第一篇：國家稅收

學(xué)習(xí)《國家稅收》的心得體會(huì)

—— S411211政管林靜

人生有兩件事是不可避免的：那就是納稅和死亡。稅收是國家實(shí)現(xiàn)政治和經(jīng)濟(jì)職能的一種有效的工具。對于我們的日常生活,稅法的影響也無處不在。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收的不適應(yīng)性和不完善性也逐漸表現(xiàn)出來,所以學(xué)習(xí)稅法不只在其作用上有必要性,對其的不斷變化也應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注。因?yàn)閲彝ㄟ^稅收參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配與再分配,所以通過稅收的變化可以看出市場經(jīng)濟(jì)所存在的問題和發(fā)展方向,以及國家經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向。

通過對《國家稅法》的學(xué)習(xí)，我了解了我國五大稅種的有關(guān)內(nèi)容，初步掌握我國現(xiàn)行稅法中增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等各種稅的征收范圍、征收對象、稅率、計(jì)算及有關(guān)稅的法律知識(shí)等主要內(nèi)容，加深了對稅法重要意義的知識(shí)，增強(qiáng)納稅意識(shí)。

通過對《國家稅收》政策方面的學(xué)習(xí)和理解，我了解了很多，增加了不少知識(shí)，特別了解了如何在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金等。

通過這學(xué)期對稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，使我明白了什么是稅收，稅收有哪些形式與種類，各個(gè)稅種的征稅對象是什么等，也了解了稅收對于國民經(jīng)濟(jì)的重要作用和意義。現(xiàn)在的我知道了一件商品從生產(chǎn)到銷售的各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，那些需要征稅，需要征收什么稅。稅法的發(fā)展是多重兼顧的，其立法的基本原則是符合人民意愿，適應(yīng)多元化社會(huì)的規(guī)范。

稅收是工具，不可隨意附加職責(zé)，所以稅法的變更是可以多元化的表現(xiàn)出社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況的。作為一個(gè)公民首先要學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，了解國家最新稅收政策，以更好地履行一個(gè)公民應(yīng)盡的納稅義務(wù)。稅收取之于民，用之于民，國家、集體、個(gè)人三者的利益在根本上是一致的，我們每個(gè)公民都應(yīng)該在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)的同時(shí)，自覺承擔(dān)義務(wù)，自覺依法誠信納稅，依法納稅是公民的基本義務(wù)。隨著社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷更新變革，因此，對稅法的學(xué)習(xí)也將是一個(gè)漫長的過程，我們不能滿足于現(xiàn)有的知識(shí)，固步自封，而是應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅收的動(dòng)態(tài)，不斷更新完善自己的知識(shí)，在以后的學(xué)習(xí)中不斷提升自己、豐富自己。

第二篇：國家稅收總結(jié)

稅收：稅收是國家憑借政治權(quán)利，無償?shù)恼魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。

稅收的本質(zhì)：是國家憑借政治權(quán)利實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

稅源：是稅收收入的來源，即各種稅收收入的最終出處。

納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

負(fù)稅人就是最終負(fù)擔(dān)國家征收的稅款的單位和個(gè)人 扣繳義務(wù)人：是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位和個(gè)人。

法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的單位和組織。

稅率：是稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例，即稅額/征稅對象數(shù)量。是計(jì)算稅額尺度，反映征稅深度。稅率高低直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人負(fù)擔(dān)水平，是國家稅收政策的具體體現(xiàn)，為稅收制度的中心環(huán)節(jié)

名義稅率：稅法規(guī)定的稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對象的比例。即應(yīng)納稅額/征稅對象數(shù)量。

實(shí)際稅率：實(shí)納稅額與征稅對象的比例。即實(shí)納稅額/實(shí)際征稅對象數(shù)量。比例稅率（是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系）（1）單一比例稅率：一個(gè)稅種只規(guī)定一種稅率（2）差別比例稅：一種稅規(guī)定不同比率的比例稅。按使用范圍分a、產(chǎn)業(yè)差別稅率，對不同產(chǎn)品使用的不同稅率b、行業(yè)差別稅

率，對不同行業(yè)采取不同稅率c、地區(qū)差別稅率，按照不同地區(qū)規(guī)定不同稅率。（3）幅度比例稅率：國家只規(guī)定最低稅率和最高稅率各地可以因地制宜在此幅度內(nèi)自由確定一個(gè)比例稅率。累進(jìn)稅率（是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率）（1）全累稅率；征稅對象的全部數(shù)額都是按其相應(yīng)低等級等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收的（2）超累稅率：是把征收對象劃分為若干等級，對每個(gè)等級部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算數(shù)額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。稅率的累退性：即征稅對象數(shù)量越來越大，實(shí)際稅率越低。

征稅對象（指對什么東西征稅，即征稅的目的物。）：（1）稅法的最基本要素，它體現(xiàn)著征稅的最基本界限（2）決定了各個(gè)不同稅種在性質(zhì)上的差別，并且決定著各個(gè)不同稅種的名稱。納稅環(huán)節(jié)：是對處于運(yùn)動(dòng)中的征稅對象，選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限：是納稅人向國家交納稅款的法定期限。各種稅法都有明確規(guī)定稅款的交納期限。在確定期限時(shí)應(yīng)考慮;（1）根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同征稅對象所決定（2）根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來決定（3）根據(jù)納稅行為發(fā)生情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限實(shí)行挨次征收（4）為保證國家財(cái)政收入，防止偷稅漏稅，在納稅行為發(fā)生前預(yù)先交納稅款

定額稅率（又稱固定定稅額是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式）可分為（1）地區(qū)差別定額稅率（2）幅度定額稅率（3）分級定額稅率。征稅對象：價(jià)格固、質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品。

免征額：是稅法規(guī)定的征稅中免于征稅的數(shù)額。

起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。免征額：是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額。

國民國民生產(chǎn)總值是指 一個(gè)國家在一定時(shí)期內(nèi)的國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品和提供的勞務(wù)總和。

國民收入 是全社會(huì)物質(zhì)資料生產(chǎn)者創(chuàng)造價(jià)值的總和。稅收負(fù)擔(dān)按照考察角度的不同可分為 ：宏觀稅負(fù)、中觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)。

稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)是指 納稅人對國家征稅的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度，或負(fù)擔(dān)水平。廣義上講 是指社會(huì)上各階級、各階層和各部門對于國家課稅的負(fù)擔(dān)；狹義上講。是指納稅人依法向國家繳納的各種稅收的總額。

中觀稅負(fù) 中觀稅負(fù) 即某個(gè)地區(qū)、國民經(jīng)濟(jì)某個(gè)部門或某個(gè)稅種的稅收負(fù)擔(dān)。

微觀稅負(fù)指納稅人個(gè)體，如單個(gè)企業(yè)、農(nóng)民、居民個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。

稅目：即征稅對象的具體內(nèi)容，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的、具體的征稅品種和項(xiàng)目。計(jì)稅依據(jù)：是征稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)，解決征稅的計(jì)算問題。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分的轉(zhuǎn)嫁給他人的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者，即稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅收沖擊 是指國家征稅就會(huì)對納稅人產(chǎn)生的稅收沖擊。稅收資本化稅收資本化又稱資本還原或稅收償本，是指稅收折人資本財(cái)產(chǎn)的價(jià)格之內(nèi)，也就是說，當(dāng)被課稅的貨物出售時(shí)，其買者已將此貨物以后所應(yīng)繳納的稅款，從所買貨物的價(jià)格中預(yù)習(xí)扣除，以后稅款名義上雖由買者負(fù)擔(dān)，實(shí)際上仍為賣家負(fù)擔(dān)。增值稅是以法定增值額為增值對象的一種稅。

增值額：是企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值。銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅稅額。消費(fèi)稅：是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅的一種稅。

營業(yè)稅：是指對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為如果同時(shí)涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)和消費(fèi)稅的貨物，為混合銷售行為。兼營行為：是指既經(jīng)營應(yīng)納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目，又經(jīng)營繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目或貨物的行為。

關(guān)稅：是的進(jìn)出口國境或關(guān)境的貨物或物品征稅的一種稅。過境稅：是一個(gè)國家的海關(guān)對從外國經(jīng)過該國國境，運(yùn)往另一國的貨物所征收的關(guān)稅。反補(bǔ)貼稅：是對直接或間接出口津貼或補(bǔ)貼的外國商品低于正常價(jià)格進(jìn)口時(shí)所征收的比一般稅率為高的加重關(guān)稅。

關(guān)稅壁壘：是一個(gè)國家為限制外國產(chǎn)品進(jìn)入本國市場，對一些商品，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護(hù)本國工業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。

出口退稅：對出口貨物退還或免征其他在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

企業(yè)所得稅：是指對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個(gè)人所得征收的一種稅。

耕地占用稅：國家對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積、按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。土地增值稅：土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個(gè)人，按使用土地面積定額征收的一種稅。房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人人征收的一種稅。契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由承受人交納的一種稅。車船使用稅：

遺產(chǎn)稅是就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額課征的一種稅。

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：是為了貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)投資方面，對在我國境內(nèi)從事固定投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅

印花稅是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅 城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)交的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三個(gè)稅同時(shí)繳納的一種稅。

筵席稅：筵席稅是對在中國境內(nèi)的飯店、酒店，賓館，招待所以及其他飲食服務(wù)場所舉辦筵席的單位和個(gè)人，就其筵席支付金額征收的一種稅。

行為稅：行為稅是國家為了對某些特定行為進(jìn)行限制或開辟某些財(cái)源而課征的一類稅收。

稅務(wù)代理：實(shí)指稅務(wù)代理人在規(guī)定的代理范圍內(nèi)，手納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為總和。

稅收保全措施：是稅務(wù)

機(jī)關(guān)方式納稅人逃避納稅義務(wù)，轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)收入，在納稅期面前依法采取的防范稅收流失的措施

稅收的特征：（1）稅收的無償性：指國家征稅以后，其收入就成為國家所有不直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。（2）稅收的強(qiáng)制性：指國家依據(jù)法律征稅，而并非一種資源交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。（3）稅收的固定性：指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。

稅收與國有企業(yè)商家利潤：（1）分配依據(jù)不同，作用范圍不同（2）形式特征不同。稅收與國債：（1）財(cái)政作用不同（2）形式特征不同

稅收與貨幣財(cái)政行：（1）稅收有物質(zhì)保證，貨幣財(cái)政發(fā)行沒有物資保證（2）稅收具有固定性，貨幣財(cái)政發(fā)行不具有固定性（3）貨幣財(cái)政發(fā)行是國家在迫不得已情況下采取的臨時(shí)方法。稅收與罰沒收入：（1）兩者都具有無償性（2）罰沒收入不具有固定性（3）稅收與罰沒收入的特征不同，作用也不同。稅收與費(fèi)：（1）主體不同，費(fèi)一般由其他機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)部門、事業(yè)單位收取的（2）費(fèi)具有有償性（3）費(fèi)是專款專用。財(cái)政職能財(cái)政職能是指稅收具有財(cái)政收入的職能，及稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品有社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財(cái)政收入的能力。

內(nèi)涵：稅收之所以具有財(cái)政職能是因?yàn)槎愂帐且試业恼螜?quán)利為依據(jù)的強(qiáng)制的、無償?shù)姆峙湫问剑梢詫⒁徊糠稚鐣?huì)產(chǎn)品由分散的社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成可供國家支配的財(cái)政收入，以滿足國家行政職能的需要。

稅收的財(cái)政職能特點(diǎn)：（1）適用范圍的廣泛性（2）取得財(cái)政收入的及時(shí)性（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能、即稅收在組織財(cái)政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

主要表現(xiàn)：（1）稅收對總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)（2）稅收對資源配置的調(diào)節(jié)（3）稅收歲社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)

作用與職能的區(qū)別：稅收作用是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的職2

能是稅收本身固有的長期屬性，是客觀存在的，而稅收的作用是主觀見之于客觀的東西，是人的主觀能動(dòng)性的反應(yīng)。

稅收的微觀作用機(jī)制：是指征稅對納稅人所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對稅收對納稅人的勞動(dòng)收入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響。機(jī)制內(nèi)容：（1）稅收對納稅人勞動(dòng)投入的影響。主要通過個(gè)人所得稅來發(fā)揮作用（2）稅收與儲(chǔ)蓄：儲(chǔ)蓄處理的是把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來某個(gè)時(shí)期以便在未來消費(fèi)的關(guān)系。（3）稅收與消費(fèi)（4）稅收與投資 稅收的宏觀作用機(jī)制：是指稅收對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的影響和作用。作用：第一稅收的乘數(shù)效應(yīng)。第二稅收的內(nèi)在穩(wěn)定器作用.社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的作用

（一）組織財(cái)政收入、保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要

（二）稅收是國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿（1）調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡（2）實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置（3）實(shí)現(xiàn)收入的分配公平1）稅收調(diào)節(jié)企業(yè)利潤大體均衡2）稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平3）稅收調(diào)節(jié)地區(qū)之間收入的差距

（三）維護(hù)國家利益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往，有利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

（四）為國家管理及企業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供信息隨各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督

稅收在我國對外經(jīng)濟(jì)交往中的作用表現(xiàn)：首先稅收是維護(hù)國家權(quán)益的重要工具。其次，通過關(guān)稅，對進(jìn)口的不同的商品，規(guī)定差別較大的稅率，體現(xiàn)國家鼓勵(lì)和限制的政策，以此來調(diào)節(jié)進(jìn)口產(chǎn)品的品種和數(shù)量，達(dá)到既保護(hù)國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，又有利于引進(jìn)我們所需要的商品的目的。再次，通過對鼓勵(lì)出口商品的免征稅和實(shí)行消費(fèi)稅、增值稅的出口退稅，是我國出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)

入國際市場，加強(qiáng)我國商品在國際市場上的競爭能力，以擴(kuò)大出口，取得更多的外匯收入。最后，通過涉外稅種的各種優(yōu)惠待遇，吸引外國向我國國內(nèi)投資，引進(jìn)投資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的管

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則

財(cái)政原則首先，要完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國稅收入增長的彈性其次，要強(qiáng)化稅收征管力度此外，還要強(qiáng)化預(yù)算外資金的管理，逐步減少稅外稅收項(xiàng)目法治原則首先要做到有法可依，這是依法治稅原則的前提從嚴(yán)進(jìn)行征收管理是是十分必要的必須使用現(xiàn)代化手段必須加強(qiáng)稅收法制教育

公平原則

（一）稅負(fù)公平：是指那賀歲人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)（1）具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額，即橫向公平（2）具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額，即稅收的縱向公平

（二）機(jī)會(huì)均等：是基于競爭原則，通過稅收杠桿的作用力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。公平原則的實(shí)現(xiàn)途徑：要實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，就要做到普遍征稅、量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用。要做到稅負(fù)公平，就要做到統(tǒng)一稅政、集中稅權(quán)、保證稅法執(zhí)行上的嚴(yán)肅性和一致性。要實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)均等，就必須貫徹國民待遇原則，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭 效率原則 稅收經(jīng)濟(jì)成本1

直接稅收成本2納稅人所支付的除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)

降低稅收成本：首先要提高稅收征管的現(xiàn)代化程度；其次要改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳組合；最后，要健全征管成本制度，精兵簡政、精打細(xì)算、節(jié)約開支。三個(gè)關(guān)系：第一依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系的關(guān)系；第二完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系；第三稅務(wù)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅的關(guān)系。

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀存在的，其理由在于 1 經(jīng)濟(jì)利益機(jī)制驅(qū)使企業(yè)產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的動(dòng)機(jī) 在市場經(jīng)濟(jì)中，產(chǎn)權(quán)制度是明晰的，經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體都有完全獨(dú)立的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，都要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、并且由于改革，我國出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成分并存的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的經(jīng)濟(jì)成分之間，尤其是非全民所有制經(jīng)濟(jì)之間，都有自己獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，這就決定了他們必然要追求自身利益的最大化。2 自由價(jià)格為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了條件 在市場經(jīng)濟(jì)中，各經(jīng)濟(jì)主體越來越多的通過市場，以價(jià)格形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系，而價(jià)格轉(zhuǎn)換機(jī)制中又主要是以市場決定的協(xié)商價(jià)格和自由價(jià)格為主，這就是為我國市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了基本條件和現(xiàn)實(shí)可能性。3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是政府間接調(diào)控的重要手段 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制可以起到調(diào)節(jié)資源配置，促進(jìn)社會(huì)供求平衡的作用，是市場經(jīng)濟(jì)國家用于干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。4 外商企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是客觀現(xiàn)實(shí)。總之，隨著改革開放的深化，我國的經(jīng)濟(jì)體制模式逐步由計(jì)劃體制過渡到市場體制，而無論是資本主義市場經(jīng)濟(jì)體制還是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，只要是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是不可避免的，這是一種不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的客觀經(jīng)濟(jì)存在。利改稅改革：1利改稅的第一步改革 這次改革的總原則思，要把國家、企業(yè)、職工、三者的利益分配的關(guān)系處理好。最重要的事管住兩頭，一頭是把企業(yè)搞活，一頭是國家要的是大頭，企業(yè)得中頭，個(gè)人得小頭。這次改革的主要內(nèi)容是對國營企業(yè)普遍征收所得稅，但對國營大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤，采取多種形式上交國家，實(shí)行稅利并存。2利改稅的第二步改革 利改稅的第二步改革的基本內(nèi)容是：將國營企業(yè)應(yīng)上交的財(cái)政收入按八種稅種向國家上交。也就是由“稅利并存”逐漸過渡到完全的“以稅代利 ”，稅后利潤歸企業(yè)安排使用。具體內(nèi)容如下：1 對盈利的國營企業(yè)征收所得稅 2 把原來的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、和鹽稅四種稅。同時(shí)，吧產(chǎn)品稅的稅目化細(xì)，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率，以發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)生產(chǎn)和流通的杠桿作用。3對某些采掘企業(yè)開征資源稅，以調(diào)節(jié)由于自然資源和開發(fā)條件的差異而形成的極差收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，有效的管理和利用國家資源。恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅四種地方稅。

增值稅優(yōu)點(diǎn)：

一、增值稅具有適應(yīng)性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化。1增值稅有利于3

專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。2增值稅攝影各種生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的建立。

二、增值稅有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來。1增值稅有利于鼓勵(lì)進(jìn)口。2增值稅在進(jìn)口商品方面有利于維護(hù)國家利益，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)。

三、增值稅有利于國家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定的取得財(cái)政收入。

消費(fèi)稅作用：調(diào)成消費(fèi) 調(diào)成消費(fèi)結(jié)構(gòu) 調(diào)成消費(fèi)規(guī)模 調(diào)成消費(fèi)行為增加國家財(cái)政收入 關(guān)稅作用：保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)國家利益，有利于貫徹對外開放政策，為國家建設(shè)積累資金。

資源稅的作用：

（一）調(diào)節(jié)資源極差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭

（二）加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)，利用國有資源

在我國開征土地增值稅的作用：1.開征土地增值稅，有利于抑制房地產(chǎn)的投機(jī)、炒賣活動(dòng)，防止國有土地收益的流失，由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計(jì)稅依據(jù)，并實(shí)行超率累進(jìn)稅率，對增值多的多征，對增值少的少征，就能在一定程度上抑制房地產(chǎn)的投機(jī)炒賣。還有，因?yàn)樵谟?jì)算增值額時(shí)，對批租土地的出讓金和用于蓋里那個(gè)土地的開發(fā)成本加以扣除，這既制約了任意降低出讓金的行為，估計(jì)對國有土地的開發(fā)建設(shè)，同時(shí)又限制了炒地皮現(xiàn)象的產(chǎn)生。2.開征土地增值稅，有利于增加財(cái)政收入。3.開征土地增資稅，符合稅制改革的總體思想，是建立分稅制財(cái)政體制的需要。納稅人：凡有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附屬物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

開征土地使用稅的意義：通過征收土地使用稅，用經(jīng)濟(jì)的手段管理土地，就能促進(jìn)使用土地單位在用地時(shí)精打細(xì)算，把空余不用或可以少用的土地讓出來，從而達(dá)到合理節(jié)約使用土地，提高土地利用效益的目的。征收土地使用稅還可以調(diào)節(jié)土地的極差收益。

車船使用稅的意義：開征車船使用誰，有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理；有利于為進(jìn)行建設(shè)、改善公共道路和保養(yǎng)航道提供資金；有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。開征印花稅的意義：開征印花稅，有利于增加財(cái)政收入；開征印花稅，有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率；開征印花稅，有利于提高納稅人的法制觀念。城市維護(hù)建設(shè)稅作用：（1）這對于加快改善城市建設(shè)、改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后、陳舊的面貌、具有重要意義（2）其次制定城市建設(shè)稅，通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，健全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益（3）最后，開征城市維護(hù)建設(shè)稅，有利于確立劃分稅種的分級財(cái)政體制

第三篇：國家稅收判斷題

1.稅收分配的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)力

2.稅收分配的價(jià)值源泉是社會(huì)總產(chǎn)品

3.稅收產(chǎn)生的社會(huì)條件是私有財(cái)產(chǎn)制度的產(chǎn)生

4.納稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

5.稅目又稱稅基，是征稅對象在數(shù)量上的具體化，是計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)

6.附加是按應(yīng)納稅額再加征一定成數(shù)稅額的規(guī)定

7.價(jià)外稅的特點(diǎn)是價(jià)隨稅轉(zhuǎn)，稅負(fù)不可以直接轉(zhuǎn)嫁

8.宏觀調(diào)控職能是基礎(chǔ)職能

9.現(xiàn)代稅收原則理論著重強(qiáng)調(diào)了文明、公平、穩(wěn)定的稅收三原則

10.稅收的公平原則，簡單地說，可以概括為競爭原則、效益原則和能力原則

11.納稅主體負(fù)擔(dān)是指各種課稅對象負(fù)擔(dān)的稅款

12.確定最適稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)——適應(yīng)、公平和國際兼容性

13.行使公民管轄權(quán)的國家，采取的標(biāo)準(zhǔn)為戶籍標(biāo)準(zhǔn)

14.增值稅是以增值額為征稅對象征收的一種稅

15.娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率是5％

16.營業(yè)稅的起征點(diǎn)中，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額80元

17.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物

18.關(guān)稅進(jìn)口價(jià)格是計(jì)算關(guān)稅稅額的依據(jù)

19.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅中居住滿1年的個(gè)人。居住滿1年，是非居民納稅義務(wù)人

20.資源稅實(shí)行差別稅額

21.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)價(jià)值為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

22.房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為1.2％

23.車船使用稅實(shí)行比例稅率

24.欠稅是指納稅人拒絕遵照稅法履行納稅義務(wù)的行為

25.稅務(wù)代理具有強(qiáng)制性、公正性和制約性三個(gè)基本特征

第四篇：國家稅收復(fù)習(xí)題

國家稅收復(fù)習(xí)題

1.某街道工廠為增值稅一般納稅人。該廠2005年12月份業(yè)務(wù)情況如下： ⑴銷售瓶蓋一批，獲得不含稅銷售收入30000元，同時(shí)收取增值稅5100元； ⑵企業(yè)購進(jìn)材料一批，價(jià)格為8000元，支付增值稅額1360元，款項(xiàng)已付； 試計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅額。

2、某化工廠為增值稅一般納稅人，2004年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ①上月購進(jìn)原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元；

②本月購進(jìn)化工原料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款21200元；

③支付生產(chǎn)用煤的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格20000元；

④銷售化工涂料一批，開出專用發(fā)票上注明價(jià)款240000元，增值稅40800元； ⑤向一小規(guī)模商店銷售涂料開具普通發(fā)票，價(jià)款46800元。

請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

3、某酒廠當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售糧食白酒1000箱，每箱400元；（2）生產(chǎn)銷售薯類白酒1800箱，每箱250元；（3）將本廠生產(chǎn)的糧食白酒和薯類白酒精裝混合制成禮品套酒，共800箱，每箱460元，對外銷售700箱，其余的100箱作為福利發(fā)放給本廠職工。該廠將糧食白酒和薯類白酒銷售額分別核算，但對于禮品套酒則統(tǒng)一核算銷售額。請計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（注：糧食白酒定額稅率為0.5元/斤；比例稅率為20%）

4.某飯店2005年5月取得客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，其下設(shè)歌舞廳取得門票收入8萬元，出售飲料、煙、酒收入12萬元，收取點(diǎn)歌費(fèi)20萬元。請計(jì)算該犯頂5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。

5、某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。請分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。

6、某旅行社于2002年3月份組織旅游團(tuán)到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費(fèi)18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、房費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等共計(jì)12萬元；支付隨團(tuán)工作人員的各項(xiàng)費(fèi)用1萬元；當(dāng)月該旅行社組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元，請計(jì)算該旅游社應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

7.某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)2005年6月從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1465萬元，另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元，假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率17%，請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、增值稅。

8、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口120輛小轎車,每輛到岸價(jià)格7萬元。該公司當(dāng)月銷出其中的110輛，每輛價(jià)稅合并銷售價(jià)23.4萬元。已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%，請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅額。（保留兩位小數(shù)）

9、張教授是A大學(xué)的教師，某月，張教授在A大學(xué)獲得工資3000元，為某企業(yè)進(jìn)行機(jī)械設(shè)計(jì)獲報(bào)酬80000元；出版圖書一部獲得稿酬10000元。另外轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入130000元，按規(guī)定可以扣除購進(jìn)價(jià)格和其他有關(guān)費(fèi)用80000元，賣出時(shí)交付手續(xù)費(fèi)5000元。試計(jì)算他當(dāng)月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅（8分）

一、單項(xiàng)選擇題

?1．我國增值稅對從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人，收購廢舊物資且不能取得增值稅專用發(fā)票的扣除率為（）。

A．7%B．10%C．13%D．17%

?2．委托方將收回的已征消費(fèi)稅的委托加工產(chǎn)品直接用于對外銷售的，根據(jù)規(guī)定（）。

A．應(yīng)征增值稅和消費(fèi)稅B．應(yīng)征增值稅C．應(yīng)征消費(fèi)稅D．不征增值稅和消費(fèi)稅

?3．以關(guān)稅的差別分類，歧視關(guān)稅不包括（）

A 選擇性關(guān)稅B 反傾銷稅C 反補(bǔ)貼稅D 報(bào)復(fù)關(guān)稅

?4．某旅行社于2002年3月份組織旅游團(tuán)到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費(fèi)18萬元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、房費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等共計(jì)12萬元；支付隨團(tuán)工作人員的各項(xiàng)費(fèi)用1萬元。該旅游團(tuán)已結(jié)束旅行返回原地。該旅游社應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

?A．2 500元B．3 000元C．4 500元D．9 000元

?5．目前我國營業(yè)稅采用的稅率是（）。

A．產(chǎn)品比例稅率B．行業(yè)比例稅率C．地區(qū)差別比例稅率D．分檔比例稅率

二、多項(xiàng)選擇題

?1．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。

?A．糧食白酒B．薯類白酒C．卷煙D．雪茄煙E.黃酒

?2.我國增值稅稅率有()。

?A．17％B．15％ C．13％D．12％E．7%

?3.下列稅種中屬于商品勞務(wù)稅的是()。

?A．消費(fèi)稅B．關(guān)稅 C．財(cái)產(chǎn)稅D．營業(yè)稅E.增值稅

三、判斷題

?1．增值稅的基本稅率中不包括13%。（）

2．對委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，稅法規(guī)定不再征收消費(fèi)稅。（）?3．消費(fèi)稅一律不得減稅、免稅，對于出口的消費(fèi)品也不免稅。（）

?4．消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅和增值稅的銷售價(jià)格。()

?5．營業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定為：按次納稅的為每次(日)營業(yè)額500元。()?6．目前我國征收的流轉(zhuǎn)稅不論企業(yè)盈虧都要繳納。

四、計(jì)算題

?1.某縣城電器商場為一般納稅人，2004年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得貨款200萬元（不含稅價(jià)），銷售傳真機(jī)取得銷售收入14萬元（含稅）。

（2）銷售電暖器200臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)468元。

（3）購進(jìn)貨物價(jià)值120萬，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明稅額20.4萬，貨款已付，企業(yè)將其中價(jià)值10萬元的空調(diào)用作辦公用品。

要求:計(jì)算該商場2004年12月應(yīng)納增值稅額.?2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2004年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬元；

(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元；

(3)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通貨運(yùn)發(fā)票，上述發(fā)票均通過認(rèn)證；

(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)40萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。

要求：請計(jì)算該企業(yè)2004年10月應(yīng)繳納的增值稅。

?3.某卷煙廠將當(dāng)月購入的煙葉,其增值稅專用發(fā)票注明銷售額16萬元,送到外地一煙絲生產(chǎn)廠加工成煙絲,支付加工費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5萬元(含輔助材料費(fèi)1萬元).當(dāng)月銷售每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格70元的卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250標(biāo)準(zhǔn)條,下同)；銷售每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格40元的卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

請根據(jù)上述資料計(jì)算:

(1)外地?zé)熃z廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。(2)該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅。

?4.2004年12月，某縣城酒廠生產(chǎn)低度糧食白酒20噸,并將其中15噸銷售,取得收入68200(含稅)元,計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅稅金。

?5.某旅游公司某月份在境內(nèi)組織旅游，取得收入40萬元，其中包括代旅游團(tuán)成員支付的住宿.門票等費(fèi)用20萬元；同月，該公司組團(tuán)出境旅游，到境外后由外國某旅游公司接團(tuán)，共取得收入50萬元，支付給境外旅游公司30萬元。請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

?6.某集團(tuán)公司經(jīng)營運(yùn)輸.建筑.房地產(chǎn).金融等業(yè)務(wù)，2004年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：承運(yùn)一批出口貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)5萬元，運(yùn)抵邊境時(shí)改由國外運(yùn)輸公司承運(yùn)，支付其承運(yùn)費(fèi)3萬元；承接一建筑業(yè)務(wù)，雙方約定由建筑公司包工包料，工程價(jià)款100萬元；銷售商品房20套，每套售價(jià)26萬元；同期將一塊閑置土地的使用權(quán)給某工廠，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

7、某夜總會(huì)2003年5月取得門票收入8萬元，出售飲料、煙、酒收入12萬元，收取點(diǎn)歌費(fèi)20萬元。請計(jì)算該夜總會(huì)5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。

8、某建筑企業(yè)上有取得總承包工程價(jià)款420萬元，根據(jù)轉(zhuǎn)包合同分給安裝公司100萬元，分給裝飾公司120萬元。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。

?9.某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)2005年6月從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1465萬元，另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元，假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率17%，請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、增值稅。

?某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元（其中生

產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

?（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。

?（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價(jià)0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬元。

?（4）全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元）。

（5）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.（6）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。（7）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）； ?計(jì)算該摩托車生產(chǎn)企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

第五篇：如何保護(hù)國家稅收權(quán)益

稅收是指稅收職能在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)揮，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)稅收作用生活產(chǎn)生的各種影響或效果。是稅收內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)，常常受社會(huì)客觀條件以及稅收具體制度的制約，不同的社會(huì)制度，不同的生產(chǎn)力發(fā)展水平，不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，以及人們對稅收作用的主觀認(rèn)識(shí)，都會(huì)影響稅收作用的發(fā)揮，造成稅收的具體作用在廣度和深度上存在差異。

預(yù)期的稅收作用，是借助于正確的稅收政策，優(yōu)化的稅收制度以及嚴(yán)格執(zhí)行稅法等具體措施得以實(shí)現(xiàn)的。稅收的作用主要表現(xiàn)籌集財(cái)政資金的作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用、反映與監(jiān)督作用。

保護(hù)國家權(quán)益的作用

稅收是對外開放進(jìn)程中保護(hù)國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用，主要有：

(一)根據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則，與各國進(jìn)行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展我國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。

(二)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，對進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益。

(三)根據(jù)我國的實(shí)際情況，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。

(四)為擴(kuò)大出口，實(shí)行出口退稅制度，鼓勵(lì)國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。

(五)根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進(jìn)步的需要，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)引進(jìn)國外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(六)對外國人和外國企業(yè)來源于我國的收入和所得征收所得稅，維護(hù)國家主權(quán)和利益。