第一篇：積極推行和完善高校國庫集中支付

積極推行和完善高校國庫集中支付

摘要：現代財政國庫管理制度，是目前財政管理制度改革的一項重要內容，是構建社會主義公共財政框架的重要環節。為進一步推行和完善高校國庫集中支付制度改革，我們可以采取加強宣傳，提高認識；探索創新，制定規章制度、操作流程；；細化部門預算；加強業務培訓，設立國庫集中支付柜臺等措施。

關鍵詞：推行 完善 高校 國庫集中支付制度 改革

國庫集中支付制度是一種現代國庫管理制度，建立以國庫單一賬戶為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是目前財政管理制度改革的一項重要內容，是構建社會主義公共財政框架的重要環節，它對于加強財政資金的使用管理，提高資金使用效益，有效地滿足公共需要，促進市場經濟健康發展都具有十分重要的意義?，F就如何進一步推行、完善高校國庫集中支付工作談一下我的看法，供大家探討。

一、提高認識，加強宣傳

國庫支付制度改革不僅涉及到財政資金撥付程序、支付方式，帳戶設置的變化，而且會影響到我們傳統的思維方法、工作習慣、管理方式。在短時間內保質保量地做好這項工作肯定會遇到不少困難，也確實會增加一些工作量，因此，我們要從思想上真正重視這項工作，對財政國庫管理制度改革的相關情況進行廣泛宣傳，對需要做的工作及改變環節進行詳細說明，使高校廣大教職工能充分理解這項改革，充分認識這項改革給高校財務發展帶來的機遇和挑戰，積極配合 這項改革。

二、探索創新，制定規章制度、操作流程

首先，制定國庫集中支付實施方案，嚴格劃分支付范圍和支付方式；制定支付流程、核算辦法等。其次，對國庫集中支付實施過程中出現的一些特殊情況，靈活、創造性地提出解決辦法并以補充規定的形式加以明確。例如，通過零余額帳戶支付的人員經費代扣個人所得稅的核算規范。

三、細化部門預算

細化的部門預算是建立國庫集中支付制度的前提，因此，我們需要建立科學的預算定額和支出標準，盡可能細化每個預算項目，使所有的財政性資金的支付都建立在明細的預算基礎上，保證用款計劃與實際支出項目一致。

四、加強業務的培訓，設立國庫集中支付柜臺

財政國庫管理制度改革是財政資金運行機制的根本變革，是一項創新性很強的工作，涉及傳統管理方式和方法的轉變，因此，我們需要加強會計人員國庫集中支付業務知識的培訓，使會計人員不僅要了解國庫集中支付，還應熟悉國庫支付的操作流程與工作方法，在日常的會計核算和資金支付業務中，會計人員能準確區分不同的資金性質，哪些由國庫支，哪些由非國庫支。

隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，帶來國庫集中支付業務量的日益增加，因此我們可以調配一名國庫集中支付業務比較熟練的同志專人負責審核報銷國庫項目并解答老師關于國庫集中支付方面的問題，進一步提高國庫支付效率和服務水平。

五、加強機構設置，配備專門人員

高等學?？梢栽谟媱澵攧仗巸仍O置國庫支付管理科，配備2-3名人員專門負責國庫集中支付的管理和協調工作，不斷改進國庫支付的操作流程及內部的業務核算、管理辦法，在機構、人員、制度上為財政國庫管理制度改革工作的順利實施提供保障。

六、加大信息網絡技術支持，建立方便、快捷、高效的財政國庫集中支付計算機管理信息系統

目前，浪潮、用友等公司已開發了國庫集中支付計算機管理系統，我們應加以學習借鑒，整合現有應用系統，建立一個面向教育部、財政部，面向銀行，面向國庫預算項目的統一的應用平臺，方便、快捷、高效的提供國庫集中支付管理信息。

七、構建國庫集中支付監督制約機制，維護資金安全

（一）健全國庫集中支付內部監督制度

1、建立核算、結算、國庫三崗位相互牽制制度。通過層層把關，有效預防和減少國庫集中支付違規問題的發生。

2、采取定時與隨機相結合方式，對國庫集中支付執行情況進行自查。檢查的重點主要有以下六個方面：（1）是否按照國庫集中支付改革規定和有關財政財務制度規定。（2）是否符合預算。（3）是否符合規定程序。（4）用款額度。（5）是否按項目進度使用資金。（6）相關憑證、附件是否齊全相符。

（二）健全國庫集中支付外部監督制度

首先、由學校紀委、審計處對涉及國庫集中支付的各項經濟業務進行年度審計檢查。其次，邀請教育部、財政部、專員辦、會計師事務所對我校國庫集中支付制度的建立健全及貫徹實施進行全面評價。通過健全國庫外部監督機制，及時發現、糾正和處理資金支付過程中違規違紀問題，防止國庫支付潛在風險的發生。

八、主動與教育部、財政部、財政部駐濟專員辦、代理銀行溝通和聯系，及時匯報困難，尋求解決辦法

國庫集中支付作為一項新興事物，許多規章制度還不健全，實施也還需要一個過渡和磨合期，我們就需要把國庫集中支付執行中遇到的困難主動、及時、迅速向財政部、教育部、專員辦、代理銀行反映并提出合理化建議，保證國庫集中支工作順利進行。例如，由于技術性差錯原因導致記帳憑證錯誤，零余額帳戶支出的資金誤由實有資金支出，如何進行更正，財政部對此項業務一直沒有給予明確規定。因此，我們需要加緊與教育部、財政部溝通，尋求更好的解決方式。

九、加強與實行國庫集中支付試點院校之間的經驗交流

通過調研的方式與其他實行國庫集中支付試點院校進行交流，這樣我們就可以少走彎路，在借鑒成功經驗的基礎上進一步完善相關制度辦法、操作流程和配套措施，提高國庫集中支付的水平。

總之，推行與完善國庫集中支付制度改革是一項長期的任務，我們要緊密結合自身工作，充分調動師生員工的主動性、積極性和創造性，從制度上、源頭上預防和減少違規問題的發生，同時，狠抓關鍵環節，確保工作落實，形成長效機制，努力推動高校國庫集中支付制度改革順利進行。

參考文獻：

1． 姚仲強、韓金玲，《高等學校實行財政國庫集中支付制度改革的探討》，蘭州商學院學報。

2． 孫新衛，《淺析高校國庫集中支付制度》，中山大學學報。

3． 賈艷梅，《淺析高校國庫集中支付制度的建立》，中國礦業大學學報□

第二篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

推進國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

一、國庫集中支付實現目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金監管，在完善部門預算體系支持下最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯系，增強財政管理透明度。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費。縣級財政80%以上財力用于工資統發、政府采購，屬典型“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累財政抵扣、歷年掛賬衍生財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持社會事業發展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度作用不大。

（二）預算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預算執行較為困難。財政安排多頭決策、主管部門統籌安排，還有服從發展計劃、預算外國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

比例過大等因素直接制約著部門預算改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。

預算上的技術性問題也很多。部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目，隨意使用經濟科目等等，嚴重影響決算報表質量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統管基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉變、財政管理體制調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標變化，達到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式變革，無法達到支付無在途、無中間環節要求。

（五）相關政策滯后

相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地?，F行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，轉賬業務雖然可以看出單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，只能看出提取現金的數量，卻無法了解其使用方向。且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（七）財政資金使用的后續監督缺位

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是其他監督部門（審計、監察等）也未實施實時監督。

四、對策及建議 國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

建立資金支付有效制衡機制和國庫集中支付內控管理制度。一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算、信息管理等各個環節，相互獨立、互為制約。二是建立財政部門、預算單位、代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度，防止資金支付清算風險。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制改革，逐步使所有財政資金支付建立在明晰預算基礎上。制定科學合理統一的支出定員定額標準體系。配套制度建立應根據統一領導，分級管理原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準設計應根據單位對資金客觀需要和財力可能，同時兼顧單位實際支出和目標任務調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式 按照財政部及省、州實施方案要求，制訂切合實際預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員權限和國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

承擔責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動重要信息，增強管理時效性和針對性。

（六）建立完備的國庫集中支付監督機制，要以實施“金財工程”為契機，加快財政部門與代理銀行的微機聯網步伐，實現財政與代理銀行信息資源共享，解決財政部門、預算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。建立完備的國庫集中支付監督機制，緊緊圍繞財政國庫管理制度改革，建立以財政資金收付實時監測為中心，以現代信息網絡技術為支撐，以國庫集中收付系統和動態監測系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式、強化財政事前、事中監管的現代財政資金收付監督管理模式。

要完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制，對財政資金進行跟蹤問效。

（七）大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理 公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，改變傳統現金支付方式的消費行為存在支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算，消費支出具有“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

第三篇：縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

財政國庫管理制度改革，就是借鑒國際慣例，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn建立一種對財政資金實行集中收繳和支付的管理制度，也稱國庫集中支付制度。年月國務院通過了《財政國庫管理制度改革方案》，并確定

在國務院所屬個部門進行國庫集中支付改革試點，這標志著我國財政國庫管理制度改革全面展開。

一、縣級推行國庫集中支付的客觀需要

年以來，我國立足國情，在大部分省、市、縣實施會計集中核算制度。四年來，有效規范了政府財政支出管理，增強了各級政府宏觀調控職能，促進了黨風廉政建設和社會經濟的持續快速健康協調發展，公共財政管理理念也被人們所認識和理解。隨著經濟運行環境的變化和多項財政改革的推進和完善，會計集中核算已不能適應形勢需求，推行國庫集中支付制度成為時代發展的客觀要求。財政部“財庫號”文件也明確提出：“省級、地市級和財政收支規模較大的縣級已實行會計集中核算的，應采取有效措施，積極穩妥地進行會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌”。這表明全面在縣級財政推行國庫集中支付是改革發展的必然。

二、國庫集中支付實現的目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革的核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金的監管，在完善的部門預算體系的支持下最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢的不用錢，用錢的不管錢”，割斷部門支出與收入的聯系，增強財政管理透明度。

三、縣級推行國庫集中支付面臨的主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度的首要目的就是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費。因地域差異和縣域經濟發展不平衡，各地縣級財力狀況不一，大部分縣級財政以上的財力用于工資統發、政府采購，屬典型的“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累的財政抵扣、歷年掛賬衍生的財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的國有企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持事業發展。對這些縣而言，國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度困難微乎其微。

（二）現行預算編制方法的制約

國庫集中支付制度的成功推行主要是要與完善的部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算的編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法的束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益的相互影響，預算執行較為困難。財政安排的多頭決策、主管部門的統籌安排，還有服從發展計劃、預算外比例過大等因素直接制約著部門預算的改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度的“無縫對接”比較困難。

（三）收入難統管

國庫集中支付首先要建立在收入統管的基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和交款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入的統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權的變革，牽扯到單位的切身利益，勢必涉及到政府職能的轉變、財政管理體制的調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標的變化，達到“管錢的不用錢，用錢的不管錢”的目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式的變革，無法達到支付無在途、無中間環節的要求。

四、幾點對策

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》的宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付的目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府的支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要屏棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付

及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金的損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革的各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作的制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直交財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支的隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。制定科學合理的統一的支出定員定額標準體系。配套制度的建立應根據統一領導，分級管理的原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準的設計應根據單位對資金的客觀需要和財力可能，同時兼顧單位的實際支出和目標任務的調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式

按照財政部及省、市實施方案要求，制訂切合實際的預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員的權限和承擔的責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動的重要信息，增強管理的時效性和針對性。

第四篇：國庫集中支付制度問題及完善建議

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國庫集中支付制度問題及完善建議

作者：何 靜

來源：《財會通訊》2009年第03期

國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，是加強財政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但改革也面臨如下問題：

一是國庫集中支付制度改革認識淡薄。一些預算單位負責人和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，他們認為實行國庫集中支付制度是削弱了單位的財權，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業務開展，因此主動性不強，甚至有抵觸情緒。

二是財政直接支付比例低。由于預算單位財務開支標準不統一，業務各有特點，財務人員對相關的會計業務處理不熟練，導致財政直接支付比例不高。

三是財政國庫集中支付管理信息系統建設相對滯后。以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，很多工作必須通過手工進行操作，不僅耗費大量的人力和時間，還容易出錯，因此，無法很好地滿足各方面的要求。四是財政資金清算環節多，影響支付效率。無論是財政直接支付還是授權支付，均采取代理銀行網點先墊付，再由代理銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與國庫單一賬戶清算，清算環節必須經過代理銀行零余額賬戶的過渡。清算環節越多，資金在各賬戶周轉的手續越多，資金支付速度就越慢，出現差錯的可能性也越大。

針對上述問題，筆者擬提出以下建議：

其一，增強單位負責人的國庫支付改革意識和會計責任意識，強化預算單位的財務管理。財政部門要加大對該項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預算單位和相關人員特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義，讓財務人員熟悉相關政策、程序，使預算單位提高認識、轉變觀念，爭取單位的理解和支持。凡因財務管理工作不到位造成嚴重經濟損失的，要依法追究單位負責人和直接責任人的相關責任；有關財政審計部門要對各單位財務管理制度的建立健全及執行情況、國有資產的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進行考核驗收及檢查監督，增強各單位負責人的會計責任意識，深入廣泛宣傳財會工作的重要性，讓更多的人重視財會工作。

其二，加強預算單位的財務管理，完善和統一相關費用開支標準。由于改革前預算單位費用開支標準由自己控制，雖然國家有統一費用開支標準，但由于一些標準已經過時，嚴重脫離實際，預算單位之間執行費用標準相差很大。實行改革后建議相關部門對預算單位財務開支費用標準加以整理、歸類和修訂，出臺相應法規、制度，加強對預算單位財務管理，維護正常的財經秩序，提高財政直接支付率。

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其三，完善國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，需要做好相關的配套工作。一方面要實行財政預算改革，還細化部門預算編制工作，完善政府采購預算增強預算的約束力，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心業務結算系統、信息反饋系統，為國庫集中支付推行提供必要的運行條件。

其四，加強對財務人員的業務技能培訓。由于改革前和改革后預算單位賬務處理都有很大的變化，各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，強化財會人員的操作技能，國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節，這就要求財會人員不僅要做財務核算員，還要做掌握全局的預算員。此外，應加強單位財務人員專業知識的培訓；建立起單位財務人員業績考評機制。對業績突出的，由財政部門給予表彰，使其積極性、創造性得到充分地發揮，業務素質得到較好地提高。

第五篇：國庫集中支付業務流程

國庫集中支付業務流程

國庫集中支付業務流程包括四個部分：預算指標管理、分月用款計劃管理、資金支付管理、資金清算管理。預算指標控制用款計劃，用款計劃控制資金支付，資金支付后再與國庫清算。也就是說，首先必須要有預算指標才能申請用款計劃，有了用款計劃才能辦理資金支付，辦理支付后由代理銀行申請劃撥資金。

一、指標管理

1、預算控制數下達

部門預算正式批準下達前，為了保證縣級各預算單位資金正常需要，由支出股室在11月10日前根據各預算單位當年部門預算安排情況提出下1—5月份部門預算控制數，預算股審核并于11月30日前錄入“國庫集中支付系統”（又稱“金財網”），下達給各相關部門和單位（國庫股、支付核算局、各支出股室和預算單位，下同）。

2、預算指標錄入

部門預算正式批準下達后10日內，由預算股明確專人根據批復的單位部門預算，在“金財網”中錄入預算單位指標，指標的錄入按照指標來源和指標類型分資金性質、預算科目、預算項目和用途分別錄入。

3、預算指標審核下達

在指標錄入完成以后，由預算股負責人進行指標審核，審核的內容包括指標來源、指標類型、單位名稱、預算科目、預算項目及用途；審核后對指標進行終審確認并下達給預算單位。

4、預算指標調整數下達

在預算執行過程中，預算股按照預算調整程序將追加、追減的預算指標于收到預算調整文件后2個工作日內錄入“國庫集中支付系統”并審核后下達相關部門和單位。

5、預算外資金、特設專戶資金和其他資金指標比照預算指標管理辦法實時錄入。

二、計劃管理

預算單位根據縣財政局下達的部門預算控制數、部門預算數、部門預算調整數、非稅收入繳存進度，按月編制預算單位的預算內資金、預算外資金和其他資金用款計劃?；局С鼋涃M原則上按照總額分月均衡撥付的原則編制；項目支出經費按項目用款進度編制。

1、用款計劃申請

預算單位根據部門預算（部門預算下達前為部門預算控制數，下同）和非稅收入繳存進度申請分月用款計劃。基本支出用款計劃第年報兩次，每年12月1日前報送下一基本支付1-5月分月用款計劃，5月1日前報送當年其他支出6-12月分月用款計劃；項目支出用款計劃按季分月編報，每年12月1日前報送下一年第一季度用款計劃；3月1日、6月1日、9月1日前分別報送當年第二、三、四季度項目支出分月用款計劃。

2、用款計劃初審

支出股室負責人根據部門預算和非稅收入繳存進度在每月25日前完成初審，分資金性質（預算內資金、預算外資金、其他資金，下同）提出財政直接支付、授權支付建議數，股室負責人審核確認后，系統自動進入下一程序。

3、采購資金計劃審核（凍結）

采購辦負責人根據《政府采購法》在28日前完成采購資金（包括預算內、預算外及相配套的單位自籌資金）用款計劃審核（凍結）。根據采購合同約定分期解凍采購資金。

4、用款計劃終審下達

國庫股負責人復審后報局長最后審定后，于每月30日前通過“金財網”下達分月用款計劃。即：①將《預算單位分月用款計劃批復表》傳送給預算單位和支付核算局，并打印加蓋國庫股印章后讓其留存；②將《財政授權支付額度通知單》分資金性質打印并加蓋印鑒后送代理銀行；③將《財政授權支付匯總清算額度通知單》分資金性質打印加蓋印鑒后，分別送人民銀行、預算外資金清算銀行。

5、用款計劃接收

代理銀行在接收到財政發來的授權支付額度后，打印《財政授權支付額度到賬通知書》，通知預算單位此額度已經到賬，預算單位據此可以進行此額度范圍內授權支付憑證錄入。

月度用款計劃下達后，一般不作調整，特殊情況需調整的按上述流程辦理。其他資金比照預算資金管理辦法執行。

三、支付管理

1、財政直接支付

（1）財政直接支付范圍

①納入工資統發的工資性支出；

②預算單位基本建設投資中財政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購支出，包括建筑安裝工程、設備采購、工程監理、設計服務和建設單位管理費等支出；

③列入湖南省政府集中采購目錄中的商品、服務采購支出或雖未列入湖南省政府集中采購目錄但單件（單批）貨物或服務購買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。

④其他具有特定用途的支出項目。（如財政安排的醫療保險金、住房公積金等）

（2）財政直接支付流程

①預算單位提出申請

預算單位經辦人依據批復的本單位分月用款計劃，按預算內、預算外和其他資金通過“金財網”分別填寫《財政資金直接支付申請書》，并打印支付申請書送單位負責人或財務負責人審核簽字并加蓋公章后，連同相關原始憑證送支付核算局。

屬于貨物、服務采購的支出，預算單位除按規定填寫《財政資金直接支付申請書》外，還應附供貨發票、驗收單據、政府采購辦備案的采購合同等相關憑證；屬于其他直接支付的項目，在申請直接支付時，應附發票或有關支付依據。

②支付核算局審核并開具支付憑證

支付核算局受理預算單位的直接支付申請并按規定程序審核后開具《財政直接支付憑證》，傳送財政零余額賬戶代理銀行，并將《財政資金直接支付申請書》相應聯次隨同加蓋“財政已支付”印章的發票以及相關票據退給預算單位。

有下列情形的，支付核算局將拒絕受理預算單位的直接支付申請：無預算、超預算申請使用資金；自行擴大預算支出范圍申請使用資金；申請手續及提供的文件不完備；未按規定程序申請使用資金；預算執行中發現重大違規違紀問題；工程建設出現重大問題；出現其他需要拒付情形。

③代理銀行付款

代理銀行收到支付核算局簽發的《財政直接支付憑證》，經審核無誤后，在當日及時將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財政直接支付憑證》第二聯蓋章后退給支付核算局，并開具《財政直接支付入賬通知書》送達預算單位。

實行財政直接支付的工資支出，代理銀行根據支付核算局支付指令，將工資分解到個人工資賬戶，并將代扣款項劃入財政部門確定的相關賬戶，同時開具《財政直接支付入賬通知書》及時送達預算單位。

2、財政授權支付

（1）財政授權支付范圍

①未納入工資統發的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經財政部門批準的其他支出。

（2）財政授權支付流程

①預算單位簽發支付憑證

預算單位在縣財政局批準的財政授權支付用款額度內，通過“金財網”按預算內、預算外資金分別開具《財政授權支付憑證》，經復核后打印并加蓋銀行印鑒，于營業日規定時間之前提交代理銀行辦理支付。

②代理銀行付款

代理銀行在收到預算單位簽發的《財政授權支付憑證》經審核無誤后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并將支付憑證第二聯蓋章后退給預算單位。

③代理銀行按日向國庫股、支付核算局傳送《財政授權支付日報表》。

四、清算管理、財政直接支付清算

（1）支付核算局開出《財政直接支付匯總清算通知單》送國庫股審核蓋章后，預算內資金送人民銀行，預算外資金、其他資金送預算外資金、其他資金清算銀行。

（2）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》，申請劃款。

（3）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯作記賬憑證，辦理記賬手續；將第二聯加蓋轉訖章后退給代理銀行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。

2、財政授權支付清算

（1）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》及日報表，申請劃款。

（2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯作記賬憑證，辦理記賬手續；將第二聯加蓋轉訖章后退給代理行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。

五、退票業務的處理

1、退票三種情況

因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由支付核算局核實原因后辦理更正手續；代理銀行支付后但未清算前，因收款單位的賬戶名稱或賬號錯誤等原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應區別資金性質（預算內或預算外）及時通知支付核算局；清算后，因上述原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應區別資金性質（預算內或預算外資金），在當日（超過清算時間的在第二個工作日）將資金退回縣人民銀行國庫存款賬戶或財政專戶。對需要支付的資金，支付核算局與有關單位核實后及時向國庫股申請恢復相應的財政直接支付額度。

2、代理銀行退款業務流程

關于退款業務，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發現問題采取措施，稱退回。辦理退回業務，不僅要退回憑證，而且要在系統中先取消“確認支付”（已作此操作的情況）。另一種情況是，銀行已支付款項，對方退單，需要辦理退款手續。具體來講：

(一)退款流程有四個步驟

1、代理銀行將支付未成功的款退到相應的清算賬戶上

2、代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款

3、代理銀行打印退款憑證

4、財政進行退款確認并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書

(二)退款業務應注意事項

關于退款業務的憑證使用。代理銀行應完備手續，發生退款要及時將相關記賬憑證送單位。