第一篇：建設(shè)工程竣工決算審核資料

1.建設(shè)工程竣工決算審核資料建設(shè)期各年度基建報表全部賬目竣工財務(wù)決算報表基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審批表大、中型基本建設(shè)項目概況表大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表大、中型基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表竣工財務(wù)決算說明書基本建設(shè)項目概況會計帳務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況 13 投資包干結(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況 14 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況基本建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議 16 需說明的其他事項銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表科目余額表各期各種稅金納稅申報表各期各種稅金繳款書工程借款合同聯(lián)營、保抵、押險合同材料設(shè)備和其他各項費(fèi)用的調(diào)整依據(jù)竣工驗收文件全套施工、設(shè)計變更、竣工圖紙工程結(jié)算書設(shè)計變更洽商工程變更簽證資料（含設(shè)計、施工、材料等）29 隱蔽工程資料債權(quán)、債務(wù)對帳簽證資料

工程支出明細(xì)表

待攤投資明細(xì)表

其他投資明細(xì)表

基建借款情況表

工程項目點交清單

財產(chǎn)、物資移交和盤點清單

有關(guān)定額費(fèi)用調(diào)整的補(bǔ)充資料

以前年度審計報告

設(shè)計單位資質(zhì)等級證書、稅務(wù)登記證

施工企業(yè)資質(zhì)等級證書、稅務(wù)登記證

監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)等級證書、稅務(wù)登記證

工程基本情況表

可行性研究報告及批復(fù)

歷年基本建設(shè)投資計劃及批復(fù)文件 45 批準(zhǔn)的初步設(shè)計任務(wù)書

批準(zhǔn)的擴(kuò)大初步設(shè)計任務(wù)書

批準(zhǔn)的工程預(yù)算及補(bǔ)充修正預(yù)算

招投標(biāo)文件（包括標(biāo)底、投標(biāo)文件等）49 監(jiān)理協(xié)議及監(jiān)理部門對工程監(jiān)理情況的簽證 50 項目總承包合同

工程承包合同、勘察設(shè)計合同

施工合同、補(bǔ)充合同

設(shè)備采購材料采購合同

業(yè)務(wù)約定書

第二篇：竣工決算審核提交資料

竣工決算審核提交資料：

l、招標(biāo)文件（含工程量清單，招標(biāo)答疑）；

2、投標(biāo)文件（投標(biāo)承諾）；

3、中標(biāo)通知書；

4、中標(biāo)方承諾函；

5、建設(shè)工程施工合同（含補(bǔ)充協(xié)議）；

6、施工圖：

（1）結(jié)構(gòu)施工圖（包括CAD電子文檔）；

（2）建筑施工圖（包括CAD電子文檔）；

（3）安裝工程施工圖（包括CAD電子文檔）；

7、竣工圖：

（1）結(jié)構(gòu)竣工圖（包括CAD電子文檔）；

（2）建筑竣工圖（包括 CAD電子文檔）；

（3）安裝工程竣工圖（包括 CAD電子文檔）；

8、經(jīng)代建單位和監(jiān)理工程師審批的施工組織設(shè)計（或施工方案）（原件）；

9、圖紙會審紀(jì)要（原件）；

10、地勘報告

11、隱蔽資料（含原地面抄測記錄）（原件）；

12、技術(shù)核定單和設(shè)計變更（原件）；

13、現(xiàn)場簽證單（原件）；

14、施工單位報送的竣工結(jié)算書（包括計價軟件下的電子文檔）。

15、凡經(jīng)過初審單位審核的，委托人必須簽署確認(rèn)意見并蓋章，并提供計價軟件（宏業(yè)最佳）下的電子文檔。

注：所有資料必須加蓋單位公章和專業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格專用章，送審單位對送審資料的真實性、完整性、時效性負(fù)責(zé)。

第三篇：竣工決算審核資料清單

建設(shè)項目竣工決算審核所需資料清單

一、建設(shè)程序類資料

1、竣工工程基本情況介紹

2、建設(shè)項目立項報告及批準(zhǔn)文件

3、可行性研究報告及批準(zhǔn)文件

4、設(shè)計概算書及修正設(shè)計概算

5、設(shè)計概算書及修正設(shè)計概算批準(zhǔn)文件

6、投資計劃批準(zhǔn)文件

7、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（僅限于涉及的土地的通信工程項目）

8、國有土地使用證明（僅限于涉及的土地的通信工程項目）

9、建設(shè)工程開工許可證（僅限于涉及的建安工程的項目）

10、建設(shè)工程施工許可證（僅限于涉及的建安工程的項目）

11、質(zhì)量監(jiān)督證（僅限于涉及的建安工程的項目）

12、工程預(yù)備費(fèi)動用的審批文件

13、工程啟動的會議紀(jì)要或摘要

14、工程項目初步驗收報告實際開工、竣工時間

15、工程竣工驗收備案表

16、工程預(yù)備費(fèi)動用的審批文件

17、其它相關(guān)資料

二、建設(shè)管理類資料

1、工程項目管理組織架構(gòu)及人員分工以及崗位職責(zé)等資料。

2、合同管理、招投標(biāo)管理、結(jié)算管理、實物資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)核

算管理等全部與工程項目建設(shè)相關(guān)的內(nèi)部控制制度

3、資產(chǎn)移交記錄

4、其他管理類資料

三、結(jié)算確認(rèn)類資料

1、與項目有關(guān)的招投標(biāo)文件

2、與工程有關(guān)的全部合同（包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、賠補(bǔ)、訂貨等），以及

相關(guān)會議紀(jì)要

3、施工類合同的單項工程的預(yù)、結(jié)算書和經(jīng)審計的工程結(jié)算審計資料。其

中涉及乙供設(shè)備的，需提供設(shè)備清單

4、證明咨詢類合同(設(shè)計、監(jiān)理等咨詢服務(wù)類合同)完成的相關(guān)資料（如成果性文件、內(nèi)部主管部門的說明等）

5、設(shè)備和材料的采購清單、驗收證明、出入庫記錄、領(lǐng)用和退庫清單及移

交資料

6、土地征用、青苗補(bǔ)償及拆遷補(bǔ)償、土地購置等合同

7、竣工決算報表及有關(guān)核算資料

第四篇：竣工決算審核資料清單

工程竣工財務(wù)決算審核

所需提供的有關(guān)資料清單

一、工程開工前有關(guān)證件資料

．可行性研究報告；

．建設(shè)項目立項報告；

．建設(shè)項目立項批準(zhǔn)書；

．建設(shè)用地規(guī)劃許可證；

．國有土地使用證明；

．建設(shè)工程規(guī)劃許可證；

．建設(shè)工程開工許可證；

．建設(shè)工程施工許可證；

．質(zhì)量監(jiān)督證；

．銀行開具的資金到位證明；

．設(shè)計概算書；

．其他相關(guān)資料（如：四源費(fèi)、三通一平費(fèi)、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)、伐樹費(fèi)等建設(shè)單位在工程開工前所花費(fèi)的一切費(fèi)用）；

二、工程結(jié)算審核的有關(guān)資料

．招投標(biāo)文件；中標(biāo)通知書；

．中標(biāo)概（預(yù)）算書；

．工程施（竣）工圖紙（全套：土建、安裝）等；

．中標(biāo)的施工組織設(shè)計或施工方案；

．工程施工合同及施工過程中簽定的各種補(bǔ)充協(xié)議；

．工程分包合同（建設(shè)單位分包部分）；

．工程設(shè)計變更洽商單、變更圖紙、材料代用等；

．（概）預(yù)算外經(jīng)濟(jì)簽證單；

．建設(shè)單位供料的購貨合同、材料或設(shè)備清單及雙方結(jié)算的方式；

．建設(shè)單位對規(guī)定允許調(diào)價材料的單價確認(rèn)手續(xù)；

．工程結(jié)算書（加蓋送審、編制單位公章、預(yù)算員專用章）；

．工程量計算表；主要材料分析表；

．工程竣工驗收報告及工程實際開竣工時間；

．隱蔽工程驗收記錄；

．工程款支付情況的資料；

．施工過程雙方簽證資料；17 ．地堪報告及總平面布置圖；18 ．施工單位監(jiān)理單位資質(zhì)等級證書及法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、納稅鑒定等；19 ．基本建設(shè)項目的投資計劃或資金籌措文件20.基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度21.基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料22.基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告23.基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；24.交付使用資產(chǎn)清單,包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資及其他投資（能反映合同總額與付款情況）25.竣工時點庫存材料、設(shè)備、固定資產(chǎn)盤點表；26.銀行存款對帳單27.其它相關(guān)資料。

第五篇：免費(fèi)-建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容

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建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容

第一部分 標(biāo)題

（項目名稱）基本建設(shè)項目竣工決算審計報告 第二部分 收件人委托機(jī)構(gòu)名稱

委托或派出審計機(jī)構(gòu) 第三部分 正文

一、審計概況

（一）審計項目立項

（二）審計目的

（三）審計范圍 竣工決算報表、投資及概算執(zhí)行情況、建設(shè)支出情況、招投標(biāo)等；

（四）審計內(nèi)容 為審計范圍的具體內(nèi)容

（五）審計重點 基本建設(shè)支出、預(yù)留尾工及費(fèi)用、結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、預(yù)備費(fèi)使用等；

（六）審計標(biāo)準(zhǔn)

（七）其它

二、審計依據(jù)、原則及方法

（一）執(zhí)行的審計準(zhǔn)則及規(guī)范

（1）內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

（2）內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則

（3）中國內(nèi)部審計實務(wù)指南

（4）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

（二）評價依據(jù)

（1）《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》

（2）《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》

（3）《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》

（4）其他

（三）審計方法及程序

（1）審計方法

（2）審計程序

（四）其它情況說明

三、項目基本情況

（一）項目概況

（二）項目批準(zhǔn)情況

（1）項目建議書情況

（2）可行性研究報告情況

（3）初步設(shè)計概算情況

①批準(zhǔn)的項目建設(shè)內(nèi)容

②主要工程量

③批準(zhǔn)投資額

（三）項目管理的組織形式

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（四）主要參建單位（1）項目法人（2）設(shè)計單位（3）主要施工單位（4）主要監(jiān)理單位（5）其他參建單位

（五）工程開竣工時間（1）開工時間（2）竣工時間

（六）工程監(jiān)理情況

（七）建設(shè)單位編報竣工決算的時間

（八）項目主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及效益情況

（九）質(zhì)量評定(或初驗)情況

（十）項目竣工決算時資金構(gòu)成（附表1）

四、審計結(jié)論

（一）項目投資計劃、資金來源及概算執(zhí)行情況（1）投資計劃下達(dá)情況 ①投資計劃下達(dá)總體情況 A、累計下達(dá)計劃數(shù) B、資金構(gòu)成

②各下達(dá)投資計劃明細(xì)情況 ③投資計劃的調(diào)整情況 A、調(diào)整原因

B、調(diào)整內(nèi)容及數(shù)額 C、調(diào)整后計劃情況

④未下達(dá)投資計劃的原因（2）投資來源情況

①批準(zhǔn)投資來源的構(gòu)成及數(shù)額 ②實際到位資金的構(gòu)成及數(shù)額 ③未到位資金的構(gòu)成及數(shù)額 ④未到位資金原因分析（3）概算執(zhí)行情況

①送審概算數(shù)及實際審定數(shù) ②審計確定的實際投資完成額

③建設(shè)單位實際完成的工程建設(shè)內(nèi)容 ④完成的主要工程量 ⑤預(yù)備費(fèi)管理及使用情況

⑥填制項目概算執(zhí)行情況審定表（附表2）⑦對概算執(zhí)行情況的評價（4）設(shè)計變更情況 ①設(shè)計變更的原因 ②設(shè)計變更的內(nèi)容 ③設(shè)計變更的批準(zhǔn) ④對設(shè)計變更的評價

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（二）項目基本建設(shè)支出審計情況（1）建設(shè)成本情況

①總成本：申報及審定情況

②建筑安裝工程投資申報及審定情況 ③設(shè)備投資申報及審定情況 ④其他投資申報及審定情況 ⑤待攤投資申報及審定情況（2）轉(zhuǎn)出投資情況

（3）待核銷基建支出情況（4）核定基本建設(shè)支出數(shù)

（5）基本建設(shè)支出輔助審計情況

①建設(shè)單位管理費(fèi)使用管理及審計情況的說明

②工程結(jié)算審核的具體情況、核減(增)的具體數(shù)額及原因 ③其他費(fèi)用審核的具體情況、核減(增)的具體數(shù)額及原因 ④填制工程結(jié)算審核明細(xì)表（附表3）（6）基本建設(shè)支出的評價 ①基本建設(shè)支出的真實性 ②基本建設(shè)支出的合法性

③基本建設(shè)支出的管理控制有效性

（三）未完工程及預(yù)留費(fèi)用審計情況（1）送審未完工程及預(yù)留費(fèi)用情況 ①主要項目 ②主要依據(jù) ③數(shù)量

（2）審定未完工程及費(fèi)用情況 ①主要項目 ②主要依據(jù) ③數(shù)量

（3）未完工程及費(fèi)用審計評價

①未完工程及預(yù)留費(fèi)用的依據(jù)是否充分 ②是否為概算批準(zhǔn)的項目內(nèi)容 ③所需的資金是否已留存 ④是否已計入確定的投資支出

⑤未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算投資的比例是否符合規(guī)定（4）填制未完工程及費(fèi)用情況審定表（附表4）

（四）項目交付使用資產(chǎn)審計情況（1）交付使用資產(chǎn)送審情況 ①交付使用資產(chǎn)總數(shù) ②交付使用資產(chǎn)計價依據(jù) ③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)

（2）審定交付使用資產(chǎn)基本情況 ①交付使用資產(chǎn)總數(shù) ②交付使用資產(chǎn)計價依據(jù) ③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)

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（3）審定分項交付使用資產(chǎn)情況 ①交付使用固定資產(chǎn)情況 ②交付使用流動資產(chǎn)情況 ③交付使用無形資產(chǎn)情況 ④交付使用遞延資產(chǎn)情況

（4）交付使用資產(chǎn)的審計評價

①交付使用資產(chǎn)對象確認(rèn)是否合理，是否有利于管理單位的管理 ②交付使用資產(chǎn)計價是否合理

③是否存在將應(yīng)交付使用的資產(chǎn)作為費(fèi)用攤銷 ④是否存在重復(fù)計算交付使用資產(chǎn)價值 ⑤其它評價

（5）填制交付使用資產(chǎn)情況審定表（附表5）

（五）基建收入審計情況（1）送審基建收入情況 ①基建收入項目及數(shù)額 ②基建收入的確認(rèn)情況 ③基建收入的分配

（2）審定基建收入情況 ①基建收入項目及數(shù)額 ②基建收入的確認(rèn)情況 ③基建收入的分配（3）基建收入評價

①基建收入項目是否符合規(guī)定 ②基建收入確認(rèn)是否符合規(guī)定 ③基建收入分配處理是否符合規(guī)定 ④其他評價內(nèi)容

（六）項目資金結(jié)（節(jié)）余審計情況（1）送審資金結(jié)（節(jié)）余情況（2）審計調(diào)整情況（3）審計確定情況 ①確定數(shù) ②來源構(gòu)成

A、預(yù)備費(fèi)結(jié)（節(jié)）余數(shù) B、其他結(jié)（節(jié)）余數(shù) ③資金構(gòu)成

A、未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況數(shù) B、其他構(gòu)成

（4）各項債權(quán)債務(wù)審計情況 ①送審數(shù)

②審計調(diào)整情況 ③審定數(shù)

④對長期掛帳的債權(quán)債務(wù)的說明

（5）對項目資金結(jié)（節(jié)）余審計評價

（七）竣工財務(wù)決算報表（送審稿）的審計情況

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（1）竣工財務(wù)決算編制的主體（2）竣工財務(wù)決算編制的時間（3）竣工財務(wù)決算編制依據(jù)（4）竣工財務(wù)決算編制的內(nèi)容

（5）竣工財務(wù)決算編制前的清理情況（6）竣工決算編制的組織情況（7）對竣工財務(wù)決算編制的評價

①竣工財務(wù)決算編制的主體是否是項目法人 ②竣工財務(wù)決算是否在規(guī)定時間內(nèi)編制 ③竣工財務(wù)決算編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定

④竣工財務(wù)決算編制的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確 ⑸竣工財務(wù)決算編制的方法是否符合《規(guī)程》要求 ⑥其他評價內(nèi)容

（八）工程項目和物資設(shè)備招投標(biāo)情況審計（1）招標(biāo)主體（2）招標(biāo)范圍（3）標(biāo)段劃分

（4）評標(biāo)委員會及評標(biāo)方法（5）主要中標(biāo)單位（6）招標(biāo)監(jiān)督情況（7）對招標(biāo)情況的評價

（九）合同管理情況審計（1）合同管理制度建設(shè)情況（2）主要合同的簽訂情況（3）主要合同履行情況（4）合同簽證及備案情況（5）合同糾紛及處理情況（6）合同管理情況評價

（十）項目財務(wù)管理情況審計（1）財務(wù)管理組織形式

（2）財務(wù)管理制度的制定及執(zhí)行情況（3）主要財務(wù)關(guān)系及處理情況（4）會計核算情況（5）會計基礎(chǔ)工作情況

（6）對項目財務(wù)管理情況的評價

五、有關(guān)事項說明

（一）資金來源是否合法，配套資金是否落實到位

（二）有無截留、擠占和挪用

（三）有無計劃外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

（四）建設(shè)單位管理費(fèi)是否按辦法開支

（五）內(nèi)部財務(wù)管理制度是否健全

（六）應(yīng)上繳的各種款項是否按規(guī)定上繳

（七）是否建立并堅持重大事項報告制度

（八）其他需要說明的事項

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六、對項目的總體評價

七、征求意見情況

（一）征求意見稿的主要內(nèi)容

（二）被征求意見單位名稱

（三）反饋意見的情況

（四）對反饋意見的處理，采納或不采納反饋意見的說明

八、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見

（一）建設(shè)資金在管理使用中存在的問題

（1）擠占、挪用、滯留建設(shè)資金

（2）地方配套資金不能同比例到位

（3）未按規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建設(shè)資金

（4）其他問題

（二）建設(shè)管理中存在的問題

（1）項目法人責(zé)任制落實中存在的問題

（2）招標(biāo)投標(biāo)中存在的問題

（3）建設(shè)監(jiān)理中存在的問題

（4）合同管理中存在的問題

（三）基本建設(shè)支出及概算執(zhí)行中存在的問題

（1）設(shè)計變更未經(jīng)批準(zhǔn)

（2）預(yù)備費(fèi)動用未經(jīng)批準(zhǔn)

（3）改變建設(shè)內(nèi)容

（4）基本建設(shè)支出控制不嚴(yán)

（四）竣工財務(wù)決算編制中存在的問題

（五）違反財經(jīng)紀(jì)律的其他問題

九、建議

（一）對未完工程及預(yù)留費(fèi)用的處理建議

（二）對核減投資的處理建議

（三）對工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議

（四）對竣工財務(wù)決算報表上報的要求的建議

（五）其他建議

第四部分 簽章

一、委托社會審計機(jī)構(gòu)的審計報告有受托的社會審計機(jī)構(gòu)簽章

二、審計機(jī)構(gòu)成立審計組審計的審計報告有審計組成員簽章 第五部分 報告日期 第六部分 附件

一、審計報告附表

（一）治淮基本建設(shè)項目竣工決算資金情況審定表

（二）治淮基本建設(shè)項目竣工決算概算執(zhí)行情況審定表

（三）工程結(jié)算審核明細(xì)表

（四）治淮基本建設(shè)項目竣工預(yù)計未完工程及費(fèi)用情況審定表

（五）治淮基本建設(shè)項目竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表

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基本建設(shè)竣工財務(wù)決算審核實務(wù)操作

一、審核程序

基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核程序具有三個基本特征：（1）屬于財政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財政審查的要求；（2）審核實施與審核處理、審核報告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：

1、審核委托

（1）財政授權(quán)項目審核任務(wù)

凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項目的竣工財務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚嵤缓筠k理委托手續(xù)。這是因為財政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財務(wù)主管單位，它代表政府行使財政財務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。（2）授受業(yè)務(wù)委托

建設(shè)單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。

2、審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。

（2）調(diào)查了解工程項目的基本情況：工程進(jìn)度、項目管理、財務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。

（3）探測工程建設(shè)中的主要問題，特別是財務(wù)相關(guān)聯(lián)事項。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。

（5）分析情況，擬訂審核計劃，明確審核目標(biāo)、實施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點問題，以及時間安排等。

（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實施時間、方法。

3、審核實施

實施方式通常是就地實施，也可以送達(dá)審核。就地實施方式下需要做好的工作：（1）取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會計資料（賬冊、憑證、報表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。

（2）踏勘工程項目竣工狀況，了解完工工程實體、竣工驗收的資產(chǎn)狀態(tài)。

（3）綜合性資料審查。對項目建議書、可行性研究報告、擴(kuò)初設(shè)計、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。（4）審查會計帳目，對工程項目全部財務(wù)收支全過程審核逐項審查建設(shè)成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務(wù)決算辦理情況，查明財務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實、準(zhǔn)確，資金、財產(chǎn)是否賬實一致，在財務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問題。

（5）實物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。

（6）檢查財務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項，有無財務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財務(wù)事項。

（7）竣工財務(wù)決算報表的審核。對已編制的竣工財務(wù)決算報表及文字說明，進(jìn)行賬與表數(shù)

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字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務(wù)決算報表的則審核財務(wù)決算日的資金平衡表。

（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。（9）整理反饋材料。將審核實施結(jié)果整理成書面匯報材料，能夠反映工程項目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。

4、審核反饋

將審核實施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實反饋情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題。

（1）向財政部門口頭匯報審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。

（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實還有出入的問題，進(jìn)一步核實情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。

5、審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實有關(guān)問題的處理。

（1）財務(wù)事項的處理：①尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；②不屬于工程項目列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財務(wù)事項；④賬實差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。

（2）會計賬務(wù)的調(diào)整：①與財務(wù)處理相關(guān)的賬項調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費(fèi)用項目之間的賬項調(diào)整，包括一級賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。（3）審核竣工財務(wù)決算報表

①建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項目竣工財務(wù)決算報表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；

②審核小組審核竣工財務(wù)決算報表。

6、審核報告

（1）審核小組整理、起草審核報告，集體討論定稿。

（2）編制（或?qū)徍耍﹩挝粡?fù)核、審定審核報告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定。（3）向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報告。（4）將本項目檔案資料組卷立檔、保存。

二、審核報告

1、使用要求

工程竣工財務(wù)決算審核報告不同于注冊會計師執(zhí)業(yè)中的會計報表審核報告，由于用途的不同，報告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對報告的需求主要是：（1）能夠反映工程總體財務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；（2）較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；（3）提出投資效益評價與建議。

2、報告形式

在實際工作中，通常采用的報告格式有兩種，一種是詳式審核報告，以正文詳細(xì)表述報告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報告內(nèi)容；另一種是簡式審核報告，以正文概要敘述報告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。現(xiàn)以詳式審核報告為例，介紹如下：

（一）報告名稱（標(biāo)題）

關(guān)于***（建設(shè)單位）***工程項目竣工財務(wù)決算的審核報告

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（二）報告結(jié)構(gòu)（1）范圍段：（引言）表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實施時間、范圍及方法步驟等。

（2）工程概況段：工程項目的立項審批、勘察設(shè)計、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用（拆遷）、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開工與交工、竣工驗收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財務(wù)決算的組織、編制等說明。

（3）審核結(jié)果段：①建設(shè)總成本的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡要敘述審核調(diào)整的處理意見；②投資來源的審定：按實際投入分項列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；③財務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：項目結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；④批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減%，分析主要原因；⑤技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實際對照，列出定額數(shù)實績數(shù)增減數(shù)%；⑥重大問題分析說明。

（4）意見段：①審核評價與建議：投資管理績效評價、項目投資效益評價；②待處理遺留問題披露；③建議意見。

（三）報告附件

根據(jù)報告表述內(nèi)容確定。詳式審核報告的一般附件，有以下幾種：（1）審定的竣工財務(wù)決算表（或資金平衡表）；（2）會計調(diào)賬分錄表；（3）不合規(guī)票據(jù)清單；（4）涉稅事項表；（5）待攤投資審定表；（6）建設(shè)單位管理費(fèi)審定表；（7）其他。

3、簡式審核報告與詳式審核報告的主要區(qū)別 簡式審核報告的正文扼要敘述項目審核結(jié)果，作簡要明了的報告，讓報告使用者對項目審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問題以附件形式表述，可以分成若干名稱的附件，例如：建設(shè)總成本構(gòu)成情況說明、審核調(diào)整事項說明、投資來源說明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說明等。

簡式審核報告與詳式審核報告比較，簡式報告是正文簡單而附件詳細(xì)，詳式報告是正文詳細(xì)而附件簡單，撰寫方法上各有所長，隨使用需要而定。

4、撰寫審核報告應(yīng)注意的問題

（1）報告形式的選擇，因項目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過實踐探索取得經(jīng)驗，力求形式完善，方便報告使用者易看、易懂、易用。

2）報告用詞、用語要通俗易懂，簡潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報告使用者的要求。

（3）披露情況和問題講究實質(zhì)量于形式，觀點明確不含糊其事，充分把握事實，點明性質(zhì)，涉及財政投資違法違紀(jì)問題要如實反映按明文規(guī)定處理。

（4）審核建議要有的放矢，切合實際有針對性，便于采納應(yīng)用見實效。

（5）審核報告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報的項目竣工財務(wù)決算報表及文字說明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問題必須在審核報告提交前處理完畢。

三、審核重點

審核重點是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個項目有不同的審核重點，根據(jù)項目實際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點問題是：

1、工程建設(shè)總成本

如何確認(rèn)工程建設(shè)成本，是審核的第一目標(biāo)。

（1）審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

（2）審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒有列入概算的成本費(fèi)用要查明原因慎重審定。

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（3）費(fèi)用界限：必須是本項目實際發(fā)生的成本費(fèi)用，否則應(yīng)予剔除。（4）成本項目歸集：以會計制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦椪{(diào)賬。

（5）成本費(fèi)用完整性：財務(wù)決算日止各項成本費(fèi)用實際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對外投資，被沒收財物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈、贊助費(fèi)不能進(jìn)成本）。（6）確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時確認(rèn)其對應(yīng)賬戶發(fā)生額。

2、建筑安裝成本

是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。

（1）工程造價確認(rèn)，一般以工程造價審計的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價審計有不實之處可以重新審定。

（2）未經(jīng)造價審計而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。（3）單項工程造價需賬內(nèi)、，賬外同時審查，防止已完工未審計而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。（4）結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎勵、投資等）。

3、借款利息資本化

（1）列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項目實際使用的借款發(fā)生的利息支出。（2）統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項目實際占用的借款額度與時間，再確認(rèn)支出數(shù)。

（3）資本化截止時限，項目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時止，最長不超過竣工驗收后（三個月，超過時限的報財政審批同意。

（4）不屬于本項目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。

（5）銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

4、建設(shè)單位管理費(fèi)

（1）真實性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本項目使用的實際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他項目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出。

（2）控制標(biāo)準(zhǔn)按財政部（2002）394號文件規(guī)定，分檔計算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報經(jīng)財政部門認(rèn)可才能列支。（3）實行新項目新辦法，老項目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項目按原財政部（1998）4號文件執(zhí)行。

（4）管理費(fèi)發(fā)生時限為從項目籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止（竣工財務(wù)決算日與竣工驗收交付使用日一致）。

5、收納不合規(guī)票據(jù) 常見的不合規(guī)票據(jù)有：（1）工程器材采購憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；（2）建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；（3）本地施工單位等結(jié)算價款使用收款收據(jù)；（4）商品購入發(fā)票不合規(guī)（萬元版開10萬元以上）造成稅收流失。

（1）在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。

（2）在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。（3）按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計算涉稅金額。

（4）確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。（5）實行“后檢查”，即在竣工財務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實情況。

6、工程價款結(jié)算

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（1）審核依據(jù)主要是紹市財基（1998）236號文規(guī)定，實際執(zhí)行中存在的主要問題是什么。（2）審核方法：將建安工程分項目和結(jié)算對象列出工程價款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。

（3）對照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項。

（4）建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時扣收甲供材料、水電費(fèi)款項。（5）檢查工程價款結(jié)算制度上的經(jīng)驗、教訓(xùn)。

7、印花稅及其他稅金 特別關(guān)注印花稅漏交

（1）清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。

（2）清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。

（3）列出“涉稅事項清單”計算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。

8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算 是建設(shè)單位容易忽視的環(huán)節(jié)

（1）查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。

（2）稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對施工單位收取，扣回數(shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。

（3）水電費(fèi)實際代付數(shù)與扣回數(shù)之差額按合同規(guī)定處理。

（4）工程價款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額。（5）甲供材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建設(shè)單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實建設(shè)成本。

9、長期懸宕賬款

是指不能落實債權(quán)的應(yīng)收款項，未處理的物資報損和壞賬損失，以及報廢工程占用資金等。（1）從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實責(zé)任。

（2）屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實無法追究單位和個人責(zé)任的損失，報經(jīng)財政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。

10、尾工工程與或有性支出（1）尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財務(wù)決算。（2）進(jìn)成本的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項目，經(jīng)審核確認(rèn)需實際支付的款項。

（3）或有性支出是指現(xiàn)時還難以確定的成本費(fèi)用，沒有確切的政策依據(jù)和計算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。

11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支

（1）試運(yùn)期時間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項目設(shè)計文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗收條件的視同投產(chǎn)。

（2）經(jīng)過核實的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。

（3）試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

12、拆遷補(bǔ)償費(fèi)

要特別關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施大中型項目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。在審核方法上：

（1）要熟悉拆遷補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷椖坑嘘P(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合同，明確拆遷補(bǔ)償?shù)木唧w

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項目內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。

（2）有安置房補(bǔ)償?shù)牟榍灏仓梅抠徣朊娣e（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費(fèi)用（補(bǔ)貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。

（3）安置拆遷由專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拆遷費(fèi)用另列賬目的，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列支應(yīng)作延伸審核，項目承擔(dān)部分有無出入。

（4）拆遷補(bǔ)償有遺留問題的查明情況和原因，提出合理介定項目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。（5）發(fā)現(xiàn)疑點，把握實質(zhì)性問題，深入取證，及時匯報。

13、工程項目混合建賬

按照財政部財建（2003）724號文規(guī)定“一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來源，使竣工財務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項目已竣工，部分項目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項目的財務(wù)決算，要視賬務(wù)運(yùn)作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財務(wù)決算項目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財務(wù)決算審核，同時關(guān)注在建項目賬實、賬賬的一致性、真實性，對今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見。

14、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核

審核報告上需要反映批準(zhǔn)概算的執(zhí)行情況。

（1）首先查明概算批準(zhǔn)數(shù)、投資來源的批準(zhǔn)數(shù)、工程面積（數(shù)量）設(shè)備項目及其他。

2）根據(jù)工程竣工驗收及財務(wù)決算確定概算計劃執(zhí)行結(jié)果，計算超支的面積、金額、比率，節(jié)約的面積、金額、比率。

（3）分析超支或節(jié)約的主要原因：①規(guī)模改變的因素；②投資結(jié)構(gòu)變動因素；③成本費(fèi)用單價變動因素。

（4）實際投資來源與批準(zhǔn)數(shù)對比：①投資者的變動；②投資額的變動；③超支是否增加投資。

（5）審核處理方法：①實事求是地恰如其分的評價；②少量超支（5-10%）一般予以認(rèn)可，超支幅度較大應(yīng)在上報財務(wù)決算前，報請計劃審批部門追加審批；③同時落實缺口資金。