第一篇：房開企業其他扣除項目審核

房開企業其他扣除審核方法

1、房地產企業在計算扣除額時，將印花稅作為“與轉讓房地產有關的稅金”進行扣除，是否需進行調整。

方法：房地產企業在轉讓房地產時繳納的印花稅，已列入企業的管理費用進行扣除，所以不應再計入“與轉讓房地產有關的稅金”進行扣除，應作調整，否則會造成印花稅的重復扣除。

2、在土地增值稅清算時，各類代收費用扣除項目扣除，應如何調整。

方法：對于縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，作為轉讓房地產所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數。如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，不作為轉讓房地產的收入，在計算增值額對，代收費用不允許在收入中扣除。按照上述原則對企業代收費用的核算情況進行審核，并對企業土地增值稅清算的扣除項目作相應調整。

3、納稅人混淆代收費用與政府行政性收費。

方法：在審核時，注重區分政府行政性收費與政府代收費。政府行政性收費包括在辦理各類許可證照過程中繳納的各項費用。要注意收集相關許可證照的復印件，為后續工作提供資料。據目前了解情況，企業代收費用主要是指代收房屋維修基金和代收購房者繳納的契稅。

4、房地產企業在同一時間不同地區有幾個開發項目，或者同一地區幾個項目滾動開發，成片開發，合作開發等，如何確定清算單位。

方法：土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。清算時，以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。因房地產項目或分期項目由發改委、經發局審批立項的，重點審核發改委（計委）、經發局的立項批文。

5、房地產開發項目未全部竣工完成銷售的，但有部分出租自用，是否可進行清算。

方法：已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，可由主管稅務機關要求進行土地增值稅清算。

具體鑒別時，包括二種情況：一種是已轉讓建筑面積占比在85%以上的，無論出租自用占比多少，均可以要求納稅人進行清算；另一種是雖然已轉讓建筑面積占比未達到85%，但是未轉讓部分全部用于出租或自用的，可要求納稅人進行清算。即對已轉讓建筑面積占比未達到85%的，若有部分出租或自用，存在部分空置，不建議要求納稅人進行清算。

6、同一個房地產項目，取得多張銷售（預售）許可證，有的滿三年，有的未滿三年，如何確定是否達到土地增值稅清算條件。

方法：房地產項目符合“取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的”情形的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。重點審核：一是該房地產項目是否完全銷售完畢，如全部銷售完成，該項目必須要進行土地增值稅清算；二是該項目未全部銷售完結的，查驗其最后一張預售證是否滿三年，如已滿三年的，主管稅務機關可要求進行清算。

7、條例規定“納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅”，該普通標準住宅如何鑒別和掌握。

方法：“普通標準住宅”的認定，可在各省、自治區、直轄市人民政府根據《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號）制定的“普通標準住宅”的范圍內從嚴掌握。我省“普通標準住宅”，暫定為按當地政府部門規定和建筑標準建造，按商品房住宅價格管理的要求實行國家定價或限價，為安排住房困難戶、解決中低檔收入者住房而建造的經濟適用房、微利房、解困解危房、拆遷安置住房、落實私改房等。鑒別時注意五個方面：一是政府指定的房地產開發企業，二是限定的建筑標準，三是限定的住宅價格，四是限定的購房對象，五是限定的房屋類型。

8、企業滾動開發房地產的，在土地增值稅清算時，扣除項目如何分攤計算。

方法：審核清算項目是否符合清算單位的條件規定，尤其關注分期開發項目。計算扣除項目分攤時，取得土地使用權所支付的金額，按清算項目土地面積占總土地面積的比例確定扣除；房地產開發成本（含公共配套設施的成本費用），按清算項目建筑面積占總建筑面積的比例進行分攤扣除。

第二篇：房開企業增值稅問題匯總

房開企業增值稅問題匯總

1.銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

建筑物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。

構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。2.轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。

3.稅率和征收率

（1）一般納稅人適用一般計稅方法，轉讓不動產適用的稅率為11%。

（2）一般納稅人適用簡易計稅方法和小規模納稅人（含其他個人）轉讓不動產，征收率為5%。

4.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。5.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。6.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

7.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

8.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。9.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

10.小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

11.小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

12.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向住房所在地主管地稅機關申報納稅。13.北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。14.納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）稅務部門監制的發票。

（2）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

（3）國家稅務總局規定的其他憑證。

15.納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。納稅人同時保留取得不動產時的發票和其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料的，應當憑發票進行差額扣除。

16.稅收優惠（1）為配合國家住房制度改革，企業或行政事業單位按房改成本價，標準價出售住房，免征增值稅。（2）個人銷售自建自用住房，免征增值稅。

（3）個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。（上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。）17.預繳申報

除其他個人之外的納稅人轉讓其取得的不動產預繳增值稅時，需填寫《增值稅預繳稅款表》向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。其他個人轉讓不動產不需預繳稅款。納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

18.銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

19.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其自行開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款、在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用后的余額為銷售額。

房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

發票開具：一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。

一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票，本條規定并無開具增值稅普通發票的時間限制。

一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

20.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅。

發票開具：小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。

小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票，本條規定并無開具增值稅普通發票的時間限制。

小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票。

第三篇：企業財產損失所得稅稅前扣除審核報告

企業財產損失所得稅稅前扣除 審核報告

一、企業基本情況

××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為號的《企業法人營業執照》。現有注冊資本元。法定代表人：。公司主要從事：。公司住所：。稅務登記證號：。

二、審核情況

該公司2014申報的財產損失XX元，經審核，該公司符合稅法規定的財產損失XX元、不符合稅法規定的財產損失XX元。具體情況如下： 貨幣資金損失

公司年月日賬面現金元(其中人民幣元；××幣元，折合本位幣元)，經盤點，現金實存元(其中人民幣元；××幣元，折合本位幣元)，扣除責任人賠償元，公司現金凈損失元。(二)壞賬損失

1.債務人被依法宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償等原因形成損失

公司年月與××公司發生××商品購銷業務，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月日××公司經××人民法院××號文書宣告破產，后經××人民法院××號文書裁定，根據破產清算程序可收回貨款元，終結破產程序，上述款項元確實無法收回，形成壞賬損失元。2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務

公司年月與××公司發生××商品購銷業務，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。債務人已資不抵債、債務人連續三年虧損、債務人連續三年停止經營，并三年內沒有任何業務往來。前述款項確實無法收回，形成壞賬損失元。3.符合條件的債務重組形成的壞賬損失

公司年月與××公司發生××商品購銷業務，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月日經雙方協商、××人民法院××號文書判決公司與××公司進行債務重組，重組后尚可收回貨款元，確實無法收回的應收款項元，形成壞賬損失元。4.不可抗力因素損失

公司年月與××公司發生××商品購銷業務，截至年月，××公司尚欠公司貨款元。年月因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項元，形成壞賬損失元。

前述合計形成壞賬損失元。(三)存貨損失 1.存貨盤虧損失

公司年月日××存貨賬面數量，金額元；經盤點，實存數量，金額元；盤虧數量，盤虧金額元，按適用稅率相應轉出進項稅額元，扣除責任人賠償元，存貨盤虧凈損失元。2.存貨報廢、毀損損失

公司××存貨由于變質、長期積壓、產品更新換代淘汰等原因需報廢處理，截至年月日，該存貨賬面金額元，經測算物耗比率為，按適用稅率相應轉出進項稅額元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，存貨報廢凈損失元。公司××存貨由于自然災害、意外事故等原因毀損，該存貨賬面金額元，經測算物耗比率為，按適用稅率相應轉出進項稅額元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，存貨毀損凈損失元。3.存貨被盜損失 年月日，公司××存貨被盜，已向公安機關報案并已結案，該存貨賬面金額元，經測算物耗比率為，按適用稅率相應轉出進項稅額元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，存貨被盜凈損失元。

4.永久或實質性損害

公司××存貨由于已霉爛變質、已過期且無轉讓價值、經營中已不再需要并且已無使用價值和轉讓價值等原因形成損失，其中原材料元，按適用稅率相應轉出進項稅額元；產成品元，經測算物耗比率為

%，按適用稅率相應轉出進項稅額元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，存貨永久或實質性損害凈損失元。前述合計形成存貨損失元。(四)固定資產損失 1.固定資產盤虧損失

公司年月日××固定資產賬面數量，單價元，原值元，已提折舊元，賬面凈值元；經盤點，實存數量，盤虧，扣除保險賠償或責任賠償元，固定資產盤虧凈損失元。2.固定資產報廢、毀損損失

公司××固定資產由于使用年限已久、設備老化、技術更新等原因需報廢處理，該固定資產賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，固定資產報廢凈損失元。

公司××固定資產由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損，該固定資產賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，固定資產毀損凈損失元。3.固定資產被盜損失

年月日，公司××固定資產被盜，已向公安機關報案并已結案，該固定資產賬面原值元，已提折舊元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，固定資產被盜凈損失元。4.固定資產永久或實質性損害

公司××固定資產由于閑置、技術進步和毀損、本身原因導致產生不合格品、已不能帶來經濟利益等原因發生固定資產永久或實質性損害，該固定資產賬面原值元，累計已提折舊元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，固定資產永久或實質性損害凈損失元。前述合計形成固定資產損失元。(五)在建工程和工程物資損失

1.停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程

公司××在建工程因停建、廢棄和報廢、拆除等原因形成損失，該在建工程賬面價值元，扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，在建工程停建、廢棄和報廢、拆除凈損失元。2.自然災害、意外事故毀損的在建工程

公司××在建工程因自然災害、意外事故毀損等原因形成損失，該在建工程賬面價值元，扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，在建工程因自然災害、意外事故毀損凈損失元。3.工程物資損失

工程物資發生損失的說明要點，可參考存貨損失的說明要點。前述合計形成在建工程和工程物資損失元。(六)無形資產損失

公司××無形資產由于技術進步、發生永久或實質性損害、已無使用和轉讓價值、超過法律保護期限且已不能帶來經濟利益等原因形成損失，該無形資產賬面原值元，已攤銷元，賬面凈值元。扣除殘值元及保險賠償或責任賠償元，無形資產凈損失元。(七)對外投資損失 1.短期投資損失

公司年月日賬面短期投資元(其中股票元，債券元，基金元)，經與對賬單確認及盤點庫存有價證券，短期投資實存元(其中股票元，債券元，基金元)，扣除責任人賠償元，公司短期投資損失元。

2.長期股權投資損失

公司年月對××公司股權投資，占被投資方權益比例

%，投資存續期間取得收益元，截至年月公司對外投資資產的成本元。年月××公司經××人民法院××號文書宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，后經××人民法院××號文書裁定，根據破產清算程序可收回款項元，終結破產程序，前述投資款項元確實無法收回，形成長期投資損失元。

3.債權投資損失

公司年月對××公司債權投資，投資存續期間取得收益元，截至年月公司對××公司債權投資資產的成本元。年月××公司經××人民法院××號文書宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，后經××人民法院××號文書裁定，根據破產清算程序可收回款項元，終結破產程序，前述投資款項元確實無法收回，形成債權投資損失元。前述合計形成對外投資損失元。(八)其他資產損失 1.資產評估損失

公司年月進行清產核資、改組，公司××資產已經××資產評估有限公司評估，并由其出具××號《資產評估報告》。經××稅務局××號文件批復，公司改組為免稅改組（或應稅改組），并已按規定進行納稅調整（或并已按規定繳納所得稅）。××評估資產賬面凈值元，評估價值元，資產評估損失元。2.政府規劃搬遷、征用財產損失

根據××市(縣、區)政府××號文件，按照政府規劃需公司搬遷、征用公司××資產，因此形成存貨損失元，固定資產損失元，在建工程損失元，扣除政府拆遷補償收入元，政府規劃搬遷、征用財產凈損失元，3.對外擔保損失

公司年月至年月為××公司提供承擔連帶還款責任的擔保，截至年月公司對外擔保的余額為元。年月××公司經××人民法院××號文書宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，公司因承擔連帶還款責任發生財產損失元，扣除可收回金額元，對外擔保損失元。

4.抵押資產損失

公司年月至年月為××公司提供資產抵押，年月××公司經××人民法院××號文書判決，公司應承擔抵押資產對應的債務，由于公司未能按期贖回抵押資產，經××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得元。該抵押資產賬面原值元，已提折舊(攤銷)

元，賬面凈值元。扣除拍賣或變賣收入元，抵押資產損失元。

三、其他需要說明的事項

（一）賬務是否處理：

（二）扣除金額與備案金額是否一致: 所列損失項目沒有發生的可刪除。

**分局 核查人：

第四篇：企業財產損失所得稅稅前扣除審核報告

企業財產損失所得稅稅前扣除

審核報告

一、企業基本情況

××公司(以下簡稱公司或本公司)系由×××、×××投資設立，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 號的《企業法人營業執照》。現有注冊資本 元。法定代表人：。

公司主要從事：。公司住所：。稅務登記證號：。

二、審核情況

該公司2014申報的財產損失XX元，經審核，該公司符合稅法規定的財產損失XX元、不符合稅法規定的財產損失XX元。具體情況如下：

貨幣資金損失

公司 年 月 日賬面現金 元(其中人民幣 元；××幣 元，折合本位幣 元)，經盤點，現金實存 元(其中人民幣 元；××幣 元，折合本位幣 元)，扣除責任人賠償 元，公司現金凈損失 元。

(二)壞賬損失

1.債務人被依法宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償等原因形成損失

公司 年 月與××公司發生××商品購銷業務，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。年 月 日××公司經××人民法院××號文書宣告破產，后經××人民法院××號文書裁定，根據破產清算程序可收回貨款 元，終結破產程序，上述款項 元確實無法收回，形成壞賬損失 元。

2.逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務

公司 年 月與××公司發生××商品購銷業務，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。債務人已資不抵債、債務人連續三年虧損、債務人連續三年停止經營，并三年內沒有任何業務往來。前述款項確實無法收回，形成壞賬損失 元。

3.符合條件的債務重組形成的壞賬損失

公司 年 月與××公司發生××商品購銷業務，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。年 月 日經雙方協商、××人民法院××號文書判決公司與××公司進行債務重組，重組后尚可收回貨款 元，確實無法收回的應收款項 元，形成壞賬損失 元。

4.不可抗力因素損失

公司 年 月與××公司發生××商品購銷業務，截至 年 月，××公司尚欠公司貨款 元。年 月因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項 元，形成壞賬損失 元。

前述合計形成壞賬損失 元。(三)存貨損失 1.存貨盤虧損失

公司 年 月 日××存貨賬面數量，金額 元；經盤點，實存數量，金額 元；盤虧數量，盤虧金額 元，按適用稅率相應轉出進項稅額 元，扣除責任人賠償 元，存貨盤虧凈損失 元。

2.存貨報廢、毀損損失

公司××存貨由于變質、長期積壓、產品更新換代淘汰等原因需報廢處理，截至 年 月 日，該存貨賬面金額 元，經測算物耗比率為，按適用稅率相應轉出進項稅額 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，存貨報廢凈損失 元。

公司××存貨由于自然災害、意外事故等原因毀損，該存貨賬面金額 元，經測算物耗比率為，按適用稅率相應轉出進項稅額 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，存貨毀損凈損失 元。

3.存貨被盜損失

年 月 日，公司××存貨被盜，已向公安機關報案并已結案，該存貨賬面金額 元，經測算物耗比率為，按適用稅率相應轉出進項稅額 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，存貨被盜凈損失 元。

4.永久或實質性損害

公司××存貨由于已霉爛變質、已過期且無轉讓價值、經營中已不再需要并且已無使用價值和轉讓價值等原因形成損失，其中原材料 元，按適用稅率相應轉出進項稅額 元；產成品 元，經測算物耗比率為 %，按適用稅率相應轉出進項稅額 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，存貨永久或實質性損害凈損失 元。

前述合計形成存貨損失 元。(四)固定資產損失 1.固定資產盤虧損失

公司 年 月 日××固定資產賬面數量，單價 元，原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元；經盤點，實存數量，盤虧，扣除保險賠償或責任賠償 元，固定資產盤虧凈損失 元。

2.固定資產報廢、毀損損失

公司××固定資產由于使用年限已久、設備老化、技術更新等原因需報廢處理，該固定資產賬面原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，固定資產報廢凈損失 元。

公司××固定資產由于使用長期閑置、拆遷等原因毀損，該固定資產賬面原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，固定資產毀損凈損失 元。

3.固定資產被盜損失

年 月 日，公司××固定資產被盜，已向公安機關報案并已結案，該固定資產賬面原值 元，已提折舊 元，賬面凈值 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，固定資產被盜凈損失 元。

4.固定資產永久或實質性損害

公司××固定資產由于閑置、技術進步和毀損、本身原因導致產生不合格品、已不能帶來經濟利益等原因發生固定資產永久或實質性損害，該固定資產賬面原值 元，累計已提折舊 元，賬面凈值 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，固定資產永久或實質性損害凈損失 元。

前述合計形成固定資產損失 元。(五)在建工程和工程物資損失 1.停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程

公司××在建工程因停建、廢棄和報廢、拆除等原因形成損失，該在建工程賬面價值 元，扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，在建工程停建、廢棄和報廢、拆除凈損失 元。

2.自然災害、意外事故毀損的在建工程

公司××在建工程因自然災害、意外事故毀損等原因形成損失，該在建工程賬面價值 元，扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，在建工程因自然災害、意外事故毀損凈損失 元。3.工程物資損失

工程物資發生損失的說明要點，可參考存貨損失的說明要點。前述合計形成在建工程和工程物資損失 元。(六)無形資產損失

公司××無形資產由于技術進步、發生永久或實質性損害、已無使用和轉讓價值、超過法律保護期限且已不能帶來經濟利益等原因形成損失，該無形資產賬面原值 元，已攤銷 元，賬面凈值 元。扣除殘值 元及保險賠償或責任賠償 元，無形資產凈損失 元。

(七)對外投資損失 1.短期投資損失

公司 年 月 日賬面短期投資 元(其中股票 元，債券 元，基金 元)，經與對賬單確認及盤點庫存有價證券，短期投資實存 元(其中股票 元，債券 元，基金 元)，扣除責任人賠償 元，公司短期投資損失 元。

2.長期股權投資損失

公司 年 月對××公司股權投資，占被投資方權益比例 %，投資存續期間取得收益 元，截至 年 月公司對外投資資產的成本 元。年 月××公司經××人民法院××號文書宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，后經××人民法院××號文書裁定，根據破產清算程序可收回款項 元，終結破產程序，前述投資款項 元確實無法收回，形成長期投資損失 元。

3.債權投資損失

公司 年 月對××公司債權投資，投資存續期間取得收益 元，截至 年 月公司對××公司債權投資資產的成本 元。年 月××公司經××人民法院××號文書宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，后經××人民法院××號文書裁定，根據破產清算程序可收回款項 元，終結破產程序，前述投資款項 元確實無法收回，形成債權投資損失 元。

前述合計形成對外投資損失 元。(八)其他資產損失 1.資產評估損失

公司 年 月進行清產核資、改組，公司××資產已經××資產評估有限公司評估，并由其出具××號《資產評估報告》。經××稅務局××號文件批復，公司改組為免稅改組（或應稅改組），并已按規定進行納稅調整（或并已按規定繳納所得稅）。××評估資產賬面凈值 元，評估價值 元，資產評估損失 元。

2.政府規劃搬遷、征用財產損失

根據××市(縣、區)政府××號文件，按照政府規劃需公司搬遷、征用公司××資產，因此形成存貨損失 元，固定資產損失 元，在建工程損失 元，扣除政府拆遷補償收入 元，政府規劃搬遷、征用財產凈損失 元，3.對外擔保損失

公司 年 月至 年 月為××公司提供承擔連帶還款責任的擔保，截至 年 月公司對外擔保的余額為 元。年 月××公司經××人民法院××號文書宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、吊銷工商營業執照，公司因承擔連帶還款責任發生財產損失 元，扣除可收回金額 元，對外擔保損失 元。

4.抵押資產損失

公司 年 月至 年 月為××公司提供資產抵押，年 月××公司經××人民法院××號文書判決，公司應承擔抵押資產對應的債務，由于公司未能按期贖回抵押資產，經××人民法院拍賣或變賣取得拍賣或變賣所得 元。該抵押資產賬面原值 元，已提折舊(攤銷)元，賬面凈值 元。扣除拍賣或變賣收入 元，抵押資產損失 元。

三、其他需要說明的事項

（一）賬務是否處理 ：

（二）扣除金額與備案金額是否一致:

所列損失項目沒有發生的可刪除。

**分局 核查人： 2015年*月*日

第五篇：房開項目控制措施（寫寫幫整理）

房開項目控制措施

房地產開發項目是一項高投入、高風險的投資經營項目。在當今房地產國家政策緊縮情況下，更要防控風險。主要有以下控制措施：

一、對項目主體考察

1、項目各種證件是否齊全

國有土地使用權證、規劃用地許可證、建設用地許可證、投資許可證。

2、對房開商的資質和資信的調查

3、對項目的技術指標調查

多層或高層，磚混結構或鋼混結構等。

4、房開商對項目的定位

客戶群、銷售價格、銷售方案的合理性。

5、項目的建設規模、技術難度、進度計劃、建設成本、總建筑面積、總投資、總工期及封頂、竣工時間等。

7、項目的資金組成及落實情況

自籌資金占比及到位情況，墊資比例情況。

二、對聯營伙伴誠信度及資金情況的考察

三、將考察情況詳細書面匯報公司分管領導評估，最后報公司總經理審批。