第一篇：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)及其控制

引言

信息系統(tǒng)作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的對(duì)象，是由計(jì)算機(jī)硬件和軟件部分、應(yīng)用系統(tǒng)、各種數(shù)據(jù)和相關(guān)人員等要素構(gòu)成的。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制目的是在信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別控制基礎(chǔ)上避免或減少風(fēng)險(xiǎn)危害。

為了使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確的，可靠的和安全的運(yùn)行，同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，就需要使用各種方法和相應(yīng)的技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

1.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的簡(jiǎn)介

1.1計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)運(yùn)到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，是一個(gè)運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它使傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐漸轉(zhuǎn)化為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)相結(jié)合并且運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，和部分代替人腦完成企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程，它的目的是使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益得以提高。

1.2 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)特點(diǎn)

（1）系統(tǒng)的龐大復(fù)雜性；（2）信息的真實(shí)可靠性。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)確保存放在系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、公允、全面、完整、安全和可靠；（3）內(nèi)部控制嚴(yán)格。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不僅要保證其正確性，還要保證；（4）會(huì)計(jì)核算程序的規(guī)范性和程序性。

1.3 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用及不足

（1）會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)將會(huì)發(fā)生失真。如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全受到威脅，那么將會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)將會(huì)丟失或被篡改，使信息發(fā)生失真；（2）企業(yè)重要信息發(fā)生泄露。比如，在各種網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)信息完全通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳遞，這時(shí)將不可避免的發(fā)生財(cái)務(wù)信息被不法分子截取或泄露；（3）計(jì)算機(jī)病毒侵襲使得系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。計(jì)算機(jī)病毒將會(huì)破壞計(jì)算機(jī)內(nèi)部的程序、重要數(shù)據(jù)，有的甚至?xí)茐挠布?。病毒通常?huì)通過(guò)磁盤(pán)、光盤(pán)、網(wǎng)絡(luò)和電子郵件進(jìn)行傳播。

2.我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)在是脆弱的

（1）計(jì)算機(jī)的硬件存在很大風(fēng)險(xiǎn)。硬件的安全隱患大部分來(lái)自于程序設(shè)計(jì)，物理安全是最主要的表現(xiàn)方式；（2）會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)是脆弱的。計(jì)算機(jī)軟件的風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于軟件設(shè)計(jì)和軟件工程實(shí)施中的遺留問(wèn)題，一旦軟件設(shè)計(jì)中發(fā)生了疏忽，則可能留下安全漏洞；安全脆弱性還體現(xiàn)在軟件設(shè)計(jì)中不必要的冗余功能，和軟件本身較大；（3）網(wǎng)絡(luò)和通信協(xié)議存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。由于支持因特網(wǎng)運(yùn)行的TCP/IP協(xié)議棧在設(shè)計(jì)的當(dāng)初將互聯(lián)互通和資源共享問(wèn)題考慮了進(jìn)去，從而導(dǎo)致了解決來(lái)自網(wǎng)際的安全問(wèn)題無(wú)法被兼容。

2.2 計(jì)算機(jī)病毒引起的風(fēng)險(xiǎn)

（1）從存儲(chǔ)介質(zhì)進(jìn)入。

（2）從內(nèi)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入。內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上的郵件系統(tǒng)容易給病毒大量傳播的機(jī)會(huì)，而且在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)上傳播的病毒較新，大部分是新發(fā)現(xiàn)的病毒。

（3）從互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入。計(jì)算機(jī)病毒大部分通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳播，不管用戶在網(wǎng)上瀏覽網(wǎng)頁(yè)，還是收發(fā)電子郵件、或者是下載軟件，都比較容易使計(jì)算機(jī)染上病毒。

2.3 計(jì)算機(jī)舞弊引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

（1）將會(huì)使得系統(tǒng)硬件發(fā)生破壞。比如不法分子蓄意對(duì)系統(tǒng)硬件設(shè)備進(jìn)行破壞，最終導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行發(fā)生中斷或癱瘓；（2）使得軟件系統(tǒng)發(fā)生破壞。不法分子威脅、攻擊及舞弊的主要對(duì)象是軟件系統(tǒng)，方法和手段是多樣的，常用方法有截尾術(shù)、越級(jí)法、程序天窗、邏輯炸彈及冒名頂替等等；（3）使得重要數(shù)據(jù)發(fā)生破壞。計(jì)算機(jī)舞弊中最常用的方法就是對(duì)輸入進(jìn)行篡改，即在將數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之前或者輸入過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改；（4）網(wǎng)絡(luò)黑客。

2.4 內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）授權(quán)控制下降。（2）職責(zé)分離和監(jiān)督不規(guī)范。（3）業(yè)務(wù)記錄效力降低。員工在紙質(zhì)憑證上進(jìn)行了簽字只是證明了他確實(shí)對(duì)交易進(jìn)行了授權(quán)確認(rèn)，但是系統(tǒng)的完整性、正確性和安全性影響了磁質(zhì)交易記錄上的操作員信息的法律效力。

3.對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避控制

3.1 我國(guó)的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)在的防范對(duì)策

3.1.1 完善會(huì)計(jì)軟件的功能

3.1.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

3.1.3 計(jì)算機(jī)舞弊引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的防范

不同企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在不同的安全要求，企業(yè)可以自主選擇合適的操作系統(tǒng)平臺(tái)。在會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)過(guò)程中，通過(guò)運(yùn)用操作系統(tǒng)提供的信息安全技術(shù)，使信息安全得以實(shí)現(xiàn)。此外，要監(jiān)督審計(jì)人員，讓他們?cè)趫?zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中查找計(jì)算機(jī)舞弊的痕跡。

3.1.4 提高應(yīng)用與管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲等各種方法，使會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用和管理人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全知識(shí)、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)知識(shí)有所增加，并同時(shí)增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使得計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效正常運(yùn)行.3.2 我國(guó)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)外部的防范對(duì)策

3.2.1安裝防火墻和使用加密技術(shù)

（1）企業(yè)可以通過(guò)安裝防火墻，使得內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上的企業(yè)信息系統(tǒng)躲過(guò)來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)上的攻擊。防火墻具有限制網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息的自由流動(dòng)，從而使得網(wǎng)上訪問(wèn)變的安全。

（2）企業(yè)可以使用非對(duì)稱加密機(jī)制，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)秘密得以保守。

3.2.2 采用數(shù)字簽名技術(shù)和仲裁制度，防范來(lái)自關(guān)聯(lián)方和社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)

3.2.3采取多種網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，保證系統(tǒng)的安全性

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)使用安全檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)采用加密技術(shù)。加密技術(shù)是最主要的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，它可以使得系統(tǒng)數(shù)據(jù)的保密性得以提高，而且能防止私密數(shù)據(jù)被破譯。保秘密鑰和公開(kāi)密鑰是加密技術(shù)的兩大手段。

4.結(jié) 論

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，導(dǎo)致了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段，同時(shí)也使得目前的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)多功能化可以讓企業(yè)根據(jù)自身情況，考慮設(shè)置新的功能模塊，同時(shí)隨著電子技術(shù)的發(fā)展，系統(tǒng)也會(huì)逐步完善，發(fā)展成企業(yè)管理所期望的。

我們不可否認(rèn)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，這就要求我們積極面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真思考，進(jìn)而采取正確的防范措施，只要企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督與控制，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是可以減少與控制的，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將會(huì)運(yùn)行在正確的軌道上。

introduction As the object of accounting information system, information system is composed of computer hardware and software, application system, various data and related personnel.The purpose of accounting information system control is to avoid or reduce the risk of risk on the basis of information system risk analysis and identification control.In order to make the system of accounting information is correct, reliable and safe operation and improve the efficiency of accounting information system, you need to use a variety of approaches and corresponding technical, the accounting information system implementation of risk management and risk aversion.1 Introduction to computer accounting information system 1.1 the definition of computer accounting information system.Computer accounting information system www.tmdps.cn will be computer-based contemporary electronic technology and information technology to be shipped to accounting practice in, is a use of computer to realize the accounting information system.It makes the traditional manual accounting information system gradually transformed into computerized accounting information system.Computer accounting information system, electronic computer and modern data processing technology combined and applied to accounting work is by using a computer instead of manual bookkeeping, accounts and reimbursement, and some substitute for the human brain to complete the analysis of accounting information, forecasting, decision-making process, it is the level of enterprise's financial management and economy benefit can be improved.1.2 characteristics of computer accounting information system(1)the huge complexity of the system;(2)the true reliability of the information.Computer accounting information system should ensure that the accounting information stored in the system is true, fair, comprehensive, complete, safe and reliable;(3)strict internal control.Computer accounting information system in the data not only to ensure its correctness, but also to ensure that;(4)the standard of accounting procedures and procedures.1.3 computer accounting information system and its application(1)accounting information data will be distorted.If the security of the accounting information system is threatened, the accounting data will be wrong, the data will be lost or tampered, so that the information is distorted;(2)the important information of the enterprise leakage.For example, in the network environment, financial information completely pass through the network, then it will be inevitable occurrence of financial information is illegal interception or leaked;(3)computer virus invasion makes the system can not operate normally.Computer viruses will destroy the computer's internal procedures, important data, and some even destroy the hardware.Viruses usually spread by disk, disk, network, and email.2 the risk of computer accounting information system in our country 2.1 the accounting information system is fragile.(1)the hardware of the computer is very risky.Hardware security risks are mostly from programming, physical security is the most important way of expression;(2)the accounting software system is fragile.The risk of computer software from the remaining problems in software design and software engineering implementation, once design software in the negligence, it may leave a security vulnerability;vulnerability is also reflected in software design of unnecessary redundancy function, and the software itself larger;(3)network and communication www.tmdps.cn protocols exist certain security risks.Since the TCP/IP protocol stack that supports the Internet has been designed to account for interoperability and resource sharing, the security problem from the Internet can not be compatible.2.2 computer virus induced risk(1)entry from storage medium.(2)from the inside to enter.Online mail systems are easy to spread a lot of opportunities for the virus, but also in the spread of the virus on the intranet network, most of the newly discovered virus.(3)access to the Internet from the internet.Most computer viruses spread through the Internet, whether users browse the web page, or send e-mail, or download the software, are relatively easy to make computer infected with the virus.2.3 computer fraud risks(1)will make the system hardware failure.For example, unscrupulous elements of the system hardware equipment to destroy the system, eventually leading to the system to run the outage or paralysis;(2)the software system to destroy.Criminals threats, assault and fraud is the main target of software system, method and means is varied, commonly used methods have truncation operation, leapfrog method, program skylight, logic bombs and an imposter, and so on;(3)so that important data failure.Computer fraud is the most common way to tamper with the input, that is, before the data is entered into the computer or the input process to tamper with the data;(4)network hackers.2.4 the risk of internal control(1)authorization control decreased.(2)separation of duties and supervision is not standardized.(3)decrease in business records.Employees in paper documents the signature is to prove that he did to the transaction is authorized to confirm, but system integrity, correct and safe sex affected the legal effect of magnetic quality records information to operator.3 to avoid the risk of computer accounting information system in our country 3.1 China's computer accounting information system, the inherent preventive measures 3.1.1 to improve the function of accounting software 3.1.2 to strengthen internal audit 3.1.3 computer fraud risk prevention Different enterprises have different security requirements to the accounting information system, and the enterprise can choose the appropriate operating system platform.In accounting software.

第二篇：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

摘 要

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。本文首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的論述，讓我們?cè)诹私鈨?nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對(duì)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)比研究，在明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題以及對(duì)此提出的對(duì)策。通過(guò)以上分析論述，最終得出會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內(nèi)部控制概述..............................................................2 1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo).........................................................2 1.1．1 內(nèi)部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)..............................................................................................................2 1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu).....................................................................................................5 1.2.1內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu).......................................................................................................6 1.3內(nèi)部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內(nèi)部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行................................................................................8 1.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行................................................................................8 1.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ).....................................................................................8 第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較...........................9 2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn).........................................................................................9 2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題與對(duì)策....................................12 3.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的..............................................................................................12 3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題.......................................................................................13 3.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生.......................................................................................13 3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制..........................................................................14 3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策......................................................................................14 3.3.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行..............................................................................15 3.3.3 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制........................................................16 第四章 結(jié) 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻(xiàn).......................................................................19 1 前 言

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)、加工、傳輸并輸出大量會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)。它是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息并管理控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是從20世紀(jì)80年代初開(kāi)始在中國(guó)運(yùn)用的。起初會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來(lái)出現(xiàn)了用友、金碟等財(cái)務(wù)軟件公司，財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。從20世紀(jì)90年代末，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)不再簡(jiǎn)單地要求軟件系統(tǒng)進(jìn)行記賬與報(bào)表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、盈利以及績(jī)效等方面的支持信息，這就促使財(cái)務(wù)軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發(fā)展，國(guó)內(nèi)各大財(cái)務(wù)軟件廠商也紛紛從單獨(dú)的財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型為ERP廠商。ERP是基于企業(yè)價(jià)值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價(jià)值流和信息流于一體。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個(gè)部門(mén)各種資源的最佳手段，完全實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的差異。設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)不同傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)，是站在會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)的角度去設(shè)計(jì)，而不是站在企業(yè)的角度，這樣設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)軟件一般總是不能邁出會(huì)計(jì)部門(mén)的范圍，所形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，信息流只能在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流動(dòng)，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動(dòng)往往不能以原始的形式流動(dòng)，而需要轉(zhuǎn)換成紙制憑證。

根據(jù)信息技術(shù)(數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、人工智能、多媒體、感測(cè)和識(shí)別、光電子技術(shù)等)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響程度、以及本身是否克服了傳統(tǒng)復(fù)式簿記的弊端將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式劃分為四種：手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

隨著信息技術(shù)(Information Technology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會(huì)正在由工業(yè)社會(huì)步入信息社會(huì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，會(huì)計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。IT時(shí)代不僅為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供了信息技術(shù)這一先進(jìn)的技術(shù)手段，而且IT時(shí)代會(huì)計(jì)信息的重要性也空前提高，社會(huì)的各個(gè)方面，無(wú)論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制尤為重要，基于當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，本文對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行初步探討。

第一章 內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)

1.1．1 內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂(lè)觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面． 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)

1。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)，是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方向的關(guān)鍵，也是認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)。從內(nèi)部控制理論的沿革過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部控制概念大體經(jīng)過(guò)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分等幾個(gè)主要階段。縱覽這些理論，可將內(nèi)部控制目標(biāo)的要義歸納如下：

（1）、經(jīng)濟(jì)、高效地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)；

（2）、按管理當(dāng)局一般的或特殊的授權(quán)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；

（3）、保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯(cuò)誤；

（5）、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

盡管傳統(tǒng)理論關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的這些認(rèn)識(shí)幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動(dòng)機(jī)，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的已有認(rèn)識(shí)顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：

(1)會(huì)計(jì)中關(guān)于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟(jì)資源，如人力資源及其信息。要達(dá)到組織的目標(biāo)，必然要對(duì)這類資源加以保護(hù)，并進(jìn)行合理的開(kāi)發(fā)利用，否則，人的能力和知識(shí)也會(huì)被破壞或流失到其他組織中去。同時(shí)，信息也有可能被偷竊、濫用和收買(mǎi)，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)也應(yīng)收集許多非財(cái)務(wù)信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息都是準(zhǔn)確和可靠的。

(3)傳統(tǒng)理論只強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營(yíng)效率，忽視了作為衡量一個(gè)組織業(yè)績(jī)的經(jīng)濟(jì)性和有效性的重要性。效率是對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的計(jì)量（有效的經(jīng)營(yíng)在生產(chǎn)過(guò)程中以最低的消耗生產(chǎn)產(chǎn)品），經(jīng)濟(jì)性衡量投入的成本（經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)以低成本生產(chǎn)出質(zhì)量合格的產(chǎn)品），有效性涉及到與目標(biāo)相應(yīng)的實(shí)際結(jié)果。

(4)傳統(tǒng)理論隱含地強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的消極作用，即只強(qiáng)調(diào)用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內(nèi)部控制既“防止”又“激勵(lì)”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛?jiǎn)單而機(jī)械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個(gè)組織激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效機(jī)制。

上述這些認(rèn)識(shí)的偏差和局限性，是導(dǎo)致內(nèi)部控制在組織中實(shí)施效果不佳的重要原因。因此，進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重新認(rèn)識(shí)和界定內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得尤為重要。

2。內(nèi)部控制目標(biāo)的重新界定

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢(shì)。

（1）確保組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標(biāo)，要有效實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，就必須及時(shí)對(duì)那些構(gòu)成組織的資源（財(cái)產(chǎn)、人力、知識(shí)、信息等）進(jìn)行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運(yùn)營(yíng)。如果一個(gè)組織未能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，那么該組織在從事自身活動(dòng)時(shí)，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟(jì)性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進(jìn)的設(shè)備，但如果這些條件沒(méi)有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒(méi)有效率的。例如，如果病人因?yàn)獒t(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)就是直接促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，所有的組織活動(dòng)和控制行為必須以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)組織的最高目標(biāo)為依據(jù)。

（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者將制定政策、計(jì)劃和程序，并以此來(lái)監(jiān)督運(yùn)行并適時(shí)做出必要的調(diào)整。另一方面，組織還必須服從由社會(huì)通過(guò)政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)因素等所施加的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會(huì)威脅組織的生存。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。

（3）經(jīng)濟(jì)且有效地利用組織資源。因?yàn)樗械慕M織都是在一個(gè)資源有限的環(huán)境中運(yùn)作，一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質(zhì)量的資源（經(jīng)濟(jì)性）和防止不必要的多余的工作和浪費(fèi)（效率）。例如，一個(gè)組織能夠經(jīng)濟(jì)地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓(xùn)練和不合適的生產(chǎn)計(jì)劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來(lái)提高運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)性和效率，并建立運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)行動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（4）確保信息的質(zhì)量。除了建立組織的目標(biāo)并溝通政策、計(jì)劃和方法外，管理者還需利用相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息來(lái)控制組織的行為。事實(shí)上，控制和信息是密不可分的，決策導(dǎo)向的 信息受制于內(nèi)部控制，沒(méi)有完備的內(nèi)部控制便不能保證信息的質(zhì)量。也就是說(shuō)，管理者需要利用信息來(lái)監(jiān)督和控制組織行為，同時(shí)，決策信息系統(tǒng)特別是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)確保提供相關(guān)、可靠和及時(shí)的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補(bǔ)的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與確保數(shù)據(jù)收集、處理和報(bào)告的正確性的控制相聯(lián)系。

（5）有效保護(hù)組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過(guò)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力就會(huì)受到影響。保護(hù)各種有形與無(wú)形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對(duì)資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。

1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu)

1.2.1內(nèi)部控制的要素

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。

每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等等。

企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門(mén)管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)體控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工。

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的 信息，而且必須有向上級(jí)部門(mén)溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。

監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)估、報(bào)告缺陷 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面：

1。控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括：管理者思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對(duì)這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制措施、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

2。會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

（2）計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。（3）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。（4）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。

3?？刂瞥绦?。控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載；財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。

1.3內(nèi)部控制的原則

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門(mén)和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章 和發(fā)布的指令，必須符合國(guó)家和監(jiān)管部門(mén)的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動(dòng)指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

2。審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)．為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，要充分考慮到業(yè)務(wù)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，容易發(fā)生的問(wèn)題．設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來(lái)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)，并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來(lái)進(jìn)行補(bǔ)救。

3。全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門(mén)和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無(wú)所不控。

4。及時(shí)性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要開(kāi)設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹(shù)立“內(nèi)控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因?yàn)榉蓻](méi)有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒(méi)有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門(mén)必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門(mén)，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開(kāi)，并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

1.4內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中的主要作用有：提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性； 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行；保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)等。

1.4.1提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.4.3保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策。在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。1.4.5為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)。并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第二章 傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較

2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點(diǎn)

任何一種會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其系統(tǒng)的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行主體上，因而系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的制訂與實(shí)施，也應(yīng)該圍繞著一主體體現(xiàn)出來(lái)，手工條件下，人是所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，所以人為控制實(shí)施主體是分析理解手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點(diǎn)的關(guān)鍵。

從會(huì)計(jì)工作的組織機(jī)制上來(lái)說(shuō)，在手工條件下，會(huì)計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)劃分不同的核算職能組。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)建立各種會(huì)計(jì)崗位與機(jī)構(gòu)，制定各級(jí)財(cái)務(wù)制度與職責(zé)。不同的人員嚴(yán)格限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，各級(jí)主管依制度實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督。，通過(guò)核對(duì)記錄可以追溯任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題。未經(jīng)授權(quán)，任何人員都難以瀏覽全部的會(huì)計(jì)資料。由此形成了手工條件下會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。

從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序上來(lái)說(shuō)，手工業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)賬、證、表的處理工作分屬于不同的會(huì)計(jì)人員完成。為了正確處理每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，人們?cè)谑止I(yè)務(wù)處理程序的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)，以及各級(jí)主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會(huì)計(jì)資料的正確性和一致性，也保證了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，體現(xiàn)了在手工條件下業(yè)務(wù)處理程序內(nèi)部控制的特點(diǎn)。

從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門(mén)和人員。

2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1。在這種核算方法下內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門(mén)。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門(mén)，因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。2?？刂品秶鷶U(kuò)大

由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 9 建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、對(duì)數(shù)據(jù)編碼的制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合

在手工系統(tǒng)中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)中的程序化控制。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異

1。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施信息化后沒(méi)有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對(duì)等。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒(méi)有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會(huì)計(jì)信息化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發(fā)生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統(tǒng)外的人工檢查轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序語(yǔ)句控制，并且從原來(lái)的三種平衡檢查變?yōu)橹粰z查記賬憑證金額的借貸平衡。因?yàn)橛蓵?huì)計(jì)信息系統(tǒng)在進(jìn)行初始余額的設(shè)置時(shí)已進(jìn)行過(guò)期初余額平衡檢查，而系統(tǒng)又自動(dòng)匯總業(yè)務(wù)的發(fā)生額與自動(dòng)計(jì)算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發(fā)生額與余額是絕對(duì)平衡的，因此無(wú)須再對(duì)“各賬戶發(fā)生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進(jìn)行檢查。

2。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒(méi)有的一些內(nèi)部控制。因而在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如：計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員及計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章制度；計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計(jì)算機(jī)操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員崗位責(zé)任制度；軟件使用權(quán)限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結(jié)賬時(shí)間的控制和設(shè)備的接觸控制；系統(tǒng)的權(quán)限控制制度等。

3。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響。保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。在17I環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革及內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實(shí)現(xiàn)這個(gè)改革。

第三章 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題與對(duì)策

3.1 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說(shuō)有以下幾個(gè)方面：

1。維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整．防止資產(chǎn)流失。任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒(méi)有采取一定的措施加以保護(hù)．則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發(fā)生，避免部門(mén)或企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費(fèi)、貪污盜竊或無(wú)效使用。

2。保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的經(jīng)過(guò)加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠．這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門(mén)所需要．如上級(jí)主管部門(mén)、國(guó)家稅收部門(mén)、企業(yè)的投資單位等．而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)。在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門(mén)或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評(píng)價(jià)各部門(mén)、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰分明．而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。

4。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)．方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營(yíng)管理．提高經(jīng)濟(jì)效益。5。保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無(wú)意的違法違規(guī)操作。

3.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題主要有錯(cuò)誤會(huì)系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)難以轉(zhuǎn)移等。3.2.1錯(cuò)誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生

在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯(cuò)往往是個(gè)別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個(gè)部門(mén)，由多個(gè)人員完成，一個(gè)部門(mén)或人員的差錯(cuò)往往可以在下一個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時(shí)間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性并不大。但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的集中化，加之計(jì)算機(jī)運(yùn)算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就往往在短時(shí)間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個(gè)系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯(cuò)誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計(jì)算機(jī)就會(huì)重復(fù)執(zhí)行同一錯(cuò)誤操作。更為甚者的是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)所知甚少，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會(huì)多次重復(fù)同一錯(cuò)誤，擴(kuò)大損失。3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅

1。數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時(shí)磁、光介質(zhì)對(duì)環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對(duì)溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是其處理和存儲(chǔ)的集中化，由此對(duì)數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計(jì)算機(jī)輕而易舉的瀏覽其他部門(mén)文件和數(shù)據(jù)，從而使得機(jī)密數(shù)據(jù)被泄漏。

4。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來(lái)源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂；大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等?？傊W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，加大了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改

計(jì)算機(jī)完全依靠程序進(jìn)行操作，如果程序設(shè)置失誤或程序被篡改，即便是數(shù)據(jù)源真實(shí)、準(zhǔn)確，最終產(chǎn)品—信息依然避免不了失真。因此對(duì)程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。

1。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，不僅需要很多計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)知識(shí)，且需要能滿足用戶特殊需要的相關(guān)專業(yè)知識(shí)。而我國(guó)目前的現(xiàn)狀是：計(jì)算機(jī)專業(yè)人員往往不懂會(huì)計(jì)與審計(jì)知識(shí)，而會(huì)計(jì)與審計(jì)人員又對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)知之甚少。因此由于知識(shí)背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達(dá)到非法目的的事件一直屢見(jiàn)不鮮，因此如何對(duì)接近計(jì)算 機(jī)系統(tǒng)的人實(shí)施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問(wèn)題。

3.2.4 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制

1。盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對(duì)不合邏輯、不合理以及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制。

2。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而可視審計(jì)線索減少。

3。由于計(jì)算機(jī)的自動(dòng)高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來(lái)隱患。3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制

知識(shí)經(jīng)濟(jì)形成后，會(huì)計(jì)控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是一種動(dòng)態(tài)資產(chǎn)，在利益的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移。

總之，與信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。

3.3完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

為了完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應(yīng)從完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制；設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行；監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制

1。企業(yè)應(yīng)該制定上機(jī)操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程和用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。

2。加強(qiáng)系統(tǒng)人員的操作管理

人作為系統(tǒng)主體是網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的基本動(dòng)力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點(diǎn)是權(quán)限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級(jí)用戶管理權(quán)限，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護(hù)和網(wǎng)絡(luò) 資源分配。操作人員應(yīng)按照被授予權(quán)限嚴(yán)格作業(yè)，不得越權(quán)接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，以避免人為因素或操作不當(dāng)給操作系統(tǒng)帶來(lái)不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

3。建立計(jì)算機(jī)資源訪問(wèn)授權(quán)和身份認(rèn)證制度。明確每個(gè)用戶的安全級(jí)別和身份標(biāo)識(shí)，并分別定義具體的訪問(wèn)對(duì)象，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。

4。建立安全稽核機(jī)制。對(duì)系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時(shí)間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和記錄，進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識(shí)別和遠(yuǎn)程請(qǐng)求識(shí)別。

5。設(shè)置安全檢測(cè)預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)時(shí)尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)響應(yīng)和報(bào)警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對(duì)事件涉及的主機(jī)實(shí)施進(jìn)一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進(jìn)的安全模式。3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運(yùn)行

審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：!審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；#對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制

電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部牽制沒(méi)有手工系統(tǒng)完善。但是從另一個(gè)角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個(gè)成熟的牽制方法，只是通過(guò)多人的重復(fù)勞動(dòng)實(shí)現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。一個(gè)比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)操作與監(jiān)控兩個(gè)崗位，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行多方備份。當(dāng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機(jī)器上，由監(jiān)控人員進(jìn)行及時(shí)備份和即時(shí)或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進(jìn)行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)巍＿@樣就強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能

在無(wú)紙化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無(wú)誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數(shù)據(jù)被記錄和維護(hù)，將會(huì)影響以后所有的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致一系列派生數(shù)據(jù)的失真。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)就顯得尤為重要。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原始憑證的審核是通過(guò)對(duì)紙質(zhì)原始憑證上有關(guān)責(zé)任人簽名的辨別和相關(guān)憑證內(nèi)容的相互核對(duì)來(lái)完成的。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對(duì)；二要注意經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等相關(guān)人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會(huì)計(jì)如何確認(rèn)電子簽名 15 的有效性是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進(jìn)行電子簽名，增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。

3.3.5 加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制

為此，企業(yè)要按操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，按操作規(guī)程定期對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行安全性檢查。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)是整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的核心，對(duì)其采取的控制措施主要有：!合理定義、應(yīng)用數(shù)據(jù)子模式。即根據(jù)不同類別的用戶或應(yīng)用項(xiàng)目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對(duì)特定類型的用戶開(kāi)放，以限制合法用戶或非法訪問(wèn)者輕易獲取全部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見(jiàn)的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個(gè)服務(wù)器進(jìn)行雙機(jī)鏡像影射備份是數(shù)據(jù)備份的先進(jìn)形式。

第四章 結(jié) 論

計(jì)算機(jī)以其數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確、高效等特性在會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域是會(huì)計(jì)技術(shù)、程序和方法的變革。電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用．使原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織體制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式和內(nèi)部控制措施等發(fā)生了新的變化．對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生了一系列深遠(yuǎn)的影響。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是采用手工控制與計(jì)算機(jī)程序控制相結(jié)合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴(yán)密。會(huì)計(jì)實(shí)踐的核心目標(biāo)是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，獲得并有效使用高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實(shí)性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性、明晰性、重要性等1 2條會(huì)計(jì)核算的一般準(zhǔn)則。這是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算的行為規(guī)范。一個(gè)組織．要進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)和管理，保證會(huì)計(jì)一般原則的貫徹執(zhí)行．無(wú)論其會(huì)計(jì)信息是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。換言之，先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具和適用的內(nèi)部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐來(lái)看，如果不加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會(huì)計(jì)更大。隨著財(cái)務(wù)電算化工作的普及和深入．我們經(jīng)?？梢栽趫?bào)刊、電臺(tái)中看到或聽(tīng)到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報(bào)道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家為此付出了昂貴的代價(jià)。我國(guó)電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，在電算化的環(huán)境下．建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，重視內(nèi)部控制就是重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，建立與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細(xì)心指導(dǎo)。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會(huì)抽空幫我，然后一起找出解決問(wèn)題的方法。王老師平時(shí)工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計(jì)的每個(gè)階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。王老師寬厚待人的學(xué)者風(fēng)范更是令我無(wú)比感動(dòng)。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導(dǎo)和無(wú)私的幫助，讓我在青島理工大學(xué)這個(gè)大舞臺(tái)上有鍛煉的能力、自我完善的平臺(tái)。

在論文即將完成之際，我的心情無(wú)法平靜，從開(kāi)始進(jìn)入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友給了我無(wú)言的幫助，在這里請(qǐng)接受我誠(chéng)摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計(jì)中曾經(jīng)幫助過(guò)我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計(jì)中被我引用或參考的論著的作者。

由于時(shí)間倉(cāng)促、自身等原因，文章錯(cuò)誤疏漏之處在所難免，懇請(qǐng)各位老師指正。

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【8 】羅宗舉，如何客觀評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J]，《管理學(xué)家》，2010，第5期：066?！? 】梁玉國(guó)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J]，《西南民族學(xué)院學(xué)報(bào)》，2002，第4期：169-172?！?0】肖

婷，關(guān)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討[J]，《人民珠江》，2008，第4期：54-56。【11】夏曉菊，淺析電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制[J]，《大科技》，2010，第3期:116-119?！?2】趙智宇，統(tǒng)下如何完善企業(yè)內(nèi)部控制[J]，《前沿》，2009，第12期：80-82。

第三篇：淺析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

-------------------------編輯整理: 會(huì)計(jì)網(wǎng)上學(xué)習(xí)編輯:aiyimingba 文章來(lái)源：新浪

【摘要】該文在介紹會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的要求的基礎(chǔ)上，探討了如何構(gòu)建具有良好績(jī)效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立暢通的信息溝通渠道和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督等四個(gè)方面進(jìn)行了簡(jiǎn)要闡述。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 構(gòu)建

會(huì)計(jì)的發(fā)展決定于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和信息使用者需求的變化，作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)重要組成部分的內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)然也要迎接并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的變革而不斷完善。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，極大地改變了會(huì)計(jì)所處的外部環(huán)境，使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工核算中解脫出來(lái)，提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性。但同時(shí)也給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了許多新的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成了極大的沖擊。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，建立一整套適合計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。在新環(huán)境下，如何利用信息技術(shù)來(lái)構(gòu)建與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是本文擬進(jìn)行探討的問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

內(nèi)部控制在每個(gè)企業(yè)管理工作中處于十分重要的地位。如果內(nèi)部控制良好，就可使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)；反之，則會(huì)使整個(gè)企業(yè)管理陷于混亂、效率低下和造成不必要的損失，這樣的計(jì)算機(jī)環(huán)境就不能被認(rèn)為是處于安全性和可靠性之中。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說(shuō)有以下幾個(gè)方面:

1.保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠

會(huì)計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的經(jīng)過(guò)加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠，這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門(mén)所需要，如上級(jí)主管部門(mén)、國(guó)家稅收部門(mén)、企業(yè)的投資單位等，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，進(jìn)而提高管理決策的正確性。

2.有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)

在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門(mén)或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評(píng)價(jià)各部門(mén)、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。這不僅有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各方面的積極性，做到獎(jiǎng)罰電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究分明，而且也為主管人員及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)各項(xiàng)工作提供了依據(jù)。

3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高

根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性

任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無(wú)意的違法違規(guī)操作。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的要求

反映和控制是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為核心的新經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制提出了許多新要求。

1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)具有集成性

會(huì)計(jì)信息是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映，其數(shù)據(jù)來(lái)源于業(yè)務(wù)部門(mén)，大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個(gè)管理子系統(tǒng)直接采集，與有關(guān)外部系統(tǒng)(如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等)相聯(lián)結(jié)。絕大部分的業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崟r(shí)轉(zhuǎn)化，直接生成會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢(shì)。與之相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件中的模塊都是針對(duì)部門(mén)級(jí)的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門(mén)與部門(mén)之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個(gè)整體，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、購(gòu)銷系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應(yīng)用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)資金流、物流和信息流統(tǒng)一。

2.內(nèi)部控制制度應(yīng)有柔性

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部控制不應(yīng)該只是一個(gè)固定、一成不變的模式，它應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，即符合權(quán)變?cè)瓌t。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，要考慮：①軟件和技術(shù)的結(jié)合：計(jì)算機(jī)信息處理的集中性、自動(dòng)性，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效。手工會(huì)計(jì)要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會(huì)計(jì)崗位，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。而現(xiàn)代信息技術(shù)給企業(yè)的內(nèi)部控制賦予了新的內(nèi)涵，會(huì)計(jì)控制也由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制。②公司環(huán)境：特殊的公司環(huán)境因素決定了應(yīng)采用什么樣的控制系統(tǒng)，同時(shí)也決定了什么才是有效的。這些因素包括公司的地理位置分布、管理層的穩(wěn)定性、公司規(guī)模和結(jié)構(gòu)，以及生產(chǎn)部門(mén)與職能部門(mén)的關(guān)系等。③公司總體管理控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和管理哲學(xué)：總體的控制系統(tǒng)和管理哲學(xué)一般會(huì)限制控制系統(tǒng)的選擇。

3.內(nèi)部控制應(yīng)將安全性放在優(yōu)先地位

信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化面臨的最突出問(wèn)題就是安全問(wèn)題。首先，互聯(lián)網(wǎng)所使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議，它以廣播的形式進(jìn)行傳播，易被攔截、竊取、身份假冒。其次，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展是電子商務(wù)，電子商務(wù)涉及許多電子單據(jù)、電子貨幣等，也是很容易受到不法攻擊的地方。再次，會(huì)計(jì)信息化必將使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制極為重要。

4.網(wǎng)絡(luò)在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用給內(nèi)部控制增加了新的內(nèi)容。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無(wú)疑是目前IT發(fā)展的方向，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是IT在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新內(nèi)容，如數(shù)據(jù)通訊控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制等。同時(shí)由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題，如會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通訊傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)信息有可能遭受病毒入侵或黑客攻擊等。這些都加劇了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，從而加大了內(nèi)部控制的難度。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的構(gòu)建

企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中信息真實(shí)可靠的保證，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度有助于防止違法行為的發(fā)生。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。那么，構(gòu)建具有良好績(jī)效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系可以從以下幾個(gè)方面入手：

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制體系

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)的引進(jìn)，使我們要在以往內(nèi)部控制形式上注入新的特色。企業(yè)為了適應(yīng)控制環(huán)境的變化，需要從一個(gè)新的角度來(lái)看待信息技術(shù)，要重視公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理的整體能力，而不是簡(jiǎn)單的建立諸如儲(chǔ)存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個(gè)孤立的信息系統(tǒng)。首先要加強(qiáng)系統(tǒng)的組織控制，合理確定權(quán)責(zé)關(guān)系組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體。其次要調(diào)整內(nèi)部控制方式，重新界定內(nèi)部控制中的內(nèi)在關(guān)系。最后要關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育，創(chuàng)造內(nèi)部控制良好氛圍。

2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，利用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制

每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的不同的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所定目標(biāo)時(shí)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并適時(shí)加以處理。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。信息技術(shù)手段的不斷應(yīng)用，在給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來(lái)了控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)和工具。

3.建立暢通的信息溝通渠道，提離內(nèi)部控制效果

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)與控制的過(guò)程中，需要按某種形式辨識(shí)并取得來(lái)自企業(yè)內(nèi)部及外部的信息，并在組織內(nèi)部進(jìn)行溝通，以使員工清楚地獲取有關(guān)其控制責(zé)任的信息，履行其責(zé)任。與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有開(kāi)放化、實(shí)時(shí)化、電子化的技術(shù)特點(diǎn)，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)并發(fā)揮出新的作用。因此要建立良好的管理信息系統(tǒng)并保障信息傳遞渠道的暢通。

4.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計(jì)算機(jī)犯罪的可能性。這就要求內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋，實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。首先內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。其次稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計(jì)程序。最后內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。

人類將跨進(jìn)信息時(shí)代，面臨現(xiàn)代信息技術(shù)帶來(lái)前所未有的沖擊和壓力，內(nèi)部控制唯有及時(shí)有效的引入和利用信息技術(shù)，不斷地進(jìn)行改革與創(chuàng)新，逐步豐富和完善起來(lái)，才能在未來(lái)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中更好的發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，必將經(jīng)歷一個(gè)從形式到內(nèi)容逐步發(fā)展和完善的過(guò)程.經(jīng)過(guò)變革和創(chuàng)新的內(nèi)部控制對(duì)市場(chǎng)所起的財(cái)務(wù)信息傳遞，幫助信息使用者進(jìn)行決策和促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置的作用，仍將是獨(dú)特的和不可替代的。

第四篇：淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

馬俊莉

遼寧工程技術(shù)大學(xué) 會(huì)計(jì)升本10-1

摘要：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立使企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)出發(fā)，初步探討了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，其中包括電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制及其應(yīng)用控制；面對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題，就如何建立、健全內(nèi)部控制制度，如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。

關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：C36

Discussion on the computerization accounting information system internal

control

Abstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, computerized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including computer systems in general and application controls internal controls;the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control system.How to strengthen and improve the computerized accounting information system of internal control recommendations.Key words: accounting electronic；inside control；Information system

內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程，會(huì)計(jì)處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤(pán)發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告從傳統(tǒng)的紙介質(zhì)形式向電子賬簿、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告形式轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，這些變革無(wú)疑也給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。本文通過(guò)對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問(wèn)題，并對(duì)如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機(jī)體，包

括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。它是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行的重要保證，也是開(kāi)展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容?！爸腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法”規(guī)定各單位必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，《會(huì)計(jì)法》關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實(shí)記錄、定期檢查等.經(jīng)過(guò)多年的研討、實(shí)踐、積累，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。本文認(rèn)為，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有以下幾方面的特點(diǎn)：

1.1 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化

主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后沒(méi)有必要存在。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒(méi)有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。

1.2 內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算后，一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容；同時(shí)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更廣，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒(méi)有的一些內(nèi)部控制，因而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。

1.2.1 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部單純的會(huì)計(jì)核算崗位被撤銷，增加了計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財(cái)務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細(xì)、投入的人員更多、管理的更加深入。

1.2.2 會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的主要儲(chǔ)存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)內(nèi)文件，這使得計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.2.3 由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使防止計(jì)算機(jī)舞弊和計(jì)算機(jī)病毒破壞，成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一個(gè)新的、至關(guān)重要的事。

2電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

電算化施行為企事業(yè)單位的內(nèi)部控制帶來(lái)了前所未有的新問(wèn)題，使企事業(yè)單位內(nèi)部控制在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，這是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性。建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應(yīng)用控制兩大類。它們都是用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和

故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，它們也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。

2.1 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個(gè)系統(tǒng)的控制，其對(duì)象涉及人員、設(shè)備和程序等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制影響到計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了良好的環(huán)境。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制。

2.2 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。應(yīng)用控制主要包括3個(gè)方面：輸入控制、處理控制、輸出控制。

3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作,它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問(wèn)題。

3.1 兼容性差

由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開(kāi)發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒(méi)有交流和溝通，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.2 系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差

由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開(kāi)發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開(kāi)發(fā)力度較小，使得在處理此類問(wèn)題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說(shuō)從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.3 數(shù)據(jù)保密性、安全性差

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒(méi)有幾家軟件認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。所謂的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。

3.4 實(shí)用性不強(qiáng)

在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測(cè)功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說(shuō)減少了會(huì)計(jì)而已，并沒(méi)有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。

3.5 開(kāi)發(fā)者與使用者的矛盾

早期的軟件，是由程序員專門(mén)開(kāi)發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒(méi)能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開(kāi)發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問(wèn)題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。

4加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作，它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作，因此必須加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠，減少甚至消除可能發(fā)生的危害。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個(gè)方面。

4.1 建立全面、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度

管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。

4.2 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制

制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。

4.3 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。

4.4 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和

數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

4.6 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算實(shí)施機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級(jí)技術(shù)人才，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

4.7 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

總之，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的，任何規(guī)章制度也不是天衣無(wú)縫的，因此，完善有效的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及管理制度是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全之本；提高會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)，規(guī)范和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)，是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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論

文

馬俊莉

會(huì)計(jì)升本10-1 11號(hào)

第五篇：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的比較

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的比較

會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，它可以是手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也可以是以計(jì)算機(jī)為工具的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)信息管理系統(tǒng)，是采用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、加工、存貯、傳輸并輸出大量有用信息的系統(tǒng)。用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)取代手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，不僅是會(huì)計(jì)工作手段的提高，而且是會(huì)計(jì)管理工作的改進(jìn)和現(xiàn)代化。下面我來(lái)說(shuō)下他們兩者的區(qū)別與一些看法。

先說(shuō)說(shuō)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兩者之間的差異，我歸納于10點(diǎn)：

1、系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的初始化工作包括建立會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)總帳，登錄余額等；計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，帳套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類型設(shè)置，自動(dòng)轉(zhuǎn)帳分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱、格式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式的定義等。

2、平行登帳上存在差異。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)登帳時(shí)，總帳由一名會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證，或科目匯總表，或匯總記帳憑證進(jìn)行登錄，明細(xì)帳由另一名會(huì)計(jì)也根據(jù)原始憑證或記帳憑證進(jìn)行平行登錄，月末校驗(yàn)兩者是否相等。由于兩名會(huì)計(jì)在登錄時(shí)有可能發(fā)生錯(cuò)誤，因此平行登帳可以檢查錯(cuò)誤。但是在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，總帳與明細(xì)帳的數(shù)據(jù)均來(lái)源于原始憑證或記帳憑證，計(jì)算機(jī)按照登錄總帳和明細(xì)帳的程序命令，將數(shù)據(jù)從記帳憑證數(shù)據(jù)庫(kù)中轉(zhuǎn)移到總帳數(shù)據(jù)庫(kù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)庫(kù)，而計(jì)算機(jī)的內(nèi)部運(yùn)算是不可能發(fā)生數(shù)據(jù)運(yùn)算錯(cuò)誤的，所以在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中總帳金額恒等于明細(xì)帳金額。因此，平行登帳的校驗(yàn)功能在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中已失去了其原先的作用。

3、科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于手工核算的限制，將帳戶分設(shè)為總帳和明細(xì)帳，明細(xì)帳大多僅設(shè)到三級(jí)帳戶，此外，再開(kāi)設(shè)輔助帳戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異，有的財(cái)務(wù)軟件將科目的級(jí)崐數(shù)可設(shè)置到6級(jí)以上，完全滿足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)，計(jì)算機(jī)只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)，一般都將中文科目和與之對(duì)應(yīng)的科目代崐碼同時(shí)顯示。

4、帳務(wù)處理程序上存在差異。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的帳務(wù)處理程序有記帳憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記帳憑證核算形式、日記帳核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來(lái)確定，常用的是日記帳文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。

5、日記帳和明細(xì)帳功用有所差異。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，通常僅對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，目的是為了序時(shí)記錄貨幣資金的發(fā)生情況，做到與貨幣資金日清月結(jié)、錢(qián)帳兩清。憑證信息是分散的，不便于查詢，明細(xì)帳僅是為了方便查詢憑證而設(shè)置的，根據(jù)憑證信息按科目重新登錄在明細(xì)帳上，耗時(shí)且易錯(cuò)。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，雖然任何科目都可有日記崐帳和明細(xì)帳，但所有日記帳和明細(xì)帳上的數(shù)據(jù)均來(lái)源于記帳憑證，由于采用了計(jì)算機(jī)這一高效能的工具，在帳務(wù)軟件中對(duì)記帳憑證提供了多種查詢條件，如日期、憑證號(hào)、科目代碼、摘要、單位名稱、單據(jù)號(hào)、錄入員、審核員、借方金額、貸方金額、收入數(shù)量、余額等等，查詢的方法可分為確定查詢、自由查詢、組合查詢和模糊查詢四種，可查詢到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)信息，由此看來(lái)，明細(xì)帳在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中意義已不再重要，可以取消，根據(jù)財(cái)政部文件規(guī)定，明細(xì)帳可以一年輸出一次，僅是為了存檔的需要。

6、帳簿格式存在差異。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，帳簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式三種，并且對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總帳必須采用訂本式帳簿。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，由于受到打印機(jī)的條件限制，不太可能打印出訂本式帳簿，因此根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》規(guī)定，所有的帳頁(yè)均可按活頁(yè)式打印后裝訂成冊(cè)；總帳帳頁(yè)的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總帳和科目匯總式總帳，后者可代替前者；明細(xì)帳的格式可有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。

7、簿記規(guī)則上存有差異。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中帳簿記錄的錯(cuò)誤要用劃線更正法或紅字更正法進(jìn)行更正；帳頁(yè)中的空行、空頁(yè)要用紅線劃銷等。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，可以不存在紙質(zhì)帳簿，一切數(shù)據(jù)均以文件形式存在機(jī)器內(nèi)部，登帳只是一個(gè)沿用的舊名詞，而且文件也并不一定按日記帳、總帳、明細(xì)帳分別設(shè)置，有些系統(tǒng)甚至只設(shè)置一個(gè)憑證文件，根本就不崐存在機(jī)內(nèi)日記帳、總帳和明細(xì)帳，各種財(cái)務(wù)信息可直接從憑證文件中崐導(dǎo)出，劃線更正法或紅字更正法根本就不存在，代之以的是負(fù)號(hào)更正法。實(shí)際上只要憑證輸入正確，機(jī)器處理是準(zhǔn)確無(wú)誤的，即使由于憑證數(shù)據(jù)有錯(cuò)或變更，導(dǎo)致機(jī)內(nèi)帳的結(jié)果有錯(cuò)，也不能直接進(jìn)行修改而只能通過(guò)記帳憑證去更正。

8、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制形式上存在明顯差異。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中一項(xiàng)重要的事項(xiàng)，在HAIS中，報(bào)表的編制是最復(fù)雜的一項(xiàng)工作，報(bào)表編制人應(yīng)了解各種報(bào)表的結(jié)構(gòu)，報(bào)表中各個(gè)數(shù)據(jù)的來(lái)源渠道，若數(shù)據(jù)來(lái)自帳上的，還應(yīng)弄清是發(fā)生額還是余額，通過(guò)何種運(yùn)算關(guān)系取得；若數(shù)據(jù)來(lái)自本報(bào)表或外報(bào)表中某項(xiàng)目的，應(yīng)懂得其各種運(yùn)算關(guān)系；同時(shí)還應(yīng)明確各種報(bào)表之間的勾稽關(guān)系及數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這樣才能開(kāi)始編制報(bào)表。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，各種報(bào)表的注冊(cè)、結(jié)構(gòu)描述、格式定義、數(shù)據(jù)的取數(shù)公式定義、報(bào)表的審核公式定義、報(bào)表的打印參數(shù)設(shè)置等工作，則作為報(bào)表子系統(tǒng)初始化設(shè)置的內(nèi)容，在正式編制報(bào)表前可預(yù)先設(shè)置好，爾后在月末編制報(bào)表時(shí)，操作員只需在鍵盤(pán)上輕按報(bào)表子系統(tǒng)提供的報(bào)表生成命令鍵，系統(tǒng)即自動(dòng)根據(jù)數(shù)據(jù)的取數(shù)公式取得數(shù)據(jù)，在短則幾秒，長(zhǎng)則十幾分鐘的時(shí)間內(nèi)快速生成報(bào)表，并且能自動(dòng)較驗(yàn)報(bào)表數(shù)據(jù)的各種內(nèi)在關(guān)系，此外，還能使不同帳套、或上下級(jí)公司之間的同名報(bào)表即時(shí)合并。

9、在能否使會(huì)計(jì)發(fā)展為管理型方面存在根本性的區(qū)別。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于手工會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)人員耗時(shí)耗力，窮于應(yīng)付手工的記帳、算帳、結(jié)帳、報(bào)帳，使企業(yè)會(huì)計(jì)停留在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)會(huì)計(jì)向管理型發(fā)展受到了很大的約束。而實(shí)行計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，在手工會(huì)計(jì)中紛繁復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算工作已由計(jì)算機(jī)高效而精確地完成，使企業(yè)會(huì)計(jì)向崐管理型發(fā)展，目前，我國(guó)已出現(xiàn)面向市場(chǎng)、中國(guó)模式、價(jià)值化、系統(tǒng)化、電腦化、基于現(xiàn)代企業(yè)制度、國(guó)際化以及普遍化管理的新管理時(shí)代的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件體系UFERP.?電算化會(huì)計(jì)可以發(fā)展為以會(huì)計(jì)核心的信息管理系統(tǒng)，可以形成會(huì)計(jì)分析預(yù)測(cè)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)和會(huì)計(jì)專家系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)的職能得以轉(zhuǎn)變和發(fā)展。

10、人員、組織體系、內(nèi)部控制方式、運(yùn)算工具和信息存貯介質(zhì)上存在差異。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，人員均為會(huì)計(jì)專業(yè)人員；組織體系按會(huì)計(jì)事務(wù)的需要，分為不同的專業(yè)組，通過(guò)帳證相符、帳帳相符和帳實(shí)相符等內(nèi)部控制來(lái)保證數(shù)據(jù)的正確；運(yùn)算工具主要采用算盤(pán)和計(jì)算器；信息存貯介質(zhì)以紙質(zhì)材料為載體，占用空間大，查詢煩瑣。而計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，人員除會(huì)計(jì)專業(yè)人員外，還有計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)人員和操作人員；組織體系按系統(tǒng)的需要可劃分為電算主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、電算審查和數(shù)據(jù)分析等專業(yè)組；內(nèi)部控制擴(kuò)大到對(duì)人員、計(jì)算機(jī)設(shè)備、數(shù)據(jù)和程序等各個(gè)方面，而且其要求將更為嚴(yán)密；運(yùn)算工具采用計(jì)算機(jī)；信息存貯介質(zhì)采用磁性介質(zhì)材料（一般用磁盤(pán)），占用空間小，查詢檢索方便。

計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)行業(yè)的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)人員擺脫了繁重的手工記賬、算賬和編制報(bào)表工作，取而代之的是準(zhǔn)確、快捷的微機(jī)處理方式，從而極大地提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，并使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到了提高，但是我們同時(shí)也應(yīng)該看到在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作進(jìn)程中還存在著的一些問(wèn)題，下面經(jīng)過(guò)自己在使用財(cái)務(wù)軟件的體會(huì)，就如何讓進(jìn)一步改進(jìn)和完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)程中存在的問(wèn)題：

1、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理工作尚需完善 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)取代手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在記賬上，避免了人員重復(fù)等級(jí)多個(gè)賬本、克服了手工幾張不便于會(huì)計(jì)書(shū)記統(tǒng)計(jì)與歸集等諸多弊病。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也對(duì)微機(jī)操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來(lái)了許多新的要求，提出了新的問(wèn)題。

現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員雖然都能熟練地使用財(cái)務(wù)軟件，但對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)知之甚少，而單位里雖然有些人對(duì)計(jì)算機(jī)比較精通，但不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，又沒(méi)有參加過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)方面的培訓(xùn)，導(dǎo)致一旦系統(tǒng)出現(xiàn)故障，一時(shí)難以排除，使財(cái)務(wù)工作受到一定影響。所以，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理維護(hù)上還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。實(shí)施計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，就需要建立和完善與之相配套的一系列內(nèi)部管理與控制制度，加以管理與約束，才能充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的更新培訓(xùn)重視程度不夠

由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩個(gè)專業(yè)知識(shí)，這就要求會(huì)計(jì)人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)，又要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)。

眾所周知，計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快短短幾年的時(shí)間，計(jì)算速度提高了幾十倍，而計(jì)算機(jī)軟件、操作系統(tǒng)也在不斷的改版、升級(jí)發(fā)生著變化。雖然現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員前幾年都通過(guò)了計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但是在這科技日新月異飛速發(fā)展的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如果不及時(shí)地補(bǔ)充、學(xué)習(xí)新的知識(shí)，將不能適應(yīng)社會(huì)的需要和工作的要求。目前對(duì)會(huì)計(jì)人員的再教育方面，偏重于對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，而對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的更新培訓(xùn)重視程度不夠。

3、財(cái)務(wù)軟件有待進(jìn)一步改進(jìn)

財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量是=計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，決定著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作的應(yīng)用的范圍和深入程度。在實(shí)行計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的六、七年里，財(cái)務(wù)管理軟件經(jīng)過(guò)了幾次的升級(jí)還代，在軟件的實(shí)用性、方便性等方面都有了改進(jìn)，財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量不斷提高。但是，經(jīng)過(guò)自己對(duì)財(cái)務(wù)軟件的操作，體會(huì)到財(cái)務(wù)軟件還存在不足之處，為了能更好的實(shí)行計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作，財(cái)務(wù)軟件還需要進(jìn)一步改進(jìn)和提高。財(cái)務(wù)軟件存在的不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①、還不能完全脫離手工操作

現(xiàn)用的財(cái)務(wù)軟件在會(huì)計(jì)的基本核算、會(huì)計(jì)表報(bào)的編制等方面發(fā)揮了積極的作用，但是對(duì)于財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析方面，仍擺脫不了手工操作。這樣就不能完全發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性方面的優(yōu)勢(shì)。

②、各核算模版缺乏銜接

總賬、固定資產(chǎn)、工資等模版間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞，以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。相關(guān)查詢等功能，不能呢個(gè)做到“無(wú)縫連接”，因此也就無(wú)法充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理上的先進(jìn)性。

③、會(huì)計(jì)軟件的改進(jìn)與開(kāi)發(fā)

由于目前實(shí)施的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還屬于初級(jí)階段，會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)立足于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，盡力開(kāi)發(fā)“傻瓜型”軟件，簡(jiǎn)化操作便于應(yīng)用。建立起晚上的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系，對(duì)用戶使用中存在的問(wèn)題及時(shí)解決，兵針對(duì)用戶反饋的一件和要求對(duì)軟件進(jìn)行修改和完善。

④、加大對(duì)“復(fù)合型”計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人才的培養(yǎng)力度，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)相互交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。只有普及型的速成人才培訓(xùn)，難以提高計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的水平。還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)。培養(yǎng)一支“復(fù)合型”計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人才隊(duì)伍，必將推動(dòng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作的進(jìn)一步提高。

⑤、對(duì)會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)行有益的探索

現(xiàn)在，企業(yè)管理進(jìn)入了信息時(shí)代，必然要求“會(huì)計(jì)工作信息化”，會(huì)計(jì)工作信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的現(xiàn)代信息系統(tǒng)，簡(jiǎn)而言之，會(huì)計(jì)工作信息化即指會(huì)計(jì)工作與信息技術(shù)相結(jié)合。為跟上時(shí)代的腳步，應(yīng)該注重對(duì)會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)行有益的探索，使計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)再邁上一個(gè)新的臺(tái)階。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)化將拉近上級(jí)管理部門(mén)與下屬各單位的距離，使財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出一種更為高校的新局面。

從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的對(duì)比以及計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展前景，不難看出計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必將代替手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這是信息化社會(huì)發(fā)展的要求，也是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。只有不斷加大計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人力（知識(shí)更新）、物力（軟件開(kāi)發(fā)）的投入，及財(cái)務(wù)工作者不斷的在時(shí)間中改進(jìn)、完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作，才能保證計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展。