第一篇：樂稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物取得的港雜費能否抵扣進項稅額？

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物取得的港雜費能否抵扣進項稅額？

瀏覽（293）收藏（0）2015-03-21

問：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）規(guī)定：

一、試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。

二、試點納稅人提供上述國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。

三、試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸間接提供的貨物運輸代理服務(wù)，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2014年9月1日起施行。

那么，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物取得的港雜費發(fā)票，應(yīng)取得普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？假設(shè)可以取得專用發(fā)票，能否抵扣？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）規(guī)定：

一、關(guān)于納稅人發(fā)票使用問題

（一）自本地區(qū)營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票）和普通發(fā)票；提供貨物運輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。

（三）從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司取得何種票據(jù)要根據(jù)服務(wù)提供方的具體情況確定。比如：服務(wù)提供方為一般納稅人，但享受免稅政策的，應(yīng)向貴公司開具增值稅普通發(fā)票；服務(wù)提供方為一般納稅人未享受免稅政策的，可向貴公司開具增值稅專用發(fā)票。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運輸服務(wù)。

附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》：

二、原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策

（一）進項稅額。

5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（2）接受的旅客運輸服務(wù)。

（3）與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

上述非增值稅應(yīng)稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項目。

根據(jù)上述規(guī)定，港雜費屬于貨物離岸前發(fā)生的費用，如果貴公司取得專用發(fā)票，只要不是用于不得抵扣項目的，均可抵扣。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知

來源：河北省國家稅務(wù)局法規(guī)庫發(fā)布時間： 2008年03月25日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時的進項稅額抵扣問題通知如下：

一、外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發(fā)票情況，填具進項發(fā)票明細(xì)表（包括進項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》，具體格式附后）。

三、已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明》。外貿(mào)企業(yè)如將已辦理過退稅或抵扣的進項發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明》，稅務(wù)機關(guān)查實后要按照增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的要移交公安部門進一步查處。

四、主管退稅的稅務(wù)機關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對外貿(mào)企業(yè)填開的進項發(fā)票明細(xì)表列明的情況進行審核，開具《證明》。《證明》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)留存，第二聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)送主管征稅的稅務(wù)機關(guān)，第三聯(lián)由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)交外貿(mào)企業(yè)。

五、外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

六、主管征稅的稅務(wù)機關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，應(yīng)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進行人工比對，申報表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。

七、本通知自2008年4月1日起執(zhí)行。此前已經(jīng)發(fā)生此類問題的外貿(mào)出口企業(yè)，可向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《證明》，由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)一次性辦理解決。

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附件：外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明

第三篇：出口貨物退(免)稅操作指南(生產(chǎn)企業(yè)端)

出口貨物退（免）稅操作指南（生產(chǎn)企業(yè)端）

1.出口退（免）稅認(rèn)定 1.1 開業(yè)認(rèn)定

1.1.1 申請條件及時間要求 1.1.2 申請資料 1.1.3 辦理程序 1.2 變更認(rèn)定

1.2.1 申請條件及時間要求 1.2.2 申請資料 1.2.3 辦理程序 1.3 注銷認(rèn)定

1.3.1 申請條件及時間要求 1.3.2 申請資料 1.3.3 辦理程序

1.4 “口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”認(rèn)證及操作（國稅部分）

1.4.1 申請條件及時間要求 1.4.2 申請資料 1.4.3 辦理程序 1.4.4 報關(guān)單確認(rèn)操作

2.出口退（免）稅軟件的下載、安裝與配置

2.1 出口退（免）稅申報系統(tǒng)（以生產(chǎn)企業(yè)單機版為例）

2.1.1 軟件下載 2.1.2 軟件安裝與配置 2.1.2.1 軟件安裝步驟 2.1.2.2 企業(yè)信息配置 2.1.3 在線升級功能 2.2 擎天傳輸平臺軟件

2.2.1 軟件下載 2.2.2 軟件安裝

3.出口退（免）稅申報 3.1 增值稅納稅申報

3.1.1 申報條件及時間要求 3.1.2 申報資料 3.1.3 系統(tǒng)操作 3.1.3.1 數(shù)據(jù)錄入 3.1.3.2 數(shù)據(jù)生成 3.1.4 注意事項 3.2 免抵退稅申報

3.2.1 申報條件及時間要求 3.2.2 申報資料 3.2.3 出口貨物備案單證 3.2.4 系統(tǒng)操作 3.2.4.1 數(shù)據(jù)錄入 3.2.4.2 數(shù)據(jù)生成 3.2.5 注意事項 3.3 免稅貨物勞務(wù)申報

3.3.1 申報條件及時間要求 3.3.2 備查資料

3.3.3 出口退（免）稅申報系統(tǒng)操作 3.3.4 網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作 3.4 出口貨物視同內(nèi)銷補征稅

3.4.1 出口貨物視同內(nèi)銷補征稅的范圍 3.4.2 出口貨物視同內(nèi)銷補征稅的計算公式 3.4.3 出口退(免)稅申報系統(tǒng)操作 3.4.4 網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作 4.出口退（免）稅單證辦理 4.1 進料加工貿(mào)易管理 4.1 來料加工貿(mào)易管理

4.3 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

4.3.1 申請條件及時間要求 4.3.2 申請資料 4.3.3 系統(tǒng)操作 4.4 補辦出口報關(guān)單證明

4.4.1 申請條件及時間要求 4.4.2 申請資料 4.4.3 系統(tǒng)操作 4.5 代理出口貨物證明

4.5.1 申請條件及時間要求 4.5.2 申請資料 4.5.3 系統(tǒng)操作 4.6 代理進口貨物證明

4.6.1 申請條件及時間要求 4.6.2 申請資料 4.6.3 系統(tǒng)操作 4.7 丟失出口退稅有關(guān)證明 4.8 延期申報備案申請 5.其他

5.1 單證正式申報文件生成、上傳

5.1.1 單證正式申報文件生成 5.1.2 單證正式申報文件上傳 5.2 生產(chǎn)單證業(yè)務(wù)的撤銷

1.出口退（免）稅認(rèn)定 1.1 開業(yè)認(rèn)定

1.1.1 申請條件及時間要求 出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

1.1.2 申請資料

1、《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》2份；

2、加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件；

3、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復(fù)印件；

4、銀行開戶許可證原件及復(fù)印件；

5、未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2、3項資料；

6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣（下同）。1.1.3 辦理程序

到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交相關(guān)人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽章退回的《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》（1份）妥善保管。注：電子數(shù)據(jù)有待省局明確。

1.2 變更認(rèn)定

1.2.1 申請條件及時間要求

當(dāng)單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、出口退稅賬號等退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變更以及蘇州大市范圍內(nèi)（不包括常熟、園區(qū)）遷移，出口企業(yè)應(yīng)自主管工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格變更認(rèn)定。

1.2.2 申請資料

1、《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》2份；

2、涉及變更內(nèi)容的附報資料，可能包括以下項目：（1）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；（2）《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

（3）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件；

（4）主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》原件及復(fù)印件。

1.2.3 辦理程序

到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交相關(guān)人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽章退回的《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請表》（1份）妥善保管。

1.3 注銷認(rèn)定

1.3.1 申請條件及時間要求

出口企業(yè)應(yīng)在其發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷、遷移至常熟、園區(qū)以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅的事項時，應(yīng)在主管稅務(wù)登記部門辦理注銷登記前，到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口企業(yè)退（免）稅注銷認(rèn)定。

出口企業(yè)在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后，出口企業(yè)和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

1.3.2 申請資料

《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》2份 1.3.3 辦理程序

在將已出口的退稅業(yè)務(wù)全部申報后，到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請表》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并提交。配合退稅機關(guān)做好退稅清算工作。

1.4 “口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”認(rèn)證及操作（國稅部分）

1.4.1 申請條件及時間要求

出口企業(yè)(除委托代理出口企業(yè))在辦理退（免）稅認(rèn)定后，要加入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”或加入后企業(yè)情況發(fā)生變更的，需向稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。

1.4.2 申請資料

1、稅務(wù)登記證（副本）；

2、《電子口岸資格認(rèn)定審核審批表》；

3、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》。1.4.3 辦理程序

持相關(guān)資料，到蘇州市行政服務(wù)中心（蘇州市三香路389號）辦理“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”認(rèn)證手續(xù)。（常熟企業(yè)到常熟國稅十分局辦理。）

1.4.4 報關(guān)單確認(rèn)操作

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認(rèn)操作。及時查詢出口貨物報關(guān)單電子信息，對于無出口貨物報關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時向中國電子口岸或主管稅務(wù)機關(guān)反映。

1、登錄進入中國電子口岸系統(tǒng)之后，點擊【出口退稅】。

2、點擊【查詢報送】，點擊相應(yīng)的報關(guān)單號。

3、將電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報關(guān)單核對無誤，點擊【報送】。

4、彈出對話框后點擊【確定】，然后再次點擊【確定】。

2.出口退（免）稅軟件的下載、安裝與配置

2.1 出口退（免）稅申報系統(tǒng)（以生產(chǎn)企業(yè)單機版為例）

2.1.1 軟件下載

登陸http://www.tmdps.cn/網(wǎng)址，進入擎天科技江蘇出口退稅服務(wù)平臺網(wǎng)站，如下圖所示。點擊下載中心。

點擊后進入下圖。

選擇相應(yīng)軟件進行下載。

2.1.2 軟件安裝與配置

下載后的文件雙擊，選擇目標(biāo)文件夾路徑后，點擊“安裝”開始解壓。生產(chǎn)（單機版）安裝軟件如下：

2.1.2.1 軟件安裝步驟

1、執(zhí)行安裝文件

雙擊安裝程序，選擇安裝程序的語言為“中文簡體”，點擊【確定】 →【是】→如果電腦上沒有Framework2.0，首先會提示安裝Framework2.0，請一定選擇安裝，不要取消。

點擊NEXT進入下一步。

在最后一行英文字母前面的方框里打鉤，然后點擊【Install】。

安裝完成后，點擊【完成】。

在桌面上找到新退稅軟件圖標(biāo)，雙擊即可運行軟件。

進入這個界面點擊【下一步】→在“我接受”前打鉤點【下一步】。

選擇【全部】，點擊【下一步】。

點擊【瀏覽】，選擇要安裝的目的地文件夾，點擊【下一步】。

點擊【安裝】。

安裝完成后，點擊【完成】。

安裝完成后的圖標(biāo)為：

2、注意事項

出口退（免）稅軟件第一次運行時會自動創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫，要求在非系統(tǒng)盤下創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫。選擇數(shù)據(jù)庫存放路徑，點擊確定即可，創(chuàng)建的數(shù)據(jù)庫名為taxmaster.db，點擊【確定】，出現(xiàn)第二張圖的提示，點擊【確定】。

2.1.2.2 企業(yè)信息配置

海關(guān)企業(yè)代碼、納稅人識別號、納稅人中文名稱、登記注冊類型、納稅信用等級（老企業(yè)一般為C，新辦和小型出口企業(yè)納稅信用等級選F）、納稅人類型（一般為增值稅一般納稅人）、經(jīng)營者類型、納稅人狀態(tài)（正常），以上項目請企業(yè)按照退免稅認(rèn)定表如實填寫。

組織機構(gòu)代碼：一般是稅號后9位。

退稅開戶行代碼、退稅賬號：按企業(yè)實際錄入，也可在出口退（免）稅認(rèn)定表上找到。

法人代表、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員：按企業(yè)實際情況填寫。退稅計算方法：生產(chǎn)——免抵退稅。進料抵扣方式：實耗法。征稅機關(guān)代碼、征稅機關(guān)名稱、退稅機關(guān)代碼、退稅機關(guān)名稱，直接影響企業(yè)正式申報是否成功，務(wù)必正確填寫。

征、退稅機關(guān)代碼：見下圖，請企業(yè)務(wù)必填寫正確的征退稅機關(guān)代碼。批準(zhǔn)日期按出口退（免）稅認(rèn)定表上填寫。六類企業(yè)：填寫“否”。

打開軟件，在【維護】—【商品代碼維護】中進行商品代碼庫的更新。點擊窗口右上的更新按鈕，打開碼庫更新界面。

2.1.3 在線升級功能

軟件現(xiàn)在提供在線升級功能。在聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，只要有新的版本，會彈出更新提示窗口，企業(yè)可以按照需要進行下載更新。

2.2 擎天傳輸平臺軟件

2.2.1 軟件下載

步驟同出口退免稅申報系統(tǒng)（生產(chǎn)企業(yè)單機版）。

下載后的文件雙擊，選擇目標(biāo)文件夾路徑后，點擊“安裝”開始解壓。擎天傳輸平臺安裝軟件如下：

2.2.2 軟件安裝

雙擊“擎天傳輸平臺軟件”，在“選擇安裝程序的語言”對話框中選擇中文（簡體），點擊【確定】。

選中“我接受許可證協(xié)議中的條款”，點擊【下一步】。

輸入“用戶名”和“公司名稱”，點擊【下一步】。

選擇“全部”，點擊【下一步】。

安裝成功后的新系統(tǒng)網(wǎng)上申報工具如下圖，名稱為“擎天傳輸平臺軟件”。

雙擊桌面上“擎天傳輸平臺軟件”圖標(biāo)進入如下界面。

首次運行，請先點擊“用戶注冊”，登記企業(yè)相關(guān)信息。企業(yè)稅號：請?zhí)顚懻_的15位稅號。

密碼、重復(fù)密碼：企業(yè)自行設(shè)置，請記錄好設(shè)置的密碼。企業(yè)類型：從下拉框中選擇生產(chǎn)企業(yè)。

海關(guān)企業(yè)代碼：填寫正確的10位海關(guān)企業(yè)代碼。

退稅機關(guān)代碼：請正確填寫退稅機關(guān)的代碼，可參見2.1.2.2退稅代碼表。驗證碼：按圖片中顯示的信息錄入。

填寫完成，點擊“保存”按鈕，注冊成功后進行軟件登錄。

3.出口退（免）稅申報

3.1 增值稅納稅申報

3.1.1 申報條件及時間要求

企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。

3.1.2 申報資料

企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

1、主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》；

2、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3.1.3 系統(tǒng)操作 3.1.3.1 數(shù)據(jù)錄入

1、進入當(dāng)前免稅所屬期，例如201303。

2、免稅數(shù)據(jù)（單證不齊）錄入，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退數(shù)據(jù)錄入-免抵退稅明細(xì)（單證不齊）-出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入中錄入數(shù)據(jù)。

3、進入免稅錄入界面，報關(guān)單號需錄入21位；外幣匯率、美元匯率乘以100錄入；單證不齊標(biāo)志選B，其他依據(jù)出口貨物報關(guān)單（預(yù)錄入單）及出口外銷發(fā)票錄入。

3.1.3.2 數(shù)據(jù)生成

1、免稅數(shù)據(jù)生成，數(shù)據(jù)處理-生成申報數(shù)據(jù)-征免稅明細(xì)申報，生成的文件名格式：SB_稅號_生成日期_CKTS_所屬期.XML。

2、點擊后出現(xiàn)下圖，點生成后，可得到SB開頭的免稅文件。

3、打開江蘇省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，點擊“我要申報”，輸入所屬期，點擊“901-906“表后面“創(chuàng)建”，導(dǎo)入免稅xml文檔，增值稅免稅數(shù)據(jù)即導(dǎo)入增值稅申報系統(tǒng)。

注意：“免抵退稅銷售額”數(shù)據(jù)來自“單證不齊”明細(xì)數(shù)據(jù)的合計，導(dǎo)入增值稅納稅申報表附列資料

（一）第15欄，體現(xiàn)在增值稅納稅申報表主表第七欄，同時不予抵扣稅額導(dǎo)入增值稅納稅申報表附列資料

（二）第18欄。

4、數(shù)據(jù)打印，數(shù)據(jù)處理-打印申報表-征免稅明細(xì)申報數(shù)據(jù)，打印征免稅報表免抵退申報，免稅申報結(jié)束。

3.1.4 注意事項

1、出口報關(guān)單號錄入位數(shù)為21位，規(guī)則為18位海關(guān)編號+0+2位項號。

2、進料加工料件明細(xì)錄入中進口報關(guān)單號錄入為12位，規(guī)則為進口報關(guān)單上海關(guān)編號后9位+1+2位項號。

3、其他單證中錄入進口報關(guān)單位數(shù)為12位，規(guī)則為進口報關(guān)單上海關(guān)編號后9位+0+2位項號。

4、商品代碼按出口日期，嚴(yán)格按國家統(tǒng)一下發(fā)的碼庫中的商品代碼錄入。

5、匯率、退稅率、計劃分配率需乘以100后錄入。

6、在免抵退稅數(shù)據(jù)錄入的單證不齊和齊全表單里，單證不齊標(biāo)志一律選擇“B缺報關(guān)單”。

7、跨年出口數(shù)據(jù)，按正常所屬期申報。

8、增值稅申報后，不能修改免抵退稅數(shù)據(jù)，否則可能會造成征退稅數(shù)據(jù)比對不符，影響退稅。

9、提示性疑點，企業(yè)在排除錄入錯誤后，可正式申報。

3.2 免抵退稅申報

3.2.1 申報條件及時間要求

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

3.2.2 申報資料

1、《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

2、《免抵退稅申報資料情況表》；

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》；

4、出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

5、下列原始憑證：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

（2）出口發(fā)票；

（3）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

6、出口貨物備案單證目錄；

7、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3.2.3 出口貨物備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列單證按申報順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

1、出口貨物裝貨單；

2、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

上述備案單證應(yīng)是原件，如無法取得上述原始單證，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件或具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。備案單證不得擅自損毀，保存期5年。

3.2.4 系統(tǒng)操作 3.2.4.1 數(shù)據(jù)錄入

1、退稅數(shù)據(jù)（單證齊全）錄入，路徑：免抵退數(shù)據(jù)錄入-免抵退稅明細(xì)（單證齊全）-收齊前期數(shù)據(jù)錄入。

2、收齊前期數(shù)據(jù)錄入表只需錄入之前的報關(guān)單號后敲擊回車鍵可帶入之前免稅信息，只需補錄準(zhǔn)確出口日期即可。

3、免稅數(shù)據(jù)錄入完成后，錄入當(dāng)月增值稅數(shù)據(jù)，路徑為：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退數(shù)據(jù)錄入-增值稅納稅申報表項錄入。

3.2.4.2 數(shù)據(jù)生成

一、預(yù)申報

1、預(yù)申報數(shù)據(jù)生成

數(shù)據(jù)處理-生成申報數(shù)據(jù)-免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)-預(yù)申報，預(yù)申報數(shù)據(jù)格式SCYSB_退稅機關(guān)代碼_稅號_所屬期_批次.zip。

2、預(yù)申報上傳及反饋

打開擎天傳輸平臺，預(yù)審申報-生產(chǎn)預(yù)審申報上載-文件上載。

出現(xiàn)以下界面，預(yù)申報完成，當(dāng)文件狀態(tài)成為“審核軟件已反饋”，即可下載反饋疑點。

查看預(yù)審反饋疑點：點擊預(yù)審反饋-生成預(yù)審反饋-選取預(yù)審反饋文件，點擊生成按鈕，自動保存到桌面。

將預(yù)審反饋疑點導(dǎo)入出口退（免）稅申報系統(tǒng)，選擇“SCYSBFK”壓縮包，解壓后導(dǎo)入，查看反饋疑點。

根據(jù)系統(tǒng)反饋疑點，找出差異。如有問題則進行調(diào)整，如無問題則可以繼續(xù)正式申報。

二、正式申報

1、正式申報數(shù)據(jù)生成，數(shù)據(jù)處理-生成申報數(shù)據(jù)-免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)-正式申報，正式申報數(shù)據(jù)格式SCZSSB_退稅機關(guān)代碼_稅號_所屬期_批次.zip。

2、正式申報數(shù)據(jù)上傳，通過傳輸平臺-正審申報-生產(chǎn)正審申報上載-文件上載。（文件上傳成功后文件狀態(tài)為“待審核系統(tǒng)讀取”，當(dāng)文件狀態(tài)變?yōu)椤耙炎x入審核軟件，待審核”表示已有回執(zhí)文件可以下載）。

3、下載正審回執(zhí)，在擎天傳輸平臺的正審申報-生產(chǎn)正審申報上載，將已經(jīng)上傳的正式申報文件的復(fù)選框打上勾，在當(dāng)前界面的下方可以看到“讀入回執(zhí)文件：SCZSSB_退稅機關(guān)代碼_納稅人識別號_所屬期_批次 _HZ.PDF”，點擊pdf可以下載，下載后打印出口退稅網(wǎng)上申報正式申報成功回執(zhí)（需安裝PDF閱讀器）。

4、免抵退報表打印-數(shù)據(jù)處理-打印申報表-免抵退稅申報數(shù)據(jù)。

5、下載正審反饋，（下載方法與預(yù)審反饋類似）一般20號以后通過傳輸平臺的正審反饋-正審反饋提取，關(guān)注是否已有反饋數(shù)據(jù)，如果有反饋數(shù)據(jù)，進行下載，并通過軟件數(shù)據(jù)反饋-讀入反饋數(shù)據(jù)-免抵退稅申報反饋-正式申報讀入數(shù)據(jù)。

6、打印反饋匯總表，在軟件數(shù)據(jù)處理-打印反饋匯總表。連同紙質(zhì)資料一起遞交稅務(wù)機關(guān)，才算正式申報完成。

3.2.5 注意事項

1、關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)多張出口發(fā)票對應(yīng)一張出口貨物報關(guān)單

對于間接出口和出口至特殊監(jiān)管區(qū)域的貨物，采取集中報關(guān)方式造成多張出口發(fā)票號碼對應(yīng)一張出口貨物報關(guān)單的，且無法通過內(nèi)部流程調(diào)整實現(xiàn)一張發(fā)票對應(yīng)一張出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)在進行免抵退稅（單證不齊）申報時，可以虛擬一張發(fā)票，發(fā)票號碼錄入“L+年月（6位，例：201205）+順序號（3位，例：001）”,記錄條數(shù)多的，順序號也可以為4位。免抵退稅（單證齊全）申報時錄入該虛擬發(fā)票號碼，并在保留字段1中錄入該筆出口貨物報關(guān)單對應(yīng)的實際開具的出口發(fā)票號碼，錄入時多張發(fā)票之間用“+”號連接。

多張出口發(fā)票對應(yīng)一張出口貨物報關(guān)單，而且免抵退稅（單證不齊）申報時無法取得出口貨物報關(guān)單號的，單證不齊錄入時的出口貨物報關(guān)單號可以錄入8位發(fā)票開具的年（4位）月（2位）日（2位）+10位發(fā)票號碼+3位項號（001）。待拿到報關(guān)單時再沖減原申報內(nèi)容，錄入正確內(nèi)容。

2、關(guān)于免抵退稅（單證不齊）申報錄入報關(guān)單錄入錯誤

對該類型通過出口沖減錄入進行調(diào)整時，可以不開具紅字出口發(fā)票，沖減時錄入原出口發(fā)票號碼，沖減后再用該發(fā)票號錄入出口報關(guān)單號正確的免抵退稅（單證不齊）數(shù)據(jù)進行申報。

3、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的國外運保傭費用在單證齊全的“運保傭調(diào)整錄入”模塊下錄入，并自動沖減免稅銷售收入及免抵退稅額，錄入時應(yīng)拆分對應(yīng)到的出口發(fā)票和出口貨物報關(guān)單，出口發(fā)票號碼填寫“Y”+原申報的出口發(fā)票號碼后8位”，數(shù)量填寫原出口關(guān)單對應(yīng)數(shù)量的負(fù)數(shù)，出口銷售額按照實際發(fā)生的運保傭費用以負(fù)數(shù)填列。

4、對運保傭集中支付，對應(yīng)的出口報關(guān)單明細(xì)過多，分配確有困難，特別是分配后需要在運保傭調(diào)整中逐筆錄入工作量過大的企業(yè)，可以按不同的退稅率分配后，按商品代碼匯總錄入運保傭費用，出口發(fā)票號碼錄入“Y+年月（6位，例：201205）+順序號（3位，例：001）”，報關(guān)單號錄入“99999999999（11個9）+該條記錄對應(yīng)的發(fā)票號碼（10位）”。

3.3 免稅貨物勞務(wù)申報

3.3.1 申報條件及時間要求

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生、出口或銷售的次月增值稅納稅申報期內(nèi)（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；

2、避孕藥品和用具，古舊圖書；

3、軟件；

4、含黃金、鉑金成分貨物；

5、鉆石及其飾品；

6、國家計劃內(nèi)的卷煙；

7、購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備；

8、非列名生產(chǎn)企業(yè)購進的非視同自產(chǎn)貨物；

9、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

10、油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物；

11、來料加工出口貨物；

12、邊境地區(qū)出口企業(yè)以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取現(xiàn)金人民幣結(jié)算方式的出口貨物；

13、未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或開具代理出口貨物證明的出口貨物；

14、已申報出口退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)補齊相關(guān)單證的出口貨物；

15、旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物；

16、生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物勞務(wù)；

17、出口但未計外銷銷售收入的樣品、展品；

18、其他免稅情形的出口貨物。3.3.2 備查資料

辦理免稅申報手續(xù)時，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查：

1、出口貨物報關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2、出口發(fā)票；

3、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4、屬購進貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進貨憑證（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其其他普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)）；

5、以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項憑證。3.3.3 出口退（免）稅申報系統(tǒng)操作

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退稅數(shù)據(jù)錄入-免稅出口貨物勞務(wù)數(shù)據(jù)錄入。

2、點擊【新增】，按照企業(yè)實際情況錄入，點擊【保存】。

填寫說明：出口發(fā)票號為發(fā)票代碼第7位+第12位+發(fā)票號碼、免稅類型申報系統(tǒng)中有19種，根據(jù)實際免稅情況選擇、報關(guān)單號為18位編號+0+兩位項號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量根據(jù)報關(guān)單填寫，商品名稱，計量單位、計量單位代碼在正確輸入商品代碼的前提下自動顯示、出口銷售額根據(jù)外銷發(fā)票金額填寫，并相應(yīng)折算為人民幣金額，征稅率和退稅率、免征稅額、進貨憑證號需要結(jié)合實際情況填寫。保存后該數(shù)據(jù)會隨正式申報數(shù)據(jù)打包生成，企業(yè)在申報過程中，退稅機關(guān)可以采集到相應(yīng)數(shù)字。

3.3.4 網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作

1、登錄江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。

2、點擊“我要申報”，選擇當(dāng)前所屬期，點擊【確定】。

3、進入增值稅納稅申報表附列資料

（一），根據(jù)實際情況在第17欄填寫申報金額，同時需要在增值稅納稅申報表附列資料

（二）的第14欄填寫對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出，完成申報。

3.4 出口貨物視同內(nèi)銷補征稅

3.4.1 出口貨物視同內(nèi)銷補征稅的范圍

出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具；

3、出口企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物；

4、出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物；

5、出口企業(yè)增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物；

6、出口企業(yè)未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙；

7、出口企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（2）以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（4）出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

3.4.2 出口貨物視同內(nèi)銷補征稅的計算公式

1、增值稅一般納稅人

銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率 3.4.3 出口退(免)稅申報系統(tǒng)操作

1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退數(shù)據(jù)錄入-視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)錄入。

2、點擊【新增】，按照企業(yè)實際情況錄入，點擊【保存】。

填寫說明：出口發(fā)票號為發(fā)票代碼第7位+第12位+發(fā)票號碼、征稅類型申報系統(tǒng)中有5種，根據(jù)實際征稅情況選擇、報關(guān)單號為18位編號+0+兩位項號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量根據(jù)報關(guān)單填寫，商品名稱，計量單位、計量單位代碼在正確輸入商品代碼的前提下自動顯示、出口銷售額根據(jù)外銷發(fā)票金額填寫，并相應(yīng)折算為人民幣金額，征稅率和退稅率、應(yīng)納增值稅稅額和消費稅稅額、進貨憑證號需要結(jié)合實際情況填寫。保存后該數(shù)據(jù)會隨正式申報數(shù)據(jù)打包生成，企業(yè)在申報過程中，退稅機關(guān)可以采集到相應(yīng)數(shù)字。3.4.4 網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作

1、登錄江蘇省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。

2、點擊“我要申報”，選擇當(dāng)前所屬期，點擊【確定】。

3、進入增值稅納稅申報表附列資料

（一），根據(jù)實際情況在第三列“全部征稅項目”對應(yīng)欄次填寫申報金額，完成申報。

4.出口退（免）稅單證辦理 4.1 進料加工貿(mào)易管理

4.1.1 進料加工手冊登記 4.1.1.1 申請條件及時間要求

企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手（賬）冊（經(jīng)商務(wù)部門批準(zhǔn)，到海關(guān)領(lǐng)取手、賬冊）后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)。

4.1.1.2 申請資料

（1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。

已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

4.1.1.3 系統(tǒng)操作

進入生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)，“單證證明采集——進料加工貿(mào)易管理 ——進料加工手冊登記”出現(xiàn)以下界面：

錄入手（賬）冊登記信息并“保存”后出現(xiàn)以下界面

然后按“保存”鍵，并退出。4.1.2 進料加工進口料件申報 4.1.2.1 申請條件及時間要求

國稅總局2012年24號公告規(guī)定：“從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》。”

江蘇目前不要求企業(yè)逐條錄入進口料件明細(xì)數(shù)據(jù)，只要在核銷前匯總一條錄入即可。

4.1.2.2 申請資料

目前江蘇暫時無需提供進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料。

4.1.2.3 系統(tǒng)操作 在生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報系統(tǒng)中“單證證明采集——進料加工貿(mào)易管理 ——進料加工進口料件明細(xì)錄入”出現(xiàn)以下界面：

點擊“進料加工進口料件明細(xì)錄入”后，然后點擊“新增”按鈕進行錄入，出現(xiàn)以下界面

起始頁上有進料加工進口料件明細(xì)表的記錄條數(shù)。

4.1.3 進料加工手冊核銷 4.1.3.1 申請條件及時間要求

采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

4.1.3.2 申請資料

1、海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書

2、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》

3、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷匯總表》（附件八）及相關(guān)附報資料；

4、主管國稅機關(guān)要求的其他資料。4.1.3.3 系統(tǒng)操作

4.1.4 其他 4.2 來料加工貿(mào)易管理

4.2.1 來料加工手冊登記與免稅證明開具 4.2.1.1 申請條件及時間要求

從事來料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管退稅機關(guān)辦理《來料加工免稅證明》。出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續(xù)。

4.2.1.2 申請資料

1、《來料加工免稅證明申請表》；

2、進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；

3、加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

4、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料；

5、相關(guān)電子數(shù)據(jù)。4.2.1.3 系統(tǒng)操作

4.2.2 來料加工免稅核銷 4.2.2.1 申請條件及時間要求

出口企業(yè)應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管退稅機關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管退稅機關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補繳來料加工加工費的增值稅。

4.2.2.2 申請資料

1、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》；

2、出口貨物報關(guān)單（非出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3、《來料加工免稅證明》；

4、加工企業(yè)開具的加工費的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

5、海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書；

6、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料；

7、相關(guān)電子數(shù)據(jù)。

4.2.2.3 系統(tǒng)操作

4.2.3 其他

4.3 出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

4.3.1 申請條件及時間要求

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發(fā)票。貨物報關(guān)離境前，應(yīng)按出口合同中出口商品名稱、數(shù)量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發(fā)票。

第二步 免抵退出口業(yè)務(wù)記賬。按開具的出口發(fā)票，在貨物報關(guān)離境的當(dāng)月確認(rèn)免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認(rèn)收入）。借：應(yīng)收賬款（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認(rèn)出口報關(guān)單信息。在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)-出口退稅子系統(tǒng)中，對出口報關(guān)單電子數(shù)據(jù)進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認(rèn)可的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)提交至稅務(wù)機關(guān)。

第四步 收匯核銷。實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統(tǒng)中進行收匯核銷處理；未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進口料件記賬。對當(dāng)期進料加工業(yè)務(wù)免稅進口的料件，按進口貨物報關(guān)單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應(yīng)付賬款（預(yù)付賬款、銀行存款），進料退運業(yè)務(wù)以負(fù)數(shù)記賬。

第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)進料加工業(yè)務(wù)登記手冊的當(dāng)月，在出口退稅申報系統(tǒng)中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內(nèi)容。

第七步 出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，將當(dāng)月的免抵退出口貨物數(shù)據(jù)按出口報關(guān)單或出口發(fā)票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標(biāo)識”欄打上標(biāo)識，無出口報關(guān)單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網(wǎng)上核銷的企業(yè)錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業(yè)務(wù)作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業(yè)務(wù)，在收齊單證的當(dāng)期，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證收齊處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-收齊出口單證明細(xì)錄入”，在索引窗口選中應(yīng)收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關(guān)單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關(guān)單號碼進行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業(yè)務(wù)沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)對該條申報數(shù)據(jù)作沖減處理。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-生成出口貨物沖減明細(xì)”，在索引窗口選中應(yīng)沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。第十步 作沖減處理的業(yè)務(wù)重新申報。對當(dāng)期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業(yè)務(wù)，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數(shù)據(jù)（其中“所屬期標(biāo)識”須與出口報關(guān)單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。

第十一步* 免稅進口料件數(shù)據(jù)錄入。在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入當(dāng)月進料加工業(yè)務(wù)的進口料件明細(xì)數(shù)據(jù)（包括進料退運）。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進口料件明細(xì)申報錄入”，按進口報關(guān)單逐條錄入免稅進口料件數(shù)據(jù)，已申報退免稅的進口料件退運的，數(shù)量以負(fù)數(shù)錄入。

第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關(guān)已作核銷結(jié)案的進料加工業(yè)務(wù)手冊，在該手冊項下的進料、出口業(yè)務(wù)申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統(tǒng)對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據(jù)海關(guān)結(jié)案通知書、代征進口關(guān)稅或代征增值稅繳款書的有關(guān)數(shù)據(jù)進行錄入。

第十三步 生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，按提示將錄入的明細(xì)申報數(shù)據(jù)存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審（主要審核申報的出口數(shù)據(jù)有無外部電子信息、申報的出口數(shù)據(jù)與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預(yù)審反饋疑點。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息查詢-預(yù)審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調(diào)整申報錄入的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。對主觀原因造成的疑點問題（數(shù)據(jù)錄入錯誤），應(yīng)逐條進行修改。首先撤銷明細(xì)申報數(shù)據(jù)：選擇“申報數(shù)據(jù)處理-撤銷已申報數(shù)據(jù)”。然后修改錄入有誤的數(shù)據(jù)：選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”，在“索引窗口”點中應(yīng)修改的紀(jì)錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數(shù)據(jù)項進行修改。

第十六步 再次預(yù)審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤，到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預(yù)審信息反饋處理。將預(yù)審后的磁盤插入軟驅(qū)，選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”，把預(yù)審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。然后選擇“反饋信息處理-稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細(xì)申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細(xì)表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》，打印一式二份。第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數(shù)據(jù)處理-模擬出具進料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》、《進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認(rèn)當(dāng)期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額人民幣”合計數(shù)調(diào)整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數(shù)減《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數(shù)，確認(rèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額并做帳務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）。

第二十三步 手工填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統(tǒng)錄入增值稅納稅申報數(shù)據(jù)，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統(tǒng)錄入增值稅申報數(shù)據(jù)。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物預(yù)免抵統(tǒng)計測算表》的有關(guān)項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當(dāng)前紀(jì)錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數(shù)據(jù)”表。

第二十六步 申報匯總表數(shù)據(jù)錄入。選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數(shù)據(jù)）。

第二十七步 生成匯總申報數(shù)據(jù)盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數(shù)據(jù)”，將軟磁盤插入驅(qū)動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數(shù)據(jù)有問題。第二十九步 到稅務(wù)機關(guān)進行出口貨物預(yù)免抵申報和增值稅納稅申報。

第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。

第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進料加工登記申報表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數(shù)據(jù)表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細(xì)表》、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》、《進料加工登記申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細(xì)表》、《進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細(xì)表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業(yè)務(wù)的裝訂順序為：核銷單、出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、出口發(fā)票、進口報關(guān)單）。第三十四步 持申報數(shù)據(jù)盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務(wù)機關(guān)申報退稅。

第三十五步 根據(jù)當(dāng)期申報匯總表的應(yīng)退稅額（第24行）做帳務(wù)處理。借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（出口退稅）。

第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運輸單據(jù)按要求裝訂成冊。附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統(tǒng)。從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統(tǒng)維護，進入“系統(tǒng)維護-系統(tǒng)設(shè)置配置與修改”界面，逐項錄入企業(yè)的基本信息，其中“企業(yè)代碼”為10位企業(yè)海關(guān)代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務(wù)登記證號碼，“企業(yè)名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設(shè)置成“2”，“稅務(wù)機關(guān)代碼”為120117，“稅務(wù)機關(guān)名稱”為園區(qū)國家稅務(wù)局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，讀入完畢后點擊工具欄“設(shè)為自用”即可。(2)進入“系統(tǒng)維護-代碼維護-標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統(tǒng)。

3、更新退稅申報系統(tǒng)。當(dāng)出口退稅申報系統(tǒng)版本升級時，應(yīng)先將原退稅申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行備份，選擇系統(tǒng)維護-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份界面，即可完成數(shù)據(jù)備份。然后從中國出口退稅咨詢網(wǎng)上下載最新版本的貿(mào)易企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，安裝后將原退稅申報系統(tǒng)的備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入新退稅申報系統(tǒng)。選擇系統(tǒng)維護-系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入界面，在舊系統(tǒng)路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的管理

第二十三章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的管理

一、單項選擇

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅應(yīng)根據(jù)（）和出口貨物適用退稅率計算。

A、出口貨物銷售價格 B、出口貨物到岸價格

C、出口貨物離岸價格 D、內(nèi)銷貨物和出口貨物的銷售額

2、生產(chǎn)企業(yè)免退稅預(yù)審時間為每月的（）。

A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日

3、下列那些類型的企業(yè)，其出口貨物不實行免抵退稅管理辦法（）A、外商投資企業(yè)出口 B、無進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。C、小規(guī)模納稅人 D、經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。

4、下列那些稅務(wù)機關(guān)不是免抵退稅的審批機關(guān)（）A、縣級國家稅務(wù)機關(guān) B、市（地）級國家稅務(wù)機關(guān) C、省級國家稅務(wù)機關(guān) D、國家稅務(wù)總局

5、生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單，需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起（）內(nèi)憑主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》向海關(guān)申請補辦。

A、1個月 B、3個月 C、6個月 D、9個月

6、生產(chǎn)企業(yè)自貨物出口之日起超過（）未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。

A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月

7、出口貨物退（免）稅清算期為每年的（）內(nèi)。

A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日 C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日

8、根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文第三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起（）內(nèi)，向退稅部門辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

A、60日 B、90日 C、三個月 D、180天

9、“免、抵、退”稅辦法中，對未按規(guī)定期限申報的貨物須視同內(nèi)銷征稅，其計算公式為：（）

A、銷項稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 B、銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征稅稅率）×退稅率

C、銷項稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征稅稅率

D、銷項稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征稅稅率）×增值稅征稅稅率

10、國稅發(fā)[2003]139號文規(guī)定：對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，（）。

A、只計算免抵稅額，不計算應(yīng)退稅額 B、既不計算免抵稅額，也不計算應(yīng)退稅額 C、只計算應(yīng)退稅額

D、既計算免抵稅額，也計算應(yīng)退稅額

11、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，對消費稅實行（）的辦法。

A、先征后退 B、免、抵、退稅 C、退還進項 D、免稅

12、出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起（）內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

A、60日 B、90日 C、三個月 D、180日

13、以下關(guān)于計劃分配率的公式，哪一個是正確的？（）A、計劃分配率=計劃出口總值/計劃進口總值

B、計劃分配率=計劃出口總值/計劃進口總值×100% C、計劃分配率=計劃進口總值∕計劃出口總值

D、計劃分配率=計劃進口總值∕計劃出口總值×100%

14、出口貨物退（免）稅的企業(yè)主要有外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)、有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和（）等。

A、證券公司 B、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的無進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) C、商業(yè)銀行 D、飲食服務(wù)企業(yè)

15、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行（）管理辦法。

A、先征后退 B、不征不退 C、“免、抵、退”稅 D、免稅

16、委托代理出口業(yè)務(wù)的退稅地點（）。

Ａ、在代理方所在地退稅機關(guān) Ｂ、在委托方所在地退稅機關(guān)

Ｃ、由雙方協(xié)商確定

Ｄ、由稅務(wù)機關(guān)確定

17、生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報期為每月的（）。A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日

18、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的原材料、燃料等所含的進項稅額（）。

A、可直接辦理退稅 B、不予退稅

C、可抵頂當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，抵頂不完的辦理退稅 D、可按季申報退稅

19、國稅發(fā)[2004]113號規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關(guān)單到期申報之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，那么，出口日期是2005年4月20日的報關(guān)單，申報期限在（）。

A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前 C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前 20、生產(chǎn)企業(yè)由于貨物發(fā)生退運的原因，辦理延期申報申請需提供的資料包括：《出口退稅延期申報申請表》、報關(guān)單藍(lán)單或白單的原件及復(fù)印件、出口發(fā)票的原件及復(fù)印件及（）。

A、書面報告 B、《出口貨物退運已補稅證明》復(fù)印件 C、出口收匯核銷單復(fù)印件 D、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》復(fù)印件

21、“申報系統(tǒng)”的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中，“收齊出口單證明細(xì)錄入”模塊的功能主要是（）。

A、對當(dāng)月出口并當(dāng)月收齊的單證進行錄入 B、對所有收齊的單證進行錄入 C、對前期單證不齊本月收齊進行錄入 D、對當(dāng)月出口數(shù)據(jù)進行錄入

22、當(dāng)月收到出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）時，發(fā)現(xiàn)前期已申報數(shù)據(jù)的商品代碼有誤，哪一種修改方法是正確的？（）

A、返回到前期已申報的數(shù)據(jù)中進行修改 B、商品代碼的退稅率一樣，不需要修改

C、在當(dāng)月作沖減數(shù)據(jù)處理，重新錄入正確的數(shù)據(jù) D、做“收齊出口單證明細(xì)錄入”時修改

23、采用“實耗法”計算，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生進料加工業(yè)務(wù)并收齊單證，且單證的信息齊全，那么，該企業(yè)當(dāng)月（）出具《免稅證明》。

A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能

24、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)持國家外貿(mào)主管部門及授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。

A、15日 B、30日 C、60日 D、90日

25、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理程序為（）

A、登記、開具證明、核銷 B、開具證明、核銷、登記 C、核銷、登記、開具證明 D、登記、核銷、開具證明

26、我國于（）年1月1日起全面實行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理辦法。

A、2000 B、2001 C、2002 D、2003

27、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起，從第（）個月開始可計算當(dāng)期出口應(yīng)退稅額。

A、1 B、7 C、12、D、13

28、以委托加工方式出口的貨物，原材料與加工費的適用退稅率為（）A、成品的出口退稅率 B、加工費的出口退稅率

C、原材料的出口退稅率 D、分別為原材料、成品出口的退稅率

29、所謂出口企業(yè)，一般是對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，享有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和（）

A、出口企業(yè)退稅登記證 B、統(tǒng)一機構(gòu)代碼證 C、一般納稅人證 D、海關(guān)代碼證

30、如生產(chǎn)性出口企業(yè)的財務(wù)制度健全，并在三年內(nèi)未發(fā)生過騙稅問題的，在出口退免稅的分類管理中為歸為：（）

A、類 B、類 C、類 D、類

31、在申報系統(tǒng)中錄入出口明細(xì)時，“出口日期”項應(yīng)按以下哪個日期錄入（）

A、記銷售賬日期 B、報關(guān)單的申報日期 C、報關(guān)單的出口日期 D、結(jié)匯日期

32、在申報系統(tǒng)中，如進料加工業(yè)務(wù)中A手冊登記的出口商品征退稅率分別為17%、13%，當(dāng)期發(fā)生進口料件1000元，復(fù)出口1200元，實際復(fù)出口的產(chǎn)品征退稅率均為17%，則系統(tǒng)為當(dāng)期進口料件出具的免稅證明中“免抵退稅額抵減額”和“不得免征和抵扣稅額抵減額”分別是（）A、170元/170元 B、170元/0元 C、130元/40元 D、130元/0元

33、要進行出口退免稅的預(yù)申報，正確的步驟應(yīng)是（）A、錄入數(shù)據(jù)——檢查數(shù)據(jù)——生成預(yù)申報軟盤

B、錄入數(shù)據(jù)——檢查數(shù)據(jù)——打印申報表——生成預(yù)申報軟盤 C、錄入數(shù)據(jù)——打印申報表——生產(chǎn)預(yù)申報軟盤 D、錄入數(shù)據(jù)——生成預(yù)申報軟盤

34、在當(dāng)批申報的預(yù)審反饋信息讀入系統(tǒng)后，如要對申報數(shù)據(jù)進行調(diào)整，應(yīng)首先在系統(tǒng)中進行什么操作？（）

A、數(shù)據(jù)一致性檢查 B、生成明細(xì)申報數(shù)據(jù) C、撤消已申報數(shù)據(jù) D、稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理

35、在免抵退稅匯總表中，對“免抵退稅額抵減額”產(chǎn)生的原因正確描述是（）

A、由于出口貨物征退稅率不一致造成 B、由于進口料件免稅造成 C、由于進口料件存在征退稅率差造成 D、由于出口貨物免征增值稅造成

36、某企業(yè)當(dāng)期有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)期全部進項稅額為300萬元，“進料加工”免稅進口料件到岸價為125萬美元，內(nèi)銷1000萬元，出口250萬美元，假設(shè)外匯牌價1美元=8元。計算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（）

A、0萬元 B、40萬元 C、130萬元 D、170萬元

37、出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物。最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后（）內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

Ａ、５天 Ｂ、１０天

Ｃ、１５天

Ｄ、３０天 ３

8、出口企業(yè)備案單證的保存期為（）A、2年 B、3年 C、5年 D、10年

39、單證備案的方式有（）A、一種 B、兩種C、三種D、四種

二、多項選擇

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報方式分為（）A、上門申報 B、郵寄申報 C、簡易申報 D、電子申報

2、免抵退稅預(yù)審所需的憑證有（）

A、出口發(fā)票和出口貨物報關(guān)單 B、代理出口貨物證明和代理協(xié)議 C、購銷合同 D、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

3、下列那些報表是生產(chǎn)企業(yè)進行免抵退稅正式申報時應(yīng)報送那些報表（）

A、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》 B、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免“免、抵、退” 稅（免抵稅）申報明細(xì)表》 C、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅（退稅）申報明細(xì)表》 D、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報表》

4、下列那些屬于免抵退稅的政策審核的范圍（）A、企業(yè)范圍的審核 B、出口貨物范圍的審核 C、計稅依據(jù)的審核 D、出口貨物退稅率的審核

5、下列那些屬于免抵退稅的單證審核的范圍（）A、出口商品專用發(fā)票的審核 B、出口貨物報關(guān)單的審核 C、出口收匯核銷單的審核 D、代理出口貨物證明的審核

6、實行免抵退稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下那些條件（）

A、必須是報關(guān)出口的貨物 B、必須是財務(wù)上作銷售處理的貨物C、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

D、必須是出口收匯并已核銷的貨物

7、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下列那些產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退稅（）

A、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品

B、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品

C、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的集團公司成員企業(yè)的產(chǎn)品 D、委托加工收回的產(chǎn)品

8、實行“免、抵、退”稅企業(yè)的“進料計算方法”有（）。A、實耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、購進法

9、下列哪些企業(yè)的出口貨物適用“免、抵、退”稅辦法:（）A、有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 B、有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口的貨物

C、對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物 D、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

10、出口企業(yè)辦理延期申報申請的特殊原因一般包括：（）A、貨物轉(zhuǎn)關(guān)、拼柜出口 B、退運 C、報關(guān)單和核銷單丟失補辦

D、關(guān)單內(nèi)容（紙質(zhì)、電子信息）有誤辦理更改

11、下列關(guān)于進料加工登記手冊核銷的申報要求，正確的是：（）A、《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后，先向海關(guān)辦理核銷，待海關(guān)審批完畢后，再向退稅部門辦理核銷

B、《進料加工登記手冊》向海關(guān)辦理核銷之前，應(yīng)先到退稅部門辦理相關(guān)的核對手續(xù)

C、《進料加工登記手冊》核銷后，根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》

D、核銷數(shù)據(jù)生成后，要將各欄次的數(shù)據(jù)與經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的《進料加工合同核銷申請表》上對應(yīng)項目的數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進行對審，對審無誤后進行申報

12、生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”稅正式申報需裝訂成冊的資料包括：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》、與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表、原始單證和（）

A、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 B、《退稅申請書》

C、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》及《附列資料》（表二）D、出口銷售明細(xì)帳復(fù)印件

13、以下關(guān)于“免、抵、退”稅預(yù)申報的表述正確的是：（）A、預(yù)申報在完成月度“免、抵、退”稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作之后進行 B、預(yù)申報可將“免、抵、退”稅的明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)進行審核 C、通過省局國稅網(wǎng)站，可進行“免、抵、退”稅預(yù)申報 D、將反饋疑點修改正確后，可再進行一次預(yù)申報

14、根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

A、結(jié)匯的那一日 B、銷售額發(fā)生的當(dāng)天 C、銷售額發(fā)生的當(dāng)月1日

D、銷售額發(fā)生的當(dāng)月的最后一日

15、以下項目哪些不屬于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)。（）A、出口貨物離岸價 B、出口貨物運費 C、出口貨物保險費 D、出口貨物倉貯費用

16、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和什么表？（）

A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 B、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》 C、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》 D、《增值稅納稅申報表》

17、以下對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅管理表述正確的是（）A、免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅

B、出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進項稅額可抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額

C、出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進項稅額可直接辦理退稅 D、企業(yè)每月出口應(yīng)退稅金額大于應(yīng)納稅額的，差額部分可予以退稅

18、實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，必須同時具備的條件是（）A、獨立核算 B、經(jīng)主管國稅機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人 C、具有實際生產(chǎn)能力 D、具有進出口經(jīng)營權(quán)

19、從2006年1月1日起下列那些產(chǎn)品取消出口退稅政策（）A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷煙 20、下列那些單證是屬于出口企業(yè)單證備案的范圍（）

A、出口貨物明細(xì)單 B、外貿(mào)企業(yè)購銷合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同 C、出口貨物運輸單據(jù) D、出口貨物裝貨單

三、計算題：

1、海嶺廠是自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2005年2月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為199萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅為33.83萬元，貨已人庫，上期期末留抵稅款為2.83萬元。本月內(nèi)銷貨物銷售額102萬元，銷項稅額為17.34萬元。出口貨物198萬元。計算該企業(yè)本期“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

2、長城電器廠是自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為15%。2005年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為320萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅為54.4萬元，貨已人庫，上期期末留抵稅款為3.4萬元。本月內(nèi)銷貨物銷售額98萬元，銷項稅額為16.66萬元。出口貨物202萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物93萬元。計算該企業(yè)本期“免、抵、退”稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。

3、計算：某企業(yè)有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當(dāng)期全部進項稅額48萬元，上月期末留抵稅額12萬元，上月應(yīng)退稅額10萬元，“進料加工”免稅進口料件到岸價130萬美元，內(nèi)銷（不含稅）80萬元，出口200萬美元當(dāng)期全部收齊單證。假設(shè)外匯牌價1美元=8元，“進料加工”手冊只有一本，計劃分配率為60%。（計稅計算方式：免、抵、退）

請按“實耗法”進行計算，回答以下問題：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額（）

A、64萬元 B、3.2萬元 C、25.6萬元 D、22.4萬元（2）當(dāng)期期末留抵稅額為（）

A、10.8萬元 B、20.8萬元 C、33.2萬元 D、46.4萬元（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）

A、33.2萬元 B、10.8萬元 C、10.4萬元 D、20.8萬元

（4）當(dāng)期免抵稅額為（）

A、62萬元 B、72.4萬元 C、0萬元 D、62.4（5）對應(yīng)退稅額、免抵稅額作出會計處理，正確的是：（）A、借：應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C、借：銀行存款

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

答案：

一、單項選擇

1、C

2、A

3、C

4、A

5、C

6、B

7、D

8、B

9、C

10、A

11、D

12、D

13、D

14、B

15、C

16、B

17、A

18、C

19、A 20、D

21、C

22、C

23、B

24、B

25、A

26、C

27、C

28、D

29、A 30、C

31、C

32、C

33、A

34、C

35、B

36、B

37、C

38、C

39、B

二、多項選擇

1、ABD

2、ABD

3、ABC

4、ABCD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、AD

9、AC

10、ABCD

11、BCD

12、CD

13、AD

14、BC

15、BCD

16、BD

17、AB

18、ABC

19、ABC 20、ABCD

三、計算題

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=198*（17%-13%）=7.92萬元

應(yīng)納增值稅額=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74萬元

出口貨物“免、抵、退”稅額=198*13%=25.74萬元 當(dāng)期期末留抵稅額11.74萬元小于當(dāng)期免抵退稅額25.74萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額11.74萬元。

當(dāng)期免抵稅額=25.74-11.74=14萬元

2、來料加工復(fù)出口貨物所耗進項稅轉(zhuǎn)出=54.4*93/300=16.864萬元

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（202-93）*（17%-15%）=2.18萬元

應(yīng)納增值稅額=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096萬元

出口貨物“免、抵、退”稅額=109*15%=16.35萬元

當(dāng)期期末留抵稅額22.096萬元大于當(dāng)期免抵退稅額16.35萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額16.35萬元。

當(dāng)期免抵稅額=16.35-16.35=0

3、（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額（C）

A、64萬元 B、3.2萬元 C、25.6萬元 D、22.4萬元（2）當(dāng)期期末留抵稅額為（A）

A、10.8萬元 B、20.8萬元 C、33.2萬元 D、46.4萬元（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額為（B）

A、33.2萬元 B、10.8萬元 C、10.4萬元 D、20.8萬元

（4）當(dāng)期免抵稅額為（B）

A、62萬元 B、72.4萬元 C、0萬元 D、62.4（5）對應(yīng)退稅額、免抵稅額作出會計處理，正確的是：（D）A、借：應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C、借：銀行存款

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D、借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

應(yīng)收出口退稅—增值稅

貸：：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）