第一篇：建筑業項目清算須知-玄武(納稅人)

建筑業項目清算須知

一、項目清算范圍

1、施工方承接南京市范圍內合同標的達到100萬元以上（含）的建筑項目，除以下情形外，應向工程項目登記主管稅務機關申請建筑項目清算。

（1）分包的建筑項目；

（2）依法不需要辦理稅務登記的內設機構承接的內部建筑項目。

2、主管稅務機關認為需要清算的其他情形。

二、清算時限

1、本地施工方承接南京市范圍內建筑項目的，在取得中介機構出具的工程審計報告之日起30日內，向原項目登記的主管稅務機關申請建筑項目清算；如不需要中介機構出具工程審計報告的，需在取得工程質監部門出具工程質檢報告起30日內，向項目地主管稅務機關申請建筑項目清算。

2、外地來寧施工方承接南京市范圍內建筑項目的，在取得工程質監部門出具工程質檢報告起15日內向項目所在地主管稅務機關申請建筑項目清算。

三、清算資料要求

納稅人在主管稅務機關申請項目清算時，應提供以下資料：

1、建筑項目合同原件及復印件；

2、工程竣工驗收報告原件及復印件；

3、該工程項目開具發票原件及復印件；

4、經中介機構審計項目，需提供工程結算審核報告原件及復印件；不經中介機構審計項目，需要提供施工方和建設方確認的工程項目結算單以及建設方開具的甲供材使用情況證明單；

5、若甲供材稅收已由建設方代征的，需提供由建設方主管稅務機關出具的甲供材稅收完稅憑證原件及復印件；

6、外地來寧企業個人所得稅查帳征收的需提供市局批復原件及復印件；

7、稅務機關要求的其他資料。

南京市地方稅務局玄武稅務分局

第二篇：納稅人須知

2013年企業所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，以及《關于做好本市2013企業所得稅匯算清繳工作的通知》，現將2013企業所得稅匯算清繳工作有關要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：

凡在2013內本市從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2013中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳；按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規定，匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，外省市總機構在滬分支機構從本年起參加企業所得稅匯算清繳。

二、申報的時間：

納稅人請于即日起至5月9日前向主管稅務所進行申報（申報受理成功以取得主管稅務所出具的《企業所得稅納稅申報受理通知書》為準，具體申報時間和受理辦法由主管稅務所另行通知）。

三、申報的方法（網上申報或上門申報）

1、居民企業納稅人可從上海稅務網（http://www.tmdps.cn）“辦稅服務-下載中心”或徐稅子網站（http://www.tmdps.cn）下載“2013上海市企業所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業關聯業務往來報告表客戶端”，并按要求填寫完成。有新的研發費加計扣除項目的和財產損失的企業，需在匯算清繳前到稅務機關備案及報送“研發費加計扣除立項客戶端”和“資產損失所得稅稅前扣除客戶端”。客戶端只能手工錄入，不得采用復制、拖動等方式錄入，會造成客戶端異常影響申報。納稅人還應填寫紙質納稅申報表、關聯業務申報表（主管稅務所提供）、以下相關補充表，或通過客戶端打印并裝訂后上報稅務機關，但需保證報表的完整性、清晰性。納稅人還應在客戶端中閱讀《企業研發費加計扣除事宜告知書》，并打印相應回執交主管稅務所。在徐稅網上，還可下載《小型微利企業所得稅優惠申請表》及申請報告、《同期資料輔導材料》。

注：本次申報使用新的匯算清繳客戶端，和往年相比改動較大，請詳細閱讀客戶端上的操作說明。

2、居民企業納稅人應通過網上電子申報企業端軟件（eTax@SH）進行網上申報。納稅人在網上申報成功后5個工作日以內或主管稅務所安排的時間內，向主管稅務所報送所需資料。

3、通過網上申報的納稅人，若首次網上申報后發現申報錯誤需修改的，由稅務所將原已申報錯誤的申報作廢后，方可予以重新申報。重新申報時，申報的“本年累計實際已預繳的所得稅額”包括所屬期為2013年第1-4季度的企業在滬已預繳的企業所得稅、在外地的分支機構按分配比例預繳的企業所得稅和建筑安裝企業在外地的項目部按0.2%預繳的企業所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對網上申報不成功的，也可到主管稅務所進行客戶端申報。對于上門申報的納稅人，申報補稅扣款成功后發生對原申報有調整的，可再次重新上門申報，但原申報的已扣繳稅款在重新申報時應與2013年第1-4季度的實際已扣繳的企業所得稅稅款一并于申報表“本年累計實際已預繳的所得稅額”內填列。對于上門申報的納稅人，申報涉及補稅，但補稅款未解繳前發現申報錯誤需重新申報的，納稅人可至主管稅務所要求作廢已開稅單、撤消申報后，以正確的申報數據重新進行申報。未解繳扣款的補稅款不參與“本年累計實際已預繳的所得稅額”的計算填列。

4、無論網上申報或上門申報成功的納稅人，必須在2014年5月23日前將等同于補稅金額的款項及時解入納稅專戶內。上門申報的納稅人可于次月申報納稅時（6月20日左右）到虹橋路188號311室索取繳款書回執聯。

5、企業申報后需要退稅的，在報送紙質材料時，同時辦理退稅申請。經稅務人員審核，由稅務機關劃入納稅專戶內。納稅人必須提供正確、詳細的銀行帳號。退稅單回執聯由銀行返回企業。

6、非居民企業應填寫完成申報表后，持紙質申報表及相關資料到主管稅務所辦理企業所得稅納稅申報。

四、申報的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業應提供：

1）企業所得稅納稅申報表及其附表，未實行網上申報的納稅人還應攜帶相關客戶端。匯繳客戶端中增加了10張補充情況表，即企業所得稅匯算清繳補充情況表（1-10）：實行匯總納稅辦法的本市總機構，填報《本市總機構所屬外地分支機構就地預繳企業所得稅情況表》（補充情況表1）、《上海市匯總納稅總機構所屬分支機構企業所得稅分配表（企業所得稅匯算清繳）》（補充情況表9）。本市建筑企業（含總機構）跨地區發生建筑勞務的，填報《本市建筑企業直接管理的跨地區經營項目部就地預繳企業所得稅情況表》（補充情況表2）。高新技術企業，填報《高新技術產品（服務）收入情況表》（補充情況表3）、《高新技術企業研究開發費比例計算表》（補充情況表4）、《高新技術企業研究開發費用結構明細表》（補充情況表5）。軟件企業，填報《軟件和集成電路企業有關指標情況表》（補充情況表6）。技術先進型服務企業，填報《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》（補充情況表7）。已完成政策性搬遷項目登記、未完成項目清算的企業，填報《上海市政策性搬遷單獨核算報表》（補充情況表8）。外省市總機構在滬經營的分支機構，按其總機構出具的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》中的分配稅額，填報《外省市總機構在滬分支機構企業所得稅納稅申報表》（補充情況表10）。

2）企業財務報告,包括企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書。缺少以上任何報表的企業應另行書面說明。對經過審計的會計報告，應同時報送審計報告。（注：事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的會計決算應上報的其他內容）。

3）備案、審批事項的相關資料復印件（指相關項目的備案結果通知書、減免稅通知書、財產損失稅前扣除通知書、收入或所得遞延確認通知書和事后報送資料受理書的復印件），未提供規定資料的，不得享受稅收優惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國企業關聯業務往來報告表（僅適用于查帳征收居民企業和據實申報的非居民企業），對未實行網上申報的納稅人還應攜帶相關客戶端。

5）對于跨地區經營的總機構，應附送跨地區設立的分支機構資產情況、經營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區發生建筑勞務的本市總機構企業，其直接管理的項目部，在勞務發生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經營證明等相關資料。

6）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機構出具的有關納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

7）當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調整后所得”為負數），應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明。

8）主管稅務機關要求報送的其它資料

（1）股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度（2013年新辦企業）。

（2）未能提供市、區勞動部門審核確認的工資增長情況的國有企業，應提供工資合理性的書面說明。

（3）符合小型微利企業條件的企業，應提供的材料見特別提示13。（4）房地產開發企業2013中對開發項目完工結轉利潤的，應提供開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告或說明。（文件依據：國稅發〔2009〕31號）

（5）總機構應報送開具的《匯總納稅分支機構分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬遷或視同完成搬遷的，應在匯算清繳期前辦理政策性搬遷項目清算，按清算結果進行納稅調整，并在匯算清繳時提供清算結果通知書復印件。

（7）已加蓋稅務機關受理專用章資產損失項目的專項申報和清單申報稅前扣除申報表復印件。

（8）勞務派遣公司向用工單位派遣勞動者，用工單位需提供的材料見特別事項提示3。

（9）企業所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發費用加計扣除優惠政策宣傳回執。

（10）客戶端“提示”和“提醒”中規定應向主管稅務機關提供的有關其他資料。

2、非居民企業應提供： 1）據實申報納稅的企業：（1）非居民企業所得稅納稅申報表（適用于據實申報企業）及其附表（2）所屬期為20121-4季度已預繳的企業所得稅稅單復印件（3）財務報告（4）中華人民共和國企業關聯業務往來報告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據涉及的實際項目）。

2）實行核定征收的企業：（1）非居民企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）（2）所屬期為20121-4季度已預繳的企業所得稅稅單復印件（3）財務報告或審計報告。

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項提示

1、本市匯總納稅總機構，在“上海市居民企業所得稅匯算清繳客戶端”的《企業所得稅納稅申報表（A類）》主表第43行至第46行反映總機構按照規定分攤的應繳應退所得稅額。同時，填報《上海市匯總納稅總機構所屬分支機構企業所得稅分配表（企業所得稅匯算清繳）》（補充情況表9），經主管稅務機關加蓋受理專用章后，由其跨地區經營分支機構據此辦理稅款繳庫或退庫。涉及企業應盡可能提前完成匯算清繳，以確保其外埠分支機構也能按時完成匯算清繳。外省市總機構在滬經營的分支機構應自終了之日起5個月內，按其總機構出具的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》中的分配稅額填報《外省市總機構在滬分支機構企業所得稅納稅申報表》（補充情況表10）。涉及分支機構應與總機構保持聯系，及時取得總機構開具的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》，確保自身按時完成匯繳請教。

2、申報前，應做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關審批、備案事項的申請備案工作，特別是：（1）安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業人員支付的工資加計扣除的備案；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅備案。（3）創業投資企業抵扣應納稅所得額事先備案；（4）非營利組織免稅收入事后報送資料。（5）資產損失的清單申報和專項申報。

3、勞務派遣公司向用工單位派遣勞動者，（1）支付全部工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關的福利、教育培訓等待遇，且繳納醫療、養老等社會保險費和住房公積金的，用工單位需憑勞務派遣單位開具的發票（勞務用工費用）稅前扣除，不得再重復列支相應的工資薪金等支出。勞務派遣單位按稅法規定確認勞務費收入、稅前扣除相關支出。（2）支付部分的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金及繳納養老、醫療等社會保險費和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養老、醫療等社會保險費和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金以及稅法規定比例內的相應的職工福利費支出、職工教育費支出、工會經費支出可稅前扣除。但用工單位需在2013企業所得稅匯算清繳申報時一并提供：A、與勞務派遣單位簽訂的勞務用工合同復印件;B、勞務派遣單位開具的發票復印件（發票上須列明代發工資、社保費的金額。）;C、《用工單位實際負擔的被派遣勞動者工資薪金及相關費用稅前扣除情況統計表》。

4、對選擇使用“企業會計準則（一般企業）”、“企業會計制度”、“小企業會計制度”等會計報表的事業單位、社會團體、民辦非企業應在客戶端中按“一般工商企業”選擇申報表。在選擇填報《企業所得稅納稅申報表（A類）》附表一時，應根據納稅人所適用的會計制度，對照《企業所得稅納稅申報表》附表一（1）～（3）的填報說明中適用范圍，來選擇相應附表。此外，在客戶端對報表種類的選擇將直接影響季度申報會計報表的報送。

5、在填報匯算清繳客戶端會計報表時，“財務報告審計情況”與“匯算清繳納稅申報鑒證情況”必須填列完整。對未審計或未鑒證的企業也應在“審計情況”或“鑒證情況”填列“無”。對于經審計或鑒證的企業，在報送財務報告時，應報送相應審計報告或鑒證報告。在填列會計報表時，應填列本公司數據，不得填列合并報表數據。

6、今年的加計扣除客戶端已經嵌入匯繳客戶端，不需單獨下載填報。原表中的附表五（1）做了擴容，單獨作為一大項進行申報。企業只需填報“研發費用情況歸集表”，各匯總表數據自動生成。

7、企業在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行時，無論企業是否納稅調整或享受小型微利企業政策，都必須填列上述行次，不得為空。

8、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財稅〔2009〕125號、國家稅務總局公告2010年第1號、滬國稅所（2010）159號文執行，并取得主管稅務機關確認的《企業境外所得稅收抵免有關＿＿＿＿事項事先備案結果通知書》或《企業境外所得稅收抵免有關＿＿＿＿事項事后報送資料受理書》。

9、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識別號。在客戶端基礎信息表中，應選擇正確的企業類型，這將直接影響到客戶端的電子申報。

10、需提交或準備同期資料企業，應按時提交或完成準備同期資料。企業可向主管稅務所索取相關輔導材料。

11、企業發生的財產損失，應向稅務機關進行申報。申報表附表三第42行第2列數據>0，必須持有主管稅務機關受理蓋章的“企業資產損失所得稅稅前扣除清單申報”或“企業資產損失所得稅稅前扣除專項申報”申報表復印件。否則，阻止申報。

12、無論企業以前及當年是否盈利（或虧損），納稅人都應完整填寫附表四第2列（即企業所得稅納稅申報表附表四“企業所得稅彌補虧損明細表”中第2列“盈利額或虧損額”所對應的6行）。

13、符合小型微利企業條件的企業，應提供《小型微利企業所得稅優惠申請表》，并提供書面申請報告（可在徐稅網上下載）。申請報告內容包括申請2013年為小型微利企業，申請2014年暫核為小型微利企業（可在申請報告中勾選）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。企業在申請2014年暫核為小型微利企業時，若符合減半征收條件的，應在《小型微利企業所得稅優惠申請表》中注明“2014年所得申請減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅”的申請語句（可在申請表中勾選）。

14、企業在填列附表五第45、46欄時，其填報數據應與《小型微利企業所得稅優惠申請表》及申請報告相關欄次數據保持一致。填報數據的計算口徑參照申請表下方的填表說明。

六、法律責任

1、納稅人應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。

2、納稅人不按規定期限申報，拒不申報或不按規定期限結清稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。對未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將處以罰款。對超過期限經稅務機關催交后仍未來申報的，將從重處以罰款。對經稅務機關多次催報仍未申報的，規定其申報期限，除按規定罰款外，并對其停止供應發票。

3、經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三篇：一般納稅人須知

一般納稅人認定須知

第一節增值稅一般納稅人的認定條件、申請時限及認定種類

一、工業企業

1、新辦工業企業具備生產廠房、機器設備、產品、生產人員的，年預計應征增值稅銷售額在100萬元以上，應在取得國稅局核發的《稅務登記證》之日起30日內申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

2、原小規模工業企業應在銷售額達到100萬元以上的，具備生產廠房、機器設備、產品、生產人員的，應在達到標準的次月申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

二、大中型商貿企業

注冊資金在500萬元以上、職工在50人（已在勞動局辦理“四險” 即：公傷、失業、養老、醫療）以上的大中型商貿企業，在取得國稅局核發的《稅務登記證》之日起30日內申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

三、小型商貿企業

(指：不同時具備注冊資金在500萬元（含）以上、職工在50人以上條件的)

（一）商業零售企業

對設有固定零售經營場所（門店不少于200平方米）、注冊資金在100萬元（含）以上200萬元以下和擁有貨物的只從事零售業務的企業，應在取得國稅局核發的《稅務登記證》之日起30日內申請認定。在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人,但只批準其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得使用增值稅發票。

同時符合以上條件，并且注冊資金在200萬元（含）以上的方可開具增值稅發票。在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人。

（二）商業批發企業

1、注冊資金在200萬元（含）以上。

2、擁有固定經營場所（租賃期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且經營場所面積在100平方米（含）以上。

3、擁有相應的經營管理人員（不少于8人）。

4、有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明），具有專職財務人員。

5、年預計銷售額達到180萬元以上。

同時符合上述五項條件，在取得國稅局核發的《稅務登記證》之日起30日內申請認定；在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人。

（三）只從事貨物出口業務的小型商貿企業

擁有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業證明），提供《對外貿易經營者備案登記表》，在取得國稅局核發的《稅務登記證》之日起30日內申請認定，在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。但只批準其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得開具增值稅發票。

以后如需開具增值稅發票，應重新提出申請，當其應稅收入額（含出口收入額）達到標準（180萬元以上）并經審核無誤后，方可予以認定。

（四）其他商貿企業

新辦商貿企業，自稅務登記之日起十二個月內應征增值稅銷售額達到180萬元后，次月方可申請認定。在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人。

原小規模商貿企業內應征增值稅銷售額在達到180萬元以上后，次月方可申請認定。在其它條件符合的情況下，稅務登記日期在2004年6月底以前的認定為正式一般納稅人；稅務登記日期在2004年7月1日以后的認定為輔導期一般納稅人。

四、其他條件

（一）擁有固定的生產經營場所。

（二）銀行開立結算帳戶并全部向稅務機關申報備案。

（三）具備會計員以上職稱的專職財務人員。

（四）在實際經營地擁有固定的直撥電話并確保聯系暢通。

（五）按照《增值稅暫行條例》及其實施《細則》的規定和現行會計制度的要求設置有關帳簿，會計核算健全、準確核算增值稅銷項稅、進項稅和應納稅額及企業的生產經營成果。

（六）能夠按照增值稅的有關政策規定和財務制度規定正確編制《應交增值稅明細表》、增值稅納稅申報表及其他有關報表資料。

（七）能夠按照主管稅務機關的要求報送其他資料。

（八）按財務制度及增值稅有關法規規定設置如下帳簿。

工業企業必須設置：“材料采購（原材料）”、“產成品”、“產品銷售收入”“其他業務收入”、“產品銷售成本”、“生產成本”、“制造費用”、“銀行存款”、“現金”、“應付賬款”、“應收賬款”、“應交稅金-應交增值稅”、“應交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細賬。

商業企業必須設置：“庫存商品”、“商品采購”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“其他業務收入”、“銀行存款”、“現金”、“應付賬款”、“應收賬款”、“應交稅金-應交增值稅”、“應交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細賬（特別是“庫存商品明細賬”）。

第二節增值稅一般納稅人認定的特殊規定

一、小規模納稅人工業企業年增值稅應稅收入額達到100萬元以上、商貿企業達到180萬元以上的，必須辦理一般納稅人認定手續，于每年1月底之前辦理，凡不申請辦理的，主管稅務所應立即向其下達《限期辦理一般納稅人通知書》責令其限辦理，逾期仍不辦理的，一律按增值稅規定的稅率征收增值稅，不許抵扣稅款，不許開具增值稅發票。

二、對在本市范圍內設立的跨區、縣的分支機構，由其總機構出具證明，能夠獨立核算、獨立申報納稅，并且符合一般納稅人認定條件的，可認定為輔導期一般納稅人。

三、被取消一般納稅人資格的企業，在取消資格的本內，一律不得再認定為一般納稅人或輔導期一般納稅人。

四、個人（不包括個體經營者）以及不經常發生增值稅應稅行為的企業，不得認定為輔導期一般納稅人或一般納稅人。

第三節申請時需報送、提供的資料

一、《企業營業執照》副本。

二、《稅務登記證》副本。

三、《增值稅一般納稅申請認定表》一式二份；《增值稅一般納稅申請認定表》中應貼附以下資料：

（一）《企業營業執照》副本以及《稅務登記證》副本復印件并加蓋公章。

（二）企業法人以及財務人員身份證（外阜人員還需提供《暫住證》）復印件。

（三）企業財務人員專業資格證書復印件。

（四）經營場所證明（房產證明復印件〈加蓋產權單位公章〉，私房須出具房屋租賃許可證）

（五）租賃協議及租金收據（正式發票）復印件。

（六）企業上決算報表（新辦企業除外）復印件。

（七）注冊資金在500萬元以下的商貿企業需報送法人及財務負責人的《戶口本》復印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申請之日起10日內）銀行對帳單（加蓋銀行印章）。

（九）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。

第四節一般納稅人的審核

一、受理申請

稅務所接到納稅人在規定的期限內要求辦理增值稅一般納稅人的申請后，對經初審符合申請條件的，應及時向其發放下列資料：

（一）《增值稅一般納稅人認定申請書》（一式二份）、《增值稅一般納稅人認定須知》一份，并登記臺帳，注明企業初次申請的時間。

（二）申請人領取上述資料后，應通知其在30日內將有關資料報送主管稅務所。

二、審核查驗

（一）案頭審核

收到企業報送的《增值稅一般納稅人認定申請書》后，應首先審核資料報送的是否齊全并審核以下內容：

1、“增值稅一般納稅人認定表”欄

按各欄目要求據實填寫。其中“賬目設置名稱”欄應按本認定辦法第四條第二款第二項第三點中規定的科目填寫。

2、“增值稅一般納稅人申請認定書”欄

內容包括：企業基本情況；預計經營情況；申請認定一般納稅人的原因；會計核算情況；會計人員情況；能否準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；能否及時準確辦理納稅申報和報送有關資料。

3、“營業執照（副本）影印件及稅務登記（副本）影印件”欄

要求貼附的復印件用B5型號紙張并加蓋企業公章。

4、“企業法定代表人或企業負責人及財務會計負責人基本情況表”欄

按欄目要求內容填寫和貼附復印件。法人代表委托他人負責經營的還須貼附《委托書》復印件及被委托人身份證復印件。企業法人和財務人員為外阜人員的還須粘貼《暫住證》復印件。

5、“經營場地（公司住所）證明影印件”欄

按欄目要求內容填寫和蓋章。

“名稱”“住所”欄應填寫申請認定單位的名稱及注冊地址。

若產權單位與出租方不一致時，須由產權單位在“其他需要證明的情況”欄內說明產權單位同出租方之間的關系以及是否同意其對外轉租房屋并加蓋公章。

6、“產權單位房產證復印件或租賃協議復印件”欄

粘貼注冊地及經營地的《房產證》復印件（加蓋產權單位公章）及租賃協議復印件。特殊情況按以下辦理：

（1）無《房產證》的由房地產管理部門出具無《房產證》的《證明》。

（2）租賃私房的除貼附《房產證》復印件外，還須貼附房管部門頒發的《房屋租賃許可證》復印件。

另外，還需粘貼實際經營地的租金發票復印件。

無償租賃的需提供無償租賃的證明復印件（內容要求寫明雙方的關系及不收取租金的原因，由其法人代表簽字并加蓋公章；

無償租賃私房的，須由產權人出具證明并簽字、按手印。（3）注冊地與實際經營地不一致的，需粘貼工商注冊地址以及實際經營地址的《房產證》復印件（加蓋產權單位公章）；無《房產證》的必須由其房屋所有者出具《無房產證的情況說明》并加蓋公章。

（4）實際經營地必須安裝固定電話（嚴禁只填報手機電話）。

上述資料審核無誤后，必須及時將該《申請書》填寫的內容資料，同CTAIS系統中企業的稅務登記有關信息進行逐項核對，凡發現不符的，一律不予受理，并責令申請人限期到第三稅務所辦理變更手續。確保《申請書》填寫的內容資料同CTAIS系統中企業的稅務登記有關信息完全一致。上述資料經審核無誤后，應于1個工作日內在CTAIS系統中做“一般納稅人認定申請文書登記”視為“正式受理”企業申請。

（二）約談

正式受理企業申請后，應及時分別聯系申請單位的下列人員進行單獨約談：

1、法人代表，2、企業出資人，3、主管財務人員，4、銷售、采購、倉儲等相關業務主管人員、5、技術人員（工業企業適用）。

稅務約談人員不得少于二人，約談內容不得少于《約談登記簿》中所列內容。約談必須認真負責并注意為企業保密，發現問題應及時向所長匯報并不予批準認定。

（三）實地查驗

經約談未發現問題后，應及時持《申請書》到申請人實際經營地進行逐項審查核實，并根據核查結果如實填寫《一般納稅人認定項目核查表》，審查核實具體包含以下內容：

1、營業執照和稅務登記證、企業經營場所的所有權或租賃證明、原材料和商品的出入庫單據、運費憑據、水電等費憑據、法定代表人和主要管理人員身份證明、財務人員的資格證明、銀行存款證明、有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來帳等。

2、在實地查驗中，要認真核實區分商業零售企業、大中型商貿企業、小型商貿企業和生產企業。除按照上述查驗內容全面核查外，對生產企業要特別檢查有無生產廠房、設備等必備的生產條件；對商貿零售企業要特別檢查有無固定經營場所和擁有貨物實物；對商貿企業要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業人數。

3、對《銀行對賬單》中已顯示同其注冊資金不符時，必須嚴格追查其注冊資金流向。由企業舉證證明（付款憑證等）其正常的資金運用，核查人員出具《注冊資金不符情況核查說明》并簽字、蓋稅務所章作為一項資料貼附在申請書中。凡發現抽逃資金的空殼公司，一律不得認定一般納稅人。

4、賬簿及會計科目的設置是否符合上述規定。

第四篇：清算報告須知

清算審計報告

清算審計重點應對破產清算損益情況進行審計。具體為：

1．對破產財產清算損益情況的審計。包括：(1)關注貨幣資金。即審查銀行已付企業未付或企業已收銀行未收的未達賬項；注意未達賬項中無效行為的支付款項；對長期無法查明原因的未達賬項報請‘清算組處理。(2)關注應收款項。即核對雙方余額的正確性，要有針對性地審查部分金額較大的應收款項，尤應注意有無收款不入賬、退貨不沖賬、在賬外循環，從對方套取現金的情況；應審查抵債物資質量的好壞，作價是否合理；應審查抵債物資的驗收、保管和處理的手續是否合法。(3)關注實物資產(包括固定資產、存貨、在建工程項目)。即要進一步審查驗證實物資產的權屬問題；審查實物資產的項目、數量、金額是否準確；審查評估的金額和確認依據；審查實物資產上市交易的合法性、公正性。(4)關注投資資產。應依據投資協議和核算方法，結合企業清算情況，對不占控股權的投資只應按成本法核算并審查應收回的投資份額和投資收益；對占有控股權的則應按權益法核算，并審查最終的長期投資額。

2．對破產債務清算損益情況的審計。包括：(1)核實應該清償所欠職工工資，醫藥費，社會勞動保險費等項是否均已清付。(2)核查所欠國家的稅款包括盤虧存貨部分是否沖減進項稅，對未抵扣的進項稅和期初掛賬的待扣稅金余額與欠交部分應予以抵消。(3)對企業所欠稅款，必須由稅務部門申報確認。(4)審核確認破產債權時應關注。審核債權人申報的債權是否屬于破產前設立的無財產擔保債權；對有財產擔保的債權進行審核時應注意擔保抵押合同的法律效力和擔保金額對擔保的財產必須經過評估確認。

3．對清算費用的審計。包括：(1)審核清算期間職工生活費時，一是要審核裁定宣告破產日的職工人數，二是要審核職工生活費的標準。(2)破產財產管理，變賣或分配所需的費用。(3)破產案件訴訟費。(4)清算組發生的必需費用，包括清算過程中發生的各種辦公費用。

(5)清算期間發生的相關資產維護費用。(6)審計費、評估費、案件受理費。(7)審核職工養老保險金、醫療保險金、失業保險金和住房公積金(稱四金)的計交情況。(8)權證過戶費用。(9)其他費用。

4．審核破產企業破產清算損益核算的合規性、正確性，重點關注審計差異及清算會計的調整事項。

5．審查剩余財產的分配是否公正，剩余財產在投資者之間的分配過程是否正確。

第五篇：小規模納稅人注銷清算報告

xxxxxx建材有限公司清算報告

根據xxxxxx有限公司2014年1月24日召開的股東會決議，本清算組自2014年1月24日正式成立，現將本清算組成立后開展的清算報告如下：

一、清算工作步驟

1、公司清算組已于2014年1月24日向公司登記機關備案。

2、由清算組做出清算方案，報股東會討論通過。

3、清算組成員由xxx、xxx、xxx三人組成，xxx任清算組負責人，共同處理債權債務及剩余財產的分配。

二、本公司于2014年1月24日在《xxxxxx報》上刊登清算公告。

三、資產及負債清理情況

1、截止2014年1月24日止，公司共有總資產10元，公司無負債，凈資產10元。

2、截止2014年4月24日止，公司無欠稅，無債權債務，無勞務糾紛

四、剩余財產的分配情況

公司凈資產10元，剩余凈資產按股東投資比例進行了分配。以上清算材料情況屬實，特此報告。清算組成員簽名：

2014年 月 日

該清算報告已經全體股東確認并一致通過。

2014年 月 日