第一篇：關于砂石料行業稅收調查與征管建議思考

房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉鎮、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。

該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業承包經營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業的稅收管理情況進行了調查，現就砂石料行業稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業現狀

1、經營類型。從目前的情況來看，砂石料經營行業按經營規模和購銷業務大致可分為兩類:一類是農民工利用農忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經營規模較小，銷售對象單一，購銷業務簡單，一般沒有固定的經營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經營業戶領取《營業執照》，辦理了《經營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經營規模較大，購貨渠道遍布縣內，與房地產企業、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩定的業務關系。根據業務需求，按照商定的數量、品質、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發票，購銷業務一次完成；貨物購銷大多實行現金結算，少數以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產的方式。砂石料生產流程比較簡單。一類是辦理了《營業執照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產周期短、速度快、產量大的特點。縣內共有5家生產，其中有2家長年累月的生產，另3家每年之中只生產2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。

3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優化交通運輸環境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉（鎮）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內房地產的開發商注冊10幾家和各鄉、城鎮30個建筑施工隊如雨后春筍般發展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內啟動縣城第三次總體規劃修編；完成2至3個重點集鎮與10至15個縣定點村規劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環路等一批建設項目與小區建設規劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產。

二、砂石料行業稅收征管中存在的問題

1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業的納稅人個體經營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉嫁經營承包、轉包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業供貨對象的特殊性，不使用發票，給稅收征管帶來了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業經營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環節由于單筆業務收購量小、貨源不穩定等原因,大多為口頭協議；二是銷售難以取證。大多數是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農用車、汽車車主按路程，砂料的質量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發票。農民工或承包經營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現金結賬。少數企業由于實行承包經營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。

3、財務核算不健全。砂石料經營者主要表現在三個方面：一是銷售產品不開具發票，平時銷售給企業砂石料，收入也不入帳。而另一方企業只通過內部往業賬戶（應收貨款應付

賬款科目）進行核算。當交易發生，貨款付清時就減少企業的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯營協議，當雙方發生業務往來時就利用內部結算單代替發票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。

三、稅務管理部門存在的問題及成因

1、稅收政策的優惠，給砂石料納稅人造成盲區。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數大幅度減少，也必將對個體稅收征管產生巨大影響。同時砂石料經營者又不建賬，其營業額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區。

2、日常管理、監控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調查中我們發現，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。

3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網。砂石料經營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業用砂石料數量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網之“魚”。

四、加強稅收管理的對策和建議

針對砂石料行業偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環境；二是促進納稅人的納稅觀念轉變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經營人的買斷河流開采經營的《許可證》和《工商執照》，辦理稅務登記手續。一是確立經營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執行準入條件和審批手續，對那些不具備一開采能力的企業界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產者從個體身份置換成企業身份。成為正規、穩定的企業后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規范，企業控管難度系數將會縮小，稅務部門更容易獲取企業有關生產經營信息。

3、加強砂石料銷售發票管理。充分發票控稅功能，針對該行業特點，重點對建筑行業、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發票的使用范圍進行監控。一是要提高索取發票的意識。即購買方屬于企業、單位及個體經營者的，應向出售方索取發票，國稅機關應組織人員定期到企業或單位進行核實調查。二是要提高開具發票的意識。即購買方為城鄉居民個人的，砂石料經營者應自行開具銷售發票。

4、加強與部門之間的協作，完善監控網絡。一是部門合作，信息監控，發揮團體作戰。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯系。二是定期定時召開聯席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業用料數量，反映砂石料經營銷售情況，是否與經營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規定辦理稅務登記證。將其納入監控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監控稅源變化，當其達到起征點時要及時調整定額。

5、加強建帳規范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經營實況經常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規范賬務。

6、加大評估的力度。一是調查整理一套方案實施。先收集縣內5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經營信息資料，經營規模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發現異常現象，采取有效手段評估分析，提高評估質量，用證據、事實說服納稅人。二是強化現場評估。結合納稅人的核算情況，通過現場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經常到現場進行回查核實，掌握納稅人的生產變動情況，根據納稅人的經營情況適時調整。三是橫向、縱向比對分析。現行的建筑行業，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。

7、規范文書管理。執法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據。稅務人員按照稅收法律、法規、規章的規定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環節征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執法的監督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據不準確,文書送達不嚴肅等不規范現象，稅務文書由征管股統一制作，詢問筆錄，取證的證據和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環節，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調查中還沒有一套很好的經驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規范和整頓。

賬款科目）進行核算。當交易發生，貨款付清時就減少企業的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯營協議，當雙方發生業務往來時就利用內部結算單代替發票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。

三、稅務管理部門存在的問題及成因

1、稅收政策的優惠，給砂石料納稅人造成盲區。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數大幅度減少，也必將對個體稅收征管產生巨大影響。同時砂石料經營者又不建賬，其營業額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區。

2、日常管理、監控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調查中我們發現，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。

3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網。砂石料經營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業用砂石料數量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網之“魚”。

四、加強稅收管理的對策和建議

針對砂石料行業偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環境；二是促進納稅人的納稅觀念轉變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵

制變通稅收政策干預稅收執法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經營人的買斷河流開采經營的《許可證》和《工商執照》，辦理稅務登記手續。一是確立經營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執行準入條件和審批手續，對那些不具備一開采能力的企業界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產者從個體身份置換成企業身份。成為正規、穩定的企業后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規范，企業控管難度系數將會縮小，稅務部門更容易獲取企業有關生產經營信息。

3、加強砂石料銷售發票管理。充分發票控稅功能，針對該行業特點，重點對建筑行業、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發票的使用范圍進行監控。一是要提高索取發票的意識。即購買方屬于企業、單位及個體經營者的，應向出售方索取發票，國稅機關應組織人員定期到企業或單位進行核實調查。二是要提高開具發票的意識。即購買方為城鄉居民個人的，砂石料經營者應自行開具銷售發票。

4、加強與部門之間的協作，完善監控網絡。一是部門合作，信息監控，發揮團體作戰。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯系。二是定期定時召開聯席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業用料數量，反映砂石料經營銷售情況，是否與經營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規定辦理稅務登記證。將其納入監控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監控稅源變化，當其達到起征點時要及時調整定額。

5、加強建帳規范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經營實況經常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規范賬務。

6、加大評估的力度。一是調查整理一套方案實施。先收集縣內5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經營信息資料，經營規模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發現異常現象，采取有效手段評估分析，提高評估質量，用證據、事實說服納稅人。二是強化現場評估。結合納稅人的核算情況，通過現場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經常到現場進行回查核實，掌握納稅人的生產變動情況，根據納稅人的經營情況適時調整。三是橫向、縱向比對分析。現行的建筑行業，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。

7、規范文書管理。執法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據。稅務人員按照稅收法律、法規、規章的規定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環節征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執法的監督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據不準確,文書送達不嚴肅等不規范現象，稅務文書由征管股統一制作，詢問筆錄，取證的證據和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環節，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調查中還沒有一套很好的經驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規范和整頓。

第二篇：關于砂石料行業稅收調查與征管建議思考

房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉鎮、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。

該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業承包經營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業的稅收管理情況進行了調查，現就砂石料行業稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業現狀

1、經營類型。從目前的情況來看，砂石料經營行業按經營規模和購銷業務大致可分為兩類:一類是農民工利用農忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經營規模較小，銷售對象單一，購銷業務簡單，一般沒有固定的經營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經營業戶領取《營業執照》，辦理了《經營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經營規模較大，購貨渠道遍布縣內，與房地產企業、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩定的業務關系。根據業務需求，按照商定的數量、品質、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發票，購銷業務一次完成；貨物購銷大多實行現金結算，少數以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產的方式。砂石料生產流程比較簡單。一類是辦理了《營業執照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產周期短、速度快、產量大的特點。縣內共有5家生產，其中有2家長年累月的生產，另3家每年之中只生產2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。

3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優化交通運輸環境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉（鎮）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內房地產的開發商注冊10幾家和各鄉、城鎮30個建筑施工隊如雨后春筍般發展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內啟動縣城第三次總體規劃修編；完成2至3個重點集鎮與10至15個縣定點村規劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環路等一批建設項目與小區建設規劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產。

二、砂石料行業稅收征管中存在的問題

1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業的納稅人個體經營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉嫁經營承包、轉包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業供貨對象的特殊性，不使用發票，給稅收征管帶來了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業經營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環節由于單筆業務收購量小、貨源不穩定等原因,大多為口頭協議；二是銷售難以取證。大多數是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農用車、汽車車主按路程，砂料的質量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發票。農民工或承包經營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現金結賬。少數企業由于實行承包經營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。

3、財務核算不健全。砂石料經營者主要表現在三個方面：一是銷售產品不開具發票，平時銷售給企業砂石料，收入也不入帳。而另一方企業只通過內部往業賬戶（應收貨款應付

第三篇：關于砂石料行業稅收調查與征管建議思考

房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉鎮、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。

該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區占38.5。以青峰

斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業承包經營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業的稅收管理情況進行了調查，現就砂石料行業稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業現狀

1、經營類型。從目前的情況來看，砂石料經營行業按經營規模和購銷業務大致可分為兩類:一類是農民工利用農忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經營規模較小，銷售對象單一，購銷業務簡單，一般沒有固定的經營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經營業戶領取《營業執照》，辦理了《經營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經營規模較大，購貨渠道遍布縣內，與房地產企業、公路段、預制構建廠等單位建立了比較穩定的業務關系。根據業務需求，按照商定的數量、品質、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發票，購銷業務一次完成；貨物購銷大多實行現金結算，少數以承兌匯票等方式結算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產的方式。砂石料生產流程比較簡單。一類是辦理了《營業執照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產周期短、速度快、產量大的特點。縣內共有5家生產，其中有2家長年累月的生產，另3家每年之中只生產2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。

3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優化交通運輸環境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉（鎮）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內房地產的開發商注冊10幾家和各鄉、城鎮30個建筑施工隊如雨后春筍般發展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內啟動縣城第三次總體規劃修編；完成2至3個重點集鎮與10至15個縣定點村規劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環路等一批建設項目與小區建設規劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產。

二、砂石料行業稅收征管中存在的問題

1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業的納稅人個體經營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉嫁經營承包、轉包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業供貨對象的特殊性，不使用發票，給稅收征管帶來了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業經營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環節由于單筆業務收購量小、貨源不穩定等原因,大多為口頭協議；二是銷售難以取證。大多數是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農用車、汽車車主按路程，砂料的質量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發票。農民工或承包經營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現金結賬。少數企業由于實行承包經營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。

3、財務核算不健全。砂石料經營者主要表現在三個方面：一是銷售產品不開具發票，平時銷售給企業砂石料，收入也不入帳。而另一方企業只通過內部往業賬戶（應收貨款應付賬

款科目）進行核算。當交易發生，貨款付清時就減少企業的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯營協議，當雙方發生業務往來時就利用內部結算單代替發票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經營者，通常建的是

“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。

三、稅務管理部門存在的問題及成因

1、稅收政策的優惠，給砂石料納稅人造成盲區。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數大幅度減少，也必將對個體稅收征管產生巨大影響。同時砂石料經營者又不建賬，其營業額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區。

2、日常管理、監控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調查中我們發現，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。

3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網。砂石料經營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經營權，工商注冊等證件，以及有關單位和企業用砂石料數量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網之“魚”。

四、加強稅收管理的對策和建議

針對砂石料行業偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環境；二是促進納稅人的納稅觀念轉變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權益，又要堅決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經營人的買斷河流開采經營的《許可證》和《工商執照》，辦理稅務登記手續。一是確立經營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執行準入條件和審批手續，對那些不具備一開采能力的企業界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產者從個體身份置換成企業身份。成為正規、穩定的企業后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規范，企業控管難度系數將會縮小，稅務部門更容易獲取企業有關生產經營信息。

3、加強砂石料銷售發票管理。充分發票控稅功能，針對該行業特點，重點對建筑行業、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發票的使用范圍進行監控。一是要提高索取發票的意識。即購買方屬于企業、單位及個體經營者的，應向出售方索取發票，國稅機關應組織人員定期到企業或單位進行核實調查。二是要提高開具發票的意識。即購買方為城鄉居民個人的，砂石料經營者應自行開具銷售發票。

4、加強與部門之間的協作，完善監控網絡。一是部門合作，信息監控，發揮團體作戰。依托信息化手段，實行人機結合。與國土資源局、公安經偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯系。二是定期定時召開聯席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業用料數量，反映砂石料經營銷售情況，是否與經營者申報資料相符，明確工作上還有哪些失誤？找出工作上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規定辦理稅務登記證。將其納入監控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監控稅源變化，當其達到起征點時要及時調整定額。

5、加強建帳規范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬工作，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經營實況經常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規范賬務。

6、加大評估的力度。一是調查整理一套方案實施。先收集縣內5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經營信息資料，經營規模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發現異常現象，采取有效手段評估分析，提高評估質量，用證據、事實說服納稅人。二是強化現場評估。結合納稅人的核算情況，通過現場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經常到現場進行回查核實，掌握納稅人的生產變動情況，根據納稅人的經營情況適時調整。三是橫向、縱向比對分析。現行的建筑行業，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。

7、規范文書管理。執法文書是稅務機關開展稅收征收管理工作的依據。稅務人員按照稅收法律、法規、規章的規定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環節征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執法的監督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據不準確,文書送達不嚴肅等不規范現象，稅務文書由征管股統一制作，詢問筆錄，取證的證據和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環節，此項工作與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調查中還沒有一套很好的經驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規范和整頓。

第四篇：砂石料行業稅收征管調研分析

近年來，隨著房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展起來的砂石料經營業戶，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。

一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題

根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經營現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經營業戶中僅2戶辦理了營業執照和砂石料開采許可證，其他的采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經營業戶由于受經濟利益的驅動，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產經營不建賬，稅收征管難監控。砂石料經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監控。

3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產經營環境復雜，稅款核定難。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。

二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策

1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。

2、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業、預制件加工行業應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。

3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控、產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。

4、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。將有關稅收法規送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅，進而提高納稅人的納稅意識。

綜上所述，只要我們找準砂石料行業稅收科學化、精細化管理的切入點，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業，讓這些納稅人為我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。

第五篇：加強集貿市場稅收征管的調查與思考

加強集貿市場稅收征管的調查與思考

[內容提要]長期以來，集貿市場的征管工作是稅務部門的一個老大難問題。今年國務院把集貿市場的整治工作確定為整頓和規范市場經濟秩序工作的重點。年初，我局也將加強集貿市場征管列為今年的一項重點工作。本文以龍崗區為例，對集貿市場征管存在的問題以及成因進行了剖析，并從稅務登記、征收方式、日常管理、稅法宣傳等方面對加強集貿市場征管工作提出了具體對策建議，對基層征管工作有一定的參考意義。

加強集貿市場稅收征管的調查與思考

近年來，隨著經濟的不斷發展，龍崗區人口的迅猛增加，與居民日常生活息息相關的各類型集市貿易市場（以下簡稱集貿市場）也不斷擴大增多。據不完全統計，全區內大大小小的集貿市場已超過80個（還不包括新興起來的燈光夜市、早市、舊貨市場和步行街等），總經營戶數達到一萬多戶。由于集貿市場戶數多、管理難度大等原因，稅收征管工作也不同程度地存在一些問題，如何加強集貿市場的征管工作，應該引起稅務部門足夠的認識和重視。我們嘗試從加強征管的角度出發，對這些問題作一些粗淺的分析與思考。

一、集貿市場的經營特點及其征管狀況

（一）集貿市場的經營特點。從總體上看，集貿市場既有專業市場公司投資開發，也有當地鎮政府或村委自辦，一般具有規模相當、集中經營、管理規范的模式特征，例如樓下是肉菜市場，樓上是成衣、日用品商鋪；也有的是由眾多經營戶自發形成，較為零散。經營戶以經營付食品、成衣、日用商品、糖煙酒等為主。

（二）集貿市場的征管現狀。根據調查資料顯示：龍崗區集貿市場經營戶中屬于正常的納稅戶5900戶，非正常納稅戶（指漏征漏管戶）4188戶，非正常納稅戶占集貿市場經營戶的42％左右；正常戶平均每戶每月繳納稅額 150元左右，據此推算，非正常納稅戶流失的稅款是一個不小的數字，假如能把這部分的納稅戶管起來，將成為龍崗區稅收增長的一個新亮點。

集貿市場非正常納稅的經營戶（即漏征漏管戶），主要存在以下幾種情況：(1)已辦理工商執照和稅務登記但不申報納稅的有1374戶，占非正常納稅戶的33％；(2)已辦理工商執照但未辦理稅務登記和納稅申報的有1027戶，占非正常納稅戶的25％；(3)既無工商執照又無稅務登記和納稅申報的（即“三無”經營戶）有1787戶，占非正常納稅戶的42％。

從調查數據可以看出，集貿市場的稅收征管確實還存在不少的問題，必須對該類市場加強管理，以改變漏征漏管戶普遍存在的局面，確保國家稅款及時足額入庫。

二、集貿市場征管存在的問題及其成因

(一)漏征漏管問題日益突出

1995年初國地兩稅機構分設，在確定兩局征管范圍上，出于簡化征管工作的需要，由地稅部門代征集貿市場范圍內所有經營戶的增值稅。不久，國家稅務總局下發調整通知，集貿市場增值稅由國稅部門征管。在兩局交接征管檔案時有部分資料遺漏，造成檔案資料不完整，加上當時的國稅工作千頭百絮，沒有把集貿市場稅收征管工作作為重點來抓，有的更是“放任自流”，加上納稅戶納稅觀念普遍淡薄，至使當時的漏征漏管戶不斷增加，雖然后來經過了多次的清查，而且清查的重點都是以集貿市場為主，但還是不能從根本上解決這類市場的漏征漏管問題。

（二）管理方式不適應征管實際，管理力度不足

集貿市場經營戶普遍反映為多、雜、亂。一間商鋪是一個經營戶，一個檔位也是一個經營戶，市場周圍的流動小販也是一個個獨立的經營戶。工商所是經營戶的主要行政主管部門之一，幾乎所有的經營戶都必須繳納工商管理費。由于長期以來稅務部門對集貿市場的征管工作不到位，絕大部分經營戶普遍形成了“重工商、輕稅務”的心態。但不能否定，工商部門對這些經營戶的管理力度遠遠超過稅務部門，不但每個集貿市場有專門的管理小組，而且還對經營戶的商品價格、商品質量進行監督管理，一旦發現不按規定經營的，小則罰款、扣繳商品，大則封鋪甚至吊銷營業執照。在經營戶眼中，工商部門是最具威嚴的執法部門。而稅務部門，在取消“專管員”制度以后，對集貿市場基本上沒有發揮管理作用，單純依靠經營戶自行申

報納稅，根本不可能做到應收盡收。另外，工商部門收取管理費一般可以在市場內的專門收費窗口完成，也可以上門當場收繳，大大方便了經營戶的交費工作。而繳納稅款無論是到銀行還是直接到稅務機關征收廳交稅，對經營戶來說都不太方便，以至納稅戶能拖則拖。

（三）經營戶納稅意識淺薄，稅法宣傳難以深入

目前，很難保證一個集貿市場的經營戶會主動到稅務機關申報納稅，這除了稅收征管工作還存在許多薄弱環節外，與民眾的整體納稅意識較低分不開。經營戶的日常經營費用如市場管理費、租金、衛生費、治安費等較多，把這些收費加在一起絕對不是小數，在這種情況下，費多還是稅多，先繳稅還是先交費？一些經營戶采取的方式是哪個部門來收就交給哪個部門；哪個部門管得嚴就交哪個部門的收費，還有一些經營戶認為“稅”和“費”沒有什么區別，“交了費就等于交了稅”。這些問題的存在，從究其原因與經營戶的納稅意識以及稅務機關的稅法宣傳力度分不開。

（四）執法力度不足，難以實現“法治”

從近年來清查漏征漏管戶工作來看，集貿市場一直都是打擊的重點，然而收效甚微。至今清查工作中，新的情況更是層出不窮，“打游擊”、“關門拉閘”、“發出通知不來處理”等一些新現象令稅務機關感到束手無策，執法的力度和效果受到考驗，這種狀況應引起我們的高度重視，否則就會形成惡性循環，影響整體的征管質量。“依法治稅”作為我們新時期的主要治稅思想之一，不應該也不允許存在特殊的納稅戶。

三、加強集貿市場征管的對策思考

（一）轉變觀念，從稅務登記抓起

１、根據《國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍若干具體問題的通知》（國稅發

[1996]37號）文件有關規定，應明確將集貿市場的經營戶納入國稅的正常征管范圍，按照《深圳市專業市場稅收征管試行辦法》有關規定對市場內有經營收入的單位和個人，不論是否領取工商營業執照，均應到所在地主管稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記，建立征管檔案。

２、對已辦理營業執照的固定經營戶和非固定經營戶，要求領取營業執照后30天內辦理稅務登記，發給正式的稅務登記證件，納入正常稅收征管；逾期未辦理的，發給《稅務違章違法改正通知書》限期改正，逾期仍不辦理的，應聯合有關管理部門逐個嚴加查處，必要時采取稅收保全措施和強制執行措施來處理一些“釘子戶”問題。

３、對既無營業執照又無稅務登記的經營戶，應結合市場管理部門的檔案資料，逐步建立內部稅務征管檔案底冊后，發給“臨時納稅登記卡”，作為經營戶登記和納稅鑒定證明資料。此項工作應與定期和不定期的“清查”工作結合起來，并作為“清查”工作的一項重要考核指標。

（二）采取定期定額、委托代征、開票征稅相結合的征收方式

１、集貿市場的正常納稅戶，應全部認定為Ｃ類納稅人。稅務機關根據經營戶的實際經營情況，采取業戶申報，稅務機關核定的辦法，事前評定一定時期（季度或半年評定一次）的月不含稅銷售收入，實行“雙定”管理，并逐步推廣實施“儲蓄扣稅”等征收管理辦法。

２、對非正常的納稅戶（主要集中在肉菜市場、舊貨交易市場的檔位經營戶，包括無證經營戶和“三無”戶），應根據有關規定，以經營戶檔位租金的高低為參考依據，核定其每月應納稅額后，建立內部征管檔案底冊，發給“臨時納稅登記卡”，可以委托工商或市場管理部門代征稅款。

３、把集貿市場征管戶全部列入委托代征范圍，這將給稅務機關征管工作帶來很大的方便。因此，對代征單位要制訂一些代征代繳稅款管理辦法，明確代征單位的權利和義務，使其在稅務機關的監管下按照委托代征稅款的條款進行各項工作。

４、非正常征管的經營戶經稅務機關核定其稅額后，一般不直接向其提供銷售發票，而采取由代征單位統一領購、保管、開具和征稅的方式，對需要開具發票的經營戶，可到代征單位開票專柜申請開具，并按規定的征收率繳納增值稅，月終后由代征單位一并向稅務機關申報代繳。

（三）加強對集貿市場的日常管理和稅法宣傳工作

１、“專管員”制度對抓好集貿市場的征管工作有很多值得借鑒的地方。在目前的管理質量尚未能達到“集中征收、重點稽查”新模式要求的條件下，采用把市場的征管工作責任落實到小組或專人，實行“片管制”，以提高集貿市場的征管質量。

２、集貿市場日常檢查力量一直不足，稅法宣傳工作跟不上，造成經營戶中普遍存在“稅”“費”不分的誤區。針對集貿市場的經營戶較為集中、群體經營的特點，應提倡運用稽查促進宣傳的手法，有效地采取一些稅收保全和強制措施，強化對經營戶的稅收管理和教育。

（四）加強與有關部門的聯系，形成齊抓共管的局面

集貿市場的稅收征管工作是一項大工程，必須有正確的指導思想作保證，我們必須取得當地政府的大力支持，并與工商、市場管理部門多聯系、多溝通，共同制訂出一個方案來，一經確定，狠抓落實。做到真正“管起來”。在“管起來”的原則下大膽探索各種有效的征管方法，同時做好檢驗、總結工作。在此基礎上，稅務部門制定出一些切實可行的有力措施具體“抓下去”，例如采取“上門登記，服務到家，集中力量，逐個突破”的治理方式，通過“開現場會、開通報會，動之以情，曉之以理”的實際行動，多途徑開展宣傳攻勢，多方面取得支持力量，在治理過程中做到不厭其煩，切切實實把工作落實到位。

集貿市場的征管工作必須有步驟地進行，應在調查摸底的基礎上，成立專門的工作小組，確立工作目標，有針對性地制訂工作計劃，本著“公平稅負、公平競爭”的原則，稅額不一定定高，但總體要求市場與市場之間稅負相持平，經營戶與經營戶之間稅負相持平。只要方法正確，措施得力，完全有信心和能力把各類型的集貿市場、專業市場的征管工作提高到一個新的水平，真正做到“既抱西瓜、又揀芝麻”