第一篇：淺談銀行會(huì)計(jì)管理

淺談銀行會(huì)計(jì)管理

銀行會(huì)計(jì)是與銀行的出現(xiàn)而同時(shí)誕生的。銀行每一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程，也就是銀行會(huì)計(jì)的運(yùn)作、核算過(guò)程，都要通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，銀行會(huì)計(jì)的核算過(guò)程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過(guò)程。

銀行會(huì)計(jì)不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以客觀地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用，而且銀行會(huì)計(jì)的這三個(gè)職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，它們是相輔相成的。銀行會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會(huì)促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)，反之則會(huì)給銀行帶來(lái)資金損失的隱患，甚至是銀行破產(chǎn)的厄運(yùn)，這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為是銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。本文筆者就強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用和地位談點(diǎn)個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理在防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用

㈠銀行會(huì)計(jì)工作為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息

所有的銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告，都必須在會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表中加以記載和反映。銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)。銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面，就會(huì)使銀行決策失誤，而形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。只要銀行決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集，并加以認(rèn)真的整理分析，就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行會(huì)計(jì)工作向銀行決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)。

㈡強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

銀行會(huì)計(jì)管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與會(huì)計(jì)管理息息相關(guān)。

銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其執(zhí)行主體——會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們?cè)诠ぷ髦?，排除一切干擾，嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時(shí)組織憑證傳遞，正確記載帳務(wù)，及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把銀行風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

㈢強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于化解銀行風(fēng)險(xiǎn)

作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時(shí)整改，以化解風(fēng)險(xiǎn)。如：建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)資金流出業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。

二、銀行會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

㈠會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)核算，是銀行部門(mén)的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算；從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用；從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理，等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們銀行會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，其方法也必須首先從會(huì)計(jì)核算上打開(kāi)缺口，諸如濫用會(huì)計(jì)科目，帳外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)，隱藏存款，篡改帳表，造假帳，虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等。

㈡銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中，一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持，至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗，除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。

㈢會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。一是各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)。二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)計(jì)部門(mén)違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序，有的違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)，有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對(duì)聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅(jiān)持不嚴(yán)，有的違反帳務(wù)核對(duì)原則，重帳務(wù)核算，輕帳務(wù)核對(duì)，有的違反保密原則，對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等這些都是形成銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)管理工作

㈠強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

上述分析可以看出，在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，或不堅(jiān)持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床。因此，我們要在認(rèn)識(shí)上，擺正銀行會(huì)計(jì)的位置，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹(shù)立銀行“三鐵”觀念。各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓。對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹(shù)先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時(shí)交心談心，預(yù)防發(fā)生問(wèn)題。同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

㈡強(qiáng)化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾。

一是堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)，檢查有價(jià)單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；四是針對(duì)各行在計(jì)算機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明；五是對(duì)內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。

㈢強(qiáng)化制度約束，落實(shí)管理責(zé)任制度約束是在銀行會(huì)計(jì)每個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來(lái)的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)程、部門(mén)制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度。是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心。一是要建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將各項(xiàng)規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會(huì)計(jì)工作的副手和會(huì)計(jì)主管人員年度政績(jī)考核的重要內(nèi)容。二是建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，成立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考評(píng)小組，對(duì)銀行會(huì)計(jì)的各個(gè)部門(mén)、會(huì)計(jì)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及會(huì)計(jì)管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，并實(shí)行按月結(jié)帳，按季考核，年終評(píng)比，對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個(gè)人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級(jí)或適度的物質(zhì)獎(jiǎng)金和精神鼓勵(lì)，對(duì)有章不循的單位和個(gè)人要給予批評(píng)教育和下崗培訓(xùn)后上崗，對(duì)違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內(nèi)部失控，造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至法律責(zé)任。

㈣強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和分析，及時(shí)堵塞管理漏洞。

一是組織會(huì)計(jì)檢查專班，定期或不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作開(kāi)展檢查，重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《銀行會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正；檢查會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)分析，重點(diǎn)是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其影響原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)研究應(yīng)對(duì)之策。

㈤強(qiáng)化依法運(yùn)作，依法管理。

在銀行會(huì)計(jì)管理工作中除了有制度約束外，還必須加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)都對(duì)銀行會(huì)計(jì)的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時(shí)也給我們依法加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作提出了一個(gè)嶄新的課題。因此，我們一是要組織銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的管理成為他們自覺(jué)行動(dòng)；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制，行長(zhǎng)要與會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書(shū)，把會(huì)計(jì)部門(mén)要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度》、《接受社會(huì)監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行約束，堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象。

㈥強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

會(huì)計(jì)的規(guī)范運(yùn)作和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂實(shí)施，都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍，因此，我們必須對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行五項(xiàng)教育：一是與黨的方針政策出臺(tái)相適應(yīng)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想，堅(jiān)持黨的基本路線，始終從思想上、行動(dòng)上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢(shì)相適應(yīng)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、金融改革理論等；三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)，強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育，特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的力度；四是開(kāi)展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的觀念；五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育，對(duì)會(huì)計(jì)崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，要教育他們時(shí)刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時(shí)要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

㈦強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的稽核監(jiān)督作用

各行審計(jì)部門(mén)要保持相對(duì)獨(dú)立性，獨(dú)立行使對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要拓寬審計(jì)稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍，同時(shí)要改進(jìn)工作方法，提高工作效率,真正把防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處。

第二篇：淺談銀行會(huì)計(jì)管理

淺談銀行會(huì)計(jì)管理

銀行會(huì)計(jì)是與銀行的出現(xiàn)而同時(shí)誕生的銀行每一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程也就是銀行會(huì)計(jì)的運(yùn)作、核算過(guò)程都要通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)也就是說(shuō)銀行會(huì)計(jì)的核算過(guò)程就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過(guò)程銀行會(huì)計(jì)不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作可以客觀地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用而且銀行會(huì)計(jì)的這三個(gè)職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作它們是相輔相成的銀行會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮得當(dāng)就可能會(huì)促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)反之則會(huì)給銀行帶來(lái)資金損失的隱患甚至是銀行破產(chǎn)的厄運(yùn)這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險(xiǎn)可見(jiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)范會(huì)計(jì)行為是銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)本文筆者就強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用和地位談點(diǎn)個(gè)人的認(rèn)識(shí)

一、充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理在防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）銀行會(huì)計(jì)工作為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息所有的銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告都必須在會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表中加以記載和反映銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決

策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面就會(huì)使銀行決策失誤而形成銀行風(fēng)險(xiǎn)只要銀行決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集并加以認(rèn)真的整理分析就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)所以銀行會(huì)計(jì)工作向銀行決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)

（二）（強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生銀行會(huì)計(jì)管理如何不僅直接影響其職能的發(fā)揮而且也直接影響銀行整體效益甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與會(huì)計(jì)管理息息相關(guān)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中其執(zhí)行主體——會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)并且他們?cè)诠ぷ髦信懦磺懈蓴_嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)及時(shí)組織憑證傳遞正確記載帳務(wù)及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患消除隱患把銀行風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)

（三）強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于化解銀行風(fēng)險(xiǎn)作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)銀行來(lái)說(shuō)面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為及時(shí)整改

以化解風(fēng)險(xiǎn)如建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)資金流出業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中

二、銀行會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)核算是銀行部門(mén)的主要任務(wù)也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高運(yùn)作程序不規(guī)范都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳到每日完成綜合核算；從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀到印、押、證的分管和使用；從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件往往是與我們銀行會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)其方法也必須首先從會(huì)計(jì)核算上打開(kāi)缺口諸如濫用會(huì)計(jì)科目帳外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)隱藏存款篡改帳表造假帳虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等

（二）銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗除

了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案手段比較高明等客觀原因外基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便臵法規(guī)、制度于不顧盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)工作有了失誤就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)為了加快資金匯劃速度銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際操作中也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象

（三）會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一是各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、不完善而引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)有的會(huì)計(jì)部門(mén)違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理規(guī)范化原則不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序有的違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則越權(quán)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則對(duì)聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅(jiān)持不嚴(yán)有的違反帳務(wù)核對(duì)原則重帳務(wù)核算輕帳務(wù)核對(duì)有的違反保密原則對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)密押、印章重要空白憑證隨意擱臵有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等這些都是形成銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)管理工作

（一）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)上述分析可以看

出在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高或不堅(jiān)持制度或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)或疏于管理或鉆政策空子這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床因此我們要在認(rèn)識(shí)上擺正銀行會(huì)計(jì)的位臵在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志牢固樹(shù)立銀行“三鐵”觀念各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)在強(qiáng)化管理中必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育要大力樹(shù)先進(jìn)典型宏揚(yáng)正氣另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行及時(shí)交心談心預(yù)防發(fā)生問(wèn)題同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)缺什么補(bǔ)什么堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（二）強(qiáng)化內(nèi)控手段真正做到有章可循、違章必糾一是堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)檢查有價(jià)單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況全面實(shí)行事后監(jiān)督；四是針對(duì)各行在計(jì)算機(jī)

管理中的薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明；五是對(duì)內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處

（三）強(qiáng)化制度約束落實(shí)管理責(zé)任制度約束是在銀行會(huì)計(jì)每個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來(lái)的包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)程、部門(mén)制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心一是要建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制將各項(xiàng)規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會(huì)計(jì)工作的副手和會(huì)計(jì)主管人員政績(jī)考核的重要內(nèi)容二是建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制成立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考評(píng)小組對(duì)銀行會(huì)計(jì)的各個(gè)部門(mén)、會(huì)計(jì)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及會(huì)計(jì)管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查并實(shí)行按月結(jié)帳按季考核年終評(píng)比對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個(gè)人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級(jí)或適度的物質(zhì)獎(jiǎng)金和精神鼓勵(lì)對(duì)有章不循的單位和個(gè)人要給予批評(píng)教育和下崗培訓(xùn)后上崗對(duì)違反制度規(guī)定且態(tài)度惡劣造成內(nèi)部失控造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至法律責(zé)任

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和分析及時(shí)堵塞管理漏洞一是組織會(huì)計(jì)檢查專班定期或不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作開(kāi)展檢查重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《銀行會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正；檢查會(huì)計(jì)

人員依法履行職責(zé)情況發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)分析重點(diǎn)是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常分析銀行成本的高低及其影響原因分析銀行制度是否健全和完善分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)研究應(yīng)對(duì)之策

（五）強(qiáng)化依法運(yùn)作依法管理在銀行會(huì)計(jì)管理工作中除了有制度約束外還必須加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)的依法管理特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)都對(duì)銀行會(huì)計(jì)的管理工作提供了很好的法律依據(jù)同時(shí)也給我們依法加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作提出了一個(gè)嶄新的課題因此我們一是要組織銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)使依法進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的管理成為他們自覺(jué)行動(dòng)；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制行長(zhǎng)要與會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書(shū)把會(huì)計(jì)部門(mén)要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度》、《接受社會(huì)監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行約束堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象

（六）強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高會(huì)計(jì)的規(guī)范運(yùn)作和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂實(shí)施都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍因此我們必須對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行五項(xiàng)教育一是與黨的方針政策出臺(tái)相適應(yīng)組織會(huì)計(jì)

人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想堅(jiān)持黨的基本路線始終從思想上、行動(dòng)上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢(shì)相適應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、金融改革理論等；三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的力度；四是開(kāi)展職業(yè)道德教育使他們牢固樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的觀念；五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育對(duì)會(huì)計(jì)崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)?？己艘逃麄儠r(shí)刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙確保銀行資金安全同時(shí)要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

（七）強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的稽核監(jiān)督作用各行審計(jì)部門(mén)要保持相對(duì)獨(dú)立性獨(dú)立行使對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)要拓寬審計(jì)稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目外還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍同時(shí)要改進(jìn)工作方法提高工作效率真正把防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處

第三篇：銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

如何做好銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作

李順明

常言道：“基礎(chǔ)不牢、地動(dòng)山搖”。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)于銀行而言也是事關(guān)生存發(fā)展的關(guān)鍵。

商業(yè)銀行這些年在業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也得到進(jìn)一步鞏固和完善，但同時(shí)也暴露出一些薄弱環(huán)節(jié)，也還時(shí)有大大小小的案件發(fā)生。所以，如何做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，必須引起各級(jí)管理人員和操作人員的深刻反思。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的主要問(wèn)題

（一）柜員及崗位管理方面。一是核心系統(tǒng)柜員調(diào)離操作崗位或休假，會(huì)計(jì)主管未及時(shí)將柜員號(hào)注銷或鎖定；二是營(yíng)運(yùn)作業(yè)平臺(tái)操作員調(diào)離，其操作員號(hào)仍然由其他柜員使用。

（二）現(xiàn)金、單證及重要物品管理方面。一是柜員離開(kāi)營(yíng)業(yè)柜臺(tái)未對(duì)印章、單證和現(xiàn)金入箱上鎖，且未退出或鎖定操作界面的現(xiàn)象仍然存在。二是網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要單證在交易中產(chǎn)生的作廢憑證，未按規(guī)定流程記賬作廢，導(dǎo)致賬、簿、實(shí)不符。三是網(wǎng)點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金日終卡把復(fù)點(diǎn)執(zhí)行不到位，未仔細(xì)核對(duì)尾箱現(xiàn)金，只是對(duì)尾箱部分成捆現(xiàn)金進(jìn)行了卡把復(fù)點(diǎn)。四是網(wǎng)點(diǎn)未認(rèn)真落實(shí)現(xiàn)金及重要單證查庫(kù)制度。查庫(kù)次數(shù)不夠，或查庫(kù)時(shí)只核對(duì)當(dāng)班柜員保管的重要空白憑證實(shí)物與登記簿，未與機(jī)構(gòu)表外賬核對(duì)；自助設(shè)備的查庫(kù)頻率不夠。

（三）柜面資金收付業(yè)務(wù)管理方面。一是個(gè)別營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)授權(quán)業(yè)務(wù)流于形式，存在授權(quán)時(shí)不驗(yàn)單，不驗(yàn)屏現(xiàn)象；二是掛失申請(qǐng)書(shū)要素填寫(xiě)不全，無(wú)授權(quán)人簽章；三是對(duì)個(gè)人賬戶大額款項(xiàng)進(jìn)出情況未進(jìn)行排查和監(jiān)控；四是銷售理財(cái)產(chǎn)品時(shí)理財(cái)產(chǎn)品對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)揭示不到位。

（四）自助設(shè)備管理方面。一是自助設(shè)備未按規(guī)定雙人清機(jī)，保險(xiǎn)柜鑰匙未分人保管；二是自助設(shè)備吞卡、錯(cuò)賬處理不及時(shí)。

（五）對(duì)賬管理方面。對(duì)對(duì)賬不相符的問(wèn)題，未查明原因。

二、問(wèn)題成因分析

（一）制度執(zhí)行力不夠，規(guī)范操作意識(shí)不強(qiáng)。造成逆程序操作、重要單證管控不嚴(yán)、未按期查庫(kù)、交接手續(xù)不全及自助設(shè)備的清機(jī)、檢查、鑰匙、密碼、吞卡和長(zhǎng)短款等環(huán)節(jié)違規(guī)操作現(xiàn)象。

（二）重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)控管理思想仍然存在。對(duì)基礎(chǔ)管理工作不夠重視，缺乏按章操作、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，缺乏從源頭上杜絕違章問(wèn)題的執(zhí)行氛圍和有效措施，導(dǎo)致有章不循、違章操作問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

（三）員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡漠，合規(guī)文化尚未真正形成。風(fēng)險(xiǎn)教育未完全落到實(shí)處，合規(guī)文化建設(shè)任重而道遠(yuǎn)。柜員合規(guī)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)較為欠缺，盲目互信的現(xiàn)象依然存在，柜員對(duì)本崗位職責(zé)及所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及可能形成風(fēng)險(xiǎn)的后果認(rèn)識(shí)模糊，對(duì)易產(chǎn)生案件的違規(guī)操作行為缺少應(yīng)有的防控。

（四）對(duì)整改工作重視不夠,組織跟蹤不力。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，停留在就事論事層面，未結(jié)合問(wèn)題認(rèn)真思考，提出和落實(shí)“治本”措施；在整改過(guò)程中不能舉一反三，致使“此查彼犯”現(xiàn)象依然存在;在風(fēng)險(xiǎn)防控上時(shí)緊時(shí)松，上緊下松，落實(shí)不力，有以報(bào)告對(duì)通報(bào)的現(xiàn)象。

通過(guò)對(duì)問(wèn)題成因的分析，我們認(rèn)為，應(yīng)該在道德風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)控管理機(jī)制完善、案件防控獎(jiǎng)懲機(jī)制健全進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、防范道德風(fēng)險(xiǎn)

（一）制定員工從業(yè)禁止若干規(guī)定。將其作為員工從業(yè)“禁區(qū)”和職業(yè)操守“底線”，一旦觸犯，即嚴(yán)格按照有關(guān)懲戒制度的規(guī)定，給予開(kāi)除、解除勞動(dòng)合同或退回派遣單位處理。

（二）加強(qiáng)員工從業(yè)行為動(dòng)態(tài)管理。堅(jiān)持以日常排查為主、日常排查與集中排查相結(jié)合，嚴(yán)格落實(shí)排查責(zé)任。探索建立員工風(fēng)險(xiǎn)隨機(jī)抽查制度，隨機(jī)選取特定崗位員工對(duì)其從業(yè)行為和工作內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面排查。對(duì)排查發(fā)現(xiàn)有異常表現(xiàn)的員工，其主管機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真組織核查，并根據(jù)核查情況果斷采取有力處置措施，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制、消除在始發(fā)甚至未發(fā)狀態(tài)。

（三）實(shí)施員工職業(yè)道德養(yǎng)成計(jì)劃。以員工行為規(guī)范、職業(yè)操守、合規(guī)手冊(cè)為基礎(chǔ)內(nèi)容，集中開(kāi)展教育活動(dòng)。在員工入行、上崗、轉(zhuǎn)崗、職務(wù)提升的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和在崗履職的重要時(shí)段，將職業(yè)操守、合規(guī)從業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)防范和案例警示教育作為其培訓(xùn)的必修課。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員率先垂范，時(shí)時(shí)處處倡導(dǎo)、遵行良好職業(yè)操守。

（四）著力加強(qiáng)重要崗位員工管理。將在信用卡、金融市場(chǎng)、投資銀行、營(yíng)運(yùn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源、信息技術(shù)管理等業(yè)務(wù)中直接負(fù)責(zé)人、財(cái)、物管理的崗位明確為重要崗位。按照“上崗認(rèn)證、在崗制衡、轉(zhuǎn)崗鑒定、離職審查”的要求實(shí)行差別化管理。

四、完善內(nèi)控管理機(jī)制

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。從價(jià)值創(chuàng)造最大、涉及客戶最多、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控最關(guān)鍵的核心業(yè)務(wù)流程入手，全面推進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，及早建立系統(tǒng)規(guī)范、簡(jiǎn)便易行的業(yè)務(wù)流程操作系列標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)規(guī)章制度優(yōu)化和規(guī)范化建設(shè)。對(duì)未及時(shí)修訂規(guī)章制度導(dǎo)致制度缺陷引發(fā)案件的，追究其制發(fā)部門(mén)相關(guān)人員的責(zé)任。業(yè)務(wù)主管部門(mén)要在全面梳理、提煉“單行”規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，從重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位開(kāi)始，分門(mén)別類地組織編寫(xiě)業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，并定期予以更新，最大程度地方便員工特別是基層員工學(xué)習(xí)理解和遵行。

（三）完善業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控檢查機(jī)制。一是持續(xù)擴(kuò)展?fàn)I運(yùn)稽核監(jiān)測(cè)體系的業(yè)務(wù)覆蓋面，不斷提高稽核監(jiān)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制能力；及時(shí)補(bǔ)充完善稽核監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)大額資金進(jìn)、出及代辦；柜員自辦業(yè)務(wù)；客戶賬戶資金流入員工個(gè)人賬戶風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)預(yù)警和監(jiān)控。二是繼續(xù)完善后臺(tái)集中對(duì)賬模式和集中對(duì)賬流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬業(yè)務(wù)的前、后臺(tái)分離與制約。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控管理技防和物防能力建設(shè)。一是認(rèn)真推進(jìn)IT系統(tǒng)建設(shè)統(tǒng)一規(guī)劃和應(yīng)用系統(tǒng)整合，加快重大業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)和優(yōu)化升級(jí)，不斷提高其對(duì)違規(guī)操作、異常交易的實(shí)時(shí)預(yù)警、監(jiān)控和阻斷能力。二是建立IT系統(tǒng)優(yōu)化的快速響應(yīng)機(jī)制。實(shí)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、功能模塊和參數(shù)設(shè)置的優(yōu)化。三是切實(shí)加強(qiáng)安全防護(hù)設(shè)施的建設(shè)、維護(hù)和管理。營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的業(yè)務(wù)交易區(qū)和現(xiàn)金作業(yè)區(qū)、金庫(kù)、自助銀行等重點(diǎn)區(qū)域必須保證錄像全程監(jiān)控，且監(jiān)控錄像至少必須保存三個(gè)月。四是大力推廣第二代身份證鑒別儀、客戶身份聯(lián)網(wǎng)核查、電子驗(yàn)印、資金結(jié)算支付密碼、網(wǎng)銀盾和動(dòng)態(tài)口令卡等產(chǎn)品或服務(wù)，為銀行和客戶資金提供更加周到的安全保護(hù)。

五、健全案件防控工作獎(jiǎng)懲機(jī)制

（一）在獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制方面，一是認(rèn)真實(shí)施和完善有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)堵截、檢舉和抵制違法違紀(jì)違規(guī)行為的有功人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。二是建立案件防控工作評(píng)比機(jī)制，對(duì)認(rèn)真落實(shí)案件防控工作責(zé)任狀、案件防控工作表現(xiàn)突出的機(jī)構(gòu)、部門(mén)和人員，給予適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)表彰。三是鼓勵(lì)各分支機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際設(shè)立案件防控專項(xiàng)激勵(lì)基金，探索建立更加科學(xué)完善、合理有效的案件防控工作激勵(lì)方式。

（二）在懲處機(jī)制方面，堅(jiān)持對(duì)案件從“作案人責(zé)任、經(jīng)辦責(zé)任、管理責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”四個(gè)層次進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)參與作案的內(nèi)部人員，一律予以開(kāi)除，并移送公安、司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。對(duì)經(jīng)辦責(zé)任人員，按照其違規(guī)失職的具體事實(shí)在可適用處分檔次內(nèi)從重處理。總之，只要按制度執(zhí)行，按流程操作，各環(huán)節(jié)相扣，人員間各自職責(zé)明確，各負(fù)其責(zé)。主管人員把好關(guān)鍵問(wèn)題的授權(quán)控制關(guān)，處理好客戶服務(wù)與合規(guī)操作的關(guān)系，操作人員明確自己的職責(zé)范圍，哪些必須做，哪些不能干，有所為，有所不為。各層面的工作都到位了，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也就更牢靠，業(yè)務(wù)發(fā)展也就更快速。淺談銀行會(huì)計(jì)管理

銀行會(huì)計(jì)是與銀行的出現(xiàn)而同時(shí)誕生的銀行每一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程也就是銀行會(huì)計(jì)的運(yùn)作、核算過(guò)程都要通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)也就是說(shuō)銀行會(huì)計(jì)的核算過(guò)程就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過(guò)程銀行會(huì)計(jì)不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作可以客觀地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用而且銀行會(huì)計(jì)的這三個(gè)職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作它們是相輔相成的銀行會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮得當(dāng)就可能會(huì)促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)反之則會(huì)給銀行帶來(lái)資金損失的隱患甚至是銀行破產(chǎn)的厄運(yùn)這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險(xiǎn)可見(jiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)范會(huì)計(jì)行為是銀行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)本文筆者就強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用和地位談點(diǎn)個(gè)人的認(rèn)識(shí)

一、充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理在防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）銀行會(huì)計(jì)工作為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息所有的銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告都必須在會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表中加以記載和反映銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面就會(huì)使銀行決策失誤而形成銀行風(fēng)險(xiǎn)只要銀行決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集并加以認(rèn)真的整理分析就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)所以銀行會(huì)計(jì)工作向銀行決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)

（二）（強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生銀行會(huì)計(jì)管理如何不僅直接影響其職能的發(fā)揮而且也直接影響銀行整體效益甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與會(huì)計(jì)管理息息相關(guān)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中其執(zhí)行主體——會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)并且他們?cè)诠ぷ髦信懦磺懈蓴_嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)及時(shí)組織憑證傳遞正確記載帳務(wù)及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患消除隱患把銀行風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)

（三）強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于化解銀行風(fēng)險(xiǎn)作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)銀行來(lái)說(shuō)面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為及時(shí)整改以化解風(fēng)險(xiǎn)如建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)資金流出業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中

二、銀行會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)核算是銀行部門(mén)的主要任務(wù)也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高運(yùn)作程序不規(guī)范都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳到每日完成綜合核算；從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀到印、押、證的分管和使用；從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件往往是與我們銀行會(huì)計(jì)核算某個(gè)環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)其方法也必須首先從會(huì)計(jì)核算上打開(kāi)缺口諸如濫用會(huì)計(jì)科目帳外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)隱藏存款篡改帳表造假帳虛報(bào)會(huì)計(jì)信息等

（二）銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案手段比較高明等客觀原因外基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便置法規(guī)、制度于不顧盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)工作有了失誤就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)為了加快資金匯劃速度銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)在實(shí)際操作中也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象

（三）會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一是各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、不完善而引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)有的會(huì)計(jì)部門(mén)違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理規(guī)范化原則不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序有的違反會(huì)計(jì)帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則越權(quán)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則對(duì)聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅(jiān)持不嚴(yán)有的違反帳務(wù)核對(duì)原則重帳務(wù)核算輕帳務(wù)核對(duì)有的違反保密原則對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)密押、印章重要空白憑證隨意擱置有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等這些都是形成銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)管理工作

（一）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)上述分析可以看出在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高或不堅(jiān)持制度或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)或疏于管理或鉆政策空子這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床因此我們要在認(rèn)識(shí)上擺正銀行會(huì)計(jì)的位置在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志牢固樹(shù)立銀行“三鐵”觀念各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)在強(qiáng)化管理中必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育要大力樹(shù)先進(jìn)典型宏揚(yáng)正氣另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行及時(shí)交心談心預(yù)防發(fā)生問(wèn)題同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)缺什么補(bǔ)什么堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（二）強(qiáng)化內(nèi)控手段真正做到有章可循、違章必糾一是堅(jiān)持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對(duì)重要崗位人員的約束機(jī)制重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進(jìn)行查庫(kù)檢查有價(jià)單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況全面實(shí)行事后監(jiān)督；四是針對(duì)各行在計(jì)算機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊(cè)、責(zé)任分明；五是對(duì)內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處

（三）強(qiáng)化制度約束落實(shí)管理責(zé)任制度約束是在銀行會(huì)計(jì)每個(gè)運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來(lái)的包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)程、部門(mén)制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心一是要建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制將各項(xiàng)規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會(huì)計(jì)工作的副手和會(huì)計(jì)主管人員政績(jī)考核的重要內(nèi)容二是建立和落實(shí)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制成立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理檢查考評(píng)小組對(duì)銀行會(huì)計(jì)的各個(gè)部門(mén)、會(huì)計(jì)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及會(huì)計(jì)管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查并實(shí)行按月結(jié)帳按季考核年終評(píng)比對(duì)執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個(gè)人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級(jí)或適度的物質(zhì)獎(jiǎng)金和精神鼓勵(lì)對(duì)有章不循的單位和個(gè)人要給予批評(píng)教育和下崗培訓(xùn)后上崗對(duì)違反制度規(guī)定且態(tài)度惡劣造成內(nèi)部失控造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至法律責(zé)任

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和分析及時(shí)堵塞管理漏洞一是組織會(huì)計(jì)檢查專班定期或不定期對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作開(kāi)展檢查重點(diǎn)檢查其貫徹《會(huì)計(jì)法》、《銀行會(huì)計(jì)制度》和財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)糾正；檢查會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)情況發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理促進(jìn)會(huì)計(jì)人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開(kāi)展銀行會(huì)計(jì)分析重點(diǎn)是以會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)結(jié)合統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)資料分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常分析銀行成本的高低及其影響原因分析銀行制度是否健全和完善分析是否存在各類風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)研究應(yīng)對(duì)之策

（五）強(qiáng)化依法運(yùn)作依法管理在銀行會(huì)計(jì)管理工作中除了有制度約束外還必須加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)的依法管理特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)都對(duì)銀行會(huì)計(jì)的管理工作提供了很好的法律依據(jù)同時(shí)也給我們依法加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作提出了一個(gè)嶄新的課題因此我們一是要組織銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)使依法進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的管理成為他們自覺(jué)行動(dòng)；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制行長(zhǎng)要與會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書(shū)把會(huì)計(jì)部門(mén)要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制度》、《接受社會(huì)監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行約束堅(jiān)決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象

（六）強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高會(huì)計(jì)的規(guī)范運(yùn)作和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂實(shí)施都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍因此我們必須對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行五項(xiàng)教育一是與黨的方針政策出臺(tái)相適應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)馬列主義毛澤東思想堅(jiān)持黨的基本路線始終從思想上、行動(dòng)上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢(shì)相適應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、金融改革理論等；三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的力度；四是開(kāi)展職業(yè)道德教育使他們牢固樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的觀念；五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育對(duì)會(huì)計(jì)崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)?？己艘逃麄儠r(shí)刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙確保銀行資金安全同時(shí)要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

（七）強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的稽核監(jiān)督作用各行審計(jì)部門(mén)要保持相對(duì)獨(dú)立性獨(dú)立行使對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)要拓寬審計(jì)稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目外還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍同時(shí)要改進(jìn)工作方法提高工作效率真正把防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處 淺析會(huì)計(jì)主管如何做好基層工作

農(nóng)業(yè)銀行隨著改革發(fā)展的深入，各項(xiàng)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)蓬勃向上的態(tài)勢(shì)。在業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力也進(jìn)一步加大。會(huì)計(jì)主管作為支行派駐基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部負(fù)責(zé)人，承擔(dān)的任務(wù)更加繁重。本文就會(huì)計(jì)主管在新形勢(shì)下，如何充分發(fā)揮職能作用，促進(jìn)全行業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展，談一些粗淺想法。

一、會(huì)計(jì)主管要以服務(wù)全行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)為重要任務(wù)，在促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展上主動(dòng)作為。

近幾年來(lái)，每個(gè)經(jīng)營(yíng)行的目標(biāo)任務(wù)都十分繁重，能否完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)，與員工的切身利益直接相關(guān)。會(huì)計(jì)主管在做好日常監(jiān)督管理的同時(shí)，必須積極主動(dòng)地參與本網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的思考。一是要牢固確立加快有效發(fā)展的思想理念。農(nóng)業(yè)銀行的根本出路在于發(fā)展，脫離了有效發(fā)展，一切無(wú)從談起。作為基層網(wǎng)點(diǎn)，在目前的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和考核體制下，加快有效發(fā)展的主要體現(xiàn)就是圓滿完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制各項(xiàng)任務(wù)，從而提高員工的收入分配水平，員工的收入上去了，相對(duì)而言，內(nèi)部管理要順暢許多，會(huì)計(jì)主管的工作壓力也可得到相應(yīng)緩解。因此，會(huì)計(jì)主管要拓寬工作思路，充分認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)的快速健康發(fā)展對(duì)于做好本職工作的支持與促進(jìn)作用。二是積極發(fā)揮本崗位的應(yīng)有職能。首先要主動(dòng)關(guān)注網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，積極參與網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況的分析研究，提出合理化建議，為業(yè)務(wù)的有效發(fā)展積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。要做好財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)測(cè)、分析工作，對(duì)每日資金的主要變化情況及時(shí)搜集反饋，努力壓縮不合理占用。在嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用計(jì)劃的前提下，正確合理有效地使用費(fèi)用，正確核算反映財(cái)務(wù)收支，確保各項(xiàng)收入不流失。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的完成情況，進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)測(cè)分析，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題主動(dòng)提出建設(shè)性意見(jiàn)。其次要狠抓柜面服務(wù)的改善。會(huì)計(jì)主管要把提高柜面服務(wù)質(zhì)量作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，重點(diǎn)是配合大堂經(jīng)理抓好柜員的服務(wù)，要加強(qiáng)對(duì)員工的教育引導(dǎo)，增強(qiáng)主動(dòng)改善服務(wù)的意識(shí)。強(qiáng)化日常管理措施，監(jiān)督柜員嚴(yán)格執(zhí)行文明服務(wù)規(guī)范，采限有效措施，不斷提高柜面一線人員的業(yè)務(wù)技能和辦事效率。根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化勞動(dòng)組合，最大限度地滿足客戶需要。第三是要堅(jiān)持依法合規(guī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。依法合規(guī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)主管服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容，是確保業(yè)務(wù)平安運(yùn)營(yíng)的前提條件，也是促進(jìn)業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展的基本保證。要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，在網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)造合規(guī)文化和后果文化氛圍，要敢于抵制一切違規(guī)行為，要注意工作方法、加強(qiáng)內(nèi)外上下的溝通協(xié)調(diào)。

二、會(huì)計(jì)主管要以加強(qiáng)管理、控制風(fēng)險(xiǎn)為主要責(zé)任，在確保運(yùn)營(yíng)安全、防范事故案件上當(dāng)好主角。

防控風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)主管的首要任務(wù)和基本職責(zé)。從暴露的案件、發(fā)生的事故看，絕大部分都與會(huì)計(jì)主管履職不到位有關(guān)。防控風(fēng)險(xiǎn)必須堅(jiān)持事前、事中、事后監(jiān)督管理的有機(jī)結(jié)合。

(一)要密切關(guān)注員工的思想動(dòng)態(tài)，源頭控制不穩(wěn)定因素。平時(shí)，會(huì)計(jì)主管要全面了解掌握柜員的思想、家庭、生活習(xí)性和經(jīng)濟(jì)狀況，通過(guò)經(jīng)常的談心、談話加強(qiáng)溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良的思想苗頭和行為習(xí)慣，做好疏導(dǎo)和轉(zhuǎn)化工作，同時(shí)以適當(dāng)?shù)姆绞?，向?dāng)家行長(zhǎng)和上級(jí)行匯報(bào)，并提出合理的建議措施。

(二)堅(jiān)持制度管理，嚴(yán)格把好各類業(yè)務(wù)關(guān)口。制度是會(huì)計(jì)工作的生命線。首先要嚴(yán)格執(zhí)行崗位制約規(guī)定，堅(jiān)持不相容業(yè)務(wù)崗位分離制度。其次嚴(yán)格監(jiān)控重點(diǎn)業(yè)務(wù)，如庫(kù)款、對(duì)賬、重空憑證、上門(mén)服務(wù)、延伸柜臺(tái)和票據(jù)業(yè)務(wù)等。第三是要嚴(yán)格堅(jiān)持“十二個(gè)嚴(yán)禁”，堅(jiān)決杜絕重大違規(guī)行為。

(三)切實(shí)抓好操作規(guī)范，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)采取業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和技能訓(xùn)練考核措施，強(qiáng)化員工的規(guī)范化操作意識(shí)和能力的培養(yǎng)。嚴(yán)格進(jìn)行各類業(yè)務(wù)的授權(quán)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問(wèn)題，各基層網(wǎng)點(diǎn)要努力達(dá)到三個(gè)100%，即柜員臨時(shí)離崗制度執(zhí)行率達(dá)到100%，賬戶管理合規(guī)率達(dá)到100%，預(yù)警信息及時(shí)正確核銷率達(dá)到100%。

(四)加強(qiáng)檢查監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改問(wèn)題。會(huì)計(jì)主管必須堅(jiān)持每日重點(diǎn)業(yè)務(wù)的必審制度，特別關(guān)注重點(diǎn)時(shí)段、節(jié)假日業(yè)務(wù)和沖正抹賬、掛失等特殊業(yè)務(wù)的處理。要改進(jìn)檢查的方式，利用監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行錄像調(diào)閱，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。要加大對(duì)違章行為和屢查屢犯問(wèn)題的整改力度，制訂考核辦法，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

三、會(huì)計(jì)主管要以提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量為核心內(nèi)容，在創(chuàng)建工作上擴(kuò)大成果。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量集中反映了一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的核算與管理水平。提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量的重要途徑就是深入持久開(kāi)展“三化三鐵”創(chuàng)建活動(dòng)。要組織全體員工認(rèn)真學(xué)習(xí)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)和考核細(xì)則，要把創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)崗位，使之貫徹于日常的工作之中。要堅(jiān)持按月對(duì)照自查，及時(shí)整改到位。要努力提高人民幣上解質(zhì)量和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行質(zhì)量。支行要把三化三鐵創(chuàng)建工作列入會(huì)計(jì)主管業(yè)績(jī)考核的重要內(nèi)容，使各網(wǎng)點(diǎn)圍繞創(chuàng)建目標(biāo)有效落實(shí)好工作措施，確保各單位在原有等級(jí)基礎(chǔ)上有新的提升。

四、會(huì)計(jì)主管要以爭(zhēng)創(chuàng)一流工作業(yè)績(jī)?yōu)閮r(jià)值追求，在主動(dòng)認(rèn)真履職上追求卓越。會(huì)計(jì)主管對(duì)待工作要有一種目標(biāo)追求，就是爭(zhēng)創(chuàng)一流的工作業(yè)績(jī)，這是實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的一種體現(xiàn)。一是要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自己的政策業(yè)務(wù)水平和協(xié)調(diào)能力；二是要以身作則，努力發(fā)揮表率作用；三是要敢抓敢管，一絲不茍抓好監(jiān)督管理；四是要勤于思考，不斷增強(qiáng)履職能力，要提倡會(huì)計(jì)主管每天進(jìn)行下列思考：當(dāng)天柜員有哪些值得關(guān)注的思想苗頭，重要制度有哪些執(zhí)行不到位，當(dāng)天的業(yè)務(wù)有哪些需要重點(diǎn)檢查，明天應(yīng)重點(diǎn)抓好哪些工作；五是要關(guān)心員工，體現(xiàn)人性化管理；六是要主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)家行長(zhǎng)支持，要經(jīng)常向當(dāng)家行長(zhǎng)匯報(bào)工作，對(duì)工作中遇到的困難和問(wèn)題及時(shí)溝通，取得理解、支持和幫助。

五、會(huì)計(jì)主管要以加強(qiáng)教育管理為重要手段，在抓隊(duì)伍素質(zhì)提高上狠下功夫。員工隊(duì)伍的素質(zhì)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生重大影響。而柜員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，又直接影響到會(huì)計(jì)主管的履職效果。因此，會(huì)計(jì)主管要把提高柜員素質(zhì)作為重要抓手，重點(diǎn)是把加強(qiáng)對(duì)柜員的教育、培訓(xùn)貫穿于日常管理的過(guò)程，一是要著力培養(yǎng)員工的愛(ài)崗敬業(yè)精神；二是要堅(jiān)持定期的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度；三是要加強(qiáng)對(duì)柜員的業(yè)務(wù)技能考核；四是要加強(qiáng)對(duì)員工的遵紀(jì)守法教育；五是要及時(shí)化解不利因素，創(chuàng)造團(tuán)結(jié)和諧的氣氛?？傊?，會(huì)計(jì)主管責(zé)任重、壓力大。近幾年來(lái)，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作越來(lái)越重視，同時(shí)也更加重視發(fā)揮會(huì)計(jì)主管的作用。會(huì)計(jì)主管要更加堅(jiān)定信心，克服畏難情緒，正確認(rèn)識(shí)自身承擔(dān)的工作責(zé)任，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，在促進(jìn)業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展中進(jìn)一步發(fā)揮應(yīng)有的職能。

第四篇：淺談新時(shí)期銀行會(huì)計(jì)管理

淺談新時(shí)期銀行會(huì)計(jì)管理

銀行會(huì)計(jì)是隨著銀行的出現(xiàn)而誕生的。銀行每一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程，也就是銀行會(huì)計(jì)的運(yùn)作、核算過(guò)程，都要通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，銀行會(huì)計(jì)的核算過(guò)程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過(guò)程。

銀行會(huì)計(jì)不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以客觀地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用，而且銀行會(huì)計(jì)的這三個(gè)職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，它們是相輔相成的。銀行會(huì)計(jì)的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會(huì)促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)，反之則會(huì)給銀行帶來(lái)資金損失的隱患，甚至使銀行曹破產(chǎn)的厄運(yùn)，這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)的。因此，我們應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為的重要作用，并及時(shí)分析目前銀行會(huì)計(jì)管理薄弱環(huán)節(jié)所能引致的銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而探討加強(qiáng)和完善銀行會(huì)計(jì)管理工作的思路與對(duì)策。

一、充分認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理在防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的作用 1．銀行會(huì)計(jì)工作為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息

所有的銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)加以計(jì)量、分類和報(bào)告，都必須在會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表中加以記載和反映。銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息源和數(shù)據(jù)庫(kù)。銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息是否全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)信息滯后、失真和不全面，就會(huì)使銀行決策失誤，而形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。只要銀行決策者們重視會(huì)計(jì)信息的收集，并加以認(rèn)真的整理分析，就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行會(huì)計(jì)工作向銀行決策者們提供的全面、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是防范化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要決策依據(jù)。

2．強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范銀行風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財(cái)務(wù)的真實(shí)、及時(shí)、合規(guī)、效率等都會(huì)與會(huì)計(jì)管理息息相關(guān)。

銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其執(zhí)行主體——會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們?cè)诠ぷ髦?，排除一切干擾，嚴(yán)格按照國(guó)家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時(shí)組織憑證傳遞，正確記載帳務(wù)，及時(shí)編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，就可能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把銀行風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。3．強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理有利于化解銀行風(fēng)險(xiǎn)

作為以貨幣為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，形成風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險(xiǎn)所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會(huì)計(jì)章程和各種規(guī)章制度來(lái)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時(shí)整改，以化解風(fēng)險(xiǎn)。如：建立完善健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)資金流出業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯(cuò)、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。

二、會(huì)計(jì)管理薄弱環(huán)節(jié)可能誘發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)

雖然近年來(lái)銀行會(huì)計(jì)工作在強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)、完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理等取得了很大的進(jìn)步，但是隨著銀行以及會(huì)計(jì)制度改革的深入發(fā)展，許多新問(wèn)題、新情況向會(huì)計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。銀行會(huì)計(jì)還存在一些薄弱之處，主要表現(xiàn)在：

內(nèi)部管理不夠嚴(yán)格，財(cái)務(wù)支出行為不規(guī)范，會(huì)計(jì)監(jiān)督松散，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不到位等方面，這些薄弱環(huán)節(jié)不僅影響到銀行會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮，而且還有可能誘發(fā)以下銀行風(fēng)險(xiǎn)。

1． 會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn) 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，人員與崗位不吻合，就易導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：第一，會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度不健全而引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)；第二，制定了制度，但是制度落實(shí)不到位產(chǎn)生的銀行風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分會(huì)計(jì)部門(mén)或人員違反會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)；違反會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序；違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對(duì)聯(lián)行“印、押、證”三分管制度堅(jiān)持不嚴(yán)；違反保密原則，對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章、重要空白憑證隨意擱臵，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務(wù)核對(duì)原則，重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對(duì)等等，這些都是形成和誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

2． 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)核算是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，也是銀行部門(mén)的主要工作。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算；從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用；從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理，等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，銀行業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件往往與銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的某個(gè)環(huán)節(jié)失控有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，其做法也是首先從會(huì)計(jì)核算的某個(gè)環(huán)節(jié)上打開(kāi)缺口，如濫用會(huì)計(jì)科目、賬外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)、篡改賬表、造假賬等。因此，若銀行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不過(guò)關(guān)，操作程序不規(guī)范，比較容易導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)。

3． 銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中，一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持，至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗，除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，臵法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作的對(duì)策建議 1．強(qiáng)化對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作的重視

上述分析可以看出，在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，或不堅(jiān)持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床。因此，我們要在認(rèn)識(shí)上，擺正銀行會(huì)計(jì)的位臵，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹(shù)立銀行“三鐵”觀念。各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓。對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹(shù)先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時(shí)交心談心，預(yù)防發(fā)生問(wèn)題。同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)。揚(yáng)州農(nóng)商行公道支行

第五篇：銀行會(huì)計(jì)

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)作業(yè)

?一.根據(jù)某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1.6月10日向蘭新公司發(fā)放5個(gè)月 的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續(xù)。2.去年11月10日，對(duì)萬(wàn)達(dá)公司發(fā)放7個(gè)月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。3.五星公司提出，將一臺(tái)設(shè)備申請(qǐng)抵押貸款，設(shè)備原價(jià)150000元。經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)，同意發(fā)放抵押貸款100000元，期限為8個(gè)月，利率5.31%。4.新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續(xù)。5.去年9月10日，發(fā)放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個(gè)月，應(yīng)收

利息5249.25元，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為18萬(wàn)元轉(zhuǎn)作銀行賬務(wù)處理。

6.以題5為例，銀行實(shí)行拍賣(mài)抵押品，收到貨幣資金140000元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。

7.以題5為例，銀行實(shí)行拍賣(mài)抵押品，收到貨幣資金133000元存入中央銀行，未收回的利息在壞賬準(zhǔn)備中核銷。

8.以題5為例，銀行實(shí)行拍賣(mài)抵押品，收到貨幣資金120000元存入中央銀行，未收回的本金和利息經(jīng)批準(zhǔn)由銀行核銷。

9.蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)。經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為千分之六，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

10.收到系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)戶銀行劃回已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現(xiàn)申請(qǐng)人為新興公司。? ? ? ? ?