第一篇：高校教職工個人所得稅納稅研究論文

［摘要］隨著高校教職工收入的不斷提高，如何合理繳納個人所得稅成為廣大教職工較為關(guān)心的問題。一方面，不能違反國家稅收法律、法規(guī)；另一方面，應(yīng)盡量避免因不合理的納稅為教職工帶來損失。本文分析了高校教職工個人收入構(gòu)成及現(xiàn)行個人所得稅計稅模式，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化方案。

［關(guān)鍵詞］高校；個人所得稅；納稅籌劃

近年來，高校教職工收入問題一直是個熱議的話題，無論是教職工收入總體偏低還是收入分配不均，都引起了廣泛討論。國家對此逐步出臺了相關(guān)政策，教職工收入水平得到明顯提高，而同時，廣大教師都在抱怨“高額”的個人所得稅。針對此現(xiàn)象，筆者對高校教師收入及個人所得稅納稅問題進行了研究。

1高校教職工個人收入構(gòu)成高校實行績效工資改革后，高校教職工的收入大概分成3個部分：基本工資、基礎(chǔ)性績效和獎勵性績效。一般來說，基本工資和基礎(chǔ)性績效按月發(fā)放，以教職工職稱（職務(wù)）等級和工作年限為計發(fā)依據(jù)，這兩部分工資相對固定。在此基礎(chǔ)上扣除基本醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等之后還應(yīng)交納個人所得稅，教職工對此無異議，也沒有納稅籌劃的需要。獎勵性績效是教職工經(jīng)過考核后獲得的收入，考核內(nèi)容既有學(xué)校層面制定的標(biāo)準(zhǔn)，又有各學(xué)院、各部門根據(jù)自身實際情況制定的方案，包括課時費、科研獎勵等，具有收入內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)放時間不固定、發(fā)放金額不確定等特點，是納稅籌劃的重點。

2現(xiàn)行高校教職工個人所得稅計稅模式分析

2.1高校教職工個人所得稅計稅模式

以某高校為例，教職工取得收入的過程為：根據(jù)收入內(nèi)容的不同，由相關(guān)經(jīng)費管理部門經(jīng)過核算、簽批，然后到財務(wù)處報銷發(fā)放。如基本工資等由人事處進行核算，科研獎勵由科研管理部門核算，課時費由教務(wù)處或?qū)W院核算。隨著高校信息化的發(fā)展，個人所得稅計稅已由人工核算轉(zhuǎn)變?yōu)橛绍浖硗瓿伞＞唧w流程為：經(jīng)辦部門在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中錄入發(fā)放金額，財務(wù)人員制單時提取數(shù)據(jù)進入個人收入管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)將每次提取到的數(shù)據(jù)與此前已發(fā)放的收入合并作為當(dāng)月總收入計算個人所得稅，再減去此前已代扣的個人所得稅，差額為本次應(yīng)繳納的個人所得稅，確保月總收入正確計扣應(yīng)繳的個人所得稅。

2.2現(xiàn)行模式下納稅籌劃存在的問題

由上述模式可以看出，現(xiàn)行計稅模式存在的問題是，教職工收入來源復(fù)雜，各部門之間不清楚其他部門給教職工發(fā)放的金額。由于涉及個人收入隱私等問題，各部門之間也不適宜相互交流發(fā)放金額，導(dǎo)致各部門在發(fā)放時未能及時、科學(xué)地做好稅收籌劃。而財務(wù)處了解教師的個人收入，從流程上來說是所有環(huán)節(jié)中的最后一環(huán)，執(zhí)行的是發(fā)放任務(wù)，代扣個人所得稅也是在此環(huán)節(jié)進行，而如在此時進行納稅籌劃，則經(jīng)過籌劃后發(fā)放的數(shù)據(jù)需重新回到流程的起點，增加了許多工作量。財務(wù)人員利用軟件雖然具有減輕核算工作量、及時發(fā)放經(jīng)費等優(yōu)點，但是也未能在納稅籌劃上發(fā)揮更多作用，如對可優(yōu)化計稅方式的教職工進行提示等。

3個人所得稅納稅優(yōu)化設(shè)計方案

所謂納稅籌劃，是指對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作納稅操作方案，達到節(jié)稅目的。納稅籌劃必須以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為前提。

3.1充分利用全年一次性獎金計稅方式

一般教職工應(yīng)繳納的個人所得稅以工資薪金為核心，按月計算繳納個人所得稅。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號），納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。合理利用全年一次性獎金計稅方式，將全年一次性獎金與每月發(fā)放工資金額進行最優(yōu)組合，達到承擔(dān)最小稅負的目的。按月發(fā)放的基本工資和基礎(chǔ)性績效基本固定，不適宜再做調(diào)整。而最優(yōu)組合的抉擇必須在考慮已發(fā)放月工資的基礎(chǔ)上進行，相同的月工資和不同的獎勵性績效、或者不同的月工資和相同的獎勵性績效應(yīng)采用不同的組合發(fā)放方式，如表1所示。由表1可見，劉老師、王老師、張老師的月工資相同，獎勵性績效不同，選擇不同的發(fā)放方式計稅的結(jié)果不同。劉老師和王老師應(yīng)選擇按年終獎一次性發(fā)放，而張老師則應(yīng)選擇將獎勵性績效平均到12個月與月工資一起發(fā)放。由表2可見，劉老師、王老師、張老師的月工資不同，獎勵性績效相同，選擇不同的發(fā)放方式計稅的結(jié)果也不同。劉老師按年終獎一次性發(fā)放，王老師應(yīng)選擇將獎勵性績效平均到12個月與月工資一起發(fā)放，而張老師則選擇兩種方式都可以。這兩種方式的選擇，都是建立在已知教職工全年個人收入的情況下，而根據(jù)教職工的收入特點，當(dāng)年收入確定的時候也就是完成整年工作的時候，如果選擇了將獎勵性績效平均到12個月與月工資一起發(fā)放，意味著教職工的收入將最多滯后12個月。在對收入內(nèi)容進行分析后，筆者認為更具操作性的方法如下。首先，在獎勵性績效中，課時費是能進行事前規(guī)劃的，教師的任課課時在學(xué)期開始前就已安排好，課時費也基本固定或有制定好的增長機制，如無特殊情況，每月課時費的核算相對容易，可考慮按月發(fā)放工資。其次，如金額較小的監(jiān)考費，可考慮當(dāng)月發(fā)放；如金額較大的費用，可利用寒、暑假收入較少的月份進行發(fā)放。最后，科研獎勵以及其他獎勵性績效可于年底由各管理部門核算，再交由財務(wù)處匯總后，采用按年終獎計稅的方式代扣個人所得稅后發(fā)放。

3.2設(shè)置稅務(wù)專員崗位

財務(wù)處應(yīng)設(shè)置稅務(wù)專員崗位，以個人所得稅為例，除了《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》，還有公告、通知、批復(fù)和地方政府依規(guī)制定的政策等。僅國家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)法規(guī)就有200余項，需要稅務(wù)專員對稅收政策進行詳細解讀，整理出與高校教職工相關(guān)的稅收政策。同時，稅務(wù)專員還要加強與地方稅務(wù)局的聯(lián)系，在地稅局的指導(dǎo)下，正確理解政策，避免在實務(wù)操作中觸碰“紅線”。

3.3鼓勵教職工參與納稅籌劃

高校財務(wù)處應(yīng)加強對稅法知識的宣傳，讓教職工了解個人所得稅的相關(guān)政策，并鼓勵教職工參與到納稅籌劃中來，給予教職工選擇計稅方式的權(quán)利。即使在有更優(yōu)的計稅方式的情況下，教職工也可根據(jù)自身需求，選擇不是最優(yōu)的納稅方式及時獲得應(yīng)得收入。

4結(jié)語

學(xué)校是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，財務(wù)部門作為代扣代繳的具體執(zhí)行者，在做好代扣代繳工作的同時，也應(yīng)該結(jié)合各方面因素考慮為教職工做好納稅籌劃。個人所得稅與每個人息息相關(guān)，最能讓納稅人切身感受到的稅種。高校教職工作為納稅人，也應(yīng)提高意識，維護自身利益。

主要參考文獻

［1］樊毅.高校個人所得稅納稅籌劃分析及優(yōu)化系統(tǒng)構(gòu)建——以某地方高校為例［J］.會計之友,2016(10).［2］武婕.高校個人所得稅籌劃實務(wù)探討［J］.蘭州石化職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2016(3).［3］陳永軍.論高校教職工個人所得稅納稅籌劃［J］.現(xiàn)代營銷,2017(5).［4］顧素霞.高校教師個人所得稅納稅籌劃研究［J］.財會月刊,2010(32)］.［5］李華麗.高校教職工工資薪金所得個人所得稅籌劃［J］.教育財會研究,2009(3).［6］陳偉.高校個人所得稅納稅籌劃方法探討［J］.商品儲運與養(yǎng)護,2007(6).

第二篇：個人所得稅的納稅籌劃論文

個人所得稅的納稅籌劃

姓名：徐敏 班級：財管三班 學(xué)號：120106502

目錄

一、個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

（一）個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠發(fā)展

（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出

（三）個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人自身的偷稅漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅

二、個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析

（一）現(xiàn)狀分析

（二）原因分析

三、個人所得稅納稅主要涉稅項目的籌劃應(yīng)用

（一）工資薪金所得中的個人所得稅籌劃

（二）勞務(wù)報酬所得中的個人所得稅籌劃

（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃

（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃

（五）其他所得的個人所得稅籌劃

個人所得稅的納稅籌劃

【摘要】：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人，與之相應(yīng)，財政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢。從維護切身利益、減輕稅收負擔(dān)的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。那么如何在依法納稅的前提下,通過籌劃,減輕稅負,文章具體介紹了個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性,個人所得稅主要涉稅項目的納稅籌劃。

【關(guān)鍵字】個人所得稅

稅收籌劃

近幾年來,隨著個人收入的增加,征收個人所得稅的人數(shù)越來越多,納稅人數(shù)超過了任何一個稅種,對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運而生。但是我國目前對于個人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會被人們認為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨椋J為納稅籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。于是納稅籌劃稅務(wù)代理機構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢非常好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。

隨著稅收征管力度的加大,納稅人偷逃稅款的空間越來越小,況且偷逃稅款會受到法律的處罰。因而對納稅人來說,應(yīng)將重點放在個人所得稅的納稅籌劃上,而不是偷逃稅款上。但是面對眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，居民個人往往感到無助。因為稅收政策量多、繁雜且變化較快，個人對一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的。個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負。在日常生活中，常常能聽到群眾的抱怨：“好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了許多。”因此，對個人所得稅進行納稅籌劃，3 合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。

一、個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

目前許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負擔(dān)，發(fā)展為積極地通過納稅籌劃來減輕稅收負擔(dān)。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識中往往和投機取巧聯(lián)系在一起。同時有人不解： “納稅籌劃在不違法的前提下進行，但籌劃本身是不是違反了國家的立法精神和稅收政策的導(dǎo)向呢？納稅籌劃可取嗎？” 在這種背景下，正確引導(dǎo)個人所得稅的納稅籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義，很有研究必要。

（一）個人所得稅納稅籌劃有利于單位的長遠發(fā)展。

單位作為個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，單位在經(jīng)營中通常只涉及到員工的工資、薪金個人所得稅。雖然個人所得稅是由單位代扣代繳的，表面上看與單位的經(jīng)營無關(guān)，與單位的效益無關(guān)，但是也應(yīng)將其納入單位整體納稅籌劃的范圍。原因如下：對于工資、薪金來說，從職工的角度來看，職工并不關(guān)心個人稅前工資的多少，不關(guān)心自己繳納了多少個人所得稅，他們關(guān)心的是自己每月能從單位得到的實際可支配收入，只有這些實際可支配收入的增加才會對職工產(chǎn)生有效的激勵作用，如果通過個人所得稅的納稅籌劃增加職工可支配收入，必將大大提高職工的工作積極性，增加人員的穩(wěn)定性，減少人力資源的培訓(xùn)成本，對單位的長遠發(fā)展產(chǎn)生有利的作用。

（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出。

由于職工個人所得稅是從單位支付給職工的工資中扣除并繳納的，歸根結(jié)底也是由公司負擔(dān)的，所以，企業(yè)應(yīng)該對員工的個人所得稅積極地進行納稅籌劃，通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金。

（三）個人所得稅納稅籌劃有利于減少個人自身的偷稅、漏稅等稅收違法行為的發(fā)生，增強納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。

納稅人都希望減輕稅負，如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。納稅籌劃的存在和發(fā)展為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了單位稅收違法的可能性。

二、個人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀與原因分析

（一）現(xiàn)狀分析

稅收籌劃并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的階段。近幾年來，隨著個人收入的增加，征收個人所得稅的人數(shù)越來越多，納稅人數(shù)超過了任何一個稅種，對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念，開始考慮如何通過稅收籌劃才能獲得最大的收益問題了。但是由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。

（二）原因分析

1.主觀原因

在市場經(jīng)濟條件下,追求經(jīng)濟利益的最大化是每個納稅人經(jīng)濟活動的重要目的。個人所得稅納稅人在取得個人收入之后,稅收支出會減少個人辛苦得來的收入,在此基礎(chǔ)上,個人所得稅的納稅人都希望減少納稅支出,以達到增加個人生活儲蓄和提高生活質(zhì)量的目的。于是,納稅籌劃便成為實現(xiàn)利益最大化的理想選擇。

2.客觀原因

個人所得稅納稅人具有納稅籌劃的主觀動因之后,其目的并非一定能實現(xiàn),要使納稅籌劃變?yōu)楝F(xiàn)實,還必須具備某些客觀條件,、稅制的完善程度及稅收政策導(dǎo)向的合理性、有效性。只有當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密或者存在 “缺陷” 時,納稅人才有可能利用這些 “缺陷” 進行旨在減輕稅負的納稅籌劃。這些客觀條件包括:(1)稅法規(guī)定的差異性帶來的稅收差別待遇:個人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對象的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點與各種減免稅存在的誘惑性。

(2)稅收政策導(dǎo)向性帶來的稅收差別待遇:一國稅法在稅負公平和稅收中性 5 的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過傾斜的稅收政策誘惑個人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時,實現(xiàn)政府目標(biāo)意圖。

(3)稅收國際化帶來的稅收差別待遇:目前世界上還沒有一部統(tǒng)一的稅法。各國經(jīng)濟水平和稅法規(guī)定的差異為個人所得稅納稅人跨國納稅籌劃提供了客觀條件。

三、個人所得稅納稅主要涉稅項目的籌劃應(yīng)用

納稅籌劃是指納稅人對納稅事務(wù)進行策劃,以期達到減少稅收支出、降低稅收成本和依法納稅的目的。我國現(xiàn)行的個人所得稅將個人的11項所得作為課稅對象，如工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，財產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得等等。這些項目分別規(guī)定了不同的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、使用不同的稅率和不同的計稅方法。這就為納稅人進行納稅籌劃提供了潛在的空間。

（一）工資薪金所得中的個人所得稅籌劃

從九級超額累進稅率表可以看出，由于我國對于工資薪金所得采取的是九級超額累進稅率，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負擔(dān)也越重。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個人所得稅的稅收負擔(dān)就會相差很大。不過，通過采取一定的合法的手段進行籌劃，可以避免此類不公平的發(fā)生。具體方法有很多，主要有：

1．均衡收入法

個人所得稅通常采用超額累進稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負擔(dān)。

例如：某公司職員每月工資 1500 元，該公司取平時發(fā)放工資，年終根據(jù)業(yè)績實行嘉獎的薪酬管理辦法。假設(shè)該職工年終當(dāng)年（12 月份）取得獎金 6000 元，則該職工全年應(yīng)繳納的個人所得稅為［（1500+6000）-2000］ ×20％-375＝725元。

籌劃分析： 如果該公司將年終獎按每月500元隨工資一起發(fā)放，該職工每月的工資為 2000 元，則全年不需要繳納所得稅。

2．利用職工福利籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了。可行的做法是可以和單位達成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼，企業(yè)提供員工福利設(shè)施，提供免費午餐等等，以抵減自己的工資薪金收入。

例如：某公司財務(wù)經(jīng)理朱先生，2007 年月工資為 10000 元，應(yīng)工作需要，須租住一套住房，每月需要支付房租2000元。假如朱先生自己付房租，每月須繳納的個人所得稅= ［（10000－2000）×20%－375］ =1225。

籌劃分析：如果公司為朱先生免費提供住房，將每月工資降為 8000 元，那么此時朱先生每月須繳納的個人所得稅 = ［（8000－2000）×20%－375］ =825。即經(jīng)過納稅籌劃可以節(jié)稅 400 元（1225－825）。

對于納稅人來說，這只是改變了自己收入的形式，自己能夠享受到的收入的效用并沒有減少，同時由于這種以福利抵減收入的方式相應(yīng)地減少了其承擔(dān)的稅收負擔(dān)。這樣一來，納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。

3．利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)差異

稅法規(guī)定，工資薪金所得的費用扣除額為2000元，勞務(wù)所得單次收入超過 4000 元為 20%的費用扣除。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬合并就會節(jié)約稅收，因而對其進行稅收籌劃就具有一定的可能性。

例如：李先生 2006 年 2 月從 A公司取得工資、薪金 1000 元，由于單位工資太低，李先生同月在B公司找了一份兼職，取得收入5000元。如果李先生與 B公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得應(yīng)該分別計算征收個人所得稅。從 A公司取得的工資、薪金沒有超過扣除限額，不用納稅。從 B公司取得的勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額為： 5000×（1-20%）×20%＝800(元)，則二月份王先生共應(yīng)繳納個人所得稅 800 元；

籌劃分析：如果李先生與 B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項收入應(yīng)合并按工資、薪金所得繳納個人所得稅為：（5000+1000-2000）×15%-125＝475(元)。顯然，在這種情況下，采用工資、薪金計算應(yīng)繳個人所得稅是明智的，因此，李先生應(yīng)該在與 B公司簽訂固定的雇傭合同，將此項收入由B公司以工資薪金的方式支付給李先生。

4．利用公積金優(yōu)惠政策

根據(jù) 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字 〔1997〕 144號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。

例如：王先生是一家公司的中層經(jīng)理，每月的工資薪金所得扣除養(yǎng)老保險及公積金后為 1 萬元，每月要繳納（10000－2000）×20%－375＝1225 元的個人所得稅。這對王先生來說，是每月一筆固定且不小的 “損失”。而公積金免征個人所得稅，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，補充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數(shù)的30％。

籌劃分析：如果王先生通過單位，按繳存基數(shù) 1 萬元交納補充公積金 3000元，則王先生每月交納個人所得稅為（10000－3000－2000）×20%－375＝625 元，節(jié)省了 600 元。該部分資金不但避開了個人所得稅，同時享受了無利息稅的存款利息。

5．利用稅收優(yōu)惠政策

2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺了 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》（國稅發(fā)20059號），對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計算應(yīng)扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅后所得額可以降低稅 8 率，可以達到合理避稅的目的。

例如：劉某月工資收入3500元（包括各類津貼和月獎金），年終單位發(fā)給其年終獎金 2000 元，同時發(fā)放 3000 元績效獎金。此處可以做一下比較。

籌劃分析：A.若2000元為年終獎，3000元為績效獎12 月工資薪金所得應(yīng) 納所得稅為（3500+3000-2000）×15%-125=550（元）；年終獎 2000/12=166 元，適用 5%稅率，年終獎應(yīng)納稅 =2000×5%=10012月應(yīng)納稅額=550+100=650（元）B.若將年終獎與績效獎統(tǒng)一按年終獎發(fā)放，則 12 月應(yīng)納稅為（3500-2000）×10%-25+5000×5%=375（元）。這樣，通過籌劃后共少繳個人所得稅稅款275元。

（二）勞務(wù)報酬所得中的個人所得稅籌劃

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

在以上項目的所得，只有一次性收入的，已取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每月的收入總額在4000元一下的，可以扣除800元的費用，超過4000元的，可以按照收入總額的20%扣除費用。扣除費用后的金額為勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額。每次的應(yīng)納稅所得在20000元一下的部分、20000~50000元的部分、以及超過50000元的部分，分別按照20%、30%和40%的稅率征收所得稅。

根據(jù)以上規(guī)定，納稅人可以采取一下措施進行納稅籌劃。1.盡量將勞務(wù)報酬分次計算

這樣做對納稅人的好處體現(xiàn)在兩個方面：一是次數(shù)越多，納稅人可以減除費用的次數(shù)就越多；二是將一次的所得分散成多次，可以降低每次的收入額，防止適用較高的稅率。

例如：張某為某企業(yè)職工，業(yè)余自學(xué)通過考試獲得了注冊會計師資格，和某會計師事務(wù)所商定每年年終到該事務(wù)所兼職三個月（由于會計業(yè)務(wù)的特殊性，到年底會計業(yè)務(wù)特別多，平時則很少））。年底三個月每月可能會支付30000元勞務(wù)報酬。如果張某和該事務(wù)所按實際情況簽約，則張某應(yīng)納稅額的計算如下：

月應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）×30％－2000＝5200（元）總共應(yīng)納稅額＝5200×3＝15600（元）；

籌劃分析：如果張某和該會計師事務(wù)所商定，年終的勞務(wù)費在以后的一年中分月支付，具體形式不限，則每月大約支付7500元。則：

月應(yīng)納稅額＝7500×（1－20％）×20％＝1200（元）

總共應(yīng)納稅額＝1200×12＝14400（元）則經(jīng)過籌劃，張某可以少繳稅款1200元。

2.將不同勞務(wù)報酬項目分別計算

在計算勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅時，28個項目是分別計算的。納稅人如果同時取得不同項目的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用，分別計算繳納個人所得稅，否則會增加納稅人的負擔(dān)。

例如大學(xué)英語老師張某利用業(yè)余時間為他人提供勞務(wù)并取得勞務(wù)報酬所得。2006年11月，張老師參加了一個國際學(xué)術(shù)會議的同聲翻譯工作，取得5000元的收入，應(yīng)外還應(yīng)邀為另一家高校作大學(xué)英語六級串講，收入2000元。

如果張老師不了解稅法中的有關(guān)規(guī)定，將以上兩項收入合并計算納稅，那么其稅收負擔(dān)為：

應(yīng)納稅所得額=（5000+2000）×（1-20%）=5600（元），應(yīng)納個人所得稅=5600×20%=1120（元）；

籌劃分析：如果張老師將以上兩項分別計算，那么其稅收負擔(dān)為： 翻譯勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）講學(xué)勞務(wù)的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（2000-800）×20%=240（元）張老師2006年11月總共需要繳納個人所得稅為1040元。經(jīng)過籌劃，找老師可以少繳80元。

（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃

個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。但對于不同的作品可以分開計稅。同時還規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進行費用扣除。這些規(guī)定為納稅人提供了納稅籌劃的空間。

1.系列叢書法

如果某些著作可以分解成幾個部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認定為幾個單獨的作品，分別計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。值得說明的是，這種發(fā)行方式應(yīng)使每本書的人均稿酬低于4000元(根據(jù)稅法規(guī)定，在稿酬所得低于4000元時，實際抵扣標(biāo)準(zhǔn)大于20%）。

案例六：谷教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計獲得稿酬所得10000元。

籌劃分析：如果以1本書的形式出版該著作，則谷教授應(yīng)納稅額=10000元×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120元。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應(yīng)納稅總額=[(10000／4)-800]元×20%×(1-30%)×4=952元。由此可見，經(jīng)過籌劃，谷教授可少繳稅款168元。

2.著作組法

如果一項稿酬所得預(yù)計數(shù)額較大，可以通過著作組法，即一本書由多個人共同撰寫。與上述方法一樣，這種籌劃方法也是利用低于4000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果大于20%的標(biāo)準(zhǔn)。著作組法不僅有利于加快創(chuàng)作速度、集思廣益、擴大發(fā)行量。積累著作成果，而且可以達到節(jié)稅的目的。

使用這種籌劃方法，雖然達到了節(jié)稅的目的，但每個人的最終收入可能會比單獨創(chuàng)作時少。因此，這種籌劃方法一般用在著作任務(wù)較多如成立長期合作的著作組，或?qū)⒆约旱挠H屬列為著作組成員。

納稅人應(yīng)盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分?jǐn)偦蚍纸猓黾涌鄢螖?shù)，降低應(yīng)納稅所得額。在實行累進稅率時，還可以避免檔次爬升現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃

案例：張某初中畢業(yè)后即在A市開了一家個體餐館。由于地處黃金地段，再加上張某靈活經(jīng)營，飯館多年來一直處于盈利狀態(tài)，1999年，全年取得以下收入：

1.餐館營業(yè)收入18萬元。

2.出租房屋，全年租金收入2.4萬元。

3.張某與A市某一食品加工企業(yè)聯(lián)營，當(dāng)年分得利潤為2萬元。4.張某每月工資收入0.25萬元。

全年發(fā)生的費用共11.8萬元，上繳各種稅費1.2萬元。張某全年的應(yīng)納稅額為多少呢？

分析：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅。

所得稅法第三條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的超額累進稅。

第六條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)以上規(guī)定，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式可為： 應(yīng)納稅額=（年收入總額-成本、費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。公式中的成本、費用是指納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；損失是指納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

在確定個體工商戶應(yīng)納所得稅額時，應(yīng)遵守以下規(guī)定：其一，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，凡不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅材料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。其二，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及從人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H況確定；個體工商業(yè)戶業(yè)主的工資不得從收入總額中扣除。其三，個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。其四，個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅。其五，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按各項應(yīng)稅所得的規(guī)定計算個人所得稅。根據(jù)上面的分析，張某經(jīng)營的個體餐館所取得的餐館營業(yè)收入不應(yīng)扣除工資；出租房屋收入、投資聯(lián)營分得利潤收入以及工資收入應(yīng)當(dāng)分項核算應(yīng)納稅額，因此，張某上應(yīng)納個人所得稅為：

餐館收入應(yīng)納稅額＝（180000-118000-12000）×30％-4250＝10750（元）租金收入應(yīng)納稅額＝（2000-800）×20％×12＝2880（元）投資聯(lián)營分得利潤應(yīng)納稅額＝20000×20％＝4000（元）

（五）其他所得的個人所得稅籌劃

利息、股息、紅利所得的籌劃可以利用稅收上的優(yōu)惠進行籌劃，將個人的存款以教育基金或者其他免稅基金的形式存入金融機構(gòu)，以減輕自己的稅收負擔(dān)，并且能夠很好的安排子女的教育和家庭的生活費用。財產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標(biāo)準(zhǔn)要節(jié)稅許多。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)充分利用免稅項目，比如個人投資者買賣股票或基金單位獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅。至于偶然所得的納稅籌劃，因為稅率是一定的，所以可以利用捐贈扣除一部分金額，減少納稅基數(shù)，只有這樣才能減少應(yīng)納稅所得額。

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅稅對我們生活的影響會越來越大，其地位也必將越來越重要。在進行稅收籌劃時，每個納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對于個人所得稅的完善和普及，具有顯著的實踐意義。

【參考文獻】:

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[2]、陳俊元.個人理財稅收成本[J].中國財經(jīng)信息資料,2004(34)

[3]、范小平.談納稅人實施稅收籌劃的途徑和注重事項[J].商業(yè)會計,2005(2)

[4]、朱青.我國個人所得稅的籌劃要略[J].涉外稅務(wù),2004(9)

[5]、《中華人民共和國個人所得稅法》

[6]、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第三篇：個人所得稅納稅

個人所得稅納稅證明

我處承建的 東興區(qū)漢安大道南側(cè)10號路西側(cè)翡翠國際社區(qū)商住樓一期工程二批次13#樓43#樓工程，該工程系公司自主經(jīng)營；不屬于掛靠和分包；該公司工程（項目）會計賬簿,核算憑證完整,準(zhǔn)確,已全部納入公司統(tǒng)一核算;項目負責(zé)人在公司按工資薪金所得依法扣繳個人所得稅.特此證明

年月日

第四篇：個人所得稅納稅證明

個人所得稅納稅證明

一、業(yè)務(wù)概述

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認，對個人納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明的一項管理活動。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》(國稅發(fā)〔2005〕8號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》(國稅發(fā)〔2010〕63號)

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于開具個人所得稅完稅憑證的公告(2010年第3號)

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

無

四、納稅人應(yīng)提供資料

查驗個人身份證件

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

無

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

提供資料完整、各項手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

(1)查驗納稅人出示的證件是否有效。

(2)核對納稅人所屬期的納稅記錄;不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人。

2.開具憑證

(1)通過扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報繳納的納稅人如需法定格式的個人所得稅完稅憑證，主管地稅機關(guān)給予開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

(2)地稅機關(guān)直接征收稅款的(如個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的)納稅人如需個人所得稅完稅憑證，主管地稅機關(guān)予以開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》、《稅收通用完稅證》或《稅收通用繳款書》。

(3)扣繳義務(wù)人未實行全員全額扣繳明細申報的，納稅人如需個人所得稅完稅憑證，由扣繳義務(wù)人向主管地稅機關(guān)領(lǐng)榷代扣代收稅款憑證》，并按規(guī)定向納稅人開具。

3.資料歸檔

根據(jù)北京市地方稅務(wù)局印發(fā)《個人所得稅納稅申報管理暫行辦法》和《開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知(京地稅個590號)文件規(guī)定，凡是納稅人所在單位已經(jīng)進行明細申報，納稅個人因某種特定需要向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請的，只須納稅個人提供合法的身份證明，經(jīng)審核無誤，便可即時開具其相應(yīng)期間實際繳納個人所得稅款的完稅證明。

根據(jù)京地稅個229號規(guī)定，針對《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市地方稅務(wù)局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》(京地稅個239號)文件中的工作流程，做如下補充規(guī)定：

(一)納稅人申請開具完稅證明時，應(yīng)填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，并提交本人有效身份證件原件及復(fù)印件。

(二)納稅人委托他人申請開具完稅證明，受托人應(yīng)填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，并提交納稅人有效身份證件原件及復(fù)印件、受托人有效身份證件原件及復(fù)印件及委托協(xié)議原件。

(三)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人或受托人提交的上述證件和材料，開具完稅證明之后，受理人員應(yīng)在《開具個人所得稅完稅證明申請表》中注明開具完稅證明的字軌號碼，并將《開具個人所得稅完稅證明申請表》、納稅人身份證件復(fù)印件、委托協(xié)議原件、受托人身份證件復(fù)印件一并留存歸檔。

辦理個人所得稅完稅證明基本程序為：個人攜帶自己的身份證件到所在單位申報繳稅的稅務(wù)局(所)進行申請，填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，并提交個人有效身份證件原件及復(fù)印件，待審核結(jié)束后再到稅務(wù)局(所)領(lǐng)取完稅證明。具體工作周期請咨詢所在稅務(wù)局(所)。

第五篇：個人所得稅納稅申報

個人所得稅法律制度

一、單項選擇題

12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的規(guī)定，說法正確的是（）。

A.工資、薪金所得，以納稅人居住地為所得來源地 B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓方企業(yè)所在地作為所得來源地 C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織所在地作為所得來源地

D.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人的居住地為所得來源地

13下列各項中，應(yīng)列入到工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼 B.誤餐補助 C.差旅費津貼 D.全年一次性獎金

14.下列各項中，不按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

C.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

D.對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的非雇員以工作考察名義組織旅游活動，通過免收旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵

15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入 B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

D.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開競價拍賣取得的所得

16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，對一次勞務(wù)報酬收入畸高的應(yīng)實行加成征收，所謂“一次性勞務(wù)報酬收入畸高”是指（）。

A.一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過10000元 B.一次取得的勞務(wù)報酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元 C.一次取得的勞務(wù)報酬收入超過10000元 D.一次取得的勞務(wù)報酬收入超過20000元

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法不正確的是（）。

A.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅 B.同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次征收個人所得稅 C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

D.偶然所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，計征個人所得稅

18.下列各項中，不屬于免征個人所得稅的是（）。A.市人民政府頒發(fā)的體育獎金 B.國家發(fā)行的金融債券利息收入 C.保險賠款

D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費

19.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。

A.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，暫免征收個人所得稅

B.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅

C.個人轉(zhuǎn)讓自用達4年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅

D.國有企業(yè)員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，暫免征收個人所得稅 20.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月20日內(nèi)繳入國庫 B.一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款

C.對賬冊健全的個體工商戶，其納稅期限實行按年計算、分月預(yù)繳，并在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年終后3個月匯算清繳，多退少補

D.對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅

二、多項選擇題

11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于我國居民納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個人

B.在中國境內(nèi)無住所且不在我國境內(nèi)居住的個人 C.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住滿1年的個人 D.在中國境內(nèi)無住所而在我國境內(nèi)居住不滿1年的個人 12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，其承包、承租經(jīng)營所得

C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得

D.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得

13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。

A.個人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入

B.個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，其取得的董事費和監(jiān)事費收入 C.演員走穴演出取得的報酬 D.個人兼職取得的收入

14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅

B.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，不征收個人所得稅

C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅

D.對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅 16.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定，說法正確的有（）。

A.勞務(wù)報酬所得，只有一次性收入的，應(yīng)以每次提供勞務(wù)取得的收入為一次計征個人所得稅

B.勞務(wù)報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以每天取得的收入為一次計征個人所得稅

C.同一作品再版取得的所得，應(yīng)將再版所得與前次稿酬所得合并計征個人所得稅

D.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應(yīng)視為兩次稿酬所得計征個人所得稅

17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生下列（）情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A.年所得10萬元以上的

B.從中國境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報酬所得的 C.從中國境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有（）。

A.離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資以外，另從原任職單位取得的補貼

B.福利費、撫恤金、救濟金

C.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得

D.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分

19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，外籍個人取得的下列所得中，暫免征收個人所得稅的有（）。

A.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費 B.按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼

C.取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理部分的語言訓(xùn)練費、子女教育經(jīng)費

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

20.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，關(guān)于個人所得稅納稅地點的表述，正確的有（）。

A.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)

B.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報繳納 個人所得稅

C.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向?qū)嶋H納稅人的所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

三、判斷題

11.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

12.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不予征收個人所得稅。

14.個體工商戶對外投資取得的股息所得，應(yīng)按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

15.個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

16.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬的，按超出部分計算征收個人所得稅。

17.雇員取得的半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計算個人所得稅。18.單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼，屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅。

四、不定項選擇題

2.作家張某任職于國內(nèi)某軟件公司，2014年取得的收入如下：（1）2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元，7月份該攝影作品再版獲得稿酬3000元。

（2）3月出版短篇小說，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數(shù)而追加稿酬4500元。

（3）4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年10月連載完成。（4）取得省級人民政府頒發(fā)的文化獎金13000元。（5）取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入2000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）張某出版攝影作品，取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.560 B.868 C.896 D.1008

（2）張某出版短篇小說，取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.0 B.504 C.784 D.1288

（3）張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.3136 B.2240 C.448 D.2688

（4）下列關(guān)于張某取得的文化獎金和經(jīng)濟賠償收入的稅務(wù)處理，說法正確的是（）。

A.張某取得的省級人民政府頒發(fā)的文化獎金，免征個人所得稅

B.張某取得的省級人民政府頒發(fā)的文化獎金，應(yīng)計算繳納個人所得稅

C.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，免征個人所得稅 D.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅