注冊會計(jì)師協(xié)會鑒定。對于跨省、自治區(qū)、直轄市的驗(yàn)資糾紛由中國注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任鑒定委員會負(fù)責(zé)鑒定驗(yàn)資報(bào)告是否屬虛假、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的驗(yàn)資糾由省級注冊會計(jì)師協(xié)會注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會鑒定驗(yàn)資報(bào)告是否屬虛假法院應(yīng)當(dāng)依鑒定結(jié)論作出判決都要賠償委托人、其他利害關(guān)系人的損失虛假驗(yàn)資報(bào)告是會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任的必要條件，會計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任是侵權(quán)的民事責(zé)任。承擔(dān)侵權(quán)民事責(zé)任的實(shí)質(zhì)要件是委托人、其他利以及委托人、其他利害關(guān)系人的損失同注冊會計(jì)師虛假驗(yàn)資報(bào)告之間有因果關(guān)系委托人、利害關(guān)系人必須有損失即使會計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告也不承擔(dān)賠償責(zé)任。損失必須是在合法行為下造成的。

如果委托人其他利害關(guān)系人從事違法行為導(dǎo)致自己受損會計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任。在委托人合法經(jīng)營利害關(guān)系人實(shí)際損失存在才能認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所賠償責(zé)任存在。故此損失是否存在是會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任的前提條件注冊會計(jì)師出具虛假驗(yàn)資報(bào)告主觀上必須有過錯(cuò)。在審理驗(yàn)資糾紛案件中法院應(yīng)分清審驗(yàn)單位的會計(jì)責(zé)任和會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任。一份驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性是由兩個(gè)環(huán)節(jié)及其所涉及的兩個(gè)單位為保證的。其一是申請驗(yàn)資的單位提供的會計(jì)資其二是會計(jì)師事務(wù)所必須如實(shí)反映驗(yàn)資范圍、驗(yàn)資依據(jù)對此負(fù)有審計(jì)責(zé)任。只有第一個(gè)環(huán)節(jié)真實(shí)能保證第二個(gè)環(huán)節(jié)真實(shí)。判斷注冊會計(jì)師驗(yàn)資主觀上有無過錯(cuò)———驗(yàn)資》的要求驗(yàn)資。依法驗(yàn)資注冊會計(jì)師無過錯(cuò)。

我國法律沒有賦予會計(jì)師事務(wù)所類似司法機(jī)關(guān)的偵在銀行等國家法律專門實(shí)施負(fù)有保密責(zé)任的單位出具虛假憑證注冊會計(jì)師無法核實(shí)憑證的真?zhèn)巍Ｈ缟钲谀硶?jì)師事務(wù)所依據(jù)銀行進(jìn)賬單及被審驗(yàn)單位收款憑證出具驗(yàn)資報(bào)告委托人、其他利害關(guān)系人的損失應(yīng)賠償人民讓會計(jì)師事務(wù)所做替罪羊，因此判定會計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告。

我國法律對注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任規(guī)定屬不明確導(dǎo)致某些注冊會計(jì)師對驗(yàn)資報(bào)告慎之又慎現(xiàn)在可信賴的單位越來越少如果人民法院不以過錯(cuò)原則認(rèn)定注冊會計(jì)師的責(zé)任委托人、其他利害關(guān)系人的損失同注冊會計(jì)師虛假驗(yàn)資報(bào)告之間有因果關(guān)系委托人、其他利害關(guān)系人才會受到損失。這里涉及驗(yàn)資報(bào)告證明作用有多大證明時(shí)間有多長。注冊會計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告證明被審驗(yàn)單位實(shí)收資本將當(dāng)年為該單位出具驗(yàn)資報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所送上法庭。會計(jì)師事務(wù)所為該單位出具驗(yàn)資報(bào)告是該單位為設(shè)立或變更企業(yè)向工商局提供注冊證明。驗(yàn)資報(bào)告證明時(shí)間是出資日出資人的出資是否已經(jīng)實(shí)際投入并沒有對被審驗(yàn)單位日后償債能力和資信狀況作出保證。委托人的償債能力與多年以前注冊會計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告并沒有因果關(guān)。

驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)被視為是對被審驗(yàn)單位日后償債能力的保證委托人或第三人因使用驗(yàn)資報(bào)告不當(dāng)而造成的后果與注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)就必須對公司潛在的債權(quán)人承擔(dān)民事責(zé)任。地方法院如果直接或間接以該復(fù)函為依據(jù)處理案件屬于不當(dāng)司法。有鑒于此地方人民法院審理驗(yàn)資糾紛，人民法院不宜將主債務(wù)之訴與驗(yàn)資糾紛合并審理。對驗(yàn)資糾紛按侵應(yīng)由侵權(quán)行為地即驗(yàn)資地或被告所在地即會計(jì)師事務(wù)所所在地人民法院管轄。級別管轄?wèi)?yīng)按驗(yàn)資標(biāo)的額確定、自治區(qū)高級人民法院都確定了本地區(qū)各級人民法院受理第一審案件的標(biāo)的額主債務(wù)人下落不明的或故意不出庭應(yīng)人民法院不受理以會計(jì)師事務(wù)所為被告的驗(yàn)資訴訟。以防止某些騙子偽造憑證騙過法院后無中生有追究會計(jì)師事務(wù)所責(zé)任驗(yàn)資糾紛涉及各方過錯(cuò)責(zé)任的人民法院應(yīng)按各方過錯(cuò)責(zé)任大小確定各方承擔(dān)責(zé)任順序、范圍。法院不應(yīng)在判決書中只籠統(tǒng)地規(guī)定連帶責(zé)任。《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第42條規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所違反本法應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。賠償責(zé)任與連帶責(zé)任是兩個(gè)不同的責(zé)任形式驗(yàn)資糾紛的執(zhí)行程序應(yīng)是先由主債務(wù)人清償即對委托人清償后不足部分由會計(jì)師事務(wù)所清償不得執(zhí)行會計(jì)師事務(wù)所財(cái)產(chǎn)凡是法院未追究第一被告特別是本地被告責(zé)任的源于最高人民法院199656號法函的規(guī)定本文所及法院審理驗(yàn)資糾紛。如何理解和地方各級人民法院應(yīng)怎樣適用199656號法函是最高人民法院對于下級法院就個(gè)案中具體問題請示所做的答復(fù)它僅僅適用于所涉及的個(gè)案能被各級法院作為審判的依據(jù)。因該函沒有經(jīng)最高人民法院審判委員會通過。

第三篇：出具驗(yàn)資報(bào)告流程

驗(yàn)資報(bào)告分為設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告和變更驗(yàn)資報(bào)告兩種。設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告是指注冊會計(jì)師依法接受委托，對設(shè)立的被審驗(yàn)單位的實(shí)收資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審驗(yàn)。變更驗(yàn)資報(bào)告是指被審驗(yàn)單位因合并、分立、發(fā)行新股、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或被審驗(yàn)單位實(shí)收資本比原注冊資本增加或減少超過20％，依法向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記時(shí)，注冊會計(jì)師依法接受委托對其變更的注冊資本和實(shí)收資本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審驗(yàn)。“注冊資本”是指被審驗(yàn)單位向工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的資本總額，注冊資本界定了投資者對被審驗(yàn)單位承擔(dān)的最大償債責(zé)任。“實(shí)收資本”是指被審驗(yàn)單位收到的各投資者根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定實(shí)際交繳的資本數(shù)額。

“凈資產(chǎn)”是指被審驗(yàn)單位的所有者權(quán)益，即被審驗(yàn)單位的資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的凈額。

一、設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告的基本內(nèi)容 1．標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗(yàn)資報(bào)告”； 2．收件人：為驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資范圍、被審驗(yàn)單位責(zé)任與驗(yàn)資責(zé)任、驗(yàn)資依據(jù)、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計(jì)師的驗(yàn)資意見，即截至驗(yàn)資報(bào)告日，注冊會計(jì)師確認(rèn)的被審驗(yàn)單位實(shí)收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的金額； 5．簽章和會計(jì)師事務(wù)所公章：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)由注冊會計(jì)師簽名蓋章，并加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章； 6．報(bào)告日期，應(yīng)為注冊會計(jì)師完成外勤審驗(yàn)工作的日期； 7．附件：包括“投入資本（股本）明細(xì)表”、“驗(yàn)資事項(xiàng)說明”以及注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的其他附件。

“驗(yàn)資事項(xiàng)說明”應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 1．被審驗(yàn)單位的組建及審批情況； 2．被審驗(yàn)單位的投資者名稱； 3．被審驗(yàn)單位的注冊資本； 4．被審驗(yàn)單位合同、協(xié)議、章程關(guān)于各投資者的出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等的規(guī)定； 5．各投資者的實(shí)際出資方式、出資比例、出資日期、投資幣種； 6．注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項(xiàng)。

出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)，并說明理由： 1．注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在實(shí)收資本（股本）及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗(yàn)單位的確認(rèn)； 3．被審驗(yàn)單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項(xiàng)與被審驗(yàn)單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要特別說明的其他事項(xiàng)。

二、變更驗(yàn)資報(bào)告的基本內(nèi)容 1．標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗(yàn)資報(bào)告”； 2．收件人：為驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當(dāng)說明驗(yàn)資范圍、被審驗(yàn)單位責(zé)任與驗(yàn)資責(zé)任、驗(yàn)資依據(jù)、已實(shí)施的主要驗(yàn)資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計(jì)師的驗(yàn)資意見，即被審驗(yàn)單位變更前后的注冊資本、投入資本和變更后的所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的金額； 5．簽章和會計(jì)師事務(wù)所公章：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)由注冊會計(jì)師簽名蓋章，并加蓋會計(jì)師事務(wù)所公章； 6．報(bào)告日期：應(yīng)為注冊會計(jì)師完成外勤審驗(yàn)工作的日期； 7．附件：包括“變更前后注冊資本、投入資本對照表”、“變更前后資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目對照表”、“驗(yàn)資事項(xiàng)說明”以及注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的其他附件。

“驗(yàn)資事項(xiàng)說明”應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 1．變更前后有關(guān)公司的基本情況； 2．注冊資本及投入資本的變更情況； 3．債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保情況； 4．注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他事項(xiàng)。

出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)，并說明理由： 1．注冊會計(jì)師與被審驗(yàn)單位在投入資本（股本）、所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗(yàn)單位的確認(rèn)； 3．被審驗(yàn)單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項(xiàng)與被審驗(yàn)單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計(jì)師認(rèn)為有必要特別說明的其他事項(xiàng)。篇二：公司注冊如何辦理驗(yàn)資報(bào)告

公司注冊如何辦理驗(yàn)資報(bào)告

想要注冊一個(gè)公司并不是你了解了相關(guān)的注冊流程就行的，注冊公司流程只是一個(gè)簡單的前奏，完整的注冊一家公司這其中的程序遠(yuǎn)比你想象中的要復(fù)雜的多。財(cái)稅政策、年檢流程、需要交什么資料、年檢時(shí)間，還有驗(yàn)資報(bào)告該如何辦理？這一些列的問題是否都困擾到您了呢？下面代理注冊公司就為您詳細(xì)解答辦理驗(yàn)資報(bào)告的相關(guān)問題，希望能夠?yàn)槟鉀Q燃眉之急。

什么是驗(yàn)資報(bào)告？ 驗(yàn)資報(bào)告是指經(jīng)過注冊的會計(jì)師事務(wù)所依法接受委托，對被審驗(yàn)單位的實(shí)收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審驗(yàn)后出具的書面證明。是證明申請籌備的社會團(tuán)體活動資金狀況的文件。申請籌備成立社會團(tuán)體，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交 驗(yàn)資報(bào)告，以此來證明該社會團(tuán)體是否具有規(guī)定的活動資金數(shù)額。

一、辦理驗(yàn)資報(bào)告的流程準(zhǔn)備

1、選擇一個(gè)銀行，開個(gè)公司的臨時(shí)帳戶：

所需資料：名稱核準(zhǔn)單，股東身份證原件，股東私章，會計(jì)師事務(wù)所的“銀行詢征函”。

2、按股東的投資比例，以各個(gè)股東的名義分別打進(jìn)銀行（繳款單上要注明是投資款），保存好繳款單回單

3、存完錢，問銀行柜臺打“銀行對帳單”，并填好“銀行詢征函”找銀行客戶部蓋章（具體可以問柜臺）

4、找會計(jì)師事務(wù)所做驗(yàn)資報(bào)告：

5、委托人委托驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資需按規(guī)定辦理委托手續(xù)，填寫委托書。

二、辦理驗(yàn)資報(bào)告的必要資料

1、公司章程；

2、公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

3、投資單位上月末資產(chǎn)負(fù)債表；

4、投資人的合法身份證明；

5、各類資金到位證明：①以貨幣出資的應(yīng)提交銀行進(jìn)帳單。②以非貨幣出資的，應(yīng)提交經(jīng)有法定評估資格的機(jī)構(gòu)評估的報(bào)告書和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

7、公司的地址證明（租賃合同，或房產(chǎn)證，購房合同）

8、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)要求提交的其他文件。

驗(yàn)資后，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)應(yīng)出具驗(yàn)資報(bào)告，連同驗(yàn)資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據(jù)。

驗(yàn)資事項(xiàng)說明

一、組建及審批情況

貴公司（籌）經(jīng)x（審批部門）以x字x號文件批準(zhǔn)，由甲方、乙方共同出資組建，于x年x月x日取得x（企業(yè)登記機(jī)關(guān)）核發(fā)的x號《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，正在申請辦理設(shè)立登記。

二、申請的注冊資本及出資規(guī)定

根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣x元，由全體股東于x年x月x日之前繳足。其中：甲方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣x元，實(shí)物x元，知識產(chǎn)權(quán)x元；乙方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣。

三、審驗(yàn)結(jié)果

截至x年x月x日止，貴公司（籌）已收到甲方、乙方繳納的注冊資本合計(jì)人民幣x元。

（一）甲方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元；x年x月x日投入房屋x（名稱、數(shù)量等），評估價(jià)值為x元，全體股東確認(rèn)的價(jià)值為x元；x年x月x日投入專利權(quán)x（具體名稱、有效狀況），評估價(jià)值為x元，全體股東確認(rèn)的價(jià)值為x元。x資產(chǎn)評估有限公司對甲方出資的房屋、專利權(quán)進(jìn)行了評估，并出具了（文號）資產(chǎn)評估報(bào)告。

（二）乙方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元。

四、其他事項(xiàng)篇三：上海注冊公司辦理公司驗(yàn)資報(bào)告流程

上海注冊公司辦理公司驗(yàn)資報(bào)告流程

公司驗(yàn)資分兩步，首先去銀行進(jìn)賬，然后去會計(jì)事務(wù)所出驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告，是指注冊會計(jì)師根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號-驗(yàn)資》的規(guī)定，在實(shí)施審驗(yàn)工作的基礎(chǔ)上對被審驗(yàn)單位的股東(投資者、合伙人、主管部門等)出資情況發(fā)表審驗(yàn)意見的書面文件。

驗(yàn)資證明是會計(jì)師事務(wù)所或者審計(jì)事務(wù)所及其他具有驗(yàn)資資格的機(jī)構(gòu)出具的證明資金真實(shí)性的文件。

依照《公司法》規(guī)定，公司的注冊資本必須經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資證明，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明是表明公司注冊資本數(shù)額的合法證明。依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)是會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師事務(wù)所，具體由在會計(jì)師事務(wù)所工作的注冊會計(jì)師或在審計(jì)師事務(wù)所工作的經(jīng)依法認(rèn)定為具有注冊會計(jì)師資格的注冊審計(jì)師擔(dān)任。

委托人委托驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資需按規(guī)定辦理委托手續(xù)，填寫委托書。

一、上海注冊公司辦理公司驗(yàn)資銀行進(jìn)賬所需材料： 1.公司名稱核準(zhǔn)通知書； 2.征詢函； 3.公章，法人章，股東章 4.法人股東原件

去銀行開設(shè)驗(yàn)資賬戶，填妥資料，存進(jìn)資金

二、上海注冊公司辦理公司驗(yàn)資報(bào)告流程

1、公司章程；

2、公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

3、投資單位上月末資產(chǎn)負(fù)債表；

4、投資人的合法身份證明；

5、各類資金到位證明：

資帳戶）。

6、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)要求提交的其他文件。

驗(yàn)資后，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)應(yīng)出具驗(yàn)資報(bào)告，連同驗(yàn)資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據(jù)。篇四：驗(yàn)資清單及流程

（包括二期到資和增資）

一、必備資料

1、銀行繳款單、對賬單、詢證函（原件）

2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證（復(fù)印件）

3、a類：股東身份證（復(fù)印件）b類：股東是單位的要提供營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）

及股東近期的財(cái)務(wù)報(bào)表、股東會決議/股東決定（復(fù)印件）

4、原公司章程、本次章程修正案、股東會決議/股東決定（復(fù)印件）

5、前期驗(yàn)資報(bào)告（復(fù)印件）

二、附件：財(cái)務(wù)資料

1、上月底所有銀行對賬單（復(fù)印件）

2、上月底的會計(jì)報(bào)表、科目余額表（二級科目），金額較大的科目需抽查憑證

3、上月的存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

4、①有銀行借款的需提供短期借款合同（復(fù)印件）

②固定資產(chǎn)里有車輛的需提供車輛行駛證（復(fù)印件）

③房屋及建筑物、土地要提供產(chǎn)權(quán)證明（復(fù)印件）

5、以上由企業(yè)所提供的資料均需蓋公章

特別提醒：（1）繳款人與投資人要一致

（2）款項(xiàng)來源應(yīng)寫：投資款

注意事項(xiàng)：

驗(yàn)資第一種方式

要提供詢證函（原件），需帶上公章、法人私章、原來的投資款繳款單，事務(wù)所提供的詢證函表格，對賬單賬上余額要超過投資款的金額或與投資款金額一致。

驗(yàn)資第二種方式

銀行沒辦法提供詢證函，需要重新打款，還要看銀行基本戶能不能提供詢證函,若不能，要開立一個(gè)驗(yàn)資戶，開驗(yàn)資戶要帶上所有證件原件及復(fù)印件（營業(yè)

執(zhí)照正副本原件，稅務(wù)登記證正副本原件，開戶許可證原件，銀行信用機(jī)構(gòu)代碼證原件，組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及卡），印鑒卡原件，公章，財(cái)務(wù)章，法人私章。篇五：驗(yàn)資介紹和流程 業(yè)務(wù)簡介

驗(yàn)資是指注冊會計(jì)師依法接受委托，按照實(shí)務(wù)公告第一條的要求，對被審單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。編輯本段責(zé)任

驗(yàn)資

侵權(quán)責(zé)任的基礎(chǔ)是當(dāng)事人有侵權(quán)行為。而在驗(yàn)資關(guān)系中，驗(yàn)資人對委托人的合同債權(quán)人沒有直接的侵權(quán)行為，驗(yàn)資人即使有虛假驗(yàn)資的行為，也只是針對其與委托人之間的委托驗(yàn)資關(guān)系而發(fā)生的；與第三人有直接關(guān)系的不是驗(yàn)資人，而是與第三人有直接的合同關(guān)系的委托人。驗(yàn)資關(guān)系與合同關(guān)系沒有直接的聯(lián)系，驗(yàn)資人不可能對第三人構(gòu)成違約或者是侵權(quán)。所以，認(rèn)定驗(yàn)資人對第三人有侵權(quán)行為，驗(yàn)資人應(yīng)對第三人負(fù)侵權(quán)責(zé)任，是沒有事實(shí)依據(jù)和法律依據(jù)的。

侵權(quán)賠償責(zé)任是終極責(zé)任，責(zé)任主體無追償權(quán)。侵權(quán)賠償責(zé)任是當(dāng)事人基于其過錯(cuò)而應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。侵權(quán)人有侵權(quán)行為，就應(yīng)對被侵害方承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任，當(dāng)幾方有共同的侵權(quán)行為時(shí)，幾方依其過錯(cuò)大小承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。侵權(quán)賠償責(zé)任是一種終極責(zé)任，責(zé)任人是責(zé)任的最終承擔(dān)者，當(dāng)事人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任后，不可以將該責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，也不能夠向其他人追償。如果認(rèn)定驗(yàn)資人承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，即是認(rèn)定此責(zé)任為一種終極責(zé)任，驗(yàn)資人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任后，不能夠?qū)⒃撠?zé)任轉(zhuǎn)嫁給他人，也不得向其他人追償。此種認(rèn)定，是不利于驗(yàn)資人的，是損害了驗(yàn)資人對委托人的追償權(quán)利的，也是不符合法律的規(guī)定和法律的精神的。

確定驗(yàn)資責(zé)任是侵權(quán)賠償責(zé)任，降低了委托人的責(zé)任。委托人作為合同當(dāng)事人，應(yīng)該履行其全部的合同債務(wù)，適用全面履行的原則，這是確定無疑的，是合同法律的明確規(guī)定。委托人與第三人之間是一種合同關(guān)系，在這合同關(guān)系中，委托人應(yīng)是終極責(zé)任人，委托人履行債務(wù)后，不得向其他人追償，也不得轉(zhuǎn)嫁此債務(wù)。將驗(yàn)資人的責(zé)任確定為侵權(quán)賠償責(zé)任，即是認(rèn)定驗(yàn)資人應(yīng)承擔(dān)一定的終極責(zé)任，委托人的合同債務(wù)由委托人和驗(yàn)資人作為終極責(zé)任共同分擔(dān)了，驗(yàn)資人承擔(dān)的那部分責(zé)任就不需要委托人承擔(dān)，這樣，就降低了委托人的責(zé)任，委托人就占到了便宜，獲得了不正當(dāng)?shù)睦妗Ｎ腥双@得這種利益沒有合法依據(jù)，不應(yīng)該受到法律保護(hù)。所以，從此角度來看，驗(yàn)資人承擔(dān)的不應(yīng)是侵權(quán)責(zé)任。

將驗(yàn)資人的責(zé)任確定為侵權(quán)賠償責(zé)任，增大了驗(yàn)資人的責(zé)任。依據(jù)司法解釋的規(guī)定，驗(yàn)資人出具虛假的驗(yàn)資報(bào)告，是錯(cuò)誤的違法行為，當(dāng)然應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任。但是，把驗(yàn)資人責(zé)任確定為對委托人的合同債權(quán)人的侵權(quán)責(zé)任，確定為一種終極責(zé)任，驗(yàn)資人承擔(dān)此責(zé)任后，不能再向委托人追償，那么，驗(yàn)資人承擔(dān)的責(zé)任就過重了，對驗(yàn)資人是不公平的。將驗(yàn)資人的責(zé)任認(rèn)定為侵權(quán)賠償責(zé)任，加大驗(yàn)資人的終極責(zé)任必然會降低委托人的終極責(zé)任，這也是不公平的，這在前面已經(jīng)作了說明，分析了其不當(dāng)之處，降低委托人的責(zé)任與加大驗(yàn)資人的責(zé)任，具有一致性，加大驗(yàn)資人的責(zé)任也為不當(dāng)。

帳或直接繳存現(xiàn)金兩種方式。需注意的是，股東在繳存投資款時(shí)，在銀行進(jìn)帳單或現(xiàn)金繳款單的“款項(xiàng)用途”欄應(yīng)填寫“xx（股東名稱）投資款”。5． 股東如以實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）或無形資產(chǎn)（專利、專有技術(shù)）出資，則該部分實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)需經(jīng)過持有資產(chǎn)評估資格的或資產(chǎn)評估公司評估，并以經(jīng)評估后的評估價(jià)值作為股東的投入額。以實(shí)物資產(chǎn)作價(jià)投入的，所作價(jià)投入的實(shí)物資產(chǎn)不得超過公司申請的注冊資本額的50%；以無形資產(chǎn)作價(jià)投入的，所作價(jià)投入的無形資產(chǎn)不得超過公司申請的注冊資本額的20%。6． 與會計(jì)師事務(wù)所簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托書，委托會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。驗(yàn)資時(shí)需向會計(jì)師事務(wù)所提供以下資料：

（1）公司名稱核準(zhǔn)通知書；

（2）公司章程；（3）公司租賃合同，如果是自有房產(chǎn)的需提供自有房屋產(chǎn)權(quán)證明；

（4）股東身份證明，個(gè)人股東提供身份證，法人（公司）股東提供營業(yè)執(zhí)照；

（5）股東投資款繳存銀行的銀行進(jìn)帳單（支票頭）或現(xiàn)金繳款單；

（6）如個(gè)人股東是以個(gè)人存折轉(zhuǎn)帳繳存投資款的，則需提供個(gè)人存折；提供以上資料時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所需驗(yàn)原件后留存復(fù)印件。7． 協(xié)助會計(jì)師事務(wù)所到公司開戶銀行詢證股東投資款實(shí)際到位情況； 8． 一個(gè)工作日后到會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)取驗(yàn)資報(bào)告，并到工商行政管理局登記分局專門登記備案。

編輯本段變更驗(yàn)資

企業(yè)變更驗(yàn)資程序

1.了解被審驗(yàn)單位的基本情況，與其簽定驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托書； 2.委派中國注冊會計(jì)師到被審驗(yàn)單位現(xiàn)場收集相關(guān)資料，審驗(yàn)被審驗(yàn)單位變更注冊資本是否符合法定程序，實(shí)收資本（股本）的增減變動是否真實(shí)，相關(guān)會計(jì)處理是否正確； 3.與被審驗(yàn)單位交換審驗(yàn)意見； 4.出具并簽發(fā)驗(yàn)資報(bào)告書。

所需資料

1.被審驗(yàn)單位法定代表人簽署的變更登記申請書； 2.董事會、股東會或股東大會作出的變更注冊資本的決議； 3.政府有關(guān)部門對被審驗(yàn)單位注冊資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件； 4.經(jīng)批準(zhǔn)的注冊資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程； 5.注冊資本變更前的營業(yè)執(zhí)照； 6.外商投資企業(yè)注冊資本變更后的批準(zhǔn)證書； 7.前期的驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)資料； 8.注冊資本增加或減少前一期的會計(jì)報(bào)表； 9.被審驗(yàn)單位提供的有關(guān)前期出資已到位、出資者未抽回資本的書面聲明； 10.以貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等出資增加注冊資本的相關(guān)資料（同設(shè)立驗(yàn)資）；

11.與合并、分立、注銷股份有關(guān)的協(xié)議、方案、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)清單； 12.與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明； 13.與合并或分立有關(guān)的公告、債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明； 14.出資者以其債權(quán)轉(zhuǎn)增資本的有關(guān)協(xié)議； 15.有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議、決議、批準(zhǔn)文件，證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的律師意見書或公證書等法定文件及辦理股款交割的憑證； 16.相關(guān)會計(jì)處理資料；

17.被審驗(yàn)單位確認(rèn)的注冊資本變更情況明細(xì)表； 18.國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他資料。

編輯本段外企驗(yàn)資

委托

注冊會計(jì)師承辦外商投資企業(yè)驗(yàn)資時(shí)，委托人要做好準(zhǔn)備工作。委托人如已基本具備下列條件，可提出驗(yàn)資申請：

（1）出資的現(xiàn)金已存入企業(yè)開戶銀行的存款帳戶；

（2）出資的實(shí)物已經(jīng)過評估作價(jià)，并對技術(shù)、質(zhì)量和實(shí)物數(shù)量辦理驗(yàn)收交接手續(xù)；

（3）專有技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資有關(guān)證件已齊全，并辦理交接手續(xù)；（4）中方財(cái)產(chǎn)已辦好財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報(bào)手續(xù)；（5）如屬增加資本或轉(zhuǎn)讓資本，已完成法定程序并具備有關(guān)證件。委托人提出驗(yàn)資申請應(yīng)填具委托書，由委托人簽署加蓋企業(yè)公章，并連同下列附件，一并送會計(jì)師事務(wù)所： a.審批機(jī)關(guān)簽發(fā)的批準(zhǔn)證書； b.國家工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照； c.經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議、可行性研究報(bào)告； d.企業(yè)董事會(或聯(lián)合管理機(jī)構(gòu))有關(guān)出資份額、股利分配的決議紀(jì)要和變更出資條款的協(xié)議等文件；

e.出資的現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)的證明資料。

受理

會計(jì)師事務(wù)所收到委托書和附件后在實(shí)施查驗(yàn)前要做好以下三點(diǎn)：

（1）應(yīng)與委托人商定驗(yàn)資項(xiàng)目的性質(zhì)、目的、范圍、要求和雙方責(zé)任，以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、日期等，并在委托書內(nèi)加以明確。如會計(jì)師事務(wù)所表示承辦，即在委托書內(nèi)寫明受理驗(yàn)資意見并加蓋公章，以正本留存，副本退回委托人，同時(shí)按約定日程開展工作。

（2）研究驗(yàn)資的主要依據(jù)。對有關(guān)驗(yàn)資的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的企業(yè)合同、章程、協(xié)議和董事會決議，以及有關(guān)會計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，均需仔細(xì)審閱，并填制企業(yè)基本情況表。

（3）訂立驗(yàn)資工作計(jì)劃，提出工作進(jìn)度、方法、人員安排和驗(yàn)資重點(diǎn)等。檢查驗(yàn)證

根據(jù)《注冊會計(jì)師驗(yàn)資規(guī)則》的規(guī)定，注冊會計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中應(yīng)掌握下列各項(xiàng)：

（1）企業(yè)的注冊資本各方認(rèn)繳份額、出資方式、繳付期限等，應(yīng)以大陸審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)證書、工商行政管理機(jī)關(guān)簽發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和合同、協(xié)議以及其他有關(guān)規(guī)定的文件進(jìn)行查驗(yàn)。

（2）投資者認(rèn)繳的出資，必須是自己所有的現(xiàn)金，以及自己所有并且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等。凡是以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資的，出資者應(yīng)當(dāng)出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。

（3）投資者提供的各項(xiàng)憑證文件，要分別采用核對、審閱、查詢、盤點(diǎn)、分析等方法，確定證件是否有效，計(jì)量是否合理，數(shù)據(jù)是否正確，手續(xù)是否完備。

（4）對於會計(jì)帳目不健全的企業(yè)，注冊會計(jì)師應(yīng)要求其及時(shí)進(jìn)行完善和補(bǔ)充。對沒有建立帳目而不能提供應(yīng)有驗(yàn)證資料的企業(yè)，須在查驗(yàn)前提請其建立帳目和必要的內(nèi)部管理制。企業(yè)不建立帳目和不提供應(yīng)有的驗(yàn)證資料，注冊會計(jì)師可拒絕接受委托。（5）在驗(yàn)資中如發(fā)現(xiàn)投入資本或與投資相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債會計(jì)處理存在差錯(cuò)等問題要認(rèn)真填入驗(yàn)資記錄，并要求企業(yè)於約定時(shí)間內(nèi)對有關(guān)帳冊憑證進(jìn)行補(bǔ)充、修改和調(diào)整，再由注冊會計(jì)師進(jìn)一步驗(yàn)證核實(shí)。

出具驗(yàn)資報(bào)告

檢查驗(yàn)證工作結(jié)束后，注冊會計(jì)師根據(jù)取得的資料證據(jù)和驗(yàn)資記錄，最后編寫驗(yàn)資報(bào)告。其一般要求如下：

（1）驗(yàn)資報(bào)告要分別主次，客觀、公正和實(shí)事求是地編寫，并徵求委托人的意見。如委托人提出的意見是合理的，應(yīng)當(dāng)予以接受。如對驗(yàn)資問題，雙方不能取得一致意見，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，確定是否在驗(yàn)資報(bào)告中說明。驗(yàn)資報(bào)告經(jīng)注冊會計(jì)師簽署后直接發(fā)送委托人。

第四篇：《公司法》修改,虛假驗(yàn)資能既往不咎嗎？

《公司法》修改，虛假驗(yàn)資能既往不咎嗎？

最新修改并于今年3月1日實(shí)施的《公司法》取消了沿襲已久的股東出資驗(yàn)資制。原《公司法》第29條關(guān)于股東出資須驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明的條款明確廢除。全國人大常委會2014年4月24日又對《刑法》第158條、第159條關(guān)于虛報(bào)注冊資本罪，虛假出資、抽逃出資罪縮小范圍“只適用于依法實(shí)行注冊資本實(shí)繳登記制的公司”。自此，出資、驗(yàn)資的規(guī)則徹底改變。

股東設(shè)立公司無須驗(yàn)資。疑問：過去的虛假驗(yàn)資，能做到既往不咎嗎？作為虛假驗(yàn)資的銀行或信用社、會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)民事責(zé)任，是否從此免除？

我們知道，“從舊兼從輕”是《刑法》重要的適用原則。但在一般民商事法律領(lǐng)域，除非立法或司法解釋特別作出明確規(guī)定“溯及既往”，那么，沒有規(guī)定情況下，都適用不溯及既往原則。所以，我們的結(jié)論是：出具虛假驗(yàn)資證明的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，在《公司法》廢除驗(yàn)資程序后，其民事責(zé)任并不會消失。

同時(shí)，我們注意到，最高人民法院的三個(gè)司法解釋仍有效：最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(2007年6月15日法釋〔2007〕12號)、最高人民法院《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)出具不實(shí)或者虛假驗(yàn)資報(bào)告資金證明如何承擔(dān)民事責(zé)任問題的通知》（2002年2月9日 法〔2002〕21號）、最高人民法院《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批復(fù)》（1998年7月1日法釋〔1998〕13號）。

我們還注意到，與修改后的《公司法》幾乎同步出臺的國務(wù)院《注冊資本登記制度改革方案》，明確了27類暫不實(shí)行注冊資本認(rèn)繳登記制的行業(yè)，主要包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、證券公司、期貨公司、基金管理公司、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、直銷企業(yè)、對外勞務(wù)合作企業(yè)、融資性擔(dān)保公司、募集設(shè)立的股份有限公司，以及勞務(wù)派遣企業(yè)、典當(dāng)行、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、小額貸款公司等。這27類行業(yè)在成立公司時(shí)，仍需要驗(yàn)資。這也與前述《刑法》最新修改條文適用的特定范圍相一致。

但可預(yù)見的是，《公司法》對公司資本制的改革，取消驗(yàn)資制的舉措，對之前虛假驗(yàn)資責(zé)任的認(rèn)定及責(zé)任承擔(dān)，即便在適用法律上無法回避，亦會在裁判結(jié)果處理上趨于和緩：更多的裁判角度及理由，將有助于虛假驗(yàn)資責(zé)任的減輕或免除。基于兩點(diǎn)：一是虛假驗(yàn)資責(zé)任制度本身的法律規(guī)制存在諸多彈性；二是認(rèn)繳資本制的大勢所趨，使得注冊資本及驗(yàn)資制度本身對債權(quán)人的微弱影響功能在司法實(shí)務(wù)上形成共識。更重要的理由是，過去的相關(guān)指導(dǎo)性裁判規(guī)則，這樣的責(zé)任弱化處理，亦不鮮見。

本期天同碼，我們回顧虛假驗(yàn)資機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任承擔(dān)。

〔司法解釋和司法政策一般均不具有溯及既往的效力〕

專題：虛假驗(yàn)資—銀行—法律溯及力—司法解釋—司法政策

案情簡介：1995年，房地產(chǎn)公司與實(shí)業(yè)公司成立聯(lián)建指揮部，該指揮部又與物資公司聯(lián)合成立共同開發(fā)指揮部。因聯(lián)建指揮部發(fā)包工程給建筑公司工程隊(duì)引發(fā)糾紛，被法院判決由建筑公司支付實(shí)際承包人各項(xiàng)費(fèi)用100萬余元。1997年12月，建筑公司據(jù)此起訴房地產(chǎn)公司、實(shí)業(yè)公司、物資公司，并以房地產(chǎn)公司1992年設(shè)立時(shí)，銀行出具驗(yàn)資報(bào)告后的第二天注冊資金才到賬，銀行屬于出具虛假驗(yàn)資報(bào)告為由，要求銀行在1000萬元不實(shí)注冊資金范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。2000年，該案第一次由江陰法院再審。2001年，無錫中院就再審一審作出終審生效判決。2003年，無錫中院作出第二次再審判決。2004年，江蘇高院作出第三次再審判決。2009年，本案由最高人民法院裁定提審。

法院認(rèn)為：本案施工合同因聯(lián)建指揮部和建筑公司工程隊(duì)均不具有法定主體資格應(yīng)認(rèn)定無效。同時(shí)，房地產(chǎn)公司開辦時(shí)注冊資金1000萬元，但銀行出具驗(yàn)資報(bào)告載明驗(yàn)資結(jié)果后，翌日才有相關(guān)進(jìn)賬，由此可認(rèn)定銀行出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，房地產(chǎn)公司并無開辦資金，該驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)。雖然最高人民法院2002年2月9日法〔2002〕21號通知第4條規(guī)定：“企業(yè)登記時(shí)出資人未足額出資但后來補(bǔ)足的，或者債權(quán)人索賠所依據(jù)的合同無效的，免除驗(yàn)資金融機(jī)構(gòu)的賠償責(zé)任。”但因該通知為司法政策而非司法解釋，司法政策效力層次低于司法解釋，且本案二審期間，該通知尚未公布。根據(jù)法不溯及既往原則，該通知不具有溯及力，只能適用于其施行后的民事案件。因本案一審時(shí)最高人民法院于1998年1月13日已發(fā)布法釋〔1997〕10號《關(guān)于驗(yàn)資單位對多個(gè)案件債權(quán)人損失應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任的批復(fù)》規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所為公司出具不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告或者虛假的驗(yàn)資證明，公司資不抵債的，該驗(yàn)資單位應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)在驗(yàn)資報(bào)告不實(shí)部分或者虛假資金證明金額以內(nèi)，承擔(dān)民事賠償責(zé)任。”法院審理本案應(yīng)適用當(dāng)時(shí)生效的司法解釋，如果后來的通知與前面的司法解釋不一致，法院可據(jù)此改判過去的案件，將會使大批案件進(jìn)入再審，顯然不利于維護(hù)判決的既判力和穩(wěn)定性，不利于樹立司法權(quán)威。故判決銀行應(yīng)在出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的證明資金1000萬元內(nèi)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：司法解釋以不溯及既往為原則，以特別規(guī)定為例外。作為效力層次低于司法解釋的司法政策，更不能賦予溯及既往的效力。案例索引：最高人民法院判決“某銀行與某開發(fā)公司等施工合同糾紛案”，見《建筑工程承包合同被認(rèn)定無效后，銀行為開辦企業(yè)出具不實(shí)的驗(yàn)資證明應(yīng)否承擔(dān)民事賠償責(zé)任——中國新興建設(shè)開發(fā)總公司與中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司上海川沙支行等建筑工程承包合同中途停建糾紛再審案》（張進(jìn)先，最高院民一庭），載《民事審判指導(dǎo)與參考·最高人民法院案件解析》（201004/44：209）。〔債權(quán)銀行主張出資不足責(zé)任不免除其虛假驗(yàn)資責(zé)任〕

專題：虛假驗(yàn)資—銀行—雙重主體—出資不足

案情簡介：2002年，企業(yè)成立后，曾為該企業(yè)提供虛假驗(yàn)資證明的銀行向該企業(yè)發(fā)放了貸款。當(dāng)銀行訴請企業(yè)出資人在出資不足范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任時(shí)，出資人責(zé)任能否因銀行虛假驗(yàn)資過錯(cuò)而免除或減輕？

法院認(rèn)為：在金融機(jī)構(gòu)為虛假驗(yàn)資人同時(shí)又是債權(quán)人情況下，作為債務(wù)人的企業(yè)不能清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人仍可向出資人主張出資不實(shí)范圍內(nèi)的賠償責(zé)任，出資人民事責(zé)任不得減輕或免除。同時(shí)，這也并不妨礙其他債權(quán)人對其主張?zhí)摷衮?yàn)資的民事責(zé)任。即盡管該金融機(jī)構(gòu)可向出資人主張?jiān)谘a(bǔ)足出資范圍內(nèi)對其承擔(dān)民事責(zé)任，但其仍不能回避向其他債權(quán)人承擔(dān)虛假驗(yàn)資民事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：在金融機(jī)構(gòu)為虛假驗(yàn)資人同時(shí)又是債權(quán)人情況下，作為債務(wù)人的企業(yè)不能清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人仍可向出資人主張出資不實(shí)范圍內(nèi)的賠償責(zé)任，金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的是一種后位于出資人出資責(zé)任的補(bǔ)充賠償責(zé)任。

案例索引：最高人民法院答復(fù)重慶高院某賠償糾紛案，見《在金融機(jī)構(gòu)為虛假驗(yàn)資人同時(shí)又是債權(quán)人的情況下其虛假驗(yàn)資的過錯(cuò)不影響出資人在欠資范圍內(nèi)對其承擔(dān)民事責(zé)任》（王憲森），載《民商審判指導(dǎo)與參考·庭推精要》（200202/2：105）。

〔金融機(jī)構(gòu)故意提供虛假的資金證明應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任〕

專題：虛假驗(yàn)資—信用社—虛假出資

案情簡介：1996年，為墊付設(shè)立養(yǎng)殖公司所需注冊資金，工貿(mào)公司向信用社貸款3300萬元，并以其他公司名義打入養(yǎng)殖公司設(shè)在信用社的驗(yàn)資專戶。信用社出具的《銀行存款證明書》承諾養(yǎng)殖公司領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照后，由其負(fù)責(zé)將上述資金劃入正式的銀行賬戶。但在該款進(jìn)入驗(yàn)資專戶次日，信用社依工貿(mào)公司申請，以退驗(yàn)資款名義，用內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬支票，將該款劃回工貿(mào)公司賬戶，并最終劃回到信用社。2個(gè)月后，養(yǎng)殖公司取得營業(yè)執(zhí)照。資產(chǎn)公司以此訴請信用社對其債權(quán)1320萬元承擔(dān)賠償責(zé)任。

法院認(rèn)為：在《銀行存款證明書》中，信用社不僅明確證實(shí)3300萬元驗(yàn)資款已到位，且承諾養(yǎng)殖公司領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照后，由其負(fù)責(zé)將上述資金劃入正式的銀行賬戶。但信用社違反該承諾，在3300萬元驗(yàn)資款進(jìn)入養(yǎng)殖公司驗(yàn)資專戶次日又將其轉(zhuǎn)出，并最終劃回自己賬戶。在未取得有關(guān)部門出具的撤銷該公司注冊申請通知或證明情況下，該劃轉(zhuǎn)企業(yè)驗(yàn)資賬戶內(nèi)注冊資金的做法，違反了國家有關(guān)驗(yàn)資專戶管理規(guī)定。信用社明知其出具了存款證明卻又將款項(xiàng)轉(zhuǎn)走的做法，違背了金融機(jī)構(gòu)職責(zé)和信譽(yù)要求，屬于故意提供虛假資金證明的行為，該行為侵犯了與養(yǎng)殖公司進(jìn)行正當(dāng)交易并對其依法享有債權(quán)的市場主體的合法權(quán)利，依《民法通則》及最高人民法院《關(guān)于驗(yàn)資單位對多個(gè)案件債權(quán)人損失應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任的批復(fù)》（法釋〔1997〕10號）相關(guān)規(guī)定，信用社應(yīng)在出具虛假資金證明即3300萬元范圍內(nèi)，向資產(chǎn)公司承擔(dān)賠償責(zé)任，故判決信用社賠償債權(quán)人損失1320萬元。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：金融機(jī)構(gòu)為公司出具不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告或虛假資金證明，公司資不抵債的，該驗(yàn)資單位應(yīng)對公司債務(wù)在驗(yàn)資報(bào)告不實(shí)部分或虛假資金證明金額內(nèi)，承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

案例索引：最高人民法院（2001）民二終字第113號“某資產(chǎn)公司與某銀行等侵權(quán)糾紛案”，見《中國長城資產(chǎn)管理公司杭州辦事處與杭州市商業(yè)銀行等侵權(quán)損害賠償糾紛上訴案》（審判長姜偉，審判員于松波，代理審判員王憲森），載《民商審判指導(dǎo)與參考·裁判文書選登》（200202/2：407）。

〔權(quán)利人未充分追索債權(quán)導(dǎo)致無法確定銀行補(bǔ)充責(zé)任〕

專題：虛假驗(yàn)資—銀行—不實(shí)資金證明—補(bǔ)充責(zé)任

案情簡介：1996年12月5日，銀行為投資公司開辦的實(shí)業(yè)公司出具投資款到賬證明，顯示實(shí)業(yè)公司資本金賬戶收到500萬美元。審計(jì)師事務(wù)所據(jù)此出具實(shí)業(yè)公司收到500萬美元的驗(yàn)資報(bào)告。但該賬戶截至1996年12月31日實(shí)際上并無投資款到賬。2000年3月，生效判決認(rèn)定實(shí)業(yè)公司應(yīng)支付鋼鐵公司570萬余元，擔(dān)保人承擔(dān)連帶責(zé)任。2000年7月，鋼鐵公司以銀行資信不實(shí)為由訴請賠償。

法院認(rèn)為：根據(jù)最高人民法院《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)出具不實(shí)或虛假驗(yàn)資報(bào)告資金證明如何承擔(dān)民事責(zé)任問題的通知》（法發(fā)〔2002〕21號）規(guī)定，銀行承擔(dān)的不是擔(dān)保責(zé)任，而是補(bǔ)充賠償責(zé)任，即銀行應(yīng)對債務(wù)人、開辦單位、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不能清償債務(wù)的部分，由其在虛假資金證明金額范圍內(nèi)，根據(jù)過錯(cuò)大小承擔(dān)責(zé)任。本案除了主債務(wù)人實(shí)業(yè)公司外，還有其開辦單位投資公司及擔(dān)保人。鋼鐵公司未向?qū)崢I(yè)公司開辦單位主張權(quán)利。判決生效后，鋼鐵公司一直未向法院申請執(zhí)行。開辦單位有無承擔(dān)民事責(zé)任的能力，主債務(wù)人有無可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)均無法得以證明，擔(dān)保人亦因超過申請執(zhí)行期限被免除責(zé)任，由此導(dǎo)致銀行應(yīng)在多大范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任無法確定。且銀行向?qū)徲?jì)師事務(wù)所出具的虛假資金證明不具有驗(yàn)資報(bào)告性質(zhì)，審計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告才是驗(yàn)資報(bào)告。審計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告承擔(dān)何種民事責(zé)任尚未確定，此種情況下銀行應(yīng)承擔(dān)何種民事責(zé)任亦無從確定。因無法確定銀行出具虛假投資款到賬證明對實(shí)業(yè)公司債務(wù)應(yīng)承擔(dān)何種民事責(zé)任，故對鋼鐵公司追究銀行民事責(zé)任的主張，法院應(yīng)予駁回。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：權(quán)利人未在法定訴訟時(shí)效期間及法定執(zhí)行期間，向債務(wù)人、債務(wù)人的開辦單位、擔(dān)保人主張權(quán)利，導(dǎo)致無法確定出具不實(shí)資金證明的金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充責(zé)任的范圍及數(shù)額，故權(quán)利人主張難以得到支持。

案例索引：最高人民法院（2002）民二監(jiān)字第374-5號“某銀行與某鋼鐵公司等侵權(quán)賠償糾紛案”，見《權(quán)利人在法定訴訟時(shí)效內(nèi)以及法定執(zhí)行期間未行使權(quán)利導(dǎo)致失權(quán)，對其要求出具不實(shí)資信證明的金融機(jī)構(gòu)要求承擔(dān)民事責(zé)任的主張不予支持——廣西柳州鋼鐵（集團(tuán)）公司與中國銀行重慶南岸支行資信不實(shí)賠償糾紛申請?jiān)賹彴浮罚ㄓ谒刹ǎ罡咴簩彵O(jiān)庭），載《審判監(jiān)督指導(dǎo)·案例評析》（200801/23：94）。

〔銀行提供虛假資金證明承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)事人資格前提〕

專題：虛假驗(yàn)資—銀行—資金證明—受害人資格

案情簡介：1994年，供銷社申請開辦注冊資金為800萬元的美食城。同年，美食城更名為商場，同時(shí)注冊資金增至1200萬元。1996年，商場向銀行借款550萬元。2000年，銀行將該不良債權(quán)轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)公司。2002年，商場注銷。2006年，投資公司從資產(chǎn)公司受讓該債權(quán)。2008年，投資公司以美食城工商登記檔案材料附件中銀行1994年8月31日出具1200萬元的《資金來源證明》為據(jù)，訴請銀行承擔(dān)出具虛假資金證明的民事責(zé)任。

法院認(rèn)為：最高人民法院《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)出具不實(shí)或虛假驗(yàn)資報(bào)告資金證明如何承擔(dān)民事責(zé)任問題的通知》（法〔2002〕21號）第1條規(guī)定“出資人未出資或者未足額出資，但金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供不實(shí)、虛假的驗(yàn)資報(bào)告或者資金證明，相關(guān)當(dāng)事人使用該報(bào)告或者證明，與該企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來而受到損失的，應(yīng)當(dāng)由該企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任。對于該企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，由出資人在出資不實(shí)或者虛假資金額范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任”；第4條規(guī)定“企業(yè)登記時(shí)出資人未足額出資但后來補(bǔ)足的，或者債權(quán)人索賠所依據(jù)的合同無效的，免除驗(yàn)資金融機(jī)構(gòu)的賠償責(zé)任”。本案中，投資公司作為不良金融資產(chǎn)的受讓人，其主張權(quán)利時(shí)商場早已被注銷主體資格，故投資公司從未和商場有過經(jīng)濟(jì)往來，更未因經(jīng)濟(jì)往來遭受損失，且銀行加蓋公章的《資金來源證明》系用于商場基建項(xiàng)目報(bào)批，而并非用于商場的注冊驗(yàn)資。故銀行不應(yīng)作為驗(yàn)資機(jī)構(gòu)為供銷社的出資不到位行為向投資公司承擔(dān)賠償責(zé)任。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：不良金融資產(chǎn)的受讓人主張權(quán)利時(shí)，虛假出資主體早已被注銷主體資格，受讓人從未和該企業(yè)有過經(jīng)濟(jì)往來，更未因經(jīng)濟(jì)往來遭受損失，不應(yīng)屬于最高人民法院《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)出具不實(shí)或虛假驗(yàn)資報(bào)告資金證明如何承擔(dān)民事責(zé)任問題的通知》（法〔2002〕21號）第1條規(guī)定的“與該企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來而受到損失的”的相關(guān)當(dāng)事人。

案例索引：最高人民法院（2010）民提字第136號“某銀行與某資產(chǎn)公司等借款合同糾紛案”，見《當(dāng)事人出具〈資金來源證明〉的性質(zhì)認(rèn)定及是否應(yīng)為出資不實(shí)承擔(dān)責(zé)任——中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司溧陽市支行與江蘇耀德資產(chǎn)管理有限公司、溧陽市供銷合作總社、溧陽眾誠會計(jì)師事務(wù)所有限公司借款合同糾紛案》（審判長宮邦友，審判員朱海年，代理審判員張雪楳），載《最高人民法院商事審判指導(dǎo)案例-7·公司與金融卷》（2012：14）。

〔會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)就虛假驗(yàn)資報(bào)告承擔(dān)過失賠償責(zé)任〕

專題：虛假驗(yàn)資—會計(jì)師事務(wù)所—實(shí)物增資—發(fā)票

案情簡介：1999年，股東為蔡某和洪某分別占95%、5%股份的制衣公司由100萬元增資至350萬元時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所出具了實(shí)物出資的驗(yàn)資報(bào)告，作為實(shí)物增資122萬余元的設(shè)備發(fā)票開出單位經(jīng)查詢屬子虛烏有。2001年，債權(quán)人陳某以虛假出資和虛假驗(yàn)資要求蔡某、洪某、會計(jì)師事務(wù)所共同連帶賠償其55萬元貨款債權(quán)。

法院認(rèn)為：制衣公司股東以實(shí)物增資時(shí)，提供了未經(jīng)注冊登記的公司開具的假發(fā)票三份，作為實(shí)物增資根據(jù)，不管發(fā)票項(xiàng)下實(shí)物是否存在或投入，發(fā)票的虛假性意味著實(shí)物的權(quán)屬和來源存在問題，權(quán)屬和來源不明的財(cái)產(chǎn)依法不能作為出資，故可認(rèn)定該公司股東在增資過程中虛假出資，因該三份假發(fā)票金額均分別超過洪某實(shí)物出資數(shù)額，顯系蔡某提供，故認(rèn)定洪某實(shí)物出資虛假證據(jù)不足。雖然會計(jì)師事務(wù)所限于職業(yè)或?qū)I(yè)技術(shù)手段局限無法鑒定發(fā)票、銀行進(jìn)賬單、單據(jù)的真?zhèn)味斐傻奶摷衮?yàn)資時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)民事責(zé)任，但當(dāng)發(fā)票表面載明信息足以引起人們對發(fā)票項(xiàng)下實(shí)物權(quán)利歸屬產(chǎn)生注意時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)行必要的查詢和驗(yàn)證，否則即有過失。判決制衣公司支付陳某貨款55萬元本息，蔡某在虛假出資122萬余元范圍內(nèi)對上述債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任，蔡某不足清償部分，由會計(jì)師事務(wù)所在虛假驗(yàn)資122萬余元范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：會計(jì)師事務(wù)所出具的虛假驗(yàn)資報(bào)告與妨礙債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)之間存在因果關(guān)系的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任。

案例索引：福建廈門中院2002年12月25日判決“陳某與某會計(jì)師事務(wù)所等虛假驗(yàn)資糾紛案”，見《陳漢濱訴鴻雙輝公司、蔡禧福、洪順利、永大會計(jì)公司因虛假出資、虛假驗(yàn)資應(yīng)支付買賣合同貨款案》（黃冬陽、黃振源），載《人民法院案例選》（2004/商事·知識產(chǎn)權(quán)專輯：15）。

〔驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力不一定因此導(dǎo)致賠償責(zé)任〕

專題：虛假驗(yàn)資—會計(jì)師事務(wù)所—驗(yàn)資報(bào)告—因果關(guān)系

案情簡介：1995年，冶煉廠與美國公司成立合資公司。合資合同約定，冶煉廠應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后8個(gè)月內(nèi)全部投入完畢。會計(jì)師事務(wù)所依據(jù)一份1年零8個(gè)月前的資產(chǎn)評估報(bào)告出具驗(yàn)資報(bào)告，同時(shí)將該冶煉廠作為出資的國有土地使用權(quán)及合資公司已接收的其他財(cái)產(chǎn)作為冶煉廠出資，附件上說明“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)待辦”。2000年，仲裁裁決書認(rèn)定因合資雙方均未依約定期限繼續(xù)投入后續(xù)出資，導(dǎo)致合資公司不能繼續(xù)經(jīng)營，雙方均構(gòu)成違約。2005年，美國公司以會計(jì)師事務(wù)所虛假驗(yàn)資要求賠償因合資公司不能繼續(xù)經(jīng)營導(dǎo)致的損失120萬元。

法院認(rèn)為：冶煉廠雖未將國有土地使用權(quán)過戶至合資公司名下，但依合資合同約定，冶煉廠應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后8個(gè)月內(nèi)全部投入完畢。合資公司據(jù)此在委托驗(yàn)資前，接收冶煉廠交付的前述土地作為出資，但未辦理變更土地登記手續(xù)并不違反合同約定，且驗(yàn)資報(bào)告附件上說明“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)待辦”，故應(yīng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所恪守了客觀原則，其針對案涉國有土地使用權(quán)作出的驗(yàn)資結(jié)論與客觀事實(shí)相符，具有真實(shí)性。冶煉廠所投入財(cái)產(chǎn)，均記載于由合資公司加蓋公章的“確認(rèn)接收單”上，故驗(yàn)資報(bào)告對該部分投入資本確認(rèn)具有真實(shí)性。但會計(jì)師事務(wù)所依冶煉廠提供的一份超過時(shí)效的無效資產(chǎn)評估報(bào)告，認(rèn)定冶煉廠出資到位，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》第3條關(guān)于國有資產(chǎn)占有單位在與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的規(guī)定，以及《關(guān)于資產(chǎn)評估立項(xiàng)、確認(rèn)工作的若干規(guī)范意見》第20條關(guān)于經(jīng)國有資產(chǎn)管理行政主管部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估結(jié)果，作為確定有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的底價(jià)或作價(jià)依據(jù)，該資產(chǎn)評估結(jié)果自評估基準(zhǔn)日起全年內(nèi)有效的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所依據(jù)評估基準(zhǔn)日為1994年7月31日的資產(chǎn)評估報(bào)告，距離驗(yàn)資報(bào)告作出時(shí)間已有1年零8個(gè)月，違反了上述規(guī)定及合法的驗(yàn)資程序，故該驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》第42條“會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”規(guī)定，以及最高人民法院《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假驗(yàn)資證明應(yīng)如何承擔(dān)責(zé)任問題的批復(fù)》第2條“鑒于其出具虛假驗(yàn)資證明的行為，損害了當(dāng)事人的合法權(quán)益，因此，在民事責(zé)任的承擔(dān)上，應(yīng)先由債務(wù)人負(fù)責(zé)清償，不足部分，再由會計(jì)師是其證明金額的范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任”規(guī)定，該賠償責(zé)任應(yīng)為侵權(quán)責(zé)任，要求損失與過錯(cuò)之間存在因果關(guān)系。生效裁決書認(rèn)定合資公司不能繼續(xù)經(jīng)營，系因合資雙方均未依約定期限繼續(xù)投入后續(xù)出資，均構(gòu)成違約所致。美國公司主張的損失與案涉驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力之間沒有因果關(guān)系，故對美國公司的賠償訴請不予支持。判決驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力，駁回美國公司訴訟請求。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：會計(jì)師事務(wù)所依據(jù)委托人提供的無效資產(chǎn)評估報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)資，違反相關(guān)規(guī)定和法定程序，導(dǎo)致驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力，但利害關(guān)系人所主張的損失與該驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力之間沒有因果關(guān)系的，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。

案例索引：四川高院（2005）川民終字第319號“某實(shí)業(yè)公司與某會計(jì)師事務(wù)所損失賠償糾紛案”，見《美國蓉美企業(yè)公司訴四川捷信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司確認(rèn)驗(yàn)資報(bào)告不具有證明效力及損失賠償案（驗(yàn)資不實(shí)、賠償責(zé)任）》（顏桂芝），載《中國審判案例要覽》（2006商事：577）。

第五篇：會計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告

參考格式6—1 適用于擬設(shè)立有限責(zé)任公司股東一次全部出資

驗(yàn) 資 報(bào) 告

××有限責(zé)任公司（籌）：

我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截至××年××月××日止申請?jiān)O(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號—驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣××元，由全體股東于××年××月××日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至××年××月××日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊資本（實(shí)收資本），合計(jì)人民幣××元（大寫）。各股東以貨幣出資××元，實(shí)物出資××元。

［如果存在需要說明的重大事項(xiàng)增加說明段］ ?? 本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)被視為是對貴公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師及本會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

附件：1.注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表 2.驗(yàn)資事項(xiàng)說明 長沙中聯(lián)有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國湖南長沙市

中國注冊會計(jì)師： /副主任會計(jì)師）（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：

（簽名并蓋章）

年 月 日（主任會計(jì)師

附件1 注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表

截至 年 月 日止 3 附件2 驗(yàn)資事項(xiàng)說明

一、基本情況

××公司（籌）（以下簡稱貴公司）系由××（以下簡稱甲方）和××（以下簡稱乙方）共同出資組建的有限責(zé)任公司，于××年××月××日取得××［公司登記機(jī)關(guān)］核發(fā)的××號《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，正在申請辦理設(shè)立登記。（如果該公司在設(shè)立登記前須經(jīng)審批，還需說明審批情況。）

二、申請的注冊資本及出資規(guī)定

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的注冊資本為人民幣××元，由全體股東于××年××月××日之前一次繳足。其中：甲方認(rèn)繳人民幣××元，占注冊資本的××％，出資方式為貨幣××元，實(shí)物（機(jī)器設(shè)備）××元；乙方認(rèn)繳人民幣××元，占注冊資本的××％，出資方式為貨幣。

三、審驗(yàn)結(jié)果

截至××年××月××日止，貴公司已收到甲方、乙方繳納的注冊資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣××元，實(shí)收資本占注冊資本的××%。××資產(chǎn)評估有限公司已對甲方出資的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行了評估，并

出具了［文號］資產(chǎn)評估報(bào)告。

甲方已與貴公司于××年××月××日就出資的機(jī)器設(shè)備辦理了財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)。

（二）乙方實(shí)際繳納出資額人民幣××元。其中：貨幣出資××元，于××年××月××日繳存××公司（籌）在××銀行開立的人民幣臨時(shí)存款賬戶××賬號。

［如果股東的實(shí)際出資金額超過其認(rèn)繳的注冊資本金額，應(yīng)當(dāng)說明超過部分的處理情況］

（三）全體股東的貨幣出資金額××元，占注冊資本的××%。

四、其他事項(xiàng)篇二：立信會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資規(guī)程

【中國】四川立信會計(jì)師事務(wù)所有限公司 審驗(yàn)注冊資本實(shí)收或變更情況的操作規(guī)程

一、為規(guī)范本所執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，明確工作要求、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號－驗(yàn)資》及其規(guī)范指南和國家工商行政管理部門的《公司注冊資本登記管理暫行規(guī)定》以及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本所實(shí)際情況，制定本操作規(guī)程。

二、本規(guī)程所稱驗(yàn)資，是指注冊會計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，包括被審驗(yàn)單位設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資和被審驗(yàn)單位因合并、分立、發(fā)行新股、股權(quán)變更或注冊資本增加、減少20％時(shí)等的變更驗(yàn)資。

注冊會計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的基本原則是：于法有據(jù)、客觀公正、維護(hù)權(quán)益、實(shí)事求是。在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)場審驗(yàn)和書面取證，做到資料齊全，證據(jù)充分，審驗(yàn)屬實(shí)。如遇到個(gè)別特殊疑難等情況，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定要求，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用合理的專業(yè)判斷。

三、審驗(yàn)資本的步驟分為接受驗(yàn)資委托、驗(yàn)資實(shí)施和驗(yàn)資報(bào)告三個(gè)階段。

（一）接受驗(yàn)資委托階段

1、本所注冊會計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在接受驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)與委托人、被審驗(yàn)單位管理當(dāng)局溝通，實(shí)地察看被審驗(yàn)單位的住所、主要經(jīng)營場所、了解被審驗(yàn)單位的基本情況，填寫《業(yè)務(wù)登記表》說明驗(yàn)資的內(nèi)容、范圍、具體要求和洽談情況。在充分考慮驗(yàn)資的風(fēng)險(xiǎn)后確定是否接受委托，如接受委托，即與委托人就委托目的、審驗(yàn)范圍、雙方的責(zé)任、時(shí)間要求、驗(yàn)資收費(fèi)、驗(yàn)資報(bào)告用途及使用責(zé)任、業(yè)務(wù)約定書的有效期間、約定事項(xiàng)的變更及違約責(zé)任等事項(xiàng)協(xié)商一致，并簽訂《驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書》，一式二份，經(jīng)主任室分管領(lǐng)導(dǎo)核簽由法人代表蓋章，一份交委托單位，一份待項(xiàng)目完成連同驗(yàn)資工作底稿一并歸檔。

2、對于設(shè)立驗(yàn)資中的非首期驗(yàn)資或者變更驗(yàn)資，應(yīng)當(dāng)查閱被審驗(yàn)單位的前期驗(yàn)資報(bào)告，近期會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以及與本次有關(guān)的驗(yàn)資資料，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和了解被審驗(yàn)單位以前注冊資本的實(shí)收和變更情況。如果發(fā)現(xiàn)其他會計(jì)師事務(wù)所對以前出具的驗(yàn)資報(bào)告存在問題，最好不要承接該項(xiàng)變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)。

3、在溝通、了解和實(shí)地察看被審驗(yàn)單位情況的基礎(chǔ)上填寫《被審驗(yàn)單位基本情況表》，按照要求編制《總體驗(yàn)資計(jì)劃》，合理安排驗(yàn)資工作，具體執(zhí)行可通過各審驗(yàn)項(xiàng)目的審驗(yàn)程序表實(shí)施完成，并根據(jù)情況的變化對驗(yàn)資計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充，并將情況記錄于驗(yàn)資工作底稿。

（二）驗(yàn)資實(shí)施階段

驗(yàn)資取證和審驗(yàn)程序是驗(yàn)資實(shí)施階段的重點(diǎn)工作，本所注冊會計(jì)師和業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，取得充分適當(dāng)、有效、完整的驗(yàn)資證據(jù)是發(fā)表審驗(yàn)意見、出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)。同時(shí)將驗(yàn)資執(zhí)行過程作好記錄形成驗(yàn)資工作底稿。

對于不同類型、性質(zhì)的被審驗(yàn)單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，獲取下列相關(guān)的驗(yàn)資資料。

1、驗(yàn)資取證

1.1設(shè)立驗(yàn)資的取證

1.1.1“一般企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1)被審驗(yàn)單位的設(shè)立申請報(bào)告及審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；(2)被審驗(yàn)單位出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議、合同和企業(yè)章程；(3)出資者的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；(4)個(gè)人出資者的身份證明；(5)被審驗(yàn)單位法定代表人及身份證明、法定代表人的任命書或股東會議決議；(6)全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明；(7)經(jīng)企業(yè)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》；(8)被審驗(yàn)單位住所和經(jīng)營場所使用證明；(9)銀行開戶申請書和開立銀行賬戶申報(bào)表；(10)銀行出具的收款憑證、對賬單（或具有同等證明效力的文件）及銀行詢證函；(11)投入實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清單、交接和驗(yàn)收證明；(12)實(shí)物資產(chǎn)的作價(jià)依據(jù)、權(quán)屬證明材料和存放地點(diǎn)證明；(13)專利證書、土地使用權(quán)證、非專利技術(shù)證書等及有關(guān)無形資產(chǎn)出資的批準(zhǔn)文件；(14)政府有關(guān)部門對高新技術(shù)成果的審查認(rèn)定文件；(15)與無形資產(chǎn)出資有關(guān)的轉(zhuǎn)讓合同、交接證明及作價(jià)依據(jù)(16)實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的評估報(bào)告及出資各方對資產(chǎn)出資的確認(rèn)文件；(17)出資者對其出資資產(chǎn)的權(quán)屬、未設(shè)定擔(dān)保等以及在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函；

(18)投入注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表；(19)對非首期出資的被審驗(yàn)單位與出資者及關(guān)聯(lián)單位往來款項(xiàng)清單；(20)董事會決議、股東會決議等。1.1.2“三資企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1)審批機(jī)關(guān)核發(fā)的書面文件和《批準(zhǔn)證書》；(2)企業(yè)登記機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；(3)外方投資者開業(yè)證書或個(gè)人身份證明；(4)外匯管理部門核發(fā)的外匯登記證、資本金賬戶、開戶證明，如被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的批準(zhǔn)文件；(5)境外匯入?yún)R款通知書、涉外收入申報(bào)表及國家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件；(6)外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資的有關(guān)交款證明、外匯管理部門批準(zhǔn)文件、已審會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議及完稅證明；(7)以進(jìn)口實(shí)物出資的購貨發(fā)票、貨物運(yùn)輸清單、貨物提單、保險(xiǎn)單及海關(guān)查驗(yàn)報(bào)關(guān)單等；(8)經(jīng)有關(guān)部門授予資格的價(jià)值鑒定機(jī)構(gòu)出具的外商投資財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定證書。1.1.3“股份制企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1)國務(wù)院授權(quán)部門或省級人民政府批準(zhǔn)被審驗(yàn)單位設(shè)立的批文；(2)以國有資產(chǎn)出資的，政府有關(guān)部門對被審驗(yàn)單位股權(quán)設(shè)置方案的批復(fù)；(3)證券監(jiān)管部門準(zhǔn)予公開募集股份的批文；(4)與證券承銷機(jī)構(gòu)達(dá)成的股票承銷協(xié)議；(5)證券承銷機(jī)構(gòu)在承銷結(jié)束時(shí)出具的承銷報(bào)告；(6)招股說明書；

(7)證券承銷機(jī)構(gòu)股款劃轉(zhuǎn)的證明材料；(8)發(fā)行費(fèi)用清單。

1.1.4“新設(shè)合并企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1)合并各方股東會或股東大會關(guān)于新設(shè)合并的決議；(2)合并各方簽訂的合并協(xié)議；(3)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)合并的文件；(4)有關(guān)合并的公告；

(5)合并各方的債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明；(6)合并各方的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照；(7)合并各方的資產(chǎn)評估報(bào)告及合并各方對合并資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn)文件；(8)合并前各方和合并后被審驗(yàn)單位的資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。1.1.5以凈資產(chǎn)出資還應(yīng)獲取：(1)以凈資產(chǎn)折股的審計(jì)報(bào)告；(2)凈資產(chǎn)評估報(bào)告及對評估報(bào)告認(rèn)可的有關(guān)資料以及評估基準(zhǔn)日至凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入日期間的變更協(xié)議；

(3)與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債交接清單；(4)對資產(chǎn)有關(guān)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)、對尚未辦妥銀行存款戶名、股權(quán)投資主體、借款主體等在規(guī)定期限內(nèi)辦妥變更手續(xù)的承諾函。1.1.6根據(jù)被審驗(yàn)單位的實(shí)際情況取得相關(guān)的會計(jì)處理資料。1.2變更驗(yàn)資的取證

1.2.1“一般企業(yè)”變更驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1)被審驗(yàn)單位法定代表人簽署的變更登記申請書；(2)董事會、股東會或股東大會作出的變更注冊資本的決議；(3)政府有關(guān)部門對被審驗(yàn)單位注冊資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件；(4)經(jīng)批準(zhǔn)的注冊資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程；(5)注冊資本變更前的營業(yè)執(zhí)照；(6)以往的驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)資料；(7)新增資本股東的營業(yè)執(zhí)照和近期會計(jì)報(bào)表或個(gè)人身份證明；(8)注冊資本增加或減少前最近一期會計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、整體資產(chǎn)評估報(bào)告；(9)被審驗(yàn)單位提供的有關(guān)以前各期出資已到位、出資者未抽回出資的書面聲明；(10)以貨幣、實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、凈資產(chǎn)等出資增加注冊資本的相關(guān)資料（同設(shè)立驗(yàn)資）；

(11)與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明；(12)出資者以其債權(quán)轉(zhuǎn)增資本的有關(guān)董事會決議、協(xié)議及債務(wù)發(fā)生時(shí)的原始憑證和會計(jì)憑證及其賬面記錄明細(xì)資料。

1.2.2“三資企業(yè)”變更驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1)注冊資本變更前、后的批準(zhǔn)文件、協(xié)議、合同、章程；(2)注冊資本變更前、后的批準(zhǔn)證書；(3)注冊資本變更前、后的營業(yè)執(zhí)照；(4)以貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等出資增加注冊資本的相關(guān)資料（同設(shè)立驗(yàn)資）。1.2.3“股份制企業(yè)”變更驗(yàn)資、發(fā)行新股（含配股）、以未分配利潤、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增注冊資本和因合并、分立而變更注冊本的所取資料（同設(shè)立驗(yàn)資）。篇三：會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資流程

上會驗(yàn)資:

1、收到產(chǎn)品成立的通知，確認(rèn)募集結(jié)束日和驗(yàn)資日（募集結(jié)束日之前）

2、確認(rèn)托管戶信息并發(fā)送給上會會計(jì)師（募集結(jié)束日之前）

3、收到銀行詢證函確認(rèn)無誤并蓋章回傳（掃描件或者紙版根據(jù)會計(jì)師需要）（募集結(jié)束日之前）

4、產(chǎn)品合同最終版（文字和數(shù)字不再更改）發(fā)給會計(jì)師（做驗(yàn)資報(bào)告用）（募集結(jié)束日之前）

5、產(chǎn)品合同最終版帶簽署頁（掃描版或者蓋章版根據(jù)會計(jì)師需要）發(fā)給會計(jì)師（留存用）（驗(yàn)資日之前）

6、收到驗(yàn)資報(bào)告草稿確認(rèn)無誤并反饋（驗(yàn)資日之前）

7、導(dǎo)出并發(fā)送基金交易流水和基金成立匯總報(bào)表給會計(jì)師（募集日當(dāng)晚）

8、導(dǎo)出基金客戶信息表，并將收到的驗(yàn)資報(bào)告正稿掃描版一并發(fā)送給產(chǎn)品經(jīng)理（驗(yàn)資日）

9、通知會計(jì)師郵寄驗(yàn)資報(bào)告正稿和承諾函發(fā)送給我方，并將承諾函填寫蓋章回寄。（驗(yàn)資日之后）篇四：驗(yàn)資報(bào)告會計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備資料單

驗(yàn)資資料清單

⑴被審驗(yàn)單位的設(shè)立登記申請書及商務(wù)廳批準(zhǔn)文件；

⑵被審驗(yàn)單位出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議和公司章程；

⑶出資者的主體資格證明（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和組織結(jié)構(gòu)代碼證）或者自然人身份證明；

⑷載明公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理的姓名、住所的文件以及有關(guān)委派、選舉或者聘用的證明；

⑸被審驗(yàn)單位法定代表人的任職文件和身份證明；

⑹全體出資者（或董事會）指定代表或共同委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明(7)經(jīng)登記機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》；(8)被審驗(yàn)單位住所和經(jīng)營場所使用證明；(9)銀行開戶文件、收款憑證、對帳單（或具有同等證明效力的文件銀行出資證明）及銀行詢證函回函（備有空白詢證函）；(10)出資者對其出資責(zé)任，以及提供資料的真實(shí)、完整及出資財(cái)產(chǎn)未設(shè)定擔(dān)保等重大事項(xiàng)的書面聲明（備有《驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書》）；(11)審驗(yàn)單位確認(rèn)的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表（備有明細(xì)表）；

（12）出資者為法人，需提供法人單位的近兩財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告或出資能力證明。(13)國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他資料。

以上加黑字體部分需提供原件，其余為復(fù)印件。篇五：上海會計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告

上海會計(jì)事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告

企業(yè)為什么要將財(cái)務(wù)工作外包？

上海利臻會計(jì)師事務(wù)所是經(jīng)上海市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立、按國際先進(jìn)管理模式組建的會計(jì)事務(wù)所。由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師等行業(yè)資 深人士組成，我所在注重員工執(zhí)業(yè)資格、學(xué)歷的同時(shí)，更注重專業(yè)能力、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)、溝通能力及為客戶服務(wù)意識，我們的執(zhí)業(yè)人員絕大部分在大型企業(yè)、上市公司、企業(yè)集團(tuán)任職過財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)顧問、稅務(wù)顧問等高管，在企業(yè)上市、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理、納稅籌劃、改制重組、企業(yè)信息化方面有著豐富的經(jīng)驗(yàn)。我們的執(zhí)業(yè)理念是，在遵循審計(jì)準(zhǔn)則的前提下，側(cè)重于為客戶提供更多的財(cái)稅咨詢、管理咨詢、納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、投資融資決策分析、國家產(chǎn)業(yè)政策研究等增值服務(wù)，為企業(yè)降低成本、增強(qiáng)營利能力、減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、遵循國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向等方面出謀劃策。

會計(jì)和財(cái)務(wù)信息是至關(guān)重要，它對于有效管理和決策具有舉足輕重的作用。及時(shí)和可靠的財(cái)務(wù)信息有助于正確全面地反映經(jīng)營績效、財(cái)務(wù)狀況以及短期和長期的發(fā)展?jié)摿ΑＫ灿兄趹?zhàn)略計(jì)劃的制定，內(nèi)部控制、計(jì)劃和管理流程的順利實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也是稅務(wù)部門稽征稅收的主要依據(jù)。中小型企業(yè)雖然業(yè)務(wù)量不大，但是需要會計(jì)具有財(cái)務(wù)、稅務(wù)、銀行、海關(guān)等多方面的經(jīng)驗(yàn)和能力，但是雇用一個(gè)全能型的稱職的會計(jì)往往需要支付較高的工資和相關(guān)費(fèi)用。優(yōu)質(zhì)的代理記賬服務(wù)機(jī)構(gòu)，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的專家團(tuán)隊(duì)和一專多能的服務(wù)人員，將財(cái)務(wù)工作外包給代理記賬服務(wù)機(jī)構(gòu)，具有以下優(yōu)點(diǎn)： 1）節(jié)約財(cái)務(wù)成本：代理記賬服務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模化經(jīng)營，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以快速有效地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助經(jīng)營者節(jié)省時(shí)間。您只需支付合理的服務(wù)費(fèi)用，而無需雇用專職財(cái)務(wù)人員，不必考慮員工福利、社會保險(xiǎn)和住房公積金的支出，不必考慮個(gè)人所得稅或者培訓(xùn)上面的花費(fèi)，也節(jié)省了辦公場地支出和辦公費(fèi)用。2）回避法律風(fēng)險(xiǎn)：新的《勞動合同法》在保護(hù)受雇者方面有所加強(qiáng)，聘用外部人員代理記賬，回避了因?yàn)閯趧雍贤赡墚a(chǎn)生的糾紛。3）規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作：現(xiàn)在的中小企業(yè)經(jīng)營者，都抱有遠(yuǎn)大的志向。財(cái)務(wù)工作是伴隨企業(yè)成長發(fā)展的，因此，起步時(shí)期就按照財(cái)稅法規(guī)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)工作體系，將為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。4）降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員可以為您提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，并從長遠(yuǎn)的角度考慮如何幫助您規(guī)范運(yùn)作，并合法地減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。5）讓您專注于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展：將您的帳務(wù)外包給專業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)人員，解決您的后顧之憂，您就可以更加集中您的精力于自身業(yè)務(wù)的經(jīng)營。6）接受專業(yè)化的服務(wù)：代理記賬公司在配備人員時(shí)都會考慮客戶的所屬行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)和運(yùn)作模式，配備具備相應(yīng)能力的服務(wù)人員，同時(shí)由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目主管處理棘手問題。7）利用專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)：優(yōu)質(zhì)的服務(wù)機(jī)構(gòu)通過對您業(yè)務(wù)模式的了解，知道如何整理、利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何合法地降低稅收負(fù)擔(dān)，并為您的經(jīng)營決策提供更加有效的幫助。8）公平、公正和保密：對于股權(quán)多元化的公司，某個(gè)股東如果控制財(cái)務(wù)，也就控制了整個(gè)公司，進(jìn)而引起不必要的內(nèi)部矛盾。聘請專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，能夠保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公平、公正，其獨(dú)立性不可替代。而代理記賬人員和客戶沒有利害關(guān)系，不會將客戶的財(cái)務(wù)信息透露給第三方。