第一篇：核定征收調(diào)查報(bào)告

調(diào)查報(bào)告

西安市雁塔區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

陜西絡(luò)通信有限責(zé)任公司，稅務(wù)登記證號(hào)：6101***，公司注冊(cè)地址:西安市含光路南段56號(hào)吉祥大廈一樓 法人代表：，財(cái)務(wù)人員：，聯(lián)系電話： 242229，經(jīng)營(yíng)范圍：網(wǎng)絡(luò)工程的設(shè)計(jì)、施工，移動(dòng)通信業(yè)務(wù)代理等等。在國(guó)稅繳納增值稅，企業(yè)所得稅。

經(jīng)實(shí)際調(diào)查該公司雖設(shè)置賬簿，但成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬；能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）第三條第（四）款及第四條第（一）款規(guī)定該公司所得稅征收方式為核定征收方式，應(yīng)稅所得率為 10 %。

調(diào)查人：

時(shí)2010.03.12 所在單位：小寨所

間

：

第二篇：核定征收的幾個(gè)具體問題

核定征收的幾個(gè)具體問題

【思考1】第一季度核定征收，準(zhǔn)備在下一個(gè)季度改為查賬征收，是否可以？什么時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？

【解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）第十一條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果調(diào)整。

（1）2011核定征收的，如果需要改為查賬征收，必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在2012年6月底前重新鑒定。重新鑒定前，該企業(yè)仍舊按上核定征收辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）2012年6月底前經(jīng)重新鑒定，該企業(yè)不符合查賬征收條件的，繼續(xù)按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅

（3）2012年6月底前經(jīng)重新鑒定符合查賬征收條件的，應(yīng)當(dāng)從2012年1月1日起改為查賬征收，匯算清繳時(shí)，按查賬征收企業(yè)對(duì)待，前期按上核定征收方式預(yù)繳的所得稅，作為預(yù)繳稅款處理，在匯算清繳時(shí)，多退少補(bǔ)。

同時(shí)，該文件還強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)“推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。”

【思考2】今年所得稅檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求2010度核定定額繳納企業(yè)所得稅的業(yè)戶，再補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，理由是2010年核定的定額偏低，而企業(yè)實(shí)際的銷售額過大（如一種情況：企業(yè)核定2010年定額5萬(wàn)元，實(shí)際2010年銷售額5000萬(wàn)元，企業(yè)賬面虧損；另一種情況：企業(yè)核定2010年定額5萬(wàn)元，實(shí)際2010年銷售額5000萬(wàn)

元，企業(yè)賬面盈利100萬(wàn)元），說是有文件規(guī)定的，不知這一要求是否正確，又如何申報(bào)或補(bǔ)繳入庫(kù)呢？另，真的有這樣的文件規(guī)定嗎？如果有應(yīng)如何掌握呢？ 假設(shè)甲企業(yè)2010每季度核定定額繳納1萬(wàn)元所得稅。

后來經(jīng)稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)2010實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過12萬(wàn)元（50萬(wàn)元），稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)補(bǔ)繳38萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？ 【解析】

（1）《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)上述規(guī)定，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上核定定額認(rèn)為偏低，也不能對(duì)上的所得稅進(jìn)行補(bǔ)繳，而只能在2011年6月底前根據(jù)上述企業(yè)的實(shí)際情況重新鑒定，重新鑒

定后的定額只能從2011執(zhí)行。不能溯及既往。

國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào) 第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定額繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，如果認(rèn)為定額偏低，應(yīng)當(dāng)在下6月底前重新鑒定后，調(diào)整定額，而不能補(bǔ)繳上的稅款。

【思考】肯德基宅急送業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅還是應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 答：

國(guó)稅函發(fā)【1993】149號(hào)：

飲食業(yè)是指提供飲食并通過就餐場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)按飲食業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；只提供飲食，不提供就餐場(chǎng)所的，一律繳納增值稅。國(guó)稅函【2009】233號(hào)：必勝客宅急送業(yè)務(wù)的流程與飲食業(yè)類似，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62條：飲食業(yè)凡不提供就餐場(chǎng)所的，一律繳納增值稅。

新法優(yōu)于舊法

第三篇：核定征收企業(yè)所得稅專題

核定征收企業(yè)所得稅專題

1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

填寫成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

2，請(qǐng)問核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？

國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)

4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查

5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；--主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒有100%正確。相機(jī)決擇，兩害相權(quán)取其輕。

●案例：核定征收，會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于核定應(yīng)稅所得率處理方法

案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬(wàn)元，繳所得稅7。5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)：300萬(wàn)元。因核定后白條沒有入帳。危機(jī)處理方法：

1；承認(rèn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息失真。2，堅(jiān)持核定征收。堅(jiān)持成本費(fèi)用核算不實(shí)。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率。●偷稅的認(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

●河北地稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告2011年第1號(hào)

十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問題

實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

●關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國(guó)稅函[2009]377號(hào) 以下類型的企業(yè)不實(shí)行：

（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行及其它金融企業(yè)；

（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽(yáng)市地稅局稽查局案

和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽(yáng)市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人

所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服。

一審原告勝訴.原告認(rèn)為：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費(fèi)用帳，故不能對(duì)律師事務(wù)所按查賬征收方式計(jì)算個(gè)人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號(hào)《遼寧省律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個(gè)人所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：同方律師事務(wù)所具備查賬征收的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求同方律師事務(wù)所按查賬方式繳納個(gè)人所得稅，同方律師事務(wù)所拒不執(zhí)行。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅。

●國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)

國(guó)稅函[2005]402號(hào)

三、對(duì)于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查

中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。

5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收入計(jì)算所得稅爭(zhēng)議處理

林場(chǎng)案例

核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收入，應(yīng)按遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕42號(hào)第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，扣除相關(guān)成本及稅費(fèi)后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。相關(guān)成本無法查實(shí)或核實(shí)的，按非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅”。

●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的收入的稅務(wù)處理問題

冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)

對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。

旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？

答：企業(yè)所得稅法第六條對(duì)收入總額做了明確規(guī)定，國(guó)

稅函[2009]377號(hào)也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。（另外，此類企業(yè)的支付對(duì)象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時(shí)收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實(shí)行查賬征收。

8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理

遼地稅函（2011）16號(hào)

（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。

核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。

納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。

如果能夠通過原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；

如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。

核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？

問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費(fèi)用如開辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提？

答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。

核定變查帳，折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。

核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？

答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?/p>

核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？

2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？

答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納

所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?/p>

9、同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整，符合查賬征收條件；

掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費(fèi)用殘缺不全，難以查實(shí)征收。

答：：按照國(guó)稅函（2009）221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。

即對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。

10、關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第四篇：個(gè)人所得稅核定征收文件

哈爾濱市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)鶴崗市地稅局關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者

股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)施意見的通知的通知

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，涉外分局：

現(xiàn)將《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈鶴崗市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)施意見〉的通知》（黑地稅發(fā)〔2012〕28號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并結(jié)合工作實(shí)際，提出如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、征收范圍與時(shí)間

自2012年6月1日起，對(duì)我市采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅納稅人（電腦定稅的餐飲業(yè)、洗浴業(yè)、娛樂業(yè)除外）中的自然人股東取得的股息、紅利所得（以下簡(jiǎn)稱“自然人股東股息、紅利所得”）實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

二、征收方法

（一）自然人股東股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅按以下方法計(jì)算征收，并依法由所投資企業(yè)代扣代繳。

考慮企業(yè)發(fā)展的需要，我市企業(yè)可分配所得暫按企業(yè)所得稅后所得的50%確定，其余50%留作提取法定公積金等企業(yè)發(fā)展資金。

自然人股東股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額=（核定的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納企業(yè)所得稅額）×50%×自然人股東投資比例。

自然人股東股息、紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅額=自然人股東應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額×20%。

自然人股東投資比例以納稅人在工商部門注冊(cè)的資本比例為準(zhǔn)。

（二）自然人股東取得的免征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按以下方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅，并依法由所投資企業(yè)代扣代繳。

自然人股東應(yīng)納個(gè)人的所得稅額=股息、紅利等權(quán)益性投資收益凈額×自然人股東投資比例×20%。

（三）自然人股東股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行按月預(yù)征。

（四）清算。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、企業(yè)所得稅征收方式改變或者企業(yè)終止清算時(shí)，應(yīng)就核定征收之后未稅的50%部分的應(yīng)分配所得清算個(gè)人所得稅。

三、征收方式鑒定程序

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向核定征收企業(yè)送達(dá)《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成個(gè)人所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）核定征收企業(yè)收到《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給自然人股東，輔導(dǎo)或代其準(zhǔn)確填表并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》紙質(zhì)表格主要用于采集信息，征詢意見，并作為征收方式鑒定的基本依據(jù)。該表一式兩份，鑒定后，主管地稅機(jī)關(guān)存檔一份，返還代扣代繳企業(yè)一份。主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，逐戶核實(shí)鑒定。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可征得工商部門支持，取得相關(guān)企業(yè)的股權(quán)構(gòu)成情況，與企業(yè)申報(bào)信息比對(duì)，確保信息準(zhǔn)確。

四、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。推行股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅，是省局在今年推出的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，完善稅收征收管理具有重要意義。請(qǐng)各單位務(wù)必予以高度重視，按照省局的統(tǒng)一部署和本通知精神，把落實(shí)股息紅利所— 2 —

得核定征收個(gè)人所得稅當(dāng)作當(dāng)前一個(gè)時(shí)期的重要工作來抓，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署、悉心安排、務(wù)求實(shí)效。

（二）把握政策，履行程序。推行股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，直接涉及納稅人的切身利益，任務(wù)艱巨，工作難度大。各單位在工作中務(wù)必準(zhǔn)確把握政策，加大稅法宣傳力度，嚴(yán)格履行法定程序，妥善解決工作中出現(xiàn)的問題，確保此項(xiàng)工作依法開展、有序推進(jìn)。對(duì)在工作推進(jìn)過程中遇到的問題，要及時(shí)向市局個(gè)人所得稅管理處反饋。

信息公開選項(xiàng)：可予公開

哈爾濱市地方稅務(wù)局辦公室2012年5月8日印發(fā)— 3 —

第五篇：核定征收申請(qǐng)報(bào)告

申請(qǐng)報(bào)告

廣州市海珠區(qū)地方稅務(wù)局：

某某公司（納稅人編碼：），位于：（地址）。主要經(jīng)營(yíng)范圍：.我公司在經(jīng)營(yíng)過程中，由于行業(yè)的特殊性，有些費(fèi)用無法取得合法的發(fā)票憑證，造成費(fèi)用成本不能準(zhǔn)確核算。現(xiàn)向廣州市海珠區(qū)地方稅務(wù)局申請(qǐng)企業(yè)所得稅的征收方式為核定征收。請(qǐng)批準(zhǔn)。

某某公司

年月日