第一篇：個人獨資企業按照現行稅法規定不交企業所得稅

個人獨資企業按照現行稅法規定不交企業所得稅，而交個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

按照你列舉的資料來看，稅務局對你企業是所得稅實行核定征收的。因此，應納稅所得額=當月（期）銷售收入*所得率=160220.09*5%=8011元

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數=8011*10%-250=551.10元

個人所得稅稅率表二

（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得及其個人獨資、個人合伙企業適用）

級數 全年應納稅所得額--適用稅率 速算扣除數不超過5000元的--------5% 0超過5000元至10000元的部分 10% 250超過10000元至30000元的部分 20% 1250超過30000元至50000元的部分 30% 4250超過50000元的部分---------35% 6750

第二篇：按照國家稅法規定

按照國家稅法規定，勞動者獲得勞動工資后，必須依法納稅。那么，如何進行納稅呢？常規的做法是稅前工資扣除四金以后，就要開始交稅了。下面，以上海市勞動收入為例，算算我們該如何向國家去納稅吧。

上海個人所得稅起征點是2000，超過2000以上的那部分，就必須納稅了。不超過500元的 5%；超過501元至2000元，納 10%；超過2001元至5000元，納 15%。

三金，即養老保險金、醫療保險金、住房公基金，是指狹義上的三金，廣義的三金應該解釋為：社保金（養老保險，失業保險）、醫保金（醫療保險，工傷保險，生育保險）、還有住房公積金。這些都是國家法規規定必須交納的，按照勞動者個人基本工資，乘以一定比率，就是應交三金數。當地政府對企業和個人的交納比例，都有相應的規定。養老保險：

單位交20%，個人交8%，其中8%進入到個人帳戶。醫療保險：

單位交8%或9%，個人交2%，其中2.8%進入到個人醫保卡上（每月進一次）。失業保險：

單位交1.5%，個人交0.5，供員工失業時到社會上領取失業金。工傷險：

工資的1%，有的地方是單位全額負擔，有的地方是每月扣員工1元錢，出現工傷時向保險公司理賠。生育保險：

基本工資的0.8%，是女職工生育時發生的費用，由社保部門承擔。住房公積金：

單位交10%，個人交10%，全部進入個人帳戶，買房時可提取，也可用來購房貸款。如果是靈活就業人員，辦理社保只有兩項：養老保險和醫療保險。養老保險：帶上本人的身份證、失業證和2張1寸照片，到當地的社保中心的營業窗口辦理。醫療保險：辦完了養老保險手續后，帶著上述的材料和剛辦好的養老保險手冊，到當地的醫保中心的營業窗口辦理。之后，按照要求，按期繳費就可以了。基本養老金的計算公式如下：

基本養老金＝基礎養老金＋個人賬戶養老金＋過渡性養老金＝退休前一年全市職工月平均工資×20％（繳費年限不滿15年的按15％）＋個人賬戶本息和÷120＋指數化月平均繳費工資×1997年底前繳費年限×1．4％。養老保險金只有在你退休時才能享受。

醫療保險金，平時就體現在你的醫療卡上，隨時可以用。

失業保險金：在你失業時按規定到失業中心辦理領取。

生育保險是對女性職工而言的，在生小孩時領取。

工傷保險金是在被確認為工傷后才可領取的。

住房公積金在你買房子時可以提取。

第三篇：企業所得稅扣除相關扣除稅法匯總

企業所得稅匯繳政策 1.福利費稅前扣除問題。

在福利費科目中發生的企業為職工的子女購買的醫療保險，是否可以在稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法》第8條，“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”根據《企業所得稅法實施條例》第27條，“企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”企業為職工的子女購買的醫療保險不屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，不得在稅前扣除。2.未分配利潤轉增股本，法人股東交企業所得稅嗎？ 答：境內居民企業將未分配利潤轉增股本，相當于股東取得權益性投資收益后再向其追加投資的行為。根據《企業所得稅法》第二十六條規定，“企業的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”，《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

因此，境內居民企業將未分配利潤轉增股本，符合上述規定的法人股東(居民企業)不需要繳納企業所得稅。

3.企業從事研發活動，外聘研發人員的勞務費用可以加計扣除嗎？

答：可以。根據財稅〔2015〕119號《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》第一條規定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用”。

4.企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷？ 答：

一、根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定：“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。”

二、根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定：“

二、研發費用歸集，(五)財政性資金的處理，企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。(六)不允許加計扣除的費用，法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。

八、執行時間：本公告適用于2016及以后企業所得稅匯算清繳。”

5.請問房屋的租賃費可以算在研發費用加計扣除里嗎？ 答：不可以。根據《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）允許加計扣除的費用是指，通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。不包括房屋的租賃費。6.法院拍賣破產企業或非正常戶資產的稅費稅前扣除問題。破產企業或非正常戶被法院處置拍賣資產，買方購入資產時替賣方墊付的稅費是否允許稅前扣除？

答：國家稅務總局公告〔2011〕25號第四十條規定，“企業債權投資損失應依據投資的原始憑證、合同或協議、會計核算資料等相關證據材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據材料：

（一）債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

（二）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

（三）債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

（四）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

（五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

（六）經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。” 買方購入資產時替賣方墊付的稅費，符合上述規定的，準予作為資產損失在稅前扣除。

7.發票違法案件中的所得稅處理問題。

企業善意取得的虛假的增值稅專用發票，是否允許稅前扣除成本？

答：國稅發〔2000〕187號規定，“購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。” 國家稅務總局公告2012年第15號第六條規定，“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”

根據上述規定，企業發生應稅項目支出所取得的發票，屬于存在真實交易行為,非故意取得虛假、虛開發票的，應當向對方換開符合規定的發票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內換開的，可在當期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開的，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

由于開票單位被主管稅務機關認定為非正常戶或者開票單位發生解散、清算、注銷、破產等情形，經開票單位原主管稅務機關調查核實，企業無法向對方換開合法有效發票的，企業能夠提供交易合同、非現金支付證明、對方收款證明、收發貨憑證、出庫單（領料單）以及經辦人證言等相關證據，證明該項交易真實的，其相關支出允許在企業所得稅稅前扣除。

8.資金統借統還問題。

A公司為集團公司，由其出面向銀行貸款后將貸款撥付給各子公司使用，按照銀行利率向各子公司收取利息，再由集團公司支付給銀行。那么各子公司支付給集團公司的利息能否稅前扣除？據實扣除還是限額扣除？

答：國家稅務總局公告2011年第34號規定，“根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。”

財稅〔2008〕121號文規定，“

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。” 因此，各子公司的利息支出不超過金融企業同期同類貸款利率計算的部分，同時符合財稅〔2008〕121號文規定的，準予稅前扣除。

9.彌補以前虧損問題。

企業清算時，是否可以彌補以前虧損？

答：根據《企業所得稅法》第十八條規定，“企業納稅發生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”

《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規定，“

三、企業清算的所得稅處理包括以下內容：……

（四）依法彌補虧損。

四、……企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得。”

根據上述規定，企業以前虧損未超過結轉年限的，準予清算時彌補。

10.股息紅利免稅問題。

中外合資企業不按出資比例進行利潤分配,股息、紅利超出出資比例的部分能否作為免稅收入？

答：《中華人民共和國公司法》第二百一十七條規定，“外商投資的有限責任公司和股份有限公司適用本法；有關外商投資的法律另有規定的，適用其規定。”

《中華人民共和國中外合資經營企業法》第八條規定，“合營企業獲得的毛利潤，按中華人民共和國稅法規定繳納合營企業所得稅后，扣除合營企業章程規定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金，凈利潤根據合營各方注冊資本的比例進行分配。

合營企業依照國家有關稅收的法律和行政法規的規定，可以享受減稅、免稅的優惠待遇。”

《中華人民共和國中外合資經營企業法實施條例》第七十六條規定，“合營企業按照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納所得稅后的利潤分配原則如下：

（一）提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金，提取比例由董事會確定；

（二）儲備基金除用于墊補合營企業虧損外，經審批機構批準也可以用于本企業增加資本，擴大生產；

（三）按照本條第（一）項規定提取三項基金后的可分配利潤，董事會確定分配的，應當按合營各方的出資比例進行分配。”

因此，中外合資企業股東取得的超出其投資比例對應份額的股息、紅利分配額，不得作為免稅收入處理。11.母子公司互派人員的工資稅前扣除問題。

母公司A派員工到子公司B，該員工與A企業是雇傭關系，與B企業是任職關系，其養老保險關系在A企業，工作關系在B企業，由B企業支付工資。B企業是否可以將支付給該員工的工資在稅前扣除？ 答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，“企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”該派遣員工在B企業任職，B企業提供相關資料證明任職關系，所支付的合理的工資薪金可于所得稅前扣除。若屬于母公司向子公司提供服務行為，則要按照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定處理。

12.非居民企業間接轉讓中國應稅財產，扣繳義務人沒有進行企業所得稅扣繳，應該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）第八條規定，扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉讓方應自納稅義務發生之日起7日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供與計算股權轉讓收益和稅款相關的資料。主管稅務機關應在稅款入庫后30日內層報稅務總局備案。扣繳義務人未扣繳，且股權轉讓方未繳納應納稅款的，主管稅務機關可以按照稅收征管法及其實施細則相關規定追究扣繳義務人責任;但扣繳義務人已在簽訂股權轉讓合同或協議之日起30日內按本公告第九條規定提交資料的，可以減輕或免除責任。

13.非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）文件規定，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。

因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

14.居民企業在香港上市以后取得的分紅，是否需要扣繳企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。因此，境內居民企業應當代扣代繳企業所得稅。15.企業境外盈利可否彌補境內以前虧損？

答：根據《國家稅務總局關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)規定，若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，企業可使用同期境外盈利彌補境內虧損，并嚴格按照申報表填報說明及邏輯關系執行。

16.我單位有可以減半征收的優惠項目，又是高新技術企業，請問這兩種優惠可以疊加享受嗎？

答：不可以。根據《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第（三）款規定，“居民企業取得中華人民共和國企業所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。”因此，減半征收的優惠項目所得應當依照25%的法定稅率繳納企業所得稅，無法疊加享受高新技術企業的15%低稅率優惠。

17.房地產企業預計利潤計算問題。

房地產企業計算預計利潤時，銷售未完工產品收入以含稅額還是不含稅額計收入？可扣除的其他稅費如何確定？ 答：房地產企業計算預計利潤時，銷售未完工產品收入以不含稅額計收入。一般納稅人選擇簡易征收及小規模納稅人，其銷售未完工產品收入計收入額的計算方法是“銷售未完工產品收入/1.05”；一般納稅人選擇一般計稅方法的，其預收款計收入額的計算方法是“銷售未完工產品收入/1.11”。房地產企業預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加允許稅前扣除。

18.購買預付卡稅前扣除問題。

企業購入超市、加油站等預付卡，取得了銷售方開具的增值稅普通發票，發票內容為預付卡銷售和充值。該項支出能否在企業所得稅稅前扣除？

答：根據總局公告2016年第53號第三條規定，“

（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。……

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。”

因此，企業購卡后未使用的，不得進行稅前扣除；購卡后使用的，在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除。比如，用卡購買貨物或服務的，憑購卡發票復印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除；用于職工福利的，憑購卡發票復印件、職工領卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據等入賬，按有關規定稅前扣除；用于業務招待的，憑購卡發票復印件、其他證明業務真實性的相關資料入賬，按有關規定稅前扣除。

第四篇：《稅法》企業所得稅總結

企稅總結

一、納稅人：境內企業和有收入的組織：居民和非居民----注冊登記地和實際管理機構所在地標準

二、課稅對象：生產經營所得和其他所得及清算所得

三、稅率：25%（居民、有機構場所的非居民），小微20%，高新技術15%，預提所得稅10%（未設機構場所的非居民）

四、計稅依據----應納稅所得額

應稅所得=計稅收入（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-準扣的成本費用

=會計利潤（會計所得）±納稅調整項目金額（+超標準；超范圍；未計少計收入；-補虧；免稅；加扣）

（一）收入：

1、一般收入：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；權益性投資所得；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入（受贈資產價值+增值稅）；其他收入。（會計收入？）

2、收入確認時間：貨物銷售收入、勞務提供收入一般同流轉稅或會計；股息、紅利----利潤分配決定日期（稅會差異）；利息、租金、特許權使用費收入----合同約定日期（權責發生制）；接受捐贈收入----實際收到捐贈資產日期（實收實付制）。

3、特殊收入：視同銷售----所有權轉移（增值稅視同銷售、消費稅視同銷售？；資產內部處置和外部移送）：自制=售價-成本，外購=買價-買價；售后回購：售價-買價，融資的為負債、買賣價差為利息費用；以舊換新：新售價-舊折價；商業折扣：準扣；現金折扣：不準扣，作財務費用；銷售折讓或退回：準扣；買一贈一：售價-正贈品成本-贈品增值稅；產品分成：分得產品時，按公允價值。

4、不征稅收入：財政撥款；行政事業性收費和政府性基金；其他如退稅款但不包括出口退稅款。

5、免稅收入：國債利息收入；股息、紅利；非營利組織的收入。

（二）成本費用：生產經營成本；銷售、管理、財務費用；稅金（六稅一費：增值稅不扣；小稅種已在管理費用中）；損失（凈損失，不準扣的進項稅額作損失）

1、準扣的成本費用標準：職工福利費、工會經費、職工教育經費----工資薪金總額的14%、2%、2.5%；利息費用----銀行同類同期貸款利息（費用化、資本化）；廣告費和業務宣傳費----年銷售（營業）收入（會計的主營業務收入+其他業務收入+稅法的視同銷售收入）的15%；業務招待費----實發數的60%，年銷售（營業）收入的5‰；公益性捐贈----會計利潤的12%；手續費及傭金----財產保險費凈額的15%；人身保險費凈額的10%；其他企業收入的5%。（其他一般據實扣除）。另：研發費用加扣50%；殘疾人員工資加扣100%。

2、不準扣的成本費用：股息、紅利；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；非公益捐贈、直接公益捐贈、超標準的公益捐贈；贊助支出；未經核定的準備金支出；企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；與取得收入無關的其他支出。

（三）應稅所得的其他規定：

1、補虧：應稅所得為負；延續5年，先虧先補；

2、轉讓定價：一般按獨立交易原則調整至市場價格。

五、稅收優惠：

1、免征與減征：八項農業所得免稅，兩項農業所得減半征稅；公共基礎設施投資所得3免3減半；環保節能節水投資所得3免3減半；技術轉讓所得500萬以內免稅，超過的減半計稅；

2、高新技術企業優惠：15%，經濟特區和上海浦東新區的稱新設高新技術企業2免3減半（按25%），高新技術企業境外的所得按15%算限額和稅額；

3、小型微利企業優惠：20%，年所得低于6萬（含）的所得減按50%算稅；

4、加計扣除優惠：研發費用加扣50%；殘疾人員工資加扣100%；

5、創投企業優惠：投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應稅所得（可結轉）；

6、加速折舊優惠：因技術進步產品更新換代較快和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可縮短折舊年限（不得低于規定折舊年限的60%）或采取雙倍余額遞減法或者年數總和法；

7、企業綜合利用資源生產產品的收入，可減按90％計入收入總額；

8、環保、節能節水、安全生產專用設備投資額的l0%可以抵免應納稅額（可5年結轉）；

9、西部大開發稅收優惠：西部國家鼓勵類產業投資企業減按15%，西部新辦交通、電力、郵政、廣電企業（內資企業）2免3減半；

10、其他：新辦軟件生產企業2免3減半，節能服務公司實施合同能源管理項目3免3減半。

六、稅額計算

（一）居民企業：應納稅額＝應納稅所得額×稅率（-減免稅額-抵免稅額）

步驟：

1、會計利潤=收-支；

2、納稅調整（調增、調減）；

3、應稅所得=會計利潤±納稅調整項目金額；

4、應納稅額=應稅所得×稅率

（二）境外所得已納稅款的扣除：限額抵免法----匯總計算；限額（分國不分項）=境外所得×本國稅率；5年補扣

（三）核定征收：應納所得稅額=收入總額×應稅所得率[或成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率] ×稅率

（四）預提所得稅=股息紅利、利息、租金、特許權使用費的收入全額或財產轉讓收入全額減除財產凈值后的余額×10%

七、征管：按年計征，分月或者分季預繳，年終（5個月）匯算清繳，多退少補

第五篇：個人獨資企業和合伙企業

1、請問一個自然人投資的有限公司，是按照獨資、合伙企業向地稅繳納個人所得稅，還是按照企業所得稅有關規定向國稅繳納企業所得稅？

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

您公司如果是按照《公司法》成立的有限責任公司應按照企業所得稅有關規定向國稅繳納企業所得稅。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。

2、人獨資企業小規模納稅人企業所得稅在國稅交還是在地稅交呢？

問題補充：難道不是這個嗎？個人獨資企業不屬于企業所得稅的納稅人。應到地方稅務局申報繳納個人所得稅

3、那要看你的營業范圍來決定，如果是銷售貨物為主，繳納增值稅，那么所得稅就在國稅，如果是以提供勞務為主，繳納營業稅，那么所得稅在地稅

補充回答：

你說是“個人獨資企業”，那么請看下你的營業執照是否為法人營業執照？如果是，就按照我之前說的辦。如果不是，那么就不需要繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅，在地稅繳納

4、個人獨資企業、合伙企業是否需要繳納企業所得稅？

『發布日期』 2008-11-27

問：個人獨資企業是否需要繳納企業所得稅？

答復：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第1條及其實施條例第2條的規定，個人獨資企業、合伙企業不適用《企業所得稅法》。個人獨資企業、合伙企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。