第一篇：2018年12月22日——個人所得稅附加扣除暫行條例

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生、簡便易行的原則。

第四條 根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第二章 子女教育

第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。第三章 繼續(xù)教育

第八條 納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

第九條 個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。第四章 大病醫(yī)療

第十一條 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

第十二條 納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。第五章 住房貸款利息

第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

第十五條 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。第六章 住房租金

第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

第二十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。第七章 贍養(yǎng)老人

第二十二條 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

第二十三條 本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。第八章 保障措施

第二十四條 納稅人向收款單位索取發(fā)票、財政票據(jù)、支出憑證，收款單位不能拒絕提供。

第二十五條 納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。

前款所稱專項附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)人等個人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項附加扣除相關(guān)的信息。

本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。第二十六條 有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息：

（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標(biāo)識等信息；

（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息；

（三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息；

（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；

（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息；

（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；

（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；

（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；

（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費用信息；

（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。有關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第二十七條 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。第九章 附 則

第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

第三十一條 個人所得稅專項附加扣除具體操作辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門另行制定。

第三十二條 本辦法自2019年1月1日起施行。

第二篇：個人所得稅專項附加扣除贍養(yǎng)老人協(xié)議

協(xié)

議

根據(jù)個人所得稅專項附加扣除相關(guān)規(guī)定，我兄妹（兄弟、姐妹）二人（三人/四人/X人）經(jīng)協(xié)商后進(jìn)行約定，立此協(xié)議，內(nèi)容如下：

被贍養(yǎng)人：

XXX，身份證號碼XXXXXXXXX，年齡XX歲，系我們父親；XXX，身份證號碼 XXXXXXXXX，年齡XX歲，系我們母親。

經(jīng)贍養(yǎng)人XXX、XXX、XXX協(xié)商約定，贍養(yǎng)老人費用扣除比例如下：XXX扣除XX%，每月扣除金額XX（小于等于1000）元；XXX扣除XX%，每月扣除金額XX（小于等于1000）元，合計2000元。

協(xié)議人：XXX，身份證號碼XXXXXXXXX

XXX，身份證號碼XXXXXXXXX 注：本協(xié)議僅用于確定個人所得稅專項附加扣除贍養(yǎng)老人支出的分?jǐn)傤~度時使用，協(xié)議有效期xxxx（如2019）年一年。

立協(xié)議人：XXX、XXX（簽名手印）

xxxx年xx月xx日

第三篇：2019新個人所得稅個人專項附加扣除約定

個人所得稅個人專項附加扣除約定說明

本人為（填寫納稅員工姓名）（填寫法定丈夫或妻子或兄弟姐妹），現(xiàn)各方約定，年 月 日起至 年 月 日止，涉及個人所得稅個人專項附加扣除項目按以下方式扣除：

1、子女教育經(jīng)費，由（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項扣除，金額為 元。

2、首套住房借款利息，由（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項扣除，金額為 元。

3、住房租金由（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項扣除，金額為 元。

4、贍養(yǎng)（填寫贍養(yǎng)對象姓名）費用，由

（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項扣除，金額為 元。

特此說明。

納稅人簽名： 身份證號碼：

說明人簽名： 身份證號碼：

日期：

第四篇：個人所得稅專項附加扣除APP端申報操作指引

個人所得稅專項附加扣除APP端申報操作指引

一、什么是個人所得稅專項附加扣除

個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。

二、操作流程及扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.手機(jī)下載軟件——個人所得稅APP（蘋果手機(jī)終端、安卓手機(jī)終端均可下載）。

2.點擊主界面右下角“個人中心”進(jìn)行實名注冊并且登錄。

3.注冊成功后，點擊主界面下方“辦稅”，點擊專項附加扣除填報。

4.“扣除”選擇2022。（以前填報過信息的也可選擇“一鍵帶入”）

5.子女教育

5.1享受條件：

子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育；子女正在接受高等教育。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育（境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。）

5.2享受標(biāo)準(zhǔn)：

每個子女，每月扣除1000元；多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除；扣除人由父母雙方選擇確定，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元；扣除方式確定后，一個納稅內(nèi)不能變更。

5.3起止時間：學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育（小學(xué)、初中）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）、高等教育（專科、本科、碩士研究生、博士研究生教育）的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月。

5.4操作流程：

點擊“子女教育”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫教育信息，設(shè)置扣除比例，申報方式（通過扣繳義務(wù)人申報），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

6.繼續(xù)教育

6.1享受條件：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（境內(nèi)）（例如：在職研究生，在職博士等）

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

6.2享受標(biāo)準(zhǔn)：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。

6.3起止時間：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬，即為可以扣除的。（職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。）

6.4操作流程：

點擊“繼續(xù)教育”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，選擇學(xué)歷繼續(xù)教育或者職業(yè)資格繼續(xù)教育，申報方式（通過扣繳義務(wù)人申報），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

7.大病醫(yī)療

7.1享受條件：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。

7.2享受標(biāo)準(zhǔn)：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

7.3起止時間：每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。（既15000元<扣除部分<95000元）

7.4操作流程：點擊“大病醫(yī)療”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，醫(yī)療信息，選擇申報方式（通過扣繳義務(wù)人申報），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

8.住房貸款利息

8.1享受條件：本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

8.2享受標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元，扣除期限最長不超過240個月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅內(nèi)不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅內(nèi)不能變更。

8.3起止時間：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個月。

8.4操作流程：點擊“住房貸款利息“模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，房貸信息，扣除比例，選擇申報方式（通過扣繳義務(wù)人申報），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

9.住房租金

9.1享受條件：在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。（注意：住房貸款利息與住房租金兩項，扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。）

9.2享受標(biāo)準(zhǔn)：（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

扣除人：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

9.3起止時間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

9.4操作流程：點擊“住房租金”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，租房信息，選擇申報方式（通過扣繳義務(wù)人申報），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

10.贍養(yǎng)老人

10.1享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）（被贍養(yǎng)人是指納稅人自己的父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母）以及子女均已去世的祖父母、外祖父母，不包括岳父母或者公婆。）

10.2享受標(biāo)準(zhǔn)：納稅人為獨生子女：每月2000元；納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)偂?/p>

約定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議；

具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅不變；

納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

10.3起止時間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

10.4操作流程：點擊“贍養(yǎng)老人”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，贍養(yǎng)老人信息，選擇分?jǐn)偡绞剑x擇申報方式（通過扣繳義務(wù)人申報），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

三、不能享受專項附加扣除的“10種”情形。

情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項附加扣除費用不得扣除。

情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項支出（每月1000元）不得扣除。

情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項支出（每月2000元）不得扣除。

情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。

情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項支出每月1000元不得扣除。

情形六：納稅人在一個納稅內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計沒有超過15000元醫(yī)藥費用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。

情形七：納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項支出不得扣除。

情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項支出不得扣除。

情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

情形十：一個納稅內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項支出，不得扣除。

注：所有的專項附加扣除額本扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后。

本指引所列扣除標(biāo)準(zhǔn)參考《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號文件），如有疑問可以查詢相關(guān)文件。

第五篇：個人所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策

個人所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策

個人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈，在繳納個人所得稅時，可以按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。但準(zhǔn)予扣除的部門必須符合下列條件：、必須是向中國境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)一級遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；、必須通過中國境內(nèi)的非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)等組織進(jìn)行，不得直接捐贈；

3、除特殊規(guī)定外，捐贈金額不超過個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%。

（《個人所得稅法實施條例》第二十四條）

另外，下列公益性捐贈、救濟(jì)可以在繳納個人所得稅前全額扣除：

向老年活動機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益性、救濟(jì)性的捐贈。（國稅發(fā)【2000】24號）

對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除（財稅【2006】68號）

對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（財稅 【2006】66號）

對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。（財稅【2006】 67號）

個人對下列捐贈，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部門，準(zhǔn)予稅前扣除：

納稅人將其應(yīng)納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈,個人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除。（國稅函 【2001】 164號）

納稅人向中國人口福利基金會的公益、救濟(jì)性捐贈（國稅函 【2001】 214號）

納稅人通過中國婦女發(fā)展基金會的公益、救濟(jì)性捐贈（國稅函 【2002】 973號）

納稅人通過中國光彩事業(yè)住進(jìn)會的公益、救濟(jì)性捐贈

（國稅函 【2003】 78號）

納稅人通過中華社會文化發(fā)展基金會向國家指定的宣傳文化事業(yè)單位的捐贈（國稅函 【2002】 890號）

納稅人向中國法律援助基金會、并用于法律援助事業(yè)的捐贈，向中華環(huán)保基金會的捐贈和通過中國初級衛(wèi)生保健基金會的捐贈（國稅函 【2003】 722 號、762號、763號）

納稅人通過閻寶航教育基金會的公益救濟(jì)性捐贈。（國稅函 【2004】341號）

對納稅人通過香江救濟(jì)基金會的公益、救濟(jì)行捐贈。（國稅函 【2006】324號

對納稅人通過中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會的公益、救濟(jì)性捐贈。（國稅函 【2006】 326號）

通過中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進(jìn)會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學(xué)獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學(xué)基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術(shù)基金會和中國公安英烈基金會用于公益救濟(jì)性捐贈。(財稅【2006】73號)

對納稅人向中國高級檢察官教育基金會的捐贈（國稅函

【2005】 952號）

向民政部緊急救援促進(jìn)中心的捐贈（國稅函 【2005】 953號）

通過中國青少年社會教育基金會、中國職工發(fā)展基金會、中國西部人才開發(fā)基金會、中遠(yuǎn)慈善基金會、張學(xué)良基金會、周培源基金會、中國孔子基金會、中華思源工程扶貧基金會、中國交響樂發(fā)展基金會、中國肝炎防治基金會、中國電影基金會、中華環(huán)保聯(lián)合會、中國社會工作協(xié)會、中國麻風(fēng)防治協(xié)會、中國扶貧開發(fā)協(xié)會和中國國際戰(zhàn)略研究基金會等16家單位用于公益救濟(jì)性的捐贈。（財稅【2007】112號）

對納稅人通過中國禁毒基金會的公益、救濟(jì)性捐贈（國稅函 【2006】 1253號）

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。