最新國家開放大學電大《中級財務會計（一）》形考任務三試題及答案

一、單項業務題（共

1道試題，共

分。）

題目1

編制下述業務的會計分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發生部分經濟業務如下

1．3日，以銀行存款購入A公司股票50

000股作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4

000元。（5分）

2．31日，確認可供出售金融資產公允價值變動損失20

000元。（5分）

3．出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45

000元，支付有關費用200元；該批股票成本30

000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8

000元。（10分）

4．委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。（10分）

5．可供出售金融資產期末確認公允價值變動收益84

000元。

（5分）

6.持有至到期投資本期確認應收利息96

000元，經查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。

（5分）

答:

（1）借：交易性金融資產—成本

800

000

投資收益

000

貸

：銀行存款

804

000

（2）借：其他綜合收益

000

貸：可供出售金融資產—公允價值變動

000

（3）借：銀行存款

800

貸：

交易性金融資產—成本

000

—公允價值變動

000

投資收益

800

借：公允價值變動損益

000

貸：投資收益

000

（4）借：持有至到期投資—成本

600

000

—利息調整

000

貸：銀行存款

620

000

（5）借：可供出售金融資產—公允價值變動

000

貸：其他綜合收益

000

（6）借：持有至到期投資—應計利息

000

貸：投資收益

000

二、綜合題（共2

道試題，共

分。）

題目2

2016

年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1

100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。（30分）

要求：編制甲公司2016

年初購買債券、2016

年末確認實際利息收入的會計分錄。

答:

借：持有至到期投資—成本

000

000

貸：持有至到期投資

—利息調整

390

000

銀行存款

610

000

借：持有至到期投資—應計利息

330

000

—利息調整

246

600

貸：投資收益

576

600

題目3

甲股份有限公司有關投資業務的資料如下：（30分）

（1）2015

年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60

000股，作為交易性金融資產管理，每股價格15元，同時支付相關稅費6

000元。

（2）2015

年4月20日，A公司宣告發放現金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。

（3）2015

年6月25日，收到A公司發放的現金股利30

000元。

（4）2015

年12月31日，A公司股票市價為每股18元。

（5）2016

年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60

000股，實際收到現金120萬元。

（6）計算該公司的投資收益。

答:

（1）

借：交易性金融資產—成本

900

000

投資收益

000

貸：銀行存款

906

000

（2）

借：應收股利

000

貸：投資收益

000

（3）

借：銀行存款

000

貸：應收股利

000

（4）

借：交易性金融資產—公允價值變動

180

000

貸：公允價值變動收益

180

000

（5）

借：銀行存款

200

000

貸：

交易性金融資產—成本

900

000

—公允價值變動

180

000

投資收益

120

000

借：公允價值變動損益

000

貸：投資收益

180

000

（6）公司投資收益=30

000+120

000+180

000-6

000=324

000