第一篇：關于外匯核銷及出口退稅的步驟

電子口岸執法系統出口收匯子系統

1、申請核銷單：到電子口岸出口收匯子系統先申請；

2、核銷單發放：外管局通過電子口岸信息核對；

3、核銷單發放：需帶以下材料（1）外銷合同

（2）操作員IC卡

（3）領單證明到外管局領取紙質核銷單；

4、口岸備案：領用核銷單需要在口岸備案；

5、核銷單數據：海關對核銷單數據的審核；

6、核銷單驗核：海關對核銷單驗核的審核；

7、出口報關：

8、結匯報關單：

9、交單：只有電子口岸有了報關單和報關單信息就可以交單了，不需要等退單以后再交單

10、發送至外匯局：通過電子口岸發送至外匯局；

11、持相關單據核銷：先到銀行結匯完成后，將信息通過網上報審和退稅交單，傳輸給外管局和稅務局待對方審核無誤后，才能去外管局核銷和正式退稅；

電子口岸執法系統出口退稅子系統

1、貨物離境后，海關產生結關信息（報關單號信息）；

2、企業查詢結關電子信息后向申報地海關領取或打印紙質單證；

3、海關簽發紙質單證后，產生出口貨物報關電子數據；

4、企業查詢出口貨物報關單電子數據，無誤后提交；

5、企業查詢出口貨物報關單電子數據，無誤后提交；

6、國家稅務總局接收經企業確認提交的出口貨物報關單電子數據；

7、清分各級稅務機關的進出口稅收管理部門； 銀行結匯的材料：核銷單、報關單；

外管局核銷的材料：核銷單、報關單、出口收匯核銷專用聯；

發票出口退稅的材料：報關單、出口銷售發票、進貨發票、結匯水單或收匯通知書； 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等、產品征稅證明、出口收匯已核銷證明。

空白的核銷單是沒有時間限制，但核銷單備案以后3個月內必須在國稅出口退稅系統做單證收訖，此后6個月內必須將完整單證交給國稅；

如果碰到退貨情況，一年內按退稅走，超過一年按進口做，還要交關稅和增值稅；

第二篇：出口退稅手冊核銷操作步驟

通知：今年的進料加工核銷操作與往年一致，企業可以選擇今年1月、2月和3月免抵退稅申報審核結束后進行進料加工核銷申報，核銷申報一經開始，必須完成上年所有核銷申報、審核事項，才可以進行下一個月的免抵退稅申報。企業必須在2017年4月30日前完成上年核銷申報審核工作。

出口企業進行手冊核銷操作步驟：

（一）第一步操作：

企業到稅務機關反饋本年需要核銷的手冊以及相關手冊進出口報關單數據（這是第一個反饋信息）。

（二）第二步操作：

企業先讀入第一步的反饋數據后，再進行手冊核銷申報

1、進入申報系統，通過【申報系統操作向導】→【進料向導】→【進料加工數據采集】→【免抵退核銷申報錄入】錄入2015年核銷手冊的數據。

2、通過申報系統【申報系統操作向導】→【進料向導】→【生成進料加工申報】→【生成進料加工數據】生成進料加工核銷申報電子數據。

（三）第三步操作：

企業拿正式申報盤電子數據文件到稅務機關操作，生成第二個反饋信息。

（四）第四步操作：

1、企業在進料加工向導第四步，讀入上述第三步的反饋信息后，取得實際分配率反饋確認表的數據，再在“進料向導”第四步撤消企業進料加工申報數據。

2、按以前要求的表與表之間邏輯關系，填寫表

1、表

2、表3（詳見附件)。

其中表1按企業手冊實際進出口金額填報。表2按上述第三步反饋的《實際分配率反饋確認表》內容補充填報。表3用表1的數據減去表2的數據計算出“應調整的進出口金額”。

3、根據表3的各手冊進出口調整金額，虛擬相應的進出口報關單，錄入“已核銷進口報關單調整錄入”和“已核銷出口報關單調整錄入”模塊中。

4、進入【申報系統操作向導】→【進料向導】→【進料加工數據采集】→【實際分配率反饋確認】模塊，點擊“確認意見”，系統將根據稅務機關反饋的手冊信息和企業錄入的進出口報關單調整報告表內容，自動計算企業每一個核銷手冊的進出口數據和實際分配率。

企業要特別注意：必須核對系統自動計算的每一個手冊的實際分配率與表1第14欄的“實際分配率”是否一致（如不一致，企業應檢查申報系統是否存在稅局反饋的第一個和第二個反饋信息），一致的方可生成正式申報數據進行核銷申報。

5、通過申報系統【申報系統操作向導】→【進料向導】→【生成進料加工申報】→【生成進料加工數據】生成進料加工核銷申報電子數據。

6、通過申報系統【申報系統操作向導】→【進料向導】→【打印進料加工報表】模塊，打印相關報表。

（五）第五步操作：

企業持數據和報表到稅務機關進行正式申報，并反饋數據。

（六）第六步操作：企業在系統讀入稅務機關反饋信息后，才可進行下一個月的免抵退稅申報。

第三篇：出口核銷、出口退稅程序

出口核銷程序：

1.電子口岸網上交單：操作員卡登入電子口岸——進入“出口收匯”系統——點擊“企業交單”——填寫需要交單的核銷單號碼進行查詢——查看資料，點擊“交單”，把信息上報外匯局。

2.網上交單一周后，登陸“出口收匯核銷企業網上報審子系統”進行網上核銷報審，若不能網上核銷報審則直接帶：出口發票核銷聯、核銷單、出口收匯核銷專用聯（銀行水單）、報關單的核銷聯、核銷登記登記表到外匯局前臺辦理人工核銷手續。

3.注意：由于企業為新辦出口企業，只能進行逐筆報審，則在網上進行核銷報審后，帶：出口發票核銷聯、核銷單、出口收匯核銷專用聯（銀行水單）、報關單的核銷聯、核銷登記登記表到外匯局前臺辦理核銷手續。

出口退稅程序：

1.電子口岸網上交單：操作員卡登入電子口岸——進入“出口退稅”系統——點擊“數據報送”——填寫需要報送的報關單號碼進行查詢——查看資料，點擊“交單”，把信息上報給國稅局。

注意：當天下午四點前報送的信息，當天會發到國稅局，當天下午四點后報送的信息，要等到次日才發到國稅局，另只有當信息報送到國稅局后，才能進行數據的下載。

2.電子口岸數據下載步驟：操作員卡登入電子口岸——進入“出口退稅”系統——點擊“數據下載”——“出口報關單”——輸入需要報送的出口日期或者報關單號或者報送日期進行查詢——查詢到相關信息后進行下載。注：下載的數據格式為加密的XML格式。

3.登入生產企業出口退稅申報系統進行申報，讀入下載下來的電子口岸文件。注意：生產企業申報系統參數設置的操作員卡的IC卡號和密碼，要與在電子口岸下載數據的操作員卡一致。

4.讀入相關信息后進行相關信息的查詢，并填入出口發票的相關信息等。

5.若預審通過，進行正式報審時，需帶以下資料到國稅局辦理：報關單的出口退稅專用聯、出口發票的出口退稅專用聯、核銷單、《生產企業出口貨物免抵退申報匯總表》、《生產企業出口貨物免抵退申報明細表》、當所屬期的《增值稅納稅申報表》。

若為代理出口的，還需有代理出口貨物的證明。

若為進料加工的還需提供《生產企業進料加工登記申報表》、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》等。

第四篇：出口核銷、退稅流程說明

出口核銷、退稅流程說明

一出口核銷

1、由外部客戶商務部接口人根據出口計劃，提出核銷單領取計劃。

核銷單領取，至少提前三天通知財務部外匯管理崗。對于華南與華東使用的核銷單，請找平臺接口人提前到財務部領取并郵寄。財務部外匯管理崗根據核銷單使用情況，到外管局領取核銷單，并發放給外部客戶商務部接口人。

2、客戶代表領取后1個工作日內完成網上備案。

3、報關出口后各客戶需將出口報關單（2聯）、核銷單、出口發票、除上述資料外還需提供增值稅發票（自營出口）；客戶的稅務登記證及代理合同（代理出口）給核銷退稅崗。收到上述單據后，進行網上報送信息（稅務局、外管局），如無信息返還客戶代表，交口岸重新錄單。

4、核銷退稅崗拿到接到銀行出納提供的銀行收匯水單、客戶代表的到款確認后(為避免出現核銷單夾在財務報銷資料的情況發生，銀行出納應提供交接清單)，到銀行申報收入，同時辦理核銷。

5、其他注意事項：

對于贈送出口貨物需要領用核銷單的情況，請業務運作部的同事注意，報關單中貿易方式一欄請填寫“樣品”“展品”，不要出現“其他”字樣。

二退稅代理出口證明

1、增值稅票開出的時間晚，客戶最晚應于自出口日期起的第2個月的25號前開出增值稅稅票并交給財務進行稅票認證。

2、未及時返回核銷單與關單，對于辦理出口退稅所需單據包括出口報關單退稅聯、核

銷聯、出口核銷單、出口發票最晚應于自出口日期起60天內交給核銷退稅崗。

3、對于辦理代理證明所需單據包括出口報關單退稅聯、核銷聯、出口核銷單、出口發票（正本）、稅務登記證、代理合同最晚應于自出口日期起60天內交給核銷退稅崗。

4、對于需辦理退稅和代理證明的，須于出口日期起150天內收匯，否則超過時候稅務局將收回已退的退稅款。

5、辦理出口退稅在信息傳遞正常的情況下大概所需要的時間：

在客戶代表返回關單與核銷單后，核銷崗2天內交單報送（7天后信息才能傳遞到外管局和稅務局）；同時客戶代表最晚應于到期前一個月的25號前返回增值稅專用發票給財務，財務于5天內進行認證（認證后15天信息傳到稅務局）

6、退稅崗辦理退稅資料錄入退稅系統，生成報盤、報表，正式向稅務局申報.審核通過,等待退稅款(自營出口);生成代理出口證明交客戶(代理出口)

《后附操作流程》

第五篇：國稅新政解讀--出口退稅、外匯核銷不再受時限

自2008年國際金融危機爆發以來，許多國內出口企業很難在規定的退(免)稅申報期實現收匯核銷，成為了難以解決和應對的普遍現象，其中所帶來的稅收風險自然是影響甚大。

一、逾期收匯核銷的形成與處理

出口貨物逾期收匯核銷的形成主要有兩個方面：一是由于國際金融危機的影響，國外客戶付款不能及時到位，促使國內企業無法在規定的時限內實現結匯并進行申報出口退(免)稅;二是試行收匯核銷無紙化的企業，雖然在網上提交了收匯核銷的信息，但由于系統或信息傳輸的原因，造成提交不成功的現狀;有時也會出現提交成功了而稅務機關無法收到外匯管理局轉發的收匯信息。

以上兩種現象導致了收匯核銷在申報退(免)稅時逾期。那么，根據稅法規定，出口企業在申報出口貨物退(免)稅時，應當在規定的時限內提供出口收匯核銷單。否則，對審核有誤或到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅，并視同內銷貨物予以征稅。

對此，為了幫助國內企業解決實際困難，降低稅收風險系數。今年3月份，國家稅務總局下發《關于出口企業延期提供出口收匯核銷單有關問題的通知》(國稅函[2010]89號)規定，對出口企業逾期取得出口收匯核銷單的，稅務機關可在對出口企業其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退(免)稅。同時，對試行申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單的出口企業，因網上核銷系統、信息傳輸等原因致使出口企業逾期收匯核銷的，稅務機關經審核無誤后可按有關規定辦理出口貨物退(免)稅。

從上看到，在當前國際金融危機余波尚未平息，國內出口企業正在轉機的時刻，國家稅務總局出臺國稅函[2010]89號文件進行調整非常關鍵，此項政策的實施，為出口企業申報退(免)稅帶來了便利，加快了出口退(免)稅的進度，緩解了資金運轉的壓力。

二、新規定執行把握的關鍵點

國稅函[2010]89號文件重點規定了出口企業逾期取得出口收匯核銷單，在無其它問題的前提下可以申報出口退(免)稅。但是，在執行過程出口企業還應把握以下幾點：

(一)逾期收匯核銷的時限不明朗

對于出口退(免)稅來講，收匯核銷是申報出口退(免)稅必須的前提條件，也是必不可少的單證之一。對于它的管理，舊規定中主要分為兩種情況。

一是申報期內提供出口收匯核銷單的企業。根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發[2004]64號)規定，出口企業自發生之日起2年內，申報出口貨物退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1、納稅信用等級評定為C級或D級;

2、未在規定期限內辦理出口退(免)稅登記的(包括未按規定期限辦理新辦和變更登記的);

3、財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現錯誤或不準確情況的;

4、辦理出口退(免)稅登記不滿1年的(指2004年6月1日以后辦理出口退稅登記的企業);

5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的;

6、有違反稅收法律、法規及出口退(免)稅管理規定其他行為的。

以上所述的申報期是指出口退(免)稅的申報期，生產企業為出口貨物報關出口之日起90日內，如果到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期(即：每月1日-15日，節假日順延)，應在次月的“免、抵、退”稅申報期內。外貿企業為貨物報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。

二是暫不提供出口收匯核銷單的企業。根據《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發[2004]64號)文件規定，除上述6種情況以外，出口企業在申報出口貨物退(免)稅時，應提供出口收匯核銷單。但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，稅務機關按照現行出口貨物退(免)稅管理的有關規定審核辦理退(免)稅手續。

以上所述“尚未到期結匯”是指出口貨物報關之日(以出口貨物報關單《出口退稅專用》上注明的出口日期為準)起不到210天。210天是出口企業向所在地主管退稅機關提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)的規定期限，包括增值稅小規模納稅人及代理出口的貨物。

另外，因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退(免)稅登記的出口企業，如：原出口企業不存在上述6條情形，經省級稅務機關批準，在申報退(免)稅時可不提供出口收匯核銷單，按《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發[2004]64號)文件有關規定采取事后審核。

那么，新規定中所述的逾期收匯核銷無論是從第一種還是第二種情況管理的角度來看，是否與出口退(免)稅申報期限有關文件沒有明確。對于第一種情況而言，超過90天申報期的收匯核銷單為逾期單證。對于第二種情況而言，超過210天未結匯核銷的為逾期單證。但是，新規定中只表明對出口企業逾期取得出口收匯核銷單的，稅務機關可在對出口企業其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退(免)稅，這個逾期的規定時限為多少天，沒有時間限止。對此，出口企業在申報退(免)稅時，應當結合當地稅務機關的明細規定謹慎操作。

(二)逾期管理與延期申報是否掛鉤

稅法規定，出口企業在退(免)稅申報期內，如果因出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的;因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證或申報退(免)稅的;因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證的;因其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退(免)稅單證的。在出現逾期時，可以向稅務機關提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報，經地市級以上(含地市級)稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退(免)稅。那么，在新規定中所述的逾期收匯核銷是否按延期申報的方式進行管理，國稅函[2010]89號文件也沒有明確。應當講，從文件表述來看，對于逾期收匯核銷的時限不受限定。但是，出口企業在執行過程中，還是要注意結合當地稅務機關的明細規定進行處理。

(三)文件執行無規定截止日期

目前，國際金融危機雖然對我國出口企業的經營情況影響較大，國家出臺國稅函[2010]89號文件也是在于幫助出口企業解決困難，調節外貿經濟發展的快速攀升。因此，新文件所規定的扶持政策沒有明確執行截止時限。如果講，在國內經濟回暖以后，是否還按此規定繼續執行不得而知。所以，出口企業應當盡可能的做到及時催要國外客戶款項，按規定時限進行核銷;對于無紙化收匯核銷的企業，在網上操作時，應注意檢查是否提交成功，以免錯過規定的出口退(免)稅申報及收匯核銷時限。

附件：國家稅務總局關于出口企業延期提供出口收匯核銷單有關問題的通知 國稅函[2010]89號 2010-03-02

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

近據一些地區反映，受國際金融危機影響，部分出口企業出現逾期收匯核銷的問題，為緩解企業資金壓力，幫助企業解決實際困難，經研究，現將有關事項通知如下：

一、對出口企業受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單的，稅務機關可在對出口企業其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退(免)稅。

二、試行申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單的出口企業，因網上核銷系統、信息傳輸等原因致使出口企業逾期收匯核銷的，稅務機關經審核無誤后可按有關規定辦理出口貨物退(免)稅。

[真賬模擬]辦理稅務登記證

領取營業執照以后，需去北京昌平區代碼辦辦理組織機構代碼證，組織機構代碼證相當于企業的身份證。新辦內資企業辦理該證時需提交以下材料：

1、營業執照副本原件及復印件；

2、法定代表人或負責人身份證明原件和復印件；

3、單位公章；

4、經辦人有效身份證明原件及復印件；

5、授權經辦人辦理登記證明。

辦理時需填寫《組織機構代碼證書申請表》，并繳納30元的工本費。大約五個工作日后即可領取。

注意在領取營業執照30日內需去稅務局辦理稅務登記證。辦理程序如下：

點擊下載：稅務登記表

需帶以下證件辦理稅務登記證：

1．工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件；

2．注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；如為自有房產，提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；

注：如為租賃的場所，提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明。

3．驗資報告或評估報告原件及其復印件；

4．組織機構統一代碼證書副本原件及復印件；

5．有關合同、章程、協議書復印件；

6．法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；

7．房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件；

8．納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）

副本復印件。

如果審核無問題，在受理之日起20個工作日內會核發稅務登記證件

口貨物退(免)稅的概念

出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

根據國際社會通行的慣例和我國現階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規定：有出口經營權的企業出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

出口退稅的基本制度

我國的出口貨物退稅制度是根據我國國情建立起來的、相對獨立于其他因內稅收管理的一種專項稅收制度。1994年我國對工商稅制進行了全面改革。根據改革的指導思想，國家稅務總局先后制定并頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規定，對退稅范圍、計算辦法、常規管理、清算檢查等作了具體規定。近年來。又根據實際情況進行了多次改革和完善。目前，我國出口退稅制度的內容主要有以下幾方面：

享有出口退稅權的企業，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業。主要是外貿公司和有進出口權的生產企業，包括外商投資企業，另外還有出口量較小的一些特殊企業，如外輪供應公司、免稅品公司等等。目前這類企業約為10萬戶。今后隨著出口經營權的放開，辦理出口退稅的企業戶數將逐漸增加。

享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。

出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；二是對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執法系統”出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和準確性。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據現行稅制規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內生產、流通各個環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

關鍵詞：流轉稅

是泛指所謂以商品為特征對象的稅種。就我國現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。

申請辦理出口退稅登記的條件

1.必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。

2.必須持有商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。

3.必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。

凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。

必須了解出口退稅的4個時限

出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理出口退稅時，應注意四個時限規定：

一是“30天”。外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。

二是“90天”。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。

三是“180天”。出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

出口退稅的一般程序及附送資料

出口退稅登記的一般程序：

1.有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業領到“出口企業退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3.填發出口退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業“出口退稅登記”。

4.出口退稅登記的變更或注銷

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

二.出口退稅附送材料

1.報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2.出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。

3.進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4.結匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關的其他材料。

什么情況可以申請出口退稅？

一、出口退稅的范圍

我國出口的產品，凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品，除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。

出口產品，一般應具備以下的3個條件：

1．必須是屬于產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。

2．必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。

3．必須在財務上做出口銷售。

一般的說，出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規定，特準某些產品視同出口產品予以退稅。

特準退稅的產品主要有：

1．外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產品；

2．對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料。

3．對外承包工程公司購買國內企業生產的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨發票、報關單辦理退稅；

4．國際招標、國內中標的機電產品。

國家同時也明確規定了少數出口產品即使具備上述3個條件，也不予以退稅；

國家明確不予退稅的出口產品有：

1．出口的原油；

2．援外出口產品；

3．國家禁止出口的產品；

4．出口企業收購出口外商投資的產品；

5．來料加工、來料裝配的出口產品；

6．軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品；

7．軍工系統出口的企業范圍；

8．對鉆石加工企業用國產或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿企業出口；

9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；

10．未含稅的產品；

11．個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。

二、哪些企業可以出口退稅？

1．具有外貿出口經營權并承擔國家出口創匯任務的企業，經過經貿主管部門批準，享有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生產企業。

2．委托出口的企業主要指具有出口經營權的企業代理出口，承擔出口盈虧的企業。

一般貿易出口貨物退稅計算方法

目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

“先征后退”是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。

一、計稅依據。

“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

“離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿易

(1)計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅內不得更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

舉例說明：

例

1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期實現內銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額。

計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。