第一篇：會計基礎第八章 第四節

第四節 現金流量表

一、現金流量表概述

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入、流出的報表。

現金流量表中的“現金”包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款，不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物，是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個月內到期，現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，不屬于現金等價物。

現金流量是一定會計期間內企業現金和現金等價物的流入、流出。企業從銀行提取現金、用現金購買短期國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不影響現金流量。

二、現金流量表的結構

現金流量表采用報告式結構。

（一）經營活動產生的現金流量

經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入、流出的現金和現金等價物。

（二）投資活動產生的現金流量

投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入、流出的現金和現金等價物。

（三）籌資活動產生的現金流量

籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和結構發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入、流出的現金和現金等價物。

【例題·多選題】下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。

A.銷售商品收到的現金

B.取得短期借款收到的現金

C.采購原材料支付的增值稅

D.取得長期股權投資支付的手續費

『正確答案』AC

【例題·多選題】下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（）。

A.償還應付賬款

B.償還短期借款

C.發放現金股利

D.支付借款利息

『正確答案』BCD

【例題·多選題】下列項目中不屬于投資活動產生的現金流量的有（）

A.購買固定資產所支付的現金

B.購買現金等價物的支付的現金

C.購買長期股權投資所支付的現金

D.購買商品所支付的現金

『正確答案』BD

第二篇：第四節會計監督

第四節會計監督 【例1·多選題】會計監督分為()。

A.單位內部會計監督B.會計工作的政府監督

C.會計工作的社會監督D.單位和個人的監督

【例2·不定項選擇題】下列各項中，屬于我國會計監督體系組成部分的是()。

A.單位內部會計監督B.政府部門行使的國家監督C.社會監督D.內部控制

【例3·單選題】根據《會計基礎工作規范》的規定，內部會計監督的對象是()。

A.單位的貨幣資金 B.單位的財產物資 C.單位的經濟活動D.單位的財務工作

【例4·不定項選擇題】下列各項中，屬于單位內部會計監督主體的是各單位的()。

A.審計機構B.會計機構 C.會計人員D.審計人員

【例5·判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。()

【例題8·判斷題】記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離.相互制約。()

【例題9·單選題】()應當保證會計機構，會計人員依法履行職責.不得以任何方式授意、指使、強令會計結構、會計人員違法辦理會計事項。

【例題5·判斷題】按照《會計法》的規定，財政部門有權對會計師事務所的審計質量進行再監督。()

【例題6·判斷題】會計師事務所出具的審計報告一般不再需要接受財政部門的檢查和監督。()

第三篇：第四節會計監督

第四節會計監督

一、單選題

1.財政部門對會計人員遵守職業道德情況進行檢查，并根據檢查結果進行表彰或懲戒。這種機制屬于()

A自律機制

B行政管理機制

C他律機制

D服務機制

2.負責管理本行政區域內會計工作的國家行政機關是()

A縣級以上人民政府工商行政管理部門

B縣級以上人民政府財政部門

C縣級以上人民政府人事部門

D縣級以上人民政府稅務部門

3列各項中，不屬于不相容職務的是（）

A財物保管與記賬

B業務經辦與記賬

C出納與現金保管

D出納與記賬

二、多選題

1.根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有()

A是否依法設置會計賬簿

B是否按時足額繳納稅款

C是否按實際發生的經濟業務進行核算

D是否按時進行納稅申報

2.下列表述中，正確的有()

A單位應當建立貨幣資金支付業務責任追究制度

B嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金 C對于重要的貨幣支付業務，單位應當實行集體決策和審批

D經辦人員應當及時將審批人越權審批貨幣資金的行為上報給上級授權部

3.下列關于會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權的說法中，正確的有（）A發現會計賬簿記錄與實物款項及有關資料不相符的，應當立即向單位負責人報告 B對違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正

C發現會計賬簿記錄與實物款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理

D發現會計賬簿記錄與實物款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理

4.單位負責人應當保證()

A會計機構依法履行職責

B經濟預測報告真實完整

C會計人員依法履行職責

D財務會計報告真實完整

5.單位內部會計監督的主體包括（）

A會計人員

B單位負責人

C注冊會計師

D會計機構

6.根據《財政部門實施會計監督辦法》的規定，財政部門依法對各單位會計憑證會計賬簿財務會計報告和其他會計資料的真實性完整性實施監督檢查，其內容包括()

A財務會計報告的內容是否符合有關法律行政法規和國家統一的會計制度的規定 B其他會計資料是否真實完整

C應當辦理會計手續進行會計核算的經濟業務事項是否如實在會計憑證會計賬簿財務會計報告和其他會計資料上反映

D填制的會計憑證登記的會計賬簿編制的財務會計報告與實際發生的經濟業務事項是否相符

7.會計師事務所依法承辦的審計業務包括（）

A辦理企業合并分立清算事宜中的審計業務，出具有關報告

B驗證企業資本，出具驗資報告

C咨詢業務

D審查企業財務會計報告，出具審計報告

8.某會計師事務所甲注冊會計師2007-2008年一直為乙公司做審計業務，并負責在審計報告上簽字。甲注冊會計師的下列行為中，可能損害其獨立性的有()

A2007-2008擔任乙公司的財務顧問

B2006年曾擔任過乙公司的獨立董事

C2007-2008持有乙公司股票并連續交易

D2008年曾為乙公司推銷過產品

9.下列關于財政部門實施會計監督的對象的說法中，不正確的有（）

A財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為

B財政部門實施會計監督檢查的對象是單位的所有違法行為

C財政部門實施會計監督檢查的對象是經濟行為

D財政部門實施會計監督檢查的對象是單位的一切行為

10.單位內部會計監督制度的基本要求包括：記賬人員與經濟業務事項和會計事項的相關人員的職責權限應當明確，相互制約。前述的“相關人員”包括()

A經辦人員

B財物保管人員

C審批人員

D會計人員

11.財政部門履行的會計行政管理職能主要有()

A會計市場管理

B會計監督檢查

C會計專業人才評價

D會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

12.下列關于單位負責人在內部會計監督中的職責的表述中，正確的有()

A必須保證內部監督制度的建立和健全，并發揮其有效的作用

B必須事事參與，嚴格把關

C不能授意指使強令會計人員辦理違法事項

D對會計資料的真實性完整性負責

13.下列各項中，可能影響會計師事務所獨立性的有()

A會計師事務所受到客戶降低收費的壓力而縮小工作范圍

B會計師事務所因客戶不足面臨生存危機

C會計師事務所在重大會計問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

D會計師事務所受到有關單位或個人不正當的干預

14.下列表述中，正確的有()

A出納與稽核屬于不相容崗位

B單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程

C出納入員不得兼任對外財務報表編制工作

D出納入員必須取得會計從業資格證書

15.對會計工作的社會監督包括()

A口單位和個人檢舉違反會計法律制度規定的行為

B口注冊會計師對委托單位的資本進行驗證

C口財政部門對單位會計機構和會計人員的會計行為的監督

D口注冊會計師對委托單位的財務會計報告進行審計

16.各單位應當建立財產清查制度，其主要內容包括（）

A口財產清查的范圍

B口財產清查的組織程序

C口對財產清查中發現的問題的處理辦法

D口財產清查的期限和方法

17.在辦理貨幣資金支付業務過程中，支付復核的內容包括()。

A口貨幣資金支付申請的批準范圍權限程序是否正確

B口支付方式支付單位是否妥當

C口支付金額的計算是否準確

D口貨幣資金支付的手續及相關單證是否齊備

18.下列各項中，應由單位負責人承擔的責任是（）

A保證會計資料的真實性和完整性

B保證會計機構和人自依法履行職責

C代替會計人自辦理會計事務

D認真組織和管理本單位的會計核算和監督工作

19.某會計師事務所為維護其獨立性所采取的下列措施中，符合注冊會計師職業道德要求的有()。

A口制定有關維護獨立性的政策和程序

B口調換與客戶存在關聯關系的注冊會計師

C口建立能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的機制

D口定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師

20.根據《財政部門實施會計監督辦法》的規定，財政部門依法對各單位會計賬簿設置所實施的監督檢查包括（）

A口應當設置會計賬簿的是否按規定設置會計賬簿

B口是否存在賬外設賬的行為

C口是否存在偽造變造會計賬簿的行為

D口設置會計賬簿是否存在其他違反法律行政法規和國家統一的會計制度的行為

三、判斷題

1.會計人員從業資格管理辦法由各地財政部門自行規定。

2.獲準進入會計市場的機構和人員還應當持續符合相關的資格條件，并主動接受財政部門的監督檢查，不符合時，原審批機關可以撤回行政許可

3.我國對會計工作實行的是“統一指導、分級管理”原則下的政府主導型管理體制

第四篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第九章第四節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第九章第四節）第四節 現金流量表

一、現金流量表的概念和意義

現金流量表，是指反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表。現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資;現金流量即現金和現金等價物的流人和流出，是由企業各方面的業務活動引起的。現金流量表應當分別對經營活動、投資活動和籌資活動列報現金流量。

編制現金流量表的目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流人和流出的信息，便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。通過現金流量表，有助于評價企業支付能力、償債能力和周轉能力;有助于預測企業未來現金流量;有助于分析企業收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量。為分析和判斷企業的財務前景提供信息。

二、現金流量表的格式

現金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金及現金等價物的流入和流出。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資

活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這三類活動的現金流量都分別按照現金流入和流出的性質分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等。

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第五篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第五章第四節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第五章第四節）第四節 會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關

部門和人員之間的傳送程序。正確地組織會計憑證的傳遞，對于及時地反映和監督經濟業務的發生和完成情況，合理地組織經濟活動，加強經濟管理責任制，具有重要意義。因為正確

地組織憑證的傳遞，能及時地、真實地反映和監督經濟業務的發生和完成情況，把有關部門

和人員組織起來，分工協作，使正確的經濟活動得以順利地實現，考核經辦業務的有關部門

和人員是否按照規定的憑證傳遞手續辦事，從而加強經營管理上的責任制，提高經營管理水

平，提高經濟活動的效率。企業應根據經濟業務的特點、內部管理的要求、組織結構設置和

人員分工情況，確定會計憑證的傳遞程序。會計憑證的傳遞要能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節約傳遞時間，減少傳遞的工作量。

科學的傳遞程序應該使會計憑證沿著最迅速、最合理的流向運行。因此在指定會計憑證

傳遞程序時，應當注意考慮下列三個問題。

1.制定科學合理的傳遞程序。

要根據經濟業務的特點、企業內部機構的設置和人員分工的情況，以及經營管理上的需

要，恰當地規定各種會計憑證所流經的必要環節，做到既能使各有關部門和人員能利用憑證

了解經濟業務情況，并按照規定手續進行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環節，影響傳遞速度。

2.確定合理的停留處理時間。

要根據有關部門和人員對經濟業務辦理必要手續的需要，確定憑證在各個環節停留的時

間，保證業務手續的完成，但又要防止不必要的耽擱，從而使會計憑證以最快的速度傳遞，以充分發揮及時傳遞經濟信息的作用。

3.建立憑證交接的簽收制度。

為了確保會計憑證的安全和完整，在各個環節中都應指定專人辦理交接手續，做到責任

明確，手續完整、嚴密、簡便易行。

二、會計憑證的保管

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同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證的保管

主要有下列要求：

1.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。

從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由

經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、、月份、會計

主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。

3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。

原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

5.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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