第一篇：企業物資采購內部審計概述及審計要點分析

企業物資采購內部審計概述及審計要點分析

物資采購是企業生產活動得以持續的關鍵環節之一，同時也是最容易出漏洞的環節，如果不嚴格加以控制管理，降低庫存，勢必會給企業帶來浪費；如果采購環節的審計管理薄弱，則會出現材料物資價格不實和材料物資質量低劣等現象。因此，企業對采購過程和采購物資要進行嚴格的審計。

一、物資采購內部審計概論

內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。物資采購的內部審計是企業內部控制重點之一。

（一）物資采購審計目標在物資采購流程中，要保證現金支付后獲得相應的物品或服務。預付款之前，要與服務供應商簽訂購買合同，明確物資和服務的供應時間以及不能按時供應的賠償條款，從而保證應付賬款的真實性。內部控制應當防止交易發生之后，應付賬款被少記或漏列，從而避免因此而虛增企業的財務實力。同時也要保證應付賬款與應收賬款的一致，防止應付賬款借記時，實際債務并未償還，而是有人挪用企業資金。會計記錄應當真實的揭示企業所享受的折扣與折讓，從而保證采購費用的合理支出等情況。

（二）物資采購審計原則要根據生產計劃制定全年的物資采購費用計劃，實行費用總額限制，規定各類物資的費用上限，規定采購費用支出的申報和審批程序。對費用審批權限實行分級管理，逐級授權，并且建立專人復核制度。

（三）物資采購審計監督流程設計主要內容有：

（1）職務分離制度。整個采購過程應當進行職務或職權分離，其中包括物資需求計劃應當由非采購部門提出，由采購部門執行；付款人員不得尋供應商或索價；采購人不得辦理物資的驗收工作；物資的采購、存儲和使用人員不得從事相關的賬務記錄工作；付款人不得兼職付款審核；應付賬款的記錄人不得兼職付款業務；數額巨大的采購業務不能由個人專斷審批等。

（2）請購計劃制度。請購計劃要由生產部門根據生產計劃提出；倉儲公司材料員接到請購計劃后將生產所需的材料數量、規格與庫存數量及定額進行核對，如果確實超過，簽署同意購買的計劃數量，并經主管復核簽字后報采購部門審批；采購人員認為是合理采購時，簽字同意后報負責采購資金預算控制主管人員審批，如果符合各項費用預算及全年總費用要求準許采購?？刂频年P鍵點是請購計劃、庫存定額和采購費用預算。

（3）訂貨控制制度。訂貨制度要解決的主要問題是如何合理經濟地確定采購價格、數量和質量、采購時間以及供應商，因此，該控制的主要規定設計為：所購物資數量和時間與生產計劃要求一致，質量標準由質檢部門確定，審計部門負責檢查；所購物資價格由市場部門核準，由審計部門確認；購貨單要注明所購物資的規格、單價、數量、總金額、質量指標、折扣折讓以及付款條件等情況。按照有關采購文件規定實行重點物資定點采購、招標采購，對供應商實行定期評價制度，及時淘汰不合格的供應商。

（4）購入貨物質檢驗收制度。驗貨由獨立于請購、采購以及財會部、質檢部門承擔，根據各類物資的質量標準進行質檢、填寫質檢單并由質檢員簽字，同時賦予質檢部門可以否決質量不合格物資的入庫權力；質檢后由倉儲公司根據質檢結果和請購計劃單查驗后方可辦理物資入庫手續、填寫入庫單并由經辦人員和復核人員簽字。

（5）退貨和折讓控制制度。質檢和倉儲部門在接到收貨報竹后，如果經檢驗確認所購物資的數量和質量不符合購貨單要求，應及時通知采購部門和供應商，并負責要求供應商補足數量或等待處理；退貨時要填寫退貨記錄，由采購部門負責與供應商聯系退貨，若已經辦理入庫的要辦理退庫手續并由審計部門負責審查監督；建立折讓制度，當企業在得到對方授權人的承諾批準后，確認由采購部門負責應享受的折讓金額，并填寫借項憑證及時通會計部門調整應付賬款。

（6）付款及應付賬款控制制度。防止未核準的款項被支付，保證收貨之后再付款，在資金不緊張時應做到及時付款，以維持企業的信譽度；會計人員要定期核查應付賬款的明細賬，付款的會計記錄要完整全面，特別是折扣的記錄要明確?？刂埔c包含：應付賬款的總賬和明細賬，折扣交易的入賬記錄；與供應商的對賬單核對。

二、物資采購內部審計實施要點

（一）內部控制的初步評價與關鍵控制點主要包括：

（1）內部控制的了解與初步評價。通過對公司的基本情況的調查了解，內部審計人員首先需要了解企業的經營情況是否良好；是否屬于合法、正當的經營企業，進一步了解其關于采購付款環節的內部控制程序，考察公司在該方面的內部控制制度，程序設計是否齊全、合理，整個循環是否由清購、訂購、審核、驗收與保管、編制應付憑證、會計處理、付款等環節構成。請購單審核是否符合公司采購計劃，是否經相關主管人員簽字審批等程序后，采購部門根據合同規定的請購單編制連續編號的訂購單并報審核部門審批，訂購單經審核批準后，向供應商發出訂貨要求，（若數額較大）簽訂正式合同，所購貨物運到公司后經過驗收部門負責驗收之后方可入庫，記賬，付款等環節都有相應的憑證和處理手續。內部審計人員認為公司采購付款循環的內部控制較小，可以進行進一步的調查和測試。

（2）內部控制關鍵的控制點。從整個循環來看，關鍵的控制點有：采購計劃市批、簽合同、驗收貨物、付款結算的審簽、記賬和對賬、稽核等。針對關鍵控制點設計內部控制調查表，對內部控制設置情況進行調查，其它調查表的設計也同樣針對內部控制設置情況而設計。

（二）內部控制的符合性測試符合性測試可采用觀察法、檢查憑證、實驗重做法等方法，主要程序包括：

（1）請購和采購環節的符合性測試。通過測試檢查公司請購單內容是否完整，是否有授權人員的簽字，數額計算是否正確并有審核、審批手續；訂購單上的金額計算是否準確，是否有公司稽核部門的復核標記，訂購單上是否有相關采購人員和主管人員簽字，合同與請購單、訂貨單是否相符合，查明細賬與總賬：等財務記錄是否相符。比如，發現沒有制定公司的年度采購計劃，訂購數量控制不夠嚴格，則可認為公司的訂購和采購環節對訂購數量的控制薄弱。

（2）檢查驗收保管環節的符合性測試。審查測試物資驗收單是否符合內部控制的要求，金額計算正確，驗收單連續編號，并有主管人員簽字和審核標記，需要技術鑒定的有技術人員簽字，驗收單交送給購貨和財務部門是否及時；貨物在入庫時均按要求填寫入庫單，入庫單與驗收單一致，針對某一時間物資入庫情況核對沒有發現問題；保管與驗收職責是相分離的由不同人承擔，貨物管理程序嚴格，從而可以有效減少不經授權所導致的采購與盜用的風險問題。

（3）編制應付憑證和賬務處理環節的符合性測試。公司編制的憑單與其所附支付憑證內容要求一致，票面金額計算要求正確，付款憑證的連續編號均有授權人員簽字；應付賬款明細賬記錄清晰，每一筆記錄對應的記賬憑證都應附有經批準的原始憑證，而且原始憑證的內容與記賬憑證的記錄相一致，每月的明細賬與總賬核對相符合，應付賬明細與供應商對賬單定期對賬，與應付賬款對應的資產賬目沒有發現異常，則說明該環節的內部控制制度執行良好。

（4）付款環節的符合性測試。審查測試公司對支票簽發的內部控制情況，檢查支票存根編號是否連續，金額、日期、供應商等名稱與現金日記賬、銀行存款日記賬以及應付賬款明細賬核對相符，數量價格計算正確；所檢查的每張發票是否都與相應的原始憑證相符，對有折扣條件的發票和財務處理記錄詳細，享受的折扣采用沖減財務費用的方式處理并符合要求，作廢的票據均蓋有“作廢”印章。

（三）審計結論與風險評估通過以上的審查與測試，可以認為采購付款循環所涉及的有關交易與賬戶的相關內部控制是否健全、有效，如果能夠達到公司對該循環業務的控制目的，財務處理符合程序且基本正確無誤，能保證財務報表按正確的會計期間反映企業財務狀況；企業關于該業務循環的內部控制風險水平較低，則可以對內部控制給予較高的信賴。

三、加強企業物資采購內部審計的建議

物資采購是對企業物資采購活動的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適應性、合法性和有效性來促進企業目標的實現。物資采購是最容易出現問題而又不被重視的環節，同時又是內部審計中最薄弱的“盲區”和難點。在日常實際工作中，重視和強化物資采購的內部審計是十分必要的。

（一）加強內部審計的職責和地位一個有效健全的內部控制體系，可以保證企業各項經濟活動的真實性、合法性和有效性，所以，要使內部審計部門真正成為企業內部有效的監督、管理、咨詢部門，促使企業國企建立一個有效健全的內部控制體系，尤其是確立內部審計在公司治理中的法律地位，國家應為內部審計創造良好的建設、發展環境，樹立內部審計的權威地位，真正讓內部審計成為企業自身發展、加強經營管理的內在需要，充分發揮審計在物資采購中的作用。

（二）完善內部控制由于受托責任的產生，才有了委托者及其他第三方對受托者的審計監督。審計監督是確保受托責任有效履行的手段之一，是一種落實受托責任的控制機制。加強和完善對企業物資采購活動的監督控制，一是可以保證企業資產的保值、增值；二是可以促使受托者千方百計完成受托責任，其中包括建立內部控制，重視內部審計工作。例如，通過加強和完善企業，領導人經濟責任審計，評價企業內部控制制度是否建立、健全，企業經營目標是否實現，企業財務會計及其他信息是否真實可靠，法律法規、財經法紀是否切實得以履行。

（三）優化企業內部審計的工作環境企業內部審計工作環境，可以分為外部環境和內部環境。企業內部審計的外部環境是指企業內部審計所處的特定時間和外部空間的總和。外部環境是所有企業內部審計所面臨的特定的社會條件和物質條件，是任何單一的企業都無能為力改變的環境因素。企業內部審計的內部環境，是指企業內部審計所處的特定的時間和內部空間的總和。相對于企業內部審計的外部環境來說，它屬于微觀環境。

（1）設置獨立內部審計機構進行物資采購審計。無論是執行何種審計，最關鍵的在于具有獨立性，能按規定的職權辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計，物資采購內部審計工作實施的好壞上依靠管理當局的重視程度和所賦予的權力大小。因此保持單位內部審計的獨立性，首先要求內部審計機構在單位的組織上有較高的地位。在物資采購審計中，內部審計是企業健全自我監控自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業的其他管理部門。

（2）提高物資采購審計隊伍的素質。提高物資采購中審計人員隊伍素質，是實現審計工作質量和效率的突破的關鍵。隨著審計領域的不斷拓展，內部審計必須提高審計隊伍的素質，突出多學科、高智能的特點。由于在企業內部，管理人員和審計人員執行同一政策，實現同一目標，審計人員可以滲透到企業管理的各個環節，工作領域的廣闊、無界，就必然要求內部審計向多學科、高智能的方向發展。在物資采購中，涉及合同、數學計算、管理等各種學科的知識，審計人員若不了解這些知識，勢必會陷入審計困境。

第二篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關制度規定；了解采購業務流程，主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環節。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。該環節的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超 計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。

主要管控措施：第一，生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，經專業技術部門研討后，經具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業生產經營計劃的一部分，在制定生產經營計劃過程中，企業應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企業剛性指令嚴格執行。

2、請購階段：主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業可以根據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

三、選擇供應商階段：該環節的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。企業新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提出申請，并按規定的權限和程序審核批準后，納入供應商網絡。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中作出相應記錄。

四、確定采購價格階段：該環節的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩定的物資，通過招標、聯合談判等公開、競爭方式簽訂框架協議。第二，采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執行價格或參考價格。建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協議或采購合同階段：該環節的主要風險是：框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。

六、管理供應過程階段：該環節的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度。對需要監造的物資，擇優確定監造單位，簽訂監造合同，落實監造責任人，審核確認監造大綱，審定監造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。第三，對于驗收過程中發現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發票填制的內容是否與發票種類相符合、發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合等。企業應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發現異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現資金損失和信用受損。第二，根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風險是：缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

二、測試內部控制制度的完整性，以及對采購業務內控制度的風險進行評估。

第三篇：煙草行業物資采購內部審計辦法

煙草行業物資采購內部審計辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步規范煙草行業物資采購管理，充分發揮內部審計的評價、服務、控制和監督職能，提高物資采購質量和資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》及財政部等五部委《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）、《煙草行業內部審計工作暫行規定》（國煙審[2009]401號），結合煙草行業實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購是指煙草行業生產經營和企業管理等經濟業務相關的煙用物資（含煙葉配套物資）、煙機零配件和非煙用物資等采購業務。

物資采購審計，是指審計部門依據有關法律、法規，實施適當的審計程序，對物資采購從立項開始，至驗收入庫及貨款結算等環節進行全過程管理的服務和控制，對采購全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行的評價和監督。

第三條 煙草行業工業企業、商業企業、事業單位除工程建設和宣傳促銷項目外的物質采購審計，均適用于本辦法。工程建設物資采購審計適用《煙草行業工程建設項目審計管理辦法》（國煙審[2009]485號），宣傳促銷物資采購審計適用煙草行業宣傳促銷內部審計的有關辦法。

第二章 審計職責與權限

第四條 煙草行業各級審計部門根據《煙草行業內部審計工作暫行規定》的要求，按照“起點介入、過程監督、重點突出”的原則，對物資采購業務必須開展程序性審計，在此基礎上可選擇開展全過程跟蹤審計或實質性抽查審計。

程序性審計是指審計部門通過調查了解內控制度、實地觀察、穿行測試等審計方法，對物資采購業務的相關內部控制的健全性和有效性進行評價；

全過程跟蹤審計是指審計部門根據重要性原則對物資采購預算審批、采購方式、供應商資質認證、價格確定、合同管理和驗收付款等業務流程的合規性進行監督；

實質性抽查審計是指審計部門根據審計計劃，按照重要性原則抽取一定比例的采購業務，對其管理制度的完善性、決策程序的合規性和實施程序的規范性進行審計。

第五條 審計部門每年要向單位管理層和決策層提交物資采購專項審計報告。審計報告包括但不限于以下內容：對全年采購情況進行概述；對物資采購內部控制的有效性、過程管理及效果進行評價；審計發現的問題和建議等。

第六條 行業各級單位要依據相關管理規定,賦予審計人員對采購項目事前、事中及事后的全程審計監督權；相關業務部門要建立報審制，積極配合審計工作并對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍；相關業務部門對審計部門出具的審計意見、建議，要在規定的期限內向審計部門反饋落實情況。第七條 審計部門根據工作需要，可以聘請具備相應資質的社會中介機構開展審計工作并對其工作質量進行評價。

第三章 程序性審計

第八條 業務流程和內控制度的健全性評價。取得或編制采購業務流程圖并通過觀察和詢問，了解梳理物資采購的業務流程，對企業建立的資質認證、供應商管理、預算及計劃管理、采購方式、招標管理、合同管理、質量管理等方面的制度流程健全性進行評價。第九條 各環節制度執行的有效性評價。抽取一定數量的采購業務按照各業務環節對其內控有效性進行符合性測試，重點關注采購業務中的主要風險點（立項、供應商選擇和價格確定等），是否制訂相應的控制措施并有效執行。

第十條 采購業務后評估的評價。檢查業務部門是否定期對已完成物資采購項目的采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質量、采購成本、協議或合同簽約與履行情況等業務進行專項評估和綜合分析，對其采購業務后評估的效果進行評價。

第四章 全過程跟蹤審計

第十一條 全過程跟蹤審計的主要內容包括：對物資采購申購環節、采購實施環節、合同簽訂環節、驗收環節和付款結算環節等全過程的審計監督與評價。

第十二條 申購環節的過程審計。

（一）審計物資采購業務是否符合預算審批程序。是否按審批權限經采購領導機構、辦公會、董事會的批準。申購、審批、執行職責是否按規定相互分離，相互牽制。

（二）審計技術上有特殊要求的物資采購業務，是否經過技術、設備、質量和安全管理等專業部門確認。

（三）審計物資采購業務是否符合生產經營計劃，是否按計劃需求量結合實際庫存情況審定采購數量，是否在資金預算總額內安排計劃外的采購。

（四）審計采購計劃審批程序是否執行行業及企業管理規定。專賣品卷煙材料的采購計劃是否按國家局、總公司下達的計劃編制，是否分類別采用不同采購流程；采購計劃的調整是否經過合規審批；煙機專用零備件采購是否均在交易監管網中進行。

第十三條 采購實施環節的過程審計。

（一）審計是否通過資質認證方式對供應商進行評價、認證和管理。

（二）審計采購方式的確定與采購對象的金額及特性是否相適應，是否按照管理權限履行相關審批手續。

1．是否將達到招標規定額度的項目進行拆分或者以其他任何方式規避招標采購； 2．達到招標規定額度的物資采購，采用競爭性談判、單一來源、詢價方式的，是否經過主管部門審批，是否符合供應商不足三家、涉及行業安全和秘密、涉及行業核心技術、采用特定專利專用技術的有關情形；

3．招標代理機構是否按規定通過招標方式選定。招標代理機構是否在資格認定部門依法認定的資格等級范圍及招標代理合同約定的代理權限范圍內承擔招標事宜；招標代理機構是否接受同一招標項目的投標咨詢服務，是否與有關行政機關存在隸屬關系或其他利益關系；依法必須進行招標的項目，采購人自行辦理招標事宜的，其條件是否符合法律法規的規定。

（三）招標實施過程審計。

1．《招標文件》的制訂和審批流程是否合規。是否人為設立了不合理的資格條件限制潛在投標人或明顯傾向個別投標人；是否以專有技術、專利產品、特定品牌等傾向性內容或技術規格明顯有利于個別投標人產品；是否規定了參與前期工作（包括但不限于咨詢、規劃、監理、設計）的單位不得參與投標；是否包括招標項目的技術要求、投標人資格審查標準、投標報價要求和評標標準等所有實質性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。

2．邀請招標方式是否通過招標管理部門審批，邀請招標的對象是否符合采購管理規定，從供應商管理庫中挑選合格的供應商，或者公告報名結束后集體評選；信譽、資質、財務狀況是否滿足招標文件要求；達到條件的投標人是否不少于三家。

3．采購公告發布、潛在供應商報名、領取標書、投標等時間節點的規定是否符合法律法規；公開招標信息發布是否達到充分公開的效果。

4．評標小組成員組成是否符合法律法規規定，評分細則設定是否科學，資格、商務、性能三部分分值設定是否合理。

5．招標實施機構是否在評標委員會提出的書面評標報告和推薦的中標候選人中確定中標人；是否按規定的方式、時間及內容進行公示。

6．發出中標通知書后，招標實施機構是否按照招投標文件與中標人簽訂書面合同。

（四）競爭性談判過程審計。

1．談判流程的制訂和審批是否合規；是否明確談判程序、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項。

2．競爭性談判采購對象是否具備談判文件規定的資質。

3．談判小組成員組成是否符合法律法規規定的人員數量及結構；談判小組成員是否集體與單一供應商展開談判，所有供應商談判次數是否均等。

4．是否根據符合采購需要、質量和服務相等的情況下，報價最低的原則確定供應商。

（五）單一來源過程審計。1．采購價格的確定依據是否充分，是否經過調研、測算和集體商議。

2．是否組成談判小組集中進行價格談判，與采購同一項目的其他業主相比，采購價格是否合理。

（六）詢價過程審計。

審查價格信息來源渠道的可靠性、價格構成內容的全面性、可比性和價格信息的充分性。

（七）價格確定過程審計。

價格評議小組人員構成是否合規，價格審批流程是否合規，談判或審議過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十四條 合同簽訂環節的過程審計。

（一）簽訂合同的部門和人員是否得到授權；對方簽約單位是否具備簽約資格、供貨資質、履約能力。

（二）合同文本是否經過法規部門審核，是否遵循前期立項、招標、談判、比價的結果；是否符合采購方的經濟利益，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確；是否對物資采購項目、數量和質量、采購價款、包裝要求、運輸方式、履約期限、交貨地點、驗收標準、結算方式、履約保證金以及質量保證金等內容予以明確。

（三）與合同相關的過程記錄和檔案資料是否全面完整，是否真實可靠；合同重要條款的變更是否經過集體商議或審核。第十五條 驗收環節的過程審計。

是否按制度規定組成驗收小組對采購項目按合同進行數量、質量、供貨時間等綜合驗收；對驗收過程中發現的異常情況，是否向管理機構報告，同時由管理機構查明原因并及時處理。

第十六條 付款結算環節的過程審計。

（一）是否按合同約定的比例及條件支付貨款，供貨單位、合同單位、發票出具單位、收款單位名稱是否“四統一”。

（二）在合同履行完成后，質量保證金未返還中標人之前，對合同實際履行過程進行審核檢查，對發現問題發出整改通知書。退回質保金前，還需對合同履行情況進行最終審核。

（三）物資采購業務規?；蚪痤~超過預算的，是否按規定程序履行手續。

（四）是否按制度規定，按“一項一卷”序時整理裝訂采購過程資料。

第五章 實質性抽查審計 第十七條 抽查審計的準備工作包括：編制審計計劃并經單位分管審計工作的領導批準；組織審計力量，成立審計小組，指定項目負責人；擬訂審計方案，明確審計范圍、方法、要求；下發審計通知，通知被審單位或部門，告知審計范圍、審計時間、審計人員、列出要求提供資料的清單。

第十八條 樣本的抽取由審計部門確定。樣本須主要來源于重點物資采購項目和關鍵風險控制點。抽樣比例要在風險評估結果的基礎上進行確定，樣本要具有代表性，要兼顧不同品種（煙用物資和非煙用物資）、不同采購方式（招標方式和非招標方式）、不同采購層級（集中采購和分散采購）。

第十九條 抽查審計要實施適當的審計程序。通過現場詢問、直接觀察、測試、盤點和檢查文件等方式，收集審計證據。對重大的審計發現和建議記錄在審計工作底稿中，以支持審計結論和建議。

第二十條 采購業務部門要按照“一項一卷”的要求對物資采購相關資料分類歸檔并向審計部門提供以下資料：物資采購的內控制度；采購部門的目標任務及其完成情況總結資料；采購部門內部工作會議記錄；物資采購項目立項報告及批復；物資采購預算明細及批復；招標采購文件審批資料；采購項目清單、供應商選定、價格確定的依據以及審批過程記錄和文件；合同訂立申報表；評標報告、中標通知書；供貨單位的資質證明及報價文件；質量檢驗報告單、入庫單、資產管理部門的有關驗收手續；存貨收發存記錄，存貨盤點記錄，存貨報廢和處置記錄；倉庫、使用部門對于質量問題的反饋記錄及其采購部門的處理記錄；物資采購有關的財務賬簿、憑證、報表及結算資料；與招標代理機構、受托審計機構、供應商簽訂的合同；網上交易信息數據等。第二十一條 抽查審計主要內容：

（一）物資采購管理制度的完善性。

1．是否建立資質認證、供應商管理、預算及計劃管理、采購方式、招標管理、采購程序、合同管理、質量管理等方面的內控制度并有效執行；

2．單位和部門的分工與授權是否符合不相容職務相分離的原則，職責分工、權限范圍與機構設置、人員配備是否科學合理。

（二）物資采購決策程序的合規性。

1．是否分別成立了物資采購管理機構并明確物資采購領導機構、計劃管理、采購執行部門和物資采購監督小組職能職責；各職能部門是否履行了規定的職責。

2．根據全年實際購進和耗用的結果，評價采購依據是否充分可靠；審批程序是否科學合理；審批決策過程是否存在瑕疵。

3．業務部門是否對進貨時點和批次進行經濟性管理，是否存在超儲積壓存貨。

（三）物資采購實施程序的規范性。1．是否嚴格執行合同。是否超合同付款、超進度付款；付款是否經過申請、審批；付款是否提前或滯后、付款不實和違規結算；是否追究了違約責任；是否存在須簽訂合同而沒有簽訂合同的采購事項。

2．是否嚴格物資采購供應過程的管理。是否建立了質量信息反饋渠道，質量問題是否得到妥善處理；審查短缺物資和不符合質量要求的物資是否查明了原因，有無根據不同情況及時組織索賠；審查對逾期未交貨者，有無按合同規定給予罰款或沒收違約金；審查對大型或數額較大的物資采購，有無取得供貨商合同的驗收證明，合同中是否規定了必要的質保內容；驗收人員的組成是否符合規定，是否由相關技術員及質檢員依據有關規定、標準共同驗收并出具驗收依據；實際到貨是否與合同約定的數量、品牌、規格、型號，以及技術標準一致，是否與樣品一致；審查物資驗收是否嚴格，有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優、不合格物資入庫等問題。

3．是否加強采購付款管理。是否加強預付賬款和定金管理，及時清收往來賬款；是否挪用采購資金；是否及時取得合規發票；是否按確定的付款方式付給指定的收款人。4．是否存在因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。5．招標代理機構、受托中介機構是否提供了合同約定的服務。

6．物資采購專項審計意見和建議是否得到了整改落實，是否建立了相關記錄。

第六章 罰 則

第二十二條 凡違反物資采購相關規定造成國有資產流失、損失或浪費的，按規定移交相關部門處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第二十三條 對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第二十四條 受托中介機構及人員不作為、玩忽職守、與相關利益方串通損害企業利益的，提交其所在行業協會按有關規定處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第二十五條 對于打擊報復內部審計人員的，企業要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章 附 則

第二十六條 各級煙草企業根據本辦法并結合單位實際情況，制訂具體的實施細則。第二十七條 本辦法由國家局負責解釋。

第二十八條 本辦法自印發之日起施行。

第四篇：物資采購審計

物資采購審計

一、物資采購內控制度審計

收集資料：包括組織資料、相關制度規定；了解采購業務流程，主要涉及編制需求計劃和采

購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗

收、退貨、付款、會計控制等環節。

1、采購計劃階段：需求部門一般根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部

門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程

序審批后執行。該環節的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨

意超 計劃采購，甚至與企業生產經營計劃不協調等。

主要管控措施：第一，生產、經營、項目建設等部門，應當根據實際需求準確、及時編制需

求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利

等特殊產品應提供相應的獨家、專有資料，經專業技術部門研討后，經具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業生產經營計劃的一部分，在制定生產經營

計劃過程中，企業應當根據發展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企

業剛性指令嚴格執行。

2、請購階段：主要風險是：缺乏采購申請制度，請購未經適當審批或超越授權審批，可能

導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理

部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業可以根

據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預

算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項

目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產經營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規

定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

三、選擇供應商階段：該環節的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。

主要管控措施：第一，建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實

性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。企業新增供應

商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提

出申請，并按規定的權限和程序審核批準后，納入供應商網絡。第二，采購部門應當按照公

平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質

量保證協議。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根

據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并

在供應商管理系統中作出相應記錄。

四、確定采購價格階段：該環節的主要風險是：采購定價機制不科學，采購定價方式選擇不

當，缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監控，引起采購價格不合理，可能造成企業資金損失。

主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競

價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對

穩定的物資，通過招標、聯合談判等公開、競爭方式簽訂框架協議。第二，采購部門應當定

期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執行價

格或參考價格。建立采購價格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。

五、訂立框架協議或采購合同階段：該環節的主要風險是：框架協議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢；未經授權對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業合法權益受到侵害。

主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協議的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估；框架協議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能力。第二，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當作出統一規定。

六、管理供應過程階段：該環節的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。

主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。第二，對重要物資建立并執行合同履約過程中的巡視、點檢和監造制度。對需要監造的物資，擇優確定監造單位，簽訂監造合同，落實監造責任人，審核確認監造大綱，審定監造報告，并及時向技術等部門通報。第三，根據生產建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。

七、驗收階段：主要風險是：驗收標準不明確、驗收程序不規范、對驗收中存在的異常情況不作處理，可能造成賬實不符、采購物資損失。

主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構或人員應當根據采購合同及質量檢驗部門出具的質量檢驗證明，重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、質量、規格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。第三，對于驗收過程中發現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。

八、付款階段：主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。

主要管控措施：企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定，合理選擇付款方式，及時辦理付款。要著力關注以下方面：第一，嚴格審查采購發票等票據的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應予支付。如審查發票填制的內容是否與發票種類相符合、發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合等。企業應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發現異常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現資金損失和信用受損。第二，根據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營的實際，合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現金外，采購價款應通過銀行辦理轉賬。第三，加強預

付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施，盡快收回款項。

九、會計控制階段：主要風險是：缺乏有效的采購會計系統控制，未能全面真實地記錄和反映企業采購各環節的資金流和實物流情況，相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業采購業務未能如實反映，以及采購物資和資金受損。

主要管控措施：第一，企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業票據、款項支付等情況，做好采購業務各環節的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。

二、測試內部控制制度的完整性，以及對采購業務內控制度的風險進行評估。

第五篇：物資采購審計管理辦法

xx集團有限公司

物資采購審計管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強化公司物資管理，規范物資采購行為，控制物資采購價格，在保證質量的前提下降低采購成本，維護公司的合法權益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購管理，包括：

1、新店建設自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購置。

7、其他領導安排需要審計的物資采購及相關事項。

第三條

審計范圍包括物資采購計劃（預算）的編制、審批、招標采購、委托加工、驗證、付款等物資采購工作的全過程。

必要時還應跟蹤審計物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計內容

第四條

物資采購的分類管理，需要編制物資招標采購計劃（預算）的，其計劃的編制和管理。

第五條

物資采購合同的合法性、嚴密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購價格是否合理。

第七條

需要招標采購的物資，其招標采購的方式、方法及程序等。

第八條

物資運輸特別是重要物資的運輸管理。

第三章

審計要點

第九條

物資招標采購計劃（預算）審計要點：

1、需要編制物資采購計劃（預算）的，其手續是否完備，有無無計劃采購和盲目采購現象。

2、市場廣宣物料的采購是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購管理使用，子公司一般只采購消耗性市場廣宣物料。

3、工程臨時急需物資的采購是否編制臨時采購計劃。

第十條

物資招標采購審計要點：

1、投標方資格、條件審查。

2、耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標采購是否執行了公司集中采購管理制度；投標單位是否在三家及以上。

3、招標采購過程是否做到了公開、公平、公正。

第十一條

物資采購價格審計要點：

1、物資采購價格是否合理，是否與同期市場平均價格水平相吻合，有無價格過高的情況。

2、是否建立了供應商報價資料庫。

3、是否按公司財務部門規定的結算時間結算。

第十二條

物資采購合同審計要點：

1、物資采購合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產品名稱、注冊商標與標號、生產廠家、產品規格、型號、等級及包裝標準等。

3、產品質量要求、技術標準。有國家標準或行業標準的，明確注明執行國家標準或行業標準，沒有國家標準或行業標準的，由雙方協商簽訂，在條款中應寫明執行何種標準。實行抽樣檢驗質量的產品，在合同中應規定抽樣標準、方法、比例等，經安裝運行才能發現內在質量缺陷的產品，合同中應具體約定提出質量異議的條件和時間。

4、技術資料，包括樣品、圖紙等。

5、產品數量和計量單位，按法定計量單位執行。

6、產品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應予以明確。

7、驗收標準、方法和期限。驗收方法可采用數量清點和質量檢驗的方式，對質檢出現問題的處理方法應明確規定。

8、交貨方式和地點。

9、交付定金、預付款數額及時間。質保時間及留作質保金的比例。

10、發票類型、結算方式及時間。

11、違約責任，應明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運輸特別是重要物資運輸審計要點：

1、運輸企業資質審查。

2、物資運輸的可行性研究及費用的審查。

3、物資運輸合同的審查。

第四章

審計程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購一般應事前向審計部報送預算。結算時經審計部審計。

一般應于完成時或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購審計屬常規審計項目，采取網上審計和書面審計兩種方式，審計完結直接簽署意見。

公司部門和子公司的物資采購以網上辦公系統（ＯＡ）審核為主，將經有關人員（經辦人、子公司部門經理、子公司總經理、集團業務部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網上辦公系統（ＯＡ），走網上審核流程。

金額較大或首次進行的物資采購業務，應先走完紙質資料的審核傳遞流程，再走網上辦公系統（OA）審核流程。

第十六條

公司招標采購物資或確定固定的供應商，審計部派員全過程參與；招標采購的物資在付款前必須經審計簽證后，財務部門方能辦理付款(入賬)手續。

第五章

審計方法

第十七條

對物資采購管理中的重大合同，簽約前采用網上或就地審計方式。審計人員參加有關會議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內容、條款提出修改意見。

第十八條

對較重要的物資采購可采用資料查閱、現場盤查、網上查詢等調查分析法，分析掌握物資采購情況，提出審計意見或建議。

第十九條對一般物資采購以送達審計方法為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計職權與責任

第二十條

應送交審計部審簽的合同和發票，應送審而未送的；或雖經審計，但未按審計意見執行的，給公司造成經濟損失的，根據有關規定對責任部門和有關人員進行處罰。

第二十一條

經審計發現利用職權進行違法違紀活動的，建議給予相應處分，情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十二條

物資采購合同一經訂立，即具有法律效力，審計部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現的重大問題，并對合同執行情況進行跟蹤審計。

第二十三條

凡違反本辦法，經審計部提出，有關部門不得簽章，財務部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場廣宣所需物料制作費、新車運費等，參照本辦法執行。

第二十五條

本辦法由審計部起草并負責解釋。

第二十六條

本辦法自公布之日起執行。

二〇一五年五月十四日