第一篇：依法開(kāi)展納稅服務(wù)的建議

依法開(kāi)展納稅服務(wù)的建議

按照依法行政的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅服務(wù)工作，必須按照合法行政、程序得當(dāng)、高效便民、誠(chéng)實(shí)守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一，做到主體合法、內(nèi)容合法、程序合法。

一、樹(shù)立依法開(kāi)展納稅服務(wù)理念

依法治稅既包括依照法律規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)與

權(quán)力，也包括履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。依照法律規(guī)定開(kāi)展納稅服務(wù)工作是稅收?qǐng)?zhí)法剛性的重要組成部分，納稅人的每一項(xiàng)權(quán)利都是受法律保護(hù)的，納稅人合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)也是稅法的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，從思想上樹(shù)立依法服務(wù)觀點(diǎn)，按照法律規(guī)定的內(nèi)容、程序一切以法律為準(zhǔn)繩，在稅務(wù)干部中樹(shù)立以保護(hù)納稅人合法權(quán)益為原則，以納稅人服務(wù)為宗旨的理念。

二、明晰依法開(kāi)展納稅服務(wù)的職責(zé)

（一）進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的崗位設(shè)置和工作職責(zé)

納稅服務(wù)作為重要的稅收征管組成部分，沒(méi)有機(jī)構(gòu)作為保障，就不能保證納稅服務(wù)質(zhì)量，按照稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定設(shè)置納稅服務(wù)工作崗位，根據(jù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作量的大小，設(shè)置專職工作崗位，使納稅服務(wù)工作固定化和常態(tài)化，明晰納稅服務(wù)工作職責(zé)。納稅服務(wù)工作貫穿于稅收征管活動(dòng)的全過(guò)程，除專門(mén)的機(jī)構(gòu)和專職的崗位外，每一個(gè)稅務(wù)干部在稅收征管工作過(guò)程中都有納稅服務(wù)工作職責(zé)，必須把每一個(gè)崗位、每一個(gè)環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)職責(zé)充分明確，讓每一項(xiàng)工作中涉及納稅服務(wù)的職責(zé)分解并落實(shí)到每一個(gè)

稅務(wù)干部或者每一個(gè)崗位上，確保納稅服務(wù)工作真正落到實(shí)處，只有納稅服務(wù)工作機(jī)構(gòu)、工作崗位、工作職責(zé)從上至下形成一個(gè)體系，環(huán)環(huán)相扣，才能保證納稅服務(wù)工作的有效開(kāi)展，使納稅服務(wù)的每一項(xiàng)工作落到實(shí)處。

（二）正確處理好納稅服務(wù)與依法治稅的關(guān)系

把納稅服務(wù)與依法治稅有機(jī)的結(jié)合起來(lái)需要處理好以

下幾個(gè)方面的關(guān)系：

1.處理好管理和服務(wù)的關(guān)系。要樹(shù)立管理就是服務(wù)的思想，將辦稅服務(wù)與日常稅收管理結(jié)合起來(lái)，通過(guò)多種形式的服務(wù)，如每月申報(bào)期主動(dòng)與納稅人進(jìn)行面對(duì)面的交談，了解和掌握企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)收支等信息，為組織稅收收入提供決策服務(wù)；

2.處理好服務(wù)方式與服務(wù)實(shí)效的關(guān)系。納稅服務(wù)不單純是為納稅人提供環(huán)境優(yōu)美的辦稅服務(wù)廳，簡(jiǎn)單的微笑服務(wù)或使用文明用語(yǔ)等基本的職業(yè)行為，納稅服務(wù)范圍應(yīng)包括從稅收立法、執(zhí)法的工作全過(guò)程，有稅收政策、納稅申報(bào)、表票供應(yīng)、稅款交納、稅法宣傳、納稅咨詢等諸多內(nèi)容，要明確和統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)的范圍、內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，本著簡(jiǎn)化、科學(xué)、高效的原則，在注重實(shí)效上下功夫，為納稅人辦實(shí)事，幫助納稅人依法履行納稅義務(wù)。

3.處理好被動(dòng)服務(wù)與主動(dòng)服務(wù)的關(guān)系。應(yīng)著重把納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題公開(kāi)，作為主動(dòng)服務(wù)的重點(diǎn)，尤其在稅收政策信息傳達(dá)方面，應(yīng)開(kāi)辟與納稅人加強(qiáng)聯(lián)系的多種渠道，主動(dòng)、及時(shí)、準(zhǔn)確地將稅收政策向納稅人解釋透徹，增強(qiáng)稅收

政策的透明度，減少納稅人由于了解政策不及時(shí)或不全面而出現(xiàn)的問(wèn)題。

三、建立納稅服務(wù)工作制度

把納稅服務(wù)工作貫穿于稅收征管全過(guò)程中，建立納稅服務(wù)工作制度，提供多樣化和個(gè)性化服務(wù)，拓展納稅服務(wù)渠道，提供多種納稅服務(wù)品種，最大限度地滿足納稅人的需要。

一是開(kāi)展多樣化的稅收法律、法規(guī)和政策宣傳，最大限度地保護(hù)納稅人的知情權(quán)。通過(guò)開(kāi)展網(wǎng)上訪談、印發(fā)聯(lián)系卡、召開(kāi)座談會(huì)、12366熱線、短信平臺(tái)等方式，深入開(kāi)展調(diào)查，即納稅人最滿意的事情是什么，納稅人最不滿意的事情是什么，納稅人最盼望的事情是什么，納稅人最需要解決的事情是什么。以需求為載體，為納稅人提供個(gè)性化、貼近式服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。同時(shí)，對(duì)新稅收法律、法規(guī)和政策印制小冊(cè)子免費(fèi)送給納稅人；對(duì)針對(duì)性強(qiáng)的新政策規(guī)定采取郵政寄送方式送給納稅人；對(duì)重點(diǎn)企業(yè)采取送政策上門(mén)方式輔導(dǎo)納稅人；對(duì)少數(shù)民族納稅人則組織專門(mén)的宣傳隊(duì)，以群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的歌舞、阿肯彈唱等方式深入到村戶進(jìn)行稅法宣傳。

二是開(kāi)展多樣化的稅收咨詢活動(dòng)。在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專門(mén)的稅法咨詢崗，在集市和人口集中地設(shè)置稅法咨詢服務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展網(wǎng)上咨詢、電話咨詢、來(lái)信來(lái)訪咨詢活動(dòng)，保證納稅人的稅收疑難問(wèn)題得及時(shí)解答并開(kāi)展定期或不定期的稅收法律、法規(guī)和政策培訓(xùn)。

三是減輕納稅人負(fù)擔(dān)。除依法納稅外，納稅人的負(fù)擔(dān)主要是向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送各種報(bào)表和資料。一是整合各類稅收管理系統(tǒng)中的納稅人信息，按照“一戶式”存儲(chǔ)要求，把納稅人報(bào)送的納稅信息、財(cái)務(wù)信息、管理信息整合一起，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)管理、監(jiān)控、統(tǒng)計(jì)、分析信息共享，避免納稅人多頭重復(fù)報(bào)送資料。

四是整合增值稅、消費(fèi)稅、所得稅的相關(guān)附列資料，只要有一個(gè)稅種報(bào)送過(guò)的資料，在其它稅種管理中就不在報(bào)送，在稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理系統(tǒng)中能通過(guò)查詢整理生成的納稅人信息，就不在要求納稅人報(bào)送。

五是全面開(kāi)展辦稅公開(kāi)。規(guī)范公開(kāi)內(nèi)容和形式，按照稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定公開(kāi)所有涉稅事項(xiàng)。同時(shí)，公開(kāi)各種涉稅違法違章情況處罰結(jié)果，納稅人欠稅及處罰、追繳情況，稅務(wù)干部違紀(jì)情況及處罰結(jié)果等，讓納稅人在了解稅法的同時(shí)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅、依法服務(wù)的決心和舉措。

六是嚴(yán)格保守納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人秘密。對(duì)稅收征管活動(dòng)了解和掌握的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和個(gè)人情況，嚴(yán)格使用范圍和保密措施。對(duì)公、檢、法和黨政管理部門(mén)要認(rèn)真宣傳保密規(guī)定，任何人不得提供和對(duì)外泄露。

七是嚴(yán)格執(zhí)行回避制度?；乇苤贫仁潜ＷC公開(kāi)、公正執(zhí)法，保護(hù)納稅人合法權(quán)益的重要措施。建立所有稅務(wù)干部與轄區(qū)內(nèi)的納稅人需要回避的內(nèi)部管理檔案，在分工、定崗、定責(zé)和開(kāi)展稅務(wù)管理與處罰時(shí)，對(duì)有利益相關(guān)和利害沖突的稅務(wù)干部與納稅人進(jìn)行分離，確保每一項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)做到嚴(yán)格公正，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

納稅服務(wù)工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，是稅收征管工作的主線之一，依法行政的核心的就是要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，在納稅服務(wù)中依保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，是納稅服務(wù)工作永恒的主題

第二篇：依法納稅

教學(xué)設(shè)計(jì)

依法納稅

設(shè)計(jì)思路

本課通過(guò)主持訪談節(jié)目的形式導(dǎo)入新課，引起了學(xué)生注意力、激發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。并隨著故事情節(jié)的深入自然引入本科主題。

通過(guò)舉例，引導(dǎo)學(xué)生區(qū)別負(fù)稅人和納稅人，并提出一個(gè)話題，以啟發(fā)學(xué)生思維，引導(dǎo)學(xué)生自主探究，在探究中初步明確納稅與我們每個(gè)人息息相關(guān)。出示正反兩個(gè)案例，一個(gè)是迄今為止全國(guó)破獲的最大一莊偷稅案，一個(gè)是一位傷殘軍人連續(xù)24年當(dāng)選為納稅先進(jìn)個(gè)人，讓學(xué)生進(jìn)行比較，在比較中一方面獲得知識(shí)上的收獲，明確違反稅法有哪些表現(xiàn)，明確依法納稅的必要性，同時(shí)也產(chǎn)生思想上和情感上的升華，即每個(gè)公民都應(yīng)該有主人翁精神和社會(huì)責(zé)任感。講述一個(gè)故事，讓學(xué)生從故事中進(jìn)一步明確要自覺(jué)樹(shù)立納稅人意識(shí)，明確應(yīng)該怎樣做一個(gè)合格的公民，而且從現(xiàn)在做起，從自我做起，達(dá)到本課德育教育的目標(biāo)。

在案例的解析中，話題的探討中，觀點(diǎn)的爭(zhēng)鳴中自然得出課堂的主題，整堂課從知識(shí)的探究上，能力的培養(yǎng)上，以及情感態(tài)度價(jià)值觀的實(shí)現(xiàn)上是一個(gè)逐步提升的遞進(jìn)的過(guò)程，充分尊重學(xué)生的自主探究精神。

教學(xué)目的1、理解掌握納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別與聯(lián)系。

2、理解掌握依法納稅是公民的基本義務(wù)，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。

3、能夠運(yùn)用稅收基本原理剖析一些主動(dòng)納稅和偷漏稅的事例，說(shuō)明公民誠(chéng)信納

稅，依法納稅的必要性。

4、情感態(tài)度的目標(biāo)：通過(guò)本課學(xué)習(xí)，使學(xué)生懂得，依法納稅是公民的基本義務(wù)，自覺(jué)納稅是愛(ài)國(guó)行為。偷稅等行為是違法的可恥的。同時(shí)，引導(dǎo)學(xué)生懂得公民既要有自覺(jué)納稅的意識(shí)，也要有監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的意識(shí)。

5、培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題的能力，提高學(xué)生理解事物內(nèi)部聯(lián)系，把握事物本質(zhì)的能

力。

教材分析

教學(xué)重點(diǎn)：依法納稅是公民的基本義務(wù)。

教學(xué)難點(diǎn)：納稅人與負(fù)稅人

教具及教學(xué)手段

多媒體輔助教學(xué)，合作互動(dòng)式教學(xué)法，比較法，案例分析法，討論法

教學(xué)過(guò)程（1課時(shí)）

導(dǎo)入新課：小品，略

師：稅收，誰(shuí)收稅？向誰(shuí)收？是否向每一個(gè)人收？向哪一部分人收？在座的各位是不是納稅人？納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，什么是納稅人

學(xué)生答：略

（一）納稅人與負(fù)稅人

教師深入學(xué)生中間模擬主持人采訪問(wèn)“中學(xué)生是不是納稅人？中學(xué)生與稅收有沒(méi)有關(guān)系？”學(xué)生回答（略）

人，也稱為納稅主體。（學(xué)生答）

師：納稅人不僅包括個(gè)人，還包括單位。大家能否舉例子說(shuō)出那些稅種的納稅人

是個(gè)人，那些是單位

師：負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人是否就一定承擔(dān)所有的稅款呢？

師：納稅人不一定是負(fù)稅人。什么是負(fù)稅人？

負(fù)稅人-------是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。（學(xué)生答）

2、納稅人不一定是負(fù)稅人

如 皮衣廠購(gòu)買(mǎi)皮革廠的皮子，支付10955元（原料費(fèi)9500元+增值稅1455元），其中皮革廠把1455元上繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，此時(shí)皮衣廠是負(fù)稅人，皮革廠是納稅人。

3、納稅人與負(fù)稅人也有一致的時(shí)候，如個(gè)人所得稅由納稅人自己承擔(dān)，此時(shí)納稅人就是負(fù)稅人。

【多媒體展示】-------香港上市公司------普耀國(guó)際有限公司偷稅案

【多媒體展示】-------（一等傷殘軍人連續(xù)24年當(dāng)選“個(gè)體納稅先進(jìn)個(gè)人”）學(xué)生討論（略）

老師總結(jié)：以上這兩個(gè)人，兩件事形成了鮮明的對(duì)比，對(duì)比的結(jié)果告訴我們，像施爭(zhēng)輝這樣的人，這樣的行為我們應(yīng)該嚴(yán)厲打擊，而像樊州這樣的人，這樣的行為我們應(yīng)該大力頌揚(yáng)，讓我們向他學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他做一個(gè)守法公民，學(xué)習(xí)他做一個(gè)對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)有益的人，學(xué)習(xí)他自覺(jué)納稅，自覺(jué)樹(shù)立納稅人意識(shí)。

（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)

1、現(xiàn)實(shí)中違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅

2、三、納稅人意識(shí)

故事發(fā)生在2003年9月5日，當(dāng)深圳市稅務(wù)人員查賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)貞c榮發(fā) 禮品有限公司剛好少繳了一分錢(qián)的稅款。故事說(shuō)到這里，我不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)和該 公司會(huì)如何處理這件事，你認(rèn)為呢？只有一分錢(qián)，你覺(jué)得該稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向企業(yè)追 繳這一分錢(qián)嗎？企業(yè)會(huì)補(bǔ)交這一分錢(qián)嗎？為什么？學(xué)生答（略）

【課后小結(jié)】本課通過(guò)納稅人、負(fù)稅人等概念的剖析，對(duì)違反稅法的行為及違反

稅法應(yīng)受到的處罰的學(xué)習(xí)理解，增強(qiáng)了學(xué)生的納稅意識(shí)，提高了對(duì)

自覺(jué)履行納稅義務(wù)，行使納稅人權(quán)利的認(rèn)識(shí)。

板書(shū)設(shè)計(jì)

依法納稅

一、概念

納稅人-------直接負(fù)有納稅義務(wù)

負(fù)稅人-------實(shí)際、最終承擔(dān)稅款

二、依法納稅是公民的基本義務(wù)

2、公民為什么要依法納稅？

3、公民應(yīng)怎樣做到依法納稅？

教學(xué)反思

《依法納稅》本課是高一思想政治必修一模塊《經(jīng)濟(jì)生活》第九課第二個(gè)框題《依法納稅》。新課程下如何使政治教學(xué)回歸社會(huì)生活，實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。課后本人進(jìn)行了反思

一、這節(jié)課教學(xué)設(shè)計(jì)成功之處：

1、設(shè)計(jì)了較新穎的形式。在教學(xué)設(shè)計(jì)中，本人考慮用一種較為新

穎的形式---主持訪談節(jié)目的形式導(dǎo)入新課。

2、設(shè)計(jì)了生活化的話題。在一整節(jié)課的教授過(guò)程中，選擇怎樣的話題導(dǎo)入新課、如何使話題貫穿全課是相當(dāng)重要的。本人選用了正反二個(gè)實(shí)例引發(fā)學(xué)生積極思考。

3、在形式實(shí)施方面，學(xué)生較為接受這么一種喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式。在開(kāi)始上課時(shí)，當(dāng)我宣布今天來(lái)模擬一次電視訪談節(jié)目時(shí)，學(xué)生都感覺(jué)比較新鮮；當(dāng)我拿著話筒走近他們時(shí)，很多學(xué)生表現(xiàn)出強(qiáng)烈的發(fā)言欲望。

4、在話題討論方面，學(xué)生這一正一反的實(shí)例比較感興趣。該事例

情景創(chuàng)設(shè)取得了良好的效果；隨著話題的深入，學(xué)生基本都能推出將要學(xué)習(xí)的結(jié)論，較好地實(shí)現(xiàn)了理論聯(lián)系實(shí)際。

5、在交流互動(dòng)方面，學(xué)生的自主性和積極性得到了充分展示。加

深了對(duì)新學(xué)知識(shí)的理解。避免了“一言堂”現(xiàn)象，真正實(shí)現(xiàn)了把課堂還給學(xué)生，形成了師生交往、生生互動(dòng)、共同發(fā)展的教學(xué)過(guò)程。

二、本節(jié)課教學(xué)存在的一些不足之處：

1、對(duì)時(shí)間的把握不夠充分。對(duì)于教師導(dǎo)入和教師講解的部分，語(yǔ)

速稍顯偏快，用時(shí)較短，原來(lái)預(yù)設(shè)為15分鐘的環(huán)節(jié)只用了10分鐘，導(dǎo)致在所有原定環(huán)節(jié)進(jìn)行完之后還留有5分鐘的空余時(shí)間，這5分鐘雖被處理為課堂討論，但顯得整節(jié)課有些不連貫。

2、沒(méi)有給學(xué)生充分的留白和等待的時(shí)間。教師在引導(dǎo)過(guò)程中要注

意細(xì)節(jié)，拋出問(wèn)題之后要善于等待，要善于給學(xué)生留白。在這節(jié)課中，由于太急于進(jìn)行自己預(yù)設(shè)的環(huán)節(jié)，所以對(duì)學(xué)生的反應(yīng)

關(guān)注不夠、靈活性不夠。

第三篇：優(yōu)化納稅服務(wù)的幾點(diǎn)建議

優(yōu)化納稅服務(wù)的幾點(diǎn)建議

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實(shí)國(guó)家稅法，更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的，在征納雙方依法行使征稅權(quán)利和履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，以及在稅收征收管理、檢查和實(shí)施法律救濟(jì)過(guò)程中，通過(guò)多種方式，向納稅人提供服務(wù)事項(xiàng)和措施，依次滿足納稅人的合理期望，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的一項(xiàng)綜合性稅收工作，它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的重要組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠(chéng)信征稅的基礎(chǔ)性工作。隨著我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)逐漸成為稅務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要的工作職責(zé)，納稅服務(wù)的思想觀念、服務(wù)方式、服務(wù)形式等諸方面均已發(fā)生了巨大變化。本人就如何完善納稅服務(wù)體系作一些粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、更新觀念體系，確立為納稅人服務(wù)的理念。

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須理念革新，要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)部門(mén)是國(guó)家公共服務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)提供的產(chǎn)品是納稅服務(wù)，納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)全面領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值，全面履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹(shù)立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，提高完善

對(duì)納稅人的服務(wù)工作，建立健全文明、規(guī)范的執(zhí)法服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和體系，以新的服務(wù)理論來(lái)引導(dǎo)稅收工作由滿足征管需求為主向以服務(wù)納稅人為主的轉(zhuǎn)變、向“管理服務(wù)型”和“執(zhí)法服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)向服務(wù)型部門(mén)的轉(zhuǎn)變。

二、改進(jìn)服務(wù)理念，深入納稅人進(jìn)行稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)。

積極向納稅人傳播稅收知識(shí)和解決涉稅問(wèn)題，這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程。稅法宣傳的對(duì)象是社會(huì)公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識(shí)等，其作用在于潛移默化地增強(qiáng)全社會(huì)的稅收意識(shí)，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性。納稅咨詢輔導(dǎo)的對(duì)象是特定的納稅人，其內(nèi)容具體且明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。

三、加強(qiáng)納稅服務(wù)的信息化建設(shè)，全面提高納稅服務(wù)效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大納稅申報(bào)管理模式，提供電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等多元化的納稅申報(bào)方式供納稅人自由選擇；特別是構(gòu)建電子稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)，積極為納稅人提供全天候、無(wú)縫隙的“一站式”甚至“無(wú)站式”納稅服務(wù)；努力提高稅收信

息化管理水平，開(kāi)辟網(wǎng)上或12366電話語(yǔ)音特別服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)傳輸，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，精心打造納稅服務(wù)的“電子平臺(tái)”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。

四、創(chuàng)新服務(wù)方式，滿足納稅人日益增長(zhǎng)的個(gè)性化服務(wù)需求。按照為納稅人服務(wù)無(wú)小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意” 為追求目標(biāo)，認(rèn)真分析、準(zhǔn)確把握納稅人所念、所想、所需，不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)的方式，建立或完善“假日服務(wù)”、“延時(shí)服務(wù)”、“預(yù)約服務(wù)”、“限時(shí)辦結(jié)”、“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“查前告知”、“稽查準(zhǔn)入”等各項(xiàng)服務(wù)制度，突出納稅服務(wù)的針對(duì)性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯(cuò)、服務(wù)對(duì)象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費(fèi)”。

五、整合服務(wù)資源，建立平面化多功能的納稅服務(wù)平臺(tái)。遵循合理簡(jiǎn)化、效率優(yōu)先原則，簡(jiǎn)化行政審批，尋找合法化和效率化的結(jié)合點(diǎn)建立行政管理機(jī)制。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)的各項(xiàng)工作交接流程，將具體工作職責(zé)分工內(nèi)置，利用先進(jìn)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各種組織機(jī)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合，從根本上改變以往的以納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為前臺(tái)的塔型組織機(jī)構(gòu)，逐步建立每一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)

都是納稅服務(wù)窗口的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的每個(gè)部門(mén)、每名干部都能按照“一窗式”的標(biāo)準(zhǔn)接待納稅人，無(wú)須再區(qū)分具體職責(zé)，形成“一人承辦、轉(zhuǎn)告相關(guān)、協(xié)調(diào)共管、限時(shí)完成”的工作機(jī)制。從納稅人的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是一個(gè)以服務(wù)廳為窗口的立體機(jī)構(gòu)，而是平面化的多功能的服務(wù)平臺(tái)體系。

六、制定納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，重視納稅服務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

把實(shí)現(xiàn)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為一切稅收服務(wù)工作的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊緊圍繞稅收征管法所賦予的納稅人的權(quán)利，如稅收知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)、陳述申辯權(quán)、拒絕權(quán)、減免稅申請(qǐng)權(quán)，最大限度地保障權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，設(shè)立服務(wù)投訴電話和征求意見(jiàn)箱，聘請(qǐng)?zhí)丶s監(jiān)察員，印發(fā)服務(wù)監(jiān)督卡，廣泛征求意見(jiàn)和建議，確保社會(huì)各界意見(jiàn)反饋渠道的暢通；嚴(yán)格執(zhí)行“過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主線。

普蘭店市地方稅務(wù)局皮口稅務(wù)所

2009年8月14日

第四篇：納稅服務(wù)存在問(wèn)題及建議（推薦）

納稅服務(wù)存在問(wèn)題及建議

一、納稅服務(wù)存在問(wèn)題的成因剖析

（一）納稅服務(wù)理念還未完全樹(shù)立

長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政機(jī)關(guān)，一直強(qiáng)調(diào)的對(duì)納稅人的管理，對(duì)稅源的監(jiān)控，并未真正將納稅人視同“顧客至上”，并將納稅服務(wù)工作的重要性充分認(rèn)識(shí)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)人員的潛意識(shí)中，對(duì)納稅人采取的是“有過(guò)錯(cuò)推定”原則，即認(rèn)為納稅人天生就想偷逃稅款，對(duì)納稅人缺乏必要的信任，征納雙方矛盾容易激化和加劇。1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅服務(wù)認(rèn)識(shí)還比較片面，認(rèn)為納稅服務(wù)只是一張笑臉、一杯熱茶、用語(yǔ)文明等表面方式，而且將納稅服務(wù)局限于辦稅服務(wù)廳。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)待納稅服務(wù)，多重視工作態(tài)度、便民措施、宣傳送達(dá)等表面層次，而不重視稅前輔導(dǎo)、簡(jiǎn)化程序、權(quán)益保障等深層次方面的服務(wù)；多重視服務(wù)的形式，而不重視服務(wù)的內(nèi)容；多重視服務(wù)的宣傳，而不重視服務(wù)的實(shí)效；多強(qiáng)調(diào)服務(wù)的絕對(duì)性，而不重視服務(wù)與管理的融合，未能將納稅服務(wù)貫徹到稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

（二）納稅服務(wù)的社會(huì)化程度不夠

在納稅人的傳統(tǒng)觀念中，納稅服務(wù)僅指由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各類服務(wù)措施，忽視了諸如志愿組織和中介代理機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量為納稅人提供的服務(wù)。導(dǎo)致目前納稅服務(wù)社會(huì)化程度較低的原因主要有以下幾點(diǎn)：一是中介代理機(jī)構(gòu)水平良莠不齊，中介代理市場(chǎng)也缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介的監(jiān)管力度不夠。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)未充分重視社會(huì)力量這部分，認(rèn)為自身有義務(wù)也完全有能力提供滿足納稅人需求的納稅服務(wù)。再次，納稅人傳統(tǒng)觀念中納稅僅僅與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生關(guān)系，對(duì)中介機(jī)構(gòu)存在著信任危機(jī)。

（三）納稅服務(wù)的信息技術(shù)水平有待提高

稅務(wù)門(mén)戶網(wǎng)站目前仍然呈現(xiàn)出“求大求全”的格局，雖然內(nèi)容面廣量大，但是缺乏鮮明的社會(huì)行業(yè)特征，整體統(tǒng)籌規(guī)劃方面仍顯不足，日常訪問(wèn)量偏低，聚集效應(yīng)不高。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的互動(dòng)性和實(shí)時(shí)性優(yōu)勢(shì)方面的做法并不多，基于互聯(lián)網(wǎng)的稅企交流模式未能真正實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。辦稅服務(wù)廳的自助辦稅服務(wù)功能較弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)的信息共享程度較低，未建立定期信息溝通的聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。

（四）納稅服務(wù)機(jī)制創(chuàng)新度低

總體來(lái)說(shuō)，近幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了各種措施不斷創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，不斷強(qiáng)化對(duì)新時(shí)期納稅服務(wù)工作的新要求，不斷突顯納稅服務(wù)工作的重要程度。但是，納稅服務(wù)仍缺乏統(tǒng)一性長(zhǎng)久的規(guī)劃，未從根本意義上創(chuàng)新服務(wù)機(jī)制。而基于新公共管理理論的監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)考核制度、激勵(lì)機(jī)制也僅僅是在探索階段，未形成一套完整的工作體系。

二、借鑒新公共管理理念完善納稅服務(wù)的建議 新公共管理理論為克服西方傳統(tǒng)公共行政體制的弊端所提出的一整套解決辦法，其核心理念和主要思路，對(duì)當(dāng)前的行政管理體制改革和完善納稅服務(wù)有一定的借鑒意義。

（一）以顧客為導(dǎo)向，強(qiáng)化納稅服務(wù)理念建設(shè) 新公共管理理論樹(shù)立了以顧客為導(dǎo)向，顧客至上的價(jià)值觀念。在實(shí)際工作中，可以從以下幾方面強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)理念建設(shè)：

1.牢固樹(shù)立地位平等觀念。作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須牢固樹(shù)立把納稅人當(dāng)做“客戶”的服務(wù)理念，實(shí)現(xiàn)從組織收入完成稅收任務(wù)為主向滿足納稅人需求為主轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的執(zhí)法者、管理者、監(jiān)督者的角色向服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)變，改變長(zhǎng)久以來(lái)征納雙方不對(duì)等的法律地位，自覺(jué)接受納稅人的監(jiān)督。

2.牢固樹(shù)立“無(wú)過(guò)錯(cuò)推定”理念。在沒(méi)有證據(jù)證明納稅人確實(shí)存在涉稅違法行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持“疑錯(cuò)從無(wú)”，認(rèn)定或推定納稅人不存在涉稅違法行為。涉稅違法行為的舉證責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，需通過(guò)合法手段和法定程序取得證據(jù)。納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)應(yīng)得到保障。對(duì)納稅人符合法定或酌定從輕、減輕或免予行政處罰情節(jié)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處罰得當(dāng)、公正執(zhí)法。

3.牢固樹(shù)立全面服務(wù)的理念。辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)分局、局機(jī)關(guān)科室應(yīng)從各自的職能出發(fā)，分層次建立起納稅服務(wù)的有效銜接機(jī)制。樹(shù)立并筑牢“最大限度便利納稅人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人”的理念，將納稅服務(wù)與征收管理有機(jī)結(jié)合，形成統(tǒng)一規(guī)范、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)有序、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的全員全程“大服務(wù)”工作格局，（二）消除政府失靈，力推納稅服務(wù)社會(huì)化

新公共管理理論指出：只有促進(jìn)公共管理的社會(huì)化，消除公共壟斷才能從根本上消除政府失靈。落實(shí)到納稅服務(wù)中，就是要發(fā)揮好諸如中介代理機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量的作用，解決納稅需求無(wú)限性與稅務(wù)服務(wù)有限性的矛盾。推進(jìn)納稅服務(wù)社會(huì)化，在保證稅務(wù)機(jī)關(guān)起主導(dǎo)和決定性作用的前提下，應(yīng)著重從三個(gè)方面努力：

1.推動(dòng)服務(wù)職責(zé)歸位。要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)與社會(huì)力量提供社會(huì)服務(wù)的區(qū)別及界定。若沒(méi)有準(zhǔn)確的界定，會(huì)造成稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的主體服務(wù)與社會(huì)力量提供社會(huì)服務(wù)混淆不清，必然造成納稅服務(wù)工作的混亂。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要承擔(dān)政策落實(shí)、辦稅服務(wù)、行政復(fù)議等法定性服務(wù)，而稅收宣傳、政策解釋、納稅輔導(dǎo)、稅收維權(quán)都可以引入有資質(zhì)的社會(huì)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)或?qū)＜覍W(xué)者參與實(shí)施。.2.培育多元化服務(wù)主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅服務(wù)做了大量的工作，但是針對(duì)廣大納稅人的所有涉稅事項(xiàng)不可能全包全攬。應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介組織，進(jìn)一步使納稅人得到優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。在實(shí)踐中，要不斷細(xì)化稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介組織的社會(huì)分工，標(biāo)明各自的服務(wù)內(nèi)容，涉及純公共物品的涉稅事項(xiàng)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，不能介紹給中介組織辦理；涉及私人物品的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能越俎代庖。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人強(qiáng)派指定稅務(wù)代理，確保中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保中介機(jī)構(gòu)不依附于稅務(wù)機(jī)關(guān)主體，與稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)。

3.引導(dǎo)社會(huì)力量發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)中介組織的監(jiān)督管理，規(guī)范其行業(yè)準(zhǔn)則，改變其水平良莠不齊的狀況，只有這樣才能提高中介機(jī)構(gòu)的可信度，才能讓納稅人充分信任社會(huì)力量所提供的納稅服務(wù)。要加強(qiáng)定期對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，確保其在準(zhǔn)許的范圍內(nèi)提供合法合理的納稅服務(wù)。

（三）以需求為出發(fā)點(diǎn)，促進(jìn)納稅服務(wù)數(shù)字化 新公共管理理論強(qiáng)調(diào)服務(wù)要以顧客的需求為基本出發(fā)點(diǎn)。根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果來(lái)看，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的第一需求首先是效率。在調(diào)查中，很多納稅人甚至表示“寧要高效率的黑臉，也不要低效率的笑臉”。加快稅收征管信息化建設(shè)，打造方便、高效、快捷的辦稅服務(wù)平臺(tái)，是納稅服務(wù)工作向縱深發(fā)展的主要方向。1.推進(jìn)辦稅方式電子化。著力完善稅收管理系統(tǒng)和地稅網(wǎng)站辦稅功能，建設(shè)功能齊全、全天候服務(wù)的電子稅務(wù)局，推動(dòng)納稅人辦稅由實(shí)體服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)逐步轉(zhuǎn)移到網(wǎng)上服務(wù)廳。同時(shí)，依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開(kāi)辟自助辦稅服務(wù)點(diǎn)，拓展辦稅的時(shí)間和空間。近年來(lái)，24小時(shí)自助綜合辦稅服務(wù)廳已經(jīng)在部分地區(qū)出現(xiàn)，其依托自助服務(wù)終端實(shí)現(xiàn)自助繳稅，極大地方便了納稅人。

2.推進(jìn)信息宣傳網(wǎng)絡(luò)化。依托“網(wǎng)絡(luò)納稅人之家”建立微信群、QQ群、微博等信息平臺(tái)與納稅人緊密聯(lián)系，發(fā)布各種文件及通知，發(fā)放各種申報(bào)、申請(qǐng)表格及政策宣傳資料。對(duì)于在微博、微信群、QQ群中納稅人提出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行耐心細(xì)致的解答，使納稅人足不出戶就能隨時(shí)了解到最新信息。既降低了征納雙方成本，提高了工作效率，又實(shí)現(xiàn)了征納雙方的零距離溝通，使稅法宣傳更快捷高效。

3.推進(jìn)服務(wù)機(jī)制扁平化。加大納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子采集力度，逐步推進(jìn)涉稅資料電子影像化，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享的及時(shí)、全面、準(zhǔn)確，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。積極落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范，將以往的各個(gè)科室層層審批制度改為“一站式”服務(wù)，將征管業(yè)務(wù)的審批前移，打通“最后一公里”。

4.加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息協(xié)同合作。為了方便納稅人降低納稅成本提高稅法遵從度，同時(shí)也減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法壓力，與涉稅相關(guān)的例如國(guó)稅、地稅、工商管理局、銀行等應(yīng)實(shí)行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，共享涉稅信息。這樣在實(shí)際工作中，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)了解某個(gè)納稅人的所有經(jīng)營(yíng)情況，也避免了納稅人反復(fù)往稅務(wù)機(jī)關(guān)跑，反復(fù)填報(bào)各種資料，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。

（四）引人企業(yè)家精神，提升納稅服務(wù)工作績(jī)效 新公共管理理論尋找企業(yè)管理與政府管理的共同點(diǎn)，建議將企業(yè)運(yùn)作模式引入政府管理中。在納稅服務(wù)工作中，納稅人是顧客，稅務(wù)機(jī)關(guān)是提供公共服務(wù)的企業(yè)。將企業(yè)精神引入納稅服務(wù)工作中，就要求采取多種措施提高納稅服務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

1.開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)。顧客多樣，納稅人多樣，準(zhǔn)確地區(qū)分不同的對(duì)象提供相應(yīng)服務(wù)，就能使納稅服務(wù)工作得到事半功倍的效果。例如在納稅培訓(xùn)這塊，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)座談會(huì)、企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)會(huì)等平臺(tái)開(kāi)展納稅人培訓(xùn)需求調(diào)查。通過(guò)對(duì)問(wèn)卷歸類研究分析，合理安排培訓(xùn)計(jì)劃與課程。將培訓(xùn)工作從“我們想給你培訓(xùn)什么”轉(zhuǎn)變成“你想要我培訓(xùn)什么”，實(shí)行點(diǎn)餐式培訓(xùn)。

2.引入競(jìng)爭(zhēng)和考評(píng)機(jī)制。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和后續(xù)考評(píng)機(jī)制是企業(yè)管理中最常用的辦法。此機(jī)制的引入能有效地提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的服務(wù)責(zé)任心和熱情，能提高納稅服務(wù)水平。而考評(píng)機(jī)制的實(shí)施主體建議由獨(dú)立于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的第三方機(jī)構(gòu)承擔(dān)，這樣才能保證考評(píng)的公正性和合理性。

第五篇：8.4依法納稅

必修一《經(jīng)濟(jì)生活》教案總課時(shí)

8.4依法納稅

★新課標(biāo)要求

（一）知識(shí)目標(biāo)

1、識(shí)記納稅人、負(fù)稅人

2、理解納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別與聯(lián)系，依法納稅是公民的基本義務(wù)，偷稅、漏稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任。

2、運(yùn)用稅收知識(shí)，聯(lián)系實(shí)例，說(shuō)明誠(chéng)信納稅、依法納稅的必要性。

（二）能力目標(biāo)

培養(yǎng)學(xué)生辨證的、全面的認(rèn)識(shí)問(wèn)題的能力，針對(duì)事實(shí)說(shuō)明問(wèn)題的能力，正確分析、觀察社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的能力和調(diào)查研究能力。

（三）情感、態(tài)度與價(jià)值觀目標(biāo)

通過(guò)本框?qū)W習(xí)，增強(qiáng)學(xué)生國(guó)家觀念，教育學(xué)生懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)，是愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn)，偷稅等行為是違法的，可恥的。

★教學(xué)重點(diǎn)：依法納稅的重要性

★教學(xué)難點(diǎn)：偷稅與騙稅

★教學(xué)方法：學(xué)生收集、整理有關(guān)資料，教師啟發(fā)、引導(dǎo)，課上討論等學(xué)生主體參與的教學(xué)形式?！锝虒W(xué)過(guò)程

（一）導(dǎo)入新課

引導(dǎo)學(xué)生回顧上一節(jié)增值稅和個(gè)人所得稅計(jì)稅實(shí)例材料，并思考稅金的繳納者和承擔(dān)者分別是誰(shuí)。學(xué)生在教師引導(dǎo)下明確：增值稅中，布的增值稅由織布廠上繳國(guó)家，但由服裝廠負(fù)擔(dān)；服裝的增值稅由服裝廠上繳國(guó)家，但由百貨商場(chǎng)負(fù)擔(dān)（商場(chǎng)通過(guò)加價(jià)由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)）；個(gè)人所得稅中，稅金由所得者個(gè)人上繳國(guó)家，并負(fù)擔(dān)。

稅金的繳納者和承擔(dān)者，在增值稅中是不一致的，在個(gè)人所得稅中卻是一致的。可見(jiàn)，繳納稅金的不一定都是稅金的實(shí)際承擔(dān)者。我們把稅金的繳納者叫做納稅人，稅金的承擔(dān)者叫做負(fù)稅人。

（二）新授

一、納稅人和負(fù)稅人

1、納稅人和負(fù)稅人的含義

納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

2、納稅人和負(fù)稅人的關(guān)系

當(dāng)納稅人繳納的稅款由自己承擔(dān)時(shí)，納稅人和負(fù)稅人是一致的，當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人不是負(fù)稅人。

誤區(qū)：納稅人是所有購(gòu)買(mǎi)商品的人。

首先，并非所有的商品中都包含著稅。如市民在集貿(mào)市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)農(nóng)民出售的自產(chǎn)的雞蛋時(shí)，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)雙方不需要繳納任何稅。其次，購(gòu)買(mǎi)含稅商品的人是負(fù)稅人，而不是納稅人。負(fù)稅人——最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。如果納稅人所納的款項(xiàng)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人同時(shí)又是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅；買(mǎi)彩票中大獎(jiǎng)要繳納20%的稅。如果納稅人能夠把所納的款項(xiàng)轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，納稅人和負(fù)稅人就屬于不同主體（納稅人不是負(fù)稅人），如消費(fèi)稅、增值稅。消費(fèi)稅的納稅人是產(chǎn)品的生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者，而負(fù)稅人是消費(fèi)者。（在荷蘭等西歐國(guó)家，“外國(guó)人”沒(méi)有納稅義務(wù)。有專門(mén)的免稅商場(chǎng)，專門(mén)辦理“購(gòu)物退稅”的柜臺(tái)。）因此，我國(guó)公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人。

想一想，這是為什么？因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)者最終把稅款轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者頭上，每一位公民都是消費(fèi)者。

二、依法納稅是公民的基本義務(wù)

請(qǐng)學(xué)生閱讀教材，并思考公民為什么要積極納稅？

1、依法納稅的必要性

稅收國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴依存在和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

我國(guó)的國(guó)家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國(guó)家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。

因此，公民在享受?chē)?guó)家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須自覺(jué)誠(chéng)信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn)。

2、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為

（1）偷稅：指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)繳稅款的行為。如偽造、1必修一《經(jīng)濟(jì)生活》教案總課時(shí) 銷(xiāo)毀、涂改帳本和票據(jù)，隱瞞銷(xiāo)售收入等。

（2）欠稅：指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。

（3）騙稅：指納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。

（4）抗稅：指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。

偷稅：在中國(guó)2/3外企虧損都屬于非經(jīng)營(yíng)性原因，而是制造虧損，意在避稅。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局保守估計(jì)，每年外企避稅的稅款達(dá)300億元以上。手段：制造虧損假象，延遲減免稅；減收、增支；虛報(bào)成本?！袊?guó)管得太松。

騙稅：在我國(guó)騙取出口退稅往往是騙稅者與稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部掌握一定權(quán)力的人相互勾結(jié)而共同犯罪，其數(shù)額一般都很大（騙取已上繳國(guó)庫(kù)的稅款）。另還有通過(guò)弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的行為。如虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免。

騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于：前者是騙取稅收優(yōu)惠，后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入（稅款未上繳國(guó)庫(kù)）。

提示：出口貨物退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

【例題】（09全國(guó)卷Ⅰ25）某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費(fèi)200元，在結(jié)賬索要發(fā)票時(shí)被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶?jī)r(jià)值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法（B）①使餐館少繳納6元稅款②使餐館多獲得6元收益

③不利于保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益④不利于刺激消費(fèi)需求

A．①③B．②③C．①④D．②④

3、公民要增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)

公民是國(guó)家稅收的最終負(fù)稅人，應(yīng)自覺(jué)增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極監(jiān)督國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的行為，關(guān)注稅收的征收和使用情況，對(duì)他們的違法行為進(jìn)行批評(píng)、檢舉，維護(hù)國(guó)家利益和自身利益。

周立波談到2010年公布的中國(guó)一年三公消費(fèi)最高的是稅務(wù)總局，一年消費(fèi)21億，而稅務(wù)局支出最大的是招待費(fèi)，平均每天180萬(wàn)！本人猜想可能也是經(jīng)過(guò)政府的壓縮后公布出來(lái)的數(shù)據(jù)，實(shí)際數(shù)額可能還更驚人。

稅務(wù)的口號(hào)常常是：“取之于民，用之于民”，可見(jiàn)這是用之于民嗎？偷稅漏稅的人總是讓人感覺(jué)可恥，還往往受到法律的制裁。那么揮霍勞動(dòng)人民血汗錢(qián)的又該當(dāng)何罪？是不是比偷稅漏稅的更可恥，更可恨，這無(wú)異于當(dāng)年的土匪和強(qiáng)盜。

周立波說(shuō)得對(duì)，政府還拋出接受人民的監(jiān)督，老百姓知道他門(mén)開(kāi)朝何方？你就知道他門(mén)開(kāi)朝何方，那你也能進(jìn)去嗎，即使你進(jìn)去也能監(jiān)督他嗎？那樣不把你轟出來(lái)才怪。他開(kāi)著車(chē)一溜煙而去，你騎自行車(chē)追上去？還是憑你體力跑步追上去監(jiān)督，笑話,那他們不把你當(dāng)瘋子才怪！

立波還舉了個(gè)例：某部門(mén)一輛車(chē)一年換了40個(gè)輪胎，平均每個(gè)禮拜換一個(gè)輪胎，試問(wèn)那是去利比亞上戰(zhàn)場(chǎng)了？如此嚴(yán)重磨損，這其中的道道只有我們“尊敬的領(lǐng)導(dǎo)們”才知曉。

如果“尊敬的領(lǐng)導(dǎo)們”在吃飯時(shí)少點(diǎn)兩個(gè)菜，少喝一瓶酒，少換幾個(gè)輪胎，那全國(guó)人民的醫(yī)保錢(qián)不就有了，這樣那老百姓該怎么感謝政府！也能挽救多少個(gè)在死亡邊緣上掙扎的生命，給了他們生活的勇氣和信心，也給大多數(shù)生活在貧困線上人民減輕多少負(fù)擔(dān)和壓力！

★教學(xué)反思：