第一篇：深化稅收征管體制改革心得體會

以優化稅收執法方式為切入點，力求為市場主體發展提供更加公正有序的稅收環境，而這正是企業所盼的。下面是小編給大家整理的“深化稅收征管體制改革心得體會范文五篇”，希望對大家有所幫助！

深化稅收征管體制改革心得體會范文五篇【一】

2018年3月13日，新的國務院改革方案出臺，提到關于改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省（區、市）人民政府雙重領導管理體制。

一、國地稅合并從國家經濟大局來看，利國利民利企利稅。

繼1994年實行分稅制改革后，國地稅分家，各司所職，大大的鼓勵和促進了地方的經濟發展，效果顯著。可以說國地稅分家是時代的選擇和產物，24年后再根據當前國情進行改革，也是社會發展的一種必然。

（一）方便納稅人繳稅。以前納稅人繳稅兩頭跑，費時費力費錢效率低。一次性能辦理的事務需要跑好幾趟。國地稅合并后，納稅人可以一次繳納完畢，方便快捷。

（二）稅收政策更好執行。合并前，納稅人面對國地稅政策口徑不一，執法多頭查，辦稅兩頭跑，可謂是“疲憊不堪”“無處是從”。國地稅合并后，政策統一，更好領悟，可以少辦冤枉事，少走冤枉路。

（三）縮減稅務管理成本。現國地稅兩套人馬，兩處辦公場所，各項辦公費用都是雙份的，而且存在職責重疊區，造成很多不必要的資源浪費。合并之后，大大壓縮了管理成本。

（四）精簡人員，提高辦事效率。如今，縣級國地稅人員結構老齡化嚴重，加上網上辦稅系統的不斷升級更新，電子辦稅的普及，國地稅急需注入新鮮的血液，實現隊伍年輕化，是適應辦稅系統信息化，電子化的必然選擇。

例如：x市很多年以前已經實行了“準國地稅合并”的方式。如果你撥通x市稅務局的電話，會聽到總機小姐告訴你：“這里是x市稅務局”。據稱，x市是國內唯一國稅、地稅不分家的城市。x沒有實行分稅制的目的是為了保證稅務機構的精簡和效率。現實的情況是，x在稅種方面劃分向來清楚，在全國一直是一個良好的典型。而x每年上交中央的稅收一直名列全國榜首。

x人對國稅、地稅不分家的做法一直非常肯定。他們總結稅務不分家有三大好處：一是機構精簡，辦事效率高。二是納稅成本低。企業不需要同時跑兩個地方交稅，不需要接待兩個稅務局的檢查，不會接受兩個稅務機關的培訓。因此，x本地的財務人員對于哪些是屬于國稅，哪些是屬于地稅，不會去刻意劃分。三是稅務機關能保持政策的一致性。

二、面對國地稅合并，我們該如何調整心態，恪盡職守，安心工作。

（一）永遠不要放棄對自身業務素質，綜合素質的提升。有句老話說：“是金子在哪里都會發光的”，特別是稅務部門，國家稅務政策經常調整，要想做好本職工作，就必須保持與時俱進，不斷學習，強化自己的專業能力，提高自己的業務水平。只有這樣才不會被時代所淘汰，才不會一問三不知，才能夠更好的服務于納稅人。

（二）要注意自己的思想道德建設。一個優秀的稅務工作人員，不光要有過硬的業務知識，還應該意識到，一個人的思想道德水平同樣對自己的職業發展起著至關重要的作用。基層稅務人員經常與企業打交道，如果不堅守底線，提高底線，很容易被糖衣炮彈所擊倒，很容易犯經濟錯誤。因而，我們應該時刻警醒自己，恪守原則，不觸碰高壓線，不要因為一時的貪念，一時的僥幸心理，而毀掉自己的政治生涯。

（三）學會調整心態與情緒，安心工作。我們應該盡快調整狀態和情緒，保持一種平和。確保眼前工作保質保量的完成。而不是把時間都浪費在思考一些毫無意義的事情上。我們應該坦然接受這種體制的變革，順應時代的潮流，強化自身的素質，緊跟時代的腳步。

深化稅收征管體制改革心得體會范文五篇【二】

面對矛盾難題，要敢于化解。改革的過程就是不斷解決矛盾的過程，尤其是在人的問題上。一定要充分認識問題存在的現實性，在改革中敢于較真碰硬，勇于逐個擊破，以問題的不斷解決推進改革進程的不斷深化。

面對爭論僵持，要敢于拍板。改革過程中，必然面臨諸多選擇，必須果斷作出決策。很多事情一時看不出對錯，這個時候，爭論和討論是避免不了的、也是應該有的。但是不能在爭論和討論中僵持下去，討論之后該決定的必須要決定。各級領導班子特別是一把手，在改革中要大膽工作，要有魄力、善決斷，說了算、定了干，發揮好主導作用。

面對阻力堵點，要敢于撐腰。在改革過程中，一方面要做好自己的本職工作，做好本級的工作；另一方面要支持下級單位完成好改革任務，從而打通關節、疏通堵點、破除阻力，全力解決好基層改革工作中遇到的難題。只要對改革有利，只要符合原則立場，就要在基層需要時當好后盾。

改革既是領導干部自覺自律的主動踐行，更是對干部職工公心公道的積極引領。改革必然會涉及職責的調整、崗位的輪換，也必然會帶來個人的進退留轉，觸及個人的切身利益。各級領導要主動自覺地服從改革大局、服從組織安排、服從任務要求，不僅要做改革的參與者，更要做改革的支持者、引領者。

要以用人之公，使干部對組織肯信服。改革時期干部的選用，不僅關乎干部的切身利益，更關乎組織在干部心中的形象和地位。各級領導在干部選用上要將公心貫穿于全過程和各環節，做到標準科學、紀律嚴格、程序規范、結果公正，真正通過用人讓干部對組織信服、對結果滿意，從而增強對改革的認同感。

要以識人之明，使干部對領導能信賴。各級領導要多了解干部的特點和能力，多對干部加強疏導和引導，做到用人所長、人崗相適，做到人盡其才、才盡其用，更好地調動干部的工作積極性，這對各級領導班子和每一個領導干部，既是公道公心的考驗，也是能力水平素質的考驗。

深化稅收征管體制改革心得體會范文五篇【三】

深化稅收征管體制改革是以習近平同志為核心的黨中央作出的重大決策，是推進國家治理體系和治理能力現代化的重大舉措。作為一名具有多年黨齡的共產黨員，一名親歷和見證了稅務改革由合到分又由分到合歷程的普通干部，我充分認識到，在改革大潮中，講政治、秉公心、促融合、勇擔當，既是我的責任也是我的義務。

政治上的堅定源于思想上的清醒，稅收征管體制改革關系到每一名稅務干部，每一位稅務人員都應該充分認識此次機構改革的重大意義，加強政治定力，堅持政治原則，嚴明政治紀律，恪守政治規矩。在征管體制改革工作推進中，我時時刻刻檢查自己的一言一行，堅決支持和擁護國家稅務總局、省局、市局和區局的各項決定，堅決從思想上、行動上與上級黨組織保持高度一致。

改革既是領導干部自覺自律的主動踐行，更是對干部職工公心公道的積極引領。改革必然會涉及職責的調整、崗位的輪換，也必然會帶來個人的進退留轉，觸及個人的切身利益。但不管怎樣，我都主動自覺地服從改革大局、服從組織安排、服從任務要求，要求自己不僅要做改革的參與者，更要做改革的支持者、引領者。

有效凝聚改革合力，快速促進隊伍融合，可以激發稅務團隊的整體活力，激勵稅務干部飽滿的激情、昂揚的斗志。在認真學習王軍局長在x調研時的重要講話和鹽湖區稅務局組建后郭局長系列講話內容的基礎上，我結合自身工作，廣泛與同事們交流談心，溝通思想、交換意見，敞開心扉、坦誠相見，既聯系工作實際，又觸及思想靈魂，既肯定成績，又相互指出問題和不足，有話講在當面，力求談開談透，確保批評意見既提得準、又能被對方接受，從而增進了團結、促進了工作開展。

在歷史的長河里，惟改革者進，惟創新者強，惟改革創新者勝。作為一名黨員，面對改革的浪潮，我覺得唯有增強組織觀念和紀律意識，積極按照改革要求，認真做好本人及分管部門的相應工作，才是為稅收征管體制改革平穩有序地開展最大的貢獻。改革后，我從以前單一地分管紀檢轉換成分管具體的征管業務，面對新的工作，我謹謹慎慎、踏踏實實，始終保持一顆進取之心，全身心地投入、不計較地付出，任務面前勇于挑戰，責任面前敢于擔當，時時刻刻提醒自己，用實際行動扛起了肩上的責任，千萬不可辜負領導的期望和組織的重托。

深化稅收征管體制改革心得體會范文五篇【四】

當前正在進行的國稅地稅征管體制改革，是中國稅收從“更大”邁向“更強”的必然結果，是關乎稅收事業長遠發展的重大改革。改革路線是否正確，干部隊伍有沒有戰斗力、是否堅強有力，是改革成功的關鍵所在。在改革過程中，參與改革的每一個同志，尤其是黨員領導干部，一定要講政治、有情懷，以積極的姿態投身改革。

改革既是一個按照上級安排求準求穩的匠心工程，更是一場面對復雜局面統籌統攬的艱難戰役。這次改革涉及政務、業務、隊伍各類事情，涉及人力、物力、財力多個焦點，涉及職位、崗位、地位多樣訴求，涉及事合、力合、心合多方要求，考驗的不僅是領導干部的使命擔當，更考驗其履職的智慧和藝術、能力和水平。如果將改革比喻為一場戰役，目標、任務節點是確定的，怎么打?怎么排兵布陣?還要看各級領導怎樣指揮、操作。

面對原則立場，要敢于堅持。習近平總書記指出：“堅持原則、敢于擔當是黨的干部必須具備的基本素質。”在原則問題上絕對不能讓步。平時如此，改革時期更要如此。各級領導干部特別是一把手，一定要把堅持原則擺在重中之重的位置，該支持的必須旗幟鮮明地支持，該反對的堅決旗幟鮮明地反對。

面對矛盾難題，要敢于化解。改革的過程就是不斷解決矛盾的過程，尤其是在人的問題上。一定要充分認識問題存在的現實性，在改革中敢于較真碰硬，勇于逐個擊破，以問題的不斷解決推進改革進程的不斷深化。

面對爭論僵持，要敢于拍板。改革過程中，必然面臨諸多選擇，必須果斷作出決策。很多事情一時看不出對錯，這個時候，爭論和討論是避免不了的、也是應該有的。但是不能在爭論和討論中僵持下去，討論之后該決定的必須要決定。各級領導班子特別是一把手，在改革中要大膽工作，要有魄力、善決斷，說了算、定了干，發揮好主導作用。

面對阻力堵點，要敢于撐腰。在改革過程中，一方面要做好自己的本職工作，做好本級的工作；另一方面要支持下級單位完成好改革任務，從而打通關節、疏通堵點、破除阻力，全力解決好基層改革工作中遇到的難題。只要對改革有利，只要符合原則立場，就要在基層需要時當好后盾。

改革既是領導干部自覺自律的主動踐行，更是對干部職工公心公道的積極引領。改革必然會涉及職責的調整、崗位的輪換，也必然會帶來個人的進退留轉，觸及個人的切身利益。各級領導要主動自覺地服從改革大局、服從組織安排、服從任務要求，不僅要做改革的參與者，更要做改革的支持者、引領者。

要以用人之公，使干部對組織肯信服。改革時期干部的選用，不僅關乎干部的切身利益，更關乎組織在干部心中的形象和地位。各級領導在干部選用上要將公心貫穿于全過程和各環節，做到標準科學、紀律嚴格、程序規范、結果公正，真正通過用人讓干部對組織信服、對結果滿意，從而增強對改革的認同感。

要以識人之明，使干部對領導能信賴。各級領導要多了解干部的特點和能力，多對干部加強疏導和引導，做到用人所長、人崗相適，做到人盡其才、才盡其用，更好地調動干部的工作積極性，這對各級領導班子和每一個領導干部，既是公道公心的考驗，也是能力水平素質的考驗。

要以容人之量，使干部對同志可信任。機構合并，不是兩支隊伍簡單地搬到一起辦公，而是人員隊伍、工作模式、運轉機制甚至機關文化的碰撞融合。這期間，必然會有一個相互磨合、相互適應、相互禮讓、共同團結的過程。每一個同志都要時刻以大局為重，重“和合”、寬胸懷，真誠禮讓，開誠布公，自覺維護好、發展好團結和諧的局面。

要以育人之智，使干部對自己有信心。干部成長既要靠自身的努力，也要靠組織的培養。在改革中，要對干部在工作上關注、生活上關愛，又要有意識地給干部提要求、壓擔子，有意識地給干部成長成才創造環境、提供條件，有意識地采取措施激發潛能、增長才干，促使干部快速適應新的工作領域，提高應對新挑戰的信心和能力。

深化稅收征管體制改革心得體會范文五篇【五】

2018年，是我國稅收征管體制改革的關鍵之年。這一年的7月20日，國地稅實現了24年分離之后的再合并。針對國地稅合并，總局王軍局長提出了全體稅務干部要做到事合、人合、力合、心合，確保改革積極平穩扎實如期落地。合并以來，我按照王軍局長的“四合”要求，深入領會精神，做好事、帶好隊。

先凝“心”。通過個人自學、領學宣講、黨課輔導、交流討論等，把“四合”學習討論活動引向深入。通過建立干部職工對共同事業追求的認同，把稅務黨員干部的心緊緊地凝聚在一起。在稅務二所，努力營造“稅務是一家”的濃厚氛圍，增進思想認同和文化融合，引領全所干部建家、愛家、護家、興家。把“四合”的情與理、知與行傳遞到每一名黨員干部的心坎里。

再聚“力”。“四合”融的是人心，聚的是力量。團結就是力量，黨員干部的心齊了、氣順了，改革將無堅不摧、無往不勝。針對機構合并以后的工作，多次召開全所會議，研究今后的工作應該怎么搞。針對我們的一些改革工作做得不夠好的地方，請同志們多提意見。營造共同謀事、成事的氛圍。

機構合并以來，納稅人的滿意度上升了，干部職工的榮譽感增強了。實踐證明，稅務機構改革，是一項利民、利稅、利企、利國的好方案，稅務部門堅決擁護，完全贊同。在今后我們二所全體干部職工將在縣級黨委政府及有關部門的支持下，勇于擔當，精準操作，確保改革積極平穩扎實如期落地，把事合、人合、力合、心合做得更好。，建設一支讓黨放心、讓人民群眾滿意的隊伍。

第二篇：深化征管體制改革

中辦、國辦印發的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》正式公布，其中明確，合理劃分國稅、地稅征管職責，并將在納稅服務等環節實施國稅、地稅深度合作。

我國現行的征稅體制確立于1994年的分稅制改革，實行按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅以及共享稅，并同時設立國稅、地稅兩套稅務機構進行征管。

分稅制為建立和完善社會主義市場經濟體制發揮了重要作用，但經過20多年的時間，職責不夠清晰、執法不夠統一等問題也逐漸凸顯。

方案中提出的第一項任務就是“理順征管職責劃分”，明確中央稅由國稅部門征收，地方稅由地稅部門征收，共享稅的征管職責根據稅種屬性和方便征管的原則確定。

這份方案還從創新納稅服務機制、轉變征收管理方式、深度參與國際合作等方面提出6大類30多項具體舉措，很多與納稅人緊密相關。

例如，提出順應直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設計、征管方式、技術支撐、資源配置等方面構建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。

在建立促進誠信納稅機制方面，對進入稅收違法“黑名單”的當事人，將實施禁止高消費、限制融資授信、禁止參加政府采購、限制取得政府供應土地和政府性資金支持、阻止出境等懲戒。

方案提出了2020年改革目標，建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度，確保稅收職能作用有效發揮，促進經濟健康發展和社會公平正義。

政策解讀

改革大幕拉開 征稅體制將“質變”

——解讀《深化國稅、地稅征管體制改革方案》

今天，中辦、國辦印發的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》正式向社會公布，我國稅收征管體制改革的大幕正式拉開。

這份方案于今年10月中央全面深化改革領導小組第十七次會議審議通過，為今后一段時間我國征稅體制改革做出頂層設計。

改革直指“痛點” 征稅體制將“質變”

這份改革方案開宗明義，直指目前我國稅收征管體制中的“痛點”，包括職責不夠清晰、執法不夠統一、辦稅不夠便利等。

在問題導向下，改革方案共提出6大類30多項具體舉措，包括“厘清國稅與地稅、地稅與其他部門的稅費征管職責劃分”“最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務人”等。

“作為全面深化改革的‘先行軍’，財稅改革已經往縱深邁進，這需要稅收征管體制改革支撐，實現質變，二者是相輔相成、互相促進的。”中國財稅法學研究會會長劉劍文說。

劉劍文舉例，改革方案中稱“順應直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設計、征管方式、技術支撐、資源配置等方面構建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系”，這一體系的建立正是個人所得稅等直接稅改革的基礎。

根據方案，2020年建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制，降低征稅成本，提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度。

適應分稅制財政體制 深化國稅地稅合作

我國目前的征稅體制確立于1994年的分稅制改革，實行按稅種把收入劃分為中央稅、地方稅以及共享稅，并同時設立國稅、地稅兩套稅務機構進行征管。

可以說，分稅制對調動中央和地方兩個積極性、建立和完善社會主義市場經濟體制上發揮了重要作用。但經過20多年的時間，稅制改革步伐不斷加快，一些瓶頸與問題也逐漸暴露。

2012年起，我國開始推行營業稅改征增值稅，由于營業稅是地方稅第一稅種，改革后增值稅由國稅征收，雖然收入仍歸屬地方，但地稅的功能就存在重新定位的問題，國稅、地稅征管體制改革更加迫切。

“營改增以來，的確出現了國稅部門征管工作量加大而地稅部門減少的現象，但隨著環境保護稅和個人所得稅改革的推進，地稅部門征管工作量將會呈明顯增加的態勢。”國家稅務總局局長王軍說。

一些專家也指出，營改增是推進稅收征管改革的一個契機，國稅、地稅恰恰在這個過程中加深了合作。

“分稅制財政管理體制是國稅、地稅機構分設的基礎，分稅制基礎沒有改變，機構分設也宜繼續堅持。”王軍說。

逐項細化改革 有路線圖有時間表

當然，改革方案內容十分豐富，涉及納稅服務、征稅方式、國際稅收合作等方方面面，是一項系統化的綜合改革，細化了很多具體改革舉措。

其中，加強納稅服務、促進誠信納稅是方案的一大重點，提出全國納稅服務將全國統一流程;將全面建立納稅人信用記錄，對于被列入“黑名單”的當事人，禁止高消費、限制融資授信、阻止出境等一系列懲戒措施。

方案中還提出多份“時間表”--2016年，實現所有增值稅發票網絡化運行;2017年基本實現網上辦稅，分行業、分國別、分地區、分監控跨國企業利潤水平變化;2018年將建成自然人征管系統，并實現與其他征管信息系統互聯互通等。

一些新舉措也十分引人注意，例如研究探索推進在我國駐主要市場經濟國家、走出去重點國家使領館和國際組織派駐稅務官員，承擔開展涉稅爭端解決，為企業走出去提供涉稅服務等。

“這份改革方案不僅考慮到當前的實際需要，而且著眼于未來，立足于國內，而且放眼于國際，不僅有每一項具體改革的路線圖，也有時間表，是一份推進改革的細化指南。”上海財經大學教授胡怡建說。

附：方案

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》

我國從1994年實行分稅制財政管理體制改革以來，建立了分設國稅、地稅兩套稅務機構的征管體制，20多年來取得了顯著成效，為調動中央和地方兩個積極性、建立和完善社會主義市場經濟體制發揮了重要作用。但與經濟社會發展、推進國家治理體系和治理能力現代化的要求相比，我國稅收征管體制還存在職責不夠清晰、執法不夠統一、辦稅不夠便利、管理不夠科學、組織不夠完善、環境不夠優化等問題，必須加以改革完善。為落實《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》及深化財稅體制改革總體方案的有關要求，深化國稅、地稅征管體制改革，制定本方案。

一、總體要求

(一)指導思想

全面貫徹黨的十八大和十八屆二中、三中、四中、五中全會精神，以鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發展觀為指導，深入貫徹落實總書記系列重要講話精神，按照黨中央、國務院決策部署，堅持法治引領、改革創新，發揮國稅、地稅各自優勢，推動服務深度融合、執法適度整合、信息高度聚合，著力解決現行征管體制中存在的突出和深層次問題，不斷推進稅收征管體制和征管能力現代化，進一步增強稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

(二)改革目標

到2020年建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制，降低征納成本，提高征管效率，增強稅法遵從度和納稅人滿意度，確保稅收職能作用有效發揮，促進經濟健康發展和社會公平正義。

(三)基本原則

——依法治稅。以法治為引領，注重運用法治思維和法治方式推進改革，落實稅收法定原則，完善征管法律制度，增強稅收執法的統一性和規范性。

——便民辦稅。以納稅人為中心，堅持執法為民，加強國稅、地稅合作，為納稅人提供更加優質高效的服務，不斷減輕納稅人辦稅負擔，切實維護納稅人合法權益，讓納稅人和人民群眾有更多獲得感。

——科學效能。以防范稅收風險為導向，依托現代信息技術，轉變稅收征管方式，優化征管資源配置，加快稅收征管科學化、信息化、國際化進程，提高稅收征管質量和效率。

——協同共治。以營造良好稅收工作環境為重點，統籌稅務部門與涉稅各方力量，構建稅收共治格局，形成全社會協稅護稅、綜合治稅的強大合力。

——有序推進。以加強頂層設計為前提，與深化財稅體制改革進程相匹配，積極回應納稅人和社會各界關切，統籌兼顧，穩步實施。

二、主要任務

(一)理順征管職責劃分

根據深化財稅體制改革進程，結合建立健全地方稅費收入體系，厘清國稅與地稅、地稅與其他部門的稅費征管職責劃分，著力解決國稅、地稅征管職責交叉以及部分稅費征管職責不清等問題。

1.合理劃分國稅、地稅征管職責。中央稅由國稅部門征收，地方稅由地稅部門征收，共享稅的征管職責根據稅種屬性和方便征管的原則確定。

按照有利于降低征收成本和方便納稅的原則，國稅、地稅部門可互相委托代征有關稅收。

2.明確地稅部門對收費基金等的征管職責。發揮稅務部門稅費統征效率高等優勢，按照便利征管、節約行政資源的原則，將依法保留、適宜由稅務部門征收的行政事業性收費、政府性基金等非稅收入項目，改由地稅部門統一征收。推進非稅收入法治化建設，健全地方稅費收入體系。

(二)創新納稅服務機制

按照加快建設服務型稅務機關的要求，圍繞最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務人，不斷提高納稅服務水平，著力解決納稅人辦稅兩頭跑、納稅成本較高等問題。

3.推行稅收規范化建設。實施納稅服務、稅收征管規范化管理，推行稅收執法權力清單和責任清單并向社會進行公告，在全國范圍內實現國稅、地稅服務一個標準、征管一個流程、執法一把尺子，讓納稅人享有更快捷、更經濟、更規范的服務。

4.推進辦稅便利化改革。加快推行辦稅事項同城通辦，2016年基本實現省內通辦，2017年基本實現跨區域經營企業全國通辦。完善首問責任、限時辦結、預約辦稅、延時服務、“二維碼”一次性告知、24小時自助辦稅、財稅庫銀聯網繳稅、出口退稅分類管理等便民服務機制，縮短納稅人辦稅時間。合理簡并納稅人申報繳稅次數。實行審批事項一窗受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件，全面推行網上審批，提高審批效率和透明度。推進涉稅信息公開，方便納稅人查詢繳稅信息。規范、簡并納稅人報表資料，實行納稅人涉稅信息國稅、地稅一次采集、按戶存儲、共享共用。能夠從信息系統提取的數據信息不得要求納稅人重復報送，加快推行辦稅無紙化、免填單，讓納稅人少跑腿、少費時、少花費。

5.建立服務合作常態化機制。實施國稅、地稅合作規范化管理，全面提升合作水平。采取國稅、地稅互設窗口、共建辦稅服務廳、共駐政務服務中心等方式，2016年實現“前臺一家受理、后臺分別處理、限時辦結反饋”的服務模式。完善全國12366納稅服務平臺，2016年全面提供能聽、能問、能看、能查、能約、能辦的“六能”型服務。制定實施“互聯網+稅務”行動計劃，建設融合國稅、地稅業務，標識統一、流程統一、操作統一的電子稅務局，2017年基本實現網上辦稅。推進跨區域國稅、地稅信息共享、資質互認、征管互助，不斷擴大區域稅收合作范圍，進一步創新自由貿易試驗區稅收服務舉措，讓納稅人享有優質、便捷、統一的納稅服務。6.建立促進誠信納稅機制。對納稅信用好的納稅人，開通辦稅綠色通道，在資料報送、發票領用、出口退稅等方面提供更多便利，減少稅務檢查頻次或給予一定時期內的免檢待遇，開展銀稅互動助力企業發展。對進入稅收違法“黑名單”的當事人，嚴格稅收管理，與相關部門依法聯合實施禁止高消費、限制融資授信、禁止參加政府采購、限制取得政府供應土地和政府性資金支持、阻止出境等懲戒，讓誠信守法者暢行無阻，讓失信違法者寸步難行。

7.健全納稅服務投訴機制。建立納稅人以及第三方對納稅服務質量定期評價反饋的制度。暢通納稅人投訴渠道，對不依法履行職責、辦事效率低、服務態度差等投訴事項，實行限時受理、處置和反饋，有效保障納稅人合法權益。

(三)轉變征收管理方式

落實簡政放權、放管結合、優化服務的要求，適應納稅人特別是自然人數量不斷增加以及企業經營多元化、跨區域、國際化的新趨勢，轉變稅收征管方式，提高稅收征管效能，著力解決稅收征管針對性、有效性不強問題。

8.切實加強事中事后管理。大幅度取消和下放稅務行政審批項目，實現稅收管理由主要依靠事前審批向加強事中事后管理轉變，推行納稅人自主申報，完善包括備案管理、發票管理、申報管理等在內的事中事后管理體系，出臺相應管理辦法，確保把該管的事項管住、管好，防范稅收流失。

9.對納稅人實施分類分級管理。對企業納稅人按規模和行業，對自然人納稅人按收入和資產實行分類管理。2016年，以稅務總局和省級稅務局為主，集中開展行業風險分析和大企業、高收入高凈值納稅人風險分析，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區分不同風險等級分別采取風險提示、約談評估、稅務稽查等方式進行差別化應對，有效防范和查處逃避稅行為。10.提升大企業稅收管理層級。對跨區域、跨國經營的大企業，在納稅申報等涉稅基礎事項實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的前提下，將其稅收風險分析事項提升至稅務總局、省級稅務局集中進行，將分析結果推送相關稅務機關做好應對。

11.建立自然人稅收管理體系。順應直接稅比重逐步提高、自然人納稅人數量多、管理難的趨勢，從法律框架、制度設計、征管方式、技術支撐、資源配置等方面構建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。稅務總局、省級稅務局集中開展對高收入納稅人的稅收風險分析，將分析結果推送相關稅務機關做好應對，不斷提高自然人稅收征管水平。

12.深化稅務稽查改革。建立健全隨機抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對重點稅源企業每5年輪查一遍。2016年普遍推行先開展案頭風險分析評估查找高風險納稅人再開展定向稽查的模式，增強稽查的精準性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規范執法行為，堅決防止以補代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強稅警協作，實現行政執法與刑事執法有機銜接，嚴厲打擊稅收違法犯罪行為。改革屬地稽查方式，提升稅務稽查管理層級，增強稅務稽查的獨立性，避免執法干擾。2017年實現國稅、地稅聯合進戶稽查，防止多頭重復檢查。

13.全面推行電子發票。推廣使用增值稅發票管理新系統，健全發票管理制度，2016年實現所有發票的網絡化運行，推行發票電子底賬，逐一實時采集、存儲、查驗、比對發票全要素信息，從源頭上有效防范逃騙稅和腐敗行為。

14.加快稅收信息系統建設。2016年全面完成金稅三期工程建設任務，形成覆蓋所有稅種及稅收工作各環節、運行安全穩定、國內領先的信息系統。2018年實現征管數據向稅務總局集中，建成自然人征管系統，并實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。到2020年使我國稅收征管信息系統居于國際先進行列。15.發揮稅收大數據服務國家治理的作用。推進數據標準化及質量管理，健全減免稅核算體系，發揮稅收大數據優勢，加強數據增值應用，在提高征管效能和納稅服務水平的同時，使之更深刻地反映經濟運行狀況，服務經濟社會管理和宏觀決策，為增強國家治理能力提供有力支撐。

(四)深度參與國際合作

適應經濟全球化的趨勢和我國構建開放型經濟新體制的要求，樹立大國稅務理念，用國際化視野謀劃稅收工作，加強對國際稅收事項的統籌管理，著力解決對跨國納稅人監管和服務水平不高、國際稅收影響力不強等問題。

16.積極參與國際稅收規則制定。結合我國主辦2016年二十國集團(G20)領導人峰會，協同落實好二十國集團稅制改革成果，廣泛參加全球稅收征管論壇、聯合國國際稅收合作專家委員會等國際稅收組織活動，做國際稅收規則制定的參與者、引領者，增強我國在國際稅收領域的影響力和話語權。

17.不斷加強國際稅收合作。圍繞建立合作共贏的新型國際稅收關系，推動完善國際稅收合作與協調機制，執行好《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，加強稅收信息交換，形成深度交融的互利合作網絡。積極開展對外稅收援助，提供稅收知識培訓和技術支持，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。

18.嚴厲打擊國際逃避稅。全面深入參與應對稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃，構建反避稅國際協作體系。建立健全跨境交易信息共享機制和跨境稅源風險監管機制。完善全國聯動聯查機制，加大反避稅調查力度。2017年建立健全跨國企業稅收監控機制，分行業、分國別、分地區、分監控跨國企業利潤水平變動情況，防范國際逃避稅，維護國家稅收權益。19.主動服務對外開放戰略。以推動實施“一帶一路”戰略、支持國際產能和裝備制造合作為重點，加快稅收協定談簽和修訂進程，全面加強國外稅收政策咨詢服務，建立與重點國家稅務部門常態化溝通機制，及時協調解決走出去企業有關涉稅爭端。

(五)優化稅務組織體系

與推進稅收征管現代化相適應，進一步完善稅務組織體系，著力解決機構設置、資源配置與稅源狀況、工作要求不匹配等問題。

20.切實加強稅務系統黨的領導。稅務總局黨組要切實加強國稅系統黨的建設、思想政治建設、稅務文化建設、干部隊伍建設，指導地稅系統思想政治工作，協同省級黨委和政府對省級地方稅務局實行雙重領導，加大對地稅部門的指導和業務規范力度。

21.優化各層級稅務機關征管職責。稅務總局重點加強稅收制度和管理制度設計、工作標準制定、信息平臺建設和數據集中處理應用、稅收風險集中分析、大企業和國際稅收管理、執法監督等方面職責。省級稅務局重點加強數據管理應用、大企業稅收管理、國際稅收管理及稅收風險分析推送等方面職責。市級稅務局要精簡機關行政管理職責，強化直接面對納稅人的一線征管和服務職責。市級、縣級稅務局重點加強稅源管理和風險應對工作，更好地為納稅人服務。

22.完善稅務稽查機構設置。強化稅務系統稽查職責和工作力量，探索建立跨區域稅務稽查機構，主要負責查處大案要案、指導系統稽查工作、協調國稅局和地稅局開展聯合稽查。

23.完善督察內審機構設置。強化稅務系統督察內審職責和工作力量，探索建立跨區域督察內審機構，增強獨立性，形成有效的內部監督制約機制。24.研究探索推進對外派駐稅務官員。根據工作需要，按照現有模式，研究探索推進在我駐主要市場經濟國家、走出去重點國家使領館和國際組織派駐稅務官員，承擔開展國際稅收協作、涉稅爭端解決、涉稅信息收集、為走出去企業提供境外涉稅服務等任務。

25.合理配置資源。按照精簡統一效能原則，優化稅務系統編制結構，提高編制使用效益。調整完善與國稅、地稅征管職責相匹配、與提高稅收治理能力相適應的人力資源配置，實現力量向征管一線傾斜。稅源規模較小的地區，可按照便利納稅人、集約化征管的要求，適度整合征管力量。逐步理順和規范中央財政對國稅系統經費管理體制，健全地方財政對地稅系統經費的保障機制。

26.加強稅務干部能力建設。實施人才強稅戰略，實行稅務領軍人才培養計劃。深入推進績效管理，加強對稅務干部平時考核，完善日常化、累積化、可比化的數字管理制度體系。加大國稅、地稅之間以及與其他部門的干部交流力度。按照中央有關規定，實施公務員職務與職級并行制度。在編制和工資經費限額內，對專業性較強的職位實行聘任制，解決專業人才不足問題。

27.深入落實黨風廉政建設主體責任和監督責任。明確國稅系統黨組主體責任和紀檢機構監督責任，厘清責任邊界，強化責任擔當，細化履職要求，加大問責力度，完善紀檢體制機制。全面推進內控機制信息化建設，2016年將內控制度和要求嵌入到稅收征管和財務管理軟件中，最大限度防范廉政風險、減少執法風險，促進干部廉潔從稅。

(六)構建稅收共治格局

建立健全黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的稅收共治格局，著力解決稅收環境不夠優、全社會誠信納稅意識不夠強等問題。28.推進涉稅信息共享。加快稅收征管法修訂和實施進程，依法規范涉稅信息的提供，落實相關各方法定義務。建立統一規范的信息交換平臺和信息共享機制，保障國稅、地稅部門及時獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。依法建立健全稅務部門稅收信息對外提供機制，保障各有關部門及時獲取和使用稅收信息，強化社會管理和公共服務。全面建立納稅人信用記錄，納入統一的信用信息共享交換平臺，依法向社會公開，充分發揮納稅信用在社會信用體系中的基礎性作用。

29.拓展跨部門稅收合作。以“三證合一、一照一碼”改革為契機，擴大與有關部門合作的范圍和領域，實現信息共享、管理互助、信用互認。探索政府購買稅收服務。規范和發揮涉稅專業服務社會組織在優化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用。

30.健全稅收司法保障機制。司法部門要依法支持稅務部門工作，確保稅法得到嚴格實施。公安部門要加強涉稅犯罪案件查處的力量，健全公安部派駐稅務總局聯絡機制，指導各級公安部門開展涉稅犯罪案件查處工作。加強涉稅案件審判隊伍專業化建設，由相對固定的審判人員、合議庭審理涉稅案件。推行稅收法律顧問和公職律師制度。

31.加強稅法普及教育。將稅法作為國家普法教育的重要內容。把稅法教育納入國民教育體系，加強對青少年的稅法宣傳教育。開展經常性的稅收宣傳工作，增強全社會的稅法意識。

三、組織實施

深化國稅、地稅征管體制改革是一項系統工程，要在黨中央、國務院統一領導下組織實施，穩妥推進。

(一)提高思想認識。各地區、各部門要從推進國家治理體系和治理能力現代化的高度深刻認識深化國稅、地稅征管體制改革的重大意義，切實增強責任感和使命感，扎實做好工作，確保改革取得實效。

(二)強化組織協調。各級黨委和政府要建立健全深化國稅、地稅征管體制改革的領導機制，明確和落實工作責任。稅務部門要加強組織協調，抓好具體方案的研究制定、貫徹推進和督促落實工作。各相關部門要結合職責分工，落實具體支持措施。

(三)穩步有序實施。結合深化財稅體制改革進程，明確改革的路線圖和時間表，確保2016年基本完成重點改革任務，2017年年底前努力把各項改革舉措做實。具體安排是：2015年至2016年上半年，在上海市、江蘇省、河南省、重慶市進行綜合改革試點，在北京市、湖北省、廣東省、陜西省、寧夏回族自治區、深圳市進行專項改革試點;2016年下半年，總結經驗，擴大試點，在全國范圍內穩步推進改革;2017年，總結實施情況，完善具體措施，確保改革任務基本到位。執行中的重大問題要及時向黨中央、國務院報告。

(四)加強輿論引導。重視和加強宣傳工作，及時回應社會關切，正確引導社會預期，最大限度凝聚共識，為深化國稅、地稅征管體制改革營造良好環境。

第三篇：深化稅收征管改革論文

深化稅收征管改革論文

深化稅收征管改革論文

融入征管大格局 服務深化稅收征管改革

2013年3月，經過反復醞釀研究的《全省地稅系統深化稅收征管改革方案》正式下發，全省地稅系統深化稅收征管改革工作會議召開。湖北地稅新一輪稅收征管改革啟動，揭開了湖北地稅發展新的篇章。

深化稅收征管改革，是省地稅局為更好地發揮稅收職能作用，服務湖北經濟、社會科學發展，順應現代信息技術迅猛發展潮流，應對稅源狀況深刻變化，從體制機制上破解制約征管質量和效率提高的深層次矛盾，而作出的一次戰略抉擇。其主要內容包括規范稅收征管基本程序、優化納稅服務、實施稅源分類分級專業化管理、夯實稅源管理基礎、實施稅收風險管理、強化納稅評估、加強稅務稽查、健全稅收執法監督機制、完善征管質量與績效評價體系、建設信息化支撐體系等十大方面。

新的改革是一場涵蓋全省地稅系統各個層級、每個崗位、所有業務的一次革命。這是一次治稅理念的革命，將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程，將分析識別、等級排序、應對處理、績效評價、過程監督的風險管理閉環系統與征管基本程序相融合，把有限的征管資源用于風險較高的納稅人；這是一次治稅方法的革命，實現業務工作與現代科學技術的有機融合，積極利用第三方信息，打造覆蓋稅收征管和內部管理全流程的信息化平臺，全面邁進信息管稅時代；這是一次征管方式的革命，按照申報納稅、稅收評定、稅務稽查、稅收征收和法律救濟再造稅收征管新流程，特別是風險控制和評定將成為整個新稅收征管流程的核心和中樞；這是一次部門權益的革命，按照征管流程需要優化征管資源配置，做實機關、重組稅源管理機構、改革和完善稅收管理員制度，對原稅收征管部門的權益進行再分配；這是一次隊伍建設的革命，新的征管體制在崗位分工上體現出更加專業化、精細化、科學化的特征，對各部門各崗位的干部在稅收業務上、信息化操作上、工作責任心上要求更高，需要地稅干部具備更高的政治、業務和作風素質。

我們常常把稅政、稽查與征管一起并稱稅務三大業務部門，三者相互融合，不可分割。稅政和稽查既是本輪深化稅收征管改革的參與者，更是實踐者和促進者。2013年3月12日召開的全省地稅稽查工作會議、3月28日召開的全省稅政管理工作會議提出，全省地稅稅政和稽查工作必須按照深化稅收征管改革的需要，融入征管大格局，不斷提升工作水平，服從、服務于深化征管改革的順利推進。

稅政管理工作就本質來看，就是法的規定性在稅收上的綜合體現，是國家意志在稅收工作中的具體化、明確化和系統化。稅政和征管，一個是實體，一個是程序，實體需要程序去實現，程序就是為了實現實體而存在。即稅收制度是稅收征管的法律依據和主要內容，稅收征管是稅收法律法規實施的唯一載體和平臺。稅政管理工作服從、服務于深化征管體制改革應從三個方面著手：

一是要站在服務經濟社會發展的高度，深化稅制改革，促進新征管體制發揮作用。稅收征管改革的終極目的是提升征管質效，發揮稅收職能作用，服務經濟社會發展。而稅收征管執行的就是稅收政策，因此稅收政策是否符合經濟發展的需要，直接決定了改革目的能否實現。十八大提出，要加快改革財稅體制，構建新的地方稅體系。這就要求稅政部門按照國家稅務總局統一部署，在稅法框架內，根據湖北經濟發展需要，認真做好“營改增”、資源稅、房地產行業稅收和環境保護稅等稅制改革的試點工作，嚴格執行支持高新企業、現代服務業等稅收優惠政策，積極落實鼓勵自主創新、扶持企業發展、保障改善民生等結構性減稅政策，在運用稅收政策服務經濟發展上取得實效。

二是要抓住稅政管理的薄弱環節，夯實管理基礎，促進新征管體制順利實施。深化稅收征管改革是提升稅收征管質效的一次全方位革命。對包括基礎數據、稅政管理、稅源管理等各方面的基礎工作要求很高。稅政管理部門必須找準政策管理的薄弱環節，進一步夯實地方稅種的管理基礎，積極推進行之有效的營業稅行業管理方法，進一步抓好企業所得稅分類管理，不斷規范財產行為稅管理，強化非居民稅收和反避稅管理，多方尋找和核實第三方涉稅信息，為征管改革提供更加翔實的數據支撐和更扎實的管理基礎，促進深化稅收征管改革的順利實施。

三是要拓展稅政管理的職能范圍，參與風險評估，促進新征管體制提升質效。新的征管體制賦予稅政管理部門建立分稅種分行業納稅評估模型、對稅政管理中發現的稅收風險提出應對意見、參與具有普遍性的風險和重大復雜事項的納稅評估、為納稅評估提供業務指導等多項新的職能。

稅政部門要積極履行上述新職能，針對各稅種特點，認真梳理現行稅收政策，加快建立稅收征管風險評估模型，積極開展和指導全省納稅評估試點工作，促進新征管體制運行質效的提升。

稅務稽查既是新征管流程的終點，又是新征管體制的起點。說是

終點，是因為新征管體制賦予稽查部門查處高風險納稅人的重大職責，是稅收征管的最后一道環節。說是起點，是因為稅務稽查成果是風險監控部門確定監控重點的重要參考，是納稅評估部門開展評估的主要參照，是檢驗征管改革成效的有效手段。稅務稽查工作要真正實現服從、服務于稅收征管改革的深化，必須進一步提升稽查工作質效，在工作理念、工作方法、工作重點上全面適應新征管體制的要求和需要。具體來講，核心就是要實現稽查現代化。

一是稽查理論現代化。現代化稽查理論要求確定稽查部門在新時期的主要職能，即主司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，依法嚴厲打擊嚴重稅收違法行為，使惡意不遵從者依法及時受到法律懲處，維護稅法嚴肅性，營造公平正義的稅收征管環境；要確定稽查部門的主要任務，即將納稅評估部門推送的高等級風險納稅人作為必查對象，開展案件查辦等風險應對工作，主動選擇稅收流失風險較高的行業和區域開展稅收專項檢查。

二是稽查體制集約化。要按照深化稅收征管改革稅源分級分類管理的要求，繼續完善“重點稅源省局查、大中稅源市州局查、小散稅源縣局查”的分級分類稽查模式。要穩步推進一級稽查體制改革，提升執法層次，規范執法程序、統一執法尺度，優化稽查資源配置，集中稽查力量監控重點稅源，使稽查工作的法治水平和工作效能進一步提升。三是稽查隊伍專業化。要按照專業化要求，配齊配強稽查隊伍，采取多層次、多渠道的方式，切實抓好稽查人員的培訓工作，大力提升稽查隊伍的整體素質。對稽查處（科、股）的查案范圍按專業化進行分工，培養重點行業、重點稅種、重點稅源的專業化稽查隊伍，為完成好稽查工作任務提供堅實的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，對稽查管理軟件進行優化，使之與征管核心軟件全面對接，打造稽查與風控、評估、納服、稅源管理等部門資料信息傳送的信息化平臺。要全面推廣應用稽查查賬軟件等信息化查賬手段，提高案件檢查的科學化、精細化水平。要積極創新稽查方法，拓展稽查信息來源，有效利用第三方信息，提高稽查質量。

五是成果運用反哺化。要認真思考如何充分利用稽查成果反哺征管，全面提升稽查“以查促管”職能的發揮。通過完善征管聯席會議、搭建信息化成果傳遞平臺等征稽協作渠道，及時向稅政、征管、風險監控和納稅評估部門傳遞稽查成果，通報涉稅違法行為特點、手段和基本規律，提出科學合理的強化征管建議，為風控部門確定下一步監控重點行業和區域、完善風險分析數據模型，為稅源管理部門加強日常征管，為納稅評估部門開展評估，提供可靠的資料、數據、案例參考。）

第四篇：深化行政管理體制改革心得體會

深化行政管理體制改革是當前人們關注的重點問題之一。改革開放近30年來，我國的行政管理體制改革取得了很大的進展，但是，仍然存在不少問題，因此，很有必要深入研究在當前的歷史條件下如何進一步改革我國的行政管理體制，以促進經濟的發展和社會的和諧與進步。

本文是對行政管理體制改革的專題研究，主要內容是從幾個基本理念入手，分

析其存在的根本性問題，并提出解決這些問題的比較現實的改革路徑和目標模式。在觀點上，本文在深入分析的基礎上明確提出不適應性是我國行政管理體制存在的主要問題；提出了行政管理體制改革的重心是行政執法體制改革的新觀點；在分析不同行政管理體制改革的目標模式的基礎上，提出以法治政府為中心的多重目標模式。

一、當前我國行政管理體制存在的主要問題

我國的行政管理體制改革是隨經濟體制改革的進程而逐步展開的，并且經歷了一個適應經濟體制改革要求的不斷發展完善的過程。近30年來，我國的行政管理體制經過不斷地改革，取得了重要進展和明顯的成效，特別是從計劃經濟條件下的行政管理體制到適應市場經濟的行政管理體制改革方面已經有了很大的轉變。從總體上判斷，我國目前的行政管理體制基本上適應經濟社會發展的要求。但是，面對經濟社會不斷發展的新形勢和新要求，現行的行政管理體制還存在著不少問題，仍然存在不適應的地方。

(一)政府自身的視角：我國行政管理體制不適應性問題的具體表現

如果說不適應性是我國行政管理體制的主要問題的話，那么，這種不適應性究竟體現在哪些具體問題上？許多行政管理部門的同志認為，現在行政管理中的主要問題是人員編制不夠、經費保障不足、權威性不高、監管手段不強等。主要體現在這樣幾個具體問題上。

第一，政府職能轉變還不到位，政府直接干預微觀經濟活動的現象依然存在，國有資產監管有待進一步加強，市場監管體制仍不夠完善，社會管理體系仍不健全，公共服務職能仍比較薄弱；第二，政府機構設置不盡合理，部門職能交叉、政出多門、權責脫節、監督不力的問題比較突出；第三，中央和地方的關系有待進一步理順，有令不行、有禁不止和執行不力的問題未能得到全面地解決；第四，依法行政觀念不強，有法不依、多頭執法、執法擾民現象比較普遍。

同時，從理論的視角看，我國行政管理體制不適應性問題具體表現為：從行政管理體制的主體結構來看，主體結構上的問題主要是“政府機構設置不盡合理”；從行政管理體制的職能要素上看，政府職能轉變不到位是目前整個體制的根本性問題；從體制的運行上看，相關機制不健全是行政管理體制比較突出的問題；從體制的制度要素看，法律制度不夠健全和完善是主要的問題。

(二)市場主體和社會和諧的視角：我國行政管理體制不適應性問題的具體表現

分析行政管理體制存在的問題，以什么視角切入是很重要的。目前我們對這個問題的分析，大多是行政機關的看法，主要是從管理者的角度來看待管理體制中的問題。從這個角度看到的問題或者說行政機關感受到的真實而迫切希望解決的問題，恐怕主要是權力不夠大、力量不夠強、經費不夠多、手段不夠硬、處罰不夠重等。這些當然都是問題，作為行政管理者誰都希望不存在這些問題。然而，為什么在計劃經濟條件下行政管理體制不存在這些問題而在市場經濟條件下卻成為問題了呢？我們認為，主要原因是計劃經濟體制下的行政管理理念、職能、方式方法、手段等都不適應市場經濟的需要，其根本問題還是在職能轉變上。當然，也有換位思考來考察行政管理體制問題的情況。但是，換位思考與在本位上思考，還是有所不同的。因此，有必要從市場主體和社會和諧的視角來考察行政管理體制存在的問題。這里有幾點需要說明：一是，市場主體的視角，即從企業和行政管理相對人的角度來看行政管理的問題；二是，從市場主體的視角來考察行政管理體制存在的問題，即可以從被管理者的角度來印證管理者提出的問題，使我們對問題的認識和分析更加客觀和全面；三是，被管理者對問題的感受往往是直接的、真切的，感性認識的成分較大，需要適當上升為理性認識。此外，有些制度在實際運作中的情況可能不盡如人意，這種情況也要注意。

1.關于行政許可問題

行政許可作為一項重要的行政權力，是政府管理社會政治、經濟、文化等各方面事務的一種事前控制手段，在我國行政管理中被廣泛運用，對于保障、促進經濟和社會發展發揮了重要作用。但是，由于缺少法律約束，實踐中存在不少問題，有些已經成為生產力發展的體制性障礙。這也是人們感受到的政府管理的突出問題，主要表現在以下方面：(1)行政許可范圍不清、事項過多，設定行政許可的事項不規范。(2)行政許可的設定權不明確。(3)行政許可環節多、周期長、手續煩瑣，缺少必要的程序規范。(4)重許可、輕監管或者只許可、不監管的現象比較普遍，市場進入很難，一旦進入后卻又缺乏監

管。(5)利用行政許可亂收費，將行政許可作為權力“尋租”的手段。(6)行政機關實施行政許可，往往只有權力，沒有責任，缺乏公開、有效的監督制約機制。

2.關于行政處罰問題

行政處罰，是指國家行政機關對違反行政法律規范的公民、法人或者其他組織依法給予的一種行政制裁。在行政執法活動中，行政處罰是其主要的執法活動。據統

計，行政處罰在政府及其部門的行政行為中占較大比例，因此，人民群眾對行政處罰的意見較大，反映較強烈。

實施行政處罰，不僅應當根據實體方面的規定，而且也應當有嚴格的程序規定。然而，在行政處罰法頒布之前，由于對行政處罰的一些基本原則沒有統一的法律規定，實踐中存在一些問題。行政處罰法的實施，雖在一定程度上消除了一些問題。但是，從目前的情況看，仍存在不少問題：有些處罰的設置不夠科學，有些領域的處罰過多過濫；有的行政處罰與行政機關的利益掛鉤，收支兩條線制度流于形式；行政處罰的自由裁量權的行使不夠規范；行政處罰偏離處罰目的和教育與懲罰相結合原則的情況比較突出，為處罰而處罰的情況經常發生，常常激化社會矛盾，影響社會和諧。

3.關于行政收費問題

行政收費和行政處罰一樣，也是企業和群眾認為問題較多的政府行為。其實，問題的要害在于不合法或者不合理的亂收費直接損害了公民、法人和其他組織的合法利益。目前，較大的問題主要有：一是收費項目繁多，范圍較大。據統計，現在的收費種類很多，行政主體依據行政權力在行政管理過程中對相對人收取的費用主要有七大類若干種：(1)許可收費，如排污許可費、土地使用許可費、煙草專賣許可費等；(2)管理性收費，如個體工商戶管理費、出租汽車管理費、計劃外演出管理費、民辦醫療機構管理費、無線電管理費、公路(水路)運輸管理費等；(3)證照收費，如居民身份證工本費、專業技術資格證書工本費、婚姻證書費等；(4)手續費、登記費，如中國國籍申請手續費、社團登記費、收養登記費、企業注冊登記費、船舶登記費、土地登記費等；(5)審查檢驗費，如進出境動植物檢疫費、新藥審批費、進口音像制品審批費、中藥品種保護審批費等；(6)資源使用費，如城市排水設施有償使用費、水資源費、礦產資源補償費等；(7)集資性收費，如港口建設費、車輛購置附加費、教育費附加、電力建設基金等。①此外，還有一些強制性的收費，如交通強制保險費等。二是收費不合理、不公平、不規范。三是收費量大，許多企業不堪重負。

4.關于行政強制問題

在行政強制權的行使上也存在問題。哪些機關可以設定行政強制措施不明確；行政強制措施的具體形式繁多，同一行政強制措施有多種表述，缺乏規范；有些沒有強制權的行政機關自行實施強制措施，甚至授權、委托其他組織實施行政強制措施；缺乏程序性規定，有些行政機關在采取強制措施時隨意性較大，對公民、法人或者其他組織的合法權益造成直接經濟損害。

二、行政管理體制改革的路徑

我國行政管理體制與市場經濟體制和社會發展要求既相適應又相矛盾，矛盾的地方就是不適應的方面。不適應的問題是行政管理體制存在的主要問題。改革行政管理體制，就是要針對其主要問題，解決其不適應的方面，使我國行政管理體制與市場經濟體制和社會發展要求相適應。

(一)路徑探討：行政管理體制改革的市場化？

在西方國家，有關行政管理體制改革的理論中，新公共管理理論主張引入市場化和私人部門管理方法來改造公共部門，奧斯本和蓋布勒的重塑政府(reinventing government)和哈拉基的重理政府(reengineering government)是其中典型。新公共管理興起于20世紀70年代，與西方國家的行政改革緊密相連，有人稱之為“企業型政府”，“以市場為基礎的政策”。按照休斯的看法，新公共管理的理論基礎是經濟學理論和私營管理理論，前者包括新制度經濟學、公共選擇學和交易成本經濟學。新公共管理強調效率，不過也強調與其他價值的平衡。他們主要批評新公共行政以犧牲效率為代價來換取公平的過程。其核心思想和主要觀點包括：公私的重新反思，認為公共部門與私人部門雖然有很多不同之處，但是也有很多共同的地方，政府可以效仿私人部門；政治與行政二分法的重新反思，政治使得管理更加復雜，但是政治不能與行政分離；重塑政府，奧斯本和蓋布勒提出此概念，主要認為要更好地提高政府的效率；結果導向型而不是過程導向型政府，主要是平衡效率和其他方面的考慮；績效測量，主要是尋求使政府更富有效率和責任；民營化，主張更多利用私人部門生產公共物品等。重塑政府代表了新公共管理的核心思想。②

我國的行政管理體制改革能否引入市場化和私人部門管理方法？能否把政府改革成“企業型政府”？簡單地說，行政管理體制改革能否市場化？

筆者認為，市場經濟體制的一些方法在行政管理中可以適當運用，但是，是否選擇市場化的改革路徑從而把政府改革成為“企業型政府”，值得研究。比如，在市場條件下，行政機關不能像市場主體一樣追求利潤的最大化；又如，市場主體相互是競爭關系，行政機關卻不能既是競爭主體又是管理者；再如，市場靠供求關系、價格機制來調節商品的生產、消費等，但行政機關卻不能再用計劃經濟方式指揮干預經濟，也不能用行政權力來獲取經濟利益。

可見，行政管理體制改革把整個體制市場化是有問題的，但是并不是說不能在某些方面使用一些市場機制的原理和方法。如前所述，市場化要解決的是政府行為的效率和成本太高的問題，當然也可以考慮在職能轉變上把不該管、管不了、管不好的事市場化，把政府正在做、不該做、做不了、做不好的事市場化，從而減輕財政負擔，提高行政效率。如將政府機關的后勤管理社會化，將公務用車社會化，某些政府服務外包；將政府的園林、綠化、環衛等部門的職能轉化為社會化的公共服務等。這些服務性改革，有助于提高服務質量和水平，有轉變職能的一面，也能提高政府機構自身的效率。對行政許可、行政處罰、行政征收、行政強制等方面的問題，由于公權力不能市場化，且市場化也并不直接針對這些問題和解決這些具體行政行為中的問題。因此，市場化的改革，是解決政府機關自身建設問題的途徑之一，但不是行政管理體制改革的主要方面。

(二)路徑探討：自上而下的改革

行政管理體制改革是政府自身的革命，因此內部可能產生許多阻力。要革自己的命，既需要充分地認識改革的必要性和緊迫性，也需要有推進改革的外部動力。綜觀多年來我國改革的實際情況，一個重要的特點是改革往往從中央政府開始，自上而下推動。自上而下推動行政管理體制改革，雖然是具有很強操作性的路徑，但是這種路徑更多的是形式意義，尚難回答實體內容上究竟應當通過什么途徑來解決行政管理中存在的問題、深化行政管理體制改革、使行政管理體制適應經濟社會發展的要求。

(三)法治化：行政管理體制改革的基本路徑

隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入發展和社會的不斷進步，改革行政管理體制的要求也愈來愈迫切。那么，改革行政管理體制究竟應當重點改什么？我們認為，行政管理體制改革的重點應當是行政執法體制改革，行政執法體制改革，是解決目前我國行政管理中存在的問題和體制上的問題的主要途徑。通過法治化的路徑進行行政管理體制改革，在客觀上就要求將其納入法制的軌道來推進。具體說，有以下幾個方面的要點。

1.以行政執法體制改革為重點，推進行政管理體制改革的深化

(1)從行政管理的基本性質看，行政執法是其核心活動，因此，行政管理體制改革的重心應符合客觀必然性。從政府對社會管理的角度看，加快行政管理體制改革，需要十分關注行政執法體制的改革。政府的責任是管理社會，在于其行政管理使社會各個領域得以健康有序的發展。政府行政管理的主要內容就是依法行使公權力，規范社會行為，維護自然人、法人或者其他組織的合法權利和利益。因此，全面推進依法行政，深化行政管理體制改革，應當首先關注行政執法體制、改革和完善行政執法體制。

(2)當前深化行政管理體制改革面臨的主要任務，就是進一步深化行政執法體制改革。《國務院全面推進依法行政綱要》明確規定全面推進依法行政的目標就是經過約10年堅持不懈的努力，基本實現建設法治政府。法治政府的重要內容包括行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制基本形成；權責明確、行為規范、監督有效、保障有力的行政執法體制基本建立。行政執法體制改革，集中了行政管理體制改革的核心要求和主要方面。

(3)從行政體制、行政管理體制、行政執法體制三者的關系看，改革行政執法體制是目前工作的主要方面。在行政體制、行政管理體制、行政執法體制這三者關系中，行政體制是一個上位概念。行政體制具有的性質和特征，行政管理體制、行政執法體制也都應當具有，但是，下位概念往往具有更多的自身的內容和特點。行政管理體制和行政執法體制的關系也是十分密切的。行政管理體制不僅包括內部的行政管理體制而且也包括外部的行政管理體制，而行政執法體制的整體性質則主要是行政機關和行政管理相對人之間的外部關系。所以，針對行政管理相對人的外部關系而言，行政管理體制和行政執法體制也具有很大的同一性。因此，深化行政管理體制改革必然要重點強調行政執法體制改革。

(4)從行政管理體制的基本要素看，改革行政執法體制直接關系行政主體、行政職能以及行政權力的運行，十分重要。

2.以政府職能轉變為核心，使行政管理體制真正適應經濟社會發展的要求

簡單地說職能就是權力。職能問題是行政管理體制的核心問題。政府職能轉變不到位，是行政管理體制存在的諸多根本和關鍵問題所在。

關于政府職能的轉變，有幾個要點需要注意：

(1)強調政府職能要依法界定和規范。

(2)切實轉變經濟管理職能，主要用經濟和法律手段管理經濟，而不是行政手段。

(3)明確提出了轉變政府職能的三優先原則，即自主解決、市場競爭機制調節、社會組織自律解決的事項，除法律另有規定以外，行政機關不要通過行政管理解決。

(4)政府管理經濟的職能要切實轉到以主要為市場主體服務和創造良好發展環境上來。同時，要強化公共服務職能和公共服務意識，簡化公共服務程序，降低公共服務成本，逐步建立統一、公開、公平、公正的現代公共服務體制。這既是職能轉變的方向，也是解決不適應經濟社會發展問題的重要方面。

(5)政府職能分為經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務四大類，職能轉變，需要在這四個方面下工夫。

(6)政府職能轉變既要適應經濟發展要求，也要適應社會發展要求，在轉變經濟管理職能的同時，加強社會管理職能，在繼續加強經濟調節和市場監管職能的同時，完善政府的社會管理和公共服務職能。

那么，如何轉變政府職能？轉變政府職能，調整行政權力，該管什么？不該管什么？如果這個問題不解決，政府職能轉變就難以落到實處。這就需要轉變研究和解決問題的思路，具體地說，有以下幾個要點：(1)通過法制化的路徑能夠比較好的解決此問題。這種便捷的途徑是法律本身具有的特性決定的。(2)就法律法規的制定而言，要貫徹政府職能轉變的思想和理念，切實按照政府職能轉變的三優先原則，來規定公民法人的義務，設置公民法人的行為規范。不符合三優先原則的，就不給公民法人設定義務和行為規范，當然也就不相應設置許可、處罰、征收等內容和法律責任了。這是從源頭上解決職能轉變問題。(3)對現有職能的轉變問題，首先是理清已具有的職能，在此基礎上通過法定渠道來解決。筆者認為，在政府職能轉變的具體操作途徑這個問題上應把政府職能轉變與推行行政執法責任制的梳理工作結合起來，借用梳理的成果，推動政府職能的實質性轉變的進程。(4)通過對現行法律、法規和規章的清理，修改或者廢止相關規定，直接對政府機關不符合標準和經濟社會發展要求的法定權力進行調整。在這個過程中，公民法人可以提出意見，清理機關可以根據民意和經濟社會發展要求，全面考慮，綜合平衡，合理調整，這對政府職能的轉變也很有意義。(5)從法律制度的規定上來推進政府職能的轉變，這是根本性的途徑。從執法的角度來貫徹職能轉變的規定，也是必不可少的環節。(6)進一步深化行政審批制度改革，促進政府職能轉變。要改變政府管理經濟的傳統方式，必須著力解決關鍵性的問題，實現以點帶面、牽一發而動全身的效應。政府職能轉變是行政管理體制改革的關鍵的環節，而減少行政審批事項是轉變政府職能的重要切入點之一。

3.大力推進相對集中行政處罰權工作

相對集中行政處罰權工作已經開展多年了，總體上看，效果是明顯的。在一定程度上解決了城市管理領域中多頭執法、重復處罰、執法擾民等問題，明顯地提高了行政執法的質量和水平。在一定范圍內進行了管理權、審批權與監督權、處罰權適當分離的探索，為改革現行行政管理模式積累了一些經驗。通過推行相對集中行政處罰權試點，為合理配置政府部門的職能，精簡行政機構初步探索了一些新的路子。形成了新的行政執法機制，樹立了良好的行政執法形象。當然，盡管相對集中行政處罰權工作取得了較大的成效，但是還存在如何進一步深化的問題。

4.強化立法、執法、法制監督

在立法上，應科學合理地規定管理的主體和職權，科學合理地設定權利義務，科學合理地規定和建立管理的機制、程序、方法、方式、手段，科學合理地規定法律責任等，從制度上肯定改革的成果，消除改革的體制性障礙。在執法上，通過規范執法、嚴格執法、文明執法，提高行政管理的質量和水平，使行政管理符合合法行政、合理行政、程序正當、誠實守信、高效便民、權責一致的依法行政的原則。在法制監督上，加強法規規章和規范性文件的備案監督，不僅規范行政管理的依據，而且使行政管理體制的主體、職權、機制、制度等有關下位規定符合憲法和法律的規定；加強行政復議和行政訴訟，使行政管理不致越位、錯位，缺位的情況得到有效地糾正和避免。特別是推行行政執法責任制，通過梳理執法依據、確定執法職權、明確執法責任、加強評議考核、強化表彰獎勵、嚴格責任追究等建立的激勵獎懲機制，對有效解決行政管理中存在的種種問題，以適應經濟社會發展的需要，是很有意義的。

三、行政管理體制改革的目標模式

(一)行政管理體制改革目標模式的含義

如果說行政管理體制改革的目標是解決其存在的問題使之適應經濟社會的發展，那么，行政管理體制改革的目標模式，則是研究什么類型的行政管理體制能更好地適應我國經濟社會的發展和要求。行政管理體制改革的目標針對的是現存的不適應的問題，是實然的過程，是實證的活動，是實在的既存狀態；而目標模式針對的則是現行的行政管理體制的發展方向，是一種應然的過程，是對行政管理體制的理想類型和狀態的未來展望。

行政管理體制改革的目標模式，回答的是行政管理體制“應當”是一個什么樣的行政管理體制，“應當”把現行的行政管理體制改革成一個什么樣的理想類型等問題，其意義在于更好地把握行政管理體制改革的歷史發展和未來方向，更加準確地認識和利用行政管理的內在規律，為我國的行政管理體制改革確立一個應當達到的科學合理的體制標準，從而使我國的行政管理體制真正適應我國的經濟社會的發展和要求，并且成為促進經濟社會全面、協調、可持續發展的強大動力。

(二)關于行政管理體制改革目標模式的不同主張

關于行政管理體制改革應當確立什么樣的目標模式，有許多不同的理論主張。主要有以下一些觀點。

1.公共服務和社會管理型政府論

中央黨校周天勇教授認為，從促進經濟的角度看，中國政治體制最迫切的改革，是建設一個公共服務和社會管理型的政府。政府體制和職能要從生產建設型向公共服務和社會管理型轉變，從提供經濟物品向提供制度環境轉變，從行政管理型向公共服務型轉變，從集中管理型向依靠市場調控型轉變。為此，政府機構設置，要按現代政務需要進行；官員和公務員，要組織選擇與競爭和社會選擇相接合；依法行政，要置政府于法律的制約制衡中；行政行為，要接受社會的監督，透明公開。

2.“適度有限權力和有限責任政府”論

提出一個為大家所接受的政府管理新理念及其建立在新理念基礎上的新目標模式還需要不斷地探索，筆者認為可以將我國行政管理體制改革目標模式確定為“適度有限權力和有限責任政府”，具體包含以下幾點：(1)有限權力和有限責任的政府；(2)應當“適度”有限權力和有限責任的政府；(3)有限權力和有限責任相互對應。③

3.“社會回應型改革”論

中國政法大學薛剛凌教授論述改革的目標模式時認為，經濟轉型給社會帶來多方位和巨大的變革，從理論上來說，行政體制改革應當盡可能地反映這些要求，并通過行政體制改革來促進社會轉型。然而，傳統的行政體制改革只關注經濟轉型的需要，對經濟轉型帶來的整個社會變革沒有做出積極的回應。其結果是社會多元利益沒有得到肯定；地方之間平等的競爭規則沒有確立；傳統的通過控制官員來實現對社會控制的手段開始失靈；公共服務功能不發達；政府對社會的回應能力不理想。因此，行政體制改革的傳統目標模式必須轉變，應當用社會回應型的改革取代經濟調適型的改革。傳統改革的核心內容是以權力為中心的改革，改革的核心內容應重新定位為以權利與權力并重的改革；傳統的指導原則是以市場經濟規律為導向的改革，指導原則應當重構為以行政管理自身規律為導向的改革；傳統路徑程序是行政推進式改革，路徑程序應當轉變為法律推進式改革。④

4.公共行政模式論

我國行政管理體制改革的方向，是要建立公共行政的目標模式。這一目標模式主要包括：建立參與型的公共行政決策架構；實施程序化的公共行政管理模式；推行競爭性的公共行政服務機制。⑤

公共行政的目標模式正在由效率模式向服務模式轉變。公共行政的歷史發展進程證明了這一點。效率行政在一定的歷史條件下也許是適當的，但是隨著歷史條件的變化，效率行政已經無法滿足當代社會發展的需要，公共行政的效率目標模式因而受到懷疑。一種新的公共行政目標模式，即服務目標模式正在得到普遍認同。⑥

(三)多重目標模式：行政管理體制改革目標模式的選擇

社會生活既是豐富多彩的，更是紛繁復雜的，作為社會的管理者、代表者，不可能只是面對單一的要求和訴求。行政管理體制改革要滿足社會各階層的不同要求，滿足社會多元利益的訴求，滿足不同公民個人的不同愿望，滿足不同市場經濟不同主體的不同追求，滿足全球化、現代化、信息化的需要，滿足市場經濟的發展要求，滿足社會民生的吁求，一句話，要滿足社會方方面面、各個領域、各種主體、各種利益的要求，因此，行政管理體制改革的目標模式就不可能只是單一的選擇，而應當是多重目標模式，多層次內涵的建構。所以，行政管理體制改革的發展方向，既需要適應市場經濟的發展，也需要適應社會發展的要求，既需要服務型政府，也需要有限政府、陽光政府、責任政府等等。

筆者認為，應以“法治政府”為中心并與服務型政府緊密結合的多重目標模式概念來表述行政管理體制改革的目標模式。

第一，建設法治政府，既是全面建設小康社會奮斗目標的重要組成部分，也是政府建設的總體的奮斗目標和新的要求。在法治政府的目標統領下，加快建設服務型政府、有限政府、責任政府、陽光政府。為此，十七大報告在第六部分“堅定不移發展社會主義民主政治”中既強調要加快行政管理體制改革，建設服務型政府，又要求著力轉變職能、理順關系、優化結構、提高效能，形成權責一致、分工合理、決策科學、執行順暢、監督有力的行政管理體制；既強調加快推進政企分開、政資分開、政事分開、政府與市場中介組織分開，規范行政行為，加強行政執法部門建設，減少和規范行政審批，減少政府對微觀經濟運行的干預，又要求完善制約和監督機制，保證人民賦予的權力始終用來為人民謀利益。確保權力正確行使，必須讓權力在陽光下運行，提高政府工作透明度和公信力。國務院法制辦公室主任曹康泰認為：“hjt同志在十七大報告中多次提到要深入落實依法治國基本方略。在談到實現全面建設小康社會奮斗目標的新要求時，具體明確法治政府建設要取得新成效。依法治國，對政府來說就是堅持依法行政，建設法治政府，其核心就是各級行政機關按照體現最廣大人民群眾意志的法律、法規、規章，管理國家和社會事務、經濟和文化事業。”⑦

第二，從外延上講，法治政府可以涵蓋經濟、教育、科學、文化、衛生、體育事業、環境和資源保護、城鄉建設事業和財政、民政、公安、民族事務、司法行政、監察、計劃生育工作等方面的行政管理體制改革的具體目標模式，具有很強的綜合性。同時，法治政府可以涵蓋社會各方面、各階層、各主體對行政管理體制改革的各種企求、要求、希望等，范圍十分廣泛，內容十分豐富。

第三，從概念抽象的本質看，無論行政管理體制改革的現象多么繁雜，其改革的本質和方向是改革和調整、理順權力與權利的關系以及權力與利益的關系。那么靠什么來體現、規范、約束、調整這些關系以及其他各種社會關系？只有靠法律規定和法治理念和法治原則。因此，從高度抽象的角度考察，行政管理體制改革的發展方向或者改革的目標模式，應當是符合現代法治要求和原則的行政管理體制。法治政府作為行政管理體制改革的目標模式與行政管理體制改革的方向是一致的。由法律確立，以法律為載體和體現形式，符合現代法治理念和原則的行政管理體制，這是我們所期望的。

第四，從法治政府的內涵上看，它包括了服務政府、有限政府、陽光政府、誠信政府、責任政府等內涵。法治政府的內涵，簡單地說，就是按照法治的原則運作的政府，政府的一切權力來源、政府的運行和政府的行為都受法律規范和制約。法治政府奉行六項基本要求：合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一。這些要求實際上也就是政府依法行政的基本準則，是衡量政府依法行政的標準，包含了現代法治的基本精神，體現了依法行政重在治權、治官的基本價值取向。這些原則、要求、準則等基本上都涵蓋了服務政府、有限政府、陽光政府、誠信政府、責任政府的內容和要求。

第五，法治作為一個與人治相對應的概念，最核心的思想就是通過法律遏制政府權力，政府必須受到法律的控制。這也就是法治政府與非法治政府的根本分野。非法治政府只要求人們守法，而自己不用守法；法治政府則不僅要求人們守法，更要求自己帶頭守法。法治政府最基本的特征就是把自身的權力自覺地限制在法律的范圍內，以防止權力的濫用。而這些正是行政管理體制改革所追求的目標。

第六，市場經濟是法治經濟，現代社會是法治社會，行政管理體制改革應當符合法治經濟、法治社會、法治國家的發展方向。如果說社會是法治社會，國家是法治國家的話，那么，政府就應當是法治政府，這是比較符合邏輯的選擇。現代文明的重要標志就是國家依法治國，政府依法行政。依法治國也好，依法行政也好，其重要性不僅在于對促進經濟發展、推動政治文明建設方面所具有的重要作用，而且也在于它們本身就是人類所追求的一種價值。因此，行政管理體制改革和目標模式的選擇也應當體現這種價值追求。

第七，法治政府的基本框架是：在體制方面，政府與市場、政府與社會、政府與公民個人的關系基本理順，政府職能轉變基本到位；中央與地方、政府與部門的權限比較明確；行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制基本形成；行政權力與責任掛鉤、與利益脫鉤。在法制方面，行政活動有法可依，制度建設反映客觀規律并為大多數人所認同，法律、法規明確具體、科學規范、切合實際；法律、法規、規章得到全面、正確實施，法制統一、政令暢通，合法權益得到保護、違法行為得到糾正或者制裁、經濟社會秩序得到維護。在機制方面，及時反映人民群眾意愿、權利與責任真正統一的決策機制基本形成；高效、便捷、成本低廉的防范、化解社會矛盾的機制基本建立，社會矛盾得到有效防范和化解；行政監督機制基本完善，監督效能顯著提高。在觀念方面，提高行政機關工作人員法律觀念，遵守法律的氛圍基本形成。

由這樣的體制、法制、機制、觀念和原則、要求、準則等所構成的法治政府的模式，不僅能夠切實解決我國行政管理體制中存在的問題，更好地適應我國迅速發展的經濟、社會的迫切要求，而且也與當代世界發展的總體趨勢相契合。總之，政府要積極履行自己的職能，努力建設法治政府。到那時候，行政管理體制順暢，政府行政權力的取得受到良好的規范和制約，行政管理公開、公平、便民、高效、誠信，行政機關及其工作人員會依法辦事、能依法辦事。

綜上所述，我們認為行政管理體制改革的目標模式，既是法治政府和服務型政府的緊密結合體，也包括了有限政府、陽光政府、誠信政府、責任政府等內涵，是用法治政府為中心和主體概念來概括的以服務型政府為重要內容的多層次、多結構、多要素的多重目標體系的綜合模式。建立符合這種目標模式的體制，就是我國行政管理體制改革努力的方向。

注釋：

①參見戴少

一、簡龍湘：“我國行政收費的種類”，載中國法制信息網，登陸時間：2007年6月7日。

②參見李文釗：“行政管理體制改革的理論與政策選擇”，《前線》2006年第1期。

③參見呂錫偉：“我國行政管理體制改革的特點及其目標模式”，《政府管理參考》2003年第2期。

④參見薛剛凌主編：《行政體制改革研究》，北京大學出版社2006年版，第99～109頁。

⑤參見李志勇：“從官僚制到民主制——試論當代公共行政的模式轉換”，《長白學刊》2001年第5期。

⑥參見柴生秦：“公共行政的歷程：從效率到服務”，《西北大學學報》，(哲學社會科學版)2007年第2期。

⑦曹康泰：“為實現行政管理體制改革新目標而奮斗”

第五篇：地方稅務局深化地稅征管體制改革調研報告

XX地方稅務局關于

深化地稅征管體制改革調研的情況報告

XX市地方稅務局：

按照《XX市深化國稅、地稅征管體制改革實施方案》（辦發〔2016〕XX號）的文件精神以及《XX市地方稅務局關于開展深化地稅征管體制改革調研工作的通知》（工作通知〔2016〕XX號）的工作安排，我局立即組織機關科室和部分稅務所，組成四個調研團隊，按照調研提綱認真進行調研，現將我局調研情況報告如下：

一、深化納稅服務體制改革方面

（一）國地稅征管體制改革后辦稅服務廳職能職責定位是什么，辦稅服務廳與稅務所職責職能如何劃分。

國地稅征管體制改革后，辦稅服務廳的應定位為“全職能辦稅及納稅服務中心”，打破辦稅服務廳作為一個單獨的基層單位的設置定位，進一步整合和拓展辦稅服務廳功能，按照最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務人的要求，最大限度地響應納稅人的服務需求，在辦稅服務廳原職能不變的情況下，理清各科室涉稅審批事項及辦理程序，將有關科室的服務審核及審批職能，能移交辦稅服務廳辦理的堅決移交，按規定和職責不能移交辦理的，做到職能前移，在辦稅服務廳設立具有收規、法規、稅政、征管、稅源管理等科室管理職能的前臺服務崗，要在傳統業務受理、傳遞的職能上，對辦稅服務廳加掛征收管理所、納稅人培訓學堂的牌子，賦予其相應的業務審批職能，具有一定的執法權。將納稅宣傳、納稅人培訓、納稅人權益保護、納稅人滿意度調查等職能劃歸辦稅服務廳。稅務所專門負責管戶巡查、數據維護、催報催繳、低風險應對等工作，原則上納稅人不再到稅務所辦事。

（二）如何搶抓機遇推進辦稅服務廳轉型升級，實現全系統各單位納稅服務工作的平衡統一。

辦稅服務廳轉型升級是應對新形勢下各種挑戰的必然選擇，也是解決當前突出問題的必由之路。實現辦稅服務廳轉型升級，必須緊緊沿著稅收現代化發展道路，著力轉變職能，優化資源配置，突出“三個服務”（服務稅戶、服務基層、服務大局），立足于三個“優化”（職能優化、流程優化、信息支撐優化），樹立并牢筑以納稅人為中心的服務理念，切實推動稅收治理體系和治理能力現代化。辦稅服務廳轉型升級可以從以下方面： 1.實現工作職能轉型。按照國家稅務總局的要求，辦稅服務廳的工作職責為稅收征收和納稅服務兩方面。首先是在辦稅服務廳性質定位上，要將辦稅服務廳重新命名為“征收服務局”，賦予與其職責相當的權限，使其能夠統籌指導全局的納稅服務工作，必要時可以通過提高行政級別等特殊方式來實現；其次要推進辦稅服務廳實體化，在辦稅服務廳內部設立專門的涉稅審核審批的調查崗位，實現真正意義上的受理、調查、審批、辦結的實體化運作。

2.實現業務流程轉型。借鑒應用流程再造論，重塑征管業務流程，建立以納稅人為中心的業務流程，并從流程管理的角度整合職能機構，優化資源配置。把行政審批流程前移到征收服務部門，將納稅服務融入到征管流程中去；打破管理員“管戶制”的管理體制，真正轉變到“管事制”，大量的管理人員可以充實到辦稅服務廳中，按照專業化分工履行相應的職責，既可以解決辦稅服務廳人員不足的問題，又能提高為納稅人服務的能力，同時也能夠有效降低執法風險。

3．實現服務平臺轉型。由于地稅系統稅源結構的變化，納稅服務和稅收征收將是征收服務部門的“兩大支柱”產業。因此，要以“深化信息技術應用，合理配置人才資源，完善拓展服務功能”為目標，將12366熱線、門戶網站管理權限整合進辦稅服務廳，使三大納稅服務平臺有機統一。建立完善工作機制，在制度上保障辦稅服務廳能夠有效開展納稅服務工作。

4．實現管理機制轉型。在機制管理上，實現由過去的“辦稅服務廳圍繞業務部門轉，下級圍繞上級轉，納稅人圍繞稅務機關轉”，轉變為“機關圍繞基層服務，后臺圍繞前臺服務，全局圍繞納稅人服務”的全新運行方式。要進一步建立健全監督運行機制，審核審批事項前移到辦稅服務廳，權力和責任也統一集中到辦稅服務廳，而相關業務科室則要建立審核審批復審制度，完善內控機制，強化執法監督，防范執法風險。

（三）市局12366納稅服務中心如何履行全市納稅服務指揮調度職責，如何承擔辦稅服務場所涉稅業務辦理監控、政策服務、投訴快速處置、納稅人智能辦稅體驗、納稅人培訓、稅收宣傳展示等功能。各區縣局是否需要依托辦稅服務廳成立各區縣納稅服務中心。中心如何與12366中心進行信息互通、數據共享、工作聯動，形成兩級職能匹配的納稅服務組織構架。

市局12366納稅服務中心應全面監控全市所有辦稅服務廳，并對投訴直接介入辦理，不需轉到區縣局后，由區縣局自行處理投訴。我們認為區縣一級沒有必要設立納稅服務中心。理由是在市局層面12366已結做得比較完善了而且在現代信息技術如此高的情況下。納稅人需要了解稅收信息隨時可以通過市局12366.其次，如果區縣設立中心在人力財力上有可能造成浪費，效率很低下。

（四）納稅服務部門如何統籌開展誠信機制建設，如何對信用結果進行運用。

納稅人信用機制建設單憑稅務機關是比較困難的，必須廣泛依托社會其他相關部門，積極主動與相關部門協調聯系，做到數據共享、征信互用，將納稅人遵守稅手收相關規定，依法納稅情況作為其社會信用的重要組成部分。信用結果應擴大使用范圍，將信用數據納入政府大數據。對內，我們要對信用好的納稅人開展VIP服務；對外，我們應與其他政府部門一起，對納稅信用不好的納稅人執行限制懲戒措施，對納稅信用好的納稅人開啟辦事“綠燈”。

（五）目前，納稅服務工作在服務方式、管理手段、信息共享等合作事項中存在那些短板和瓶頸。

1.人力資源不匹配。在新一輪稅收征管改革中，辦稅服務廳承接了涉稅審批事項前移、低風險應對、納稅服務等職能。但是，職責增加了，人員沒有相應配齊。現在辦稅服務廳中有近50%的人員是臨時聘用人員，50%的工勤人員，根據相關法律的規定，聘用人員和工勤人員不具備執法資格，也就不能履行上述職能。2.權責不對等。目前，辦稅服務廳除了征收管理之外，還承擔著大量的其他工作。辦稅服務廳的機構設置和職能定位尚未清晰，在履行諸如納稅服務、行政審批受理、數據信息核實等職能時不僅缺乏完善的制度支撐，也沒有獨立的對外執法權。因為辦稅服務廳屬于地稅部門的直屬機構，行政規格和地位略低于內設機構。

3.流程不通暢。辦稅服務廳雖然集稅收征收與納稅服務于一身，但在辦理涉稅業務過程中，大部分需要審核審批的事項，辦稅服務廳受理之后，需要通過征管系統對相關涉稅信息進行核實，而這些信息都需要經過稅源管理部門事先認定，如未達起征點、所得稅征收的認定等，或者直接將受理資料通過向稅源管理部門和職能科室內部流轉審核審批后才能出件，如果相關部門因不能按時完成而出現“滯留”或“斷鏈”的現象，直接影響到辦稅效率，給納稅人帶來了很大的不便，致使納稅人的不滿情緒和矛盾集中在辦稅服務廳身上，而辦稅服務廳卻因為機構性質等因素表現出無能為力，難以協調，不能向納稅人兌現服務承諾。同時在考核時又會出現辦稅服務廳和相關單位責任不清，相互扯皮等情況。

4.信息共享難，雖然國地稅目前使用的是統一個征管系統，但是由于部門的不同，人為的在金三中設置了障礙，使國地稅信息難以完全共享，需要共享的信息還必須經過轉換，這就造成了納稅人報送資料的重復和納稅信息的多頭錄入，即不方便納稅人，也給前臺征收工作增加了工作量。

二、深化稅收征管體制改革調研提綱

（一）征管規范1.0貫徹落實情況如何，存在哪些問題；前后臺業務工作流程和銜接存在哪些問題，主要原因是什么；地稅一線管理主要的工作職責中哪些適合進一步前移辦稅服務機構，或精簡調整和借助信息化手段實現；進一步改進和優化的意見建議是什么。

目前征管規范1.0貫徹落實情況整體情況較好，大部分征管一線人員能夠嚴格按照征管規范辦理各項業務，但還是有少部分同志學習不夠深入，習慣按經驗辦事，用老辦法處理業務，不按征管規范規定的流程辦理，不按征管規范的要求收集相應資料；前后臺業務工作的銜接有時候不夠暢通，主要原因是對規范的掌握程度不一致，對時間性要求沒引起重視。地稅一線管理主要職責中比如稅（費）種認定，建議前移至辦稅服務廳。

（二）深化稅務行政審批改革，推進簡政放權后管理方面實際情況如何，存在哪些問題，需要如何改進和提高。

我局推行簡政放權后，少部分同志對簡政放權認識不到位，理解有偏差，認為取消了審批，就可以不管了，缺乏對備案類事項的事后監督，存在“只放不管”的現象；還有就是出現部分同志對備案類事項變相審批的情況，出現了“不敢放”的現象。針對這些現象，建議要進一步加大對簡政放權的思想教育，加強政策學習，制定備案類事項事后監督管理制度，正真做到“放管結合”，切實推進稅務行政審批改革。

（三）稅收風險管理目前存在的主要問題是什么，主要原因是什么，如何進一步加強風險管理，轉變管理方式，發揮導向作用。在未來風險管理體系建設中，情報管理、分析識別、風險應對、質效評價工作流的相關職能職責怎么在市局、區縣局、稅務所、管理員四個層級劃分比較適應營改增以后地稅稅收征管的實際需要。

稅收風險管理目前存在的主要問題是：

1、稅收風險管理在技術力量、法律保障及信息數據共享等方面還存在不足。

一是技術力量的薄弱。風險管理的核心是數學模型，稅收風險管理與數學發現密切相關，基層稅務機關要進行風險管理，首先要有一個數學模型來計算，否則就無法衡量稅收風險管理的成效，也無法確定風險管理的重點。而要建立并隨時修正數學模型，必須要有高素質的專業人員提供技術上的保證，這也是開展風險管理的基層稅務機關所不具備的。

二是法律基礎的薄弱。現階段，風險管理還缺少一些必要的法律法規的支持，風險管理雖然以內部控制為主，但其信息的獲取往往涉及其它單位和個人，這就需要有相關法律法規的支持。

三是外部環境上的欠缺。風險管理的必須依靠大量正確的數據信息，而最有說服力的數據信息往往不是納稅人自己提供，而是來源于第三方的數據信息。第三方信息主要來源于銀行的支付制度和政府職能部門之間的信息共享等方面，目前，銀行卡支付仍未普及，存在大量的現金結算，另一方面，政府職能部門之間的信息共享仍然處于較低的水平，這些都是外部環境的欠缺。

2、風險管理模型未建立與風險評估機制不健全。

一是稅收風險管理預警指標體系尚未建立，目前基層稅務機關的風險管理主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。電子檔案及風險評估系統的開發水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導性或針對性，突出表現為“三多三少”，即散亂信息多，提示問題信息少；提出問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少；

二是稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統的操作辦法，對風險管理任務的下達和完成缺乏統籌安排，導致風險管理形式重于實質，風險管理結果應用水平較低，互動協調機制有待進一步加強。同時，風險案例和模型數量不足、質量不高，缺乏實戰的風險指標特征體系的指向性不強，還不能完整準確地反映風險點和風險等級的分布情況，無法有針對地抓住重點開展風險的應對。

3、稅收管理方式仍然較為粗放與權力過于集中。

現行基層稅務機關主要采取行業和規模相結合的戶籍管理模式，對中小微企業的管理仍以屬地分片、分責任區管理為主的拉網式、粗放型管理方式，對所有的納稅人實施均衡管理，缺少完整的風險管理機制，缺乏管理的層次性和針對性。

一是稅源控管缺乏針對性。目前，基層稅務機關的稅收管理方式仍然較為粗放化，基本上采用人海戰術，依靠稅收管理員“人盯人”的方式進行管理，這種全面撒網、不分輕重的牧羊式管理方式缺乏對稅源控管的針對性，致使管理效率低下，征納成本居高不下。

二是稅收管理員“權力過于集中、缺乏監督制約”的弊端。盡管稅收管理員制度設定了雙人上崗、定期輪崗等條款，同時明確規定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”，但在很多涉稅事項的審批過程中，實際上完全依賴稅收管理員的初審意見，后續的審批環節基本上流于形式，因此，在日常稅源管理中，對那些自我約束力較差的稅收管理員存在著以權謀私和謀求個人私利的操作空間。

4、稅務管理人員少與納稅人日趨增多的矛盾。

當前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾，即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質偏低，納稅人的數量逐漸增多，造成稅收管理浮于表面，管理廣度和深度的拓展在很大程度上受到限制。

一是從縱向來看，各層級之間存在“多頭管理、多頭下任務”的狀況。現行的管理體制呈現“倒金字塔”結構，上級稅務機關各項管理任務下達的分散性和隨意性，導致基層稅務機關人員疲于應付、無所適從，造成管理資源的浪費，降低了工作效率，加重了稅收管理員和納稅人的負擔。

二是從橫向來看，稅務機關內部協調配合不夠。稅收管理的各個環節相互脫節，稅收征管、稅源監控、納稅評估與稅務稽查各環節之間業務銜接不順暢，沒有實現有機的聯動，阻礙了稅收征管整體效能的發揮。雖然實行“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的“一站式”服務，有效減少了納稅人多頭跑的情況，但是內部流轉的有序性值得商榷，業務流程不清晰、責任不明確、各部門間相互推脫的情況仍然存在。

稅收風險管理的建議：

深入落實稅收風險管理，需要解決稅收風險管理中存在的問題，只有抓好認識、人才、環境等方面的基礎建設，才是實現稅收風險管理的關鍵所在，同時，也應從不同角度對企業進行涉稅風險分析評估，引導納稅人進行自我審核、自我約束、自我修正。

1、積極穩妥推行稅收風險管理。

將稅收風險管理引入稅收征管工作，實行事前預警、事中監控、事后督察，建立統一的稅收風險管理平臺，最大限度地防范稅收流失，規避執法風險，降低征收成本，是實現稅收風險管理的目的。

一是加強事前預警。就是通過強化稅收分析來有效識別和定位稅收風險，依托稅收征管軟件平臺，有效采集內外部數據，梳理各項稅收風險點，設置與實際稅收征管工作相適應的預警指標，落實分析制度，為實施有效管理提供指引和方向，提高基層稅務機關的稅收風險預警能力。

二是加強事中監控。就是通過稅收分析確認稅收管理風險點的基礎上，針對不同級別的風險，結合企業性質、行業類型等因素，將各項風險指標予以組合，建立風險管理模型，實現常態化、動態化的監控，并根據風險提示和相應的疑點數據，采取應對管理措施。

三是加強事后督察。就是因事前、事中稅收風險管理中無法識別、控制或者人為因素造成稅收管理中存在漏洞、不當或者過錯的基礎上，通過事后督察的方式，對稅收管理全過程進行核查，發現問題的及時整改補救，同時落實責任追究，防止同樣的問題再次發生。

四是建立管理平臺。探索和建立“融預警、監控、督察于一體，以發現問題、解決問題、完善管理為目的”的稅收風險管理信息化系統，來實現稅收風險管理的專業化、規范化、動態化和信息化。

2、強化稅收風險監控分析。

加強重點企業、重點行業風險監控分析是提高風險管理有效性的重要環節。

一是建立多層級的稅收風險分析制度，風險分析應按照“分工負責、多次分析、人機結合”的原則，明確分析的職責和工作內容，合理設置崗位，深入開展各層次的稅收風險分析。

二是建立“上下結合”風險識別制度，就是要充分發揮各級稅務機關風險管理辦的統籌協調作用，一方面要自上而下通過電子檔案及風險評估系統發現發布風險信息和應對任務；另一方面就是要有效調動中小微企業財務人員主動發現、采集風險信息，自下而上地匯總、上報風險信息，增強系統發現發布風險的能力和準確性，形成風險信息上下暢通的良性循環機制；同時要突出基層局風險管理辦的再分析作用，在區局初次分析的基礎上，基層稅務機關的風險應對人員要重視實施應對前的案頭分析工作，充分運用納稅人征管信息、生產經營信息、第三方信息以及納稅人具體情況和歷史處理信息實現涉稅信息的橫向、縱向分析，判定問題的具體所在和應對工作的重點及方法。

3、加強稅收風險管理控制。

通過稅收風險識別與評估，針對不同風險級別的納稅人，結合行業風險管理模型，制定有針對性的稅收管理辦法。做到層層落實管理責任制、監控目標和監控措施，實施動態跟蹤、重點核查、行業評估。實行“點、線、面”結合管理的方法，確定重點管理的企業、重點監控的行業，對高風險企業有計劃地實施納稅評估、稅務檢查，強化動態監控。與此同時，不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”稅源管理聯動機制，實現由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發揮稅收風險管理的最大作用，實現對稅源的長效管理。

4、突出稅收風險分類管理。

依據不同的稅收遵從度，確立分類、動態、個性化的管理服務機制。對待不同風險級別的納稅人，應按照“一般風險一般管理，較高風險重點管理”的原則，稅收管理中稅務人員對納稅人的介入程度應有所區別。對風險級別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規管理措施，如案頭分析、輔導、巡查等服務性措施；對風險級別較高的納稅人可使用約談、實地核查和稅收檢查等措施，已達到實行稅收風險管理后，使基層稅務機關根據轄區內不同風險級別納稅人的分布情況，有針對性地主動調整、合理安排征管力量，有重點地強化對高風險級別企業的監控和管理，從而使有限的稅務人員得到最大限度的發揮，增強和提高稅收征管工作的針對性和有效性。

5、深化納稅評估工作。

充分運用各類行之有效的方法和手段，積極開展納稅評估工作，通過納稅評估評價和估算納稅人的實際納稅能力，并為其提供自我糾錯的機會，提高稅法遵從度，落實科學化、專業化、精細化管理，促進納稅人自我管理涉稅事務，不斷提高納稅遵從度，以達到強化稅源管理，優化納稅服務，降低稅收風險，減少稅款流失，提高稅收征管質效的目的。

（四）營改增以后地稅應如何落實分級分類管理的要求，哪些方面需要作出改革調整（重點關注層級、區縣局機關業務科室和基層稅務所、征管崗位設置等關系）。

營改增后地稅要落實分級分類管理，建議從以下幾個方面入手：

一是對的管理工作進行分類，比如可以將管理事項分為基礎管理事項和風險管理事項兩類。基礎管理事項包括登記管理、認定管理、證明管理、定額管理、申報征收管理、催報催繳管理、欠稅管理、宣傳輔導管理、信息采集管理、調查執行管理、簡易處罰管理、征管檔案管理等；基礎管理事項又可分為受理類和戶籍管理類，受理類由辦稅服務廳辦理，戶籍管理類則由稅務所的日常管理崗處理。風險管理事項又可分為風險任務管理和風險應對管理。風險任務管理主要包括風險管理規劃、風險分析識別、風險等級排序、風險診斷書出具、風險應對任務下達、風險任務評價監督等，這可以由風控中心完成。風險應對管理主要包括稅收風險提示、納稅評估、稅務稽查等，這可由稅務所的風險應對崗及稽查局完成。二是對稅源進行分級分類，要綜合考慮行業、納稅規模、和特定業務等因素，將稅源分為重點稅源、一般稅源以及零散稅源。重點稅源原則上為規模以上、重點行業和特殊類型的納稅人；一般稅源為規模較小的其他納稅人，零散稅源則為自然人等零星納稅人。三是根據稅源的分級分類，對機構進行整合，設置相應稅務所，然后根據管理事項的分類，在稅務所內部設置不同崗位，比如說日常事務管理崗、綜合事務管理崗、風險應對崗、審核審批崗等，在因崗配置人員。最終形成以信息管稅為依托，以核查申報納稅的真實性、合法性為重點，以優化機構設置、合理調配資源、明確崗責體系為保障，逐步實現由“分戶到人、各事統管、單兵作戰”向“按事分工、分權制衡、團隊協作”轉變，堅持管戶與管事相結合；堅持行業與規模相結合；堅持管理與服務相結合；堅持機構重組與資源整合相結合。

（五）現有征管體系和流程能否滿足自然人稅收管理的需要，如果需要改革，應如何調整機構職能設置，構建適合面向自然人的稅收管理體系。

現有征管體系和流程還不能滿足自然人稅收管理的需要。要構建適合自然人的稅收征管體系，一是要加強第三方向稅務機關提交涉稅信息的義務，強化政府職能部門的信息提交協作制度，賦予稅務機關獲取涉稅信息的剛性約束權力。二是要從市局層面加大信息化建設力度，建立自然人涉稅云數據。三是各局應設立風控中心，專門負責自然涉稅數據的采集和加工，以及自然人涉稅風險的推送。四是建立稅收業務專家團隊，從線上和線下兩方面對自然人納稅進行專業輔導。五是要進一步加大涉稅信用體系建設和信用結果的第三方應用，讓失信自然人自動向稅務機關申報納稅。

（六）營改增以后，一線征管當前最需要抓好的工作是哪些。當前應如何抓好基礎工作，尤其是數據情報工作，為下一步深化征管改革做好準備。

營改增后，當前要根據現行地方稅種的特點，重構和完善地方稅征管體制，走精細化管理之路。一是理順營改增后各行業的稅收征管,結合實際實現當前業務工作的征管流程再造（如房地產、外來建安征管流程上如何與國稅有機銜接）；二是做好發票管理的最后環節，首先要做好納稅人結存發票的繳銷以及稅務機關內部結存發票的驗銷；其次要做好營改增過渡階段發票開具、沖紅等業務的政策解答和技術支持；再次是加強對5月1日至6月30日開具地稅發票的監管；三是要創新征管方式，強化征管手段，比如對股權轉讓個人所得稅，應積極與工商部門銜接，盡快實施“先稅后辦”，納稅人在工商部門辦理股權交易登記（變更、過戶）手續時將完稅作為前置條件；四是要加強土地增值稅管理，要狠抓預征和清算兩個環節；五是加強資源稅管理，一方面要從源頭上在采集環節加強控管，另一方面對攪拌站、建筑施工等企業加強代扣代繳。

當前做好數據情報工作，建議從以下幾點入手：

一是設立數據情報采集專職部門。各區縣局應專門設立數據情報采集部門（如風控中心），負責區域內稅收情報的搜集和管理工作，同時負責第三方信息情報的需求整合和應用審核工作和基于數據信息情報的風險應對的監測和績效評價工作。二是拓展數據情報采集渠道。依托市局大數據平臺，盡快建立國地稅數據交換平臺，打通跨地區數據交換途徑，制定通用數據采集標準，拓展外部數據信息來源，實現不同部門之間稅收數據信息情報交換順暢。三是保證采集數據真實準確。在納稅人自主申報時，做好政策輔導工作，保證納稅人申報數據和實際生產經營數據相匹配，提升納稅人申報數據的真實性和有效性，從源頭上把控采集數據的質量。四是提升數據情報應用能力。從多需求角度進行數據情報分析，增強數據情報的實用性。從領導決策的角度進行數據情報分析，供領導決策參考；從各業務部門工作的角度進行情報分析，使工作開展更有針對性；從后續管理工作需要的角度進行分析，為風險應對提供數據支撐。五是要加強數據情況工作的績效管理。將數據情報管理各項工作納入各單位崗績效管理機制，根據崗位職責將具體工作落實到人，強化對稅收情報的過程管理，確保稅收數據情報管理各項工作始終處于嚴密的監管之下。

三、深化稅務稽查體制改革方面

（一）對國地稅開展聯合稽查工作有什么好的建議。建議建立證據互相采信制度，一方取證，另一方可以其處理、處罰決定作案件定案依據，不必重復取證，提高了稽查工作效率，深化了國地稅聯合稽查，也有效減輕了納稅人資料提供負擔。

（二）對稅收“黑名單”及聯合懲戒工作有什么意見和建議。對稅收“黑名單”及聯合懲戒工作，我們有以下幾點建議： 1.提高公平性。《重大稅收違法案件信息公布辦法》第九條規定了對第六條第一、二款涉及的偷稅和逃避追繳欠稅的當事人，只要繳清稅款、罰款和滯納金就可以只記錄違法行為，不向社會公布信息，但在實際工作中，第六條第三款涉及的虛開普通發票的行為較為普遍，且按照40萬的發票面額對應的稅款遠比前兩款的100萬稅款要少，對這樣的違法當事人，如果主動接受處罰繳清稅款、罰款和滯納金，仍要被向社會公布的話，從本《辦法》而言似乎不夠公平，建議對虛開普通發票的情況也比照《辦法》第九條的規定執行。

2.降低公布標準。重大稅收違法案件的涉稅金額標準100萬元較高，建議可以按經濟發展程度不同，對部分地區降低到50萬元，這樣可以擴大輻射面，把之前未達到公布標準的案件納入進來，更有效的打擊和震懾涉稅違法行為。

3.加強執行力。聯合懲戒的執行效應不強，雖然有21部委的聯合備忘錄，但其并不具備法律效力，剛性要求不足。建議一是從立法和執法層面進一步完善，提升黑名單法律級次，在《征管法》中增加與之相關的懲戒措施，部門合作等內容，二是從市局層面加強對其他部門聯合懲戒執行情況定期反饋工作的協調處理。

（三）對稅務稽查信息化建設及大數據應用有什么好的建議。

對稅務稽查信息化建設及大數據應用我們建議如下： 1.賦予查詢市范圍內開票數據權限，比如到市內其他區縣從事建安業務在作業地的開票情況；

2.賦予直接查詢國稅有關增值稅、消費稅等繳納數據權限。

（四）如何建立稽查工作激勵機制，要從那幾個方面入手。建立有效的稅務稽查激勵機制是加強稅務稽查人員管理的重要內容,也是稽查隊伍建設的需要.通過建立合理有效的激勵機制有利于發揮稽查人員的工作積極性,創造性,主動性，提高工作效率。對于稽查激勵機制建議如下: 1.稽查激勵人是關鍵

任何激勵機制都是以人為特定對象，所以人的因素是第一位的。加強稽查人才隊伍建設，按照組織意圖和個人意愿相結合的原則把那些政治素質業務素質好,想干事,能干事,能適應稽查崗位的同志充實到稽查隊伍中來，特別是吸收優秀的年輕干部進入稽查隊伍，可以考慮建立取得“三師”資格、入選“人才庫”和“三個一”工程的優秀干部必須到稽查崗位鍛煉的交流輪崗制度。

2.良好的工作環境是干好工作的外因之一

組織上搭建一個良好的工作環境讓稽查干部能夠在這個平臺上充分展示自已的能力,體現自身價值,有成就感，要讓稽查局成為干部成長的平臺，在干部提拔晉升等方面要重點考慮,讓他們看得到希望。良好的工作環境是稽查人員完善自我,實現人生價值的目標的需要,是工作的外部動力，這本身就是對他們的一種激勵。

3.物質獎勵和精神獎勵相結合

（1）在建立激勵機制的過程中必須堅持物質獎勵和精神獎勵并舉。物質激勵是一切激勵的基礎，建議對稽查案件實行項目管理,對不同的項目給予不同的工作經費，對大要案件按照查補稅款、罰款金額給予辦案人員一定的獎勵。

（2）為規范執法，進一步加大案卷檢查評比力度，可以考慮對綜合評分90分以上的給予一定獎勵。

（3）三是對稽查人才庫實行動態管理，比照會計業務培訓、“三個一工程”的做法，對入選人員每年給予10000-15000元的培訓經費和知識更新經費。

4.健全考核機制

實行分類分項綜合考核。在市局層面上,對區域經濟總量,宏觀稅負,納稅人數量不同的地區考核不能一刀切，即是是同為區局有的考核指標也要區別對待，這樣才能更好調動稽查人員的積極性。

5.加強培訓激勵

培訓激勵是一種給干部培訓及其它學習機會,促進提高業務技能的激勵方式。培訓既是學習機會也是一種政治待遇,要充分用好這種激勵方式，結合市局的841工程和三百計劃,給那些業績突出在單位起骨干帶頭作用的更多的學習培訓機會，形成人人爭先的氛圍。可考慮將到大中型國有企業掛職煅練機制延伸到區縣局，派稽查干部到企業深入了解企業生產經營和財務運作模式。

四、稅收信息化保障調研提綱

（一）對區縣局局領導的調研內容。

1.區縣局在信息化建設和管理過程中，應當發揮什么樣的作用；

區縣局在信息化建設和管理過程中，應發揮需求提供者和問題反饋者的作用。在信息化建設中，區縣局應該積極梳理工作中的具體需求，及時向市局提交，從市局信息技術層面來解決基層單位信息化方面的實際需求；同時，區縣局作為各項信息系統的使用者，在使用過程中出現不便于工作或者嚴重阻斷工作的系統故障，區縣局應及時給市局報告，爭取不因軟件原因影響日常工作。

2.最近幾年新招錄的信息技術人員是如何安排培養，未來計劃把他們安排到什么樣的崗位；

最近幾年招錄的信息技術人員原則上均安排在信息技術部門（征收管理科），未來計劃新招錄的信息技術人員將在基層稅務所鍛煉后，再安排到信息技術部門，與原來的信息技術人員進行輪換。3.納稅人在家辦稅和上門辦稅的比例可以是多少，將80%以上的業務交由網上辦理是否可行，原因是什么；

現在納稅人在家辦稅的比例將近80%，將80%以內的業務均交由納稅人網上辦理是可行的，因為目前信息化迅猛發展，信息技術及互聯網已經深入千家萬戶，具備了網上辦稅的基本條件；同時，這樣還責還權于納稅人，在加強風控的基礎上，有利于工作的專業化開展，將基層稅務所從繁雜的瑣事中解放出來。

4.市局和區縣局如何做，才能充分發揮數據在稅收管理中的作用；

市局應該開發數據提取軟件，根據區縣局需要開發各類查詢，滿足區縣局對各類數據獲取的需要；區縣局首先要嚴格按照數據錄入規范進行各類數據的采集，其次是根據市局的各類查詢，查出數據后進行加工，最終發現風險點，及時進行應對，這樣才能充分發揮數據在稅收管理中的作用。

5.希望市局在移動辦公方面提供什么功能。

建議市局開發相應軟件，使基層稅務人員在移動終端（比如手機、IPAD）上能隨時進行公文查閱及處理，能夠進行金稅三期登錄并處理待辦任務。

（二）對科所長及一般稅務干部的調研內容。

1.為滿足納稅人在線辦稅需求，提升納稅人獲得感，需要對網上辦稅系統進行哪些方面的優化完善；

對網上辦稅系統的推行前就應該充分測試，在各項業務均能正常辦理后，再面向納稅人推廣，不要在軟件還存在很多問題的情況下，讓納稅人使用，然后納稅人遇到問題后，才遇到問題解決一個問題，這樣導致納稅人獲得感非常低，滿意度也非常低。另外，網上辦稅系統的穩定性還要進一步完善，不要經常出現服務器死機，無法登錄的情況。還有就是網上辦稅系統的兼容性應加強，不要出現瀏覽器非要使用IE8.0以下的版本，IE11就無法正常使用等情況，或者要使用火狐瀏覽器或谷歌瀏覽器才不會出故障等情況。

2.需要建立什么樣的機制，才能讓80%以上的納稅人不到辦稅大廳就完成涉稅業務的辦理；

首先是要建立高效穩定的網上辦稅系統；其次是建立及時響應的線上運維服務團隊；然后是建立便捷高效的內部審批機制，對納稅人網上申請事項及時進行審核批準。

3.在哪些工作中應該拿數據說話；當前大數據工作平臺是否能滿足數據管稅的需求，還需要從哪些方面加以改進，應當由哪些人來做數據管理和分析工作；

對征管質量的判斷、收入質量的判讀均應該拿數據說話。當前大數據平臺基本能滿足要求，我們認為應該由風險管理人員及風險應對人員來進行數據管理和分析。

4.為提升稅務人員辦公效率，暢通部門間的信息交互，還需要對現有的辦公系統作哪些方面的改造，需要新增哪些功能或手段； 暫時沒有這方面的需求。

5.現有的網絡是否暢通，電腦、打印機等設備是否能滿足工作需求。

現有網絡暢通，出故障的情況比較少，打印機能夠滿足工作需要，但電腦還有較多5年以上的電腦在用，電教室尚未有足夠的電腦對內部人員及納稅人進行集中培訓。

五、區縣局機構設置方面

（一）區縣局機構設置現狀及變動情況。區縣局內設機構、直屬機構、派出機構設置情況及人員組成占比；現機構職能職責變化（與09三定方案中的變化比較），特別是營改增或征管體制改革進程中，區縣局減少的職能職責，增加的職能職責，變化后機構運行的優點及缺點。

從20XX年X月起，我局設置內設科室X個（即政策法規科、稅政管理科、收入核算科、征收管理科、辦公室、人事科、監察室），共XX人，占全局總人數的XX.78%；設直屬機構1個，即稽查局（其中內設檢查科、綜合科2個機構），共XX人，占全局總人數的XX.8%；設派出機構X個，共XX人，占全局總人數的XX.35%。而在20XX年X月前，我局機構設置內設科室X個，即辦公室、政策法規科、稅政管理一科、稅政管理二科、收入核算科、征收管理科、人事科、監察室；設直屬機構1個，即稽查局；設派出機構9個。機構收縮后，工作效率明顯提高，在今年5月全面營改增后，現有機構設置也逐步暴露其局限性。

（二）區縣局現行機構設置存在的問題（特別是營改增后暴露出的問題）。

盡管我局按照市局對全系統機構職能職責設置的明確要求進行了探索和調整，很大程度上提高了稅收征管和納稅服務水平，但隨著新的征管模式日趨常態化，目前的機構設置已逐漸凸顯出與稅收征管現代化的不適應性，主要體現在以下幾個方面: 1.部分機關科室不能適應信息化條件下對科室職能的新要求。目前，金稅三期征管系統和大數據平臺運行平穩，機關科室的部分工作完全可以通過此兩個系統自行查詢完成，但在實際工作中，機關科室仍習慣于將上級安排的工作轉派給基層稅務所，科室只進行簡單地匯總上報，這種傳統的工作模式不僅占用了基層稅務所大量有效工作時間，更嚴重影響了基層的工作激情。2.部分內設機構職責重合。如：稅政與法規、稅政與征管、征管與稽查之間都存在部分業務職能交叉，一定程度上影響了征管效能。科室之間由于溝通不暢，各自為政，既容易導致同一事務幾頭下達任務，給基層平添工作負擔，又易出現信息分散，不利于進行稅收決策。

3.派出機構設置不能滿足稅收征管實際。我局派出機構的設置主要是地域管轄為依據，稅務所目標不明確，征管重點不突出，稅源監控專業化能力不足，導致不同程度的稅收流失。也有的稅務所收入總量低，納稅戶數少，人員安排多，一定程度上造成征管力量的浪費。4.納稅服務職能不夠集中。我局稅法宣傳、納稅人權益保護、納稅人培訓和納稅人滿意度調查工作主要由征管科完成，稅收政策咨詢主要由政策法規科和稅政管理科完成，辦稅服務廳職責主要是負責地方各稅、附加費和社會保險費的申報征收工作，負責稅務登記、發票配售及代開稅務發票等基本性工作。納稅服務職能相對分散，導致納稅人多頭問、多頭跑，納稅服務質量和水平的專業性不足。

（三）區縣局未來機構職能職責設置建議： 1.內設機構需設置數量，現有派出機構如何整合。內設機構應根據工作分類進行整合，像我局這樣規模的區縣局建議設置7個（綜合科（人事、辦公室合并）、稅收管理科（征管科、稅政科合并）、非稅收入管理科、收入核算科、法規科、監察室、風控中心；現有派出機構進一步收縮，將現有5個稅務所精簡為3個稅務所，進一步整合力量；辦稅服務廳職能增加負責全局的納稅服務工作。

2.現有征管科、稅政科、法規科職能職責如何界定、整合。

建議征管科和稅政科整合，因為這兩個科室的職能職責無法完全劃分清楚；法規科的職責應擴大，將征管科和稅政科涉及法律法規的工作劃分到法規科。

3.社會保險費征收管理科是否需要更名為非稅收入征收管理科，非稅收入征收管理科是否需要作為各區縣局必設科室。

需要更名為非稅收入征收管理科，建議為必設科室。4.稅收風險控制中心如何定位，是否需要設置科室。稅收風險控制中心應定位機關科室，指導全局風控工作。5.非主城區區縣局稽查局職能職責如何加強，人員編制如何配置。

建議盡快建立跨區稽查局，人員由各征管局調入。

6.區縣設置納稅服務中心還是辦稅服務廳，是否加掛征收管理所、納稅人培訓學校的牌子。

區縣局設置辦稅服務廳，并加掛征收管理所、納稅人培訓學校的牌子，實現對納稅人服務的全覆蓋。

7.營改增后區縣局是否還需要設置重點稅源管理所，職能職責是否調整。

營改增后區縣局應該繼續設置重點稅源管理所，建議重新確定重點稅源范圍，劃歸其管轄。

8.區縣局是否需要成立專業的風險管理應對所，與管理所職能職責如何劃分。

區縣局不需要成立專業的風險管理應對所，風險應對職能建議由管理所內部設立風控應對崗完成。

9.區縣局管理所職能職責如何界定，與其他派出機構的職責如何劃分。

管理所職責建議按稅源等級進行劃分，重點稅源由重點稅源所管理；一般稅源由其他稅務所管理；零散稅源辦稅服務廳管理。

六、其他調研提綱

（一）稅費征收管理過程中，如何實現稅費“同征同管”。一是將納稅人管理和繳費戶管理相關聯，擴大社保征繳面，對繳費人實行動態管理。同時將社保征收服務工作充分融合到納稅服務過程中去，比如在申報征收、納稅管理等環節注入社保政策咨詢服務，利用稅收網絡平臺、傳媒媒體多渠道進行社保費政策宣傳，實現資源利用的最大化，讓更多的勞動者了解社保費的作用，自覺繳納社保費。

二是在開展企業所得稅匯算清繳中實施稅費同征同管。首先，在匯算工作中認真審核企業職工人數和工資總額，與參保人數和繳費基數進行比對；其次，對企業凡按規定比例計提了社會保險費但未按期繳納的暫不予以稅前扣除；然后，凡已扣職工個人部分的保險費沒有繳納的責令限期繳納，并按有關規定處理。

三是在開展個人所得稅全員全額申報管理中實施稅費同征同管。在大力推進個人所得稅全員全額申報管理的同時，加強與社會保費經辦機構的信息溝通，注重將核實的企業職工人數、發放工資情況與企業申報的社會保險費繳費人數和基數進行比對，防止企業逃保、漏保和瞞報繳費工資基數。

四是在落實稅收優惠政策過程中實施稅費同征同管。在企業提出社會福利企業稅收優惠認定時，注重審核企業參保和繳費情況，把企業依法參保和繳費情況作為享受稅收政策的重要條件之一，促進社會福利企業參保和繳費。

（二）對“建立收費基金等非稅收入征收體系”有什么建議。

一是建議深化縱、橫向聯系，進一步提高話語權。首先要積極爭取地方黨委政府支持，逐步建立“政府主導、部門把關、地稅代征、因地制宜”的代征管理新模式，督促并贏得繳費單位的理解與支持，最大限度地減少代征工作阻力；其次委托、受托雙方要建立費源臺帳，強化收入分析，實行動態管理，積極聯合相關費金管理單位形成分析報告，及時反饋代征存在問題；再次要強化與費金管理單位的溝通協調，利用垂直管理與代征工作一線的特殊地位，擴大代征覆蓋面，力求在代征工作中占據更為有利的地位，不斷提高基層地稅機關在費金代征工作中的“話語權”。

二是建議完善征收舉措，進一步掌握主動權。針對當前行業間費金繳納不均情況，要充分發揮納稅評估力量，堅持以稅負評定和稅源分析為推手，不斷完善不同行業間納稅評估體系，通過建立更加科學合理的納稅評估指標，提高對不同行業，尤其是高收入行業收入監控力度，通過完善查賬征收與核定征收模式，穩固推進費金征收依據，實現繳納質量與繳納規模的“雙提升”，科學掌握代征工作的“主動權”。

三是積極尋求費源，進一步擴大空間權。一方面有待建立科學有效的稅收監控體系，加大部分高收入行業的監管力度。以工會經費為例，基層工會組織的建立缺乏應有的重視，工會組織在私營企業中并未普遍性地建立起來，尤其是以房地產行業、娛樂業、餐飲業等，高收入行業的工會組織的“缺位”，亟待擴大費源規模；另一方面要促進各費的行政主管部門徹底改變“一托了之，坐等入賬”觀念。要主動做好各方面的協調、溝通工作，努力推進規費基金征管制度創新，合理界定，理順代征部門與委托部門的工作職責，結合稅收管理新模式，因地制宜地探索符合當地實際情況的費金征管模式。

四是找準關鍵節點，進一步拓展執法權。首先要把握“怎樣堵漏”，針對繳費人盲報、虛報的情況，地稅部門要聯合管理單位構建規費分析比對數據庫，強化對代征工作的技術支撐，從嚴審核繳費單位的扣除依據，并聯合相關單位從嚴打擊各類偷逃費金等不法行為，防止費金流失。其次要把握“怎樣增收”。要積極克服費金執法權缺失的不利局面，通過現有的稅收執法檢查權，強化對繳費人年收入監控力度，掃清相關單位“隱性收入”的“死角”，不斷提高各類費金代征工作的計費基礎。

五是規范代征標準，進一步公平分配權。首先需要相關部門進一步明確代征經費標準，杜絕費金規模與代征經費的“倒掛”現象，極力消除不同地區之間代征規費差距過大的問題；另一方面，針對費金任務分配與完成情況，基層地稅機關對當前代征經費的發放要實行差異化管理，按照“既要維護公平，又要兼顧效率”的原則，適當拉開經費發放標準，保護和提高代收費干部職工的代征工作積極性。

XX區地方稅務局 二〇XX年XX月XX日