最新國家開放大學電大《高級財務會計（本）》形考任務三試題及答案

題目1

A股份有限公司（以下簡稱

A

公司)對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年

6月30日市場匯率為

美元

=6.25

元人民幣。

2015年6月

30日有關外幣賬戶期末余額如下

:

項目

外幣(美元)金額

折算匯率

折合人民幣金額

銀行存款

000

6.25

625

000

應收賬款

500

000

6.25

125

000

應付賬款

200

000

6.25

250

000

A公司2015年

7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務

（不考慮增值稅等相關稅費):

(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本

500

000美元，當日的市場匯率為

1美元

=6.24

元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元

=6.30

元人民幣，款項已由銀行收存。

(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款

400

000美元，尚未支付，當日的市場匯率為

美元

=6.23

元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2015年

11月完工交付使用。

(3)7月20日，對外銷售產品一批，價款共計

200

000美元，當日的市場匯率為

美元

=6.22

元人民幣，款項尚未收到。

(4)7月28日，以外幣存款償還

6月份發(fā)生的應付賬款

200

000美元，當日的市場匯率為

美元

=6.21

元人民幣。

(5)7月31日，收到

6月份發(fā)生的應收賬款

300

000美元，當日的市場匯率為

美元

=6.20

元人民幣。

要求：

1)

編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；

2)

分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計算過程；

3)

編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)

答:

(1)借：銀行存款

($500

000×6.24)

￥3

120

000

貸：股本

￥

120

000

(2)

借：在建工程

￥2

492

000

貸：應付賬款

（$400

000×6.23）

￥2

492

000

(3)

借：應收賬款

（$200

000

×6.22）

￥1

244

000

貸：主營業(yè)務收入

￥1

244

000

(4)

借：應付賬款

($200

000×6.21)

￥1

242

000

貸：銀行存款

($200

000×6.21)

￥1

242

000

(5)

借：銀行存款

（$

300

000×6.20）￥1

860

000

貸：應收賬款

（$

300

000×6.20）

￥1

860

000

2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程。

銀行存款

外幣賬戶余額

=

000

+500

000-200

000

+300

000

=700

000

賬面人民幣余額

=625

000

+3

120

000

242

000

+

860

000

=4

363

000

匯兌損益金額=700

000×6.2

363

000=

000（元）

應收賬款

外幣賬戶余額

=

500

000

+200

000

-300

000

=

400

000

賬面人民幣余額

=3

125

000

+

244

000

860

000

=2

509

000

匯兌損益金額=400

000×6.2

509

000

=

000（元）

應付賬款

外幣賬戶余額

=

200

000

+

400

000

-200

000=400

000

賬面人民幣余額

=1

250

000+2

492

000-1

242

000

=2

500

000

匯兌損益金額=400

000×6.2-2

500

000

=

000（元）

匯兌損益凈額=-23

000-29

000+20

000=

000（元）

即計入財務費用的匯兌損益=

000（元）

3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄

借：應付賬款

000

財務費用

000

貸：銀行存款

000

應收賬款

000

題目2

資料

某資產出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業(yè)同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產在這兩個不同市場中的價格。

甲市場中出售該資產收取的價格為

RMB98，該市場交易費用為

RMB55，資產運抵該市場費用為RMB20。

乙市場中出售該資產將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為

RMB42，資產運抵該市場費用為

RMB18。

要求：（1）計算該資產在甲市場與乙市場銷售凈額。

（2）如果甲市場是該資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？

（3）如果甲市場與乙市場都不是資產主要市場，則該資產公允價值額是多少？

答:

根據公允價值定義的要點，計算結果如下：

（1）甲市場該資產收到的凈額為RMB23（98-55-20）；乙市場該資產收到的凈額為RMB26（86-42-18）。

（2）該資產公允價值額=RMB98-RMB20=RMB78。

（3）該資產公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場和乙市場均不是資產主要市場，資產公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產收到的凈額最大化（RMB26），因此是最有利市場。

題目3

資料：

甲公司出于投機目的，201×年6月1日與外匯經紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1

000

000美元的遠期外匯合同。有關匯率資料參見下表：

日

期

即期匯率

60天遠期匯率

30天遠期匯率

6月1日

R6．32/$1

R6．35/$1

6月30日

R6．36/$1

R6．38/$1

7月30日

R6．37/$1

要求：根據相關資料做遠期外匯合同業(yè)務處理

答:

(1)6月1日簽訂遠期外匯合同

無需做賬務處理，只在備查賬做記錄。

（2）6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升0.03，（6.38-6.35）×1

000

000=30

000元（收益）。6月30日,該合同的公允價值調整為30

000元。會計處理如下：

借：衍生工具——遠期外匯合同

000

貸：公允價值變動損益

000

（3）7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是R6．37/$1。甲企業(yè)按R6．35/$1購入100萬美元，并按即期匯率R6．37/$1賣出100萬美元。從而最終實現20

000元的收益。

會計處理如下：按照7月30日公允價調整6月30日入賬的賬面價。

（6.38-6.37）×1

000

000

=

000

借：公允價值變動損益

000

貸：衍生工具——遠期外匯合同

000

按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現損益。

借：銀行存款（6.37×1

000

000）

370

000

貸：銀行存款（6.35×1000

000）

350

000

衍生工具——遠期外匯合同

000

同時：公允價值變動損益=30

000

–

000

=20

000(收益)

借：公允價值變動損益

000

貸：投資收益

000

題目4

資料：按照中證100指數簽訂期貨合約，合約價值乘數為100，最低保證金比例為8

%。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，201×年6月29日在指數4

365點時購入1手指數合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數水平下賣出股指合約平倉。

要求：做股指期貨業(yè)務的核算

答:

（1）6月29日開倉時，交納保證金（4

365×100×8%）=34

920元，交納手續(xù)費（4

365×100×0．0003）=

130.95元。

會計分錄如下：

借：衍生工具----股指期貨合同

920

貸：銀行存款

920

借：財務費用

130.95

貸：銀行存款

130.95

（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。

虧損額：4

365×1%×100=4

365元

補交額：4

365×99%×100×8%

-（34

920

365）=4

015.80

借：公允價值變動損益

365

貸：衍生工具----股指期貨合同

365

借：衍生工具----股指期貨合同

015.80

貸：銀行存款

015.80

在6月30日編制的資產負債表中，“衍生工具----股指期貨合同”賬戶借方余額

=34

920

–

365

+

015.8

=34

570.8元

為作資產列示于資產負債表的“其他流動資產”項目中。

（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費

平倉金額

=

365×99%×100

=

432

135

手續(xù)費金額為=（4

365×99%×100×0.0003）=129.64。

借：銀行存款

432

135

貸：衍生工具----股指期貨合同

432

135

借：財務費用

129.64

貸：銀行存款

129.64

(4)平倉損益結轉

借：投資收益

365

貸：公允價值變動損益

365