第一篇：統管戶

鄉鎮零戶統管操作務實概述

一、零戶統管是鄉鎮對行政事業單位在保持單位資金使用權和財務自主權不變的前提下，取消單位銀行帳戶，收支直達，由鄉鎮財政部門統一管理會計人員、資金結算和會計核算，融會計服務和會計監督為一體的會計委派形式。

二、零戶統管的具體運作方式

一取消：就是取消單位所有銀行帳戶，所有帳戶余額一律劃轉財政專戶。凡取消帳戶后又在銀行開設帳戶的單位，不論其資金來源如何，一律視作“小金庫”，對單位負責人從重處理。

兩直達：一是收入直達財政專戶，上級主管部門撥款和外單位劃入資金由銀行自動記入鄉鎮財政所帳戶，單位向上解款由財政專戶轉縣（市）預算外資金管理局。二是支出從財政專戶直達用款單位，不再經過單位銀行帳戶中轉。

三集中：一是集中辦理資金結算，有鄉鎮財政所負責單位的現金、轉帳收支結算，各單位不再設會計，收支結算業務由單位報帳員集中到財政所辦理；二是集中會計核算，有鄉鎮財政所內部選3—5人集中代理單位核算；三是集中會計檔案，由鄉鎮零戶統管辦公室統一保管會計檔案，便于查帳、審核、管理；

四設立：一是鄉鎮財政所設立“總會計”，負責綜合預算指標分配，調整預算；負責預算內外資金審核撥款；負責單位財務收支原始憑證的審核蓋章。二是設立鄉鎮財政所管理資金結算的“資金會計”負責與銀行定期對帳，在單位存款余額內辦理資金轉帳、匯總、支取現金等結算業務；負責從總會計處領發票據；負責單位收入資金劃轉；負責分戶核算單位存款極其變動情況，按月與單位核對存款帳目。三是設立鄉鎮財政所的“統管會計”，負責辦理單位會計核算業務，每月定期向政府、財政單位編報會計報表；與總會計、資金會計和單位報帳員對帳。四是各單位設立“報帳員”，負責經手單位內部收支；負責預算外收入直達財政專戶；每月定期將財務收支憑證交總會計審核，與資金會計辦理收支憑證結算。

五建制：一是建立綜合財政預算制度，年初各鄉鎮統一口徑和標準給單位下達綜合財政收支指標，強化綜合財政預算約束力度。超支或短收，經鄉鎮政府批準后，財政追加支出指標或自動減少支出指標，年終，財政按指標審批決算。二是建立收支審核制度，年度綜合財政指標下達后，各單位因故減少預算外收入須報鄉鎮政府審批；除工資、福利和特定的辦公費開支按預算和經費科目列支外，所有支出必須有負責人簽字，達到一定額度包鄉鎮領導審批。三是建立會計憑證審核制度，所有原始憑證必須經過鄉鎮財政所審核后才能作帳務處理。四是建立現金雙限制度，即限額管理和限范圍管理。1000元以內的開支使用現金結算；1000元以上的資金嚴禁現金開支；嚴禁坐收坐支現金和超范圍使用現金。五是建立“四定”票據管理制度，即定相互牽制的管理人員、定控制制度、定數量（按單位業務的大小提供票據）、定繳銷審核期限。

零戶統管參考模式及演示練習數據

一、參考模式：

1．預算資金納入資金會計管轄范圍（財政預算及預算外），資金會計是零戶統管的核心；

2．設立財政總預算會計（簡稱總會計）核算對象為財政預算資金（預算內資金）的再分配運動；

3．設立統管會計，負責核算所管基層單位的業務活動，可以設立一個統計，也可以設立若干個。各鄉鎮可根據實際情況自行分配統管會計的人數；

4．各基層單位取消會計和出納，取而代之的是報帳員； 5．各基層單位取消銀行戶頭；

6．設立零戶統管辦公室（簡稱零辦），資金會計、總會計、統管會計在零辦辦公，零辦相當于各基層單位的“內部”銀行，各單位要存放和運用資金，必須同時通過“內部”銀行（零辦）和銀行； 7．各基層單位在“內部”銀行設立過渡性分戶頭。

二、演示練習數據 會計準備事項

1．總會計會計科目設置（1）資產類

國庫存款 102

其他財政存款

預撥經費（設單位往來輔助核算）（2）負債類 212

與上級往來（3）凈資產類

301

預算結余

305

基金預算結余（4）收入類

401

一般預算收入 405

基金預算收入（5）

501

一般預算支出 502

基金預算支出 2．資金會計會計科目設置（）資產類

銀行存款（）負債類

202

單位存款（下設各單位明細，如：計生辦、文化站等）3．統管會計會計科目設置

（一）統管事業單位會計科目設置（1）資產類

現金 102

銀行存款 103

其他應收款（2）負債類 201 其他應付款

208

應繳預算款 209

應繳財政專戶款（3）凈資產類

301

事業基金（4）收入類

401

財政補助收入 402

事業收入 403 上級補助收入 404

撥入專款（5）支出類

501

事業支出 502

撥出經費

（二）統管行政單位會計科目的設置（政府）（）資產類

現金 102

銀行存款（）負債類 201

應繳預算款 202應繳財政專戶款（）凈資產類

301

結余（）收入類

401

撥入經費 402

預算外資金收入 403

上級補助收入（）支出類

501

經費支出（下設明細科目）502

撥出經費 503

上繳上級支出

行政事業單位決算報表信息失真的成因及對策

行政事業單位會計報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是上級單位和部門了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下一年度財務收支計劃的基礎。在實際工作中，一些基層行政事業單位由于受主客觀因素的影響，導致決算報表信息失真，因此，分析基層行政事業單位會計信息失真的成因，尋找正確有效的治理對策，已成為迫切需要研究解決的現實課題。

一、決算報表信息失真的現狀

1、平衡預算的要求導致信息失真。

各級財政部門要求預算單位必須量入為出，所有支出項目均有相對應的資金來源，做到決算平衡。而當實際支出大于收入時，預算單位一是對當年形成的支出年終不予結賬，轉接到下一會計年度，將支出項目采取隱瞞超支、延期結算支出等的辦法處理；二是采取虛增應收、暫付往來，同時虛增收入的辦法人為平衡收支。

財政部門下發的《收入支出決算表》（財決02表）是全口徑反映行政事業單位在一個會計年度內全部收入、支出和結余的一張重要報表，其年末結余=上年結余+本年收入—本年支出，年末結余金額的大小、正負取決于上年結余、本年收入、本年支出的大小，因此有可能為正、等于零或者為負。決算報表編報說明硬性規定年末收支結余不得為負不切合實際。

2、支出項目按標準定額填報導致信息失真。

部分行政事業單位在填報《行政事業類支出決算表》（財決04表）、《行政事業類基本支出決算明細表》（財決05表）時，為了達到有關部門規范標準，預算單位對部分公用支出

項目實際發生額不管是多少，一律按照分類分檔定額標準填報。以縣一級行政事業單位為例，交通費按照單位車輛編制數以每輛3-5萬元計算填報；招待費按各級紀委監察部門文件下達的接待費指標填報；辦公費按人平1000-2000元標準填報。這樣根本不能真實反映行政事業單位的實際支出情況。

3、轉嫁支出到關聯單位導致信息失真。

部分行政事業單位為了應付上級主管部門或職能部門的檢查，壓縮有關項目支出，將本單位發生的公用支出發票直接轉嫁到不實行部門預決算的二級單位或者能夠自己控制的企業單位。有一家具有行政執法權的單位為了避開檢查、減少麻煩，利用職權，一次性到三家企業和事業單位報銷交通費、接待費10多萬元。

4、賬實、賬表不一致導致信息失真。

對單位的所有收支進行全面清查、核對、整理和結算，須知它是編制報表的重要環節，是保證單位決算數字準確，內容完整以及保證國家資金及財產安全的必要措施，也是貫徹執行財政、財務制度的重要手段。賬實、賬表不一致主要反映在行政事業單位的年終清理和年終結賬上沒有規范。

一是往來款項賬實不符。少數行政事業單位虛增收入形成的暫付往來款項實際上沒有對應單位，而收入大于支出的單位為避免財政部門的調節，將應列收入的資金掛在暫存往來款項賬戶上。

二是財產物資賬實不符。對上級主管單位無償劃撥的財產物資因沒有票據，一些縣級行政事業單位沒有進行賬務處理，同時，年終單位沒有對各項財產物資進行清理盤點，查明盤盈盤虧原因，調整賬務。

三是收入賬表不符。行政事業單位填制決算報表時，對其他收入、事業收入等要以財政部門提供的數據為準。實際工作中，由于收入賬務處理和計算的口徑不一致，單位的收入項目和金額有可能與財政部門的不一致，因而造成決算賬表不符。

二、決算報表信息失真的成因

1、會計人員的業務素質不高。會計信息是會計人員對會計要素進行確認與計量后生成的結果。行政事業單位由于受編制、人員少等因素的限制，導致一些沒有會計從業資格證的人員也兼職從事會計工作；同時部分行政事業單位的會計人員年齡偏大，近兩年行政事業單位的收支改革頻繁，會計知識更新沒有跟上。對會計核算的原則、方法認識不全面，實際操作中必然會出現這樣或那樣的錯誤，這樣不同素質的會計人員對同樣的會計要素進行審核后，帳務處理也可能不一樣，往往會得出不同的結果。如我縣已實行國庫集中支付改革，部分單位在對“零余額賬戶用款額度”賬戶進行年終清算后，資產負債表期末數尚有余額。因此，一些素質較差的會計人員即使遵循了會計規范，但由于其職業水平的局限性，不可避免地發生會計數據脫離實際，會計信息失真的情況。

2、會計制度法規完善程度不強。我國實行行政事業單位會計改革以來，新的經濟情況不斷涌現，但相關的制度法規尚未建立健全，這使得單位會計對經濟事項的處理產生不確定性。同時，已形成的制度法規都是根據前一時期的政治、經濟環境的具體情況制定的，導致制度法規嚴重滯后于會計事項新問題的出現。由此產生的會計信息可能與客觀實際情況存在一定的出入，必然會造成會計信息失真。

3、單位內部控制制度不健全。財務負責人領導財務部門的活動應當貫穿于行政事業單位管理全過程，而不僅僅是財務活動本身。管理層應當賦予財務負責人參與決策的權力，并支持其關注管理的更大、更廣范疇，局限財務負責人的關注領域和知悉范圍，會削弱、制約單位的管理能力。目前政事業單位會計人員尚處于從屬的理財地位，會計的監督職能難以發揮，不具備會計職能所應有的獨立地位，會計監督相對乏力。會計工作很大程度上要服從行政事業單位管理者的主觀意志，這是導致會計信息失真的主要原因之一。有的單位受人的因素制約致使內部控制制度過于簡單，甚至根本沒有建立，或建立了也形同虛設沒有執行，其結果是內部約束無力，無章可循，有章不循，違章不究。具體表現在：一是記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限不夠明確，未能相互分離、相互制約；有的單位全部由一人經辦，根本不符合會計基本原則。二是對外的資產處理、資金調度和其他重要經濟事項的決策和執行相互監督、相互制約的程序不明確，單位負責人搞“一言堂”。三是財產清查的范圍、期限和組織程序不夠明確。四是對會計資料定期進行內部審計檢查辦法和程序不夠明確等，一些不真實、不合法、不合規的經濟業務難以及時揭露和制止。某縣一家事業單位的出納一人掌管支付款項所需的全部印章，將公款分期轉出80萬元后畏罪潛逃，完全是內控制度的不健全造成的后果。最近某縣有一家行政單位會計因集中支付由一個人操作，將國庫集中支付已上線的工作人員補助工資10多萬元轉到個人賬戶上，縣紀委查處另外一個案件時才發現。

4、會計基礎工作薄弱。行政事業單位會計基礎工作薄弱主要表現在以下幾個方面：會計機構設置不健全，會計人員的配備不合理，會計人員職業道德欠缺，會計工作的交接不規范，內部會計管理制度不明晰，填制會計憑證未按規定取得有效的原始憑證，登記會計帳簿隨意性大，編制財務報告不合法、不真實等等，造成賬目混亂、財產不實、數據差錯嚴重。會計基礎薄弱是造成會計信息失真的最直接最根本的原因。

5、會計監督制裁不力。行政事業單位領導應當切實履行《會計法》賦予的職責，即“對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，財政、審計、紀檢監察等職能部門要各司其責，齊抓共管，監督單位真實反映企業經營狀況和財務成果，保證會計資料的完整性和真實性，監督單位加強資金、財務管理和經濟核算，促進行政事業單位從內到外形成有效的監督機制。

現實中，確實有些單位會計核算不真實、不合法、不準確、不完整，有的以虛假的經濟業務資料進行核算；有的將發生的經濟業務收支不通過法定會計賬冊統一核算，而是通過私設的會計賬冊，形成“小金庫”；有的通過改變會計處理方法和財務會計報告編制依據等手段，將會計數據分別反映在不同的會計帳冊或財務報告上，形成“多本帳”；有的甚至直接偽造、編制會計憑證、會計帳簿、財務會計報告等等。弄虛作假的領導獲得一時名利雙收，自然助長了弄虛作假之風。

對會計信息失真的檢查不力，執法力度軟弱，執法不嚴是會計信息失真又一個重要原因。有些財政、審計、紀檢監察等職能部門在檢查行政事業單位財務過程中，對失真的會計信息以罰代管，很少追究責任者，這些都放任了虛假會計信息的蔓延。個別會計人員法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，參與編制虛假會計帳簿和報表，直接導致了會計監督弱化，會計工作秩序混亂，會計信息嚴重失真。

三、解決決算報表信息失真的對策

為了避免行政事業單位的決算報表信息失真，客觀、真實、準確、完整地反映單位的財務狀況，必須加強對行政事業單位的決算報表的管理和監督。

1、提高行政事業單位會計人員的素質。

一是完善會計人員從業資格制度，嚴格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備怎樣的專業素質才有資格從事哪些崗位的財務工作，沒有從業資格證的人員堅決杜絕上崗；二是建立一套統一的、剛性的會計人員職業道德規范，加大對違反職業道德規范的處理力度，以此約束和管制會計人員的職業行為；三是從實際出發，切實加強會計人員的繼續教育，讓繼續教育工作落到實處，使會計人員不斷更新知識、積累經驗。

2、堅持依法行事，強化制裁力度。

——有章不循、有法不依，這是行政事業單位會計信息失真人為造成的結果。1999年修訂頒布的《會計法》，對各單位規范會計工作秩序，警示信息亂真，懲治造假做假，為整頓會計行業信息質量提供了法律依據。《會計法》法律責任部分，對虛擬經濟業務事項、賬外賬、隨意改變會計確認標準或計量方法等常用的做假賬行為做出規定，明確了對違反會計法律、法規的單位和個人應承擔相應的法律責任，是法律強制性的集中體現。首先明確規定了單位負責人為該企業的會計行為的責任主體，對違反《會計法》的將依法承擔行政責任和刑事責任。這就抓住了問題的關鍵，有利于根治假賬屢禁不止，會計信息失真這一頑疾；其次是新《會計法》規定，會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質。若因提供虛假財務報告、做假賬、隱匿銷毀會計憑證、貪污、挪用、侵占公款的，不僅要吊銷會計從業資格證書，直至依法追究刑事責任。有這樣強而有力的法規，尚需要政府職能部門去強力執行。

——強化監督約束機制。進一步建立完善內部監督、社會監督和政府監督三位一體的會計監督體系，注重發揮各自的功效，加強協作，形成監督合力。首先，建立單位內部會計監督與控制制度是根治會計信息失真的基礎。要明確建立、健全內部會計監督與控制制度的基本目標，要確立單位負責人與會計機構、會計人員的制約關系，開展內部審計工作；第二，要加強政府監督。政府審計、紀檢監察部門監管是規范經濟秩序，防止會計信息質量失真的重要措施。第三，發揮社會審計及注冊會計師在社會經濟監督方面的作用。要增強審計風險意識和公眾對獨立審計的法律責任意識，搞好監督和服務，提高監督質量，客觀公正地評價和見證行政事業單位的會計信息。要依法加強會計信息質量管理意識，逐步建立會計信息質量監督制度，對查出的問題要追根究底，揭露真相，決不手軟，充分發揮行政、經濟、法律等手段在會計監督中的作用。

3、從實際出發，加強行政事業單位會計基礎工作。在健全會計機構，合理配備會計人員的基礎上，按照《會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第一、允許行政事業單位的決算收支不平衡，這是客觀實際，財政部門要根據當年情況的變化修改決算報表編制說明，部門決算報表編制要求和會計報表的真實性不能相違背，一味地追求平衡和有關部門的標準只會導致會計信息失真。

第二、如實填報有關收支項目，維護財務數據的合規性和真實性，客觀的反映財務支出狀況。

第三、加強對行政事業單位暫存、暫付往來的管理和審計監督，各項往來款項年終前應清理完畢并進行處理，不得隱瞞收入或虛增收入掛在往來賬戶上。

第四、加強財產物資的清理，及時處理財產物資的盤盈、盤虧，確保賬實相符。

第五、做好其他項目年終清理和年終結賬，對單位的所有收支進行全面清查、核對、整理和結算。確保國家資金及財產安全。

4、建立健全內部控制制度，加強內部審計。

內部控制包括組織機構的設計和單位內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護單位的財產、檢查會計信息準確性，提高經營效率，推動單位堅持執行既定的管理和方針。

首先單位取得的收入和發生的支出，要符合國家的方針、政策、法律法規；其次，經濟業務的各環節，各個過程應相互聯系、相互制約；再次，實行規范的會計崗位責任制，充分發揮會計機構的主觀能動性，防止不真實會計憑證會計處理系統，并杜絕會計處理過程中的錯誤，把好財務關；最后，發揮行政事業單位內審機構的監督職能，審計會計資料和會計行為，以及審查經濟業務各環節的管理活動，提出增收節支，防錯糾弊，改善管理的建議和措施。

5、全面推行和完善國庫集中支付等行政事業單位管理制度改革。

正在實施的國庫集中支付制度、政府采購制度、非稅收入管理制度是符合我國目前國情的。要總結國庫集中支付制度、政府采購制度、非稅收入管理制度改革經驗，嚴格執行授權支付和直接支付標準，加強非稅收入的征收管理，堅持收支兩條線，改革現行的收入支出模式，從制度上約束單位負責人和會計人員對政府負責，執行國家有關法規、法令、方針、政策，承擔會計服務任務，維護國家、單位和個人的合法權益。這必將對避免行政事業單位會計信息失真、管理混亂現象，遏制貪污腐敗等違法亂紀行為起到積極作用。一、會計集中核算的重要意義：

在行政事業單位實行會計委派制，有二種形式：一種是委派會計人員到單位，另一種是會計集中核算，目前比較多采用第二種方式。從一些地區和單位進行行政事業單位會計集中核算的試行情況來看，效果比較明顯：一是從源頭上控制了預算內資金亂支濫用、預算外收入體外循環和“小金庫”等問題，在一定程度上減少了部分單位及其領導使用國家資金的隨意性。二是減少了部分單位及其工作人員貪污腐敗、揮霍浪費國家資金問題的發生，提高了資金的使用效益，增強了政府宏觀調控能力。三是強化了財政監督，促進了廉政建設。

通過實行統一的綜合財政預算和獎金福利標準，平衡了部門與部門之間的利益關系，嚴格了各項支出管理，各單位的每一項開支都必須經過核算中心及其會計人員的嚴格審核，不合理的開支不能報銷，不合格的票據不能入賬，有效杜絕了亂支濫用的現象，遏制了違法亂紀行為的發生。實行會計集中核算方式強化了財政部門對單位財務收支的管理手段，變以前的突擊財務檢查為現在的日常管理，變事后監督為事前、事中監督，寓財政管理、監督于服務之中。四是節約了人力資源，促進了會計工作的規范和財務管理水平的提高。行政事業單位會計核算相對于企業會計核算比較簡單，每個行政事業單位核算必然會增加人員的編制，不利于機關事業單位機構改革，同時大部分單位會計核算并不飽和，這樣造成了人員的浪費和機構的臃腫。通過會計集中核算，對業務量較大、二級機構多的單位委派會計人員，對業務量較小的單位集中多個單位，由核算中心會計統一核算，不僅節約了人力資源、資金而且提高了會計核算水平，保證了會計資料的真實性、可靠性。因此這種核算形式更好地行使了各自職責，更好地對會計行為實施監督，從而提高會計信息質量，對加強財政監督、強化預算約束、推動反腐倡廉都具有現實意義。

二、會計集中核算執行過程存在的財務問題：

會計集中核算形式是一種新的會計管理方式，是加強財務、財政資金管理的一項新舉措，對強化資金監管，提高財政資金的使用效益，維護市場經濟秩序，遏制違紀違法行為等都有積極作用。但這種形式也不是包治百病的特效藥，在它的初始階段和任何新生事物一樣，也必然存在其局限性和不夠完善的地方。同時由于經濟領域中有些深層次矛盾尚未解決，在實行會計集中核算后，也出現了一些不容忽視的財務問題或現象。

（一）會計核算資料不完全準確現象。由于會計核算與財務管理的脫節，核算中心會計獨立于單位，對各單位的具體業務和開支項目及資金來源、性質并不完全清楚，特別是單位的專項經費及往來款。同時由于部分報帳會計素質不高，從納入核算的單位看，絕大多數報帳會計是由原來的出納擔任，他們對會計核算業務并不熱悉，報帳時往往不能準確填寫資金來源、性質、開支渠道。這二大因素直接制約著會計核算的準確性，往往造成會計賬務處理不當，從而造成會計信息失真。

（二）核算單位財務管理出現弱化傾向。由于會計核算與財務管理的分離，致使單位理財積極性受挫，財務管理多出現弱化傾向。

1、不利于單位及時全面地了解本部門財務狀況。由于中心一個月只向單位報送一次報表，且于次月5日左右報送，并且報表數字相對濃縮、抽象。這對單位財務及時全面了解并掌握本部門財務狀況極為不利。

2、資產管理更為薄弱。會計核算進入中心以后，單位固定資產管理工作無人重視，許多單位往往只重資金管理而輕物資管理，造成固定資產入帳不及時，特別是固定資產臺帳與卡片經常不入帳，固定資產處置不規范，隨意性大，處置所得往往不入帳，或入工會小帳上，且不及時上報中心核銷，造成帳面長期掛帳，帳實不符。從而造成國有資產流失，成為新的腐敗之源。

3、會計檔案查閱不便。許多會計事務往往具有連續性，特別是一些合同的執行，單位在實際操作過程中經常會遇到一些需要查閱原始憑證的事情，由于會計憑證在中心統一保管，查閱時單位需要開具證明，而一些跨年度憑證還要到中心檔案室查閱，由于不了解賬務處理情況，又需通過中心核算會計前往查閱，這一切都給單位財務帶來許多麻煩，對單位財務管理具有一定的負面影響。

（三）真票據假業務事項的報假賬現象。實行會計集中核算后，單位不再負責做賬，只負責報賬。由于會計核算中心在代理會計核算的監管中，只能識別票據的真偽，不能識別經濟業務事項的真偽。因此，真票據假業務事項現象可能在某些報賬單位一定程度的存在。一些單位以住宿、會議、印刷、修理、運輸、勞務費等合規票據列支送禮、超標準吃喝招待、濫發獎金，補貼、公款旅游、集資建房等不合規支出。

（四）賬外設賬或賬外資產的違紀違規現象。實行會計集中核算后，一些單位為保住小團體利益、保住過去已開口子的福利待遇、保證不合規收支有地方入賬出賬，而鉆政策空子和管理漏洞，這樣使違紀違規問題變得更加隱蔽，弄虛作假手法更趨多樣化。一是設置賬外賬、小金庫現象重新抬頭。一些單位為逃避會計核算中心監管，搞兩本賬，一本賬交由會計核算中心代理核算，多為合規合法支出；另一本賬由單位核算，多為不合規、不合法支出。二是“上轉下、明轉暗、真轉假”現象時有發生。一些單位由于怕露富、怕監管、怕不合規支出報不了賬，在財務移交會計核算中心時，將部分財務活動轉移到下屬二、三級單位或工會、學會、協會等社團組織或自收自支經濟實體，把下屬單位作為生財、聚財的囤積地和違紀違規的避風港與防空洞。三是在財務移交會計核算中心時，部分單位財務與資金移交不徹底。表現為：交預算內的，不交預算外的；交明的，不交暗的；交結算戶，不交儲蓄戶；交一級預算單位，不交二級預算單位等等。四是賬外資產逐漸增多。由于會計核算中心管賬不管物，單位管物不管賬，一些資產形成后，單位只管有資產使用，不注重及時報會計核算中心做相應賬務處理，尤其是基建及舉債、捐贈、劃撥形成的資產，有相當一部分形成了賬外資產。

（五）存在單位財務內部牽制與監督機制弱化的現象。實行會計集中核算后，單位財務外部監督得到加強，但單位財務內部牽制機制弱化現象令人擔憂。單位財務交由會計核算中心代理核算后，單位取消了會計崗位，只設一名報賬會計，因此，單位會計與出納的牽制機制消失，單位財務的最知情人由會計出納兩人縮減為報賬會計一人，個別時候報賬會計實際上履行了會計出納雙重職責，這樣就為報賬會計作弊提供了便利。同時，單位內部監督機制也被弱化，過去單位財務既有會計出納的相互牽制，也有單位內審和部門內審的內部監督，單位財務納入會計核算中心后，這些牽制、監督職能不同程度地被弱化，單位財務知情面縮小，雖然會計核算中心在代理記賬時，也履行了牽制和監督職能，但由于其置身單位外部，對單位經濟業務只知其表，不知其里，對有些問題難以把關。

三、加強會計集中核算的財務管理措施

針對實行會計集中核算存在的以上財務現象和問題，我們應該加強地方法規制度配套建設，為會計核算中心和其他監督部門履行監督職責提供法規制度依據；加強外部監督，充分發揮審計、紀檢監察、財政、會計核算中心的職能作用；還有加強會計核算中心自身建設，提高會計隊伍素質。但是本人認為更主要應該加強實行會計集中核算后的財務管理工作，并提出以下加強會計集中核算的財務管理的措施：

（一）建立、健全會計核算中心的內部控制制度和管理制度

按照《會計基礎工作規范》的要求，會計核算中心在業務運作的過程中建立嚴格的內部控制制度，界定崗位職責，明確各會計人員具體分工。實行核算、稽核與資金會計工作相分離，提高會計專業化核算水平，保證會計核算中心業務正常、安全平穩地運行。內部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內部業務規范，完善內部管理制度，建立考評制度，實行科學規范管理。保證會計核算中心廉潔、高效、準確的為各單位正常工作服務。

（二）要明確會計核算中心的職責

各單位照年初核定的單位經費收支預算和設備采購計劃，實行單位審批，會計核算中心審核，收支直達，集中核算。進一步保證各單位經費合理、合規、合法使用。具體如下：

1、會計核算和監督職責：根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等有關規定，按照會計主體不變的原則，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，根據國家統一規定的會計制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計核算中心有權拒絕支付，保證資金合規、高效使用。

通過嚴格按帳務處理流程操作，強化事前監督，保證會計信息真實可靠。

2、資金收入程序。各核算單位根據地方人民代表大會審批的年度經費預算數，定期向財政部門申請，由財政部門將資金撥付會計核算中心，會計核算中心根據單位預算安排資金使用。

3、款項支付程序。各單位日常發生的小額支出部分，按備用金規定管理。購買性支出，會計核算中心依據單位用款申請，經審核批準后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規定的備用金不足時，可提出申請，報會計核算中心批準，及時支付。對各單位人員工資，應嚴格執行國家統一規定的工資標準和有關政策，由人事勞動部門審核后，實行銀行代發，工資直接支付到個人在銀行開設的工資帳戶。

4、會計報表編制報送。會計核算中心按報表報送日期，定期編制并向單位發送財務報告，以便單位領導及時了解本單位的財務收支和資金結存情況，并接受財政、物價、審計等有關部門監督和檢查。

5、會計檔案管理。會計核算中心應規范會計檔案管理。會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關規定程序辦理，以保證會計檔案安全、完整。

6、加強報帳會計的管理和培訓。單位報帳會計具體負責各單位報帳資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關財務資料完整和備用金的安全。報帳會計作為單位財務管理人員，具有經單位領導授權的財務管理職能，會計核算中心負責對單位報帳會計的業務培訓和管理。

7、備用金的規定與管理。為保證各單位零星現金支出的需要，會計核算中心建立備用金制度。

備用金由各單位根據本單位2-3天的現金使用量提出申請，核算中心在單位正常預算范圍內予以核定，備用金由報帳會計負責管理，只能用于本單位零星現金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉帳。

8、銀行帳戶的開設和印鑒的管理。會計核算中心在一個總帳戶下，以各單位為序號開設若干分帳戶，保證各單位核算和管理上的需要，分帳戶開戶時的帳戶名稱仍為各單位法定名稱。單位原有的財務專用章只限于內部財務管理，對外結算必須使用會計核算中心預留在銀行的印鑒。

（三）明確各核算單位的職責

按照《會計法》要求，實行會計集中核算后，會計責任主體仍是各預算單位，而不是會計核算中心。實行集中核算后經濟活動主體、權利不變，經濟業務活動及財務收支活動都由各單位自行決定。各單位必須對自己的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。單位主要職責是：

1、各單位按業務量大小設置專職或兼職報帳會計，取消單位在銀行等金融機構開設的帳戶。

2、各單位應準確、及時地編制綜合財務預算（會計核算中心協助提供相關資料），預算一經批準，原則上不做調整。確需調整的，必須先行財政部門報告，待批準后方可執行。同時各單位應嚴格預算外資金管理，按規定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。

3、各單位的資金結算和會計核算等業務雖然集中在中心辦理，但單位工作正常運轉所需資金的性質沒有發生改變，即：預算資金支配權和使用權、財務管理權仍然在單位。

4、單位報帳會計在報帳時不得發生“坐支”現象，并且要按有關規定審核各種報銷憑證和票據，保證憑證和票據合法、合規、合理。，5、單位各項支出必須履行正常的報批手續，嚴格遵守國家有關法律、法規和財務制度，控制獎金、福利性補貼和招待費支出，確保資金合法、高效使用。

（四）強化管理與檢查監督，提高財務管理能力和水平

為防止造成財務管理與會計核算、監督的脫節，在會計核算中心履行職責的情況下，要求各核算單位財務人員在單位負責人領導下，除做好本單位的報賬工作外，還要繼續搞好經費預算管理、固定資產管理，做好財務收支活動的分析、總結；根據會計信息為領導提供決策依據等財務管理工作。同時會計核算中心要注重同核算單位的聯系，加強對賬與盤點工作，切實做到賬賬相符、賬實相符。并且目前隨著部門預算、國庫集中支付等項財政改革政策的出臺，各核算單位財務管理工作更需進一步加強。從這種意義上講，實施會計集中核算后，各單位財務人員肩上的擔子不是輕了而是更重了。各單位應強化財務管理，維護各項財經法規和財經政策，會計核算中心要加強《會計法》和國家統一的會計制度及其他規定的宣傳，定期或不定期對各單位進行監督檢查。有關部門應該加強地方法規制度配套建設，為會計核算中心和其他監督部門履行監督職責提供法規制度依據，通過加強外部監督，充分發揮審計、紀檢監察、財政、會計核算中心的職能作用，同時加強會計核算中心自身建設，提高會計隊伍素質，提高財務監督和管理水平。只有各有關單位的共同努力，齊抓共管，才能進一步提高財務管理的能力，減少和避免會計集中核算的一些不良現象。

事業單位會計制度

第一部分總說明

一、為了貫徹《事業單位會計準則》（試行），規范事業單位會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。

根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位，不執行本制度；事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度；已經納入企業會計核算體系的事業單位，按有關企業會計制度執行。

三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位；向主管會計單位或上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位；向上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。

以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據報賬制度，作為“報銷單位”管理。

四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。

本制度統一規定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。

五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。

有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準，各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。

八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。

第二部分事業單位通用會計科目

一、會計科目表

序號 編號 科目名稱

（一）資產類

101 現金

102 銀行存款

105 應收票據

106 應收賬款

108 預付賬款

110 其他應收款

115 材料

116 產成品

117 對外投資

120 固定資產

124 無形資產

（二）負債類

201 借入款項

202 應付票據

203 應付賬款

204 預收賬款

207 其他應付款

208 應繳預算款

209 應繳財政專戶款

210 應交稅金

（三）凈資產類 301 事業基金

302 固定基金

303 專用基金

306 事業結余

307 經營結余

308 結余分配

（四）收入類

401 財政補助收入

403 上級補助收入

404 撥入專款

405 事業收入

409 經營收入

412 附屬單位繳款

413 其他收入

（五）支出類

501 撥出經費

502 撥出專款

503 專款支出

504 事業支出

505 經營支出

509 成本費用

512 銷售稅金

516 上繳上級支出

517 對附屬單位補助

520 結轉自籌基建

二、事業單位通用會計科目使用說明

（一）資產類

第101號科目現金

1.本科目核算事業單位的庫存現金。

2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。

3.事業單位應設置“現金日記賬”，出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。

現金收入業務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。

4.有外幣現金的事業單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

第102號科目銀行存款

1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。

2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業單位銀行存款數額。

3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

4.有外幣存款的事業單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

事業單位發生的外幣銀行存款業務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業務量大的單位可按季或月結算），事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業支出科目。

第105號科目應收票據

1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.事業單位收到應收票據，借記本科目，貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。

單位持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（扣除貼現息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現息部分，借記“經營支出”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。

3.事業單位應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

第106號科目應收賬款

1.本科目核算事業單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業務應收取的款項。

2.發生應收賬款時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結算應收賬款的累計數。

3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

第108號科目預付賬款

1.本科目核算按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項。

2.事業單位預付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時，根據發票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。

預付款項業務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不設本科目。

3.本科目應按供應單位名稱設置明細賬。

第110號科目其他應收款

1.本科目核算事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。

2.發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。

3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。

第115號科目材料

1.本科目核算事業單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。

事業單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。

2.材料入賬價值的確認：

（1）購入材料，應以購價、運雜費作為材料入賬價格。

單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。

事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）的，其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。

事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。

（2）材料出庫可以根據實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。

3.科目使用方法：

（1）購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時，借記“事業支出”等科目，貸記本科目。

（2）屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。

（3）屬于一般納稅人的事業單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用出庫時，按采購成本（不含稅）借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。

4.事業單位的材料，每年至少盤點一次，發生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”，屬于事業用材料應沖減或增加“事業支出”。

5.本科目的期末借方余額為事業單位材料的實際庫存數。

6.本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規格設置明細賬，并根據材料的收、發憑證逐筆登記。

第116號科目產成品

1.本科目核算事業單位生產并已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的單位，其勞務成果可視同產成品核算。

2.生產完成驗收入庫的產成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時，按先進先出法或加權平均法計算實際成本，借記“事業支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產成品的實際成本。

3.清查盤點出現產成品盤盈或盤虧，作增加或減少產成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業支出”或“經營支出”科目；盤虧時，借記“事業支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。

4.本科目應按產成品的種類、品種和規格設置明細賬。

第117號科目對外投資

1.本科目核算事業單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。

2.事業單位購入各種債券形成的對外投資，應按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。

事業單位以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協議確認的價值借記本科目，貸記“事業基金——投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產”科目。

屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料，按合同協議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業基金——投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。

屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料，按合同協議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業基金——投資基金”科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。

事業單位向其他單位投入的無形資產，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記或貸記“事業基金——投資基金”科目；同時按無形資產賬面價值，借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。

事業單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。

3.事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調整事業基金的明細科目。

4.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。

第120號科目固定資產

1.本科目核算事業單位固定資產的原價。

2.事業單位應根據規定的固定資產標準和分類，結合本單位情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。

3.事業單位的固定資產按下列規定的價值記賬。

（1）購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。

（2）自制的固定資產，按開支的工、料、費記賬。

（3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產。

（4）融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。

（5）接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當計入固定資產價值。

（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值入賬。

（7）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。

購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。

4.本科目使用方法：

（1）事業單位購置固定資產時，應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（2）單位接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（3）融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

（4）盤盈的固定資產，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產，按減少固定資產的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。

清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。

（6）出售固定資產時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（7）投資轉出固定資產，按“對外投資”科目的有關規定處理。

5.事業單位應按固定資產分類設置明細賬和固定資產卡片進行明細核算。

第124號科目無形資產

1.本科目核算事業單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。

2.事業單位購入或自行開發并按法律程序申請取得無形資產應按實際支出數，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

3.各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位，其購入和自行開發的無形資產攤銷時，應一次記入“事業支出”科目，借記“事業支出”科目，貸記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”科目，貸記本科目。

4.單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目，結轉轉讓無形資產的成本，借記“事業支出——其他費用”科目，貸記本科目。

對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。

5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。

6.本科目應按無形資產類別設明細賬。

（二）負債類

第201號科目借入款項

1.本科目核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。

2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。

4.本科目應按債權單位設置明細賬。

第202號科目應付票據

1.本科目核算事業單位對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。

3.各單位應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。

第203號科目應付賬款

1.本科目核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。

本科目適用于實行內部成本核算的事業單位。

2.單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據有關憑證，借記“材料”等有關科目，貸記本科目。

單位接受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位提供的發票賬單，借記有關支出（費用）科目，貸記本科目。

3.單位償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

單位開出、承兌商業匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。

4.本科目應按供應單位設明細賬。

第204號科目預收賬款

1.本科目核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。

2.單位預收賬款時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現（勞務兌現）時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。

3.預收賬款業務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。

4.本科目應按購買單位設置明細賬。

第207號科目其他應付款

1.本科目核算事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。

2.單位發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。

第208號科目應繳預算款

1.本科目核算事業單位按規定應繳入國家預算的收入。

應繳預算收入主要包括：事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。

2.取得應繳預算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。

4.本科目應按應繳預算款項類別設置明細賬。

第209號科目應繳財政專戶款

1.本科目核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規定辦理。

2.收到應繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業收入”科目，貸記本科目。

3.本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終本科目無余額。

4.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。

第210號科目應交稅金

1.本科目核算事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位，其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。

2.單位一般在月份終了，計算出應交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。

3.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應交未交的稅金。

（三）凈資產類

第301號科目事業基金

1.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。

本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。

2.年終，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。

對于項目已經完成的撥入專款結余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。

3.用固定資產對外投資時，應按評估價或合同、協議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。

4.用材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。

第302號科目固定基金

1.本科目核算事業單位因購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。

2.新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。

融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。

接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。

出售、對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。

第303號科目專用基金

1.本科目核算事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。

2.事業單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。

3.提取醫療基金時，借記“事業支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫療基金”科目。

提取修購基金時，借記“事業支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

年終，事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。

事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數。

6.本科目應按專用基金種類設明細賬。

第306號科目事業結余

1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。

2.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經營業務）”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。

3.本科目貸方余額為當期實現的結余。

4.年度終了，單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。

第307號科目經營結余

1.本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經營結余時，應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。

3.本科目貸方余額為實現的經營結余，如為借方余額，則為經營虧損。

4.年度終了，單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目，結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。

第308號科目結余分配

1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。

2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。

有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。

單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。

3.年終，應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目，借記“事業結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。

4.本科目貸方余額，為未分配結余。

5.分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。

6.單位年終結賬后發生以前年度會計事項的調整或變更，涉及到以前年度結余的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的，應直接通過“事業基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。

（四）收入類

第401號科目財政補助收入

1.本科目核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。

為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時，應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”，報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項”用途如需調整，應填寫“科目流用申請書”，報經同級財政部門批準后使用。

2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。

3.年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。

4.年終結賬后，本科目無余額。

5.本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。

第403號科目上級補助收入

1.本科目核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。

2.收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3.年終將本科目余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。

4.年終結賬后，本科目無余額。

第404號科目撥入專款

1.本科目核算事業單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。

2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入專款累計數。

3.年終結賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規定辦理。

4.本科目應按資金來源和項目設明細賬，進行明細核算。

第405號科目事業收入

1.本科目核算事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算。

2.收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”。經財政部門核準，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目。

實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結算出應繳財政專戶資金結余時，再將應上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。

3.期末，應將本科目余額轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。

4.事業單位應根據事業收入種類或來源，設置明細賬。

第409號科目經營收入

1.本科目核算事業單位在專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

2.取得（或確認）經營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，屬于小規模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）。

3.發生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入，屬于小規模納稅人的事業單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。

單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣，應當相應沖減經營收入。

4.期末，應將本科目余額轉入“經營結余”科目，結轉后，本科目無余額。

5.單位可根據收入種類設置明細科目，也可以并設若干總賬科目。

第412號科目附屬單位繳款

1.本科目核算事業單位收到附屬單位按規定繳來的款項。

2.單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發生繳款退回則作相反的會計分錄。

3.年終，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。結轉后，本科目無余額。

4.本科目應按繳款單位設置明細賬。

第413號科目其他收入

1.本科目核算事業單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。

2.其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。

3.年末，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。

4.本科目應按收入種類，如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。

（五）支出類

第501號科目撥出經費

1.本科目核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。

2.事業單位撥出經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回撥出經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3.年終，將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結轉后本科目無余額。

4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金不通過本科目核算。

5.本科目應按所屬單位名稱設置明細賬。

第502號科目撥出專款

1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。

2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。

3.所屬單位報銷專款支出時，應區別情況處理。

（1）專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。

（2）屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。

4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數。

5.本科目按所屬單位的名稱或項目設置明細賬。

第503號科目專款支出

1.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。

2.專款支出主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。

3.事業單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關部門單獨列報時，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。

4.本科目按專款的項目設明細賬。

第504號科目事業支出

第二篇：系統管廊施工總結

全廠工藝及供熱外管施工總結

一、概況

全廠工藝及供熱外管a的總承包單位是XXX，監理單位為XXX，XX公司負責施工。全廠工藝及供熱外管a包括管廊鋼結構及管道安裝，減溫減壓站安裝、廠前區附近無管廊區域埋地管道的施工及全廠外線電氣儀表安裝。

二、設計總結

三、采購總結

四、施工總結

1、進度、協調

我公司管理及施工人員于2012年10月進廠，但由于受到鋼結構到貨及基礎驗收等問題，于2012年12月1日才開始正式施工。在開工前的準備工作中，從單位、人員資質報驗、施工方案編制到開工報告，我公司積極準備，方案的編制一定要實事求是，結合現場施工，使方案真正達到指導施工的目的。施工前還要對施工隊進行技術交底，通過交底，使施工隊深入了解將要進行的施工內容及施工過程中應注意的各項技術要求，保證施工質量與安全。

本項目的管廊鋼結構全部成品到貨，基本不需要現場預制，所以管廊的施工重點主要在于鋼結構到場后嚴格按照廠家提供的安裝圖紙安裝，每一個構件都有其構件號并對應特定位置，安裝時嚴格按圖紙標明位置組對吊裝，大到一根立柱，小到一根水平支撐，都是如此。安裝之前配合質量部驗收管廊基礎及到貨鋼結構，對于超出規范要求偏差的，堅決不予接收。

鋼結構施工過程中還要分批次對到貨材料進行二次復測，主要是高強螺栓的力學性能檢測和連接副摩擦板的抗滑移系數檢測。二次復測抽樣時要保證試件與所代表的構件應為同一材質、同一摩擦面處理工藝、同批制作，使用同一性能等級的高強度螺栓連接副，并在相同條件下同批發運。鋼結構安裝完成后要進行防腐工作，由于底漆、中間漆已由廠家完成，我公司只需要對破損處及焊縫處進行施工即可，鋼結構面漆由我公司施工，按規范要求達到漆膜厚度。

對于鋼結構的焊接質量管理，施焊前，焊工應復查焊件接頭質量和焊區的處理情況，當不符合要求時，應經修整合格后方可施焊。焊工應遵守焊接工藝并注意焊接順序，不得自由施焊及在焊道外的母材上引弧。焊接完畢，焊工應清理焊縫表面的熔渣及兩側的飛濺物，檢查焊縫外觀質量。鋼結構安裝完成后分檢驗批驗收，包括垂直度、高強螺栓終擰、焊接質量驗收及除銹防腐隱蔽等，在保證各個檢驗批驗收合格的同時應及時上報有關資料。

在鋼結構安裝過程中還要注意做好安全防護措施，搭設抱柱腳手架，腳手架搭設完后，施工負責人必須按施工要求進行全面檢查，合格后填寫驗收單，經腳手架使用單位負責人和安全人員共同檢查確認合格，并在驗收單上簽字、在腳手架上貼標簽后方可使用。在橫梁安裝完成后搭設生命線，高處作業、交叉作業應張掛安全網，有高處作業處下方1～2米必須有安全網，否則不得施工。

在管廊施工結束后就進入管道施工階段，管道施工前要進行工序交接，待管廊驗收合格后方能施工管道。

管道施工前同樣要經過嚴格的開工準備工作，圖紙會審要求在開工前熟悉圖紙，提前發現問題并通過設計單位解決，為施工減少不必要的麻煩。管材到貨后同樣要進行驗收甚至第四方檢測，以保證管材質量，碳鋼管道及管件還要先委托防腐廠進行防腐并建立防腐委托臺賬。根據管道單線圖計算材料用量為材料領用提供依據，計算工程量并建立焊接數據庫，可以為施工提供計劃安排。施工過程中一定要注意管道的材質、口徑、壓力等級等，不同材質使用不同的焊條，特別注意合金鋼及異種鋼的焊接，避免用錯材料或焊材。施工過程中應要求各施工隊每天上報焊接日報，堅持每天更新焊接數據庫，這樣既能掌握施工進度，又能對后期試壓包等資料提供數據支持。施工過程中有些材料需要項目部自行購買，需要技術員做自供預算，待材料到貨后再分給各施工隊，這就要求做好自供預算及分割預算的臺賬，特別是焊材的分割臺賬，能隨時掌握焊材的使用情況，避免因焊材短缺導致停工。一條管線施工過程中或施工完后要進行無損檢測，檢測比例嚴格按照設計要求，無損檢測情況同樣要更新到焊接數據庫中，對于不合格焊口及時返修并擴探。對于鉻鉬鋼材質管道還要進行焊前預熱及焊后熱處理。氧氣管線施工前及施工后要對管道進行脫脂處理。管線試壓是管道施工后期的重點，首先要根據管道的介質、壓力等劃分試壓包，按照試壓包檢查各管線的尾項，特別注意管支架的安裝及管線探傷情況，待確認無誤后進行試壓工作，并注意安全。

2、質量

施工過程中，堅持“三檢制”即自檢、專檢、交接檢，并作到有檢查、有記錄、有落實，層層把關。杜絕隱患。每天工長開碰頭會，密切配合，互相協作，發現新的問題，發動大家集思廣益，拿出最佳的解決方案，并定期組織大家學習技術規程、規范及驗收標準，增強了質量意識，每一個工長針對自己的分項工程都定出了預防措施和質量標準。通過大家的努力使得工程驗收全部一次通過，各分項工程質量評定達到了優良。

3、安全

安全意識深深的印在我們每一個第一項目部的員工的腦海里，文明意識也清楚的體現在每一個員工的行動中。

安全是勝利完成施工任務的重要保證文明是我們隊伍素質的集中體現，也是我公司樹外部形象長期發展的重大舉措。除了保質完成生產任務，達到檢驗標準外，在施工過程中文明安全也是駕馭工程的重要指標，是藏在每個施工人員心中的一條準繩。

在開工之初，我們制定了完備的文明、安全管理制度，設置了專職的安全員及文明施工管理員。安全、文明責任體系落實到人,并制表掛墻，清晰明了。每個外包隊進場都進行安全教育，擬訂安全文明管理協議書。人人都抓安全，在每個分項工程中，都針對生產技術和施工條件提出可能會發生安全事故的隱患，制定切實有效的防范措施。除了要安全員下達安全技術交底外，還要組織安全管理人員進行不間斷的巡視，發現問題及時解決，并定期對施工人員進行安全、文明教育，項目部還成立了安全文明宣傳小組，加大力度作好宣傳工作。

五、設計、采購、施工實施和管理中存在的問題

在施工過程中最重要的就是材料保障，很多時候應為缺少材料影響施工，這就要求技術人員做好材料預算，供應人員做好材料臺賬，相互配合，及時找到需要的材料，即使沒有到貨，也能及時反饋給采購部門，降低缺料帶來的影響。在施工人員工作分配時，一定要分清輕重緩急，既要保證自己的施工計劃，又要滿足總包業主的臨時安排，確保投產的順利進行。

六、建議

針對本工程的特點、難點，應編制具體的措施，并根據工程進度，在健全質保體系、完善崗位職責的基礎上施工前必須完善施工方案技術交底，根據工程的工期要求，本工程在進行同時施工的有限區域內，不同的施工單位、不同的施工專業積極配合，這將使整體施工的協調工作更加突出，為協調好各單位工程之間、總包單位和分包單位之間的工作，應將項目部的組織機構進行周密細致的劃分，分級管理、縱橫結合，作到層層有人抓，作到協調一致，管理緊密。根據建筑工程發展的連貫性和發展性，在施工中創造性的開展工作，合理有效的組織具體施工，對每一個施工方案都進行了認真評估，預先對工程的通病和可能出現的質量、安全問題進行控制，使整個工程處于一個合理的受控狀態。

第三篇：財務統管中心工作職責

達縣**鎮財務結算中心工作職責

財務結算中心的工作人員，應當遵守會計法規和國家統一會計制度，依法履行職責，其具體分工如下：

(一)總預算會計：

1.負責綜合預算指標分配、調整、決算等日常工作。2.負責審核單位用款申請，辦理資金調撥手續。

3.負責總預算會計核算，負責結算會計、委派會計、單位出納間的協調管理，確保會計業務的正常運行。

4.負責從縣財政局領購票據，向結算會計發放票據，復核結算會計回收的舊票。

5.負責每月審核單位財務收支原始憑證，嚴格把關。6.負責監督管理納入“零戶統管”范疇的直管單位的票據領購。

(二)結算會計：

1.負責在單位存款余額內按有關規定及時為各單位辦理資金轉賬、匯兌、支取、現金等結算業務。

2.負責從預算會計處領取票據，按規定向單位發售票據、核銷票據。3.負責審核收入票據，資金劃解及征收政府調控收入。

4.負責分戶核算存款增減變動情況，按月與總預算會計、統管會計核對存款余額、賬目。

5.負責每月定期與銀行對賬，做到賬賬相符。(三)統管會計：

1.負責定期與單位出納辦理財務收支憑證結算。2.負責代理單位會計核算，分單位建立指標賬、往來、收入、支出明細賬。

3.負責按月向上級主管部門、政府、財政所和單位編報會計報表，保管會計憑證、賬簿和報表，建立會計檔案。

4.負責每月與總預算會計、結算會計、單位出納對賬。

5.負責監督單位的收入入為和資金的使用等情況，對不符合規定的支出憑證一律退回，不予報賬。

6.加強單位財務管理，建立財務管理規章制度，并照章執行。(四)單位出納：

1.負責與結算會計辦理預算內外撥款手續。

2.負責收取各項資金，及時將各項資金收入直達財政專戶，開財政統一票據。單位所收取的現金，必須先進財政專戶，嚴禁坐收坐支。3.負責向結算會計購核銷票據，結算解繳財政專戶收入。

4.負責按有關規定辦理單位轉賬和現金收付等日常財務收支業務。財政支出憑證要做到四有(有合法票據、有經辦人、有單位領導簽字、有財政總會計審核蓋章)。

5.負責建立現金日記賬、往來明細賬和國家資產明細賬等各種備查賬、輔助賬，并定期與總會計、結算會計核對銀行存款等有關賬簿。6.負責將財務收支憑證，交總預算會計審核蓋章后與統管會計辦理交結手續。

財務結算中心要解決好監督與服務的關系，在實行會計統管后，給政府當好參謀，把握資金調度，保證單位用錢方便。

第四篇：會計人員統管統聘論文

所謂會計統管統聘制度，是國家為加強企事業單位會計管理，客觀真實地反映企事業單位的生產經營活動狀況和預算收支活動情況，由國家有關部門對企事業單位實行統一委任和管理財會人員，從而建立起有效的以會計監督為核心的企事業單位內部監管約束機制。

一、對會計人員統管統聘的可行性分析

１．先例闡述。會計委派制或統管統聘制并不是什么新事物，在我國臺灣地區早就實行了。而法國管理國有企業的一個重要特點便是設立財政總監制度，資本超過３０萬法郎的有限責任公司，必須設置會計監察員。美國政府中，人事管理總局在財務管理方面也行使相關職能。

２．實行會計統管統聘有其理論依據。會計管理體制是一個國家會計模式的主要內容。不同的社會經濟環境造就了不同的會計管理體制。我國實行的是社會主義市場經濟體制，公有制占主導地位，政府在資源配置中起主導作用，證券市場不發達，社會主義法律體系正在發展之中，人們崇尚集體主義，權距較大，對不明朗因素反應較強。在這樣的社會環境特征之下，我國的會計管理體制應采取集中與立法型，而非自我管理型。

３．實行會計統管統聘有其積極意義。會計人員造假，一是迫于他人的壓力，二是單位利益驅使。實行統管統聘制，可以從根本上解決這兩方面的作弊因素。首先，實行統管統聘，有利于真正發揮會計的監督作用，強化制約機制。古今中外大量事實證明，不獨立于被監督者，則監督人不可能執行有效的監督。其次，實行會計統管統聘，有助于保障會計人員的合法權益。目前會計人員的權益主要靠《會計法》保護，但保護力度遠遠不夠。實行統管統聘后，會計人員的關系留在派出機構，人事、經濟、晉升、職稱等由派出機構統管，這便給會計人員大膽開展工作解除了后顧之憂，其合法權益有強大的后盾保護。

二、對完善會計人員統管統聘的幾點設想

（一）制度法規方面

會計委派制的實行，可以約束內部人的腐化行為，促使其致力于企業的經營，有利于資源的合理配置和充分利用，從而有利于發展社會主義生產力。所以應該修訂相關法律中的不協調之處，為會計委派制的實行奠定良好的法律基礎。首先，要修改《會計法》，以法律形式明確允許各級財政部門采取靈活多樣的會計管理模式；其次，要修訂與之相關的《公司法》、《企業法》等法規，對相關的職責、權限進行明確的界定和劃分；最后要在財經法規中突出會計工作的重要地位，明確會計管理機關與各行政企事業單位之間的關系。

（二）會計統管統聘的目標、主體及人員職責設計

１．會計統管統聘的目標。即在維護國家利益（所有者利益）的基礎上，盡可能追求企業價值最大化。

２．會計統管統聘的主體是政府，具體由財政部門和國家有關經濟部門負責，憑借的職能是政府社會經濟管理權和國有資產所有權。因此，對集體企業、鄉鎮企業、私營企業及其他混合所有制企業不宜采用此制度。３．統管會計（包括財務總監、會計主管）的職責設想。統管會計的職權：①審核公司的重要財務會計報表和報告，并與經理共同確認后上報；②參與指定公司的財務會計管理制度，監督檢查各級財務運作和資金收支情況；③與經理聯簽批準規定限額范圍內的企業經營性、融資性、投資性固定資產資金支用、貸款擔保等事項；④參與擬訂公司利潤分配方案；⑤參與擬訂公司增加或減少注冊資本的方案；⑥參與制定財會機構的設置和主要財會管理人員的聘任和解聘。

統管會計的責任：①對外報告公司重要財務會計報表和報告的真實性，與經理共負責任；②對國有資產的保值、增值、流失承擔相應責任；③對公司重大投資項目決策失誤承擔相應責任；④對公司嚴重違反紀律行為承擔相應責任；⑤因統管會計把關不嚴或徇私舞弊造成經濟損失的，還應承擔相應的行政、經濟甚至刑事責任。

（三）委派會計人員的工資福利等問題設計

委派會計的工資、獎金應實行統一管理、統一發放，并與業績掛鉤，由財政部門按派入人數每月向用人單位收繳，按月發放工資。獎金在年底考核后，按工作業績發放，其標準由財政、勞動、人事部門共同來決定。另外，委派人員在行政、黨、團關系上接受派入單位的領導，其住房、子女就業、社會統籌、保險等，則由原單位來負責。

（四）統管會計的任免、交流和考核

統管會計的任職資格除必備的政治條件和身體素質外，必須有相應工作經歷，有財會專業本科以上學歷，有會計師以上職稱，在此基礎上嚴格考核后獲得任職資格。對統管會計的任免可由單位領導提名，主管部門考核，同級財務部門審批，同時要加強考核和交流，將考核等級意見載入檔案，作為續聘、解聘或獎懲的重要依據。同時為避免統管會計在一個企業長期工作產生利益關系，應對其實行定期輪換。統管會計與企業領導有親緣關系的，應實行回避制度。

（五）加強會計隊伍建設，提高會計人員素質

這是搞好會計人員統管統聘的關鍵。

第五篇：縣紀工委統管工作情況匯報

**縣紀檢監察派駐機構統一管理工作

情 況 匯 報

尊敬的***書記：

在您的親自關心、親自指揮、親自督促、親自領導下，**縣紀檢監察系統統管工作得到有序、有效、順利開展。目前人事考察、辦公用房已全部落實，統管前期工作已全面完成。7月19日**縣委常委會議專題研究**縣紀檢監察統管等工作，擬定7月28日在縣大禮堂召開“**縣紀檢監察系統派出機構掛牌成立大會”。現將我縣開展統管工作匯報如下：

一、紀檢監察機關統一派駐機構工作情況

省州紀委召開全面啟動縣級紀檢監察派駐機構實行統管工作會議后，我縣嚴格按照省、州精神，做到早安排，早部署，早落實，根據“因地制宜、分類派駐、強化管理、推動工作”的思路，認真謀劃，精心組織，積極爭取縣委、縣政府領導的支持，加強與組織、人事、編制和財政等有關部門的溝通聯系，積極協調解決統一管理過程中的有關問題，派駐機構統一管理工作有序推進。

（一）立足實際，派駐啟動工作全面鋪開。全州紀檢監察派駐工作會議后，縣紀委及時將會議情況向縣委領導匯報，縣委、縣政府高度重視，立即成立了由縣委書記任組長，縣長、副書記、常務副縣長、組織部長、紀委書記任副組長，縣委辦、政府辦、紀委監察局、組織部、人社局、編辦、財政局為成員單位，領導小組下設辦公室，由紀委副書記任辦公室主任。把加強紀檢監察派駐機構統一管理工作擺到重要議事日程，并多次聽取專題匯報。為確保派駐機構統一管理工作落實到位，縣紀委先后10多次召開紀委書記辦公會、常委會議專題研究派駐機構改革工作，組織成立專門工作班子，對縣直各部門（單位）紀檢監察機構設置和人員配備情況進行實地調研和摸底，全面掌握其機構設置、人員編制、工作運轉等實際情況，并借鑒其他兄弟縣區好的經驗和做法，在多方了解情況，聽取有關意見，吃透上情、了解下情、學習左右的基礎上，4月29日開始，縣紀委經過8次易稿，制定了符合實際、體現特色和可操作性強的《**縣關于實行紀檢監察機關派駐機構全面統一管理的實施方案》，于5月17日召開縣委常委會，通過擬派駐工作方案并按照日程表有序推進,5月22日報州紀委景輝書記審定后由兩辦行文下發，同時，以縣紀委、組織部抽調人員組成考察組于7月2日召開考察動員大會，開展了考察工作，考察結束后，紀委組織部2次召開了聯合會議聽取匯報，并于7月19日上報縣委常委會議研究，目前正處于公示階段。辦公場所在景輝書記的親自督促指導下全面落實，統管前期工作全面完成。

（二）結合縣情，分類派駐，統一管理

1、按照“統一機構設置、統一工作安排、統一人員調度、統一編制管理、統一后勤保障”的原則，采取“集中統管”的形式對現有派駐紀檢監察機構進行整合。紀工委（監察分局）成員保留派駐部門紀檢組長（或專職紀檢監察員）和黨組成員身份，不參與部門業務分工。垂直管理部門和公、檢、法、司、國土部門的紀檢監察機構維持原有管理體制。目前，全縣應納入全面統 管范圍內派駐紀檢組長25名、監察室主任2名，占用行政編制24名，占用參公事業編制3名。納入全面統一管理后，共使用行政編制32名，參公編制3名。其中：收回行政編制32名（含新增設紀檢組長的單位行政編制8名：縣人大辦公室、縣政協辦公室、縣委宣傳部、縣委統戰部、縣委政法委、縣工業和特色產業局、縣林業局、縣扶貧開發辦），收回參公編制3名。紀工委（監察分局）集中辦公，工作安排、人員調度、工資關系、辦公經費、后勤保障等由縣紀委監察局負責。紀工委（監察分局）編制實行統管專用，在全縣范圍內形成“點、片、面相結合”的全面覆蓋管理模式。

2、按照“統一選配、重點派駐、系統監督”的原則，組建6個紀工委（監察分局），機構名稱為“中國共產黨**縣紀律檢查委員會第X紀律檢查工作委員會、**縣監察局第X監察分局”，簡稱“**縣第X紀工委（監察分局）”。紀工委、監察分局合署辦公，實行一套機構、兩塊牌子，由縣紀委監察局直接領導。對派駐機構人員實行“五統一”（即：統一組織設置、統一編制管理、統一經費預算、統一干部任用、統一干部考核），進一步整合資源、理順關系、明晰責權、規范程序，切實增強紀檢監察機關派駐機構的監督職能和實效。

（三）落實“四個到位”，保障派駐工作扎實推進 一是縣委政府重視到位。縣委多次召開常委會研究紀檢監察機構實行派駐（出）統一管理相關問題。縣政府對新組建紀工委的開辦經費、辦公用房、辦公車輛按照保障運轉的原則進行解決，落實經費150萬元，現已到賬100萬元。

二是職能部門協調配合到位。多次召開協調會，就派駐機構 統一管理中機構設置、人員編制、工作經費保障等問題與縣委組織部、縣人事局、縣編辦、縣財政局進行溝通協調，得到上述單位的全力配合和支持，確保了派駐工作穩步推進。

三是辦公場地保障到位。為保障新成立的6個紀工委監察分局辦公用房，縣委常委會經過討論研究作出決定，由縣移民局、縣民政局、縣林業局、縣發改局等四個單位提供辦公用房，用作6個紀工委監察分局的辦公場地，有力保障了新成立紀工委監察局分局的辦公場地。

四是制度建設到位。結合實際制定了《 **縣派出紀工委(監察分局)管理暫行辦法》、《**縣派出紀工委(監察分局)干部管理試行辦法》及《**縣派出紀工委(監察分局)后勤保障管理暫行辦法》等制度辦法。

（四）做到“四個統一”，全面規范派出機構管理 一是人事統一管理。我縣明確規定紀工委監察分局為縣紀委監察局的派出機構，由縣紀委監察局直接領導，人員編制由縣紀委監察局統一管理。

二是后勤統一保障。各紀工委監察分局的工資、津補貼、辦公經費、及開辦經費、辦公用房、辦公用車由縣政府按照量力而行、保障運轉的原則進行解決，工資、津補貼、辦公經費、辦案經費均列入縣財政預算，在縣紀委監察局單列，實行報賬制，由縣紀委監察局統一管理。

三是工作統一報告。縣紀委監察局對派出紀工委監察分局實行直接領導、統一管理。派出紀工委監察分局直接向委局請示報告工作。縣紀委監察局辦公室負責派出紀工委監察分局的日常管理并協調其日常工作，要求其他業務室加強與派出紀工委監察分 局的業務聯系和督促指導。

四是人員統一考核。縣紀檢監察派駐機構負責人履行職責和勤政廉政情況由縣紀委監察局會同縣委組織部共同考核，其他干部的考核和獎懲等工作由縣紀委監察局統一管理，其履行職責和廉政勤政的情況與委局干部一同考核。

二、下步工作打算

按照省州紀委要求，注重在“管”上做文章、下功夫，真正建好、管好、用好、帶好隊伍。

（一）召開**縣紀檢監察系統派出機構掛牌成立大會 目的：思想再統一、認識再提高、紀律再嚴明、行為再規范。

7月19日縣委常委會議研究決定，擬定于7月28日在縣大禮堂召開。參會人員：在家副縣級以上領導干部、部門黨政領導干部主要負責人、鄉鎮黨委書記及紀委書記、省州駐縣紀檢監察干部、各紀工委（監察分局）全體干部以及委局機關全體干部職工。會議內容：

1、縣紀委張國志同志通報**縣開展紀檢監察系統統管工作情況；

2、縣委組織部長李文勝宣讀人事任免文件；

3、紀工委1名同志代表紀工委（監察分局）作工作任職發言；

4、縣委書記余越前同志講話；

5、邀請州紀委***書記到會指導并對全縣領導干部作重要講話。

（二）開展紀檢監察系統保持黨的純潔性主題活動暨**縣紀檢監察系統干部崗位培訓。

目的：按照中央省州對保持黨員純潔性的要求，貫徹落實胡錦濤總書記對克服“四個不足”和“四個危險”的要求，通過開展為期10天的全封閉軍訓、邀請省州縣專家進行黨的理論和 紀檢業務知識授課、開展重溫入黨誓詞、參觀服刑場所、觀看警示教育片等教育活動，集中對全縣紀檢監察干部進行作風整頓、崗位培訓及開展保持黨員純潔性為主題的系列活動，從而進一步轉變工作作風、提高業務綜合能力、提供交流平臺、強化團隊協作能力。

擬定于8月10日至19日，地點在縣職中，參加人員為全縣紀檢監察系統干部。目前相關工作已安排部署，正在緊張籌備中。

（三）簡章立制，進一步理清工作關系。細化紀工委監察分局各項工作職責，建立健全財務、車輛管理等制度，做到照制度辦事，用制度管人。

（四）組織開展好加強鄉鎮紀檢監察組織建設工作。制定切實可行的實施方案、盡快配齊鄉鎮紀檢監察干部。目前，我縣17個鄉鎮共有紀委書記13名，副書記9名，缺紀委書記4名，副書記8名。已向縣委常委會匯報，擬于9月底配齊鄉鎮紀委書記、副書記和監察室主任，在鄉鎮紀委加掛監察室牌子。

（五）成立機關、紀工委（監察分局）4個黨支部，選舉產生支部書記、委員。

（六）按照年初工作計劃，抓好工作下半年工作。包括案件查辦、執法糾風、信訪案件、宣傳教育等。

中共**縣紀委 **縣監察局

二0一二年七月二十日