第一篇：加強房屋出租業稅收管理建議

加強房屋出租業房產稅稅收管理

房屋出租涉及面廣、稅源分散、申報納稅率低、租金收入隱蔽性強、納稅人主動申報納稅意識不強，在稅收的征管中有不少漏洞，造成稅收政策執行不到位，稅收流失比較嚴重。地稅部門面臨征管難度大的問題，主要表現在以下三個方面：

一、業主納稅意識差。

盡管稅務機關開展各類稅法宣傳活動，向群眾普及稅法知識，取得了一定的效果，但業主出于自身利益考慮，納稅相當被動消極，依法納稅意識較差。

二、租房手續簡便，租金收入隱蔽性強。

個人出租房屋只要出租方與承租人達成口頭或書面協議，租金按約定時間以現金方式支付。稅務機關對于房屋租賃業務沒有有效的監控手段，很難找到證據確定出租行為的真實收入，造成稅收征管困難。

三、租房業務變動頻繁。

個人房屋出租分布面廣，承租人又來自四面八方，臨時租賃、變相出租、轉租和再轉租等現象較為常見，時間不固定，變動頻繁，流動性大。租金收入帶有很大的隱密性，稅源分散、征收成本高。立足實際，就加強房屋出租稅收征管提出以下五方面建議：

一、廣泛開展稅收宣傳。

針對出租房屋的特點，利用電視、電臺、網絡、宣傳車等多種形式進行大張旗鼓稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報納稅以及納稅時限等。在縣城主要街道進行稅收政策宣傳，提高納稅人自覺納稅意識，促進納稅人主動申報納稅。

二、以綜合治稅做保障，加強各部門之間合作。

縣綜治辦負責組織協調，要求各部門密切配合地稅局的工作，向地稅局提供房屋租賃的涉稅信息。加強與房管部門合作，及時交換商業用房、住宅的房屋登記信息；借助公安部門，定期獲取城鎮房屋租賃登記備案信息；國、地稅聯合推進納稅信用等級評定和聯合懲戒工作，對于不依法申報納稅的房屋出租納稅人，建議國稅局依法停供增值稅發票。定期同房管、財政等部門召開聯席會議，及時掌握納稅人房產增減變動情況，對有稅不繳等現象做到堅決打擊，堵塞稅收漏洞。

三、以第三方評估為依據，建立最低租金計稅價格。對于各類個人出租房屋，由稅務機關摸清稅源，掌握底數，在廣泛調研的基礎上，聘請第三方中介機構，依據出租房屋坐落地段、房屋結構、樓層、面積、用途等，核定房屋最低租金價格。對于房屋租金明顯低于計稅租金標準又無正當理由的，均按最低 租金價格征稅，解決納稅人申報不實問題，以避免房屋出租計稅價值的隨意性和不公平性。

四、對各類納稅人采取多種方式促其履行納稅義務。

（一）先易后難，先從事業單位開始。

對事業單位出租的房產，相對容易征收，也較容易形成稅款。可以先從企事業單位開始催繳，然后自然人。

（二）號召黨員干部公職人員帶頭納稅。

建議縣委組織部、紀檢監察部門聯合發文，結合“兩學一做”活動，號召有房屋租賃納稅行為的領導干部、共產黨員、公職人員及其親屬，以“合格黨員”的標準要求自己，帶頭依法申報納稅。凡在稅收清理過程中不積極主動履行納稅義務的，上報組織部門或者所在單位紀檢監察部門，由所在單位督促履行納稅義務。

（二）對于拒不申報繳納稅款的，地稅部門依法查詢納稅人的儲蓄存款，并采取強制執行措施。同時，對于典型案例，縣電臺、電視臺、報刊等新聞媒介要公開曝光，形成全社會打擊偷稅抗稅的氛圍。

五、引入競爭，實行跨分局征收。

（一）對縣城范圍的房產稅，打破分局界限。

縣城范圍的房產稅，不在只歸第一分局管轄，其他分局和稽查局同樣可以征收。哪個分局征收的房產稅，算哪個分局的任務。既然打破分局界限，第一分局也可到其他分局管轄的鎮征收房產稅。為提高各分局積極性，對打破界限征收的房產稅，績效單獨給分局加分。

（二）促進競爭，嚴格獎懲。

為解決征管力量薄弱問題，全縣地稅所有人員都可報名，作兼職房產稅管理員，本職工作不能影響，但可以實行兼職。對兼職或者管理分局人員征收房產稅，按人統計房產稅稅款，年底績效加分，年終要有物質獎勵，在政策許可范圍內實行任務與獎金掛鉤。同時留出兩個副分局長崗位，對各項工作非常突出的科員，優先提拔，對個體管理能力強的管理員提拔第一分局個體副分局長。單獨作為績效指標，對第一分局人員同等對待，完成任務好的獎勵，其他分局和兼職人員作為績效加分項目，對第一分局完成不好的作為扣分項目。

考慮一部分人兼職，沒有金三管理員權限，按金三軟件要求，一人多崗，可以分配某個分局管理權限。

沒有完成工作，就沒有休息日，實行五加二白加黑。調動年輕人員積極性主動性，對臨時人員大學生，可以自愿參加，和正式人員自由編組，要給與相對應的報酬。利用休息日加班催繳的，可以考慮給予加班補貼。

現在上下都在提倡創新，走別人沒有走過的路，走別人不敢走的路，我們走成功了，就是創新。

第二篇：全面規范房屋出租稅收管理經驗總結

全面規范房屋出租稅收管理經驗總結

篇一：房屋出租稅收

房屋出租稅收

一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等）應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入12%計算繳納（根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定）。

2.營業稅：以租金收入(不動產租賃業)的5%計算繳納（根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表）。

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。

4.個人所得稅：按財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，稅率是20%（根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和

第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定）。

5.印花稅：按財產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表）。

二、個人出租住房應繳納以下稅款，根據財稅〔2008〕24號文件（對房產稅、營業稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅分別做以下優惠）：

1.房產稅：以租金收入4%計算繳納。

2.營業稅：3%稅率的基礎上減半計算繳納。城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。

4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

5.免征城鎮土地使用稅。

6.免征印花稅。

三、企業納稅人出租，房產承租方用于經營應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入12%計算繳納。

2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納。

3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。

4.企業所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應繳納以下稅款：

1.房產稅：以租金收入4%計算繳納（根據財稅〔2008〕24號文件的規定）。

2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納。

建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費附加率3%計算繳納。

4.企業所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花 篇二：房地產稅收一體化管理經驗總結

房地產稅收一體化管理經驗總結

整合征管資源加強部門配合全面推行房地產稅收一體化管理 為了提高房地產稅收科學化、規范化、精細化管理水平，根據國家稅務總局的要求和省局的統一安排，我們以“兩稅”接管為契機，以契稅征管為把手，從整合征管資源入手，不斷加強部門配合，全面推行房地產稅收一體化管理。今年元至九月，共入庫房地產業稅收萬元，同比增長，房地產業稅收收入占稅收收入總額的比重達到了，同比上升了個百分點，房地產稅收一體化管理工作取得了初步成效。我們的作法是：

一、依托兩稅接管，建立健全一體化管理的協作機制

近年來，隨著房地產業的快速發展，房地產行業的稅收已成為地方稅收收入的一項重要來源。但是，由于房地產行業稅收涉及的稅種多，納稅環節復雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力。××年全市入庫房地產稅收萬元，僅占稅收收入總額的，在第三產業提供稅收總額中只占。房地產業迅速發展的新形勢，為地稅部門加強稅收征管提高管理水平提出了新的課題和新的要求。契稅和耕地?a href=“http://www.tmdps.cn/zhaoshangjiameng/” target=“_blank” class=“keylink”>加盟耙

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（三）研究制定實施方案。房地產稅收一體化管理是一個系統工程，各個環節相互銜接，相互聯系，流程管理、鏈條管理是整個管理工作的重中之重。今年七月以來，國家稅務總局提出房地產稅收一體化管理的要求后，給我們指明了工作方向，一體化管理的思路也更加清晰，我們結合在曾都區一分局進行的試點工作，認真分析試點經驗和存在的問題，及時召開了全市房地產稅收一體化管理經驗總結推廣現場會，制定了《××市地方稅務局房地產稅收一體化管理實施方案》和《房地產稅收一體化管理流程圖》，修訂完善了《房地產稅收管理辦法》和《建安業稅收管理辦法》，規范了房地產稅收管理的方法和內容，為全市房地產稅收一體化管理奠定了堅實的管理基礎。

二、細化管理職責，落實一體化管理的既定目標

我們以信息共享、數據比對為依托，以優化服務、方便征納為宗旨，綜合利用信息，加強跟蹤管理，簡化辦稅程序，優化納稅服務，促進房地產行業稅收征管諸環節的有機銜接，房地產稅收一體化管理的管理模式初步建立。

（一）綜合利用信息。雖然房地產業各稅種的納稅人、計稅依據等稅制要素不盡相同，但是，房地產稅收諸稅種征管所依據的基礎信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報以及從房地產管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產稅收諸稅種的稅源控管聯成一體。我們按照房地產企業的開發流程，在房管、規劃、國土等部門的配合與支持下，健全了部門聯動的稅收監控網絡，多方采集房地產企業的涉稅信息，對房地產權屬轉移雙方的名稱、識別號碼，房地產的位置、面積、轉移時間、轉移價格等相關信息，按照“五統一”的要求，在登錄入帳的基礎上全部輸入微機進行管理，并及時傳遞、比對、整理、歸集，按日錄入，按周核對，按月訂冊，初步建成一個“集中管理、相互依托、數據規范、信息共享”的綜合信息庫，使之成為涉稅信息處理中心和稅源監控中心。同時，綜合利用房地產轉讓信息，與納稅人的納稅申報資料進行比對，隨時掌握稅源變化情況，讓各種房地產信息歸入稅源管理檔案，逐步實現各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。利用土地使用權交 易信息，及時掌握承受土地使用權的單位或個人名稱、土地坐落位置、價格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強城鎮土地使用稅的征收管理，對占用耕地進行開發建設的，及時征收耕地占用稅。利用契稅征管中獲取的房地產交易信息，掌握單位、個人在房地產二級市場轉讓房地產的有關稅源信息，將轉讓方名稱、識別號碼，轉讓房地產的坐落地點、面積、價格與有關納稅申報資料進行比對分析，發現漏繳稅款的，及時進行追繳，切實加強在房地產二級交易市場轉讓房地產的有關稅收的管理。利用契稅征管中獲取的有關信息，建立健全房地產行業稅源臺帳和征收臺帳，跟蹤掌握有關房地產稅收的稅源變化和征收情況，嚴格實行以票控稅，促使購房者主動向房地產開發商索取不動產銷售發票，大幅提高管理質量和效率。元至月，我們通過國土資源部門傳遞的信息對戶已取得用地手續但沒發證的單位和個人征收耕地占用稅萬元、契稅萬元，對戶房屋交易沒取得銷售不動產發票的追繳稅款萬元，收到了較好的征收效果。

（二）規范管理職能。我們以契稅為把手，從房地產有關信息的獲取及處理，到房地產業有關稅種納稅人的納稅申報、稅款征收、臺賬登錄及相關資料的傳遞反饋，對每個稅種的征管環節和辦理程序進行了細化，并繪制了《房地產稅收一體化管理流程圖》，進一步明確了征管崗位責任，形成了一條有序操作的傳遞鏈條。為搞好征收管理，我們實行“三個跟蹤”：一是通過建立管理臺賬，分戶跟蹤了解土地利用規劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協議以及建設施工進度等情況，及時登記掌握從事建設施工的單位或個人應繳納的營業稅及附加、所得稅、印花稅等各稅種稅源情況，房地產開發建設過程中有關稅收征管的信息從立項到用地建設到稅收征納入庫等情況一目了然。

篇三：炎陵縣房屋租賃業稅收專項清理征收工作實施方案

炎陵縣房屋租賃業稅收專項清理征收工作實施方案

為進一步加強房屋出租稅收的征收管理，提高全民納稅意識，堵塞稅收征管漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《株洲市房屋租賃業稅收專項清理稅收工作實施方案》及有關稅收政策的規定，結合我縣實際，特制定本工作方案。

一、指導思想

以多部門協作綜合治理為手段，以 “加強征管、堵塞漏洞、公平稅負”的治稅思想為指導，以各項稅收和行政法律法規為依據，以規范房屋租賃雙方的涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃業存在的問題；對龐大的房屋租賃市場稅收實行整章建制，全面納入正常征管軌道，確保房屋租賃稅收成為一項長期、穩定的地方稅收收入。

二、組織領導

為了確保房屋租賃業稅收專項清理工作順利進行，縣人民政府成立房屋租賃業稅收專項清理工作領導小組，縣委常委、常務副縣長姚永告為組長，縣政府辦副主任王波、縣監察局局長劉福貴、縣財政局局長范洪奇、縣地稅局局長劉迎春為副組長，縣公安局、國土局、工商局、房產局、民政局、廣電局、各鄉鎮人民政府等單位負責人為領導小組成員。領導小組負責此次稅收專項清理工作的組織領導、安排部署和監督檢查，協調解決工作中出現的各類問題。領導小組下設辦公室，縣地稅局副局長劉曉軍同志任辦公室主任，辦公室具體負責專項整治工作的組織安排、政策解釋、督促指導、聯系協調、動員組織、監督檢查、舉報接待、應急保障等工作。

三、清理的范圍和任務

此次專項清理的范圍為2008年以來有房屋出租經營行為的單位、個人和有房屋自營行為的單位和個人，房屋出租取得租賃收入應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、個人所得稅、土地使用稅等稅費，自營行為應繳納房產稅、土地使用稅等稅費。各鄉鎮、單位要先行清理本部門本單位的房屋租賃稅收和所屬干部職工出租或自營的房屋稅收，具體任務如下：

（一）全面調查掌握出租房屋數量。各鄉鎮、單位要對轄區內所有出租房屋，按照要求開展全面檢查，并將房屋租賃信息進行造冊登記，做到無一遺漏，全面掌握出租房屋數量，同時將造冊登記情況報送地稅機關。

（二）及時更新征管信息資料。準確、完整地采集房屋租賃信息，對辦理了稅務登記的，及時錄入、更新征管系統，以便加強管理；對未辦理稅務登記的，督促其盡快登記，納入正常管理。

（三）全面清繳房屋租賃稅費。對尚未納入管理或拖欠房屋租賃稅收的出租房屋業主，依照相關規定，及時督促其繳納。嚴厲打擊涉及房屋出租的違法犯罪行為，規范房地產租賃市場稅收征管。

（四）建立健全長效工作機制。通過專項清理工作，查找我縣在出租房屋稅收管理工作中存在的問題和漏洞，及時進行整改。同時，進一步完善規章制度和監督制約機制，建立健全長效工作機制，改進和加強對出租房屋的稅收管理，四、實施步驟

本次專項清理工作從10月份開始，到12月底結束，分三個階段進行。

（一）第一階段：宣傳發動階段（10月10日至10月30日）

1、召開房屋租賃稅收專項清理工作動員會議，安排部署專項清理工作，制定切實可行的實施辦法，明確相關政策和目標任務。縣政府召開職能部門聯席會議；各鄉鎮、單位要召開相應會議并組織村組（社區、街道居委會）、房地產開發企業、物業公司、市場主辦單位 和所屬干部職工召開動員大會，構筑社會化協稅網絡，及時掌握有關信息。

2、多渠道、廣泛深入地進行宣傳。要充分利用電視等新聞媒體進行宣傳，取得廣大納稅人和社會各界理解和支持，發動群眾積極參與清理整頓工作。要廣泛宣傳此項工作的目的、意義和相關稅收政策規定，深入細致地做好宣傳動員工作，為房屋租賃業稅收專項清理工作順利進行創造良好的輿論氛圍。各鄉鎮（村組、社區、街道居委會）要會同當地地稅機關利用張貼標語、懸掛橫幅、發放資料、上門約談等形式，確保政策宣傳到位。

（二）第二階段：清理征收階段（11月1日至12月10日）

1、調查摸底。以鄉鎮為單位統一部署，由社區（街道）居委會、村組以及各稅務分局抽調人員組成小組，進行拉網式摸底調查，對各居住小區、市場要依靠物業公司和市場管理機構進行重點清查，逐戶填寫《私房出租（自營）分戶登記表》或《房屋租賃信息明細表》采集信息，核定稅額，逐戶下發《稅收繳納通知單》。公安、村組（社區、街道）居委會、房屋土地管理部門以及房屋中介機構和住宅小區物業管理部門要加強溝通，增加稅源信息獲取渠道，建立稅源信息傳遞制度。

2、征收稅款。各稅務分局通過采取委托代征代扣或自行征收方式征收稅款。

①對于行政事業單位出租房屋稅收應從以票管稅入手，要求行政事業單位在收取租金時必須開具地稅發票；稅務機關可根據實際情況采取自行征收或委托財政部門代征的方式征收稅款。

②對于個人出租房屋稅收以鄉鎮牽頭采取由村組（社區、街道）居委會、物業公司等單位負責調查摸底、提供信息、催報催繳，由地稅部門負責征收、追繳的綜合治理方式。

黨員和領導干部應帶頭依法納稅，以點帶面；行政事業單位要積極主動申報繳納稅款，促進我縣房屋租賃業稅收管理全面規范。

3、設立公布欄。為公平稅負，各稅務分局要在各征收點和納稅人集中區設立陽光欄，將納稅人的房屋租賃及繳稅情況進行公布；對不按規定繳納房屋出租稅收的國家公務員、黨員干部要通報當地紀檢監察部門。

4、建立舉報和獎勵制度。專項清理期間要設立舉報電話，接受群眾的舉報，對申報不實、故意隱瞞不報等情況，經查屬實，對舉報人給予相應獎勵。

第三階段：整章建制階段（12月11日至12月31日）

清理工作結束后，要對房屋租賃業稅收專項清理工作采取的措施、取得的成效進行全面認真總結，主要包括專項檢查的戶數、清理出的漏征漏管戶、增收的稅款，以及部門協作機制的發揮落實情況。同時對存在的問題進行剖析和研究，查找工作漏洞和薄弱環節，研究提出整改措施，制定強化管理和監督制約的長效機制。

1、對房屋出租用于生產經營的督促其按規定辦理工商稅務登記。

2、納稅人取得租金收入一律使用稅務發票，不得使用收據。

3、建立電子征管檔案。根據全縣房屋出租稅收清查情況，建立協稅網絡，制定相應的稅收管理制度。并在條件許可的基礎上，建立電子征管檔案，強化房屋租賃業稅收日常管理，全面規范房屋租賃業稅收征管秩序。

五、工作要求

（一）提高認識，加強領導。加強房屋租賃行業稅收征管，是實現我縣經濟發展目標、保增長的工作措施之一，是推進有關各方齊抓共管、社會綜合治稅良好局面形成的一次積極行動。各相關部門要切實提高認識，切實加強組織領導，把行動統一到專項清理工作的部署和要求上來，形成一級抓一級，層層抓落實的工作機制。各鄉鎮單位要成立相應的組織機構，明確清查責任。各鄉鎮單位行政一把手要主抓，建立村組（社區、街道居委會）一級的調查清繳協征工作隊伍，設立專項經費，建立考核制度，確保清理工作有成效開展。

（二）強化責任，密切配合。各有關部門要密切配合，加強協作，各司其職，形成合 力，把搞好社會綜合治稅工作作為義不容辭的責任，積極配合地稅部門開展好工作。地稅部門要充分發揮稅收征管的職能作用，加大征收查處力度。公安機關要嚴厲打擊涉稅犯罪，對于拒絕或阻撓稅務機關依法檢查、核實或核定稅額的納稅戶，要嚴格按照國家有關法律法規的規定予以處理。國土部門要切實加大對出租房屋的監管力度，按季為地稅部門提供房屋出租許可證照的登記辦理信息。房管部門要積極配合專項整治工作的開展，及時提供房屋權屬證明。工商部門要及時全面提供各類出租房屋合同簽訂及相關登記信息。廣電部門要及時開展好稅收法律法規和政策的宣傳。各鄉鎮黨政要積極發揮黨政管稅作用，主動牽頭組織好房屋租賃稅收清理工作并完成清理任務。各有關部門要切實加強涉稅環節登記項目的審批、監管力度，建立健全部門聯動機制，逐步完善出租房屋稅收管理網絡，充分發揮社會綜合治稅、源泉控管作用，確保清理整治工作取得實效。

（三）精心組織，整體推進。要把此次房屋租賃專項整治工作與強化房地產稅收一體化管理工作相結合，與加強納稅人戶籍管理和清理漏征漏管戶相結合，與宣傳誠信守法經營、曝光違法案件相結合，與整頓稅收秩序、優化稅收環境工作相結合。要按照“橫向到邊、縱向到底、全面覆蓋、不留死角”的要求，統籌部署、突出重點，切實加強對重點問題、重點區域和重點單位的具體指導，及時幫助解決整頓和規范房屋租賃市場稅收工作中遇到的新情況、新問題，推動工作全面深入開展。

（四）嚴格評比、獎勵兌現。此次清理征收的房屋租賃業稅收按現行財政體制組織入庫。縣房屋出租稅收專項清理工作領導小組將對各鄉鎮、單位的清理工作進行定期督查和通報，并進行專項考核。縣政府暫按入庫收入的50%分別給予相關單位工作經費補助和舉報人獎勵。

附件：

1、《私房出租（自營）分戶登記表》

2、《房屋租賃信息明細表》

炎陵縣人民政府辦公室

2009年11月25日

第三篇：勞務派遣業稅收管理亟待強化

勞務派遣業稅收管理亟待強化

勞務派遣作為一種新的就業形式和用工制度，對于解決弱勢群體的就業問題起到了積極的作用。但隨著勞務派遣的快速發展，派遣單位和用工單位采取濫用差額納稅、虛增扣除金額等手段逃避納稅，阻礙了稅收增長，擾亂了征管秩序。為此，財稅（2003）16號文從加強稅收征管的角度出發，對勞務公司差額繳納營業稅作了比較嚴格的規范，但是，從目前貫徹實施情況來看，仍存在一些突出問題，亟待我們研究解決。

一、勞務派遣業逃避納稅的主要手段和問題

簽訂黑白合同，虛增成本扣除。在勞務派遣關系中，存在勞務派遣機構（用人單位）、用工單位、和勞動者三方法律主體、兩個合同。一是勞務派遣機構與派遣員工簽訂《勞動合同》。勞務派遣單位雖然與被派遣勞動者簽訂勞動合同，但卻不直接使用被派遣勞動者，是被派遣勞動者名義上的用人單位。二是用工單位與勞務派遣機構簽訂《勞務派遣合同》。用工單位雖然直接接受被派遣勞動者的勞動，但卻與被派遣勞動者沒有勞動合同，從而，形成“聘用單位不用人，用工單位無合同”。由于我國勞動保障的總體法制還不健全，使得勞務派遣在實際運作中無法可依、無章可循，各派遣機構和用工單位、勞動者簽訂的書面協議內容和實際履行的協議內容不一致，存在黑白兩個合同。尤其是在建筑勞務分包合同中這種現象尤為嚴重，勞務派遣機構與用工單位簽訂勞務合同后，用工單位并不直接按照合同規定，將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統一交給勞務派遣公司代為發放或辦理，而是自己直接按照事先與勞動者協商好的薪金與其結算，實際支付報酬往往低于合同約定的金額。同時還要求勞務派遣機構按照合同約定金額為其開具建筑業發票作為成本進行扣除，虛增了勞務用工成本稅前扣除金額，嚴重影響了所得稅稅款的征收入庫。

濫用稅收政策，虛列職工人數。2003年，財政部、國家稅務總局明確規定了勞務公司的差額納稅的稅收政策：勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。然而在現實經濟交往中，一些民營派遣公司運作不規范、不合法，為了達到不繳或少繳營業稅的目的，利用與職工簽訂的勞動合同只需到勞動部門備案，而不是必須為職工繳納了“四險一金”后才能作為職工工資總額扣除的稅收政策盲點，采取虛列職工人數或變相的克扣員工工資等手段，加大稅前扣除項目，侵蝕了營業稅的稅基，從而破壞了勞務派遣用工的稅收征管秩序。

現金交易大量存在，稅收監管難度加大。隨著各類派遣公司之間競爭力度的加大，其法律和經營風險也隨之加大。一些派遣公司為了達到避稅的目的，采用現金交易導致了稅收收入的大量流失。現金交易主要有以下兩種情況：一是用工單位和派遣單位之間未按照合同約定支付職工薪酬，雙方虛構工資流動現金流，用工單位以現金流出方式虛假支付人工工資，派遣機構又以現金流入方式接受虛假支付，在現實中雙方只存在合同約定的管理費實際支付。另一種情況是用工單位按照合同約定實際支付了派遣公司勞動者薪酬，而派遣公司為了偷逃個人所得稅，賬目上將高工資者拆分成數人較低工資的形式，使員工當月工資收入均少于2000元，同時以現金支付員工薪酬，使稅務機關難以準確核實每個員工的真實工資收入。大量現金交易的存在，不僅嚴重破壞了會計制度，而且損害了稅基，阻礙了稅法的實施。

二、勞務派遣業逃避納稅的主要原因

勞務派遣在我國尚屬新的事物。與國外相比，我國關于勞務派遣的管理制度還不成熟，與之相配套的稅收政策也處于逐漸規范的過程中。針對勞務派遣稅收征管存在的問題，我們可從立法、執法、守法三個層面去分析成因：

首先，沒有勞務派遣的稅收立法。目前生效的稅收政策是財政部、國家稅務總局發布的規范性文件，其效力遠遠低于法律和行政法規。營業稅還是依據財稅（2003）年16號文件規定處理，在所得稅方面還沒有專門的稅收規定，如何核算勞務派遣企業的收入，依據什么稅法，目前尚沒有可操作性的具體辦法。2008年1月1日實施的《中華人民共和國勞動合同法》中對勞務派遣作了特別的規定。而相關的稅收政策并沒有緊隨該法的出臺進行更新或補充，營業稅仍是沿用2003年的舊政策，造成了稅收規范性文件內容與《勞動合同法》上位法的特別規定脫節。比如該法規定：勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務派遣單位應當按照所在地人民政府規定的最低工資標準，向其按月支付報酬。財稅（2003）年16號文件規定的營業稅差額繳稅政策規定：用工單位可以扣除實際支付給職工的工資和為職工上交的社會保險、住房公積金后的余額作為計稅基礎。但是在實際工作中，企業與職工簽訂的勞動合同少于兩年，或者企業沒有按照合同約定為職工繳納社會保險、住房公積金，是否允許企業享受按照實際支付成本進行扣除、差額繳納營業稅的稅收政策困擾著稅務機關。由于勞務派遣稅收立法滯后于《勞動合同法》關于勞務派遣機構的特別規定，嚴重阻礙了稅收征管質量的提升。

其次，執法管理制度空缺。稅務機關執法依據是稅收相關法律規定，必須按照法定的程序和規范進行，不能越俎代庖超越權限替代其他行政機關行使職權。一方面如果稅務機關在日常工作中發現勞務派遣機構與勞動者簽訂的勞動合同年限少于兩年，其本身沒有處罰權限，只能提請勞動行政部門進行處罰；另一方面稅務機關對檢查過程中發現的企業之間存在的大量現金交易問題也無權處罰，可以提請財政主管部門對違反現金管理規定的行為進行制裁。由于各執法機關之間缺乏綜合治稅協調機制，導致信息反饋不及時，造成稅務機關在規范執法過程中效率低下，稅收政策貫徹落實不夠及時，勞務派遣單位難以享受到切實的稅收優惠。

第三，守法難以落實到位。勞務派遣機構從事的是一種特殊的勞務經濟，其經營的業務在稅收法律方面還沒有明確的具體的規定。目前，有些勞務派遣單位在競爭日益激烈的環境中，出現了一些不守法的行為，如為員工不交或少交社保，或變相的克扣員工工資等，從而影響了勞務派遣行業的整體形象，破壞了勞務派遣稅收政策的穩定性。另一方面用工單位使用勞務派遣員工的規模和崗位缺乏規范，勞務派遣被眾多企業廣泛用于各種可能的崗位，這與《勞動合同法》規定的勞務派遣的宗旨相違背。一些用工單位將某項工作及人員整體外包，這種發包方式表面不屬勞務派遣，實質具有勞務派遣內涵和目的，在實踐中更易引發勞資糾紛。最后，同工不同酬的派遣員工也難于守法。由于三方都存在不守法的現象，難于實現對稅法的尊重和運用。

三、加強勞務派遣業稅收征管的建議

一是規范執法為抓手，建立健全法律法規。首先，近期應盡快出臺與《勞動合同法》相適應的稅收政策等部門規章，使勞務派遣業享受有關就業促進的優惠政策，使之成為促進就業安置的重要渠道。其次，在兩年時間內會同工商、勞動、財政等部門制定“發展勞務派遣業的部門規章”，明確勞務派遣的合法地位，明確勞務派遣業的經營資格及相關工商、稅收政策。第三，盡快制定與派遣單位相關的稅收法律，要求勞務派遣企業必須為勞動者繳納社會保險費，否則不允許進行稅前扣除，切實提高納稅遵從度。

二是以信息化為支撐，建立綜合執法管理體系。稅法的貫徹落實必須以科學高效的執法管理體系和強有力的多方執法監督體系來保障。目前，稅務、勞動、財政等部門都普遍建立了公開、透明的執法考評制度，健全了公平、公正的執法過錯責任追究制度。在推進稅收執法規范化建設過程中，稅務機關要與勞動、財政等部門建立定期聯系會議制度，充分運用信息化手段，對這些機關的執法信息進行整合，充分利用綜合治稅的管理信息平臺，逐步實現對各機關執法辦案的信息共享，建立完善科學、系統、高效、規范的綜合執法管理體系。

三是以教育培訓為手段，加強執法主體建設。執法主體的素質直接影響執法能力，是提高規范執法水平的根本。為此，我們把學稅法作為執法崗位職責要求，緊緊抓住素質提升這個根本，用扎實的培訓促進執法規范。其中，將領導干部學習稅法情況列入執法考核內容，不合格的同樣予以通報；同時通過引導稅務干部深入思考和認識“權從何來、為誰執法、靠誰執法”等問題，逐步實現從管人到服務、從被動轉為主動的執法主體意識轉變。作者單位 河北省石家莊市橋東區地稅局

第四篇：稅收管理

第一章稅收管理概述

1、稅收管理的原則：①依法治稅原則 ②集權與分權相結合原則 ③組織收入與促進經濟發展相結合原則 ④專業管理與群眾管理相結合原則⑤效率原則

第三章稅收基礎管理

1、縣以上（含本級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，有條件的城市，國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）可以按照“各區分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。

2、辦理設立稅務登記的地點和時間要求：

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業執照的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本）；

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；

③從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

④有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

⑥境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

3、不需要進行登記納稅人：國家機關，個人，無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

4、變更稅務登記申請：

①納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

②納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

5、稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

6、注銷稅務登記的申請（先注銷稅務，再工商）

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

7、外出經營報驗登記程序及要求：（期限要求見2-5）

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

8、辦理停業登記：納稅人在預計停業的上一個月向主管稅務機關提出書面停業申請，并按規定填報《停業申請審批表》。納稅人的停業期限不得超過一年。

辦理復業登記：納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

9、非正常戶的處理：納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

10、遺失稅務登記證件的處理：應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關。

11、稅務登記的法律責任（金額等P43）

①未按規定辦理稅務登記事項的法律責任

②未按規定使用稅務登記證件的法律責任

③騙取稅務登記證件的法律責任

④未按規定辦理稅務登記證件驗證、換證手續的法律責任

⑤其他規定

12、賬簿設置：

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起１０日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

13、賬務管理：

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起１５日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

14、賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存１０年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

15、銀行賬戶管理

從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；

16、法律責任（P46）

①賬簿憑證管理方面的法律責任

②銀行賬戶管理方面的法律責任

③稅控裝置安裝使用方面的法律責任

17、發票印制：發票應當使用中文印制。禁止在境外印制發票。

18、納稅申報的定義

納稅申報是指納稅人發生納稅義務后，依照稅法規定，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。

19、納稅申報的意義

①有利于增強納稅人的納稅觀念，提高納稅自覺性

②有利于加強稅收征管，提高征管效率

20、納稅申報的期限

納稅人經稅務機關核定以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人、扣繳義務人如遇國家法定的公休假日，可以順延。公休假日指元旦、春節、清明、“五一”國際勞動節、端午、國慶節、中秋以及雙休日。所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續３日(含)以上法定休假日的，按休假日天數順延。

21、延期辦理納稅申報一般最長不得超過3個月。

22、納稅申報的方式

1）直接申報、郵寄申報、數據電文申報

①直接申報：直接到辦稅服務廳申報、到指定巡回征收點申報、到指定的代征點申報

②郵寄申報：郵寄申報的適用范圍、郵寄申報的郵件內容、郵寄申報的程序③數據電文申報：網上申報、電話申報、銀行網點申報

2）自行申報和代理申報3）簡易申報、簡并申報

23、納稅申報的法律責任

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資

料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處50000元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第五篇：房產中介公司加強稅收管理幾點建議

房產中介公司加強稅收管理幾點建議

（一）房地產中介行業具體的運作形式 房地產中介具體運作形式主要有以下四種：

1．通過房產經紀，亦即為買賣雙方（包括承租方與出租方）牽線搭橋，并幫助辦理過戶手續的方式，獲取信息服務費用即傭金。

2．利用自身的信息優勢和渠道優勢，參與炒房，獲取高額差價。

3．通過房屋銀行，低價接手業主房屋，轉租或者分租出去，獲取高額差價。4．向其他公司或個人出售信息庫（一般是假借他人之手出售），取得收入。

（二）征管現狀

對符合條件的納稅人要求建賬建制，自行申報納稅，企業所得稅實行查賬征收（或核定征收）的方式。對個體的、難以建賬建制的納稅人，一般實行定期定額的征稅方式。納稅人除了自身的應納稅款外（日常產生的中介服務費申報繳納營業稅及附加、房產稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅、企業所得稅等），還負有對員工工資薪金、勞務報酬、股東分紅等個人所得稅的代扣代繳義務，以及與稅務機關簽有代收代繳協議的義務。

（三）行業存在的主要涉稅問題

房產中介業最常見的涉稅違法行為是少報營業收入、設置“賬外賬”、用收款收據收取營業款、用發票報銷的形式抵個人收入、虛列費用等。具體表現為：

1、營業收入掛往來賬，少報營業收入。

2、通過私設賬外賬、小金庫等手段，隱匿應稅營業收入。

3、用收款收據收取營業款，或一部分營業款開發票而另一部分營業款開收據。

4、對代管物業收取的管理費不進行申報納稅。

5、對銀行按揭款手續費返回、評估公司手續費返回等不進行申報納稅。

6、收取的連鎖加盟費不進行申報納稅。

7、合同違約金收入未進行申報納稅。

8、與房地產開發公司簽訂代理銷售合同，為其開具發票，該業務存在虛假成分。

9、成本費用中列支假發票、白條子，或者虛列成本費用。

10、企業少代扣代繳或未代扣代繳工資、獎金、福利、勞務報酬、股東分紅等的個人所得稅，用發票報銷的形式抵個人收入。

（四）稅收管理關注重點

1、是否存在不開發票、不按規定開具發票、大頭小尾發票和開具假發票，以及收入不及時入賬，滯后申報納稅的情況。

2、是否存在設置賬外賬、小金庫等手段，隱匿應稅營業收入的情況。

3、是否存在用收款收據收取營業款，或一部分營業款開發票而另一部分營業款開收據的情況。

4、是否存在對代管物業收取的管理費不進行申報納稅的情況。

5、是否存在銀行按揭款手續費返回、評估公司手續費返回等不進行申報納稅的情況。

6、是否存在收取的連鎖加盟費不進行申報納稅的情況。

7、是否存在與房地產開發公司簽訂代理銷售合同，為其開具發票，而該業務存在虛假成分，即虛開或多開的情況。

8、有無應稅收入長期掛往來賬，不進行申報納稅的情況。

9、出租、轉租固定資產的收入未按規定申報納稅的情況。

10、有無多造工資名冊、虛列成本費用的情況。

11、有無在成本費用中列支假發票、白條子的情況。

12、對企業所得稅納稅調整事項未按規定調整，可按企業所得稅匯算清繳表有關納稅調整事項，結合會計事項檢查進行對應分析，在表上有顯示數據的，需查明具體內容，核對調整數據是否正確；在表上沒有顯示數據的，對經常性發生項目必須通過查看相應的會計賬戶和分錄加以證實。

13、重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務。企業發放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款。

14、企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現金未計個人所得稅問題。

15、自然人股東股權轉讓是否繳納個人所得稅。

16、重點檢查企業的報銷發票，是否存在個人以發票充抵收入少扣繳個人所得稅的行為。

17、個人投資者有無從其投資企業借款既不歸還，又未用于生產經營的情況。

（五）加強房地產中介行業稅收征管的措施

1、制定出行之有效的中介服務行業管理辦法。二手房交易一般均涉及房管部門、國土部門、稅務部門和相關銀行。通過中介的交易流程為：買方（或賣方）與中介簽訂代買（代售）協議→看房→買賣雙方簽訂房屋買賣契約（繳交部分房款和中介保證金）→買賣雙方到房管部門辦理權屬變更登記→買方到銀行簽訂抵押貸款登記→買賣雙方到國土部門辦理土地使用權變更登記→買賣雙方（或中介代理人）到稅務部門辦理納稅申報，繳納相應稅款，取得相關發票和稅票→買方（或中介代理人）到房管、土地部門上報相關資料領取新的房產證和土地使用證→銀行按揭到位→買方到中介領取門房鑰匙（交易完成）。

因此建議以交易流程為主線，以交易事實為依據，以各部門反饋信息為平臺，以法律法規為抓手，形成一條主線，多部門協抓共管的征管模式，長久高效地進行管理： 由房地產中介根據代理協議統一到稅務部門先行申報稅款，登記代理買賣雙方的姓名及交易成交金額（按揭銀行根據購房協議及中介保證金完稅憑證為買賣雙方辦理按揭手續）。房地產中介在為交易雙方辦理權屬登記時向房管、土地部門出示中介保證金完稅憑證復印件和提供房地產中介代理合同。由房管部門確認交易及代理信息，在交易雙方到稅務部門申報納稅時，提供由房管部門確認的中介服務協議、成交金額，由中介公司依據實際收取的中介費扣除保證金申報繳納稅款。

稅務部門可通過每月與房地產主管部門核對存量房交易成交名冊及委托代理人信息及為其提供服務的中介單位（公司或個人）名冊，核實各中介機構的收入。房地產交易必須通過房屋或土地所在地的房管局和國土資源管理部門。稅務部門可以根據稅收管理的要求，加強與行業主管部門的溝通，配合職能管理部門制定有利于稅收管理的中介組織管理規則。通過行業主管部門，要求各中介組織或機構建立業務登記本，對經營的業務分類登記，編號管理，對稅務部門日常檢查核對將可以提供有效的幫助。

2、明確具體的其他納稅申報資料。

在納稅人辦理具體的納稅申報時，可以依照《稅收征管法》第二十五條和《稅收征管法實施細則》第三十四條之規定要求納稅人報送納稅申報表及有關資料。如：可以要求中介機構報送所簽訂的業務合同統計表，分部門或個人詳細統計業務開展情況，取得勞務報酬情況和中介組織的內部分配方案。這樣，既可以掌握納稅人的實際經營狀況，又可以了解各從業人員的勞務報酬情況，方便稅務部門對包括個人所得稅在內的所有稅收的管理。

3、設立收入預警值，實行核定征收。

針對房地產中介服務行業隱性收入普遍的特點，根據各行業的經營規模和經營現狀，借助現行的存量房評估系統的核定存量房的評估價確定買賣雙方的成交價格，房地產中介傭金的比例一般為買賣雙方各付成交價格的1%，結合代理到稅務部門辦理涉稅事項的戶次，合理設立收入預警值，并根據各單位的申報收入數與預警值比對，對明顯偏低的納稅人，實行核定征收。

4、提高納稅意識，加大納稅評估、專項檢查力度。

稅法宣傳要在廣度和深度上下功夫，堅持重點宣傳同日常宣傳相結合，重視日常宣傳。可以開展對房地產中介機構涉稅業務的培訓工作，及時將最新的稅收知識、財會知識傳遞給他們，幫助房地產機構的財務人員提高稅收知識水平，同時，稅務機關分析房地產中介納稅資料，有選擇性地對成交量較大的中介進行納稅評估，發現違法行為移交稽查，加大對偷逃稅的打擊力度，彰顯稅法的剛性，促使納稅人提高遵從稅法的意識。

5、加大發票索要者的獎勵措施，提高消費者索取發票的積極性。消費者之所以會不索要發票，是由于納稅人降低價格的誘惑或是由于消費習慣使然。對于納稅人來講，將用于繳納稅金部分的款項分給消費者一部分來抵減售價，而要求消費者放棄取得發票，對于消費者個人利益來講，結果是一目了然的。所以如果采取用發票換取獎勵的方法，是可以提高消費者索要發票的意識的。從另一個方面講，用于支付發票索要行為的獎勵所付出的成本顯然是低于稅收的流逝的。