第一篇：中山街道經濟責任審計落實整改措施的方案

中山街道經濟責任審計落實整改措施的方案

各企事業單位、機關各科（室）：

根據區審計局對我街道開展經濟責任審計的《審計報告》和《關于加強對審計結果整改落實的試行意見》的精神，街道辦事處已召開專題會議，研究貫徹落實審計整改工作，現將落實整改的有關事項通知如下：

（一）整改的內容

1、健全和完善重大事項內控制度。

（1）完善對外投資、擔保、資產處置、大額資金進出等重大事項的決策和審批程序；

（2）完善財政劃撥專項工作（活動）資金結轉的手續。

2、嚴格執行內控、財經制度。

（1）規出納人員配置，加強現金、支票、印鑒的日常管理；

（2）及時提供專項工作（活動）資金的結算報告；

（3）完善固定資產的采購及審批手續。

3、嚴格實行會計核算。

（1）規會計核算，正確運用會計科目；

（2）明確開發成本，及時結轉完工項目；

（3）注重單位內部獨立核算賬戶收入與支出的配比。

4、切實加強內部管理。

（1）及時組織對往來賬款的清理和賬戶處理；

（2）加強對財政資金使用情況的監督；

（3）禁止虛開發票，列支費用；

（4）合理設置賬戶；

（5）理順直屬公司投資關系；

（6）加強對會計人員業務能力、工作責任心的培養。

（二）整改意見

積極落實整改責任制，強化整改責任追究制。具體意見如下：

1、健全和完善內控制度

一是制定重大事項決策、審批程序方面的制度；二是制定財政資金的管理、使用的具體規定；三是完善重大事項報告、決策及審批程序。

2、加強對內控、財經制度執行情況的監督

一是會計人員應發揮監督職能，并對會計業務處理的合法性負責；二是加強宣傳和管理，提高執行制度的自覺性；三是加強日常監督和檢查，重視整改情況落實。

3、增強會計人員的責任心，切實提高會計人員的綜合素質

一是加強會計核算的業務指導，完善對會計人員考核實施辦法，并將審計整改情況納入到考核之中；二是及時確定開發屬性和結轉成本；三是日常賬務處理中，注意收入和支出的配比。

4、加強財政資金和財務管理

一是及時組織往來賬款的清理和賬戶處理；二是加強對財政資金使用情況、劃撥及結轉情況的管理；三是提高賬務處理能力，杜絕虛開勞務費發票行為；四是后勤賬戶納入辦事處行政賬戶統一核算和管理、事業單位賬戶適當歸并；五是理順直屬公司投資關系，解決注冊資本金未到位題；六是定期開展業務培訓和崗位交流，加強業務能力、工作責任心的培養。

（三）整改要求

1、組織實施

成立落實審計整改工作領導小組，負責落實審計整改工作的組織領導。辦事處主任任組長、紀工委書記任副組長，組員有辦公室、監察室、財政所、經管站、審計室等部門負責人組成。領導小組下設辦公室，負責落實審計整改的各項具體工作。辦公室成員有監察室、財政所、經管站、審計室等部門人員組成。

2、整改時間安排

本次落實審計整改工作自《審計報告》出具之日（2009年7月24日）起三個月之內完成（即2009年10月24日前）。具體分五個階段：

（1）動員部署階段（2009年7月25日至8月11日）

通過深入的思想發動、政策法規宣傳和落實整改責任制，進一步提高對落實審計整改工作的認識，對存在題能及時地組織整改實施。

街道審計室、財政所、經營管理站等經濟管理職能部門，要加強與被整改單位或部門的聯系與溝通，及時指導、研究具體整改措施和審計意見、建議的采納，切實提高審計整改率和審計整改質量。

（2）落實整改階段（2009年8月12日至9月20日）

落實審計整改責任的單位或部門要按照《審計報告》或區審計局的要求，抓緊制定具體整改辦法及審計意見、建議的采納。各單位負責人、財務人員對落實整改情況、審計意見、建議的采納負責，對審計提出的題，須逐條整改，并將書面落實整改情況于2009年9月20日前報街道落實審計整改工作辦公室。

（3）整改情況的檢查階段（2009年9月21日至9月30日）

落實審計整改工作結束后，街道落實審計整改工作領導機構將對各單位、各部門具體整改辦法及審計意見、建議采納情況進行檢查。對未執行審計結果或執行不到位的，查明原因。對具體整改辦法及審計意見、建議采納走過場的單位或部門，審計整改工作領導機構及時了解情況，給于通報批評并責令整改。

（4）整改情況落實的反饋階段（2009年10月1日至15日）

街道審計室，根據街道各單位、各部門的整改情況進行匯總、總結。并將總體執行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況，以及內控制度建立情況報區審計局。

（5）整改情況的督查回階段（2009年10月16日至30日）

區審計局赴中山街道審計組，在此階段對我街道整改情況進行督查和回。

第二篇：經濟責任審計整改方案

xx公司

經濟責任審計整改方案

自我公司收到經濟責任審計整改方案底稿后，我公司立即召開了專題會議，對經濟審計整改底稿內容進行了充分的學習研究，認真分析了我公司在經營管理中存在的問題，并且決定嚴格按照審計整改底稿中的要求對各方面存在的問題進行認真自查，并拿出整改方案。1三重一大 2法律事務部門

一、關于“三重一大”整改落實工作的情況報告

自去年9月×××對我公司“三重一大”決策制度貫徹落實情況進行檢查以來，公司黨政按照檢查組《關于對“三重一大”決策制度貫徹落實情況調研檢查反饋意見》的要求，著手進行整改落實工作?，F將整改情況匯報如下：

1、高度重視，明確責任

按照主管領導要求，公司領導責成紀檢監察審計部牽頭，各相關部門圍繞“需要改進和完善”的要求和建議，實施整改。

2、明確方向，制定措施

針對檢查中所掌握的主要問題和不足，和相關部門領導進行了細致溝通，要求各部門制定整改措施，抓好落實。依據“三重一大”內容，查找和完善相關配套制度是否匹配，擬定需補缺的制度及出臺計劃；強化所屬單位特別是實體單位的集體決策、民主決策意識，并將其延伸至項目團隊，加大項目部紀檢員（監察員）監督責任考核。

3、認真自查，抓好“回頭看”

重點查找公司及各部門在落實“三重一大”決策事項中，是否堅持集體決策、科學決策、民主決策和依法依規決策，通過對一年來公司決策事項和相關配套制度以及落實情況的梳理，要查找會議記錄（紀要）是否齊全，執行過程是否符合決策紀律要求，并提交自查報告。

4、存在的不足和下一步打算

通過整改，公司“三重一大”決策制度得到了進一步規范和完善，嚴格按照制度要求落實和執行，程序合法合規，集體決策、民主決策意識不斷增強。但在自查過程中，也發現一些不足，主要是：

一是按照現代企業發展趨勢，“三重一大”決策配套制度有待進一步完善；二是“縱向到底，橫向到邊”的“三重一大”制度落實監督體系尚未完善；三是“三重一大”決策事項考核評價和后評估制度尚未完善；四是基層單位“三重一大”基礎資料整理不夠及時，不夠規范。

下一步，我們將嚴格按照要求，進一步細化公司的實施程序和細則，嘗試逐步建立健全決策議題征詢制、民主決策公示制、失責責任追究制等制度，努力做到規范化、制度化和程序化。

1、廣泛宣傳，進一步提高“三重一大”集體決策制度執行和落實的自覺性和主動性，形成良好的工作機制和長效機制；

2、進一步嚴格干部選拔任用制度和程序，完善做好紀檢監察部門進行任前廉政鑒定、干部述職述廉監督；

3、建立、健全“三重一大”制度執行監督制度，緊密結合黨風廉政建設責任制執行情況考核和領導干部民主測評，結合公司領導班子民主生活會的督查，采用多種形式，不定期地對制度執行情況進行檢查，及時發現和糾正制度執行過程中出現的問題；

4、進一步規范“三重一大”的文件資料整理，完善歸檔。

二、關于法律實務部門整改落實工作的整改措施

1、加快法律事務管理工作機構和隊伍建設。設立專職的法律事務管理部門，法律事務管理部門對公司負責人負責。在各下屬公司配備一名專職或兼職法律事務人員，由公司法律事務部和下屬公司負責人雙重領導。

2、健全公司規章制度體系，即結合公司發展規劃制定出公司的規章制度完善計劃，強化規章制度的建立、健全與完善，并保障其執行。

3、制定并實施普法宣傳規劃。根據國家普法規劃要求，結合公司實際情況和需要，制定出本單位的普法規劃和普法宣傳實施計劃。在全公司范圍內有計劃、分層次、講實效、有針對性的深入開展普法教育。

4、進一步健全合同管理制度、提升合同管理水平。合同由法律事務管理機構歸口管理，公司各級業務機構中均應配備具有較高法律素質和業務水平，熟悉合同法及相關法律知識的專兼職合同管理人員，具體負責合同管理的日常工作和承辦其他合同事務。

5、建立健全監督監察機制，加大規章制度執行力度。要把公司的經營管理行為置于法律監督、紀律監督和民主監督之下，并建立行之有效的監督程序。在公司內部落實縱橫兩套監督機制，一套是自上而下的“逐級負責”的縱向監督體系；一套是橫向的部門間的監督體系。對發現的問題及時處理，以維護公司的合法權益。

第三篇：任期經濟責任審計方案

廠醫院任期經濟責任審計實施方案

一、審計依據：

根據常煙規字[1999]6號《關于對我廠中層領導干部實行任期經

濟責任審計的暫行規定》的要求進行審計。

二、審計目的通過審計，評價任職期間的經營業績，以及單位遵守財經法規和

個人遵守廉政規定情況，分清責任，作出客觀評價，為考核干部提供

依據。

三、審計期間和審計范圍

***同志2001年10月至2004年10月任職期間的經濟責任；審

計范圍為醫院和醫院下屬單位財務收支以及經濟責任履行情況

四、審計風險評估

本次審計是第二次對醫院進行審計，審計單位性質與以

往的審計單位有較大的不同，應該高估審計風險。在審計中，主要采取充分與被審計單位交流，遵循內部審計準則的方式

防范審計風險，使審計結果能客觀公正地反映審計事項。

五、審計組成人員和審計分工

由紀檢監察處、政治工作處、審計監督處組成審計小組。審計組

負責人為***、何**、***，審計組成員為**、***、**。

***、***負責對責任人和單位遵守財經法規和有關廉政規定的審

計。***負責指導審計人員工作，協調與被審計單位有關事宜，審核審計方案、復核工作底稿，審核審計報告。

**負責收集被審計單位和個人的資料，制訂審計方案。主要負責檢查主要內容中的第1、3、6項以及起草審計報告，整理審計檔案。

***、**主要負責審計主要內容中第2、4、5項內容即任期內資產、負債及損益的真實、合法、完整性審計，以及調查了解藥品采購程序是否符合規定。

六、審計時間

2004年11月29日至12月3日

七、審計內容與重點：

(一)對醫院概況的了解調查和經營管理情況

1、通過召開座談會及查閱有關資料，了解醫院的基本情況。

2、通過召開座談會及查閱有關資料，了解有關管理制度的健全性及有效性情況，有無因管理不善造成資產流失和損失浪費問題，是否有重大醫療、安全事故，是否有誤診的情況。

3、主要經濟指標完成情況，主要包括主營業務收入、主營業務成本、固定資產價值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費用率、資產負債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標增減變化情況；國有資產保值增值指標完成情況。

4、單位內部管理審計，主要檢查包括資產管理、財務管理、及其他內控制度是否健全和執行實施情況，內控制度的執行是否有效。

(二)對貨幣資金、債權債務審計

1、實地盤查庫存現金并與有關帳務核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現金，白條抵庫或坐支現金的現象；

2、抽查大額現金的收支和用途，看有無違反現金管理規定；

3、查明銀行開戶詳細情況；

4、銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調節表；

5、有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現金轉作“小金庫”或將公款存入儲蓄帳戶、或將款項挪作他用；

6、核實應收、應付往來款項期末余額明細情況；

7、應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉移企業財產物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；

8、預付帳款是否按協議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；

9、有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉移收入；

10、應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；

11、其他應交款項有無拖欠現象，是什么原因；

(三)對收入的審計

1、藥品銷售收入、醫療收入、其他業務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現象；有無上下轉移收入的情況；

2、藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；

3、重點檢查有關科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；

(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產損溢的審計

1、實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現象，并查明原因；

2、低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規定；

3、藥品、醫療機械等材料物資購入、領用的核算是否符合規定，購入的藥品、醫療機械是否按類別、品種、規格設置明細帳；

4、庫存藥品中有無過期，失效的品種；

5、藥品的毀損、短少是否真實；

6、各種財產物資的盤盈盤虧和毀損手續是否健全，是否及時按規定作帳務處理；

7、藥品成本的結轉是否符合會計制度的規定，有無隱匿或虛轉銷售成本的現象；

(五)對各項費用、營業外和其他業務支出、預提和待攤費用、遞延資產、應付工資和福利費的審計

1、營業費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規定，是否正確劃分經營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權責發生制原則和配比原則；

2、有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現象；

3、住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；

4、營業外支出、其他業務支出的核算是否真實合規；

5、應付福利費的提取是否正確，使用是否合規；

(六)對固定資產的審計

1、實地核查固定資產及醫療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產；

2、固定資產盤盈、盤虧是否按規定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；

3、購建固定資產的實際成本是否準確，出售固定資產作價是否合理；固定資產的盤盈、變賣、轉讓和清理的凈收入是否列入營業外收入；

4、固定資產及醫療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設備。

編制人員:趙勇

2004年11月26日

第四篇：經濟責任審計方案

經濟責任審計實施方案

一、審計目標

在審計A市B局原局長C同志在擔任B局局長期間所在單位財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，重點揭示在經營活動中是否存在違規違紀、重大損失浪費、違反廉政規定等問題，對C同志做出正確評價并確定其經濟責任。

二、審計范圍

對C同志任職B局局長期間（2014年9月-2016年5月）進行經濟責任審計。

三、審計內容

1.審查C同志任職期間履行統籌經濟（業務）發展責任情況。2.審查C同志任職期間的重大經濟（業務）事項決策及實施情況，檢查重大經濟決策依據和程序、決策民主科學性、決策實施及效果等情況。

3.審查執行政策執行情況，審查財政財務執行情況。4.審查管理監督責任履行情況。

5.審計C同志本人遵守國家財政政策法規和廉政規定的情況。

6.審查“三公經費”情況，有無“吃空餉”情況。7.“三重一大”情況。

8.固定投資項目是否完成財務竣工決算移交。

9.其他審計事項。

四、審計重點 1.B局預算執行和其他財政收支，財務收支的真實、合法和效益情況

（1）以資產負債審計為重點，摸清國有資產保值增值的真實性。在核定經濟指標時，把C同志任職期間資產負債損益的真實性放在首位，以資產負債為重點，通過審閱、核對、查詢等審計方法驗證其真實性，對非資產性項目予以剔除，對不良資產作出界定，對漏記負債予以確認，為摸清B局的真實家底提供依據。

（2）以任期內目標完成情況審計為重點，正確評價C同志的經營業績。對諸如預算收入、經費及項目支出、三公經費等指標逐項進行認真審計，并鑒證其真實性，實事求是地評價離任者任職期間經濟責任履行情況和經營業績。

2.重要經濟事項管理制度的建立和執行情況

以內控制度審計為重點，完善單位內部管理。重點應放在單位領導人與經濟活動有關的內控管理制度上，如財務管理制度、”三重一大”制度等。對于內控制度，既要審計其健全性，更要審計其有效性。健全且有效性內控制度不僅能說明是否符合控制、責任、協調、效益等原則，且能說明內控制度的落實程度和實際效果，達到完善單位內部管理的目的。

3.投資項目的建設和管理情況

（1）.以國有資產是否安全完整為審計重點，強化對國有資產的管理職責。對國有資產安全與完整的審計，重點要放在實物資產、貨幣資金、各項投資上。實物資產不能有賬無物，也不能有物無賬；貨幣資金不僅要賬實相符，而且要流向合理；各項投資不僅要程序合規，去向明確，還要確認回報的合理性。

（2）.以重大經濟決策項目投資的完整性和程序性為審計重點，加強重大經濟項目的管理。審計過程中，應根據項目立項和招投標等相關程序及建設項目的完成情況進行審計，確認建設項目的執行力度及相關決策情況。

（3）.以重大決策是否合規與科學為審計重點，加強對權力的監督。審計重大決策是否合規與科學，重大經濟投資項目等有無通過B局局領導班子集體決策成為對C同志進行責任審計的重點。對其任職期間決策的合規性審計，重點是對決策程序的審計，如實披露不按程序辦事、濫用職權、獨斷專行、暗箱操作等方面的問題；對其任職期間決策的科學性審計，重點是對決策事項效果的審計，如實披露論證不足、盲目決策、效益低下等方面的問題。

五、審計報告階段

整理工作底稿、基礎資料、核對取證記錄，形成完整的證據材料；對審計數據、資料進行信息化處理，形成完整的證據鏈，項目組負責人及時撰寫報告征求意見稿，履行我公司三級復核程序后，將征求意見稿及時與委托審計機關交流意見；經多次溝通交流并經我公司相關審核人員復核確認后，形成正式報告交委托審計機關簽收。

六、總結、歸檔階段

對在審計過程中形成的紙質證據和電子文檔，進行整理，撰寫審計工作總結，將全部底稿資料交委托審計機關或我公司自行歸檔保管。

第五篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計