第一篇：工商管理 教學實踐活動任務05[本站推薦]

華揚公司銷售業務的內部控制制度

2007年6月銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同一份轉交營業管理部門。營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部（營業管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填制銷貨發票并予以記賬。財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯，其余兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?，另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。

[要求]請指出華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題

一、該公司內部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工．該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。

二、該公司內部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。

2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。

第二篇：05任務

時間：11月29日——12月18日

05任務——0006

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）

1.內部結算中心、廠內銀行與財務公司都是企業內部組織，業務范圍僅限于企業內部，因而不具有法人資格。

參考答案：

這種說法是錯誤的。說明理由。

2.計算機會計系統一般包括崗位有計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、計算機維護、計算機審查、數據分析和檔案保管等工作。

參考答案：

這種說（做）法正確。說明理由

二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.青島啤酒股份有限公司內部轉移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。

試分析這屬于哪一種內部結算價格，并分析其優缺點。

參考答案：

是以選定的成本作為定價基礎，加上一定比例的內部利潤作為內部轉移價格。參考教材分析優缺點。

2.Ｗ公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入；結轉產品銷售成本；發生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。

試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源。參考答案：

①貢獻毛益＝主營業務收入―主營業務成本―營業費用

②營業利潤＝貢獻毛益－應負擔的管理費用

③資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細賬取得。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）

1.結合所學知識，設計企業利潤中心責任報告，并說明其設計要點。

第三篇：05任務

民富才能國強。在今日的國際國內政治經濟情境下，實行國民收入倍增計劃，意味著建立健康可持續的產業結構，培育更強的企業自主創新能力，建立健全法制高效的市場經濟體制，建立健全居民收入正常增長機制等等。這是實現以人為本、全面、協調、可持續的科學發展的必由之路，也是充分利用和平崛起契機提升國家競爭實力，增強民族自信的必由之路。中國（海南）改革發展研究院院長遲福林向本次全國政協會議提了一份提案，建議實行國民收入倍增計劃：在未來5年間，使城鄉人均收入翻番，年均增長率不低于15%，使居民收入在國民收入中的占比從約60%提高到70%左右，勞動報酬占GDP比重從2007年的39.7%提高到50%左右。

所謂國民收入倍增計劃（Income Doubling Programme），意指在一個相對確定、較短的時期內，通過提高國民經濟各部門生產效率和效益、顯著提升居民實際收入水平、建立健全政府收入分配和社會保障機制等方式，實現居民收入翻番目標的一種經濟社會發展方案。此處的國民收入，并非指統計學意義上的GDP和GNP，而實指居民收入。1960年，日本池田勇人內閣宣布啟動為期10年的國民收入倍增計劃，采取了包括充實社會資本、實行最低工資制、推行社會保障、增加農業者收入、推動中小企業發展、削減個人收入調節稅和企業稅等一系列國民收入增長措施，僅用7年就使日本國民的收入翻倍，到1973年翻了2倍。今天，我們也面臨著日本50年前面臨的如出口受阻、收入差距過大、個人消費不足等等一系列問題，實行收入倍增計劃有一定的效仿及探索性意義。而其歷史意義在于，跨越“拉美陷阱”（GDP處于人均1000美元至3000美元間的可能危機），在相對明確的歷史時期內，使經濟總量、人均量和經濟品質踏上一個更高階梯，大幅度增加國民財富，壯大社會中間階層，實現經濟的可持續發展，從整體上提升國家的經濟社會面貌。

不可回避的現實是，由于制度的路徑依賴，長期以來國有體制形成的不合理的壟斷部門利潤分配模式，嚴重損害了公平原則并無益于居民收入的增進。由于進入壁壘和其他政策因素，多種經濟成分的公平競爭難以實現，阻礙了以市場競爭為動力的企業自主創新和效益提升，不利于從總體上提升居民收入水平。由于土地制度的束縛，農民無法通過流轉方式實現土地增值，不利于農民收入的提高。2007年，我國勞動者報酬在GDP中的份額僅為39.7%，而世界重要經濟體一般都高達50%至57%；我國企業營業盈余高達31.3%，而上述國家則只介于20%至25%之間。因此，實行國民收入倍增計劃，既有很強的現實必要性，也有制度和政策上的現實可行性。

實行國民收入倍增計劃，其時間向度上的涵義是，注重居民收入增長的穩定可持續性，其最終追求乃是居民福祉的增加和經濟社會的可持續發展。廣東在2008年提出了國民收入倍增計劃，提出力爭全省職工工資每年遞增14%以上，2012年的工資水平比2000年翻兩番。但在金融危機等眾多因素的沖擊下，該計劃并未如期實現，但因為倍增計劃對企業自主創新和生產力提高、經濟結構轉型、資源節約型和環境友好型社會建設提出了現實可行的訴求，其意義依然可觀。

“倍增計劃”并非要求居民收入的強制增長，若從更寬闊的歷史視角看，“倍增”的最大意義或許并不在多過一倍或少于一番，在我國，其題中應有之義必然包括：建立健康可持續的產業結構，培育更強的企業自主創新能力，促進產業技術創新，建立健全法制高效的市場經濟體制，建立健全居民收入正常增長機制等等。

從空間上看，國民收入的“倍增”應是均衡的倍增，“倍增”計劃中的收入應是均衡的可支配收入。根據庇古的福利經濟學觀點，要實現更大的社會福利必須增加國民收入，同時在分配方面必須消除國民收入分配的不均等。在效率原則下均等固然不可能實現，但均等化過程將必然裨益于居民收入的提升和經濟社會的穩定發展。在我國現階段，基于“邊際生產力”的可拓展空間考慮，尤其應注重緩除產業、行業和區域間的收入不平等，其中農村居民收入的提高意義非凡，農村集體土地制度改革被寄予厚望；應對壟斷行業的過高收入進行調

控，并建立常態的壟斷行業和國有企業收租分紅機制，通過“提低控高”提高中低收入行業的收入水平；而貧困落后地區的區域性開發，同樣是“倍增計劃”最具可能性的路徑之一。實行國民收入倍增計劃的可能路徑是：首先，制定“倍增”的總體和階段性目標，以及實施路線；其次，通過市場機制的完善、新的產業政策和科技政策的制定，提高國民經濟各部門生產力和經濟效益，有效提升居民的工資性、經營性、財產性等收入，并佐以科學合理的收入分配機制，最終顯著而普遍地提高居民收入水平。在此進程中，需注意以下幾個問題：首先就是政府、企業與居民的利益協調。毋庸置疑，這必有賴于企業提升效率和效益，有賴于政府科學合理協調財富分配并進行醫療、住房、教育及養老等方面的保障，同時也有賴于居民及其社會組織收入談判能力的提高。

政府可能會擔心財政收入因此減少。事實上，國民收入增長乃是一種高效的“經濟價值發生機制”，同時也必然是政府財政收入的源泉。仍以日本為例，“倍增計劃”結束時，其國民生產總值實際年平均增長率達到11.6％，國民收入年平均增長率也達到 11.5％，遠超計劃目標。還有一種擔心是，工資成本推動型的通貨膨脹。實際上，日本在實施了國民收入倍增計劃之后也出現了通脹。理論上看，在一個收入預期相對穩定的市場中，產品、服務的需求和供給不會出現劇烈變動。一個不爭的事實是，目前我國勞動力要素價格過于低廉，勞動者工資收入的相當部分充當了企業利潤；若能依市場力量實現工資收入增長并實現穩定的預期，通脹將在很大程度上是可控的。

“收入倍增”意義重大。民富才能國強，通過民富實現國強，這是值得深入探索的思維理絡。質言之，在今日的國際國內政治經濟的復雜情境下，努力達成居民財富的快速增長，是實現以人為本、全面、協調、可持續的科學發展的必由之路，也是充分利用和平崛起契機提升國家競爭實力，增強民族自信的必由之路。

第四篇：法律文書05任務

尊敬的審判長、審判員：

XX律師事務所接受本案被告人韓某及其家屬的委托，指派我擔任本案一審的辯護人。出庭前，我認真閱讀了全部卷宗，進行了必要的調查和走訪，今天又參加了庭審，現依據事實和現行法律規定發表以下辯護意見，懇請合議庭在裁判時予以充分參考。

一、庭審焦點事實

2006年9月6日早上8時許，韓某（男，40歲，XX省XX縣XX鄉人，住XX市XX區XX村）和劉女士均在村里的“河西饅頭店”內批發饅頭，準備外出銷售。在裝運饅頭時，兩人因發生碰撞而產生糾葛。劉女士動手打了韓某一巴掌，韓某當即回手向劉的胸部打了一拳，結果劉女士當即倒地昏迷。在場群眾將劉女士送往醫院，經搶救無效死亡。

經法醫檢驗鑒定認為：1.死者是因胸前受外力打擊引起反射性心臟抑制而死亡；2.根據案情，死者生前在胸前被打一拳后，后退兩步倒地，送醫院證明已死亡，死亡較急速。檢查雖見右心室表面有點狀出血，部分心肌細胞有斷裂，但胸前皮膚、皮下及胸骨、肋骨均未見明顯損傷，屬于“抑制死”的情況(即：身體某些部位受到輕微的、對正常人不足以造成死亡的刺激或外傷，通過反射作用在短時間內使心跳停止而死亡，而尸檢找不到明確原因)。

XX市人民檢察院審查認為，劉女士的死是由于韓某的毆打行為造成的，韓某的行為與劉女士的死亡之間存在著因果關系。韓某應當預見到毆打他人可能造成他人傷亡的后果，由于沒有預見而致使劉女士死亡，屬于疏忽大意的過失，應當以過失致人死亡罪追究其刑事責任，因而向XX市人民法院提起公訴。

二、辯護人意見

辯護人認為：劉女士的死純屬意外事件，韓某的行為不構成犯罪。理由是：要追究韓某過失致人死亡罪的前提和依據應當是韓某應當預見到自己的行為可能發生危害結果，但由于疏忽大意而沒有預見或者已經預見而輕信能夠避免，以致發生這種結果。所謂“應當預見”應當是指在正常情況下，按照正常理智的一般人基于日常生活、工作經驗所能夠預見到的情形。劉女士在外表上與一般人毫無異常，韓某不可能預見到劉女士是“特異體質人”，也不可能預見到自己的一拳就能致劉女士受傷甚至于死亡。韓某不具有過失犯罪中所要求的“預見義務”，因而其行為屬于《刑法》第十六條所規定的由于不能預見的原因所引起的“意外事件”，不構成犯罪。

最后，本辯護人再次指出：依據我國刑法理論和司法實踐，劉女士的死應當依法認定為“意外事件”，韓某的行為不構成犯罪。故提請法庭宣告韓某無罪。

謝謝！

辯護人：

XX律師事務所律師XXX

二00六年十月六日

第五篇：05任務1

05任務：答案:

答： 依據是：報表內容發生改變 或者或有事項發生

石油龍昌（600772）今日公布的年報更正公告顯示，注會對公司2003年年報出具的帶解釋性說明的審計意見，與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符，岳華會計事務所已經將其修改為標準無保留意見的審計報告。岳華會計事務所在石油龍昌2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。據悉，武漢綠洲目前持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續，并已按協議規定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌公告稱，經過對相關準則的認真研究，岳華會計事務所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不符。岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003報告中的其他內容并無影響。

記者就此采訪了天健信德會計師事務所的注冊會計師朱德峰。據他介紹，根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注會只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點。而圣雪絨（000982）昨日公布的2004年年報被出具有強調事項段的審計報告，就是因為其巨額應收帳款會影響其持續經營能力。

石油龍昌公告你，經過對相關準則的認真研究，岳華會計師事務所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不不符。岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003報告中的其他內容并無影響。根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注會只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點。