第一篇：虧損自查報告

沈陽飛龍藥業有限公司

關于2009年—2011年經營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就2009年—2011年三年度所得稅虧損情況作了全面自查，現將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經過兩年多投資建設于2006年7月份才正式投產運營，至今才6年的經營歷史。因為屬于新創立的企業，再加上近年來我國中藥制藥行業的整體蕭條，企業是在非常困難的情況下成長。現公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產。公司組織結構簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產品質量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創辦企業，管理不到位，人員流動性大，尤其財務人員的不穩定，造成企業初創時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務賬面卻表現了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領導及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進行了大規模的整改，現在基本已經將財務問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發生，我們在努力做一個遵紀守法的好企業、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據中藥制藥行業整體盈利水平，公司在設計之初經過測算：盈利平衡點是當銷售收入超過1500萬時企業會有盈利產生。

一、2009年度情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務帳記錄銷項稅為1，140，588.22元，進項稅為634，708.43元，繳納增值稅支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節，數據間無邏輯關系，問題嚴重。經過幾次概略核實，2010年10月我公司補記2009年度銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經過核實，問題依然很突出，故2011年9月份上報市局稽查立案，經過新民市稽查分局近半年的反復核查并于2012年2月份做了查補稅加罰款等處理，對2009年--2011年及以前問題做了最終定性結論。（附遼寧省新民市國家稅務局稅務行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】13號）。

（2）因為財務人員業務不熟練，對于2010年10月補記的2009年銷售收入未及時做賬處理，故造成2010年度財務記錄與納稅申報出現偏差，故在本次自查中發現

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收入綜合對2009年度所得稅納稅清繳做一次性調增處理。

3.企業虧損情況說明：

（1）依據國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2010年5月24日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2010】第0093號）：2009年度我公司年度虧損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發展階段，生產規模不能達到要求，年銷量達不到利潤盈虧平衡點，產品的毛利水平低只有7%，無法承擔管理費用和銷售費用。本年的虧損主要是費用支出。

二、2010年度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅支出為163,861.00元。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為163, 631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前年度財務混亂的拖累，賬目處理上調整多，無可避免的出現一些小的偏差，如上2009年補稅未合理做賬務處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進行核查，努力糾正以前年度遺留的賬目不清問題。對財務記賬與申報出現的640，655.04元未入賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前年度錯誤調整，出現進項稅與申報數有313.49元的偏差，11月份129#憑證因為忘記做進項稅扣除，出現52.31元的偏差，對后者偏差擬于2012年度結束時統一調整。

3.企業虧損情況說明：

（1）依據國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2011年5月7日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2011】第0050號）：2010年度我公司年度虧損390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產品產品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不足仍然是企業虧損的主因，銷售量難以承擔管理費用、銷售費用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進項稅為963,140.62元，繳納增值稅支出為214,057.05元，進項稅轉出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進項稅為963,195.83元。進項稅轉出15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復件工作展開，財務工作基本上走上完善階段，9月份配合新民國稅稽查將以前年度問題做了一個完美的了結，企業也步入正規，而且出現產銷兩旺的跡象。

（2）財務記賬方面仍出現小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進項稅55.21元，致使賬面與申報出現進項稅55.21元的誤差，擬在年底進行一次性調整賬目處理。

3.企業虧損情況說明：

（1）依據國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2012年5月14日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2012】第0049號）：2011年度我公司年度虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業集中精力在于GMP驗證工作，生產時斷時續，雖然經銷商訂貨訂單很大，企業可以組織規模生產，但是因為驗證需要，不能有效組織生產，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產方面的改造投入加大了基本生產成本的上升，企業毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達到盈虧平衡點，最終虧損出現加大。

（3）從本年度后半年看到的銷售趨勢可以預見2012年企業將出現翻倍趨勢的增長，生產規模的擴大將引導企業一舉站上盈虧平衡點之上，企業扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看2012年1月—6月份統計表。故在2012年初我們給出的預測是本年盈利超過30萬。

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2012年7月20日

第二篇：虧損自查報告

沈陽飛龍藥業有限公司

關于2009年—2011年經營虧損情況自查報告

新民市國稅局：

公司就2009年—2011年三所得稅虧損情況作了全面自查，現將自查情況向貴局匯報如下：

我公司系由新民市招商引資2004年在新民注冊成立的中藥制藥公司，公司經過兩年多投資建設于2006年7月份才正式投產運營，至今才6年的經營歷史。因為屬于新創立的企業，再加上近年來我國中藥制藥行業的整體蕭條，企業是在非常困難的情況下成長。現公司擁有職工70余人，擁有16個制劑品種的生產。公司組織結構簡單，人員配備齊全，通過了國家藥品生產GMP驗證，具有一般納稅人資格，因為產品質量好、品種系獨家專利，年銷售額在逐漸增加，稅收情況在逐年遞增。

因為屬于新創辦企業，管理不到位，人員流動性大，尤其財務人員的不穩定，造成企業初創時期的混亂，也給貴局帶來很多麻煩，給稅收征輯帶來困難，因為管理不到位造成的雖無偷稅漏稅但在財務賬面卻表現了不能理解而不得不以偷稅漏稅論處，公司領導及所有人深表痛心，在通過2011年被貴局稽查后，公司進行了大規模的整改，現在基本已經將財務問題理順，在今后的管理中以前的混亂不會再發生，我們在努力做一個遵紀守法的好企業、好市民，在此貴局對我公司不遺余力的幫助表示感謝。

根據中藥制藥行業整體盈利水平，公司在設計之初經過測算：盈利平衡點是當銷售收入超過1500萬時企業會有盈利產生。

一、2009情況

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為4,870,423.04元，財務記賬銷售收入為6,709,315.32元

（2）財務帳記錄銷項稅為1，140，588.22元，進項稅為634，708.43元，繳納增值稅

支出為231，088.52元。

納稅申報為銷項稅827，972.05元，進項稅636，,93.06元，繳納增值稅192，816.71

元。

2.存在問題及處理：

（1）因為財務人員屢屢更改，賬目錯誤混亂，記賬與申報脫節，數據間無邏輯關系，問題嚴重。經過幾次概略核實，2010年10月我公司補記2009銷售收入640，655元，補繳稅款108，911.35元。但是再三經過核實，問題依然很突出，故2011

年9月份上報市局稽查立案，經過新民市稽查分局近半年的反復核查并于2012

年2月份做了查補稅加罰款等處理，對2009年--2011年及以前問題做了最終定

性結論。（附遼寧省新民市國家稅務局稅務行政處罰告知書、新民國稅罰告【2012】

13號）。

（2）因為財務人員業務不熟練，對于2010年10月補記的2009年銷售收入未及時做

賬處理，故造成2010財務記錄與納稅申報出現偏差，故在本次自查中發現

此問題，擬在請示貴局后按照稽查分局辦法做賬處理，同時合并兩次補計銷售收

入綜合對2009所得稅納稅清繳做一次性調增處理。

3.企業虧損情況說明：

（1）依據國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2010年5月24

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2010】第0093號）：2009我公司虧

損1,126,582.53元。

（2）我公司尚在初期發展階段，生產規模不能達到要求，年銷量達不到利潤盈虧平

衡點，產品的毛利水平低只有7%，無法承擔管理費用和銷售費用。本年的虧損

主要是費用支出。

二、2010情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為7,223,077.04元，財務記賬銷售收入為6,582,422.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,227,923.23元，進項稅為1,063,925.81元，繳納增值稅

支出為163,861.00元。

納稅申報為銷項稅1,227,923,23元，進項稅為1,064,291.61元。繳納增值稅為

163, 631.59元。

2.存在問題及處理

（1）因為本年受以前財務混亂的拖累，賬目處理上調整多，無可避免的出現一

些小的偏差，如上2009年補稅未合理做賬務處理，記賬過程中小的失誤等等。

（2）從5月份至本年的11月份一直積極配合國稅對以前賬目進行核查，努力糾正

以前遺留的賬目不清問題。對財務記賬與申報出現的640，655.04元未入

賬銷售收入偏差擬如上處理。

（3）財務記賬方面因為8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#憑證做以前

錯誤調整，出現進項稅與申報數有313.49元的偏差，11月份129#憑證因

為忘記做進項稅扣除，出現52.31元的偏差，對后者偏差擬于2012結束

時統一調整。

3.企業虧損情況說明：

（1）依據國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2011年5月7日

作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2011】第0050號）：2010我公司虧損

390,558.36元。

（2）本年虧損面有減少得益于山白消食合劑和芩翹口服液兩項產品產品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相對無上漲的情況下取得。但是銷量不

足仍然是企業虧損的主因，銷售量難以承擔管理費用、銷售費用。

三、2011度情況：

1.主要納稅情況：

（1）納稅申報銷售收入為6,871,484.38元，財務記賬銷售收入為6,871,484.38.00元。

（2）財務帳記錄銷項稅為1,168,152.38元，進項稅為963,140.62元，繳納增值稅支

出為214,057.05元，進項稅轉出15,016.33元。

納稅申報為銷項稅1,168,152.38元，進項稅為963,195.83元。進項稅轉出

15,016.33元，繳納增值稅為219, 972.87元。

2.存在問題及處理

（1）本年伴隨GMP延期復件工作展開，財務工作基本上走上完善階段，9月份配

合新民國稅稽查將以前問題做了一個完美的了結，企業也步入正規，而且出現產銷兩旺的跡象。

（2）財務記賬方面仍出現小的問題，就是在本年9月132#憑證時忘記扣除進項稅

55.21元，致使賬面與申報出現進項稅55.21元的誤差，擬在年底進行一次性調整賬目處理。

3.企業虧損情況說明：

（1）依據國稅局指定具有法定鑒證資格的沈陽集元稅務師事務所在2012年5月14

日作出的鑒定報告（遼集稅鑒字【2012】第0049號）：2011我公司虧損1,510,047.41元。

（2）因為上半年企業集中精力在于GMP驗證工作，生產時斷時續，雖然經銷商訂

貨訂單很大，企業可以組織規模生產，但是因為驗證需要，不能有效組織生產，所取得的銷售幾乎是集中在6月份以后，但是伴隨中藥材價格上漲、加工費上漲、人工成本上漲、驗證在生產方面的改造投入加大了基本生產成本的上升，企業毛利率銳減到11%，再加上銷售量仍無法達到盈虧平衡點，最終虧損出現加大。

（3）從本后半年看到的銷售趨勢可以預見2012年企業將出現翻倍趨勢的增長，生產規模的擴大將引導企業一舉站上盈虧平衡點之上，企業扭虧為盈不再是夢想。具體情況可參看2012年1月—6月份統計表。故在2012年初我們給出的預測是本年盈利超過30萬。

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2012年7月20日

第三篇：企業所得稅虧損自查報告

企業所得稅虧損自查報告

目前，開平區現有重點鋼鐵企業6家，鋼鐵行業稅收占全區地稅收入的6成以上。為此，開平區局不斷加強鋼鐵行業特別是虧損鋼鐵企業的稽查檢查，在2004、2005兩年鋼鐵行業效益整體下滑的大形勢下，不僅促進了應收盡收，而且有效保障了該行業稅基。

一、強化虧損鋼鐵企業管理的背景以及工作思路

2004-2005年，全國鋼鐵業在宏觀調控的大背景下，出現了一定程度的效益滑坡。表現在原材料價格波動較大、成品鋼價格持續走低、工人工資維持原有水平、市場銷路不暢通。特別對一些中、小型規模的鋼鐵企業，影響尤其明顯。以開平區為例，6家重點鋼鐵企業全部申報虧損。在該局的鋼鐵行業月份入庫稅款統計中，除城建稅、“地方三稅”外，出現了所得稅“零申報”的“經?；壁厔?。在這種大背景下，全面加強虧損鋼鐵企業所得稅零申報管理、充分保護稅基尤為重要。對此，該局充分落實大稽查的指導思想，要求稽查部門和基層征管單位要做到匯算清繳和日常檢查兩手硬，在應收盡收的同時，保障該行業所得稅稅基。從開平區局調研情況看，管理分局加強日常管理、稽查局和管理分局聯手匯算、稽查局加強日常檢查，這樣“三位一體”的模式，可以更加貼近企業生產經營，保證稅收鏈條的緊密連接，可以實現對鋼鐵業稅收信息、財務信息、生產信息的動態掌握，解決企業信息和稅務信息相對不對稱的問題，效果較好。同時，對企業偷稅

傾向有了一定的前瞻性預測和分析。

二、強化虧損鋼鐵企業管理的方法探究

（一）抽調業務骨干，實行集約化檢查。從客觀實際看，一般規模的鋼鐵企業相比其他行業企業，對檢查深度、時間、人員安排上提出了更高要求，大戶企業檢查更應該講究分工和合作，這樣才能提高效率、確保效果。該局按照企業會計科目和相關稅種設置，將檢查人員分為不同的小組，即成本（從材料購進到成本的結轉）、往來賬目、銷售收入（結合購銷合同等相關資料）、流轉稅種（城建稅和教育費附加）、賬面各項收支（管理費、銷售費、營業外收支、制造費用、財務費用等）、固定資產（含在建工程、土地面積，核實折舊，房產稅、車船稅）、工資（成本、個人所得稅）等。對檢查中發現的不屬于個人分工的其他問題，也要求全面紀錄，并傳遞給相關分工的檢查人員。同時，該局堅持同一檢查人員在不同企業檢查中的分工不變，便于對相關政策的透徹理解和統一掌握，通過對比發現新問題，以實現集約化、專業化檢查。從開平區局調研發現，這種方法實際效果較好，不僅兼顧了企業賬面全部，而且便于對政策的透徹理解掌握以及所負責賬戶的深刻認識，便于對比問題和發現新問題，起到了舉一反三的作用。通過這種分工和深化，開平區局很多同志成了特定分工賬戶的“專家”，對提高業務素質起到了積極的促進作用。

（二）在查深、查細、查透上下功夫。一是把成本檢查作為重點和突破口。由于企業成本核算的復雜性，成本檢查成為了稅務管理和稽查的難點。從材料購進環節的平均單價檢查開始，到耗材數量、成本的結轉、甩料核算，逐步細致檢查，對原材料暫估入庫、退貨沖回、虧噸問題、原材料年末紅字現象、材料盤點差異、自建行為領用成品鋼等容易掩蓋問題的會計現象加大了檢查力度。在2004年的成本類檢查中，累計調增應稅所得額1200萬元，通過檢查核減了企業虧損額，保證了稅基不受侵害。二是資金資本化問題得到了重視。2002—2003年，鋼鐵行業利潤率較高，帶動了原有企業的改、擴、建和新建，但所占用資金的財務費用所有企業均列支到了當期費用中，利息資本化問題沒有一家企業進行正確的會計處理。通過調整，促使某鋼鐵公司沖減了當期財務費用10萬元，其他企業也不同程度地沖減了當期財務費用。雖然調整數額不大，但糾正了一個行業的會計處理問題。三是嚴格規范納稅調整。對企業賬務處理中，以白條列支勞務費、占地費；損失不經審批直接稅前列支；資產的“費用化”以及確實無法支付的應付款長期掛賬等問題，進行重點檢查，及時作出納稅調整，累計調增應稅所得額500萬元。四是加強了關聯企業的檢查。該區一般規模的鋼鐵企業，以集團公司形式注冊的較多，關聯方交易較為頻繁。對此，該局按照當期該行業的市場平均價格，對有關企業關聯方銷售進行了調整，調增所得額70萬元；對部分關聯企業間整體租賃抵頂銀行利息行為進行了查處，查補相應營業稅及附帶稅種累計160萬元，調增了出租方應稅所得；對集團內部企業間代付

銀行利息行為，通過核對貸款協議戶頭，調整了利息7筆，制止了企業利潤向虧損企業轉移的問題。五是對老鋼鐵企業的地方三稅嚴格檢查。部分老企業改、擴建后，對新增部分不及時申報的現象較為普遍；一些老企業沒有土地證，土地使用稅少申報現象突出；連續虧損企業存在新增房產價值不入賬現象，且較為普遍，造成房產稅少申報。通過檢查，查補地方三稅20多萬元。

（三）注重查后鞏固工作。企業所得稅補虧政策是連續性的，那么檢查更要注重連續性，保證高質量的連續深入檢查，是保護稅基的必備條件。該局對新情況、新問題，及時向企業財務人員作了講解，同時保存了上年檢查記錄，以對來年相同性質的問題進行著重檢查。從2004年鋼鐵企業檢查和2005年匯算看，同一性質的問題基本得到了杜絕。

三、對虧損鋼鐵企業檢查結果的思考

通過強化稽查檢查，該局2003年查補地方三稅30萬元，調減鋼鐵行業虧損額1.2億元；2004年查補地方三稅20萬元，調減虧損額1.6億元，最大限度地減少了侵害稅基現象發生。從中，該局也發現了一些值得反思的問題：一是不申報、少申報問題較多。這和企業會計人員素質有關，同時也說明稅收管理員日常輔導工作還需加強。二是應調未調問題較為突出。比如營業外支出中的不合規問題、超三年的應

付賬款問題。多數企業一定程度上存在僥幸心理。三是企業偷稅傾向發生轉移。從原來的費用類做表面文章，變為現在的成本類作深層文章、利用關聯企業、涵養折舊、轉移利潤等一系列方法和手段。四是對企業的日常跟蹤管理不到位。企業改擴建問題、日常報表的異常情況得不到充分重視。

為此，該局建議：一是稅收管理員要加強鋼鐵企業日常輔導。很多問題都是日常性調整問題，但這些問題在年終匯算中發現以及日后稽查中發現，與在日常輔導中糾正是不一樣的，企業一次性調整，破壞了稅款的均衡入庫。二是加強企業財務人員培訓，著力促進鋼鐵企業會計的正規化。三是加強企業自查。一般的企業自查都可以對日常調整項目作出正確的會計處理，同時可以很好地節省日后稅務稽查成本。四是加大處罰力度。對很多蓄意偷稅行為，要加大處罰力度，發揮稅收震懾作用，凈化轄區納稅環境。

第四篇：虧損審計報告

企業所得稅虧損審計

虧損審計，也叫所得稅審計，簡稱稅審。是由國地稅備案的稅務師事務所進行審計，對虧損企業所得稅審計出具的報告叫虧損確認報告、所得稅審計報告。

納稅人當年虧損在10萬元以上，或年銷售收入在5000萬元以上的建筑施工、房地產開發企業，年銷售收入在1億元以上的商業零售企業的稅前扣除事項，需經過事務所審核并向主管稅務機關提供審核報告。

企業所得稅虧損審計所需資料清單

一、財務資料 1 會計報表及附注 2 全部賬目 3 會計憑證

科目余額表（1級至末級的期初、期末和累計發生額）5 銀行存款對賬單、余額調節表(全部銀行存款對賬單)6 房屋、車輛產權證明 7 長短期投資，投資協議、被投資單位營業執照、被投資單位會計報表(截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表)9 固定資產盤點表(標明固定資產各稱、規格、數量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)10 存貨盤點表（截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規格、數量、單價、總金額）

發票使用情況匯總表（領購票號、金額；已使用的票號、金額；剩余的票號、金額）13 職工工資人數月明細單

二、備查類資料

營業執照、公司章程或協議（工商）15 稅務登記證、組織機構代碼證書（國稅、地稅、質量監督局）17 納稅鑒定文件、減免稅批復（國稅、地稅）18 財務會計制度及相關內部控制制度 19 股東會、董事會重大決議等文件 20 單位組織結構框架圖 21 房屋租賃協議

相關收入、成本的重要合同

企業所得稅匯算清繳審計的條件是什么？

北京企業或公司，按稅局要求：有以下幾種情況之一就要做所得稅匯算清繳審計，簡稱涉稅審計或稅審，以下簡稱稅審。1、2010年當年企業虧損10萬以上

2、連續三年虧損 3、2010年（企業當年）銷售收入超過3000萬建筑施工、房地產開發企業，商業零售企業的稅前扣除事項 4、2010年企業贏利，以前虧損，要做所得稅彌補虧損審計報告，這樣可以彌補前五年內的虧損

以上說的原則，每年各區會有自己政策，如：2009年海淀區、朝陽區不管企業虧損多少，都要聘請稅務師事務所審計，并向稅務局提交審計報告。各地稅務要求有所不同。因此，是否需要稅審，要看企業所在地稅務局的要求。

企業所得稅匯算清繳資料清單

一、企業所得稅匯算清繳審核需提供的備查資料 1.單位設立時的合同、協議、章程及營業執照副本復印件 2.單位設立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印件 3.單位現在執行的相關行業會計制度 4.單位內部管理制度及相關的內控制度 5.稅務登記證復印件、軟件開發企業、高新技術企業等認定文件 6.享受優惠政策的文件及前中介機構所作的納稅鑒證報告復印件 7.資產評估報告、審計報告、以前稅務鑒證報告（彌補虧損需提供近5年）8.未經審核的納稅申報表及附表 9.報經主管稅務機關批準的稅前扣除項目復印件 10.重要經營合同、協議復印件、房租合同、租車協議、長期、短期借款合同協議 11.單位關聯企業名單和關聯交易情況 12.重要的資產權屬證明

二、企業所得稅匯算清繳審核需提供的會計資料 1.（期末）資產負債表、利潤表 2.科目余額表（1資產負債類：期初余額、本年借方累計、貸方累計、期末余額；2損益類：全年累計金額）（手工賬可不提供）3.（期末）增值稅、企業所得稅季度預繳申報表、各期預繳所得稅完稅憑證和未經審核的企業所得稅申報表及附表 4.總賬、現金銀行日記賬及全部明細賬、全部會計憑證 5.銀行對賬單、銀行存款余額調節表、定期存款單 6.庫存現金盤點及推倒表（需蓋章）7.存貨盤點表

8.固定資產盤點表及計提折舊明細表固定資產盤點表、新增固定資產購置發票 9.所有往來明細（含往來單位、金額、帳齡）10.全年各月發放工資人數及金額明細表 11.歷年納稅扣除臺帳

12.其他與稅前扣除有關資料篇二：審計報告范本 審 計 報 告 范 本

基本框架

一、引言

二、基本情況

三、任期業績情況

四、工作期間業績評價

五、與總公司往來和連帶責任情況

報告架構

六、任職期間存在的主要問題

七、重大經濟事項

八、任職期末資產負債狀況

九、建議

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依據、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍

1、工作依據

例：根據 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求

2、審計方式

分就地審計、報送審計等

例：由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行了就地審計

3、審計目的如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項等，以及相關的經濟責任。

4、審計程序

審計期間，審計組聽取了局現任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產購臵、合約管理、干部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。

5、審計范圍

時間范圍。為××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構

二、基本情況

提供被審計單位的基本信息：企業組織結構、全資及控股企業數量、注冊資金、經營范圍、部門機構設臵和人員配備情況、資質等級、管理架構、優質工程和企業獲獎情況、年未人員結構基本情況

1、注冊資金（或法人注資情況）

例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業，擁有 資質。

2、經營范圍

3、部門機構設臵和人員配備情況

例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發展研究部?共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人?？偛吭趰弳T工中，大本以上學歷者43人，占總部全部在崗人數的43%

4、資質登記

例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信（非法人分支機構可不包括此部分）

基本情況

5、企業管理架構

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業獲獎情況

例：××任職期間，該企業分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

7、獲獎工程

例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優質工程獎53項。

8、人員結構

靜態分析

例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下 崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和高級專業技術人才分別占二局總人數的7.18％和2.49％。

動態分析

例：據統計，1995年至2001年，×局累計接收或引進大中專畢業生2,861人，同期，大中專學生等管理和專業技術人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進大中專畢業生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業流失人數卻逐年快速增加。

三、任期業績情況

內容：

1、預算執行情況

2、生產經營情況（主業發展情況）

3、經濟效益情況

4、財務信息的評價

5、現金流量分析

6、經營質量評價

7、資產運作情況（是否按有關要求進行資產重組、企業改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）

9、重大投資情況

1、預算執行情況

例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％

2、生產經營情況

文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提高，呈現快速發展的勢頭。但1999年起，企業生產經營徘徊不前，并逐步呈現下滑趨勢。（根據需要可省略、節減）

數字描述

例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元；累計完成營業額 億元，年均 億元；累計完成建筑業總產值 億元，年均 億元；年均優良品率73.28%，年均全員生產率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經濟效益情況

年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）1.生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收

入確認的合規性以及收入、成本核算的配比性。2.利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。3.債權、債務、存貨、在建工程情況。4.資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。5.現金流量分析。

6.預算管理及執行情況。

7.對境外企業財務、資金監督管理的措施、效果及存在的主要問題。8.清產核資情況。

9.不良資產、潛虧數量及處理情況。10.未納入合并會計報表的境內外企業明細表（包括：未合并原因及現狀、投資日期、投資成本、股比、資產數量、凈資產、凈利潤、從業人數、公司住址、法人代表等）。11.上會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。12.2004財務管理的主要工作。財務工作人員現狀及培訓情況。

報表反映的經濟效益情況

例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結算收入 億元，年平均 億元。累計實現綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計核實后經濟效益情況代替）對報表數據修正

例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產 億元。另外不包括企業對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財務信息的評價

例：根據審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現象，其很大程度上反映了企業偏重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。

5、現金流量分析

經營活動產生的現金流量扣除影響損益但不影響現金流的因素（折舊、攤銷、預提、權益法核算下的投資收益等）后與經營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產生的現金流量與企業投資及投資收益情況進行對比分析

籌資活動產生的現金流量與企業銀行貸款進行對比分析

6、經營業績評價

收入與銷售商品、提供勞務產生的現金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應收帳款占當年收入百分比進行對比分析

五、與總公司往來和連帶責任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例：截至2001年底，經審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉為總公司對其投資）

2、總公司為×局擔保情況

例：經審計核實，截至2001年底，總公司為×局貸款擔保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計結束日，審計未發現總公司貸款擔保部分出現逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔保情況

例：截至2001年底，×局總計為總公司貸款擔保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關注四方面：

1、干部管理（對經營者的管理）

2、資金管理篇三：內部審計報告

分公司2011-2012年任期經濟責任審計報告 受公司董事會委托，審計部于2013年2月21日—2013年3月31日對★★分公司自★★市場建賬以來，至2012年12月31日★★任職期間企業各項經濟活動進行審計。對任職期間財務收支和其它經濟活動進行檢查，衡量和確定會計資料所反映的經營過程是否正確、真實，反映財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效。

我們結合★★公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等對我們認為必要的審計程序，并對會計憑證所記錄的事項從五個方面進行評價。

第一、★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經營虧損情況。

一、對★★分公司提供的會計報表、憑證等財務資料，實施了我們認為必要的審計程序。經審計確認★★分公司建賬以來至2012年12月末賬載的經營虧損情況如下： 1.2012年1-12月實現銷售收入（不含 稅）萬元。2.主營業務成本 萬元毛利率為37.88%。3.營業費用為 萬 元，占銷售額59.15%。4.管理費用為 萬元，占銷售額15.29%。5.2012年財務報表虧損額為 萬元。

需要說明的是；財務部提供 2012年資產負債表未能準確反映企業虧損數 據，財務部經理解釋說；給我們的報表是報稅的報表，天健要求調賬的內容都

未在財務軟件上輸入。因此，通過對調整科目的審計，確認★★分公司建賬以

來至2012年12月末合并財務報表虧損數為 萬元。其中： 1.2011年財務報表虧損額為 萬元。2.2012年財務報表虧損額為 萬元, 3.2011年★★事務所審計要求調整虧損額為 萬元。4.2012年財務核算不準確應調增虧損額 萬元。5.2013年關閉門店資產損失 萬元。

第二、★★分公司2012年財務核算未執行權責發生制原則的事項應調增

當年虧損 萬元。

依據提供的2012會計報表、憑證等財務資料，實施了包括抽查會計

記錄，核對會計賬薄和會計報表等我們認為必要的審計程序。下面針對會計憑

證所記錄的事項及會計賬薄、會計報表所反映的兩個方面問題評價如下：

一.財務核算收支不準確應調減虧損 萬元。

上年流動資產報損未在當年處理損失 萬元，2012年多計提費用應沖 減虧損數 萬元，會計科目處理造成事實上的截留利潤 萬元。1.商貿公司2012年12月資金負債表上顯示；待處理流動資產損失 元，系2012年12月末存貨盤存損失。2.★★商貿公司 2012年12月資金負債表上顯示；待處理流動資產損失

元，系2012年12月末存貨盤存損失。3.2012年預提費用科目費用多提，應調增利潤 元。

⑴.2013年1月63號憑證，上年預提費用科目調整稅費 元。

⑵.2013年1月121號憑證從預提費用中支付2013年運費 元。

⑶.2013年2月末預提費用余額 元。

⑷.★★分公司2012年12月末計提年終獎勵基金 元，于2013年2月

發放 元，實際多計提費用 元，應調減2012年虧損數。（參看2013年 2月★★財務軟件應付職工薪酬明細賬）4.商品銷售差價為-24841.53元。應調增銷售收入24841.53元

★★工廠2012年12月141號憑證，產成品通過商品銷售差價科目核算，產品發出未沖減差價。造成事實上的截留利潤。

二.存貨盤點賬實不符應調減利潤14.068元

我們按照內部審計有關規定，對存貨實施追加的審計程序。我們采取抽查

盤點記錄與12月份存貨收支存報表及月末盤存表相核對的方法，發現存貨盤 點賬實不符嚴重。2012年12月末資金負債表中存貨為1,050,002.59元，存貨

實際為909，321.54 元,財務存貨賬比實物多 140681.05 元。

參看2012年12月末財務存貨與實際庫存對比表: 審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行統一排查，對積壓材料

進行及時清理，（★★分公司將庫存長期積壓不用的材料與武漢協調，調往武

漢使用）適時盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用。

加強存貨的財務管控，及時解決庫存賬實不符問題。建議分公司負責人責

成相關部門及財務部限期整改。

第三、調整經營政策關閉部分虧損門店，其中裝修費、押金及已付房租，不應記入后期經營費用，應作關店專項資產損失處理。

我們采取了走訪調研，調取會計憑證及查看租賃合同等審計形式，實施了 我們認為必要的審計程序。對關店專項資產損失進行了確認。

分公司財務部經理告訴我們：★★分公司2012年12月底開店41家，其

中有28家店屬于虧損店，占開店總數的68.29%，企業經營面臨的形勢是嚴峻的。

權責發生制核算原則：凡不屬于當期收入及負擔的費用，即使款項已經

在當期支付或收回，也不應當作為當期收入或費用。

根據★★分公司財務部提供的損失清單，及發展部提供的押金情況，我們

對個別門店數據根據會計憑證記錄進行了調整，確認關店資產損失 萬元。

參看2013年關閉虧損門店損失明細表：

說明如下：

1.★★店裝修費原值明顯偏低。2011年12月第86號憑證明確★★店裝修

費51477.4元，補充加入未攤銷金額內。2.★★南站押金16萬，經向發展部了解，★★南站開業以來分公司就未交

房租，押金是根據租賃合同上注明的金額計算的，經總公司核查，也沒有付款

記錄。根據實質重于形式的原則，合同記錄★★南站月租26667元，實際租賃

期為18個月，應付租金48萬元。

第四、企業經營過程及管理流程執行中存在的風險。

一.違反稅法有關規定, 少交增值稅 萬元,給企業帶來稅務風險。1．公司內部之間部分產品進銷、退貨未開票及報損未作進項稅轉出，給企業造成少交增值稅的風險。影響的增值稅約為 元。（參看電子表）2．對增值稅發票抵扣政策運用不夠，少計算進項稅 元。（參看電子表）3.無稅務認可發票入賬 元報銷 ,存在不能稅前抵扣的風險。（參看電子表）在對會計憑證實施審計過程中發現,門店水電費、輔料、低耗品的采購等費用未取得發票入賬報銷，4.年會費用及各類補貼 元，應作福利費處理，應在匯算清繳中調增所得稅額，以減少所得稅風險。（參看電子表）

二.違反內部控制管理流程，造成企業資產流失的風險。

1、購進物品及資產未能履行存貨管控流程。廣宣品入庫、門店冷柜入庫無入庫流程。采購物品也未能按采購流程進行管控，只有庫管人員自行開據的入庫單。（參看電子表）2.部分資產報損無負責人簽字。（參看電子表）3.有部分會計憑證原料結賬單據不全或憑證下無依據。（參看電子表）4.財務部對費用審核把關不嚴的管理風險。（參看電子表）

⑴.對發票管控不嚴，無稅務認可發票報銷。

⑵.員工年休不是本人有效發票報銷。

⑶.辦事處員工買菜打的士費用。

⑷.從2012年2月至9月后勤部門每月都報銷不同金額餐費共計 元。⑸．招待費單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人，審計無法界定是否合理合法。篇四：a公司破產審計報告

a公司破產審計報告 a公司破產管理人：

我們接受破產管理人委托，對破產管理人接管a公司破產宣告日1111年1月11日的破產資產、負債及所有者權益清算結果進行了審計。破產管理人對提供的破產會計報表、賬簿及會計資料的真實性、完整性負責，我們的責任是發表審計意見。我們的審計室一句《中國注冊會計師獨立審計準則》河有關法律法規進行的，在審計過程中，結合破產企業的實際情況，實施了包括抽查實物資產和會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F將審計情況和結果報告如下：

一、破產企業概況

a公司（以下簡稱貴公司）成立于1111年，隸屬于??，主要經營農??。

二、破產企業財產清算結果

（一）破產企業資產、負債及所有者權益

截止破產宣告日1111年1月11日，貴公司資產賬面總值1,111，111.11元，資產清算總值1,111,111.11元，比賬面值減少11,111.11元；負債賬面總值1，111，111.11元，負債清算總值1,111,111.11元，比賬面值增加111,111.11元；所有者權益賬面總值-1,111,111.11元，清算總值-1,111，111.11元，比賬面值增加虧損111,111.11元，具體各科目審計調整情況如下表列示：

（二）破產企業資產、負債及所有者權益清算值與賬面值差異調整情況 破產資產總計清算值比賬面值減少11，,11.11元，負債總計清算值比賬面值增加111,111.11元；所有者權益清算值比賬面值增加虧損111,111.11元，各項審計調整如下：

1、應收賬款：賬面價值111,111.11元，本次審計沖銷應收賬款壞賬準備111.11元，清算 價值為111,111.11元。

應收賬款共11筆，賬齡泉幣為五年以上（具體明細見后附應收賬款清算明細表）。

2、預付賬款：賬面價值11,111.11元，清算價值11,111.11元。審計調減1,111.11元，具體調整明細如下：（1）、調整預付a縣農機配件廠配件款1,111.11元（貨已到，未開發票，財務未如賬，截止破產清算日貨已無）；（1）、調整賬款共1筆，賬齡全部為五年以上（具體明細見后附預付賬款清算明細表）。

1、其他應收款：賬面價值11,111.11元，清算價值11,111.11元，審計調減11,111.11元，具體調整明細如下：（1）、調整應收1111年公司食堂備用金掛賬111.11元；（1）、調整應收東坪煤礦虛假匯票11,111.11元，該款項為1111年一外地人以東坪煤礦名義購買農用車一輛，貨已提，開據虛假匯票，盂縣農機公司就該事項已向山西省公安局報案，并已立案偵查，此案件至今未破獲，本次審計做審計調整；（1）、調整應收購買熱水器價款1,111.11元，該款項為1111年公司職工李宜漢、高志龍

去山東文登黑豹農用車廠購貨，同時購進熱水器兩臺，貨已到，未開發票，財務未入賬，截止破產清算日貨已無；（1）、調整應收楊貴斌購買預制板修繕房屋費用掛賬1,111.11元；（1）、調整應收高玉海維修費和清理廁所費用掛賬1,111.11元。

其他應收款共11筆，賬齡全部為五年以上（具體明細見后附其它應收款清算明細表）。

1、固定資產：破產固定資產賬面凈值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構筑物1,111,.11元，本次審計沖回多提固定資產這就11,111.11元，固定資產清算價值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，構筑物1,111.11元。

1、其他應付款：賬面價值1,111,111.11元，清算價值1,111,111.11元。（1）、審計調增111,111.11元，具體調整如下： a、依據農業銀行盂縣支行出具的農機公司貸款利息證明，補提貸款利息11,111.11元； b、依據盂縣勞動和社會保障局出具的關于a公司截止1111年1月11日欠繳各項保險的詢證函，補提養老保險11,111.11元，失業保險11,111.11元，醫療保險111,111.11元。（1）、審計調減11,111.11元，具體調整如下：

短期借款中向高志榮借款11萬元，因此筆借款利率遠遠高于銀行同期貸款利率的四倍，此筆貸款時間為1111年1月，經查詢1111年1月銀行貸款利率為1.11%，本次審計對此筆借款高于1.11%四倍的利息做審計調整，調減其他應付款11,111.11元。

1、應付福利費：賬面價值1,111.11元，本次審計調整福利費余額1,111.11元，清算價值為1.11元。

1、應交稅金：賬面價值111,111.11元，清算價值111,111.11元，審計調增11,111.11元，具體調整事項為：（1）、對賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計111,111.11元補提房屋租賃房產稅11,111.11元，營業稅11,111.11元，城市建設稅1,111.11元，合計補提稅金11,111.11元；（1）、對1111年銷售門面房收入111,111.11元補提營業稅11,111.11元，城市建設稅111,.11元，合計補提稅金11,111.11元。

1、其他應交款：賬面價值1，1,1.11元，清算價值1,111.11元，審計調增1,111.11元，具體調整事項為：（1）、對賬面反映的1111年至1111年1月的租金收入合計111,111.11元補提教育費附加111.11元，價格調控基金111.11元，合計補提111.11元；（1）、對1111年銷售門面房收入111，111.11元補提教育費附加111.11元，價格調控基金111.11元，合計補提111.11元。

1、未分配利潤：賬面價值-1，111,111元，清算價值-1,111,111.11元，（1）、審計調增11,111.11元，具體調整如下： a、沖銷應收賬款壞賬準備111.11元； b、沖回固定資產多提折舊11,111.11元； c、調整其他應付款中應付高志榮貸款利息11,111.11元； d、調整福利費余額，調增未分配利潤1,111.11元。（1）、審計調減111,111.11元，具體調整如下： a、調整預付a縣農機配件廠配件款（貨已到，未開發票，財務未入賬，截止破產清算日貨已無），調減未分配利潤1,111.11元； b、調整預付省農機公司配件款（貨已到，未開發票，財務未入賬，截止破產清算日貨已無），調減未分配利潤1,111.11元； c、調整應收1111年公司食堂備用金掛賬，調減未分配利潤111.11元；篇五：審計報告范例

索引號：ek 審計報告范例

一、標準審計報告的參考格式

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務報表，包括20 x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，s公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財務狀況以及20x1的經營成果和現金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日

二、非標準審計報告的參考格式 1.帶強調事項段的無保留意見的審計報告——可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性且財務報表附注已充分披露

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務報表，包括20 x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，s公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的財務狀況以及20x1的經營成果和現金流量。

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注x所述，s公司20x1發生虧損x萬元，在20x1年12月31日，流動負債總額高于流動資產總額x萬元。s公司已在財務報表附注x充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意見的審計報告——審計范圍受到限制

審計報告

s公司全體股東：

我們審計了后附的s公司財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1)按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2)設計、執行和維護必要的 內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國 注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取 合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、導致保留意見的事項

如財務報表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股權，因能夠對x公司施加重大影響，故采用權益法核算該項股權投資，于20x1確認對x公司投資收益x元，截至20x1年12月31日該項股權投資的賬面價值為x元。由于我們未被允許接觸x公司的財務信息、管理層和執行x公司審計的注冊會計師，我們無法就該項股權投資的賬面價值以

及s公司確認的20 x 1對x公司的投資收益獲取充分、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對這些金額進行調整。

四、保留意見

我們認為，除“

三、導致保留意見的事項”段所述事項可能產生的影響外，s公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財務狀況以及20 x 1的經營成果和現金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意見的審計報告——財務報表存在重大錯報

審計報告

s公司全體股東： 我們審計了后附的s公司財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務務報表附注：

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任.這種責任包括：（1）按照企業 會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注x所述，20x1年s公司通過非同一控制下的企業合并獲得對x公司的控制權，因未能取得購買日x公司某些重要資產和負債的公允價值，故未將x公司納入合并財務報表的范圍，而是按成本法核算對x公司的股權投資。s公司的這項會計處理不符合企業會計準則的規定。如果將x公司納入合并財務報表的范圍，s公司合并財務報表的多個報表項目將受到重大影響。但我們無法確定未將x公司納人合并范圍對 財務報表產生的影響。

四、否定意見

我們認為，由于“

三、導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，s公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的財務狀況以及20x1的經營成果和現金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：xxx（簽名并蓋章）

中國xx市 二〇x二年x月x日 4.無法表示意見的審計報告——審計范圍受到限制

審計報告

s公司全體股東： 我們接受委托，審計后附的s公司財務報表，包括20x1年12月31日的資產負債表，20x1的利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是s公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎。

第五篇：2012經營虧損情況說明書

河北邯峰發電有限責任公司 2010財務情況說明書

上海*********有限公司 經營虧損情況說明

一、企業生產經營的基本情況

項目背景：上海*********有限公司（以下簡稱***公司）

2011年8月2日，上海*******有限公司和****公司簽訂《訂購合同》，定下后道成品運輸物流設備采購合同。合約規定一年后交貨。違約或延期支付違約金。

2011年8月18日，****公司開始尋找采購此設備的一系列備品。期間，****公司多位業務多處咨詢尋找貨源，因后道成品運輸物流設備的規格尺寸不是標準范圍內的，業務費用的花費超出計劃支出5.1%。

另一方面，年底原址動遷，需要在2011年12月31日前搬遷，這一突發事件讓本來就已陷入困境的后道成品運輸物流設備 訂購安裝、調試項目雪上加霜。無奈，****公司只得停止一切運作，全力廠房搬遷。

（一）企業主營業務范圍和附屬其他業務情況

*****公司獲得的企業法人營業執照標明的營業范圍是：銷售自動化設備、倉儲設備、機械設備、電子電器產品、包裝材料、辦公家具、五金制品、建材、日用百貨。（涉及行政許可的，憑許可證經營）。

（二）本生產經營情況

****公司認真貫徹公司確定的經營方針、落實公司2012年工作會議精神，安全生產和經營情況良好，實現安全運行365天。全年未發生一般設備事故和重大人身傷害事故,。

管理是企業生存和發展的重要基礎，從一定程度上講，****公司管理水平不是很高。公司管理不善嚴重影響公司運行的質量和公司效益的增長，保修期內復修次數增多，大大增大了成本支出費用，直接影響公司經濟效益。從目前情況看，河北邯峰發電有限責任公司 2010財務情況說明書

****公司的管理水平有待提高，制度有待健全完善。

二、利潤實現、分配及企業虧損情況

（一）主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素

2012主營業務收入208.78萬元，較上年同期降低了103.8萬元，公司動遷、管理、受金融危機等綜合因素影響所致。

其他因素對利潤的影響分析表 單位：萬元

項目職工薪酬四項費用其中：材料費 修理費 其他費用 管理費折舊費用財務費用其它業務利潤營業外收支凈額本年實際 64.50 134.87 52.21 2.04 0.62 80.00 1.88 0.03-增減額 11.40 16.45 10.46-0.82 0.01 6.80 0.02-0.03-材料費增加主要由銷售成本漲價影響；

修理費增加是由于今年有B級檢修，而去年只有C級檢修； 折舊成本增加的原因是本年購入部分固定資產增加計提折舊所致；

財務費用降低主要是今年往來轉賬次數大大少于去年的影響。

（三）其他業務收入、支出的增減變化：無

（四）同比影響其他收益的主要事項：無

（五）利潤分配情況

由于2011年虧損84萬元，而2012年虧損36萬元，總的還是虧損，故本年未進行利潤分配。

（六）利潤表中數據變動幅度較大項目說明 利潤總額、財務費用之變動原因見前述分項說明。

（八）會計政策變更的原因及其對利潤總額的影響數額；會計估計變更對利潤總額的影響數額；執行新會計準則對利潤總額的影響數額：無。

河北邯峰發電有限責任公司 2010財務情況說明書

（九）虧損企業虧損額 2012年實現凈利潤-36萬元。

由于公司的銷售計劃無法如期完成而生產成本持續走高公司的經營虧損有加劇之虞。特此說明！

上海*********有限公司

2012-12-27