第一篇：扣繳非居民所得稅增值稅計算說明

扣繳非居民所得稅、增值稅計算說明

營業(yè)稅改增值稅后，《服務貿(mào)易等項目對外支付出具<稅務證明>申請表》（以下簡稱，申請表）中“合同總金額”（即本次支付的發(fā)票金額）、“本次支付金額”以及各項應扣繳稅款的計算舉例如下。

例如：境外公司在試點地區(qū)為某納稅人提供咨詢服務，合同總金額100萬元，以接受方為增值稅扣繳義務人，則接受方應當扣繳的稅額計算如下（假設企業(yè)所得稅率10%，增值稅率6%，城建稅、教育費附加、地方教育附加合計為增值稅稅額的12%）：

情況一 非居民繳所得稅、繳增值稅，稅款全部由非居民承擔

不含增值稅的所得=100/（1+6%）=94.34萬 應扣繳所得稅=94.34萬*10%=9.43萬

應扣繳增值稅=100萬/（1+6%）×6%=5.66萬元

應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=5.66*12%=0.68萬

“合同總金額”= 100萬

“本次支付金額”（含稅所得）=100萬

稅后實際支付=100萬-9.43萬-5.66萬-0.68萬=84.23萬

情況二 非居民繳所得稅、繳增值稅，稅款全部由中方承擔

含稅所得額=100萬/（1-10%-6%*12%）=112.01萬 應扣繳所得稅=112.01萬*10%=11.2萬 應扣繳增值稅=112.01萬×6%=6.72萬元

應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.72*12%=0.81萬

“合同總金額”= 100萬

“本次支付金額”=100+11.2+6.72+0.81=118.73萬

稅后實際支付=118.73萬-11.2萬-6.72萬-0.81萬=100萬

情況三 非居民不繳所得稅，繳增值稅，稅款全部由非居民承擔

應扣繳增值稅=100萬/（1+6%）×6%=5.66萬元

應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=5.66*12%=0.68萬 “合同總金額”= 100萬

“本次支付金額”（含稅所得）= 100萬 稅后實際支付=100-5.66-0.68=93.66萬

情況四 非居民不繳所得稅，繳增值稅，稅款全部由中方承擔

含稅所得額=100萬/（1-6%*12%）=100.73萬 應扣繳增值稅=100.73萬×6%=6.04萬元

應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.04*12%=0.73萬

“合同總金額”= 100萬

“本次支付金額”=100+6.04+0.73=106.77萬

稅后實際支付=106.77萬-6.04萬-0.73萬=100萬

情況五 非居民繳所得稅、增值稅，所得稅由非居民承擔、增值稅由中方承擔

含稅所得=100萬/（1-6%*12%）=100.73萬 應扣繳所得稅=100.73萬*10%=10.07萬 應扣繳增值稅=100.73萬×6%=6.04萬元

應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.04*12%=0.72萬

“合同總金額”= 100萬

“本次支付金額”=100/（1-6%*12%）*(1+6%)=106.77萬

稅后實際支付=106.77萬-10.07萬-6.04萬-0.72萬=89.94萬

情況六 非居民繳所得稅、增值稅，所得稅由中方承擔、增值稅由非居民承擔

含稅所得=100萬/（1+6%-10%）=104.17萬 應扣繳所得稅=104.17萬*10%=10.42萬 應扣繳增值稅=104.17萬×6%=6.25萬元

應扣繳城建稅、教育費附加、地方教育附加=6.25*12%=0.75萬

“合同總金額”= 100萬

“本次支付金額”=100+10.42=110.42

稅后實際支付=110.42萬-10.42萬-6.25萬-0.75萬=93萬

第二篇：《非居民企業(yè)所得稅納稅申報表》填報說明

附件

2中 華 人 民 共 和 國 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表

（適用于據(jù)實申報企業(yè)）

稅款所屬期間：

納稅人識別號：

年 月 日 至 年 月 日

□□□□□□□□□□□□□□□

金額單位：人民幣元（列至角分）

國家稅務總局監(jiān)制

填 報 說 明

一、本表適用于能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，如實計算應納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人。非居民企業(yè)

（以下簡稱“企業(yè)”）正常經(jīng)營的，自季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關報送。

二、企業(yè)應當按稅法規(guī)定期限向主管稅務機關報送本表，并同時報送主管稅務機關要求報送的其他資料。

三、企業(yè)因確有困難，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理季度所得稅申報，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管稅務機關提出書面延期申

請，經(jīng)主管稅務機關核準，可以適當延期。

四、企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送本表、會計報表及主管稅務機關要求報送的其他資料的，依照《中華人民共和

國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，予以處罰。

五、本表中所稱國家有關稅收規(guī)定除另有說明外，均指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，以及

國務院、國務院稅務主管部門根據(jù)稅法制定的相關規(guī)定。

六、本表是在企業(yè)賬載會計利潤總額核算的基礎上，依法進行納稅調(diào)整相關項目后申報企業(yè)應納稅所得額，并依法計算季

度應納所得稅。本表及附表的賬載金額是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，記載在相應報表、總賬、明細賬

上的匯總或明細金額；依法申報金額是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，對賬載金額

進行調(diào)整后的申報金額。

七、本表用中文填寫。

八、本表有關欄目的填寫如下：

1.稅款所屬期間：填寫公歷，自公歷每季度1日起至該季度末止。企業(yè)在一個納稅季度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營

活動，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅季度。

2.納稅人識別號：填寫稅務登記證上所注明的“納稅人識別號”或主管稅務機關頒發(fā)的臨時納稅人納稅識別號。

3.金額單位：精確到小數(shù)點后兩位，四舍五入。

4.納稅人名稱：填寫企業(yè)稅務登記證上的中文名稱或臨時稅務登記的中文名稱。

5.居民國（地區(qū)）名稱及代碼：填寫設立常駐代表機構的外國企業(yè)或來華承包工程、提供勞務等的外國企業(yè)的總機構的居民國（地區(qū)）的名稱和代碼。

6.營業(yè)收入：填寫企業(yè)在所屬期間所取得的收入。

7.營業(yè)成本：填寫企業(yè)在所屬期間所支出的成本。

8.本季度利潤（虧損）額：虧損以負數(shù)表示。

9.實際征收率：本表的實際征收率是指在法定稅率的基礎上，按稅法規(guī)定享受所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在稅收優(yōu)惠期

內(nèi)的企業(yè)所得稅征收率。不享受所得稅稅收優(yōu)惠的，填寫本欄時數(shù)據(jù)應與“法定稅率”欄相同。

10.本季度前已預繳企業(yè)所得稅額：填寫企業(yè)按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定已在本季度前累

計預繳的所得稅額。

11.聲明人簽字：由設立企業(yè)的外國企業(yè)法定代表人或其授權代表企業(yè)的負責人簽字。

12.申報日期：填寫實際到主管稅務機關進行納稅申報的當日。

九、本表一式二份，一份由企業(yè)留存，一份由主管稅務機關備查。

第三篇：非居民所得稅匯算管理辦法

國家稅務總局文件 國稅發(fā)〔2009〕6號

國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅

匯算清繳管理辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局：

為貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，稅務總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務總局（國際稅務司）。

— 1 — 附件：1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（據(jù)實申報企業(yè)適用）

2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（核定征收企業(yè)適用）

3.非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明 4.非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書

二○○九年一月二十二日

— 2 — 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當?shù)乃枚悈R算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

3.其他經(jīng)主管稅務機關批準可不參加當所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

（一）企業(yè)應當自終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（二）企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終 — 3 — 止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、申報納稅

（一）企業(yè)辦理所得稅申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

1.企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2.財務會計報告；

3.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報，應當在終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。

（三）企業(yè)采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料。

（四）企業(yè)委托中介機構代理企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。

（五）企業(yè)申報所得稅后，經(jīng)主管稅務機關審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務機關送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1和附件2）后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關的要求辦理退稅手續(xù)。

（六）經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構、場所（以下簡稱匯繳機構），應當于每年5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業(yè)匯總申 — 4 — 報企業(yè)所得稅證明》（以下稱為《匯總申報納稅證明》，見附件3）；企業(yè)其他機構、場所（以下簡稱其他機構）應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。

在上述規(guī)定期限內(nèi)，其他機構未向其所在地主管稅務機關提供《匯總申報納稅證明》，且又無匯繳機構延期申報批準文件的，其他機構所在地主管稅務機關應負責檢查核實或核定該其他機構應納稅所得額，計算征收應補繳稅款并實施處罰。

（七）企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。

（八）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當所得稅申報有誤的，應當在終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關重新辦理所得稅申報。

（九）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

四、法律責任

（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務機關批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務機關送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務機 — 5 — 關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務機關送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》（見附件4）后，應在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

（三）企業(yè)同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關規(guī)定執(zhí)行。

五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務總局辦公廳 2009年2月9日封發(fā) 校對：國際稅務司

第四篇：國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知

國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[2009]3號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，稅務總局制定了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務總局(國際稅務司)。

二○○九年一月九日

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《稅務登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定)等相關法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設立機構、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。(非居住企業(yè)が取得した中國國內(nèi)に源泉のある配當、分配金等の投資収益、利息、リース料、特許権使用費所得、財産譲渡所得及びその他の所得で企業(yè)所得稅を納付する義務のあるものは、源泉徴収を?qū)g施し、関連法律法規(guī)に基づき又は契約の條項に基づき非居住企業(yè)に対して直接関連する支払い義務を負う企業(yè)又は個人が源泉徴収義務者となる。)

第二章 稅源管理

第四條 扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議(以下簡稱合同)的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。（源泉徴収義務者及び非居住企業(yè)との間の初回契約及び本弁法第三條に規(guī)定する所得に関連する業(yè)務契約あるいは協(xié)議書（以下、契約書と略稱する）は、源泉徴収者は契約書締結時から30日以內(nèi)に、その主管稅務機関に対して申告し、源泉稅の登記を行う。

第五條 扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同(包括修改、補充、延期合同)之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》(見附件1)、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關。

第六條 扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關的檢查。

第三章 征收管理

第七條 扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》(以下簡稱扣繳表)及相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第八條 扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：

(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條 扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

第十條 扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條 按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發(fā)生支付款項的，應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定;非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務機關經(jīng)審核確認應享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應依據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以退稅。

第十四條 因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。

第十五條 扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

股權轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務機關發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》(見附件2)，告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條 非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關如實報告有關情況。申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。

第十七條 非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人(以下簡稱其他支付人)的相關信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關應給予配合和協(xié)助。

第十八條 對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務機關報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章 后續(xù)管理

第十九條 主管稅務機關應當建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》(見附件3)，加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業(yè)相關賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務機關應根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條 主管稅務機關可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關應將檢查結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條 稅務機關在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)[2006]70號)規(guī)定辦理。

第五章 法律責任

第二十二條 扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務登記的，主管稅務機關應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條 扣繳義務人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送扣繳表的，未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、或者應扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應納稅款的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。

第六章 附則

第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體操作規(guī)程。

第二十五條 本辦法自2009年1月1日起施行。

附件：

1.扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表(略)

2.非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函(略)

3.扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬(略)

第五篇：2014年個人住房公積金扣繳計算標準說明

2014年個人住房公積金扣繳計算標準說明

1.繳存基數(shù)：在職教師公積金繳存基數(shù)具體包括基礎工資和獎勵性績效工資兩部分，其中：

基礎工資：包括崗位工資、薪級工資、提高10%、基礎性績效工資（不含班主任津貼）、特殊崗位津貼、提租補貼等。基礎工資以2013年12月的審批數(shù)為準。

獎勵性績效工資：獎勵性績效工資統(tǒng)一以每人19776元/年納入繳存基數(shù)。

2.計算方法：每月個人住房公積金 = [月基礎工資+（獎勵性績效工資/12）]×12%

3.執(zhí)行時間：2014年1月1日。