第一篇：2012助理會計師《經濟法基礎》考前訓練一

經濟法基礎

一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1分，共24分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）

1.下列法的形式中，由國家最高權力機關制定，規定國家基本制度和根本任務，具有最高法律效力，屬于國家根本大法的是（）。A.《人民共和國憲法》 B.《人民共和國民法通則》 C.《人民共和國型法》 D.《人民共和國物權法》

2.下列對法所作的分類中，以法的創制方式和發布形式為依據進行分類的是（）。A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.實體法和程序法 D.一般法和特別法

3.王某租賃張某一套住房，租賃期間為2009年1月1日至12月31日，約定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，張某也未催要。根據民事訴訟法律制度關于訴訟時效的規定，張某可以向法院提起訴訟，主張其民事權利的法定期間是（）。A.2010年6月30日之前 B.2010年12月31日之前 C.2011年6月30日之前 D.2011年12月31日之前

4.下列各項中，屬于行政責任的是（）。A.停止侵害 B.罰款

C.返還財產 D.支付違約金

5.孫某與甲公司簽訂了為期3年的勞動合同，月工資1 200元（當地最低月工資標準為800元）。期滿終止合同時，甲公司未向孫某提出以不低于原工資標準續訂勞動合同意向。甲公司應向孫某支付的經濟補償金額為（）元。A.800 B.1 200 C.2 400 D.3 600

6.2011年3月1日，甲公司與韓某簽訂勞動合同，約定合同期限1年，試用期1個月，每月15日發放工資。韓某3月10日上崗工作。甲公司與韓某建立勞動關系的起始時間是（）。A.2011年3月1日 B.2011年3月10日 C.2011年3月15日 D.2011年4月10日

7.根據勞動合同法律制度的規定，下列情形中，用人單位與勞動者可以不簽訂書面勞動合同的是（）。A.試用期用工 B.非全日制用工 C.固定期限用工

D.無固定期限用工

8.根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，不免征營業稅的是（）。A.托兒所提供充養服務 B.農場提供農田灌溉業務

C.文化館出租房屋業務

D.保險公司為種植業提供保險業務

9.根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍的是（）。A.汽修廠修理汽車 B.百貨商店銷售日用品 C.建材商店銷售裝修材料

D.電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務

10.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，按“服務業”稅目征稅的是（）。A.旅游公司從事景區內索道運輸業務 B.金融企業從事融資租賃業務 C.郵政局從事傳遞函件業務 D.文化公司從事字畫展覽業務

11.某租賃公司提供租賃業勞務，采取預收款方式結算，其營業稅納稅義務發生時間為（）。A.合同簽訂的當天

B.合同確定的付款日期當天 C.收到預收款的當天

D.租賃業勞務完成的當天

12.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業適用的營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。A.120×3%=3.6 B.(120+8)×3%=3.84 C.(120+8+5)×3%=3.99 D.(120+8+5-46-28)×3%=1.77

13.根據個人所得稅法律制度的規定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。A.審稿收入 B.翻譯收入 C.題字收入

D.出版作品收入

14.作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50 000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅 B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅 C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅 D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅

15.鄭某2011年3月在某公司興行的有獎銷售活動中獲得資金12 000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在貧獎現場鄭某直接向某大學圖書館損款3 000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為（）元。A.0 B.1 600 C.1 800 D.2 400

16.周某向謝某借款80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應繳納契稅3萬元 B.周某應繳納契稅2.4萬元 C.謝某應繳納契稅2.7萬元 D.謝某應繳納契稅0.3萬元

17.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。A.工商營業執照 B.房屋產權證 C.土地使用證

D.稅務登記證

18.某礦業公司開采銷售應稅礦產品，資源稅實行從量計證，則該公司計征資源稅的課稅數量是（）。A.實際產量 B.發貨數量 C.計劃產量 D.銷售數量 【答案】D

19.根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。該一定期限是（）。A.自領取稅務登記證件之日起15日內 B.自領取稅務登記證件之日起30日內 C.自領取稅務登記證件之日起60日內 D.自領取稅務登記證件之日起180日內

20.基餐飲公司2010年8月應繳納營業稅60 000元，城市維護建設稅4 200元。該公司在規定期限內未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續。稅務機關核定該公司營業稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從帶納稅款之日起，按日加收帶納稅款0.5‰的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是（）元。A.60 000×0.5‰×15＝450 B.（60 000+4 200）×0.5‰×15=481.5

C.60 000×0.5‰×30=900

D.（60 000+4 200）×0.5‰×30=963

21.某票據的出票日期為“2011年3月15日”，其規范寫法是（）。A.貳零壹壹年零叁月壹拾伍日 B.貳零壹壹年叁月壹拾伍日 C.貳零壹壹年零叁月拾伍日 D.貳零壹壹年叁月拾伍日

22.甲公司因結算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業務的起始時間是（）。A.正式開立該賬戶之日起

B.向中國人民銀行當地分支行備案之日起 C.正式開立該賬戶之日起3個工作日后

D.向中國人民銀行當地分支行備案之日起5個工作日后

23.根據支付結算法律制度的規定，下列銀行卡分類中，以是否具有透支功能劃分的是（）。

A.人民幣卡與外幣卡 B.單位卡與個人卡 C.信用卡與借記卡

D.磁條卡與芯片卡

24.甲公司持有一張商業匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據權利是（）。A.付款請求權 B.利益返還請求權 C.票據迫索權

D.票據返還請求權

二、多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）

25.下列各項中，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的事實有（）。A.自然災害 B.公民死亡 C.簽訂合同 D.提起訴訟

26.下列關于仲裁審理的表述中，符合仲裁法律制度規定的有（）。A.除當事人協議外，仲裁開庭進行 B.仲裁員不實行回避制度 C.當事人可以自行和解 D.仲裁庭可以進行調解

27.下列案件中，適用《民事訴訟法》的有（）。A.公民名譽權糾紛案件

B.企業與銀行因票據糾紛提起訴訟的案件

C.納稅人與稅務機關因稅收征納爭議提起訴訟的案件 D.勞動者與用人單位因勞動合同糾紛提起訴訟的案件

28.根據行政復議法律制度的規定，被申請人的下列具體行政行為中，行政復議機關應當予以撤銷、變更或者確認違法的有（）。A.主要事實不清、證據不足的行政行為 B.違反法定程序的行政行為 C.超越或者濫用職權的行政行為 D.適用依據錯誤的行政行為

29.張某2010年8月進入甲公司工作，公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動合同。關于公司與張某之間勞動關系的下列表述中，正確的有（）。A.公司與張某之間可視為不存在勞動關系

B.公司與張某之間可視為已訂立無固定期限勞動合同 C.公司應與張某補訂書面勞動合同，并支付工資補償 D.張某可與公司終止勞動關系，公司應支付經濟補償

30.下列各項中，屬于勞動合同訂立原則的有（）。A.公平原則 B.平等自愿原則 C.協商一致原則 D.誠實信用原則

31.根據勞動合同法律制度的規定，下列各項中，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，用人單位與勞動者應當訂立無固定期限勞動合同的情形有（）。A.勞動者在該用人單位連續工作滿10年的

B.連續訂立2次固定期限勞動合同，繼續續訂的

C.國有企業改制重新訂立勞動合同，勞動者在該用人單位連續工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的

D.用人單位初次實行勞動合同制度，勞動者在該用人單位連續工作滿10年且距法定退休年齡不足10年

32.根據勞動合同法律制度的規定，下列勞動爭議中，勞動者可以向勞動仲裁部門申請勞動仲裁的有（）。A.確認勞動關系爭議 B.工傷醫療費爭議 C.勞動保護條件爭議

D.社會保險爭議

33.某房地產公司2010年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元、手續費1萬元、違約金2萬元、賠償金5萬元、延期付款利息3萬元。該公司當月在計算繳納營業稅時應確認為價外費用的有（）。A.手續費1萬元 B.違約金2萬元 C.賠償金5萬元

D.延期付款利息3萬元

34.關于金融業營業稅計稅營業額的下列表述中，正確的有（）。A.貸款業務的營業額為貸款利息收入

B.金融經紀業務的營業額為手續費全部收入

C.融資租賃業務的營業額外負擔向承租方收取的全部價款和價外費用 D.金融商品買賣業務的營業額為賣出價減去買入價后的余額

35.根據個人所得稅法律制度的規定，下列人人所得中，免征個人所得稅的有（）。A.軍人領取的轉業費 B.教師工資所得

C.作家拍賣手稿所得 D.工人取得的保險賠款

36.根據個人所得稅法律制度的規定，個人通過境內非盈利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有（）。A.向貧困地區的捐贈 B.向農村義務教育的捐贈 C.向紅十字事業的捐贈

D.想公益性青少年活動場所的捐贈

37.關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（）。A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人 B.產權轉移書據以立據人為納稅人 C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人 D.房屋產權證以領受人為納稅人

38.根據車船稅法律制度的規定，下列車船中，免征車船稅的有（）。A.警用車船 B.養殖漁船 C.載貨汽車 D.載客汽車

39.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有（）。A.房屋買賣

B.土地使用權交換 C.房屋贈與

D.土地使用權轉讓

40.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，稅務機關可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。A.納稅人偷稅 B.納稅人抗稅

C.納稅人騙稅

D.納稅人計算錯誤少繳稅款

41.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）。A.確認適用稅率 B.確認納稅期限 C.沒收財物和違法所得 D.停止出口退稅權

42.根據支付結算法律制度的規定，下列票據中，屬于見票即付的有（）。A.轉賬支票 B.銀行匯票 C.銀行承兌匯票 D.商業承兌匯票

43.根據支付結算法律制度的規定，關于票據保證的下列表述中，正確的有（）。A.票據上未記載保證日期的，被保證人的背書日期為保證日期

B.保證人未在票據或粘單上記載被保證人名稱的已承兌票據，承兌人為被保證人 C.保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任

D.保證人清償票據債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權

44.根據支付結算法律制度的規定，關于支票的下列表述中，正確的有（）。A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人 B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權補記 C.出票人不得在支票上記載自己為收款人 D.支票的付款人事出票人的開戶銀行

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的，填 [√]；認為表述錯誤的，填 [×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分

45.人民法院審理行政案件，可以對雙方當事人進行調解。（）

46.用人單位招用勞動者，不得扣押勞動者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔保或者以其他名義向勞動者收取財物。（）

47.同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期。（）

48.納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。（）

49.納稅人出租土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。（）

50.在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（）

51.不記載金額的營業賬簿，以賬簿的件數為計稅依據繳納印花稅。（）

52.企業在外地設立從事生產，經營的場所不需要辦理稅務登記。（）

53.納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。（）

54.貸記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利。（）

四、不定項選擇題（本類題共13小題，每小題2分，共26分.每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）【資料一】

某物流公司2011年1月有關經營情況如下：

（1）提供國內貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人公資1萬元；

（2）承攬國際貨物運輸業務，取得運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元；（3）運營業務中取得貨物整理收入9萬元；

（4）代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元；

（5）在某商業銀行開立一般存款賬戶用于業務結算。

已知：交通運輸業務適用的營業稅稅率為3%；服務業適用的營業稅稅率為5%。要求：根據上述資料，分析回答下列第55——58小題。55.該公司當月申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是（）。A.運輸收入應該按“交通運輸業“稅目申報納稅 B.裝卸收入應按“服務業”稅目申報納稅

C.貨物整理收入應按“交通運輸業“稅目申報納稅 D.倉儲收入應按“服務業”稅目申報納稅 56.該公司當月國內，國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.國內，國際運輸收入應納營業稅稅額=（35+48）x5%=4.15萬元 B.國內，國際運輸收入應納營業稅稅額=（35+48-16）x3%=2.01 萬元 C.裝卸收入應納營業稅稅額=4x3%=0.12萬元 D.裝卸收入應納營業稅稅額=（4-1）x5%=0.15萬元

57.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.貨物整理收入應納營業稅稅額=9x3%=0.27萬元 B.貨物整理收入應納營業稅稅額=9x5%=0.45萬元 C.儲收入應納營業稅稅額=7x5%=0.35萬元 D.倉儲收入應納營業稅稅額=7x3%=0.21萬元

58.該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是（）。A.自開立之日起5日內 B.自開立之日起10日內 C.自開立之日起15日內 D.自開立之日起30日內

【資料二】

2010年4月6日，甲公司為履行與乙公司的買賣合同，簽發一張由本公司承兌的商業匯票交付乙公司，匯票收款人為乙公司，到期日為10月6日，4月1日，乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司，9月8日，丙公司持該匯票向其開戶銀行Q銀行辦理貼。該匯票到期后，Q銀行向其異地的甲公司開戶銀行P銀行發出委托收款，P銀行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未發貨為由拒絕付款。要求：根據上述材料，分析回答下列第59——63小題。

59.該匯票的付款人是（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.P銀行

D.Q銀行

60.下列各項中，屬于轉讓背書行為的是（）。A.甲公司將匯票交付給乙公司 B.乙公司將匯票轉讓給丙公司

C.丙公司持匯票向Q銀行辦理貼現 D.匯票到期Q銀行辦理委托收款

61.下列當事人中，屬于該匯票債務人的是（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.P銀行

62.Q銀行為丙公司辦理該匯票貼現時，計算貼現利息的貼現天數是（）。A.28天

B.29天

C.30天

D.31天

63.關于該匯票付款責任的下列判斷中，正確的是（）。A.乙公司未發貨，甲公司可以拒絕付款 B.乙公司應當對Q銀行承擔第一付款責任

C.Q銀行是善意持票人，甲公司不得拒絕付款

D.Q銀行遭拒付后，可從丙公司的存款帳戶直接收取票款

【資料三】

中國公民郝某就職于國內某會計師事務所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：（1）1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，收取租金3 000元。7月將該套公寓以市場價。扣除購房成本及相關交易稅費后所得50 000元。

（2）為某報社財經專欄撰稿，高稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

（3）11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1 000元。（4）擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20 000元。

已知：財產轉讓所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%；個人出租住房所得試用的個人所得稅稅率為10%。

要求：根據上述材料，分析回答下列第64~67小題。

64.關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。A.公寓收入按照“財產轉讓所得”計繳 B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳 C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳 D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳

65.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是（）。A.房產稅 B.個人所得稅

C.營業稅及其附加 D.土地增值稅

66.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是（）。A.按每次支付金額600元分別計算繳納 B.以每月支付金額為一次計算繳納

C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納 D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

67.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（）。

A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3 000×（1-20%）×10%=240元 B.公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50 000×20%=10 000元 C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20 000×（1-20%）×20%=3 200元 D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=（2 000-800）×20%=240元

第二篇：經濟法基礎(2016)考前模擬測試題(一)

經濟法基礎(2016)考前模擬測試題

（一）一、單項選擇題

1.根據民事法律制度的規定，下列選項中，不屬于法的特征的是（）。A.規范性 B.利得性 C.任意性 D.國家意志性

2.下列選項中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。A.甲乙之間的農村土地承包合同糾紛 B.甲乙之間的設備買賣合同糾紛 C.甲乙之間的遺產繼承糾紛 D.甲乙之間的勞動爭議糾紛

3.1996年4月1日，張某在回家的路上被人從背后打傷，花費醫療費5000元。張某多年一直查找打人者，2015年5月1日，得知打人者為郝某。根據民事訴訟法律制度的規定，該債權訴訟時效截止日為（）。A.2016年4月1日 B.2016年5月1日 C.2016年6月1日 D.2017年5月1日

4.2016年4月5日，張某成功應聘到甲公司，4月10日雙方訂立書面勞動合同，但張某因個人原因于4月20日才正式進入甲公司工作，5月20日甲公司向張某支付工資5000元。根據勞動合同法律制度的規定，張某與甲公司之間的勞動關系自（）建立。A.4月5日 B.4月10日 C.4月20日 D.5月20日

5.賈某于2014年1月2日進入W公司就職，經賈某要求，W公司直到2015年3月3日才與其簽訂勞動合同。已知賈某的月工資為3000元，則W公司應當向賈某支付的工資補償為（）元。A.0 B.3000 C.33000 D.39000 6.根據社會保險法律制度的規定，下列各項中，不需要職工個人繳納社會保險費的是（）。A.基本養老保險 B.基本醫療保險 C.失業保險 D.生育保險

7.根據銀行結算賬戶法律制度的規定，用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付賬戶的是（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶

8.甲公司為向乙公司支付貨款，向其簽發了一張金額為100萬元的轉賬支票，付款人為甲公司的開戶銀行A銀行，保證人為B銀行。根據票據法律制度的規定，下列選項中，不屬于該支票基本當事人的是（）。A.甲公司 B.乙公司 C.A銀行 D.B銀行

9.根據增值稅法律制度的規定，從事貨物生產或者提供勞務的納稅人，增值稅小規模納稅人的標準為年應稅銷售額在（）以下。A.80萬元 B.60萬元 C.90萬元 D.50萬元

10.根據增值稅法和消費稅法律制度的有關規定，下列各項中，既征收增值稅，又征收消費稅的是（）。A.批發煙絲 B.批發雪茄煙 C.批發卷煙

D.零售珍珠項鏈

11.根據消費稅法律制度的有關規定，下列各項中，準予按照生產領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅的是（）。A.外購已稅煙絲生產的雪茄煙 B.外購已稅小汽車生產的小汽車 C.外購已稅化妝品生產的化妝品

D.外購已稅玉石生產的金銀鑲嵌首飾

12.根據相關法律制度的有關規定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。A.餐廳提供現場消費的食品 B.郵政儲蓄業務 C.縫紉業務

D.轉讓土地使用權

13.根據增值稅法律制度的規定，下列選項中，應計算繳納增值稅的是（）。A.農業生產者銷售自產的農產品

B.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備 C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.由殘疾人個人進口的殘疾人專用的物品

14.中國公民張某2015年11月取得審稿收入25000元，當即拿出7000元通過國家機關捐贈給遭受嚴重自然災害的地區。則張某2015年11月取得的審稿收入應繳納的個人所得稅為（）元。A.3800 B.2600 C.2800 D.2200 15.根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列各項中，免征企業所得稅的是（）。A.遠洋捕撈 B.花卉的種植 C.海水養殖 D.內陸養殖

16.根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列關于所得來源地的說法正確的是（）。A.銷售貨物所得，所得來源地為銷售貨物的企業機構所在地 B.轉讓不動產所在地，所得來源地為交易活動發生地

C.股息、紅利等權益性投資所得，所得來源地為分配所得的企業所在地 D.利息所得，所得來源地為分配所得的企業所在地

17.根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列項目中不得扣除的是（）。A.非金融企業向金融企業借款的利息 B.企業銷售貨物繳納的城建稅

C.由于延遲還貸而支付給銀行的罰息

D.由于排污不達標而向環境保護部門支付的罰款

18.根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列關于稿酬所得的表述，不正確的是（）。A.同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

B.同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

C.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅

D.同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次

19.根據關稅法律制度的有關規定，下列項目，不能計入關稅完稅價格的是（）。A.支付給賣方的傭金

B.支付給采購代理人的傭金

C.運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費

D.為了在境內使用的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利費

20.根據關稅的有關規定，對原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物，按（）征收關稅。A.最惠國稅率 B.暫定稅率 C.關稅配額稅率 D.特惠稅率

21.某企業2015年初擁有小轎車2輛；當年4月，1輛小轎車被盜，已按照規定辦理退稅。通過公安機關的偵查，9月份被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知當地小轎車車船稅年稅額為500元/輛，該企業2015年實際繳納的車船稅為（）元。A.666.67 B.625 C.791.67 D.833.33 22.根據土地增值稅法律制度的有關規定，下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。A.合作建房，建成后自用的房產 B.用于出租的房地產 C.抵押期間，用于抵押的房地產 D.用于交換的房地產

23.2015年10月，甲企業進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，小汽車運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸和保險費共計3萬元，小汽車運抵我國關境內輸入地點起卸后的運輸和保險費共計2萬元，另支付購貨傭金1萬元，已知關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率7%，教育費附加征收率為3%。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業相關稅金的計算，正確的是（）。A.應納進口關稅4.2萬元 B.應納進口環節消費稅8萬元 C.應納進口環節增值稅4.08萬元

D.應納城建稅和教育費附加1.34萬元

24.下列關于稅務行政復議管轄的有關規定，不正確的是（）。

A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議 B.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議

C.對兩個以上稅務機關共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議

D.對稅務機關與其他行政機關共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請行政復議

二、多項選擇題

1.下列選項中，屬于法律事實的有（）。A.簽發票據 B.簽訂合同 C.發生火災 D.重大政策變更

2.下列選項中，可以申請行政復議的有（）。A.對稅務機關作出的罰款決定的不服 B.對工作單位給予其降級處分的決定不服 C.對工商局侵犯其自主經營權的決定不服 D.對鄉政府作出的民事糾紛調解不服

3.下列選項中，適用1年短期訴訟時效的有（）。A.身體受到傷害請求賠償的 B.未依法支付房租請求支付的 C.寄存財物被丟失請求賠償的

D.出售質量不合格的商品未聲明，請求賠償的

4.張某與甲公司于5月12日簽訂了一份期限為2年的固定期限勞動合同。根據勞動合同法律制度的規定，張某與甲公司關于試用期的約定，符合勞動合同法律制度規定的有（）。A.不約定試用期

B.約定試用期為1個月 C.約定試用期為1.5個月 D.約定試用期為2個

5.根據勞動合同法律制度的規定，下列選項中，屬于勞動合同期限屆滿，一般情況下用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動合同的有（）。A.從事接觸職業病危害作業的勞動者未進行離崗前職業健康檢查的 B.在本單位因工負傷的

C.女職工在孕期、產期、哺乳期的

D.在本單位連續工作滿10年，且距法定退休年齡不足10年的

6.下列選項中，屬于我國目前使用的人民幣非現金支付工具的有（）。A.本票 B.銀行卡 C.匯兌 D.委托收款

7.根據票據法律制度的規定，下列選項中，可以辦理掛失止付的票據有（）。A.已承兌的商業匯票 B.支票

C.填明現金字樣和代理付款人的銀行匯票 D.填明現金字樣的銀行本票

8.位于市區的甲企業委托位于縣城的乙企業加工一批化妝品，甲企業提供的材料成本為10萬元，乙企業收取不含稅加工費4萬元，乙企業沒有同類化妝品的銷售價格。已知，化妝品的消費稅稅率為30%、成本利潤率為5%；納稅人所在地為市區的，城建稅稅率為7%；位于縣城的，城建稅稅率為5%；教育費附加征收率為3%。則下列關于乙企業應代收代繳的消費稅和城建稅及教育費附加的計算過程，正確的有（）。A.乙企業應代收代繳消費稅4.2萬元 B.乙企業應代收代繳消費稅6萬元

C.乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加0.3萬元 D.乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加0.48萬元

9.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源地的確定，正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B.不動產轉讓所得，按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定 C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定 D.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業所在地確定

10.根據企業所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。

A.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費 B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息 C.企業之間支付的管理費

D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

11.根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列關于企業所得稅相關稅收優惠的說法中，正確的有（）。

A.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的10%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅額

B.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額

C.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免

D.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的70%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免 12.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有（）。A.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

C.個人轉讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 D.個人辦理代扣代繳，按規定取得的扣繳手續費

13.根據關稅的規定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸、保險費 B.貨物運抵我國關境內輸入地點起卸后的運輸、保險費 C.支付給賣方的傭金

D.向境外采購代理人支付的買方傭金

14.2015年12月，位于市區的甲工業企業銷售2012年購入的一棟舊廠房，取得收入900萬元，并簽訂產權轉移書據。該廠房購入原價為600萬元，購入時另支付相關稅費40萬元，已提折舊300萬元。房地產評估機構評定的該廠房重置成本價為600萬元，成新度折扣率為七成。下列關于該企業在計算土地增值稅時，相關扣除項目金額的計算，正確的有（）。A.準予扣除的與轉讓房地產有關的營業稅為14萬元 B.準予扣除的與轉讓房地產有關的印花稅為0.14萬元 C.準予扣除的房地產評估價格為420萬元 D.扣除項目金額合計為436.95萬元 15.根據印花稅法律制度的有關規定，下列關于印花稅計稅依據的說法，不正確的有（）。A.財產租賃合同，以所租賃財產的金額作為計稅依據

B.貨物運輸合同，以所運貨物金額和運輸費用的合計金額為計稅依據 C.借款合同，以借款金額和借款利息的合計金額為計稅依據 D.財產保險合同，以保險費收入為計稅依據

三、判斷題

1.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，其中屬于動產的，應繳納增值稅。（）

2.商業企業進口用于銷售的科學實驗器材，免征增值稅。（）

3.將外購已稅白酒繼續生產其他酒的，準予按照外購白酒的生產領用數量抵扣已納消費稅。（）

4.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。（）

5.劉某任職于甲廠，并兼任董事而取得的董事費收入，屬于“工資、薪金所得”，按照規定繳納個人所得稅。（）

6.應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款，未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。（）7.車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。（）8.訴訟時效期間屆滿，權利人喪失上訴權，人民法院不予保護。（）

9.城鎮企業事業單位按照本單位工資總額的2%繳納失業保險費，職工按照本人工資的1%繳納失業保險費。（）

10.單位一次性購買預付卡1萬元以上，個人一次性購買預付卡5000元以上的，應當通過銀行轉賬等非現金結算方式購買，不得使用現金。（）

四、不定項選擇題 【資料1】

2015年1月11日，甲公司向乙公司簽發了一張金額為10萬元，出票后3個月付款，付款人為A銀行的銀行承兌匯票。后乙公司將該票據背書轉讓給丙公司。丙公司為向丁公司償還貨款，擬將該票據背書轉讓給丁公司，但因票據背面已經寫滿，于是丙公司加附了一張粘單并在粘單上第一個進行了記載。丁公司于2015年3月20日，依法向A銀行提示承兌，A銀行經審查后于2015年3月22日予以承兌，但因承辦人員業務不熟練，忘在票據上記載承兌日期。2015年9月1日，丁公司財務人員郝某持該票據向A銀行提示付款，A銀行以已經超過提示付款期限為由予以拒絕。要求：

根據上述資料，分別回答下列問題。1.該匯票出票日期的中文大寫為（）。A.貳零壹伍年壹月拾壹日 B.貳零壹伍年零壹月拾壹日 C.貳零壹伍年零壹月壹拾壹日 D.貳零壹伍年壹月零拾壹日

2.應當在票據和粘單的粘接處簽章的是（）。A.甲公司 B.A銀行 C.丙公司 D.丁公司

3.該票據的承兌日期為（）。A.出票之日 B.提示付款之日

C.收到提示承兌的匯票之日

D.收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日 4.丁公司應當依法于（）前向A銀行提示付款。A.2015年4月21日 B.2015年7月22日 C.2015年9月22日 D.2016年1月11日 【資料2】

甲企業為增值稅小規模納稅人，2015年11月發生如下經營業務：

（1）進口一臺機器設備，支付貨價31000元，支付貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸和保險費共計8000元，支付給賣方的傭金3000元，取得海關進口增值稅專用繳款書。（2）進口一批化妝品，海關審定的關稅完稅價格為40000元，取得海關進口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。

（3）銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。

（4）銷售境內一棟不動產，取得銷售收入50萬元，該不動產系抵債所得，抵債時該不動產作價30萬元。已知：機器設備的關稅稅率為20%、化妝品進口關稅稅率為50%，化妝品的消費稅稅率為30%、銷售不動產的營業稅稅率為5%。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.甲企業進口機器設備應繳納的關稅為（）元。A.6400 B.6000 C.8000 D.8400 2.甲企業進口化妝品，應繳納的下列稅金中，正確的是（）。A.應繳納進口關稅42857.14元 B.應繳納進口增值稅14571.43元 C.應繳納進口增值稅2571.43元 D.應繳納進口消費稅25714.29元

3.下列各項中，計算正確的是（）。

A.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1200元 B.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1800元 C.銷售不動產，應繳納營業稅10000元 D.銷售不動產，應繳納營業稅25000元

4.下列各項中，屬于城建稅和教育費附加計稅依據的是（）。A.進口機器設備實際繳納的關稅

B.進口化妝品實際繳納的消費稅和增值稅 C.銷售包裝物實際繳納的增值稅 D.銷售不動產實際繳納的營業稅 【資料3】

甲企業為境內居民企業，2015年發生如下生產經營業務：

（1）取得銷售收入1000萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元。

（2）接受某企業（增值稅一般納稅人）贈送的原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款5萬元。

（3）管理費用30萬元（其中含業務招待費10萬元）、銷售費用70萬元（其中含廣告費30萬元、業務宣傳費20萬元）。

（4）全年發生財務費用20萬元，其中含向金融企業借款的利息支出6萬元（借款金額100萬元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企業借款的利息支出14萬元（借款金額200萬元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已計入成本費用中的全年實際發生合理的工資薪金支出80萬元、職工福利費10萬元，職工教育經費8萬元、撥繳工會經費6萬元。要求：根據以上資料，回答下列問題。

1.該企業當年準予扣除的管理費用為（）萬元。A.30 B.25 C.26 D.5 2.該企業當年準予扣除的銷售費用為（）萬元。A.50 B.150 C.70 D.25 3.該企業當年準予扣除的財務費用為（）萬元。A.6 B.12 C.18 D.20 4.下列關于該企業當年三項經費的稅務處理，正確的是（）。A.職工福利費應調減應納稅所得額1.2萬元 B.職工教育經費應調增應納稅所得額6萬元 C.工會經費無需做納稅調整

D.準予扣除的三項經費合計為13.6萬元

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】法的特征包含：國家意志性、國家強制性、利得性、規范性。2.【答案】B 【解析】（1）下列糾紛不能提請仲裁：①與人身有關的婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛； ②行政爭議；（2）下列仲裁不適用于《仲裁法》，而由別的法律予以調整：①勞動爭議；②集體經濟組織內部的農業承包合同糾紛。3.【答案】A 【解析】訴訟時效自權利人“知道或者應當知道”其權利受到侵害之日起計算；但從權利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護。本題中，1996年4月1日為權利侵害之日，故訴訟時效期間屆滿日為2016年4月1日。4.【答案】C 【解析】用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系。用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關系自用工之日起建立。5.【答案】C 【解析】用人單位自用工之日起滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿1個月的次日至滿1年的前一日應當向勞動者每月支付2倍工資補償，并視為自用工之日起滿1年的當日已經與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同。6.【答案】D 【解析】（1）由用人單位和勞動者共同繳納的：基本養老保險、基本醫療保險和失業保險；（2）由用人單位繳納的：生育保險和工傷保險。7.【答案】B 【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。8.【答案】D 【解析】支票的基本當事人有出票人（甲公司）、付款人（A銀行）、收款人（乙公司）。保證人B銀行屬于票據的非基本當事人。9.【答案】D 【解析】根據增值稅相關法規的規定，從事貨物生產或者提供勞務的納稅人，增值稅小規模納稅人的標準為年應稅銷售額在50萬以下。10.【答案】C 【解析】選項ABD：征收增值稅，不征收消費稅；選項C：既征收增值稅，又征收消費稅。

11.【答案】C 【解析】選項A：外購已稅煙絲生產的“卷煙”，準予按照生產領用量抵扣外購應稅消費品的已納消費稅；選項B：小汽車不屬于消費稅扣稅范圍；選項D：外購已稅珠寶、玉石為原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。12.【答案】C 【解析】選項A：應征營業稅，餐廳如果提供“非”現場消費的食品，應征增值稅；選項BD：應征收營業稅。13.【答案】D 【解析】選項ABC：為免稅項目，免征增值稅；選項D：由殘疾人的“組織”直接進口供殘疾人專用的物品是免稅的。14.【答案】C 【解析】個人通過非營利性社會團體向遭受嚴重自然災害的地區捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=25000×（1-20%）×30%=6000（元）＜實際捐贈支出7000元，所以準予扣除捐贈支出6000元，張某取得審稿收入應繳納的個人所得稅=[25000×（1-20%）-6000]×20%=2800（元）。15.【答案】A 【解析】選項BCD：減半征收企業所得稅。16.【答案】C 【解析】選項A：銷售貨物所得，所得來源地為交易活動發生地；選項B：轉讓不動產所在地，所得來源地為不動產所在地；選項D：利息所得，所得來源地為負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。17.【答案】D 【解析】違反國家相關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，不得在企業所得稅稅前扣除。18.【答案】B 【解析】同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。19.【答案】B 【解析】支付給境外采購代理人的傭金不得計入關稅完稅價格。20.【答案】D 【解析】本題考核關稅稅率。對原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或地區的進口貨物，按特惠稅率征收關稅。21.【答案】C 【解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業當年實際繳納車船稅=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67（元）。22.【答案】D 【解析】選項A：合作建房自用的房地產，暫免征收土地增值稅；選項B：用于出租的房地產，沒發生房屋產權轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C：房產抵押期間房屋產權沒有變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍。23.【答案】B 【解析】關稅完稅價格=17+3=20（萬元），應納進口關稅=20×20%=4（萬元）；應納進口環節消費稅=（20+4）÷（1-25%）×25%=8（萬元）；應納進口環節增值稅=（20+4+8）×17%=5.44（萬元）；海關對進口產品代征的增值稅和消費稅，不征收城建稅和教育費附加。24.【答案】D 【解析】對稅務機關與其他行政機關共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】法律事實包含法律事件和法律行為。（1）選項AB屬于法律行為；（2）選項CD屬于法律事件。2.【答案】AC 【解析】下列事項不能申請行政復議：（1）當事人不服行政機關作出的“行政處分”或者其他“人事處理決定”（選項B）；（2）當事人不服行政機關對“民事糾紛”的調解（選項D）或其他處理。3.【答案】ABCD 【解析】適用1年訴訟時效期間的情形：①身體受到傷害要求賠償的；②出售質量不合格的商品未聲明的；③延付或者拒付租金的；④寄存財物被丟失或者損毀的。4.【答案】ABCD 【解析】（1）選項A：試用期屬于勞動合同約定條款，雙方可以約定，也可以不約定試用期；（2）如果約定試用期則應當符合下列規定：勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。5.【答案】AC 【解析】勞動合同終止例外情形有：①從事接觸職業病危害作業的勞動者未進行離崗前職業健康檢查，或者疑似職業病病人在診斷或者醫學觀察期間的（選項A正確）；②在本單位患職業病或者因工負傷并“被確認喪失或者部分喪失勞動能力的”（選項B錯誤）；③患病或者非因工負傷，在規定的醫療期內的；④女職工在孕期、產期、哺乳期的（選項C正確）；⑤在本單位連續工作滿“15年”，且距法定退休年齡不足“5年”的（選項D錯誤）；⑥法律、行政法規規定的其他情形。6.【答案】ABCD 【解析】我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式。“三票一卡”是指三種票據（匯票、本票和支票）和銀行卡，結算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。7.【答案】ABCD 【解析】只有確定付款人或代理付款人的票據喪失時才可進行掛失止付，具體包括已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現金”字樣的銀行本票四種。8.【答案】BD 【解析】選項AB：乙企業應代收代繳的消費稅=（10+4）÷（1-30%）×30%=6（萬元）；選項CD：由受托方代收代繳消費稅的，應按照受托方所在地適用稅率代收代繳城建稅和教育費附加，乙企業應代收代繳城建稅及教育費附加=6×8%=0.48（萬元）。9.【答案】AC 【解析】選項B：不動產轉讓所得，按照“不動產所在地”確定，動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定；選項D：權益性投資資產轉讓所得，按照“被投資企業所在地”確定。10.【答案】BCD 【解析】選項A：企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。11.【答案】BC 【解析】選項AB：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的“70%”在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的“應納稅所得額”；選項CD：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的“10%”可以從企業當年的“應納稅額”中抵免。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。12.【答案】BD 【解析】選項A：外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅；選項C：個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。13.【答案】AC 【解析】選項AB：一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸、保險費和其他勞務費等費用構成的一種價格；選項CD：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中，應予以扣除。14.【答案】CD 【解析】（1）準予扣除的與轉讓房地產有關的營業稅=（900-600）×5%=15（萬元）；（2）準予扣除的與轉讓房地產有關的印花稅為=900×0.5‰=0.45（萬元）；（3）準予扣除的房地產評估價格=600×70%=420（萬元）；（4）扣除項目金額合計=420+15×（1+7%+3%）+0.45=436.95（萬元）。15.【答案】ABC 【解析】選項A：財產租賃合同，以租賃金額作為計稅依據；選項B：貨物運輸合同，以運輸收取的費用為計稅依據；選項C：借款合同，以借款金額為計稅依據。

三、判斷題 1.【答案】×

【解析】納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。2.【答案】×

【解析】直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器和設備，免征增值稅。3.【答案】× 【解析】消費稅的抵扣是有范圍限定的，白酒屬于不得抵扣外購應稅消費品已納消費稅的范圍。4.【答案】×

【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款，受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅。5.【答案】√ 6.【答案】√ 7.【答案】√ 8.【答案】×

【解析】訴訟時效期間屆滿，權利人喪失的是勝訴權，即喪失依訴訟程序強制義務人履行義務的權利；權利人的實體權利以及起訴權不喪失，債務人自愿履行的，不受訴訟時效限制。9.【答案】×

【解析】從2015年3月1日起，失業保險費率由本單位工資總額的3%降至2%，單位和個人繳納的具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府確定。10.【答案】×

【解析】單位一次性購買預付卡5000元以上，個人一次性購買預付卡50000元以上的，應當通過銀行轉賬等非現金結算方式購買，不得使用現金。

四、不定項選擇題 【資料1】 1.【答案】C 【解析】出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應當在其前加“零”；日為“拾壹”至“拾玖”的，應當在其前加“壹”（年份前不需要添加“零”或者“壹”，他人無機可乘）。2.【答案】C 【解析】粘單上的第一記載人，應當在票據和粘單的粘接處簽章。3.【答案】D 【解析】匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期。4.【答案】A 【解析】出票后定期付款匯票的提示付款期限，自匯票到期之日起10日內。【資料2】 1.【答案】D 【解析】甲企業進口機器設備應繳納的關稅=（31000+8000+3000）×20%=8400（元）。2.【答案】BD 【解析】選項A：應繳納進口關稅=40000×50%=20000（元）；選項BC：應繳納進口增值稅=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×17%=14571.43（元）；選項D：應繳納進口消費稅=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×30%=25714.29（元）。3.【答案】BC 【解析】選項AB：應繳納增值稅=61800÷（1+3%）×3%=1800（元）；選項CD：應繳納營業稅=（500000-300000）×5%=10000（元）。4.【答案】CD 【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅，海關對進口產品代征的增值稅和消費稅，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。【資料3】 1.【答案】B 【解析】企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出按照發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。發生額的60%=10×60%=6（萬元）＞銷售（營業）收入×5‰=1000×5‰=5（萬元），當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為5萬元，當年準予扣除的管理費用=30-10+5=25（萬元）。2.【答案】C 【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅結轉扣除。當年銷售（營業）收入15%=1000×15%=150（萬元）＞（30+20）=50（萬元）；準予據實扣除。該企業當年準予扣除的銷售費用為70萬元。3.【答案】C 【解析】向金融企業借款的利息支出，準予據實扣除；向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業借款的利息支出=200×6%=12（萬元），允許稅前扣除的財務費用=20-14+12=18（萬元）。4.【答案】BD 【解析】企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出、撥繳的工會經費，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準予在計算當年企業所得稅應納稅所得額時扣除。職工福利費扣除限額=80×14%=11.2（萬元）＞10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費為10萬元，無需做納稅調整；職工教育經費支出扣除限額=80×2.5%=2（萬元）＜8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經費支出為2萬元，應調增應納稅所得額6萬元；工會經費扣除限額=80×2%=1.6（萬元）＜6萬元，所以稅前允許扣除的工會經費金額為1.6萬元，應調增應納稅所得額4.4萬元。因此，稅前允許扣除的三項經費=10+2+1.6=13.6（萬元）。

第三篇：助理會計師考試經濟法基礎小稅種總結

第六章 小稅種的總結

第六章小稅種的總結

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房產稅——屬于財產稅(比例稅率)

1.兩種計稅方法

計稅方法 計稅依據 稅 率 稅額計算公式

從價計征 房產余值 1.2%全年應納稅額＝應稅房產原值祝?－扣除比例）?.2%

從租計征 房產租金 12%全年應納稅額＝租金收入?2%（或4%）

2.特殊規定:（1）以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產余值”作為計稅依據計征房產稅。

（2）以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。

車船稅-定額稅率

一、納稅人

車船稅的納稅人，是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。

（1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，“使用人”應當代為繳納車船稅。

（2）從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

（3）外商投資企業、外國企業、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業以及外籍人員和港澳臺同胞等使用 的車船也需要繳納車船稅，他們是車船稅的納稅人。

有租賃關系，擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。

二、征稅范圍

（1）載客汽車（包括電車）

（2）載貨汽車（包括半掛牽引車、掛車）

（3）三輪汽車、低速貨車

（4）摩托車

（5）船舶（包括拖船和非機動駁船）

（6）專項作業車、輪式專用機械車

三、車船稅的計稅依據——輛、自重噸位、凈噸位

1.載客汽車、電車、摩托車，以“輛”為計稅依據。-人

2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計稅依據。-貨

3.船舶，按凈噸位每噸為計稅依據。

四、納稅義務發生時間

車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。車船稅的納稅地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。跨省、自治區、直轄市

使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

印花稅: 比例 定額稅率(行為稅)

一、納稅人: 中國境內書立、領受、使用稅法所列憑證的單位和個人。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。

立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

特點: 納稅人自行完稅

二、征稅范圍:

合同類: 購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同

產權轉移書據：財產所有權和著作權、商標專用權、專利權、專有技術使用權的轉移書據

土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印 花稅。營業賬簿:記載資金的賬簿、其他賬簿，包括各種日記賬及明細賬簿

權利許可證照：房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

三、各比例：1）借款合同 0.05?萬分之零點伍

2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同等 0.3?萬分之叁

3）加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據合同、記載資金數額的營業賬簿等 0.5?（萬分之伍）

4）財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同等 1?

5）因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權轉讓書據” 1?

契稅-比例稅率—有幅度3-5%

一、納稅人：在我國境內承受（獲得）“土地、房屋權屬”（土地使用權、房屋所有權）的單位和個人。契稅是針對“承受方”征收的，外國企業和外商投資企業也是契稅的納稅義務人。

二、征稅范圍（重點）

1.國有土地使用權出讓

2.土地使用權轉讓（包括出售、贈與、:)）

【提示】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

3.房屋買賣

4.贈與

5.:)

6.特殊——視同轉移：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權屬。

【提示】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

三、契稅的計稅依據

（1）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。

（2）土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。

（3）土地使用權:)、房屋:)，為所:)土地使用權、房屋的“價格差額”；:)價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；:)價格相等的，免征契稅。

（4）以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據。

四、契稅的納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

（1）契稅納稅義務發生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

（2）納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報。城鎮土地使用稅-定額稅率（有幅度的差別稅額）

一、納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業、社會團體、國家機關、軍隊、個體工商戶以及其他個人。

【提示】城鎮土地使用稅對外商投資企業、外國企業同樣征收。

（1）城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；

（2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；

（3）土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

（4）土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。

二、征稅范圍

凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。

三、計稅依據

城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人“實際占用”的土地面積。

（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。

（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。

（3）尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。

四、城鎮土地使用稅的稅率和應納稅額的計算

（一）城鎮土地使用稅的稅率

城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。

（二）城鎮土地使用稅的計算

年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）資視盟岸?br/>

五、納稅義務發生時間

（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮土地使用稅。

（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納土地使用稅。

【提示】只有第五種情況是從?? “之月”起繳納城鎮土地使用稅，其余都是從“之次月” 起繳納城鎮土地使用稅。

城市維護建設稅-三檔地區差別比例稅率 7% 5% 1%

一、納稅人

（1）城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

（2）外商投資企業、外國企業和進口貨物行為不征收城市維護建設稅。

二、城市維護建設稅的計稅依據：是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額。

【提示】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應其偷漏的城市維護建設稅同時補、罰，并加收稅收滯納金。

【提示】納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

三、城市維護建設稅的計算

應納稅額＝（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅+實際繳納的營業稅）資視盟奧?br/>車輛購置稅-固定比例 10%

一、納稅人

車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”車輛的單位和個人。即：以購買、進口、自產、受贈、獲獎等方式“取得并自用”應稅車輛的行為。

【提示】車輛購置稅，只征收一次。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

三、車輛購置稅的計稅依據

（一）納稅人購買自用——購車全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

計稅價格＝（全部價款＋價外費用）/（1＋增值稅稅率或征收率）

（二）納稅人進口自用——組價

計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

【提示】與進口消費稅、進口增值稅計稅依據相同。

（三）納稅人自產、受贈、獲獎——主管稅務機關參照最低計稅價格核定。

對已經繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的車輛，其發動機和底盤發生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍，需要依法繳納車輛購置稅的，最低計稅價格按以下公式計算：

最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格祝?－已使用年限/規定使用年限）?00%

其中，規定使用年限為：國產車輛按10年計算；進口車輛按15年計算。超過規定使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。

四、車輛購置稅的納稅義務發生時間、納稅地點

納稅人購買自用車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應納稅車輛的，應當自進口之

日起60日內申報納稅；資產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅。

第四篇：2018年助理會計師《初級經濟法基礎》沖刺模擬題四

2018年助理會計師《初級經濟法基礎》沖刺模擬題四

一、單項選擇題

1、下列各項中，不屬于法律關系客體的是（）。A、外國人 B、商品房

C、提供勞務的行為 D、榮譽稱號

您的答案：A 正確答案：A 得 分：1.5分 解析：選項A可以作為法律關系的主體。

2、以下糾紛可以提請仲裁的是（）。A、買賣合同糾紛 B、繼承糾紛

C、監護權歸屬糾紛 D、征納稅糾紛

您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：適用《仲裁法》的是：平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產糾紛。選項BC涉及人身，不能仲裁。選項D是行政爭議，也不能仲裁。

3、根據《社會保險法》規定，按照國家規定繳納一定比例的醫療保險費，在參保人因患病和意外傷害而就醫診療時，由醫療保險基金支付其一定醫療費用的社會保險制度是（）。A、基本養老保險 B、基本醫療保險 C、工傷保險

D、職工醫療大病險

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：基本醫療保險，指按照國家規定繳納一定比例的醫療保險費，在參保人因患病和意外傷害而就醫診療時，由醫療保險基金支付其一定醫療費用的社會保險制度。

4、根據《勞動合同法》的規定，以下屬于勞動合同必備條款的是（）。A、試用期 B、勞動報酬 C、保守商業秘密 D、福利待遇

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：選項ACD屬于勞動合同的約定條款。

5、張某2014年8月進入甲公司工作，公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動合同。關于甲公司與張某勞動關系的下列表述中，正確的是（）。A、公司與張某之間可視為不存在勞動關系

B、公司與張某之間可視為已訂立無固定期限勞動合同 C、公司應與張某補訂書面勞動合同，并支付工資報酬 D、張某可與公司終止勞動關系，公司不需支付經濟補償 您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：根據勞動合同法律制度的規定，用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同；勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系，并支付經濟補償。本題中公司已按月（8-12月）向張某支付其工資，應再向其支付9-12月的1倍工資報酬。若張某不肯與公司簽訂勞動合同，公司應書面通知張某終止勞動關系，并按勞動合同法的規定，支付相應的經濟補償。

6、下列情形中，屬于線上支付的是（）。A、董某在機場購物，使用手機近端支付購物款 B、吳某在超市購物，使用公交一卡通支付購物款 C、周某在商場購物，通過POS機刷卡支付購物款 D、鄭某網上購物，通過支付寶支付貨款 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：線上支付包括直接使用網上銀行進行的支付和通過第三方支付平臺間接使用網上銀行進行的支付。7、2016年10月1日，馬某持借記卡在某汽車銷售公司刷卡消費18萬元購買汽車。根據支付結算法律制度的規定，發卡機構向收單機構收取的發卡行服務費為（）元。A、13 B、80 C、630 D、810 您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：發卡機構向收單機構收取的發卡行服務費為：借記卡交易，不超過交易金額的0.35%，單筆收費金額不超過13元。

8、某汽車貿易公司2015年11月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則該公司進口小汽車應納消費稅稅額是（）萬元。A、560 B、420 C、350 D、280 您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分 解析：（1）應納關稅稅額=50×28×20% =280（萬元）；（2）組成計稅價格＝（50 ×28 +280）÷（1－25%）=2 240（萬元）；（3）應納消費稅稅額=2 240×25% =560（萬元）。

9、根據營業稅改征增值稅稅收政策的規定，下列各項中，不屬于小規模納稅人的是（）。A、應稅服務年銷售額為600萬元的提供有形動產租賃服務的其他個人 B、應稅服務年銷售額為400萬元的提供物流輔助服務的其他個人 C、應稅服務年銷售額為400萬元的從事技術研發的納稅人

D、應稅服務年銷售額為600萬元的從事鑒證咨詢服務的納稅人 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人，因此選項A屬于小規模納稅人，選項A錯誤；選項B未超過一般納稅人標準，屬于小規模納稅人，選項B錯誤；選項C未超過一般納稅人標準，屬于小規模納稅人，選項C錯誤；選項D中，年應稅銷售額超過500萬元，為一般納稅人，因此選擇D選項。

10、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，允許開具增值稅專用發票的是（）。A、一般納稅人向消費者個人提供增值稅的加工勞務 B、商業企業一般納稅人零售化妝品 C、一般納稅人向小規模納稅人銷售空調 D、發行體育彩票

您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：根據增值稅法律制度的規定，選項AB兩種情形不允許開具專用發票，選項D不征收增值稅，不能開具增值稅發票。

11、在匯總繳納所得稅時，企業境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規定抵免限額的部分，可以在以后一定期限內，用每抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。該期限是（）。A、2個 B、3個 C、5個 D、8個

您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：企業取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免，抵免限額為該項所得依照我國企業所得稅法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個內，用每抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

12、某企業2016境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得稅。該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款是（）。A、32萬元 B、29萬元 C、30萬元 D、27.5萬元

您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：該企業匯總納稅應納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝75－20－25＝30（萬元）。

13、根據企業所得稅法律制度的規定，企業繳納的下列稅金中，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。A、增值稅 B、消費稅 C、資源稅

D、土地增值稅 您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列。

14、某商貿企業2014產品銷售收入6 000萬元。當年發生管理費用300萬元，其中業務招待費80萬元。該企業2014所得稅前可以扣除的管理費用是（）。A、300萬元 B、220萬元 C、268萬元 D、250萬元

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費扣除限額＝6 000×5‰＝30（萬元）＜80×60％＝48（萬元），可扣除管理費用＝300－80＋30＝250（萬元）。

15、根據城市維護建設稅法律制度的規定，下列表述不正確的是（）。

A、城市維護建設稅納稅義務發生時間基本上與增值稅、消費稅納稅義務發生時間一致

B、城市維護建設稅的納稅期限應比照增值稅、消費稅的納稅期限，由稅務機關根據應納稅額大小分別核定

C、代扣代繳增值稅、消費稅的單位和個人，以經營地為城市維護建設稅的納稅地點 D、城市維護建設稅不能按照固定期限繳納的，可以按次納稅 您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：根據規定，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其納稅地點為代扣代收地。

16、下列關于教育費附加的說法，不正確的是（）。

A、某公司應納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應以20萬元為計稅依據繳納教育費附加 B、現行教育費附加征收比率為3% C、某公司進口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應同時按3%繳納教育費附加 D、某公司出口冰箱已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還 您未做該題 正確答案：C 得 分：0.0分

解析：教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據；教育費附加“進口不征、出口不退”。

17、下列合同中，應當征收印花稅的是（）。A、會計咨詢合同 B、技術咨詢合同 C、法律咨詢合同 D、審計咨詢合同

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼花。

18、某酒店2015年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收方式是（）。A、采取稅收保全措施 B、責令提供納稅擔保

C、稅務人員到酒店直接征收稅款 D、核定其應納稅額

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；由稅務機關核定其應納稅額。

19、下列各項中，不屬于稅務機關按照拍賣優先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序的是（）。A、委托依法成立的拍賣機構拍賣

B、無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當地商業企業代為銷售，或者責令被執行人限期處理 C、無法委托商業企業銷售，被執行人也無法處理的，由稅務機關變價處理 D、逾期不按規定履行稅務行政處罰決定的 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：稅務機關按照拍賣優先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序包括：委托依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當地商業企業代為銷售，或者責令被執行人限期處理；無法委托商業企業銷售，被執行人也無法處理的，由稅務機關變價處理。選項D屬于適用拍賣、變賣的情形。20、下列選項中，屬于稅收強制執行措施的是（）。A、責令限期繳納 B、凍結納稅人財產 C、禁止納稅人出境 D、拍賣納稅人財產

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：責令限期繳納屬于責令繳納措施，因此選項A錯誤。凍結納稅人財產屬于稅收保全措施，因此選項B錯誤。禁止納稅人出境屬于阻止出境措施，因此選項C錯誤。強制執行措施主要有兩種形式：一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。因此選項D正確。

21、下列關于稅務行政復議管轄的說法中，不符合法律規定的是（）。

A、對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

B、對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，只能向該稅務局的本級人民政府申請行政復議 C、對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

D、對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復議 您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分

解析：對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。

22、下列崗位屬于會計崗位的是（）。A、單位獨立的檔案管理崗位 B、注冊會計師 C、倉庫保管員 D、工資核算崗位

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員；出納；財產物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。

23、會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現（）特征的和調整會計職業關系的職業行為準則和規范。A、會計工作 B、會計職業 C、會計活動 D、會計人員

您未做該題 正確答案：B 得 分：0.0分 解析：無

24、樹立“干一行，愛一行”的思想認識，是干好會計工作的基礎，也是會計職業道德（）的要求。A、參與管理 B、客觀公正 C、誠實守信 D、愛崗敬業

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分 解析：無

二、多項選擇題

1、下列關于法的分類的表述中，正確的有（）。

A、成文法、不成文法是根據法的創制方式和發布形式所作的分類 B、不成文法是指國家機關認可的、具有條文形式的習慣

C、公法、私法是根據法的主體、調整對象和淵源所作的分類

D、國際法的調整對象主要是國家間的相互關系，淵源主要是國際條約和各國公認的國際慣例 您未做該題 正確答案：AD 得 分：0.0分

解析：選項B，不成文法是指國家機關認可的、不具有條文形式的習慣，因此不成文法也稱習慣法。選項C，國際法和國內法是根據法的主體、調整對象和淵源所作的分類；公法和私法是以運用的目的為劃分依據。

2、因產品、服務質量不合格造成他人財產、人身損害提起的訴訟，可以選擇的法院有（）。A、產品制造地 B、產品銷售地 C、服務提供地 D、侵權行為地

您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分

解析：因產品、服務質量不合格造成他人財產、人身損害提起的訴訟，產品制造地、產品銷售地、服務提供地、侵權行為地和被告住所地人民法院均有管轄權。

3、下列關于行政訴訟的說法中正確的有（）。

A、公民直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出，法律另有規定的除外 B、公民申請行政機關履行保護其人身權、財產權等合法權益的法定職責，行政機關在接到申請之日起2個月內不履行的，公民可以向法院起訴

C、因不動產提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，人民法院不予受理

D、公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟

您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分 解析：無

4、根據社會保險法律制度的規定，下列關于職工基本養老保險費的繳納與計算的說法正確的有（）。A、本人月平均工資低于當地職工月平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%作為繳費基數 B、個人賬戶按本人繳費工資基數的8%計算

C、新招職工（包括研究生、大學生、大中專畢業生等）以起薪當月工資收入作為繳費工資基數 D、個人賬戶繳費工資基數，一般為職工本人上一月平均工資 您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分 解析：無

5、存款人有下列情形，可以申請開立臨時存款賬戶的有（）。A、設立臨時機構 B、異地臨時經營活動 C、證券交易結算資金 D、更新改造資金

您未做該題 正確答案：AB 得 分：0.0分

解析：證券交易結算資金和更新改造資金應通過專用存款賬戶來辦理。

6、下列對銀行本票使用的表述中，符合法律規定的有（）。

A、持票人超過提示付款期限的，在票據權利時效內作出說明并提供證明，可以請求出票銀行付款 B、銀行本票只限于單位使用，個人不得使用銀行本票

C、申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行本票 D、本票的出票人在持票人提示見票時，必須承擔付款的責任 您未做該題 正確答案：ACD 得 分：0.0分

解析：單位和個人在同一票據交換區域要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

7、下列關于銀行卡收單的表述中，正確的有（）。

A、網絡特約商戶，是指基于公共網絡信息系統提供商品或服務的特約商戶 B、收單機構拓展特約商戶，對特約商戶不實行實名制管理

C、特約商戶為個體工商戶和自然人的，可使用其同名個人銀行結算賬戶作為收單銀行卡結算賬戶

D、特約商戶使用單位銀行結算賬戶作為收單銀行卡結算賬戶的，收單機構還應當審核其合法擁有該賬戶的證明文件

您未做該題 正確答案：ACD 得 分：0.0分

解析：本題考核銀行卡收單的概念和業務管理。根據規定，收單機構拓展特約商戶，應遵循“了解你的客戶”原則，對特約商戶實行實名制管理。因此選項B錯誤。

8、企業外購的經營性貨物中，用于下列項目可抵扣進項稅額的有（）。A、生產出不合格產品 B、對外投資 C、用于免稅項目 D、用于建造不動產

您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：外購貨物用于免稅項目進項稅額不得抵扣。

9、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有（）。A、職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業量化資產 B、職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產

C、職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，轉讓時所獲得的收入 D、職工個人以股份形式取得的以量化資產參與企業分配而獲得的股息 您未做該題 正確答案：CD 得 分：0.0分

解析：不能忽視轉讓量化資產、以量化資產參與企業分配獲得股息收益這些重要計稅條件。形式上取得企業量化資產——不征個人所得稅；實質上取得企業量化資產——緩征個人所得稅；轉讓量化資產——按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅；分紅——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

【名詞解釋】企業量化資產，是指如果原所在的企業原來是集體所有制，后來進行股份制改造，作為企業的一員，自然會得到一些企業的股份，然而這些股份不能以現金的方式發給企業員工，而是把企業的所得資產，如地皮、廠房、設備等，劃分成股，然后分配給每名職工的資產。

10、根據煙葉稅法律制度的規定，下列選項中屬于煙葉稅的納稅人的有（）。A、種植煙葉的農民 B、收購煙葉的煙草公司 C、接受煙草公司委托收購煙葉的單位 D、抽煙的煙民

您未做該題 正確答案：BC 得 分：0.0分

解析：煙葉稅是向收購煙葉產品的單位征收的一種稅。

11、下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。A、隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款 B、進行虛假納稅申報，少繳應納稅款 C、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為

D、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款 您未做該題 正確答案：AB 得 分：0.0分

解析：采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴重的稅收違法行為。

12、某檔案館設有以下崗位，其中屬于會計工作崗位的有（）。A、財產物資的收發、增減核算崗位 B、檔案部門檔案管理崗位 C、工資核算崗位

D、單位內部審計崗位

您未做該題 正確答案：AC 得 分：0.0分

解析：選項B，會計機構內會計檔案管理崗位屬于會計崗位；選項D，單位內部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位。

13、下列各項中，屬于應與接管人員辦理交接手續的情形有（）。A、工作調動 B、離職

C、臨時出差

D、因病暫時不能工作

您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分 解析：臨時出差并不需要辦理交接手續。

14、會計職業道德與會計法律制度存在很大區別，下列表述錯誤的有（）。

A、會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要求調整會計人員內在的精神世界 B、會計職業道德主要依靠會計人員的自覺性

C、會計法律制度既有成文的規定，也有不成文的規范

D、會計職業道德側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化 您未做該題 正確答案：CD 得 分：0.0分

解析：選項C，會計法律制度實現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規定；選項D，會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化。

15、下列企業直接排放的污染物中，屬于環境保護稅征稅范圍的有（）。A、大氣污染物 B、水污染物 C、固體廢物 D、噪聲

您未做該題 正確答案：ABCD 得 分：0.0分

解析：壞境保護稅的征稅范圍是《中華人民共和國環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應稅污染物。

三、判斷題

1、法的國家強制力表現為對違法者采取國家強制措施。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無

2、行政復議期間具體行政行為一般不停止執行。但是，申請人認為需要停止執行的，具體行政行為可以停止執行。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：（1）被申請人認為需要停止執行的；（2）行政復議機關認為需要停止執行的；（3）申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；（4）法律規定停止執行的。

3、勞動合同被確認無效，勞動者即使付出勞動，用人單位也無需向勞動者支付勞動報酬。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：勞動合同被確認無效，勞動者已付出勞動的，用人單位應當向勞動者支付勞動報酬。

4、業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，不得支取現金。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：根據規定，業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。

5、某空調企業向顧客銷售非自產空調并同時負責安裝調試，該銷售行為屬于混合銷售行為，應征收增值稅。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無

6、企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分

解析：本題表述正確。本題考核企業收入總額中銷售貨物收入的確定。

7、由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按委托方所在地的適用稅率計算。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率計算。

8、學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，應當征收耕地占用稅。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無

9、根據稅務行政復議法律制度的規定，復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行為。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：N 得 分：0.0分

解析：復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行為；但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制。

10、對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，會計機構和會計人員有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（）Y、對 N、錯

您未做該題 正確答案：Y 得 分：0.0分 解析：無

四、不定項選擇題

1、甲企業的有關情況如下：

（1）2014年1月，甲企業為支付A企業的貨款，向A企業簽發一張100萬元的轉賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業于1月18日到乙銀行提示付款 時，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

（2）2014年2月，甲企業為支付B企業的貨款，向B企業簽發一張出票后2個月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業在申請承兌時，向乙銀行存入了50%的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌匯票到期，承兌申請人未按期足額存入剩余的250萬元。4月15日，持票人B企業向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足500萬元為由拒絕付款。（3）2014年3月，甲企業為支付C企業的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請辦理600萬元的國內信用證。乙銀行向申請人甲企業收取了150萬元的保證金后，為甲企業辦理了信用證。4月10日，C企業請求付款時，開證行乙銀行以甲企業繳存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。要求：根據上述資料，回答下列小題。

<1>、根據本題要點（1）所提示的內容，分析下列關于甲企業的行為的說法中，正確的是（）。A、甲企業的行為屬于簽發空頭支票

B、中國人民銀行有權對甲企業處以5萬元的罰款

C、由于支票上記載了“無條件支付的委托”，因此乙銀行不得拒絕付款 D、A企業有權要求甲企業支付2萬元的賠償金 您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：根據規定，甲企業的行為屬于簽發空頭支票。根據規定，當事人簽發空頭支票的，應該不予以支付，并由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款 ；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

<2>、根據本題要點（2）所提示的內容，下列關于商業匯票、持票人B企業提示付款和銀行拒絕付款情況的觀點中，正確的是（）。A、B企業提示付款的時間符合規定

B、相關當事人應該在4月10日之前向乙銀行提示承兌

C、乙銀行應向B企業付款，對甲企業全部的匯票金額500萬元按照每天萬分之五計收利息 D、乙銀行應向B企業付款，對甲企業未付款的部分250萬元按照每天萬分之五計收利息 您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：B企業提示付款的時間符合規定。根據規定，商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內，本題中，到期日是4月10日，B企業在4月15日提示付款，符合法律規定，乙銀行拒絕付款的做法不符合規定，選項A正確；定期付款的匯票提示承兌時間是到期日之前，選項B正確；銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息，因此選項C錯誤，選項D正確。<3>、下列關于我國信用證的說法中，錯誤的是（）。A、我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證 B、銀行與申請人在開證前應簽訂明確雙方權利義務的協議

C、受益人直接交單時，應提交信用證正本及信用證通知書、信用證修改書正本及信用證修改通知書（如有）、開證行（保兌行、轉讓行、議付行）認可的身份證明文件

D、申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行不得進行付款 您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分

解析：根據規定，若受益人提交了相符單據或開證行巳發出付款承諾，即使申請人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應在規定的時間內付款。

<4>、根據本題要點（3）所提示的內容，下列選項中說法正確的是（）。A、開證行可要求申請人交存一定數額的保證金 B、該信用證的付款期限最長不得超過6個月 C、乙銀行拒絕付款的做法不符合規定 D、C企業不能支取現金

您未做該題 正確答案：ACD 得 分：0.0分

解析：（1）開證行可要求申請人交存一定數額的保證金，并可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質押、保證等合法有效的擔保。（2）信用證付款期限最長不超過1 年。（3）C企業不能支取現金。根據規定，信用證結算方式只能用于轉賬結算，不得支取現金。（4）乙銀行拒絕付款的做法不符合規定。根據規定，若受益人提交了相符單據或開證行已發出付款承諾，即使申請人交存的保證金及其存款賬戶余額不足支付，開證行仍應在規定的時間內付款。

2、甲公司為居民企業，2014年有關收支情況如下：

（1）取得產品銷售收入5 000萬元，轉讓機器設備收入40萬元，國債利息收入20萬元，客戶合同違約金收入2萬元。

（2）支付稅收滯納金3萬元，銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關聯企業支付管理費17萬元。

（3）發生業務招待費50萬元，其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計2 600萬元。

已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

<1>、甲公司下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是（）。A、國債利息收入20萬元

B、客戶合同違約金收入2萬元 C、產品銷售收入5 000萬元 D、轉讓機器設備收入40萬元

您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分 解析：國債利息收入免稅。<2>、甲公司下列支出中，在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（）。A、銀行加息10萬元

B、向關聯企業支付的管理費17萬元 C、稅收滯納金3萬元

D、向投資者支付的股息30萬元

您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分

解析：銀行加息屬于經營性質的，可以稅前扣除。

<3>、甲公司在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費是（）。A、30萬元 B、25.2萬元 C、50萬元 D、25萬元

您未做該題 正確答案：D 得 分：0.0分 解析：扣除標準5 000×0.5%=25萬元，實際發生額的60%=50×60%=30（萬元），所以可以扣除的是25萬元。

<4>、甲公司2014企業所得稅應納稅所得額是（）。A、2 407萬元 B、2 387.69萬元 C、2 406.8萬元 D、2 352萬元

您未做該題 正確答案：A 得 分：0.0分

解析：應納稅所得額=5 000+40+2-10-25-2 600=2 407（萬元）。

3、某年6月，省縣級財政部門在對某企業的檢查中發現下列情況：

（1）該企業設有兩套賬簿，一套用于對外報送財務數據，另一套用于內部核算。

（2）受金融危機影響，該企業當年虧損較大，為達到預期業績目標，單位負責人張某授意會計人員李某偽造會計憑證，虛增利潤100萬元。

（3）為掩蓋違法行為，張某指使會計機構負責人劉某將以前偽造的有關會計資料予以銷毀，情節嚴重，影響惡劣。

（4）單位負責人張某指使會計人員王某變更無形資產攤銷政策以虛增利潤，王某遵守原則予以抵制，后張某將其解聘。

（5）該企業以解約為要挾，要求ABC會計事務所對其財務會計報告出具無保留審計意見。該事務所無奈出具了無保留審計意見。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。<1>、針對資料（1），下列說法中，正確的是（）。A、沒有違反《會計法》的規定

B、屬于私設賬簿的行為，違反《會計法》的規定

C、可對直接負責的主管人員和其他負責人處2 000元以上2萬元以下罰款 D、可對該企業處3 000元以上5萬元以下罰款 您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分

解析：設兩套賬屬于私設會計賬簿行為，可對直接負責的主管人員和其他負責人處2 000元以上2萬元以下罰款，對單位處3 000元以上5萬元以下罰款。

<2>、針對資料（2）、（3），下列說法中正確的是（）。A、可對該企業處5 000元以上10萬元以下罰款 B、可對張某處5 000元以上5萬元以下罰款

C、劉某是受張某指使進行銷毀的，不應承擔法律責任

D、會計人員李某、會計機構負責人劉某5年內不得從事會計工作 您未做該題 正確答案：ABD 得 分：0.0分

解析：偽造、變造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告，隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可由縣級以上人民政府財政部門予以通報；對單位可并處5 000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人可并處3 000元以上5萬元以下的罰款；其中的會計人員，五年內不得從事會計工作。授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5 000元以上5萬元以下的罰款。

<3>、針對資料（4），下列說法中正確的是（）。A、若情節嚴重可對張某處3年以下有期徒刑或拘役 B、可對張某處3 000元以上5萬元以下罰款 C、應恢復王某名譽及其原有職務、級別 D、可對王某給予一定金額的補償金 您未做該題 正確答案：AC 得 分：0.0分

解析：單位負責人對會計人員實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任，可處3年以下有期徒刑或拘役；不構成犯罪的，依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應恢復其名譽，以及原有職務、級別。

<4>、針對資料（5），下列說法中正確的是（）。

A、ABC會計師事務所是在該公司的施壓下出具審計意見，不是其本意表達，不承擔法律責任 B、省級財政部門可以對ABC會計師事務所的上述行為實施行政處罰 C、ABC會計師事務所的做法不符合規定，應當承擔法律責任

D、該企業的做法不符合規定，任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所有的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告 您未做該題 正確答案：BCD 得 分：0.0分

解析：財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督，省、自治區、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區域內的會計師事務所執業質量檢查，并依法對本行政區域內會計師事務所或注冊會計師違反《注冊會計師》的行為實施行政處罰。

第五篇：2021年《經濟法基礎》考前串講

2021年《經濟法基礎》考前串講

第一絕 琴——總論

重點考點一、法律基礎

（一）法律關系主體和客體的具體內容

1.主體

（1）自然人：中國公民、外國公民、無國籍人

（2）組織

①法人：營利法人、非營利法人、特別法人

②非法人組織：個人獨資企業、合伙企業、不具有法人資格的專業服務機構等

（3）國家

2.客體

（1）物：自然物、人造物、一般等價物

（2）人身、人格

（3）精神產品（智力成果）

（4）行為

【注意】經濟法基礎的“考題”將合同標的物認定為合同關系的客體。

（二）民事行為能力

（三）法律事實

1.法律事件：不以人的意志為轉移

（1）絕對事件：自然災害；生、老、病、死；意外事故

（2）相對事件：社會革命、戰爭、重大政策的改變

2.法律行為：以法律關系主體的意志為轉移

（1）按行為的表現形式：積極與消極行為；

（2）按行為是否通過意思表示作出：表意與非表意行為（拾得遺失物、發現埋藏物）；

（3）按主體意思表示的形式：單方（訂立遺囑、行政命令）與多方行為；

（4）行為是否需要特定形式或實質要件：要式與非要式行為；

（四）法律責任

1.民事責任

停止侵害，排除妨礙，消除危險，返還財產，恢復原狀，修理、重作、更換，繼續履行，賠償損失，支付違約金，消除影響、恢復名譽，賠禮道歉

2.行政責任

（1）行政處罰

警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留。

（2）行政處分

警告、記過、記大過、降級、撤職、開除

3.刑事責任

（1）主刑

管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

（2）附加刑

罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出境

重點考點二、經濟仲裁

（一）仲裁的適用范圍

1.適用：平等主體“合同、財產權益”糾紛

2.不適用：勞動爭議、農業承包合同糾紛

3.不能仲裁：婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛；行政爭議

（二）一裁終局原則

仲裁裁決作出后，當事人就“同一糾紛”再申請仲裁或向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院“不予受理”。

（三）仲裁協議的效力

1.不受合同變更、解除、終止、無效的影響。

2.沒有仲裁協議，一方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理；有效的仲裁協議可以排除法院的管轄權。

3.對效力有爭議，應當在仲裁庭首次開庭“前”提出，一方請求仲裁委員會作出決定，另一方請求法院作出裁定的，由“法院”裁定。

4.雙方簽訂有效仲裁協議，一方向法院起訴，另一方在首次開庭“前”未對法院受理該案提出異議，視為放棄仲裁協議，法院繼續審理。

（四）仲裁裁決

1.程序

開庭、不公開、執行回避制度、可和解、可調解

【注意】一裁終局原則的具體適用：當事人達成和解協議，“撤回仲裁申請”后又反悔的，可以根據仲裁協議申請仲裁。

2.作出裁決

（1）裁決應當按照多數仲裁員的意見作出；（2:1）

（2）仲裁庭不能形成多數意見時，裁決應當按照首席仲裁員的意見作出。（1:1:1）

3.法律文件的生效時間

（1）調解書自“雙方簽收后”發生法律效力

（2）裁決書自“作出之日”起發生法律效力

重點考點三、民事訴訟

（一）特別管轄

（二）訴訟時效

1.普通訴訟時效期間

“知道或者應當知道”之日起3年

2.最長訴訟時效期間

“權利被侵害”之日起20年

【注意1】超期喪失“勝訴權”（義務人可以提出不履行義務的抗辯）但實體權利不消滅。

【注意2】當事人不能約定，法院不得主動適用。

3.中止VS中斷

4.不適用訴訟時效的情形

（1）請求停止侵害、排除妨礙、消除危險；

（2）“不動產”物權和“登記的動產”物權的權利人請求返還財產；

（3）請求支付撫養費、贍養費或者扶養費。

重點考點四、行政復議與稅務行政復議

（一）行政復議

1.復議范圍

（1）可以

行政機關作出的“具體”行政行為。

（2）不可以

行政處分；對民事糾紛作出的“調解”；抽象行政行為

2.復議機關

【注意】對國家稅務總局的復議決定不服，可向“法院”起訴，也可以向“國務院”申請裁決。

（二）稅務行政復議

1.必經復議

對“征稅行為”不服應先申請行政復議，對復議決定不服，可再起訴。

2.復議管轄

第二絕 棋——會計法律制度

重點考點一、財務會計報告

（一）構成1.四表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者（股東）權益變動表

2.一注：財務報表附注

3.一說明：財務情況說明書

（二）對外提供

1.編制基礎、依據、原則和方法應當一致。

2.單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人、總會計師簽名并蓋章。

3.“須”經注冊會計師審計的，審計報告應“一并提供”。

4.國企每年至少向職工代表大會公布“一次”。

重點考點二、會計檔案

（一）包括內容

會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料

【注意1】銀行存款余額調節表、銀行對賬單屬于其他會計資料。

【注意2】財務預算、計劃、制度等不屬于會計檔案。

（二）管理程序

1.僅保存電子檔案要求

具備保存條件且“非需永久保存或有重要價值”。

2.臨時保管

一般情況：可由會計機構臨時保管1年；

特殊情況：應經檔案機構同意，最長不超過3年。

3.電子檔案移交

“元數據”和“讀取平臺”應當一并移交。

4.清冊編制

會計機構：會計檔案保管清冊、會計檔案移交清冊

檔案機構：會計檔案銷毀清冊

5.保管期限

【注意】固定資產卡片賬在固定資產“報廢清理后保管5年”。

（三）銷毀

1.銷毀程序

（1）“單位負責人、檔案機構負責人和經辦人、會計機構負責人和經辦人”銷毀“前”在銷毀清冊上“簽署意見”。

（2）由檔案機構＋會計機構（及信息系統管理機構）共同派員監銷。

（3）銷毀后“監銷人”在會計檔案銷毀清冊上“簽名或蓋章”。

2.不得銷毀的會計檔案

（1）保管期滿但未結清的債權債務；

（2）涉及其他未了事項；

（3）正在項目建設期間的建設單位保管期滿的會計檔案。

重點考點三、不相容職務

（一）管錢的不管賬

出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（二）管賬的不管錢

記賬人員與審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離。

（三）相鄰職務回避制度

重點考點四、會計機構負責人與總會計師

（一）會計機構負責人

具備“會計師”以上專業技術職務資格“或者”從事會計工作“3年”以上的經歷。

（二）總會計師

1.地位——行政領導

【注意】“總會計師”不屬于會計崗位，但屬于會計人員。

2.設置

國有的和國有資產占控股地位的或者主導地位的大、中型企業必須設置。

3.明確責任

凡設置總會計師的單位，不設與總會計師職權重疊的副職。

重點考點五、回避制度

（一）單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人

（二）會計機構負責人的直系親屬不得擔任出納

【注意】直系親屬：夫妻、直系血親、三代以內旁系血親、配偶親。

重點考點六、會計工作交接

（一）交接范圍

工作調動；離職；臨時離職、因病暫時不能工作需要接替；臨時離職人員恢復工作。

（二）監交

一般會計人員離職：會計機構負責人監交；

會計機構負責人離職：單位負責人監交。

（三）交接后要求

1.交接雙方和監交人在移交清冊上“簽名或者蓋章”。

2.移交清冊“一式三份”，交接雙方各執一份，存檔一份。

3.接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，“不得自行另立新賬”。

【注意】“移交人員”對所移交會計資料的合法性、真實性負責。

重點考點七、違法會計行為及其法律責任

（一）十項違法會計行為及其行政責任

（二）其他違法會計行為及其行政責任

（三）違法會計行為的刑事責任

（四）不得從事會計工作

1.反省“5年”

違反會計法律制度，受到行政處罰的會計人員。

2.反省“一輩子”

“提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計資料，貪污，挪用公款，職務侵占”被依法追究“刑事責任”的會計人員。

第三絕 書——支付結算法律制度

重點考點一、支付結算的辦理要求

（一）出票日期

1.“必須”使用中文大寫，小寫銀行不受理。

2.日期的中文大寫方法：漢語規律，防止涂改的要求。

（二）金額

以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，否則無效。

（三）簽章

1.單位、銀行：財務（匯票）專用章（公章）＋法定代表人“或”代理人名章

2.個人：本人的簽名“或”蓋章

（四）更改

1.“金額、日期、收款人名稱”不得更改

2.其他內容“原”記載人可以更改，并在更改處“簽章”證明

（五）偽造VS變造

1.判定

（1）“偽造”→“簽章”

（2）“變造”→“簽章以外”的記載事項

2.責任

（1）偽造人不承擔“票據責任”，而應追究其“刑事責任”

（2）被偽造人亦不承擔“票據責任”

重點考點二、銀行結算賬戶

（一）銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

1.開立

（1）單位開戶申請簽章要求

“公章”＋法定代表人或授權代理人的簽名或蓋章

（2）面簽制度

單位注冊地和經營地均在“異地”，銀行應與其法定代表人或負責人“面簽”管理協議。（不得授權委托的特殊規定）

（3）“企業”所有賬戶均執行“備案制”

（4）基本存款賬戶編號

申請開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶時，應當向銀行提供“基本存款賬戶編號”。

2.變更

（1）開戶單位“5個工作日”內書面提出→開戶銀行“2個工作日”向人行支行備案

（2）變更“名稱”和“法定代表人”，需要重新生成新的基本存款賬戶編號

3.撤銷

（1）法定情形

①開戶單位因各種原因關閉；②遷址且需要變更開戶銀行

（2）撤銷順序

擁有多個銀行結算賬戶的，最后撤銷基本存款賬戶。

（3）強制撤銷

存款人應自銀行發出通知之日起“30日”內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。

（二）具體銀行結算賬戶

1.基本存款戶——只能開一個

（1）開戶資格

①非個人；②軍隊開戶需夠級別（團級以上）；③非臨時機構；④附屬機構開戶必須獨立核算

（2）適用范圍

日常經營活動的資金收付；工資、獎金和現金的支取。

2.一般存款戶

（1）借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。

（2）可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

（3）沒有數量限制，但須在基本戶開戶行以外的銀行營業機構開立。

3.專用存款戶

（1）“單位銀行卡賬戶”不得辦理現金收付業務。

（2）“證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取現金。

4.預算單位零余額賬戶

（1）一個基層預算單位開設“一個”零余額賬戶。

（2）無基本戶的作為“基本戶”管理；有基本戶的作為“專用戶”管理

（3）用于財政授權支付：可以辦理轉賬，“提取現金”，向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項。

（4）不得向“本單位其他賬戶”和“上級主管單位”、“所屬下級單位”賬戶劃撥資金。

5.臨時存款戶

（1）設立臨時機構、異地臨時經營、驗資可以開立。

（2）有效期≤2年。

（3）可以支取現金但驗資戶在驗資期間只收不付。

6.個人存款賬戶

（1）個人開戶有效身份證件

①境內大陸居民：年滿16周歲為“身份證”、不滿16周歲為“戶口本”；

②其他人員：護照、往來大陸通行證（居住證）、永久居留證。

（2）賬戶類型

【注意】無工作人員現場核驗，只能開立Ⅱ、Ⅲ類賬戶。

重點考點三、票據結算的一般規定

（一）票據的當事人

1.基本當事人：出票人、付款人、收款人

2.非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人

【注意】區別“付款人”與“承兌人”。

（二）票據權利

1.權利取得

（1）票據的取得“必須”給付對價。

（2）因“稅收、繼承、贈與”可以依法“無償”取得票據的，不受給付對價之限制，但所享有的票據權利“不得優于前手”。

（3）因“欺詐、偷盜、脅迫、惡意、重大過失”而取得票據的，不得享有票據權利。

2.票據權利喪失補救

（1）掛失止付

①可掛失票據：已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現金”字樣的銀行本票。

②通知書應載明：票據喪失的時間、地點、原因；票據的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營業場所或住所以及聯系方法

③止付期：“12天”

（2）公示催告

①管轄法院：向“票據支付地”人民法院申請公示催告

②申請書內容：票面金額；出票人、持票人、背書人；申請的理由、事實；通知掛失止付的時間；付款人或代理付款人的名稱、地址、電話

③公告刊登媒介：“全國性”的報刊

（3）普通訴訟

掛失止付與公示催告均非必經措施，利害關系人明確可直接起訴。

3.票據權利時效

【注意】追索權和再追索權時效的適用對象，不包括追索“出票人、承兌人”。

4.票據對人的抗辯

票據債務人只能針對不履行約定義務的與自己有“直接”債權債務關系的持票人，而不得以自己與“出票人”或與“持票人前手”之間的抗辯事由對抗持票人。

5.背書

（1）背書種類

轉讓背書和非轉讓背書（委托收款背書和質押背書）。

（2）記載事項

①必須記載事項：背書人簽章

【注意1】被背書人名稱可以授權持票人補記。

②相對記載事項：背書日期

【注意2】未記載視為“到期日前”背書。

（3）粘單

粘單的“第一記載人”（背書人），應在粘接處簽章。

（4）背書連續

前一手背書的被背書人為后一手背書的背書人。

【注意】非轉讓背書不影響背書的連續性。

（5）條件背書

所附條件“不具票據上的效力”。

（6）部分背書

將票據金額部分轉讓或分別轉讓給兩人以上的背書無效。

（7）限制背書

背書人記載“不得轉讓”，其后手再背書轉讓，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，只對直接的被背書人承擔票據責任。

（8）期后背書

“被拒絕承兌、被拒絕付款或超過付款提示期限”不得背書。

6.承兌

（1）提示承兌

①定日付款、出票后定期付款：匯票到期日前

②見票后定期付款的匯票：自出票日起1個月內

【注意】未按規定期限提示承兌，喪失對前手的“追索權”。

（2）承兌附條件——視為“拒絕承兌”。

（3）承兌人責任

出票人于匯票到期日未能足額交存票款，承兌銀行仍然應當憑票向持票人無條件付款，并按日0.5‰計收利息。

7.保證

（1）保證的相對記載事項

（2）保證附條件——“不影響”對票據的保證責任。

8.票據的追索

（1）被追索人的確定

（2）追索程序

自取得拒付證明之日起“3日內”發出通知

【注意】未按照規定期限通知，“仍可以行使追索權”。

（3）追索內容

【記憶提示】本金、利息、費用（不包括間接損失）。

重點考點四、匯票、本票與支票

（一）銀行匯票

1.出票

（1）申請人、收款人一方為單位，不得申請“現金”銀行匯票

（2）必須記載事項——七項

無條件支付的“承諾”，收款人名稱，付款人名稱，出票金額，出票日期，出票人簽章，表明“銀行匯票”的字樣。

【記憶提示】魏師傅今去牽羊

【注意】本票無“付款人名稱”，支票無“收款人名稱”。

2.實際結算金額

（1）未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額，銀行不予受理，該匯票不得背書轉讓。

（2）更改實際結算金額的銀行匯票無效。

3.提示付款

（1）程序：提交“匯票、解訖通知”兩聯

（2）期限：自“出票”之日起“1個月”

【注意】超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理。

4.退票

退款缺少解訖通知的，應于“提示付款期滿1個月后”辦理。

（二）商業匯票

1.適用范圍：個人不能使用

2.貼現

3.提示付款期限

自匯票“到期日起10日”。

【注意】持票人未按規定期限提示付款，作出說明后，承兌人仍應承擔付款責任。

4.電子商業匯票的強制使用規定

原則上：單張≥“100萬元”

必須：單張≥“300萬元”

5.付款期限

（1）紙質匯票：自出票日起≤“6個月”。

（2）電子匯票：自出票日起≤“1年”。

（三）本票

1.適用范圍

單位、個人，同一票據交換區域各種款項結算。

2.提示付款期限

自“出票日”起最長不得超過“2個月”。

（四）支票

1.授權補記事項

金額；收款人名稱

【注意】金額未補記前不得背書轉讓和提示付款。

2.相對記載事項

（1）付款地：未記載以付款人營業場所為付款地。

（2）出票地：未記載以出票人營業場所、住所或經常居住地為出票地。

【注意】支票不得另行記載付款日期，另行記載的該記載無效。

3.空頭支票

①判定：出票人簽發支票金額超過“付款時”在付款人處實有金額。

②處罰：“人民銀行”處相應的罰款；持票人有權要求相應的賠償金。

4.提示付款

（1）提示付款期限

自出票日起“10日內”。

【注意】持票人超期提示付款，出票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；持票人喪失對前手的追索權，但出票人仍應當承擔付款責任。

（2）提示付款程序

①轉賬支票：作成委托收款背書，送交支票和“進賬單”

②現金支票：只能直接向付款人提示付款，在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發證機關

重點考點五、銀行卡

1.分類

2.單位人民幣卡使用規定

（1）資金來源：從基本戶轉入，不得存取現金，不得存入銷貨收入。

（2）資金使用：可以轉賬方式辦理商品交易和勞務供應款項的結算，不得透支。

（3）資金去向：銷戶時，資金轉入其基本戶，不得提現。

3.貸記卡使用規定

（1）“非現金交易”優惠政策

“免息還款期”（銀行記賬日至還款日）或“最低還款額”

【注意】二者只能享受其一。

（2）風險控制措施

①信用卡ATM機提現，每卡每日累計≤1萬元。

②借記卡ATM機提現，每卡每日累計≤2萬元。

（3）不得收取的款項

滯納金；超限費；“違約金、年費、取現手續費、貨幣兌換費”的利息。

64.銀行卡收單

（1）風險應對措施

①認定為風險等級較高商戶時

限制開通的受理卡種和交易類型、強化交易監測、設置交易限額、延遲結算、增加檢查頻率、建立風險準備金

【注意】并不停止其交易。

②發生風險事件時

延遲資金結算、暫停銀行卡交易、收回受理終端、關閉網絡支付接口、涉嫌違法及時報案

【注意】收單機構承擔因未采取措施導致的風險損失。

③風險事件

套現、洗錢、欺詐、移機、留存或泄露持卡人賬戶信息

（2）收費

①收單服務費——收單機構向商戶收取

②發卡行服務費——發卡機構向收單機構收取

③網絡服務費

【注意】免收行業：非營利性的醫療、教育、社會福利、養老、慈善機構

重點考點六、三票一卡以外的其他結算方式

（一）網上支付

1.網銀功能

企業網上銀行：B2B網上支付

個人網上銀行：B2C網上支付

2.第三方支付

（1）種類

線上支付：互聯網在線支付、移動支付中的遠程支付

線下支付：POS機刷卡支付、拉卡拉等自助終端支付、電話支付、手機近端支付、電視支付

（2）開戶

同一個人在同一家第三方支付機構只能開立一個“Ⅲ類賬戶”。

（二）匯兌

1.匯款回單VS收賬通知

匯款回單：匯出銀行“受理”匯款的依據。

收賬通知：銀行將款項“確已收入”收款人賬戶的憑據。

2.撤匯——匯出銀行“尚未匯出”。

（三）國內信用證

1.特點

國內企、事業單位使用；人民幣計價；不可撤銷；不得支取現金。

2.轉讓

可轉讓信用證可通過“轉讓行”向第二受益人“部分或全部”轉讓，但只能轉讓一次

（四）委托收款

1.簽發托收憑證

（1）以“銀行以外的單位為付款人”：必須記載“付款人開戶銀行”名稱。

（2）以“銀行以外的單位”或在“銀行開立存款賬戶的個人”為“收款人”：必須記載“收款人開戶銀行”名稱。

（3）“未在銀行開立存款賬戶的個人為收款人”：必須記載“被委托銀行”名稱。

（五）預付卡

第四絕 畫——勞動合同與社會保險法律制度

重點考點一、勞動合同的訂立

（一）訂立主體的資格及要求

1.勞動者

年滿16周歲。

【注意】文藝、體育、特種工藝除外。

2.用人單位

無執照亦無委托書不得訂立勞動合同，不得扣押證件、要求提供擔保和收取財物。

【注意】收取財物的處罰措施：每人500～2 000元。

（二）建立勞動關系——用工之日

（三）未簽訂勞動合同的法律規定

1.一個月內

法定緩沖期內單位可以不與勞動者簽訂勞動合同，如單位希望訂立勞動合同但勞動者不訂立：“終止關系”“支付報酬”“無補償”。

2.單位滿一個月不滿一年不與勞動者簽訂勞動合同

單位違規：“支付雙倍工資”“補簽合同”，此情形下勞動者不簽可終止關系并要求補償。

【注意】雙倍工資的支付區間：滿一個月次日至簽訂合同前一日。

3.單位超過一年還不與勞動者簽訂勞動合同

單位嚴重違規：“支付11個月雙倍工資”“視為已訂立無固定期限合同”“立即補訂合同”，“超過1年的部分”不再繼續支付雙倍工資。

重點考點二、勞動合同的主要內容

（一）勞動合同的必備條款

1.應當訂立無固定期限勞動合同的情形

（1）勞動者在“該用人單位”連續工作滿“10年”。

（2）用人單位初次實行勞動合同制度或國企改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”。

（3）連續訂立2次固定期限勞動合同“且”勞動者沒有法定情形（勞動者有能力、無過錯），續訂勞動合同。

2.帶薪年休假

【注意1】國家法定休假日、休息日不計入年休假假期。

【注意2】換單位，當休假天數按在本單位剩余日歷天數折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。

3.加班

（1）時間

用人單位與工會和勞動者協商后可延長工作時間，但天≤3h，月≤36h

（2）工資支付

①平時加班：≥150％

②周末加班：≥200％（或調休）

③法定休假日加班：≥300％

4.扣工資

每月“扣除”≤月工資20％且“支付”≥最低工資標準。

（二）勞動合同的可備條款

1.試用期

（1）試用期期間

【注意】試用期“只能”約定一次。

（2）試用期工資≥“約定工資的80％”

（3）試用期罰則

違法約定試用期賠償金＝正式工資×已履行的超過法定試用期的期間

2.服務期

（1）約定前提

單位為勞動者“提供專項培訓費用”

（2）服務期期間

服務期超過合同期的，合同期順延。

（3）違約金

①簽訂合同時約定的違約金：以培訓費為限。

②違約時要求支付的違約金：不得超過服務期“尚未履行部分”所應分攤的培訓費用。

（4）服務期內解除合同

勞動者原因解除合同照賠，單位原因解除合同不賠。

3.競業限制

【注意】用人單位僅可在“服務期”及“競業限制”中與勞動者約定違約金。

重點考點三、勞動合同的解除和終止

（一）法定解除

（二）終止情形

合同期滿、勞動者退休或享受養老待遇、一方駕鶴西游

（三）解除和終止的排除事項

1.職業病

2.醫療期內

3.孕期、產期、哺乳期內

4.在本單位連續工作滿“15年”，且距法定退休年齡不足“5年”的（四）經濟補償金

1.是否支付的判定

2.補償金額的計算

補償金額＝計算基數×補償年限

基數：最低工資標準≤月平均工資≤上職工月平均工資3倍

年限：看本單位工作年限：滿1年算1個月；6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月按半年計算

【注意】“高薪職工”（月工資＞所在地區上職工月平均工資3倍）支付經濟補償的年限“最高不超過12年”。

3.不支付補償金的法律責任

（1）合法解除或終止合同，但不履行支付補償金義務：經催告逾期仍不履行“加”付“50％以上100％以下”的賠償金

（2）違法解除或終止合同：依照法律規定經濟補償標準的“2倍”向勞動者“支付”賠償金

【注意】“加付”賠償金仍需支付補償金；“支付”賠償金不再支付補償金。

重點考點四、特殊勞動合同

（一）非全日制用工的勞動合同

可口頭、無試用期、可“隨時通知”終止用工、無補償、報酬結算≤15日、可與多家訂立但后訂立不能影響先訂立、在同一單位平均每日工作時間≤4小時，每周累計≤24小時

（二）勞務派遣合同

1.派遣（用人、輸出）單位

（1）與勞動者訂立“2年以上”固定期限勞動合同，按月支付“勞動報酬”。

（2）勞動者無工作期間，派遣單位應按最低工資標準按月支付報酬。

（3）將派遣協議的內容告知勞動者，不得克扣報酬。

（4）不得設立勞務派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者。

【注意】與勞動者建立勞動關系、支付報酬、繳納保險、支付離職補償均為用人單位責任。

2.用工（輸入）單位

（1）派遣員工/(正式員工＋派遣員工)≤10％。

（2）不得將連續用工期限分割訂立數個短期勞務派遣協議。

（3）不得將被派遣勞動者再派遣到其他單位。

【注意】勞務派遣三性原則：臨時性、輔助性、替代性。

重點考點五、勞動仲裁

（一）基本規定

1.提起訴訟的“必經程序”（非一裁終局）

2.不收費

（二）地域管轄權

由“合同履行地”或者“用人單位所在地”管轄。

【注意1】兩方兩地申請：由“合同履行地”管轄。

【注意2】履行地不明確：由“用人單位所在地”管轄。

【注意3】一方先后申請：“受理在先”原則。

（三）仲裁時效

（四）仲裁程序

1.申請——書面、口頭均可

2.開庭并“公開”、執行仲裁庭制、適用回避制度、可以和解與調解

3.終局裁決

（1）“勞動者”對終局裁決不服可“直接”向法院起訴。

（2）“用人單位”對終局裁決不服只能自收到裁決書之日起“30日”內向仲裁委員會所在地“中級”法院“申請撤銷”裁決，不能直接起訴。

重點考點六、基本養老保險

（一）基本養老保險的類型

職工基本養老保險（不包括公務員）、城鄉居民社會養老保險（不包括在校生）

【注意】靈活就業人員可參加“基本養老＋基本醫療保險”，由個人繳納保險費。

（二）基本養老保險的繳費基數

當地月平均工資“60％”≤本人上年月平均工資≤當地月平均工資“300％”

（三）基本養老保險的享受條件

1.年齡條件

2.繳費年限——累計滿15年

（四）保險待遇

1.養老金——按月支付

2.喪葬補助、遺屬撫恤

領取前提：因病或非因工死亡。

3.病殘津貼

領取前提：未達到法定退休年齡“因病或非因工致殘完全喪失勞動能力”。

【注意】區別“傷殘津貼”。

重點考點七、基本醫療保險

（一）基本醫療保險的類型

職工基本醫療保險（包括公務員）、城鄉居民基本醫療保險（包括在校學生）

（二）基本醫療保險個人賬戶儲存額

個人繳費部分＋單位繳費的30％

（三）醫療期

1.醫療期期間

2.醫療期待遇

（1）醫療期內工資標準最低為“當地最低工資的80％”。

（2）醫療期內不得解除勞動合同，醫療期內合同期滿，合同必須延續至醫療期滿，職工在此期間仍然享受醫療期內待遇。

（3）醫療期滿可解除勞動合同但必須支付經濟補償。

重點考點八、工傷保險

（一）工傷保險的繳費——由“單位”繳納

（二）工傷認定

1.應當認定為工傷——與工作有直接因果關系

【注意】上下班途中，受到非本人主要責任交通事故傷害。

2.視同工傷——與工作有間接因果關系

【注意】在工作時間和工作崗位，突發疾病“死亡”或在48小時內經搶救無效“死亡”（此疾病非工作造成）。

3.不認定——自找

（三）工傷保險待遇

1.停工留薪期待遇

（1）工資待遇“不變”（單位支付）；

（2）護理費（單位支付）；

（3）期間“12＋12”；

（4）評定傷殘等級后，轉為享受傷殘待遇；

（5）停工留薪期滿后仍需治療，繼續享受工傷醫療待遇。

【注意】與醫療期待遇進行區分。

2.傷殘待遇

（1）護理費由工傷保險支付

（2）一次性傷殘補助，所有等級傷殘都有，由工傷保險支付

（3）傷殘津貼與勞動合同的解除

①1－4級傷殘不得解除和終止勞動合同，傷殘津貼由工傷保險支付；

②5、6級傷殘本人提出可以解除，傷殘津貼（單位支付）；

③7－10級傷殘合同期滿終止或本人提出可以解除，無傷殘津貼。

【注意】解除和終止勞動合同的補助金：一次性工傷醫療補助金由工傷保險支付，一次性傷殘就業補助金（單位支付）。

3.工亡待遇

（1）喪葬補助（統籌地區上年職工6個月工資）

（2）遺屬撫恤金

（3）一次性工亡補助（上年全國城鎮居民人均可支配收入的20倍）

重點考點九、失業保險

（一）失業保險的享受條件

1.累計繳費“滿1年”

2.非因本人意愿中斷就業

3.已進行失業登記

4.有求職要求

（二）失業保險待遇

1.失業保險金

（1）領取期限

（2）領取標準

最低生活保障標準≤保險金≤最低工資標準

2.領取失業保險期間享受基本醫療保險待遇

【注意】應當繳納的基本醫療保險費從失業保險金中支付。

3.死亡補助

領取前提：領取失業保險金期間死亡

4.職業介紹與培訓補貼

（三）停止領取

就業、當兵、移民、退休、判刑收監、無求職需求

第五絕 詩——增值稅、消費稅法律制度

重點考點一、稅收法律制度概述

（一）稅收法律關系主體

1.征稅主體

稅務機關、海關

2.納稅主體

納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人

【注意】不包括代理人

（二）海關負責征收的稅種

關稅、船舶噸稅、進口環節增值稅和消費稅

重點考點二、增值稅征稅范圍

（一）增值稅征稅范圍的一般規定

1.銷售及進口貨物

貨物指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體。

2.提供應稅勞務——“加工、修理修配勞務”

3.銷售服務、無形資產、不動產

（二）視同銷售貨物

1.委托代銷貨物；

2.銷售代銷貨物；

3.異地（非同一縣市）移送；

4.“自產、委托加工”的貨物用于“非生產性支出”無論“對內、對外”均視同銷售；

5.“購進”的貨物用于“非生產性支出”只有“對外”才視同銷售。

【注意】對內行為：集體福利、個人消費；對外行為：投資、分配股利、無償贈送。

（三）不屬于混合銷售的特殊情形

納稅人銷售自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應“分別”核算，“分別”繳納

（四）不征收增值稅行為

1.非經營行為

（1）單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務；

（2）單位為聘用的員工提供服務。

（3）滿足條件的行政事業性收費和政府基金。

2.非境內行為

【注意】必須同時滿足“提供方在境外”并“完全在境外使用”兩個條件。

3.其他不征稅行為

（1）存款利息；

（2）被保險人獲得的保險賠付；

（3）代收的住宅專項維修資金；

（4）企業重組。

重點考點三、增值稅稅率與征收率

（一）增值稅稅率

1.13％

（1）銷售和進口除執行9％低稅率的貨物以外的貨物

（2）“全部”的加工修理修配勞務

（3）“有形動產租賃”服務

2.9％

（1）貨物

①包括四大類貨物：基本溫飽、精神文明、農業生產、生活用能源

②考點：農產品、食用鹽、居民用煤炭制品

（2）服務

【記憶口訣】若想天長地久，“房地產”是“交友”的“基礎”。

（二）增值稅征收率

1.3％

（1）小規模納稅人——絕大多數銷售行為

（2）一般納稅人可選擇按3％征收率的服務

【記憶口訣】一個快遞員快樂的一天：

上班從“倉庫”中“搬”出快件，開著“租來的電動車”，去“派件”；

下班坐“公交車”去“體育館”看“熊出沒”大“電影”。

【注意】選擇簡易辦法后，“36個月”內不得變更。

2.減按2％

（1）銷售自己使用過的“不得抵扣且未抵扣過進項稅”的“固定資產”

（2）銷售舊貨（二手車除外）

【注意】應納稅額＝含稅售價÷（1＋3％）×2％

重點考點四、一般納稅人應納稅額計算

（一）銷項稅額

1.不計入價外費用的情形

【記憶提示】增值稅＋合理的代收款，確非企業收入，不作為價外費用。

【注意】價外費用為含增值稅的銷售額。

2.價稅分離

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋適用稅率）

3.組成計稅價格

（1）視同銷售

①一般產品組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率）

②應稅消費品組成計稅價格＝成本×(1＋成本利潤率）÷(1－消費稅稅率）

【注意】先看是否存在同類產品“平均”售價，不能直接組價。

（2）進口

①一般產品組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅

②應稅消費品組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷(1－消費稅稅率）

4.特殊情況下銷售額的確定

（1）折扣銷售：同一張發票注明，按折扣后金額計算。

（2）以舊換新

①非金銀首飾：按新貨物不含稅銷售價格。

②金銀首飾：按實際收取的不含稅價款。

（3）余額計稅

①金融商品轉讓

銷售額＝（賣出價－買入價－上期交易“負差”）÷（1＋6％）

【注意】“負差”不跨年。

②簡易計稅下的建筑分包

銷售額＝（工程款－分包款）÷（1＋3%）

（二）進項稅額

1.準予抵扣

（1）憑票抵扣

增值稅“專用”發票（機動車銷售統一發票）、進口增值稅“專用”繳款書、扣繳義務人取得的稅收繳款憑證。

（2）購進免稅農產品取得“農產品收購發票”或“農產品銷售發票”。

準予抵扣的進項稅額＝買價×扣除率

（3）購入旅客運輸服務

2.不得抵扣

（1）“外購”貨物“對內”、用于簡易方法計稅項目、免稅項目。

（2）管理不善以及被執法部門依法沒收、銷毀、拆除，造成的“非正常損失”。

（3）購進“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

【注意】購進“住宿服務”進項稅額準予抵扣

重點考點五、增值稅稅收優惠

（一）免征

1.傳統行業

（1）“農業生產者”銷售的自產農產品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）“古舊”圖書；

（4）直接用于“科學研究、科學試驗和教學”的進口儀器、設備；

（5）“外國政府、國際組織”（不包括外國企業）無償援助的進口物資和設備；

（6）“殘疾人的組織”直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己（指“其他個人”）使用過的物品。

2.營改增行業

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；

（2）養老機構提供的養老服務；

（3）殯葬服務；

（4）婚姻介紹服務；

（5）家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入；

（6）提供社區養老、撫育、家政等服務取得的收入；

（7）從事學歷教育的學校提供的教育服務；

（8）學生勤工儉學提供的服務；

（9）紀念館、博物館、圖書館等在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（10）醫療機構提供的醫療服務；

（11）“四技”合同（技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務）；

（12）“個人”轉讓著作權；

（13）“個人”銷售“自建自用住房”；

（14）福利彩票、體育彩票的發行收入；

（15）殘疾人本人為社會提供的服務；

（16）殘疾人福利機構提供的育養服務

重點考點六、增值稅納稅義務發生時間

重點考點七、消費稅征稅范圍

（一）生產環節

1.生產銷售——“銷售時”納稅

2.自產自用

（1）用于“連續生產應稅消費品”的不納稅；

（2）用于其他方面的于移送使用時納稅。

（二）委托加工環節

1.納稅人和扣繳義務人

（1）納稅人：委托方

（2）扣繳義務人

①受托方為單位，由“受托方”向委托方“交貨時”代收代繳；

②受托方為個人，由“委托方”“收回后”自行繳納。

2.委托加工收回后

（1）用于直接出售，不再繳納消費稅；

（2）用于加價出售，所納消費稅準予抵扣；

（3）用于連續生產應稅消費品的，所納消費稅準予抵扣。

（三）進口環節——報關進口時繳納消費稅

（四）銷售環節

1.零售

（1）金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（不包括鍍金和包金）。

（2）超豪華小汽車，在零售環節“加征”消費稅——單一環節納稅的例外。

2.批發

煙草批發企業將卷煙銷售給“零售單位”，在批發環節“加征”消費稅——單一環節納稅的例外。

重點考點八、消費稅稅目

（一）十五個應稅消費品

【記憶主線】一個“社會小青年”；遇到的“白富美”；變成了“高富帥”；最終“抱得美人歸”。

（二）具體考點

【注意】“木制一次性筷子”必須完整表述。

重點考點九、消費稅稅率

（一）比例稅率

（二）定額稅率——黃酒、啤酒、成品油

（三）復合計征——卷煙、白酒

【注意】將不同稅率的應稅消費品“組成成套消費品銷售”的，無論是否分別核算均“從高適用稅率”。

重點考點十、消費稅應納稅額計算

（一）基本計算

1.從價定率

銷售額＝全部價款＋價外費用

2.從量定額

【注意】不要讓題目中的價款迷惑。

3.復合計征

【注意】注意單位換算。

（二）特殊情況銷售額的確定

1.通過自設“非”獨立核算門市部銷售按“門市部”對外銷售額或數量征稅。

2.“換、抵、投”按最高銷售價格

（三）委托加工的組成計稅價格

組成計稅價格＝(材料成本＋加工費)÷(1－比例稅率)

【注意】先找“受托方”的同類消費品的銷售價格，不能直接組價。

（四）應稅消費品已納稅款的扣除

1.扣除條件

（1）必須用于“連續生產應稅消費品”

（2）按“當期生產領用數量”扣除

2.不得扣除的情形

（1）特殊應稅消費品：“酒類產品、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環節不同；

（3）用于生產非應稅消費品。

第六絕 酒——企業所得稅、個人所得稅法律制度

重點考點一、企業所得稅納稅人

1.納稅人的范圍

包括：法人

不包括：自然人、非法人企業

【注意】區別“一人有限責任公司”與“個人獨資企業”

2.所得來源地

重點考點二、企業所得稅應納稅所得額

（一）直接法

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

【注意】收入總額包括應稅收入、不征稅收入和免稅收入，但不包括“接受的投資款”等非收入。

1.收入

（1）收入確認時間

（2）確認金額

租賃期限“跨”，租金“提前一次性支付”，在租賃期內“分期”均勻計入相關。

2.不征稅收入

（1）財政撥款

（2）依法應納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

【注意】區別免稅收入，不征稅收入不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益。

3.免稅收入

（1）國債利息收入

（2）符合條件企業之間的股息、紅利收入

（3）符合條件的非營利組織的收入

4.費用的稅前扣除

5.費用類不得扣除的項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（2）企業所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

【注意】行政責任和刑事責任的處罰不得扣除；“民事責任”的賠償損失、支付違約金以及因民事訴訟和行政訴訟而發生的“訴訟費用”可以扣除

（5）超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

（6）贊助支出；

（7）未經核定的準備金支出；

（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

6.資產類不得扣除項目

（1）不得計提折舊扣除的固定資產

①“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定資產；

②以“經營租賃”方式“租入”的固定資產；

③以“融資租賃”方式“租出”的固定資產；

④已“足額提取”折舊仍繼續使用的固定資產；

⑤與經營活動無關的固定資產；

⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地。

（2）固定資產折舊計提年限

【注意】按《初級會計實務》規定掌握各類資產的“計稅基礎”及“直線法計提折舊”。

（二）間接法

應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

應納稅所得額的調增與調減

重點考點三、企業所得稅稅收優惠

（一）可以以“計算”形式在不定項選擇題中考核的稅收優惠

1.研發費用的加計扣除

（1）加計扣除標準

未形成無形資產加計扣除“75％”；形成無形資產按175％攤銷。

（2）不適用行業

煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

2.技術轉讓

計入應納稅所得額的技術轉讓所得＝（技術轉讓收入－開發成本－500萬元）×50%

3.抵扣應納稅所得額

創投企業投資未上市的中小高新技術企業，按其投資額的“70％”在股權持有“滿兩年”的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。

4.應納稅額抵免

投資“環境保護、節能節水、安全生產”等“專用設備”，投資額的“10％”可在應納稅額中扣除。

5.小微企業

年所得≤100萬，減按25％計入應納稅所得額；100萬＜年所得≤300萬，減按50％計入應納稅所得額

（二）“直接”考核的稅收優惠

1.減免稅所得

（1）免征

①農、林、牧、漁；

②合格境外機構投資者境內轉讓股票等權益性投資資產所得；

③境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入。

【注意】“農”不包括部分“經濟作物”；“漁”不包括“養殖”。

（2）減半征收

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養殖、內陸養殖；

③企業投資持有“鐵路債券”取得的利息收入。

2.加速折舊

重點考點四、個人所得稅稅目

重點考點五、個人所得稅的計算

1.“勞務報酬、稿酬、特許權使用費”預扣預繳

【注意】題目陷阱點為：每次收入不足4000元的費用扣除800。不要和匯算清繳的扣除標準弄混。

2.匯算清繳應納稅額

【注意】題目陷阱點為專項附加扣除的具體適用

（1）子女教育

①＜“3歲”發生的教育支出不能扣除；

②多個子女可以扣多份。

③看清題目給出的扣除方式，一方100%還是雙方各50%。

（2）繼續教育

①學歷教育按月扣除；

②職業教育自“取得”相關證書的，一次性扣除。

（3）大病醫療

（4）住房貸款利息

本人或配偶“首套住房”貸款利息支出。

（5）住房租金

①“主要工作城市”沒有住房，租房居住。

②夫妻“不得同時分別享受”住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（6）贍養老人

①老人認定——“60歲”以上

②贍養2個及以上老人的，“不按老人人數加倍”扣除；

3.經營所得

【注意】題目陷阱點為：業主工資不得扣除，可以扣除業主的生計費。

4.財產租賃所得

【注意】題目陷阱點為：修繕費用的扣除以800元為限。

5.財產轉讓所得

【注意】題目陷阱點為：可以扣除原值及合理費用。

6.偶然所得

【注意】題目陷阱點為：以收入全額為應納稅所得額。

7.全年一次性獎金

【注意】題目陷阱點為：先除“12”找稅率，再用“全額”來計算。

重點考點六、個人所得稅稅收優惠

（一）能結合不定項考核的稅收優惠

1.免征

國債利息、儲蓄存款利息、保險賠款、退休工資、轉讓“滿五唯一”生活用房、上市公司股票轉讓所得、發票獎金≤800、彩票獎金≤10 000。

2.取得上市公司股票股息的特殊優惠政策

（二）直接考核的稅收優惠

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

2.按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

3.福利費、撫恤金、救濟金；

4.軍人的轉業費、復員費、退役金；

5.拆遷補償款；

6.企業職工從破產企業取得的一次性安置費收入；

7.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；

8.個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費；

9.外籍個人的下列所得

（1）“非現金形式或實報實銷”的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；

（2）合理標準的境內外出差補貼；

（3）合理的語言訓練費，子女教育費；

（4）從外商投資企業取得的股息、紅利所得。

10.房屋贈與

（1）贈與近（直系）親屬、對其承擔直接撫養或者贍養義務的人。

（2）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的繼承人。

第七絕 花——其他稅收法律制度

重點考點一、房產稅

（一）納稅人

受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）。

【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無租使用”房產，由“使用人”代為繳納房產稅。

（二）征稅范圍

1.城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，“不包括農村”。

2.確實是房屋。

（三）應納稅額計算

1.從價計征

全“年”應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2％

2.從租計征

全“年”應納稅額＝租金收入×12％

【注意】房產原值的判定：（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設備計入房產原值；（3）改、擴建增加房屋原值；（4）以房產投資聯營遵循實質重于形式原則；⑸融資租賃的房屋，由“承租人”以“房產余值”計征房產稅。

（四）稅收優惠

1.稅率優惠——減按4％稅率

（1）個人出租“住房”；

（2）單位按“市場價格”向“個人”出租用于“居住”。

2.免征

【記憶提示】非經營性房產；臨時房及停用房；全民健身；鼓勵。

【注意】非經營性免稅單位的“出租房產”、“非自身業務使用的生產、營業用房”不屬于免稅范圍，但軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

（五）納稅義務發生時間

【記憶提示】其他為自××ד之次月”起。

【注意】納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月”起，繳納房產稅。

重點考點二、城鎮土地使用稅

（一）納稅人

受益人納稅。

【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮土地使用稅。

（二）應納稅額計算

年應納稅額＝實際占用應稅面積×適用稅額

【注意】計算與稅收優惠的結合。

（三）稅收優惠——免征

【記憶提示】非經營行為；國家鼓勵行為；占用耕地過渡性免征；主角光環；全民健身；房地產；具體行業“廠區外”占地。

【注意1】公園、名勝古跡等非經營性單位內附設的營業單位占用的土地，如“索道公司經營用地”，應按規定納稅。

【注意2】房地產企業經批準開發建設經濟適用房的用地免征，其他各類房地產開發用地不免征。

【注意3】“火電廠、林場、鹽場”等廠區內（包括辦公區、生活區、綠化帶、機場跑道等）按規定征收。

（四）納稅義務發生時間

一般情況：自XXX之“次月”起。

占用耕地繳納了耕地占用稅的：從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮土地使用稅。

重點考點三、耕地占用稅

（一）征稅范圍

占用耕地（用于農、林、牧、漁業）建設建筑物、構筑物或從事非農業建設

【注意】建設“直接為農業生產服務”的生產設施不征稅

（二）加征規定

1.加征≤50％：人均耕地低于0.5畝的地區

2.加征50％：占用“基本農田”

（三）稅收優惠

1.免征

軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構

【注意】學校內經營性場所、教職工住房和醫院內職工住房不免征。

2.減半征

農村居民建設自用住宅。

3.最低額征——2元/平方米

鐵路、公路、飛機場跑道和停機坪、港口、航道、水利工程

4.納稅全額退還

（1）臨時占用

批準臨時占用耕地“期滿之日起1年內”恢復所占用耕地原狀。

（2）客觀原因導致毀損

自損毀耕地之日起“3年內”恢復所損毀耕地原狀。

重點考點四、契稅

（一）納稅人——買方

“承受”土地、房屋權屬轉移的一方。

（二）征稅范圍

（1）土地使用權出讓；

（2）土地使用權轉讓（包括出售、贈與、互換）；

（3）房屋買賣、贈與、交換。

【注意】不包括“農村集體土地承包經營權”的轉移；土地、房屋權屬的典當、出租、抵押。

（三）應納稅額計算

應納稅額＝計稅價格×稅率

1.計稅價格

（1）買賣——成交價格；

（2）贈與——稅務機關參照市場價格依法核定的價格；

（3）互換——價格差額；

【注意】非等價互換，由“多交付貨幣”的一方繳納；等價互換，免征。

（四）稅收優惠——免征

【記憶提示】非經營行為；照顧行為；共同財產；繼承；外交減免；國務院酌情減免；省級政府酌情減免。

重點考點五、土地增值稅

（一）征稅范圍

【提示】其他規定可通過常識判斷，依據為房屋權屬是否發生轉移且有增值。

（二）應納稅額計算

1.計稅公式

土地增值稅＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

增值額＝轉讓房地產取得的收入－扣除項目金額

2.扣除項目

（1）房地產企業出售新房——扣除項目5項

①建房費用的扣除需判定利息是否明確；

【注意】超過貸款期限的利息部分和加罰的利息即使明確也不允許扣除。

②銷售稅金中印花稅不單獨扣除，增值稅不得扣除。

（2）出售舊房——扣除項目3項

【注意】舊房成本按評估價值（重置成本×成新率）扣除。

（三）稅收優惠——免征

【記憶提示】增值額不高；鼓勵行為；個人轉讓住房。

【注意】企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房“且”增值額未超過扣除項目金額20％。

（四）土地增值稅清算

1.應當清算——項目全部銷售

2.可以要求清算

（1）竣工項目，已轉讓面積占整個項目可售面積的比例在“85％”以上，或雖未超過85％，但剩余已經出租或自用。

（2）取得銷售（預售）許可證滿“3年”仍未銷售完畢。

（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續。

重點考點六、印花稅

（一）納稅人

立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。

【注意1】立合同人指合同當事人，不包括擔保人、證人、鑒定人。

【注意2】證券交易印花稅由“證券登記結算機構”為扣繳義務人。

（二）征稅范圍

【記憶口訣】一圈倉豬要管飽，三叔麥城中奸計。產權轉移萬分五，營業賬簿二百五。借款融資零點五，工商專權固定五。

【注意1】“專利申請轉讓、非專利技術轉讓”屬于技術合同；“專利權轉讓、專利實施許可”、“商品房買賣合同、土地使用權出讓與轉讓合同”均屬于產權轉移書據。

【注意2】僅有具有合同性質的憑證而無合同，該憑證應按規定繳納印花稅。

（三）從價計征的計稅依據

【注意1】計稅依據不包括增值稅，但若合同價款和增值稅未分別列明，則按照合計金額計稅。

【注意2】載有兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如未分別記載金額的，按稅率高的計稅。

【注意3】資金賬簿經營期間“實收資本、資本公積”不變不再納稅，金額增加差額納稅。

【注意4】同一應稅憑證由兩方以上當事人訂立的，應當按照各自涉及的價款分別計算應納稅額，但“證券交易印花稅”只對“出讓方”征收。

（四）稅收優惠——不征或免征

【記憶提示】金額較小；與個人小額交易；非列舉憑證；已計稅貼花；鼓勵、照顧。

【注意】納稅人已履行并貼花的合同，發現“實際結算”金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花；已繳納印花稅的“憑證所載”價款或者報酬增加的，納稅人應當補繳印花稅；已繳納印花稅的“憑證所載”價款或者報酬減少的，納稅人可以向主管稅務機關申請退還印花稅稅款。

重點考點七、車船稅

（一）納稅人

“擁有并使用”車輛、船舶的“所有人或者管理人”。

（二）征稅范圍

1.依法應當在車船登記管理部門“登記”的車船。

2.依法“不需要登記”在單位內部行駛的車船。

（三）計稅依據

【注意】新車船自購入“當月”計征車船稅。

（四）稅收優惠

1.減半征收

（1）1.6升以下小排量乘用車

（2）掛車；

（3）拖船、非機動駁船。

2.免征

【記憶提示】農業生產；黑、白牌；“商用”新能源。

3.不征

（1）“乘用”新能源車船；

（2）臨時入境車船。

重點考點八、車輛購置稅

（一）納稅人

以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人。

（二）應稅車輛

汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150ml的摩托車

（三）應納稅額

應納稅額＝計稅依據×稅率（計稅依據同增值稅）

（四）稅收優惠

【記憶提示】黑、白牌車（包括消防車）；設有固定裝置的非運輸車；公共汽電車。

重點考點九、船舶噸稅

（一）納稅人

“境外進入境內”港口船舶的負責人。

（二）應納稅額

1.稅率——定額稅率

按船舶凈噸位和停靠時間實行復式稅率。

2.計稅依據——凈噸位

（三）稅收優惠

1.免征

【記憶提示】海關本色；處女停；幽靈船；特殊用途；噸位太小；車船稅系。

2.稅率優惠

（1）“我國”國籍船舶；

（2）船籍國與我國簽訂“最惠國”待遇條款的船舶。

重點考點十、環境保護稅

（一）納稅人

“直接”向環境排放應稅污染物的“生產經營者”。

【注意】向依法設置的污水、生活垃圾“集中處理”場所排放；在符合環保標準的設施貯存或處置固體廢物不屬于直接排放。

（二）征稅范圍

大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

（三）計稅依據

1.計稅依據

（1）大氣和水：污染當量數

（2）固體廢物：排放量

（3）噪聲：“超標”的分貝數

2.計稅依據測定

（1）安裝自動監測設備→自動監測數據

（2）未安裝自動監測設備→監測機構出具的數據

（3）不具備監測條件→排污系數、物料衡算

（4）不能按上述方法計算→抽樣測算

（四）應納稅額

應納稅額＝計稅依據×適用稅額

（五）稅收優惠

1.免征

【記憶提示】農業生產；流動污染源；非直排。

【注意】農業生產排放應稅污染物免征環境保護稅，但不包括規模化養殖。

2.減征

工業噪聲聲源一個月內超標“不足15天”的，減半計算。

重點考點十一、關稅

（一）納稅人

進、出口貨物的收、發貨人；入境物品的所有人或持有人；進口個人郵遞物品的收件人。

【注意】不包括代理人。

（二）進口關稅應納稅額

1.關稅完稅價格

（1）計入

①實際或應當支付的貨款；

②另支付給“賣方”的傭金；

③貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“前”的運雜費；

④向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。

（2）不計入

①向境外采購代理人支付的“買方”傭金；

②報關費、商檢費等報關費用；

③進口貨物運抵境內輸入地點起卸“后”的運雜費；

④廠房、機械、設備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用。

2.計稅依據

（1）從價計征：一般貨物

（2）從量計征：啤酒、原油等

（3）復合計征：廣播用錄像機、放像機、攝像機

（三）出口關稅應納稅額

應納稅額＝出口貨物完稅價格×出口稅率

出口貨物完稅價格＝離岸價格÷（1＋出口稅率)

【記憶提示】關稅為價外稅。

（四）稅收優惠

1.免征

【記憶提示】海關本色；非經營性進口；非進出口。

2.酌情減免

境外運輸途中、起卸時、起卸后海關放行前、海關查驗時已經“損壞”。

重點考點十二、城建稅及教育費附加

（一）稅率適用

由受托方代征、代扣兩稅，城建稅適用“受托方所在地”稅率。

（二）計稅依據

納稅人“實繳”的“增值稅、消費稅”稅額

（三）稅收優惠

（1）進口不征，出口不退；

（2）對“兩稅”先征后返、先征后退、即征即退，除另有規定“城、教”不予退還。

重點考點十三、資源稅

（一）征稅范圍

【注意】對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅

（二）應納稅額計算

1.從量計征——“地熱、石灰巖、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水”納稅人可以“選擇適用”比例稅率或者定額稅率

應納稅額＝銷售數量×定額稅率

2.從價計征

（1）計稅公式

應納稅額＝銷售額×比例稅率

【注意】銷售額不包括應稅產品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用（取得增值稅發票或者其他合法有效憑據）

（2）混合（加工后）銷售

（三）免征

1.開采原油以及油田范圍內運輸原油過程中用于“加熱”的原油、天然氣。

2.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的“煤成（層）氣”。

【注意】“免征”區別于“不征”：“人造”石油、“進口”石油，不屬于開采我國境內不可再生的自然資源，因此不征收資源稅。

第八絕 茶——稅收征收管理法

重點考點一、征納稅主體的權利與義務

（一）征稅主體的權利與義務

1.“稅款征收權”是征稅主體最基本、最主要職權；

2.稅務檢查權的行使

（1）出示證件

“稅務檢查證”和“稅務檢查通知書”。

（2）具體權利行使

（二）納稅主體的權利與義務

1.“上訴權”既是征稅主體的權利也是納稅主體的權利；

2.看清是“（要求）保密權”還是“保密義務”。

重點考點二、證、賬、票管理

（一）賬簿設置

1.納稅人——自領取“營業執照”之日起“15日內”。

2.扣繳義務人——自扣繳義務發生之日起“10日內”。

（二）檔案保管

證、賬、表及其他涉稅資料應保存“10年”，法律、行政法規另有規定除外。

（三）發票管理

1.種類

2.開具

（1）一般由收款方向付款方開具，特殊情況可由付款方向收款方開具；

（2）應當按照規定的時限、順序、欄目，“全部聯次一次性如實開具”，并加蓋“發票專用章”；

（3）不得虛開發票（與實際經營業務情況不符即為虛開）。

3.保管

已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存“5年”，期滿報稅務機關查驗后銷毀。

重點考點三、納稅申報

（一）申報方式

自行申報、郵寄申報、數據電文申報、其他方式

（二）申報日期

1.郵寄申報：以寄出的郵戳日期為準

2.數據電文申報：以稅務機關網絡系統收到該數據電文的時間為準

【注意】納稅人在納稅期內沒有應納稅款；享受減、免稅待遇，在減稅、免稅期間的均應當按規定辦理納稅申報。

重點考點四、稅款征收

（一）稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收。

（二）應納稅額核定調整

1.核定情形

【記憶提示】核定的情形要么沒賬要么相當于沒賬。

【注意】發生納稅義務，未按照規定的期限辦理“納稅申報”，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。

2.核定方法

按“營業收入”或“成本＋合理費用＋利潤”核定。

（三）稅款征收措施

1.責令繳納

（1）前提

“應稅未稅”或“有根據認為可能逃稅”

（2）還不繳納的后果

“強制執行”或“責令提供擔保”

（3）滯納金

滯納金＝應納稅款×滯納天數×0.5‰

滯納天數：自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

2.責令提供納稅擔保

（1）稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期限之前經責令其限期繳納稅款，在“限期內”發現納稅人有明顯的轉移、隱匿財產的跡象；

（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

（3）納稅人同稅務機關在“納稅”上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

3.稅收保全

（1）前提

稅務機關責令具有稅法規定情形的“納稅人”提供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保。

（2）具體措施

①書面通知“凍結”金額“相當于應納稅款”的存款（陷阱：凍結全部資金）；

②“扣押、查封”價值“相當于應納稅款”的財產（陷阱：全部財產）。

4.稅收強制執行

（1）前提

“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人”應稅未稅，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。

（2）具體措施

①書面通知從其存款中“扣繳”稅款；

②“扣押、查封、依法拍賣變賣”價值相當于應納稅款的財產。

【注意】強制執行的金額包括滯納金（無罰款）。

（3）不適用強制執行的財產——同樣也不適用稅收保全

①維持生活必需的住房和用品；

②單價5000元以下的生活用品。

5.阻止出境

出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保，稅務機關可以通知出境管理機關阻止出境。

重點考點五、稅收法律責任

重點考點六、重大稅收違法失信案件信息公布

（一）公布信息的案件范圍

1.逃稅100萬元以上，且任一不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10％以上；

2.欠稅10萬元以上；

3.騙稅；

4.抗稅；

5.虛開增值稅專用發票或虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票；

6.虛開普通發票100份或金額40萬元以上；

7.私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的；

8.有上述違法行為（偷、逃、抗、騙、虛開發票）經稅務機關檢查確認走逃的。

（二）公布程序

1.公布信息

【注意】對自然人不公布住址、電話、家庭成員等信息。

2.公布期——3年

3.案件信息一經錄入，作為當事人的稅收信用記錄“永久”保存。

4.當事人，在公布“前”繳清稅款、滯納金和罰款的，則不予公布。

5.當事人，在公布“后”繳清稅款、滯納金和罰款的，則停止公布。