第一篇：酒店會計實務

酒店餐飲業會計實務

來源：餐飲管理 發布時間：2011年01月24日 點擊數： 4965 【字體：小 大】 【收藏】

三、企業年檢

領取了營業執照后，每年4月30日前必須參加工商局的企業年檢。企業年檢是指工商行政管理機關依法按年度對企業進行檢查，以確定企業繼續經營資格的法定制度。需財務部門提供年度財務報表審計報告。

年檢工作中，公司企業年檢由所在地工商局執行，個體戶年檢由所在地工商所執行。企業年檢的基本程序可到當地工商行政管理部門咨詢。

在此提示：

根據有關法規規定：4月30日尚未申報年檢的企業，工商局可以處以1萬元以上10萬元以下的罰款；未年檢企業，工商局會發出未參加年檢企業公告，自公告發布30天內仍未參加申報年檢的，工商機關將吊銷其營業執照。

四、賬務處理

在此階段，企業的業務活動只是辦理公司的營業執照注冊登記、以及法人代碼證和稅務登記，經營活動還未能展開，但這些業務活動都是為正常的經營奠定基礎的。在經濟上，表現為公司所有者權益的形成和單一的費用開支，從公司取名開始直到辦理完稅務登記，每個環節都是現金支出，這是這一階段的業務特點。具體情況如下：

（一）投資者投入資本：這一階段是開業資金的投入過程，各投資方要做詳細的記錄。因為各投資者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種管理權力的大小，又是以后公司盈利分紅的依據。因此在這個階段中，準確記錄各業主的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是避免以后發生糾紛、準確分配各自應得利益的重要工作。編制的會計分錄為：

借：銀行存款

固定資產

原材料（或庫存商品）、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本（或股本）

資本公積——資本溢價（股本溢價）

【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪個人三方組建，注冊資本為200萬元。章程中規定：ABC公司以貨幣出資120萬元，占該酒店股份的60%；XYZ公司出資20萬元，占該酒店股份的10%；王中豪將其名下的房屋轉入正保大酒店作為投資，該房屋評估確認價為68萬元，投資各方均確認了該價值并在章程中約定超出投資額的部分無須償還。王中豪占該酒店30%的股份。至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資。編制的會計分錄如下：

（1）收到ABC公司的貨幣出資時

【答疑編號911020101：針對該題提問】

借：銀行存款

1200000

貸：實收資本——ABC公司

1200000

（2）收到XYZ公司的貨幣出資時

【答疑編號911020102：針對該題提問】

借：銀行存款

200000

貸：實收資本——XYZ公司

200000

（3）收到王中豪投資的房屋時

【答疑編號911020103：針對該題提問】

借：固定資產

680000

貸：實收資本——王中豪

600000

資本公積——資本溢價

80000

如果章程中約定超出注冊資本的部分作為對股東的負債，應貸記“其他應付款”。

（二）開業前裝修營業場所的支出是一個大的項目，這項支出一般占到投資額的較大比重。在發生裝修支出時先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：

借：在建工程

貸：銀行存款等相關賬戶

自有房屋裝修費用應當在“固定資產”科目下單設“固定資產裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產相關的“固定資產裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業外支出。

【例2】正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項工程，合同約定裝修費用為80萬元。9月10日，支付裝修費用10萬元。10月20日裝修完畢，實際發生的裝修費用為86萬元，經酒店驗收合格。收到匯好公司開具的工程發票，支付裝修費用50萬元，余款暫欠。編制會計分錄如下：

（1）9月10日支付工程款時

【答疑編號911020104：針對該題提問】

借：在建工程

100000

貸：銀行存款

100000

（2）10月20日裝修完畢時

【答疑編號911020105：針對該題提問】

借：在建工程

500000

貸：銀行存款

500000

借：固定資產——固定資產裝修

860000

貸：在建工程

600000

應付賬款

260000

此外，根據新會計準則規定，如果酒店餐飲企業經營場所是經營性租入的，裝修費用可先通過“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉入“長期待攤費用”在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內攤銷。

（三）其他費用：在此期間發生的其他費用均直接記入“管理費用”、“銷售費用”“財務費用”。規模較小的酒店餐飲業可將“管理費用”科目并入“銷售費用”一并核算。

【例3】8月15日以轉賬支票支付驗資費用2600元。編制會計分錄如下：

【答疑編號911020106：針對該題提問】

借：管理費用

2600

貸：銀行存款

2600

第三講 酒店餐飲業貨幣資金的管理及會計核算

一、酒店餐飲業的收款方式和形式

酒店餐飲業應建立一個有效的收銀系統，并能與消費清單等互相核對互相對照。

（一）收款方式

1.收銀機收款：用于記錄收到的營業收入款。主要功能是：當發生經營收入時（如有旅客登記交錢住店或餐館消費者點菜吃飯），將登記單或點菜單上的數字鍵入收銀機，收銀機可以計算每張單據的合計數、應收數、找零數，同時自動將上述資料進行記錄和保存。收銀機同時設有錢柜，可保存收到的營業款現金。營業結束后，所記錄的營業款收到數應等于實收的現金數，在公司負責人未做清盤歸零前，收銀機上的數字是不能消除掉的。這種收款方式的好處是：可避免營業款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯作弊，貪污營業款。收銀機在安裝相關軟件后還可以打印發票等

2.人工收款：即不是靠收銀機而是靠人工記錄。以餐館和旅店為例，餐館設置點菜單和收銀卡，旅店設置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當填寫了點菜單或住宿單時，按實收到的錢數登記在收銀記錄卡上，這樣，點菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現金與實際收到數相等。

（二）收入的形式

1.現金收入：一般餐館、旅店、茶館、酒吧等，每日發生的，絕大多數都是現金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項。因而把每天收到的現金數，記錄正確并清點無差錯時。就可以匯總作為當天的營業收入記錄。

2.支票收入：現在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現金不方便就只能開支票結賬。如果餐館、旅店等企業經營有特色，也會有機關團體前來消費，也會使用支票結賬。所以，接受支票結賬時，要對支票進行認真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：

①支票的日期是否規范填寫；

②支票的大寫金額是否正確；

③大寫金額有無封頭結尾；

④小寫金額是否清楚準確；

⑤印鑒（財務章或支票章，財務人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；

⑥書寫墨水是否正確（不能用圓珠筆填寫）。

在檢查上述幾個方面都無誤后，方可收下支票入賬。

在經濟犯罪中，常有用變造支票、空頭支票方式進行詐騙的。常見的方式是：與消費方從未打過交道，但消費方卻顯得特別大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來旅店住幾天等等，遞上支票用以結賬。有的騙子這時會提出先拿幾條煙來應酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對沒有問題，但是建議先持支票到銀行鑒定或入賬，以防被騙遭受損失。

如果是本地的公司支票可直接入賬便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請銀行鑒定真偽，千萬別為消費額大且價格高所誘惑，導致財產損失。

收取支票后，應盡快將支票送到銀行入賬，這個行為稱為進賬，入賬時需填寫進賬單（進賬單在開戶行購買）。其入賬方式有：

順轉：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行。

逆轉：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。

其中，順轉時支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時最好去支票開戶行順轉的道理在此。

銀行進賬單，是持支票到銀行辦理進賬手續的憑證。進賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進支票后蓋上銀行章后退還企業，用以記賬的部分。如果順轉，收到回單即表示貨款已劃出。如果是逆轉，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。所以持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時間差。進賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。

二、現金的管理及核算

（一）現金的管理

企業為了加強對現金的管理，應建立和健全現金內部管理制度。內部的現金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現金開支審批制度、日清月結制度、現金清查制度、現金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內容，具體如下：

（1）現金出納和會計記錄工作應該適當分離，出納工作應由專人負責；

（2）現金日記賬應根據經審核合法的收付款憑證登記人賬；

（3）現金日記賬應該序時順號逐筆登記；

（4）庫存現金應當日送存銀行；

（5）收入的現金應當日送存銀行；

（6）庫存現金應遵守銀行規定的限額；

（7）所有現金支出應經過批準；

（8）現金支出應該符合國家規定的使用范圍；

（9）不得以白條抵充現金；

（10）不得私設小金庫；

（11）現金存放應該有安全保護措施。

（二）現金的核算

1.現金核算的憑證

企業一切現金的收付，都必須辦理憑證手續，取得或者填制證明收付款的憑證。對證明現金收付的每一原始憑證，都應由會計主管人員或指定的人員審核。對記載不準確、手續不完備的原始憑證，應退回經辦人予以更正補全；對不合法的、假的原始憑證不予受理。

經過審核的原始憑證，可據以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據收、付款憑證辦理現金收付。現金收付后，在憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”印章，以防止出現錯收、重復付款等行為。出納人員依據辦完收付款手續的收付款憑證登記現金日記賬，按日結算收付款合計數和當日現金余額，并將賬面余額同實際庫存數相核對，做到賬款相符。然后，現金收付款憑證和所附原始憑證轉交會計人員進行分類、匯總，據以登記總分類賬和有關明細分類賬。對于出納員來說一定要認定可以支付款項的授權人。

2.庫存現金的核算

庫存現金的核算，包括序時的核算和總分類核算。

（1）進行序時核算。進行序時的核算，應設置現金日記賬?，F金日記賬由出納人員根據審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結算收付合計數和結存余額，做到日清月結。登記現金日記賬時，一般根據現金收款憑證，登記現金收入數；根據現金付款憑證，登記現金付出數。對于涉及現金與銀行存款之間的相互收、付款業務，為了避免重復記賬，只編制一張付款憑證。

（2）進行總分類核算。進行總分類核算，應設置現金總分類賬戶，由不從事現金收付業務的會計人員登記。其目的在于反映和監督企業庫存現金收付和結存情況。由于現金賬戶是資金賬戶，收到現金時，記入庫存現金的借方；付出現金時，記入庫存現金的貸方；余額在借方，表示現金的庫存數。為了簡化登記手續，企業也可定期將現金收付憑證匯總編制匯總日記賬憑證，再據以登記總分類賬。

第二篇：幼兒園會計實務

幼兒園會計實務

.幼兒園用的資產負債表和利潤表

資產負債表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責人： 制表人：

收支盈虧表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責人： 制表人：

上述資產負債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計留存，一份送總務主任用于公布賬目，一份報送學校領導，一份報教育局或教育輔導站。

.現金收取入園費用的會計分錄 會計分錄

借：現金 21386

貸：應繳財政專戶 21386.支付教師租房房租的會計分錄 會計分錄

借：事業支出——租賃費 5000貸：現金 5000

.現金支付國慶節職工福利的會計分錄 借：事業支出——其他福利支出 2100貸：現金 2100

.現金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元的會計分錄

借：事業支出——其他 1000貸：現金 1000

.現金購買幼兒園醫用藥品的會計分錄 借：事業支出——專用材料費 20貸：現金 20

.報銷伙食款的會計分錄

借：事業支出——伙食補助費 2400貸：現金 2400

.現金支付購買的教具款1500元的會計分錄 借：事業支出—專用材料費 1500貸：現金 1500

.老師歸還購買教具的余款，并且報銷X元 余款40元加發票，你就把借條還給他。借：事業支出——專用材料費 460貸：現金 460

.老師借款購買教具的會計處理

一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領導簽字），等買回來再報賬就行了。

.現金支付幼兒園電話費的會計分錄 借：事業支出——郵電費 160貸：現金 160

.現金支付幼兒園水費600元 借：事業支出——水費 600貸：現金 600

.支付幼兒園教師工資的會計分錄 現金支付教師工資

借：事業支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現金 8000

.支付幼兒的伙食的糧油款會計分錄 借：事業支出——(明細科目)600貸：現金 600

.幼兒園購電腦電風扇收音機小凳子怎么入賬?記什么科目

電腦記入固定資產，電風扇、收音機記入低值易耗品，一些小工具可一次攤銷記入費用。

.幼兒園常用會計分錄

幼兒園的常見業務是收費與教學用具購買

表演比賽的服裝，參考如下：

如果學校出錢：

借：營業費用|經營費用|管理費用/l辦公費 貸：現金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應收款/表演服裝費 貸：現金 收回的時候：

借：現金

貸：其他應收款/表演服裝費

財政撥款的單位：

借：事業支出/基本支出/學前教育/商品服務支出/辦公費

貸：現金

第三篇：會計實務培訓資料

會計實務培訓資料

（口訣理解法）

一、口訣理解記憶賬戶記賬規則

借貸記賬法下的記賬規則是基礎會計學習的入門規律，是需要深刻記憶和理解的最基本知識點之一。一般把賬戶區分為資產、負債、所有者權益、成本、損益五大類。資產、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負債、所有者權益賬戶(二者合并稱為權益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便于初學者理解，提高其學習興趣，編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規則之歌”。

借增貸減是資產，權益和它正相反。

成本資產總相同，細細記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結轉。

會計核算有七種基本核算方法，即：設置會計科目(設置賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產清查、編制會計報表。把七種方法總結成為以下的口訣：會計核算方法七，設置科目屬第一。

復式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細，成本核算講效益。

財產清查對賬實，編制報表工作齊。

二、口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務處理

跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預提費用賬戶。待攤費用實際是先付費后分攤的費用，主要屬于資產性質。預提費用實際是先預計后付費的費用，主要屬于負債性質。共同點是收益期是若干個會計期間(月)。核算規律可以結合以下的口訣進行理解記憶。待攤預提都跨期，權責發生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉，借走費用進損益。

預提費用貸方提，四費借方來對應。

付費借方減預提，現金存款別忘記。

解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結構進行分類，待攤費用和預提費用都屬于跨期攤提費用，二者核算的基礎都是“權責發生制”。第二句指出了二者在資金耗費時間先后的區別。第三句對應的待攤費用在付費時候的會計分錄，即“借：待攤費用貸：銀行存款”。第四句對應的待攤費用在分攤時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：待攤費用”。其實這個分錄的借方可能是制造費用，也可能是管理費用等，主要是期間費用，所以言其“進損益”。第五句對應的預提費用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預提費用”。其借方主要是制造費用、管理費用、財務費用、營業費用，所以是“四費”。第六句對應的預提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預提費用貸：銀行存款”。當然，以上會計分錄中的銀行存款也可以是現金，二者都屬于貨幣資金。

三、口訣理解記憶現金流量表的編制方法

現金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內容，丟三落四是現金流量表編制中最容易出現的錯誤。下面的口訣基本上概括了現金流量表的全部編制過程。

看到收入找應收，未收稅金分開走。

看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

有關費用先全調，差異留在后面找。

財務費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉，營業外找固資產。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調。例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)后5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業費用”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息。

第⑤句“所得稅直接結轉，營業外找固資產”所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了。

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。

總的來說，有三項需要注意的：①在進行“銷售商品收到的現金”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。②在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。③在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

間接法核算規律。①與損益有關的項目(9項)調整凈利潤。固定資產(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(1項)：無形資產攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息(我們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留意。)投資損失、預提費用、待攤費用。②與損益無關的項目(四項)：存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產＝負債+所有者權益”當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現了將權責發生制下的凈利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。例如：若固定資產折舊增加，則說明“資產”方減少、負債不變情況下“所有者權益”減少，因為折舊不影響現金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。

四、口訣來理解記憶資產負債表有關項目的填列

在編制資產負債表，填寫“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目時，要區分對應明細賬戶的借方或者貸方余額來計算填列?？偨Y了四個計算公式，如下：

1、資產方應收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶借方余額＋“預收賬款”明細賬

戶借方余額(假定不考慮壞賬準備)

2、負債方預收賬款項目金額＝“應收賬款”明細賬戶貸方余額＋“預收賬款”明細賬

戶貸方余額

3、資產方預付賬款項目金額＝“預付賬款”明細賬戶借方余額＋“應付賬款”明細賬

戶借方余額

4、負債方應付賬款項目金額＝“應付賬款”明細賬戶貸方余額＋“預付賬款”明細賬

戶貸方余額

在這四個公式的基礎上總結了以下的“五言”口訣，加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣填制有關項目的準確性就大大提高。比如某個企業只設置了“應收賬款”、“應付賬款”賬戶，而沒有設置“預付賬款”、“預收賬款”賬戶。其“應收賬款”賬戶有兩個明細賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應付賬款”賬戶也有兩個明細賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據口訣可以迅速計算出“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700.

第四篇：2011初級會計實務（范文模版）

2011年初級會計實務模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經過政府財政部門批準可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應當實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業財務會計的相關規定。代理記賬是一項合法的社會服務工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據規定，國家機關、社會團體，企業、事業單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應當實行代理記賬。

2、某企業2005年發生虧損1000萬元，預計企業2006～2012年每年可以獲得生產經營所得150萬元，根據稅法規定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設此企業每年均無納稅調整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業所得稅稅前彌補虧損的規定。納稅人發生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關指標比率分析法是通過計算（）的相對數，借以考察經濟業務相對經濟效益的一種分析方法。

A．連續若干期相同指標之間

B．某項指標的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關指標之間 D．實際數與計劃數之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。

A．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務程序的主要區別在于登記總賬的依據不同。記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務處理程序是根據匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序是根據科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務處理程序應共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發生制 PDF 文 原則，本月實現的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權責發生制原則，當期發生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。

6、某企業向某汽車生產廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設計、改裝等其他相關費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業 2004年1月1日購入固定資產買價300000元，運輸費6000元，安裝調試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產預計殘值收入5000元，預計使用5年，如果企業采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業應提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業應計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據我國《會計法》的規定，單位內部會計監督的主體是指（）。A．監事會

B．本單位的會計機構和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務所

D．本單位的內部審計機構及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內部會計監督。各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

9、下列銀行支付結算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據企業會計制度規定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產生的勞務供應的款項。

10、下列各項，適用3%營業稅稅率的是（）。A．金融保險業 B．房地產業 C．文化體育業 D．服務業

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業稅稅率。金融保險業與銷售不動產、服務業均適用5%的營業稅稅率交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業均適用3%的稅率。

11、下列企業為2008年成立的新企業，相關辦稅人員對于企業所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術企業，適用15%的稅率 C．當年應納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業依法應當繳納預提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業適用所得稅稅率的規定。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目，規定了兩檔優惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰爭

D．發行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據有關法律制度的規定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務總監 C．財務經理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的人員。根據《會計法》的規定，單位負責人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權，投資時B公司可辨認凈資產的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本20萬元，預計還將發生成本10萬元。該項勞務2007應確認的勞務收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當年應確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業發生的下列業務中，應將其進項稅額轉出的是（）。A．將外購的原材料用于生產加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產的產成品用于職工福利

D．將自產的產成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業購進的貨物、在產品或產成品等發生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應轉入有關科目。

20、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）4.25 其他應收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學員容易將包裝物的押金考慮進來，在網校的練習及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經濟業務在一般納稅企業要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產產品用于集體福利設施建設

B．以庫存商品對外投資

C．將自產產品對外捐贈

D．庫存商品發生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應計交銷項稅；選項D應計入進項稅額轉出。

22、對固定資產計提折舊時，能體現謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內容，而加速折舊法正是體現了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）。A．經營性租出的設備

B．經營租入的設備

C．已收到發票，但尚未到達企業的原材料

D．已經簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。B是企業并不擁有或控制的；D不是企業過去的交易和事項。

24、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A．營業稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務處理程序是（）。A．均應編制原始憑證

B．均應編制記賬憑證

C．均應編制匯總記賬憑證

D．均應設置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內部關系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

B．資產類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

C．權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

27、產品生產成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產品生產成本表 B．按費用項目反映的產品生產成本表 C．按產品品種反映的產品生產成本表 D．按成本項目反映的產品生產成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產品生產成本表是反映企業在報告期內生產的全部產品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產品種類反映。

28、資產負債表中的項“一年內到期的款”應當根據下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應付債券

B．應付賬款

C．長期借款

D．長期應付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應付款、應付債券。一年內到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行?？傎~、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結轉本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務!發生時間規定的是（）。A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天： B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務發生時間。選項A錯誤是因為進口應稅消費品的納稅義務發生時間為報關進口的當天；選項C錯誤是因為委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人提貨當天；選項D錯誤是因為采用預收貨款結算方式的納稅義務發生時間為發貨當天，故應選擇ACD。

32、根據《消費稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人自產自用的應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產非應稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應繳納消費稅。

33、采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。A．月末在產品數量大，但較穩定

B．月末在產品數量大且不穩定 C．月末在產品數量較小

D．月初、月末在產品數量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產品生產成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據生產特點和管理要求，企業一般可以設立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業的工資總額都應計入產品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產品成本。

37、在計算營業稅應納稅額時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業額超過起征點的，應就其全部營業額計征營業稅。

38、企業采用委托代銷方式銷售商品，應在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業對其他單位的長期股權投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務和經營政策施加重大影響，仍應采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應計入管理費用，并沖銷相應的應收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業將不能收回的應收賬款確認為壞賬損失時，應沖銷相應的壞賬準備和應收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業長期投權投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現金股利，屬于被投資單位接受投資后產發生的累積凈利潤的分配額，則應確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業應根據銀行存款余額調節表來調整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調節表只起到核對賬目的作用，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務處理程序，能夠反映賬戶之間的對應關系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務處理程序按賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應關系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當月經稅務機關核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業2006年8、9月的應(征)退稅。

【答案】8月份應納稅情況：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當期應納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額 該企業當期應退稅額＝30(萬元)當期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當期應納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當期應退稅額一當期免抵退稅額，即該企業應退稅額＝l5(萬元)(7)當期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關規定，20×7年6月MBM公司為其自主創新的高新技術一洗衣機節水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經審核，20×7年7月政府批準撥付甲企業貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內分配遞延收益(假設按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業外收入

500 000

48、某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月發生如下經濟業務：(1)購進一批生產用的食用植物油，取得專用發票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農業生產者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。

【答案】當期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發生以下經濟業務：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發票且已通過認證。兩張專用發票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發票。

(2)批發銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當期應繳納的增值稅。

【答案】(1)當期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當期應納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關系的。

(2)采取委托銀行收款結算方式的，增值稅納稅義務發生時間為發出貨款并辦妥托收手續的當天，與是否收到貨款無關，因此l8萬元的銷售額應計入當期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風帆公司2007年至2009年有關投資業務如下：

(1)風帆公司2007年2月1目取得B公司發行的股票5萬股，作為交易性金融資產，每股公允價值l0元，含已宣告末發放的現金股利0.1元/股，3天后收到現金股利。

(2)風帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產。

(3)2007年12月31日，風帆公司領取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續稅費700元。

(5)2008年2月2日，風帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續稅費1000元。

要求：編制風帆公司交易性金融資產、對D公司長期股權投資有關業務會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產有關業務會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產－成本(B公司)495000

應收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現金股利： 借：銀行存款5000

貸：應收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應收利息6000 借：應收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應收股利l200000

貸：長期股權投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目；

(2)假設沒有納稅調整事項，計算確認當期所得稅費用，結轉所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配”科目；

(4)企業按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發放現金股利；(5)結轉利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業務收入2000

其他業務收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業務成本 1360

其他業務成本280

營業稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務費用24

資產減值損失70

營業外支出80(2)企業的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應交稅費－應交所得稅l75 將所得稅費用轉入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應付現金股利262.5

第五篇：8年會計實務

2000年大學畢業后，在青島一家財務軟件公司做財務和軟件技術支持，做了大約1年半的時間。因為做軟件技術支持，所以有機會到企業去作軟件的培訓及初始化的設置。這段時間，是一個被動接受知識的時間，都是一些很表面的東西，沒有太多自己的思考，但是增長了自己的見識。

二、兩年成本會計工作

2002年3月，我通過應聘到了現在的工作單位，我覺得有必要大體介紹一下這個單位的結構，母公司是臺灣跟法國兩家公司在英屬威爾京群島成立的一個投資公司，在大陸投資食品加工跟零售業務，當時在青島有兩個子公司，一個食品加工公司跟一個剛成立的零售公司，我是以成本會計的職位應聘到食品加工公司的。當時財務部有6人，包括我一共兩個成本會計，我從成本會計做起一直做到成本主管，直到2003年12月被派到北京。

我剛開始做成本會計的時候，我們企業用的是實際成本法，并且成本分攤方法很不合理，就是每月通過月底盤點倒算出耗用的原料為本月實際成本，根據產品估算的售價分攤到當月生產的每一類產品上估算出每一類產品的成本。這種核算方法無法確定每一種產品的實際成本，更無法確定哪一種產品賺錢，哪一種產品不賺錢，完全無法滿足管理的需要。我通過日常了解咨詢我們的面包師和其它工作人員并查閱資料，在做成本工作半年后向財務經理提出了面包成本核算采用標準成本法的方案，得到了財務經理及總經理的支持。該成本核算方法是將每一種面包通過合理的方面測算出其標準的原材料成本，作為其標準成本，然后將每月實際成本與標準成本之間的差異做成本分析，了解其差異原因，并通過合理的辦法將其分攤到產品成本里面去。這種做法的好處之一是我們準確的核算了每一種面包的實際成本，知道哪一種面包賺錢，哪一種面包不賺錢，為面包的生產和售價制定提供了有力的依據。另外就是讓面包加工車間成本考核有了直接依據，杜絕了無效的浪費。這種做法實施兩三個月以后就有了明顯的效果，在售價沒有提高的情況下，面包的整體毛利率提高了5%左右的百分點。后來我又通過一定的方法將原來直接作為管理費用的水、電燃料等耗費項目分攤到產品成本里面去，同樣通過績效考核增強了生產車間的成本意識，減少了無謂的浪費。因為在成本核算方面的出色表現，我被升任為公司的成本主管（以前沒有這個職位）。

我對最成本會計崗位的理解是成本會計不光是對產品成本結果的核算，更應該在核算的過程中通過了解工藝流程去發現問題，提出問題，分析問題，解決問題。很多人都說做過成本會計的人到其他企業去就什么會計核算崗位都能做了，我覺得這句話也不一定對。如果按照企業以前設定的成本核算流程去做，只要不是太笨的人都可以勝任，無非是做的快慢而已。但是能夠在核算過程中去了解工藝流程，帶著自己的思考去發現問題，提出問題，分析問題，解決問題。你就會覺得做成本一點都不枯燥，反而很有挑戰性，你會發現工作的樂趣無處不在。

三、調任北京

2003年底，因為我們集團公司在北京投資開設超市，我作為當地唯一的一個被調任到北京財務人員，任助理財務經理職務。財務經理是從北京當地招聘的，以前也沒有做過零售行業經驗。從那時候開始，我開始接觸到所謂的管理。因為北京是新成立的公司，所以所有的制度跟流程都需要自己制定，包括供應商對賬、結算方法，進退貨流程、收銀管理等。還有就是同采購部門跟供應商協調關系要用去大部分的時間，幾乎每一天都有一大堆供應商在等著你解決問題。然后還有一個公司人員都不怎么了解的MCIS系統，因為我們的系統是根據客戶的的要求開發的，華潤萬家是第一家采用這個系統的，我們是第二家，所以很多功能都不完善，特別是財務上使用的很多報表都無法保證數據準確。我對這個系統特別感興趣，因為我覺得這套系統是了解整套商業流程的好機會。做財務的光坐在椅子上錄憑證多沒有意思。所以雖然特別忙，我還是有空就研究這套系統，遇到不明白的地方就去問我們的IT經理，在這里順便表揚一下我們的IT經理，無論我問什么問題，他都是很耐心的給我解答，遇到他也不明白的，他會跟軟件設計者聯系，給我滿意的答案。我幫他測算了絕大部分的報表，提出了N多問題和建議。在這個過程中我學習到了很多會計課本上學不到的東西，但是這個軟件的順利實施我也有不小的功勞。因為沒有我這個軟件使用者的問題和建議，軟件的完善也無從做起。

經過1年多的時間，財務工作慢慢的進入軌道，我開始思考一些企業財務管理以及與部門間溝通的問題，因為在這1年多的時間里在管理跟溝通方面也遇到不少難題，比如制度跟人情的平衡，財務如何參與管理，財務應不應該是服務型的部門，在這個過程中，我得到了我財務經理的很多的忠告跟建議。同時感覺到知識儲備的不足，開始備考CPA.當年出師不利，報考三門，只通過一門會計，對自己打擊不小。

還有05年還完成了人生兩件大事，結婚和買房。

四、重回青島

2006年6月的時候，事情很突然，我被調回青島任財務經理。之所以說突然是因為我一點心理準備都沒有，離開青島后就沒有想著再回去工作，但是青島財務經理突然離職，老板想起了我，就讓我去了，都沒有商量。我估計他覺得這對我是升遷吧。

青島的現狀是這樣的，青島當時還有兩個公司，一個食品加工跟一個超市，經營狀況很差，投資公司也有放棄青島、主攻北京市場的想法，青島那面人員管理非?；靵y。我走后換過4任財務經理，最后的一任是我以前的一個同事。我在這里不想描述青島的工作環境多復雜了，大家看看我北京同事得知這個消息表現就知道了。幾乎所有的人不是祝賀我升遷，而是建議我準備換工作吧，意思我在青島呆不長的。他們這么說是有道理的，因為青島的總經理也是一個法國人，說中國話，中國通，但是卻是一個一點信用也沒有從來不信任別人的人，北京派去的人他都以為是派去監視他的，你說怎么跟他合作？不過后來事實證明我對他采取的策略是對的，雖然不能證明他完全相信我（這是不可能完成的任務），但是至少我的工作開展的比較順利，沒有受到他太多的刁難。北京這面的財務經理當時陪我去的青島，大概是不放心我吧。在他回北京的前一天晚上經理跟我出主意說：“如果你呆不下去，就跟總經理吵架，他不要你你就會回來的”.我記得很清楚我是這么說的：“我可以聽你的建議或者其他人的建議來處理這面的事情，但是你們不能每一件事情都告訴我應該怎么去做，我來之前就想好了我說我會按我自己的做事方式來處理這面的事情。不管對或者是錯，對我而言都是一個極好的鍛煉機會”。我當時的想法是，如果我跟那邊的總經理吵架了，即使能回到北京，我也沒有發展前途了，理由是我經考驗不合格，做不了財務經理。我不如趁這個機會實踐一下自己的一些想法跟管理方法，因為畢竟我在北京是生活在另外一個財務經理的庇護下，去了青島我要自己負責一個部門。

在青島經歷的事情2天也說不完，為了避免絮叨，我還是僅將我的一些做事的方法跟思路列舉一下吧。

1.不聽信任何人對現在財務部員工的評價（實際是收到很多負面評價，讓我提防這個，小心那個），對財務部暫不做任何調整。鼓勵財務部員工跟其他部門員工在工作之外正常交往。這個我帶頭做（因為上一任經理不允許他的員工跟其他部門交往，如果財務部員工在別的部門呆的時間超過5分鐘，他都會找理由把這個員工給叫回來，時間長了大家都很知趣了，也就是這個原因別的部門都把財務部員工作為怪物）。

2.走訪各部門主管，把自己要表達的信息傳達給他們，把他們對我的懷疑跟不信任裝作不知道。

3.絕對不搞部門及個人斗爭。這一條是我一貫堅持的原則，因為我總是認為我在這方面遲鈍，斗不過你我就不跟你斗，有時候吃點虧也沒有什么，這一條讓我收益匪淺，就是讓我永遠不用因為對人做了虧心事而擔心被人發現。

4.堅持財務原則，在非原則性問題盡量報忙。你幫助了別人，在你需要別人幫助的時候，人家至少不會落井下石。

5.明確財務部員工的職責，盡量把他們作為工作之外的朋友。

在青島近這一年的時間里，雖然經歷了很多困難，但最后都是順利解決。這段經歷證明我可以合格的負責一個部門，增強了我的信心。07年初公司終于決定撤出青島市場，在4月份的時候我回到北京。老板為了表達對我青島工作期間的滿意，給我額外發了三個月獎金作為獎勵。

下面是我在青島期間的收獲：1.證明自己可以合格的負責一個部門。

在這一點上我想說的是，每個人都有不同的性格，也就造就了不同的管理風格。外向的不一定就比內向的管理好，聰明的人也不一定就比遲鈍一點的人招人喜歡。最好不要去模仿別人的風格，因為畢竟你不是別人，你模仿人家一次，模仿不了一輩子。模仿會給人造成一種很假的感覺，這現在這個社會，沒有人天天跟在你后面跟你說你應該怎么做，自己覺得對的就去做就好了。你自己本身就是一種風格。

2.注冊今年報了2門，通過了2門。

3.得到一筆額外的獎金，給老婆買了一臺電腦，剩余的還清了買房時借朋友的錢。青島財務部除我以外一共7人，除了我開除1人外其他6人無一離職。下面說說我開除這個人的原因吧：在月底審核憑證的時候，總帳會計告訴我一筆現金付款憑證錄入重復，因為當時已經基本上結賬，我就問現金會計跟出納對帳結果如何，按理說憑證錄入重復，出納的現金應該盤長才是。結果現金會計說跟出納對帳無誤。我要求立即進行現金盤點，結果的確是帳上跟現金實盤一致，那就是基本上可以斷定，是出納在舞弊了。跟出納會議室談話后，她承認她把長款自己收了起來，懇請我放過她這一次。錢不是太多，200多，但是事情的性質實在是很嚴重，我可以容忍工作的錯誤，但是我不能容忍舞弊，這是原則問題。我給她兩條路選擇1：交接好工作，然后自己找個理由提出離職。2：我將通知人事部將其開除。理所當了第一條然，她選擇路。這件事情對我也是一個教訓，其實我們都有現金盤點的制度，但是總是有些時候沒有嚴格執行，這不是內控制度的漏洞，而是執行的問題。一個企業的內控制度怎樣得到貫徹執行，這個問題很值得考慮。

五、回到北京

2007年4月回到北京后，繼續從事原來的工作，做好自己的助理職責。我在思考的問題是如何將計算經營成果為主要工作的核算型會計工作轉變成管理型會計工作，這也是增加財務部門在公司地位和財務為企業創造價值的手段之一。我在北京的財務經理的支持下進行了一些嘗試。

我舉兩個例子吧，我們的實際應付賬款周轉期為80天左右，4月份我回來的時候我們的平均存貨周轉期為40天，我們的每天采購額大約為70萬，這樣我們其實有2800萬元的貨款在我們公司免費使用{70*（80-40）=2800}.2800萬相當于無息貸款。而在經營活動中我們能通過管理降低的只有存貨周轉天數，因為對于超市行業而言理想的存貨周轉天數在30天左右。我們超過理想值10天。于是在財務部在公司會議上提出降低庫存周轉的建議。因為公司領導也對庫存過高頭疼不已，降低庫存的建議正好符合公司領導的心思，于是建議得到批準，財務部負責組織，各店積極配合。（其實我覺得應該是各店負責組織，財務部積極配合，實際就是這么操作的。因為我們財務畢竟只能分析，不知道那種商品該退，那種商品該減少退貨，數據出來了，實際的取舍還得營運部門來做，財務部起到一個監督推進的作用而已）。財務部積極配合各店提供庫存過高商品清單，并通過降低每次訂貨量等各種辦法，在不到三個月的時間內成功的將庫存周轉天數降到32天，比原來降低了8天，在付款期80天不變的情況下相當于我們又免費貸款560萬。在我們開第七家店的時候原來預算600萬的股東貸款根本就沒有用到。通過這件事例我不想說這是財務部給公司省下的錢，這是公司各部門努力的結果，但是如果沒有財務部的參與跟推進，估計公司那600萬貸款還得入期匯入。

這就是不算不知道，一算嚇一跳，原來降低庫存的好處這么大。

另外一個例子是財務經理跟IT經理一起完成的。以前各店店長要看他所在店的費用情況時，總是要等到第二個月財務報表出來以后才能查詢到，并且還不是明細，要查詢明細還要到財務部，后來財務經理跟IT經理溝通，增加一個模塊，將所有的費用審批放到業務系統中，在業務系統中審批，這樣各店店長可以及時的看到發生的費用明細，各店對比，及時的對費用進行控制。當然這個功能ERP軟件應該很簡單就可以實現，但在企業還沒有ERP軟件的情況下，怎樣及時有效的提供財務信息給管理者也是我們要考慮的一個問題。其實做會計真的是一件很有趣的事情，只要你肯去思考。

2007年收獲，終于完成了CPA考試。