常見內部控制中的不相容崗位匯總
業務類型
內部控制中的不相容崗位
資金管理業務
1.貨幣資金支付的審批與執行；
2.貨幣資金的保管、記錄與盤點清查；
3.貨幣資金的會計記錄與審計監督。
4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
5.不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
采購與付款業務
1.請購與審批，審批與執行；
2.詢價與確定供應商。由采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，但是決定供應商的人員不能同時負責審批。
3.采購合同的訂立、審核與審批。由采購部門下訂單或起草購貨合同并經授權部門或人員審核、審批。
4.采購、驗收與相關會計記錄。采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量的真實性和采購價格、質量的合規性、采購記錄和會計核算的正確性。
5.采購與驗收、付款；
6.付款的申請、審批與執行。付款的審批人與付款的執行人職務應當分離；
7.應付賬款的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的資源來進行。
存貨管理業務
1.存貨的保管與相關會計記錄；
2.存貨發出的申請與審批，申請與會計記錄；
3.存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。
銷售與收款業務
1.客戶信用管理與銷售合同的審批簽訂；
2.銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨；
3.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
4.銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
5.銷售業務經辦與發票開具、管理；
6.壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
業務類型
內部控制中的不相容崗位
工程項目業務
1.項目建議、可行性研究與項目決策；
2.概預算編制與審核；
3.項目決策與項目實施；
4.項目實施與價款支付；
5.項目實施與項目驗收；
6.竣工決算與竣工決算審計。
固定資產業務
1.固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行；
2.固定資產采購、驗收與款項支付；
3.固定資產投保的申請與審批；
4.固定資產處置的申請與審批，審批與執行；
5.固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。
籌資業務
1.籌資方案的擬訂與決策；
2.籌資合同或協議的審批與訂立；
3.與籌資有關的各種款項償付的審批與執行；
4.籌資業務的執行與相關會計記錄。
成本費用業務
1.成本費用定額、預算的編制與審批；
2.成本費用支出與審批；
3.成本費用支出與相關會計記錄。
擔保業務
1.擔保業務的評估與審批；
2.擔保業務的審批與執行；
3.擔保業務的執行和核對。
采購與付款循環業務環節案例分析
內審人員通過對公司內部控制的了解，記錄了所了解的和購貨與付款循環的內部控制程序，部分內容摘錄如下：
1.對需要購買的已經列入材料清單基礎上的材料，由倉庫部門負責填寫請購單，對未列入存貨清單基礎上的，由采購部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。
2.采購部收到經批準的請購單后，由其職員A進行詢價并確定供應商，再由其職員B負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、倉庫管理部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的財務部門。
3.采購人員B根據請購單向公司的長期供應商甲公司發出訂購單，采購人員B入職三年以來一直負責向甲公司采購材料。
4.根據倉庫部門記錄，甲公司雖然經常出現交貨不及時、數量不符等問題，但由于從甲公司采購的材料的價格相對較低，因此采購部門指定甲公司為公司材料的主要供應商。
5.驗收部門根據訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先未連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送財務部門和倉庫，一聯留存驗收部門。
6.對于驗收部門發現的存在質量問題的材料，公司要求采購部門與甲公司進行談判并確定適當的折讓金額，并授權B審批折讓金額，折讓金額一經確定，財務部門即編制貸項憑單，調整應收賬款。
7.采購部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。
8.采購部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員C。出納人員C據此辦理支付手續，登記現金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表，交會計主管審核。
9.每月月末，財務經理授權負責付款的出納人員C負責定期核對供應商的訂單，針對發現的任何差異，追查本公司的會計記賬是否有誤，并與供應商及時聯系，調整差異。
試逐一判斷上述每一業務環節是否有內控缺陷？
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END
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