第一篇：對銀行會計基礎工作的思考

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎 ,隨著社會主義市場經濟制度的確立，許多部門和單位日漸重視會計基礎工作，把它與改善經營管理、強化內部控制和建立現代企業制度等結合起來。但從財政部對會計基礎工作規范的要求來看，一些薄弱環節仍未改觀；影響了我國會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發揮。本文試圖就會計基礎工作規范中的有關問題，結合銀行業實際，談幾點管點。

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一、對銀行會計基礎工作的界定

基礎一詞，原指建筑物的根基，后一般引申為事物成立、發展的依據和起點。由于這一概念本身具有相對性，因此無論是會計理論界還是實務界歷來存在著對會計基礎工作的不同看法，且爭議較大。學術界較為流行的觀點是把會計基礎工作理解為會計工作的依據，認為它包括定額管理、計量驗收、財產物資盤點，計劃價格和原始記錄。筆者認為，會計基礎工作是相對于會計整體來說的，按照系統論的觀點，它是做好會計工作的前提，其繁簡受行業及核算范圍的限制。財政部頒發的《關于會計基礎工作規范化的意見》，吸收了五十年代的班組核算、六十年代的指標分管、七十年代的會計崗位責任制、八十年代的會計工作達標升級等有效經驗，將《會計法》中關于會計核算、會計監督和會計管理的原則規定具體化，制定形成了《會計基礎工作規范》。從宏觀層次上把企業、行政事業單位的日常會計工作均列為會計基礎工作，這是從國家對會計工作管理的具體要求出發的，故其范圍最廣；從某種意義上可看作《會計法》貫徹執行的具體方法。據此，銀行的會計基礎工作既包括會計核算組織，即銀行帳戶管理、帳務組織、結算出納程序、印押證管理、利息計算，還包括會計檔案管理、會計檢查分析及機構設置、人員配備、崗位規范和銀企對帳等。其中內部會計管理制度是前提，帳、證、表的形式和內容是重點。

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二、銀行會計基礎工作的盲點透視

由于銀行會計核算體系分散、會計管理權力與責任失衡，導致會計管理環境較差。一些行把會計工作作為遷就其他工作的一種手段，甚至還成為一些不正當經濟行為的工具。如違規經營、高息攬存、帳外設帳、搞假委托等。

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（一）從機構設置、人員配備、崗位規范看，由于銀行會計在金融業中的地位不高、總會計師制度在金融業至今仍未推開；再加上崗位設置和輪崗、換崗中

存在的問題，影響了會計工作的效率和質量。

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1、崗位設置不規范、權力與責任失衡。基層柜面會計人員直接面對客戶，業務單一，但責任較大，稍有疏漏，便產生風險隱患。因為銀行職員經手的現金、支票、票據和其他項目大都是可流通的，以及還有大量的會計憑證在不同的部門間不斷的流動著。銀行發生差錯和不當的行為的風險是相當高的，完全消除錯誤和舞弊現象是有一定難度。而到目前為止，對會計人員尚缺乏一個可操作的考核標準。按會計核算處理程序分工設崗和按會計憑證的劃出、劃入渠道、固定憑證傳遞程序，分崗設人把關，易造成崗位間苦樂不均，責任畸輕畸重。特別一些粗放經營網點，受業務量小的影響，不符合內部牽制制度要求的一人多崗現象仍存在。不利于基層柜臺會計安心于會計工作，特別是現金出納崗尤為明顯。隊伍的不夠穩定，加劇了會計基礎工作的下降，會計人員崗位責任制困難重重。

2、輪崗、換崗頻繁，缺少轉崗培訓。近段時間來，輪崗換崗被認為培訓復合型人才的明知之舉，且能減少某些崗位的金融風險。職務輪換是加快金融人才成長的有效途徑，應與人才培養結合起來，但在一些行卻走了樣，缺乏計劃性。主要是輪崗周期過短，有的僅一個月或者一個季度；再加上人員因素，對不相容職務的定向交接在實際中很難執行，越是基層越是被動，造成交叉頂崗、混崗操作。以至于會計人員變動頻繁、隨意調整，無證上崗、持證離崗的情況時有發生，人員素質下降并影響到會計工作水平。按規定轉崗應進行必要的適應性培訓，而事實上很少做到。就連跨專業的職務輪換也忽略了不同專業知識的要求，似乎銀行職員個個是多面手、挑大梁的個個是能人、全才。

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（二）、從帳、證、表的形式和內容看，有的銀行從會計憑證填制、帳薄登記、報表編制，不能按會計制度的規定辦事，手續不全，差錯很多；有的帳目混亂、財產不清、核算不實；有的行經濟管理基礎工作很差，會計核算所取得的數據不及時、不準確、不真實。會計和與會計核算有關的基礎工作十分薄弱。

1、帳戶管理失控，監督不力。銀行一味遷就客戶、講求服務，卻放松了監督。由于我國金融業的競爭環境較差，亂拉客戶的破壞性競爭現象較普遍。導致有的單位到處開戶，有了基本戶再開輔助戶，專戶不夠臨時戶湊；有的行政事業部門連內部科室都有好幾個帳戶，有的企業輔助戶幾乎每個銀行都有。我國會計信息失真的源頭之一就是銀行開戶不嚴格。就防范金融風險的會計角度看，多頭開戶導致信貸失控，企業逃債、廢債時有發生；并成為國家財政性資金分散、流失的一個嚴重漏洞。作為銀行也有苦衷，由于我國會計信息披露不夠，客戶稍不

滿意就訴諸于行風評議監督，或將帳戶轉走，這也是銀行放松帳戶管理的一個重要原因。

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2、濫用會計科目，核算失實。隨著現代金融體系的建立，國有商業銀行加大了會計處罰總的力度，并實行對分支行授權授信管理制度。一些分支機構為逃避上級行的監督，在帳戶設置和會計科目的使用上屢有犯規。據某國有商業銀行總行在對8個分行的21個科目進行檢查時，發現最多的就是濫用會計科目，甚至有的省分行營業部的會計帳多年沒有記錄，以至總行在進行檢查的時候找不到原始單據。作為銀行的會計帳亂到如此地步，難道不值得深思嗎？

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3、原始憑證不規范、內部管理制度乏力，有的行對原始單據的審核把關不嚴，一些報銷單據不合法、不規范，有的原始憑證的格式混亂、書寫潦草、字跡模糊，特別是一些外來的原始憑證防不勝防。如有的發票印章不全，明明印著“未蓋發票專用章無效”，但一些機制憑證通過信用卡代扣，并且印章不全；再有以信用卡代交公路養路費，無信用卡轉帳回單，僅憑發票難以區分采用何種方式結算，給管理造成漏洞。有的填制人只簽姓氏，發生差錯和糾紛根本無法查對核實，這對接受憑證的單位是非常被動的。還有些銀行內部管理制度訂了不少，但缺乏可操作性，在實際工作中很難執行，規章制度形同虛設，效果可想而知。

4、假帳真算、假帳真查，假憑證真處理。發票失實是我國會計信息失真的又一源頭。據財政部會計司的問卷調查，開假發票致使原始憑證失真的達46.69%，這在國有單位中最為突出。由于發票反映的經濟事項是否與事實相符，惟有當事人最清楚，因為從形式上看肯定是合法有效的；而會計人員不可能對每張發票的來歷調查核實，否則會計就成了監察審計。在市場經濟條件下，一些經營單位只要有利可圖，就迎合客戶虛開發票或假票真開。宜予以嚴厲打擊、從源頭上控制，對單位來說應健全內部財產物資采購管理制度，實行經辦人、實物驗收人或證明人的負責制，如有不實，輕者處分、重則判刑（以詐騙論處）。

5、財政疏漏、制度滯后導致管理失控。國家對國有工交企業作出的規定比較好、比較細，要求比較嚴，而對金融部門則比較寬松，不要說銀行部門之間各自為政、會計核算不銜接，就連銀行內部財務管理制度也不健全，各行其是。這幾年銀行業帳外資產的大量存在就是例證。根據金融保險企業財務制度規定，固定資產凈值不能超過資本金的30%，而事實上這幾年金融業的科技投入和營業辦公條件改善是有目共睹的；顯然在國家未追加一分資本金的情況下只有擠成本才能實現。銀行基礎設施支出的突飛猛進和資本性支出的收益性處理即是其特征。

如計算機和營業用具的購置沒有固定資產指標是不能闖紅燈的，但如采用經營性租賃就可大功告成；有的經營租賃甚至是變相的融資租賃，這是不爭的事實。另外由于觀念作祟和利益驅動，有意留一點給審計部門交差，這與審計目的偏向有關；上級行或主觀財政部門往往對某些業務成為事實上的始作俑者，“會叫的孩子多吃奶”。上報審批報得越多、得益越大，因為核減看上報額，最終吃虧的還是老實人。一些管理行疲于應付自身業務，輔導檢查無從談起，難以行使管理之職，會計達標升級形式化。

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三、規范銀行會計基礎工作管見

當前金融風險在全球涌動，金融會計貫穿于防范風險的全過程。會計信息滯后、失真和殘缺是產生金融風險的重要原因，而這與銀行會計基礎工作薄弱密切相關。規范銀行會計基礎工作，克服盲點，尋找突破點已成當務之急。

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（一）抓基礎、建隊伍、樹“三鐵”。從整個會計工作而言，會計工作達標是對會計基礎工作的起碼要求。必須從三個方面著手：

1．嚴格執行財政部印發的《會計基礎工作規范》，使證、帳、表的形式和內容均達到標準規范的要求。證、帳、表的填制是會計工作的基本功和做好會計工作的先決條件，證、帳、表是會計工作特有的表現形式。當前最突出的是表現為虛假發票、其次是虛假會計報表，再次是帳外設帳問題。因此，加大對發票和會計報表的監督管理，加強帳戶控制和銀行成本管理，是從源頭上有的放夭地治理會計環境的一劑良藥。一方面凡經營單位不以真實業務，即虛開發票的，應于以處罰；凡發票要素有遺漏的，對填制人進行經濟制裁；建議財政稅務部門進行一次原始憑證規范化專項檢查，凡經營單位利用失效發票為客戶作假提供方便的，以經濟犯罪論處。另一方面對索要不真實發票的當事人、實物驗收人，即使是因集體利益善意取得，亦應追究責任；領導指使的，一并從嚴處理?？傊扇〔煌闹卫泶胧┖头椒ǎ瑢ΠY下藥，凈化會計環境。

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2、加強會計隊伍建設，做好會計人員的繼續教育和培訓，從而減少因會計人員素質不高導致的技術性差錯。目前不少單位的會計工作仍停留在事后記帳的水平上，有相當一部分會計人員無論 專業知識或職業道德都不能適應工作需要。因此對會計人員要形成“約束——激勵”機制；并以職稱論崗位，而不是以職務套職稱。國有商業銀行的會計管理崗位人員，應至少具有大專以上學歷和會計師專業資格；并在二級分行以上機構全面推行總會計師制度，由上級行委派；其他

行分管財會工作的領導應取得財務經理資格（由財政部與人行總行擬訂辦法）。對會計人員的輪崗要有計劃地進行，做到崗位的流動與人才的培養、風險防范相結合。要鼓勵銀行職員業余自學和參加全國會計專業資格考試、注冊會計師資格考試和金融英語證書考試，有計劃地造就和選拔一批適應商業銀行經營管理需要的跨世紀高級專業人才。

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3、建立對企業管理當局行為的約束機制，努力根除管理當局依靠歪曲會計信息謀求利益的思想動機；嚴格會計執法檢查和實行法人代表會計責任首問制，規范會計執法行為、加大處罰力度，從源頭上隔斷其內在沖動。在系統內試行會計執法檢查證制度，有針對性地進行執法專項檢查，依法查處違紀違法案件，保證總行政令的暢通無阻，維護統一法人的權威，重振“三鐵”傳統作風。

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（二）強化財會管理，對會計基礎工作實行動態管理、定期考核和復查制度；發揮會計工作的作用和優勢，減少金融風險，增加銀行效益。

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1、健全內部會計管理制度，按照統一法人的要求，在集中核算的同時，劃小責任單位，寓目標管理與責任會計之中。按照崗位規范要求，建立和落實崗位責任制制度，錢物分管、制證、稽核、記帳、編表環環緊扣。通過責任約束，向管理要效益。會計帳務的集中核算和財務權限的上收，對于有效防范經濟案件，減少經營風險，杜絕“三假”的產生具有十分重要的意義。我們應通過前臺與后臺、經營與管理、核算與監督的適度分離，縮小會計管理半徑，強化內部制約機構，提高會計管理的深度；從體制和制度上保證會計基礎工作的落實。

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2、改進會計領域的“達標”、“升級”活動，加強考核驗收的科學性、有效性和真實性。會計工作達標升級工作停止后，原來已經確認驗收的達標升級單位，多數表現會計基礎工作“回落”現象，這是為什么？難道未執行“兩年進行一次復查”的規定嗎？也不完全是。因此會計基礎工作規范化除限期達標外，應常抓不懈、重在落實，切忘一陣風或形式主義的走過場，并有制約的措施。對銀行來說，每項金融創新業務的開拓，都應有相適應的會計規范要求和管理制度作保證。通過對會計基礎工作的動態化管理和責任化機制相結合，促進會計行為規范化。

第二篇：對會計基礎工作幾點思考-《科技與企業》（本站推薦）

對會計基礎工作的幾點思考

作者：卓曉楠

地址：四川省成都市雙元街99號

摘 要：本文首先指出我國會計基礎工作存在的問題，進而分析造成這些問題的原因，最后提出加強我國會計基礎工作應采取的具體措施

關鍵字：會計 基礎工作

引言

改革開放以來，我國會計基礎工作水平不斷提高，在維護社會主義市場經濟秩序、加強經濟管理、提高經濟效益中發揮了重要作用。但是，最近一個時期，由于有一些單位放松了對會計基礎工作的管理，造成了會計基礎工作不同程度的削弱、滑坡甚至混亂，影響了會計改革成果的鞏固、會計職能作用的有效發揮，影響了會計工作秩序和經濟管理工作的正常開展。要徹底解決存在的問題，就必須加強會計基礎工作管理，逐步實現會計基礎工作規范化、制度化。

一、我國目前會計基礎工作中存在的主要問題

（一）機構設置及人員配備不符合要求。會計機構和會計人員是會計工作的重要承擔者，在加強會計基礎工作中起關鍵作用，同時對會計機構和會計人員的管理也是會計基礎工作的重要內容。一些事業單位沒有按照《會計法》規定來設置會計機構和配備會計人員，這主要是因為單位領導不重視《會計法》,沒有真正按《會計法》的要求來實施。甚至一些單位沒有專職會計人員，不熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，給會計核算的不規范甚至違法違紀活動留下了隱患。

（二）原始憑證審核未嚴格把關。除自制憑證（領料單）、車船機票、單位內部結算收據外，只有統一發票和行政事業性收款收據屬合法原始憑證，收據屬白條報帳，有些單位將收據作為原始憑證列支報銷，雖然數額很小，但是不符合財務制度的要求?，F在看來使用最多的是單位內部招待所和培訓中心。這種現象在很多單位存在。檢查中發現對原始憑證的審核把關不嚴，會計人員缺乏嚴謹認真的態度，只注重形式、不注重內容。

（三）記帳憑證不規范。記帳憑證的內容填制不完整，制單、審核、出納、記帳、主管人員分工不明確，簽章不齊全。記帳憑證編號編制不科學，有的單位不按月順序自然編號，而是一日一編，造成本月內編號多次重復，不利于查找。記帳憑證反映的會計事項內容繁多，對應關系不明確。有的單位將多項經濟業務合并制單，存在多收多付、多借多貸的問題。

（四）會計科目不能正確使用。事業單位的會計科目按核算層次或者說按會計核算對象內容反映的詳細程度不同分為總帳科目、二級科目和明細科目，這里所說的會計科目不能正確使用主要指的是明細科目。比如將差旅費、郵電費、職工福利費計入辦公費用，將公務費

計入職工福利等等。將財政補助收入（撥入經費）計入“其他應付款”（暫存款）、“上級補助收入”和“撥入專項”等科目。

（五）賬簿設置不規范。未能按照國家統一會計制度的規定和會計業務道德需要設置會計賬簿。一些事業單位建賬不全，尤其是固定資產帳，有的只設置總帳不設置明細帳，或者只設置明細帳，不設置總帳，或者根本就不建賬；帳簿啟用表、目錄表、帳頁編號的填寫普遍不規范，登帳內容不全，過頁、結帳不做或做得不規范，對定期對帳工作不重視，少數單位出現帳證、帳帳、帳實不符現象。有的單位使用不符合要求的賬冊（如總賬、日記賬不使用訂本式賬簿），有些只設一本“ 流水賬”，甚至出現“ 包包賬”、“ 斷頭賬”等現象，其賬戶前后不銜接，會計業務處理混亂。

（六）會計檔案管理不夠規范。會計資料的裝訂不規則，有些憑證、賬簿、報表沒有及時分類歸檔保留；有的單位有年報無季報或有月報無年報；有的單位會計工作交接不及時，交接事項不完整，手續不嚴密，監交不嚴格，極少數單位甚至不辦移交。

（７）多數事業單位季度不寫財務會計分析。在檢查驗收過程中發現,多數事業單位季度沒有寫財務會計分析,有的事業單位年終寫了,但按財務制度要求差距較大,需進一步加強規范。建立定期財務會計分析制度是檢查財務會計指標落實情況,分析存在各種問題和原因,提出相應改進措施,是加強單位內部管理,不斷提高經濟效益的重要措施。

二、我國會計基礎工作薄弱的主要原因

（一）會計人員素質不高。目前，事業單位對財會人員的使用尚未嚴格執行財會人員從業標準，雖然都持有會計人員從業資格證書，但是沒有真正達到會計人員從業資格的要求，業務素質跟不上，同時部分財會人員迫于崗位壓力，對領導干部違反財經制度的行為也不敢大膽糾正，只要有領導簽字，不管什么憑證都能報支，造成財會人員無法有效履行會計法賦予的會計監督職責。

（二）單位不重視會計基礎工作。當前一些領導干部對會計基礎工作理論掌握示不夠，對新出臺的財經法規制度未能及時學習。還有一些領導干部財經法規觀念淡薄，有章不循、有法不依，個人說了算，忽視了會計基礎工作的重要性。

（三）管理乏力，督促檢查不夠。當前制度建設還存在不規范、不完善的地方，而另一方面卻存在著管理乏力，督促檢查不夠而導致事業單位會計基礎工作薄弱的因素。有的檢查只是形式，更有甚者檢查出相關問題后也沒有按照有關法律法規加以處理、處罰。

（四）單位故意造成的。有些單位為隱匿家底，把結余經費轉到其他賬戶；有些事業單位為逃避上繳，故意將收入記入暫存等其他科目；有些事業單位為逃避監督，把收入轉移至賬外賬，虛開勞務、運輸、建筑等發票套取現金；有些會計人員違反職業道德，參與違法違紀活動，為違法違紀活動出謀劃策等等。上述情況都是單位故意造成的，同時會計人員管理體制存在根本缺陷，會計人員既是國家利益的代表又是單位內部職工、人事、工資都由所在單位管理，很難堅持原則，利害一致也會導致會計人員偏向所在單位一邊。

三、加強我國會計基礎工作所必須采取的措施

（一）進一步加大財經法規的宣傳力度。財經法規和財務制度是做好財務工作的綱領性文件，要解決會計基礎工作薄弱的問題，首先必須進一步加大財經法規和財務制度的宣傳力度。從調查發現的問題看，會計基礎工作薄弱，有些是由于貫徹財經法規不嚴，有的是由于不熟悉財經法規政策造成的。因此，要進一步加大《會計法》等重要財經法規的宣傳力度，加強對單位的領導干部和財務人員的財經法規的培訓，增強財經法紀觀念，強化依法理財意識。

（二）提高單位領導對會計基礎工作的認識。單位領導對單位的會計基礎工作負有領導責任。事業單位領導要不斷提高對會計基礎工作的認識，提高法制觀念，增強執行《會計法》的自覺性，認真履行法律規定的職責。提高會計人員的法律地位，保障會計人員的合法權益，保障會計人員依法行使職權。

（三）不斷提高會計人員的政治思想素質。會計人員的政治思想素質十分重要,外來的各種影響,都要通過會計人員本身發揮作用。他們能否頂住歪風邪氣、敢于堅持原則,取決于他們是否具備崇高的職業道德。與此同時,還必須對會計認識進行財經法規教育使他們明確哪些應該做,哪些不能做,堅持依法辦事自覺維護會計工作的秩序,確保每個環節不出漏洞,做好各個方面的制約工作,從而形成強有力的制約機制。

（四）崗位設置。堅持崗位制約,確保會計人員清正廉潔。根據會計業務的需要,應設置相應的會計崗位。一般可分為會計機構負責人(或主管人員)、出納和會計。他們分工明確,各司其職,各負其責。俗話說:“會計管帳不管錢,出納管錢不管帳”,貫徹錢帳崗位分離的原則。由此,確保廣大會計人員“常在河邊走,永遠不濕鞋”,做到清正廉潔。

（五）加強內部控制制度建設。完善的內部控制制度是保證經濟活動有效進行、防止和糾正錯弊、保證會計資料真實、合法、完整的重要措施。各個事業單位要切實加強內部控制，而且要完善內審機構，加強內部監督，定期開展會審工作，充分發揮內審部門的作用，防止和減少舞弊行為的發生，保證會計資料的真實合法和完整。加強核算。

參考文獻：

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[2]趙梅君.論會計基礎工作的制約機制[J].理論界，1999，（3）

[3]傅東.傅勁松.會計基礎工作要常抓不懈[J].財會論壇，2001（5）

[4]蔡歡.會計基礎工作存在的問題及對策[J].江西財稅與會計，2003，（12）

[5]劉作文.加強會計基礎工作 注重會計信息質量[J].金融與會計，2002，（4）

[6]朱春明.行政事業單位會計基礎工作的現狀及對策[J].江西財稅與會計，1999，（11）

第三篇：銀行會計基礎

銀行會計基礎

單選

1、下列不屬于商業銀行經營的主要業務是（經理國庫）。

2、銀行委托其他單位代辦業務所支付的費用是（手續費支出）。

3、銀行會計是一種（經濟管理）活動。

3、銀行的利潤是銀行在一定會計期間獲得的經營成果，包括營業利潤、（利潤總額）和營業外收支凈額。

4、銀行會計要素可劃分為資產、負債、所有者權益及（收入和支出）和利潤六大要素。

5、銀行在經營外匯買賣業務中發生的收入或損失應在（匯兌收益）科目核算。

6、銀行會計憑證與其他部門會計憑證的主要區別是（單式憑證）。

7、（儲蓄存款）是商業銀行的負債。

8、（會計憑證）是記錄經濟業務、明確經濟責任、登記賬簿的依據。

9、（丁種賬）明細賬設有借方發生額、貸方發生額、余額、銷賬四欄。

10、（分戶賬）是明細核算的主要形式。

11、（日計表）是商業銀行的對內報表。

12、（中央銀行）是國家金融管理機關。

13、（會計科目）是連接基本核算方法各組成部分的紐帶，是保證會計核算資料系統化的前提。

14、（科目日結單）是每一個會計科目當日借、貸方發生額和傳票張數的匯總記錄，是登記總賬的依據。

15、（科目日結單）是總賬記賬憑證。

16、（單式）憑證是指每一筆業務按會計科目分別編制憑證，每張憑證僅記一個科目，也就是一筆業務的 會計分錄兩方，分別編制在兩張或兩張以上的憑證上，而每張憑證上只使用一個會計科目，只記借方或貸方一方賬。

17、統一會計核算口徑的基礎是（會計科目）。

18、逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業務應使用（丁種賬）。

19、適用于在分戶賬賬頁上加計積數并計算利息的科目的賬戶應使用（乙種賬）賬頁。

20、表內科目的記賬方法采用借貸記賬法，下列會計事項應記入表內科目貸方的是（資產減少）。

21、商業銀行收到中央銀行支付的存款利息，可以借記的科目是（金融企業往來收入）。

22、新開的各種儲蓄存單、存折，除加蓋柜員名章外，還應加蓋（儲蓄專用章）。

23、核對綜合核算和明細核算的余額，并據以計算利息的重要工具是（余額表）。

24、企業的實收資本比原來的注冊資本增減超過（20%）時應申請變更。

25、綜合核算的賬務處理程序是：（Ⅰ→Ⅱ→Ⅲ）Ⅰ編制科目日結單Ⅱ登記總賬Ⅲ編制日計表。資產賬戶的借方、貸方、余額分別表示為資金（增加、減少、借方）。

26、按照規定，銀行接受捐贈的資產價值應作為（資本公積）。

27、以下屬于銀行資產的是（短期貸款）。

28、反映當日業務活動和軋平當日全部賬務的主要工具是（日計表）。

29、一般由銀行設計印刷，由單位自行填寫，提交銀行憑以辦理業務的憑證是（特定憑證）。

30、現金庫存簿的庫存數，應（每日）與實際庫存現金和現金科目總賬余額核對相符。

31、科目日結單是對每一會計科目當天借、貸發生額憑證張數的匯總記錄，是登記（總賬）的依據。

32、借款人申請抵押貸款，并將有關抵押品或其產權證交給銀行，銀行審查無誤后直接交付現金的，應作分錄（借記抵押貸款，貸記現金）。

33、下列關于會計憑證處理正確的是（原始憑證金額有錯誤的，必須由出具單位重開，不得在原始憑證上 更正）。

34、表內科目的記賬方法采用借貸記賬法，下列會計事項應記入表內科目借方的是（資產增加或資本公積減少或負債減少）。

1、銀行的費用主要是在存款業務中支付的利息。（×）

2、銀行會計具有反映國民經濟活動情況的綜合性的特點。（√）

3、銀行表內科目一般采用復式記賬法核算。（√）

4、銀行會計采用單式憑證，所以應采用單式記賬法。（×）

5、銀行的賬務組織由綜合核算系統和明細核算系統有機結合起來。（√）

6、銀行的現金收入付出日記簿屬于序時賬簿。（√）

7、銀行賬務核對分為每日核對和定期核對。（√）

8、銀行的記賬憑證可以由原始憑證代替。（√）

9、銀行的會計核算活動和業務處理活動一般是分開進行的。（×）

10、銀行的利潤是銀行在一定會計期間獲得的經營成果。（√）

11、股份制商業銀行的公益金提取比例由行長決定。（×）

12、營業稅以利潤總額為計稅依據。（×）

13、“壞賬準備”科目是資產類科目，其余額在借方。（×）

14、所有者權益是銀行的債權人享有的經濟利益。（×）

15、表外科目反映的業務也會引起銀行資金的實際增減變化。（×）

16、“貸款呆賬準備”科目是資產類科目，其余額在貸方。（√）

17、設置會計科目是會計核算的起點。（×）

18、各商業銀行可以自行設置專用會計科目。（√）

19、現在銀行已經不使用單式收付記賬法了。（×）

20、填制會計憑證是銀行會計核算工作的起點。（√）

21、科目日結單是編制日計表的工具。（×）

22、調撥有價單證必須嚴格執行雙人領用、雙人押運制度。（√）

23、重要單證在未使用前，不得事先加蓋業務公章和私人名章。（√）

24、凡應由客戶填寫的會計憑證，會計人員根據實際情況也可以代為填寫。（×）

25、對外的重要單證應加蓋帶有行名的業務公章。（√）

26、會計憑證的簽章是明確經濟責任和表明憑證處理情況的標志。（√）

27、分戶賬是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明。（×）

28、余額表是計算利息的重要工具。（√）

29、單位活期存款的結息日為每月的20日。（×）

30、日計表是反映當天業務活動、軋平當天全部賬務的內部報表。（√）

31、日計表每天編制一次，屬于對外報表。（×）

32、投資者投入到銀行的資本可以在年末抽回。（×）

33、未使用的支票和存單均屬于重要空白記賬憑證。（√）

34、負債反映銀行的資金來源途徑。（√）

35、表外科目不納入資產負債表，記賬符號為“收入”和“付出”。（√）

36、商業銀行的經營目的是營利。（√）

37、結賬后，資產類科目一般沒有余額。（×）

38、總賬是明細核算的主要形式，它按科目設置、按月更換。（×）

39、法定盈余公積金轉增資本后的余額不得低于注冊資本的30％。（×）

40、每日營業終了，銀行必須核對重要單證，其方式是核點各類重要單證的庫存數量、號碼，與重要單證登記簿核對相符。（×）

41、開銷戶登記簿和掛失止付登記簿是屬于永久保管的會計檔案。（√）

42、營業外收入也屬于營業利潤。（×）

43、基本憑證是銀行根據原始憑證自行編制的，是登記總賬的基礎。（×）

第四篇：會計基礎工作規范化的思考

會計基礎工作規范化的思考

摘要：會計基礎工作是現代化企業管理的重要基礎。在我國，隨著企業發展集團化趨勢不斷加強，財務工作的難度和強度也逐步增大，進一步規范會計基礎工作就顯得尤為重要，規范會計基礎工作既是建立會計工作秩序的重要突破口，也是進一步提高會計工作質量和工作效率的重要環節，必須切實抓緊抓好。

1.會計基礎工作包括的內容

會計基礎工作包括的內容小到原始憑證的審查，大到企業會計機構設置、人員配備以及內部控制制度的建立……范圍廣，涉及面寬，這里只以點帶面的分析幾點常見的不規范現象：

1.1 會計人員存在不遵守會計職業道德的現象

由于會計人員是單位工作人員，其經濟利益直接由單位所掌握和決定，受業績及利益驅動，無法真正行使會計職權，難以違背本單位領導意志單獨進行會計核算，使會計人員堅持原則的能力弱化，存在不遵守會計職業道德的現象。

1.2 會計人員素質參差不齊，對企業會計基礎規范的理解各異

每年會計人員都要參加由單位組織或者自行報名的繼續教育培訓學習，以通過會計證的年審工作，但事實上企業為年檢而組織的培訓學習常會流于形式，致使企業的會計基礎工作做的不規范不扎實。

1.3 企業會計基礎工作不規范，致使會計基礎工作的內容各異

具體表現為：

1）會計記賬隨意性大。有的企業一方面原材料已購進，甚至已耗用了大部分，由于供貨發票未到，就一直沒辦理材料入庫手續，導致財務賬面記錄與倉庫實存記錄差異很大，核算不實。

2）原始憑證不完整、不合規。原始憑證內容不完整，最常見的是發票無抬頭或抬頭不完整；報銷會議費、培訓費未見通知、會議記錄等相關會議信息；報銷差旅費未標明出差事由；白條入賬，代開發票不符合單位注冊地或勞務發生地的稅法規定。

3）如何正確使用會計科目和正確歸集成本各異。有些企業把招待費、大額宣傳企業形象的廣告費等列入辦公費，把原材料采購過程中裝卸費、運輸費等計入機械使用費等等。

4）經濟合同管理不規范。財務部門對經濟合同的簽定、執行與結算過程監管缺失，財務人員被動地接受核算部門傳來的結算單據，依據自己對結算單據的理解進行核算，甚至沒有經濟合同的備案資料，這種經濟信息傳遞過程中的不準確、不及時，導致財務數據失真，財務核算嚴重滯后，使出具的財務報表與真實的經濟業務脫節。

5）往來款項清理不及時。部分單位往來款項的管理存在清理不及時，跨越時間長，資金余額大等問題。致使往來款項的核算內容失去真正意義，也容易引起一些違法違規問題的發生。

6）費用報銷手續欠缺。購買電腦耗材、辦公用品等未付購貨清單也無相關低值易耗品登記，購買實物缺少簽收手續，發放物品無發放明細。這不僅影響費用的可靠性、真實性，同時也是單位內部管理產生不同程度的漏洞。

2.企業會計基礎工作現狀的原因分析

造成會計基礎工作不規范的原因是多方面的，歸納起來大致有以下幾個方面：

2.1 對會計基礎工作規范缺乏足夠的認識

會計基礎工作對經營管理工作的影響往往是間接的，因此，有的單位負責人不重視會計基礎工作，認為財務會計工作就是支付中心，不重視會計人員業務學習和會計知識的更新換代，這也導致企業會計人員對會計基礎知識缺乏了解，對會計基礎工作規范缺乏足夠的認識。

2.2 會計人員的素質參差不齊，缺乏自覺學習精神

會計人員的素質包括職業道德素質和業務素質兩方面，由于會計人員的學歷層次參差不齊，雖然有一定的業務水平，但長期忽視對新業務知識的更新和業務法規的學習。此外，部分會計人員因缺乏應有的職業道德，不認真嚴格執行制度，造成會計核算工作的不規范。

2.3 蓄意造假造成會計基礎工作的混亂

一些企業為了小團體利益，在會計數據上做文章，造成賬實不符，虛盈實虧或虛虧實盈，以達到轉移國家資產、偷逃稅收、粉飾業績等目的。還有一些單位內部管理混亂，單位負責人濫用職權、以權謀私等等，這必然導致會計基礎工作混亂。

2.4 主管部門監督、檢查力度不夠

有些基層單位的上級主管部門沒有負起監督、檢查的責任。因此，這些單位的會計工作實際上處于無人監管的境地。會計基礎工作是否規范、會計核算工作程序是否符合要求，財務會計制度是否健全，無人問津。雖然有一些檢查，但有的是專項檢查，有的是走過場，應付了事，缺乏對基層單位會計基礎工作的全面檢查、監督和指導。

3.實施會計基礎工作規范化的意義

3.1 有利于執行財務標準制度和維護財經紀律

會計基礎工作規范化不僅對會計機構的設置和會計人員的任命提出了具體的要求，而且對會計主管、會計和出納的業務分工和相互制約關系也作了具體的規定，這就從組織上保證了有專門的機構和人員來履行會計的監督職能。

3.2 有利于加強企業的財務管理

會計基礎工作能對各項支出作出準確、及時的反映和有效的控制，它所提供的各種信息，既反映了企業的財務收支活動、預算的執行情況，又為管理者提供了決策的依據。

3.3 有利于提高會計工作質量和工作效率

會計基礎工作通過收集、處理、利用和提供會計信息，對經濟活動進行核算和監督，從而為改進和加強經營管理服務。使得財務工作匯總的難度和強度有所降低，從而提高會計工作質量和工作效率。

4.如何加強企業會計基礎工作的規范化，要做好如下幾個方面的工作

4.1 加強會計人員人才培養及隊伍建設

企業強化會計基礎工作，提高會計核算質量，必須靠廣大財會人員來實現。

1）加強對會計人員的職業道德教育，促進會計行為規范化，提高會計職業道德水平。

2）切實加強會計人員的繼續教育。

3）建立健全企業財會人員業績檔案管理制度。

4）建立健全企業會計人員培養制度，如培訓、考核、晉升、淘汰等。

4.2 加強企業內部控制建設

1）內部控制的系統性能夠更加全面地保證會計基礎工作。內部控制貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。這就充分保證了會計基礎工作的系統性和全面性。

2）內部控制手段的多樣性能夠更加有利于會計的監督工作。傳統的會計監督手段主要以查錯防弊為主，內部控制已將風險評估作為主要的控制手段，是針對內部控制系統的運行穩定性設置的，其主要體現在事前控制，以保證會計監督的針對性更強。

3）內部控制監控對象的廣泛性能更加可靠地加強會計基礎工作的保護。企業的絕大多數人員從事的工作和業務均會在會計系統中加以反映和核算。

4）內部控制信息的有效溝通能夠促進會計信息反映的準確性。

4.3 建立健全會計基礎工作規范化獎懲制度

建立會計基礎工作激勵機制，完善獎懲制度。根據規范化程度，分設優秀、良好、合格三個等級，每年對驗收合格的單位通報表彰，對驗收取得優秀的單位實行物質獎勵。對復查不合格的單位予以通報整頓，確保會計基礎工作規范化的健康發展。

4.4 提高企業管理水平

在經濟快速發展的現時期，會計基礎工作的定義范圍也在逐漸擴大，企業管理以財務管理為核心，會計工作也應以財務管理為核心，財務管理以外的會計工作應是會計基礎工作的范疇，它是企業進行會計核算和財務管理的前提條件，同時，又是提高企業管理水平的關鍵，要實現經濟跨越式發展，財會工作將發揮越來越重要的作用。因此，應把會計基礎工作與改善經營管理、建立現代化企業制度結合起來，積極采取措施加強會計基礎工作，使會計基礎工作逐步規范化，進一步提高企業管理水平，提高企業經濟效益。

相關熱詞：

會計基礎 工作規范化

第五篇：銀行會計基礎管理

如何做好銀行會計基礎管理工作

李順明

常言道：“基礎不牢、地動山搖”。會計基礎工作對于銀行而言也是事關生存發展的關鍵。

商業銀行這些年在業務發展的同時，會計基礎工作也得到進一步鞏固和完善，但同時也暴露出一些薄弱環節，也還時有大大小小的案件發生。所以，如何做好會計基礎管理工作，必須引起各級管理人員和操作人員的深刻反思。

一、當前會計基礎工作中存在的主要問題

（一）柜員及崗位管理方面。一是核心系統柜員調離操作崗位或休假，會計主管未及時將柜員號注銷或鎖定；二是營運作業平臺操作員調離，其操作員號仍然由其他柜員使用。

（二）現金、單證及重要物品管理方面。一是柜員離開營業柜臺未對印章、單證和現金入箱上鎖，且未退出或鎖定操作界面的現象仍然存在。二是網點對重要單證在交易中產生的作廢憑證，未按規定流程記賬作廢，導致賬、簿、實不符。三是網點對現金日終卡把復點執行不到位，未仔細核對尾箱現金，只是對尾箱部分成捆現金進行了卡把復點。四是網點未認真落實現金及重要單證查庫制度。查庫次數不夠，或查庫時只核對當班柜員保管的重要空白憑證實物與登記簿，未與機構表外賬核對；自助設備的查庫頻率不夠。

（三）柜面資金收付業務管理方面。一是個別營業網點授權業務流于形式，存在授權時不驗單，不驗屏現象；二是掛失申請書要素填寫不全，無授權人簽章；三是對個人賬戶大額款項進出情況未進行排查和監控；四是銷售理財產品時理財產品對客戶風險揭示不到位。

（四）自助設備管理方面。一是自助設備未按規定雙人清機，保險柜鑰匙未分人保管；二是自助設備吞卡、錯賬處理不及時。

（五）對賬管理方面。對對賬不相符的問題，未查明原因。

二、問題成因分析

（一）制度執行力不夠，規范操作意識不強。造成逆程序操作、重要單證管控不嚴、未按期查庫、交接手續不全及自助設備的清機、檢查、鑰匙、密碼、吞卡和長短款等環節違規操作現象。

（二）重業務發展、輕內控管理思想仍然存在。對基礎管理工作不夠重視，缺乏按章操作、合規經營的意識，缺乏從源頭上杜絕違章問題的執行氛圍和有效措施，導致有章不循、違章操作問題時有發生。

（三）員工風險意識比較淡漠，合規文化尚未真正形成。風險教育未完全落到實處，合規文化建設任重而道遠。柜員合規意識和自我保護意識較為欠缺，盲目互信的現象依然存在，柜員對本崗位職責及所經辦業務的風險點及可能形成風險的后果認識模糊，對易產生案件的違規操作行為缺少應有的防控。

（四）對整改工作重視不夠,組織跟蹤不力。對檢查發現問題的整改，停留在就事論事層面，未結合問題認真思考，提出和落實“治本”措施；在整改過程中不能舉一反三，致使“此查彼犯”現象依然存在;在風險防控上時緊時松，上緊下松，落實不力，有以報告對通報的現象。

通過對問題成因的分析，我們認為，應該在道德風險防范、內控管理機制完善、案件防控獎懲機制健全進一步強化。

三、防范道德風險

（一）制定員工從業禁止若干規定。將其作為員工從業“禁區”和職業操守“底線”，一旦觸犯，即嚴格按照有關懲戒制度的規定，給予開除、解除勞動合同或退回派遣單位處理。

（二）加強員工從業行為動態管理。堅持以日常排查為主、日常排查與集中排查相結合，嚴格落實排查責任。探索建立員工風險隨機抽查制度，隨機選取特定崗位員工對其從業行為和工作內外的風險事項進行全面排查。對排查發現有異常表現的員工，其主管機構必須認真組織核查，并根據核查情況果斷采取有力處置措施，確保將風險控制、消除在始發甚至未發狀態。

（三）實施員工職業道德養成計劃。以員工行為規范、職業操守、合規手冊為基礎內容，集中開展教育活動。在員工入行、上崗、轉崗、職務提升的關鍵時點和在崗履職的重要時段，將職業操守、合規從業、風險防范和案例警示教育作為其培訓的必修課。各級領導人員率先垂范，時時處處倡導、遵行良好職業操守。

（四）著力加強重要崗位員工管理。將在信用卡、金融市場、投資銀行、營運管理、財務會計、人力資源、信息技術管理等業務中直接負責人、財、物管理的崗位明確為重要崗位。按照“上崗認證、在崗制衡、轉崗鑒定、離職審查”的要求實行差別化管理。

四、完善內控管理機制

（一）加強業務流程優化和標準化建設。從價值創造最大、涉及客戶最多、風險內控最關鍵的核心業務流程入手，全面推進業務流程優化和標準化建設，及早建立系統規范、簡便易行的業務流程操作系列標準。

（二）加強規章制度優化和規范化建設。對未及時修訂規章制度導致制度缺陷引發案件的，追究其制發部門相關人員的責任。業務主管部門要在全面梳理、提煉“單行”規章制度的基礎上，從重要業務和關鍵崗位開始，分門別類地組織編寫業務操作手冊，并定期予以更新，最大程度地方便員工特別是基層員工學習理解和遵行。

（三）完善業務風險監控檢查機制。一是持續擴展營運稽核監測體系的業務覆蓋面，不斷提高稽核監測的風險預警和控制能力；及時補充完善稽核監測系統的風險模型，實現對大額資金進、出及代辦；柜員自辦業務；客戶賬戶資金流入員工個人賬戶風險的自動預警和監控。二是繼續完善后臺集中對賬模式和集中對賬流程，實現對賬業務的前、后臺分離與制約。

（四）加強內控管理技防和物防能力建設。一是認真推進IT系統建設統一規劃和應用系統整合，加快重大業務系統的開發建設和優化升級，不斷提高其對違規操作、異常交易的實時預警、監控和阻斷能力。二是建立IT系統優化的快速響應機制。實現相關業務流程、功能模塊和參數設置的優化。三是切實加強安全防護設施的建設、維護和管理。營業場所的業務交易區和現金作業區、金庫、自助銀行等重點區域必須保證錄像全程監控，且監控錄像至少必須保存三個月。四是大力推廣第二代身份證鑒別儀、客戶身份聯網核查、電子驗印、資金結算支付密碼、網銀盾和動態口令卡等產品或服務，為銀行和客戶資金提供更加周到的安全保護。

五、健全案件防控工作獎懲機制

（一）在獎勵機制方面，一是認真實施和完善有關獎勵辦法，對堵截、檢舉和抵制違法違紀違規行為的有功人員及時進行獎勵。二是建立案件防控工作評比機制，對認真落實案件防控工作責任狀、案件防控工作表現突出的機構、部門和人員，給予適當的精神和物質表彰。三是鼓勵各分支機構結合實際設立案件防控專項激勵基金，探索建立更加科學完善、合理有效的案件防控工作激勵方式。

（二）在懲處機制方面，堅持對案件從“作案人責任、經辦責任、管理責任、領導責任”四個層次進行問責。對參與作案的內部人員，一律予以開除，并移送公安、司法機關追究刑事責任。對經辦責任人員，按照其違規失職的具體事實在可適用處分檔次內從重處理?？傊?，只要按制度執行，按流程操作，各環節相扣，人員間各自職責明確，各負其責。主管人員把好關鍵問題的授權控制關，處理好客戶服務與合規操作的關系，操作人員明確自己的職責范圍，哪些必須做，哪些不能干，有所為，有所不為。各層面的工作都到位了，會計基礎工作也就更牢靠，業務發展也就更快速。淺談銀行會計管理

銀行會計是與銀行的出現而同時誕生的銀行每一筆經營業務的運作過程也就是銀行會計的運作、核算過程都要通過會計來實現也就是說銀行會計的核算過程就是具體辦理銀行業務和實現銀行基本職能的過程銀行會計不僅是銀行的重要基礎工作可以客觀地對銀行的經營運作起反映、核算和監督作用而且銀行會計的這三個職能還可以反作用于銀行的經營運作它們是相輔相成的銀行會計的職能發揮得當就可能會促進銀行的經營反之則會給銀行帶來資金損失的隱患甚至是銀行破產的厄運這種隱患和厄運即為銀行風險可見銀行風險的產生、發展是與銀行會計的經營管理密切相關的因此加強銀行會計管理工作完善會計內控制度規范會計行為是銀行防范和化解風險的重要一環本文筆者就強化銀行會計管理在銀行風險防范中的作用和地位談點個人的認識

一、充分認識銀行會計管理在防銀行風險中的作用

（一）銀行會計工作為防范銀行風險提供全面、及時、準確的會計信息所有的銀行經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映銀行會計實質就是銀行一切經營活動的信息源和數據庫銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準確直接關系到銀行決策者們進行經營決策的時效性和準確性會計信息滯后、失真和不全面就會使銀行決策失誤而形成銀行風險只要銀行決策者們重視會計信息的收集并加以認真的整理分析就能夠及時地發現風險采取措施加以防范和化解風險所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準確的會計信息是防范化解銀行風險的重要決策依據

（二）（強化銀行會計管理有利于防范銀行風險的產生銀行會計管理如何不僅直接影響其職能的發揮而且也直接影響銀行整體效益甚至產生銀行風險諸如信貸、資金、現金、利率、財務的真實、及時、合規、效率等都會與會計管理息息相關銀行會計部門在經辦各項業務活動中其執行主體——會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質并且他們在工作中排除一切干擾嚴格按照國家的政策、法律法規、銀行的各項規章制度以及具體業務的操作規程高質量、高效率地處理各項業務的核算手續及時組織憑證傳遞正確記載帳務及時編制和匯總會計報表就可能及時發現隱患消除隱患把銀行風險消滅在萌芽狀態

（三）強化銀行會計管理有利于化解銀行風險作為以貨幣為經營對象的特殊企業銀行來說面對復雜的經濟環境和社會環境形成風險是不可避免的但我們不要被風險所嚇倒我們發現了風險及時通過會計檢查和會計分析等方法查找產生風險的原因并根據有關金融政策、法律法規的規定以及會計章程和各種規章制度來加強銀行會計管理糾正其違法、違紀、違規行為及時整改以化解風險如建立完善健全的會計內控制度對資金流出業務進行事前審查、事中監督把差錯、事故消除在日常業務處理之中

二、銀行會計管理的薄弱環節誘發了銀行風險的產生

（一）會計核算風險銀行會計核算是銀行部門的主要任務也是銀行業賴以生存和發展的基礎工作如果會計核算質量不高運作程序不規范都會形成銀行風險從辦理日常傳統的存、放、匯業務核算進行受理與審查憑證、帳務處理、進行現金收付或辦理轉帳到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發和銷毀到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從會計業務的手工操作到采用電子計算機進行帳務處理等各項具體業務及至各個工作環節無一不存在著風險近年來銀行業發生的眾多經濟案件往往是與我們銀行會計核算某個環節失去控制有關而一些商業銀行發生的嚴重違規經營其方法也必須首先從會計核算上打開缺口諸如濫用會計科目帳外經營存款和貸款業務隱藏存款篡改帳表造假帳虛報會計信息等

（二）銀行結算風險主要指銀行業在辦理結算業務中出現的風險當前主要是指票據風險特別是在辦理商業匯票和銀行匯票過程中一些不法分子偽造、變造票據進行詐騙活動；新興結算工具信用卡產生的惡意透支以及銀行“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持至使銀行資金和資產險象環生風險實為不小當前票據方面的詐騙活動之所以猖獗除了社會環境和不法分子利用高科技作案手段比較高明等客觀原因外基主要原因還在于我們銀行內部防范風險的機制不嚴密由于印、押、證三分管的制度堅持不嚴格至使一是少數利欲熏心的銀行工作人員利用業務之便置法規、制度于不顧盜用聯行資金；二是銀行匯票兌付行領現手續不嚴銀行匯票可以轉入儲蓄存款帳而任其取現；三是因會計工作人員責任心不強工作有了失誤就會發生錯發、誤發、漏發、遲發不僅延長了資金在途時間還會給不法分子套用聯行資金以可乘之機；四是電子匯劃業務存在的風險近年來為了加快資金匯劃速度銀行投入了大量人力、物力、財務實現了電子聯行但通過電子聯行匯劃的資金仍然存在著大量風險在實際操作中也會發生“天上幾秒”“地下幾天”的現象

（三）會計管理風險一是各項規章制度不健全、不完善而引發的銀行風險二是制度不落實而產生的銀行風險有的會計部門違反會計帳務處理規范化原則不嚴格執行會計操作程序有的違反會計帳務處理授權分責原則越權處理會計帳務有的違反帳務處理監督制約原則對聯行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴有的違反帳務核對原則重帳務核算輕帳務核對有的違反保密原則對會計工具和數據管理不嚴密押、印章重要空白憑證隨意擱置有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等這些都是形成銀行風險的重要原因

三、進一步加強和完善銀行會計管理工作

（一）強化認識加強領導上述分析可以看出在當今社會環境相對復雜、法制不是很完善的情況下人們對銀行會計的認識不高或不堅持制度或違法違規經營或疏于管理或鉆政策空子這些都是誘發銀行風險的溫床因此我們要在認識上擺正銀行會計的位置在實際工作中要強化銀行會計是銀行內當家的認識強化銀行能否堅持貫徹執行會計制度作為衡量一個會計單位基礎工作好壞的基本標志牢固樹立銀行“三鐵”觀念各級銀行領導要充分認識到銀行會計工作的重要性把銀行會計管理工作擺上議事日程加強對會計工作的領導在強化管理中必須把銀行會計制度建設、提高會計人員素質、把會計人員行為管理作為重要措施來抓對會計人員不斷進行業務教育、紀律教育、法制教育和思想教育要大力樹先進典型宏揚正氣另外領導要關心職工的切身利益幫助他們解決工作、生活中的實際困難處在一線的負責同志要經常關注重要崗位人員的言行及時交心談心預防發生問題同時還必須經常性地對銀行會計管理工作進行檢查、督導缺什么補什么堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態有效防范銀行風險的產生

（二）強化內控手段真正做到有章可循、違章必糾一是堅持“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制重要崗位人員適當進行輪換選拔德才兼備的人員擔任得要崗位的工作；三是經常進行查庫檢查有價單證得要空白憑證的領用、保管和使用情況全面實行事后監督；四是針對各行在計算機管理中的薄弱環節要加強電腦操作制度的建立健全做到操作定型、處理規范、人員固定、密碼注冊、責任分明；五是對內部職工犯罪的決不姑息遷就一經發現必須嚴厲懲處

（三）強化制度約束落實管理責任制度約束是在銀行會計每個運作環節和工作系統中建立起來的包括各崗位職責、業務活動規程、部門制約制度等、整套行為規范及內部管理制度是銀行內部制約機制的核心一是要建立和落實銀行會計內控管理的領導責任制將各項規章制度的制定、執行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員政績考核的重要內容二是建立和落實銀行會計內控管理檢查考核責任制成立銀行會計內控管理檢查考評小組對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環節以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期或不定期的檢查并實行按月結帳按季考核年終評比對執行規章制度好的單位和個人優先給予專業技術職務晉級或適度的物質獎金和精神鼓勵對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓后上崗對違反制度規定且態度惡劣造成內部失控造成資金損失和發生經濟案件的要追究經辦人和領導人員的經濟、行政乃至法律責任

（四）強化會計檢查和分析及時堵塞管理漏洞一是組織會計檢查專班定期或不定期對銀行會計工作開展檢查重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務管理制度的落實情況促進銀行會計基礎工作的管理和完善；檢查帳務記載是否正確發現差錯及時糾正；檢查會計人員依法履行職責情況發現問題及時處理促進會計人員提高政治、道德和業務素質；二是按季開展銀行會計分析重點是以會計核算資料為依據結合統計調查的有關資料分析銀行資金使用及質量是否正常分析銀行成本的高低及其影響原因分析銀行制度是否健全和完善分析是否存在各類風險并及時研究應對之策

（五）強化依法運作依法管理在銀行會計管理工作中除了有制度約束外還必須加強對銀行會計的依法管理特別是《商業銀行法》、《票據法》、《會計法》等法律法規都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據同時也給我們依法加強銀行會計管理工作提出了一個嶄新的課題因此我們一是要組織銀行會計人員學習、宣傳、執行這些法律法規使依法進行銀行會計運作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執法責任制行長要與會計部門的負責人、負責人與會計人員層層簽訂執法目標責任書把會計部門要執行的法律法規落實到具體單位和具體責任人；三是為保證執法責任制的推行還必須制定《量化執法標準制度》、《執法過錯追究制度》、《接受社會監督制度》等制度規定來進行約束堅決防止和糾正有法不依、執法不嚴、違法不究、以言代法、以權代法等現象

（六）強化銀行會計隊伍素質的提高會計的規范運作和各項規章制度的制訂實施都必須依賴于一支政治素質好、業務素質精、管理水平高的銀行會計隊伍因此我們必須對銀行會計人員進行五項教育一是與黨的方針政策出臺相適應組織會計人員學習馬列主義毛澤東思想堅持黨的基本路線始終從思想上、行動上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢相適應組織會計人員學習金融法規、社會主義市場經濟知識、金融改革理論等；三是與依法運作的客觀要求相適應強化全方位、多層次的崗位培訓教育特別是要加大電腦培訓和銀行會計基礎知識培訓的力度；四是開展職業道德教育使他們牢固樹立全心全意為人民服務的觀念；五是進行綜合治理和三防一保的教育對會計崗位的人員要嚴格把關經常考核要教育他們時刻關注防盜、防搶、防詐騙確保銀行資金安全同時要把他們培養成為與黃、賭、惡習絕緣的會計隊伍

（七）強化審計部門的稽核監督作用各行審計部門要保持相對獨立性獨立行使對銀行會計管理的內控監控職權要拓寬審計稽核監管業務范圍除了傳統的業務和項目外還應把外匯、信用卡等新興、中間業務納入內控范圍同時要改進工作方法提高工作效率真正把防范和化解銀行風險工作落到實處 淺析會計主管如何做好基層工作

農業銀行隨著改革發展的深入，各項業務呈現蓬勃向上的態勢。在業務迅速發展的同時，風險管理的壓力也進一步加大。會計主管作為支行派駐基層營業網點的內部負責人，承擔的任務更加繁重。本文就會計主管在新形勢下，如何充分發揮職能作用，促進全行業務又好又快發展，談一些粗淺想法。

一、會計主管要以服務全行業務經營為重要任務，在促進各項業務又好又快發展上主動作為。

近幾年來，每個經營行的目標任務都十分繁重，能否完成各項經營目標任務，與員工的切身利益直接相關。會計主管在做好日常監督管理的同時，必須積極主動地參與本網點業務發展的思考。一是要牢固確立加快有效發展的思想理念。農業銀行的根本出路在于發展，脫離了有效發展，一切無從談起。作為基層網點，在目前的經營機制和考核體制下，加快有效發展的主要體現就是圓滿完成經營目標責任制各項任務，從而提高員工的收入分配水平，員工的收入上去了，相對而言，內部管理要順暢許多，會計主管的工作壓力也可得到相應緩解。因此，會計主管要拓寬工作思路，充分認識到業務的快速健康發展對于做好本職工作的支持與促進作用。二是積極發揮本崗位的應有職能。首先要主動關注網點的業務經營，積極參與網點業務經營情況的分析研究，提出合理化建議，為業務的有效發展積極獻計獻策。要做好財務的核算、監測、分析工作，對每日資金的主要變化情況及時搜集反饋，努力壓縮不合理占用。在嚴格執行費用計劃的前提下，正確合理有效地使用費用，正確核算反映財務收支，確保各項收入不流失。對網點各項經營目標任務的完成情況，進行經常性的監測分析，發現存在問題主動提出建設性意見。其次要狠抓柜面服務的改善。會計主管要把提高柜面服務質量作為內部管理的一項重要職責，重點是配合大堂經理抓好柜員的服務，要加強對員工的教育引導，增強主動改善服務的意識。強化日常管理措施，監督柜員嚴格執行文明服務規范，采限有效措施，不斷提高柜面一線人員的業務技能和辦事效率。根據業務的發展變化，及時調整優化勞動組合，最大限度地滿足客戶需要。第三是要堅持依法合規處理會計業務。依法合規處理會計業務，是會計主管服務業務經營的重要內容，是確保業務平安運營的前提條件，也是促進業務又好又快發展的基本保證。要增強合規意識，在網點營造合規文化和后果文化氛圍，要敢于抵制一切違規行為，要注意工作方法、加強內外上下的溝通協調。

二、會計主管要以加強管理、控制風險為主要責任，在確保運營安全、防范事故案件上當好主角。

防控風險是會計主管的首要任務和基本職責。從暴露的案件、發生的事故看，絕大部分都與會計主管履職不到位有關。防控風險必須堅持事前、事中、事后監督管理的有機結合。

(一)要密切關注員工的思想動態，源頭控制不穩定因素。平時，會計主管要全面了解掌握柜員的思想、家庭、生活習性和經濟狀況，通過經常的談心、談話加強溝通，及時發現不良的思想苗頭和行為習慣，做好疏導和轉化工作，同時以適當的方式，向當家行長和上級行匯報，并提出合理的建議措施。

(二)堅持制度管理，嚴格把好各類業務關口。制度是會計工作的生命線。首先要嚴格執行崗位制約規定，堅持不相容業務崗位分離制度。其次嚴格監控重點業務，如庫款、對賬、重空憑證、上門服務、延伸柜臺和票據業務等。第三是要嚴格堅持“十二個嚴禁”，堅決杜絕重大違規行為。

(三)切實抓好操作規范，有效防范操作風險。要通過采取業務學習和技能訓練考核措施，強化員工的規范化操作意識和能力的培養。嚴格進行各類業務的授權，及時發現違規操作問題，各基層網點要努力達到三個100%，即柜員臨時離崗制度執行率達到100%，賬戶管理合規率達到100%，預警信息及時正確核銷率達到100%。

(四)加強檢查監督，及時發現和整改問題。會計主管必須堅持每日重點業務的必審制度，特別關注重點時段、節假日業務和沖正抹賬、掛失等特殊業務的處理。要改進檢查的方式，利用監控系統進行錄像調閱，發現問題。要加大對違章行為和屢查屢犯問題的整改力度，制訂考核辦法，嚴格獎懲兌現。

三、會計主管要以提升會計基礎工作質量為核心內容，在創建工作上擴大成果。

會計基礎工作質量集中反映了一個網點的核算與管理水平。提高會計基礎工作質量的重要途徑就是深入持久開展“三化三鐵”創建活動。要組織全體員工認真學習創建標準和考核細則，要把創建標準分解到每個崗位，使之貫徹于日常的工作之中。要堅持按月對照自查，及時整改到位。要努力提高人民幣上解質量和網絡運行質量。支行要把三化三鐵創建工作列入會計主管業績考核的重要內容，使各網點圍繞創建目標有效落實好工作措施，確保各單位在原有等級基礎上有新的提升。

四、會計主管要以爭創一流工作業績為價值追求，在主動認真履職上追求卓越。會計主管對待工作要有一種目標追求，就是爭創一流的工作業績，這是實現自身價值的一種體現。一是要加強學習，不斷提高自己的政策業務水平和協調能力；二是要以身作則，努力發揮表率作用；三是要敢抓敢管，一絲不茍抓好監督管理；四是要勤于思考，不斷增強履職能力，要提倡會計主管每天進行下列思考：當天柜員有哪些值得關注的思想苗頭，重要制度有哪些執行不到位，當天的業務有哪些需要重點檢查，明天應重點抓好哪些工作；五是要關心員工，體現人性化管理；六是要主動爭取當家行長支持，要經常向當家行長匯報工作，對工作中遇到的困難和問題及時溝通，取得理解、支持和幫助。

五、會計主管要以加強教育管理為重要手段，在抓隊伍素質提高上狠下功夫。員工隊伍的素質對網點經營與管理產生重大影響。而柜員思想業務素質的高低，又直接影響到會計主管的履職效果。因此，會計主管要把提高柜員素質作為重要抓手，重點是把加強對柜員的教育、培訓貫穿于日常管理的過程，一是要著力培養員工的愛崗敬業精神；二是要堅持定期的業務學習制度；三是要加強對柜員的業務技能考核；四是要加強對員工的遵紀守法教育；五是要及時化解不利因素，創造團結和諧的氣氛。總之，會計主管責任重、壓力大。近幾年來，各級行領導對會計工作越來越重視，同時也更加重視發揮會計主管的作用。會計主管要更加堅定信心，克服畏難情緒，正確認識自身承擔的工作責任，認真履行崗位職責，在促進業務又好又快發展中進一步發揮應有的職能。