第一篇：中信集團注資中信泰富整體上市意味著什么？

昨日，香港上市公司中信泰富（00267.HK）宣布將反向收購大股東中信股份100%股權（價值約2250億港元），以實現中信集團整體上市的消息，成為刺激香港與內地股市的重大新聞。這項由國務院批準又突然披露的重大交易讓市場在吃驚之余不斷揣測其所承載的更多意義。

中信集團整體上市計劃自2008年提出后，新組建的中信股份（中信集團持股99.9%、中信企業管理持股0.1%）一直是主要載體，相關的資產整理與股份劃轉工作也一直在有序推進，緣何最終上市選擇借殼中信泰富，而且行動迅疾？

中信集團整體上市之時，正值中央高層力推國企新一輪改革和混合所有制，并為此放開了諸多審批和收購兼并障礙。中信集團無疑成為這一思路的第一個嘗鮮者和破冰者。

對中信集團而言，以中信股份單獨在港IPO已耗時經年，完全掃清障礙并獲得不錯的估值尚有一段路要走。而據報道，中信集團合并口徑的資產負債率一直處于較高水平，2008~2010年的資產負債率分別為88.26%、89.72%、89.27%。而《中國中信集團公司2011年跟蹤評級報告》報告指出，中信集團本部在高資產負債率的重壓下，2011年、2013年、2015年、2017年、2023年等年份，是償債高峰年份，每年均有50億元以上的債務到期。這或許也是加速中信采取果斷手段整體上市的原因之一。

中信集團目前是一家完全國有控制的公司，而中信泰富則是香港資本市場上治理完善的上市公司，將一個國有體制平臺融入到嶄新的框架規則中，雙方將產生不小的化學反應。正如中信原董事長孔丹所言，“上市進一步倒逼中信集團把發展推到一個新的平臺。”

這一方案的可行處還在于，2008年中信集團援手中信泰富澳礦巨虧，注資后掌控中信泰富57.5%的股份已多年，尤其在前董事局主席榮智健及管理層辭職后，以常振明為首的新管理層已實現了對中信泰富經營掌控。換句話說，這是一個”安全”的殼。目前，在中信泰富高管中，僅有榮智健長子榮明杰擔任非執行董事。

對榮智健而言，中信整體上市或許是拋清剩余股份的好時機。榮智健曾一度持有中信泰富超過20%的股份，其辭職后進行過較大規模減持套現，但一直保留了相當股份。根據中信泰富2010年年報，榮智健仍然持有中信泰富8.273%的股份。

中信集團整體上市后，其作為混合所有制企業及國有資本運營公司的面目已經越來越清晰。

第二篇：中信集團審計報告（本站推薦）

2012年第25號公告：中國中信集團公司2010資產負債損益審計結果

時間:2012年06月01日

中國中信集團公司2010資產負債損益審計結果

（二○一二年六月一日公告）

根據《中華人民共和國審計法》的規定，審計署2011年對中國中信集團公司（以下簡稱中信集團）2010資產負債損益情況進行了審計，并對審計范圍內涉及的重大事項追溯相關。

一、基本情況

中信集團成立于1979年，是經國務院批準設立的綜合性企業集團，納入合并財務報表范圍（控股或占控制地位）的子公司有42家，主要從事金融、投資控股、房地產及基礎設施、制造、資源開發、商貿及服務業、信息產業和工程承包等。據中信集團的合并財務報表反映，中信集團2010年底資產總額25 390.57億元，負債總額22 665.01億元，所有者權益總額2725.56億元；當年實現營業收入2638.94億元，凈利潤479.54億元。

二、審計評價意見

本次重點審計了中信集團本部及所屬29家境內和駐港一級子公司，涉及資產額14 792億元，占中信集團資產總額的58%。審計結果表明，中信集團認真貫徹執行國家宏觀調控政策和決策部署，不斷加大對“三農”、中小企業等領域的信貸投入；深化集團經營體制改革，貫徹“三重一大”決策管理要求，不斷完善投融資決策制度，對集團所屬商業銀行、房地產、工程承包、機械制造等業務進行了整合重組；逐步健全公司法人治理，規范關聯交易行為，加大對所屬子公司的管控力度，積極完善風險管理體系，公司整體實力和綜合競爭力逐年提升。但中信集團在業務經營、財務管理等方面還存在一些不規范的問題。

對審計發現的問題，審計署已依法出具了審計報告、下達了審計決定書，要求中信集團予以整改。此外，本次審計發現并向有關部門移送涉嫌違法違規案件18起，有關部門正在依法查處。

三、審計發現的主要問題及整改情況

（一）會計核算和財務管理存在的問題。1．所屬5家子公司未按規定將相關企業納入合并財務報表范圍，涉及資產總額63.10億元，其中2010年發生59.75億元。

審計指出上述問題后，有關子公司已按規定重新編制了合并財務報表。2．所屬10家子公司通過少計財務費用、少提折舊等方式，共造成多計利潤3.74億元，其中2010年多計3.13億元。

審計指出上述問題后，有關子公司已調整會計賬目。3．所屬4家子公司賬外資金及資產共4.54億元，其中2010年發生3.03億元。審計指出上述問題后，有關子公司已調整會計賬目，修訂和完善了有關制度，并對責任人員給予降職、停職檢查等處分。4．2008年至2010年，所屬8家子公司違規發放津補貼、發放商業預付卡

以及購買商業保險等涉及金額1.34億元，使用不規范發票報銷或白條抵庫等涉及金額0.16億元。

審計指出上述問題后，中信集團及有關子公司認真規范職工津補貼的發放工作，清理了不規范的發票；有關子公司按規定補繳了個人所得稅，修訂和完善了借款和報銷等財務制度，進一步規范了發票審核和管理工作。

（二）業務經營管理存在的問題。1．2008年至2010年，所屬中信銀行等金融機構違規發放貸款和辦理票據業務共計30.64億元。審計指出上述問題后，有關金融機構已結清部分貸款或票據，其余貸款已按規定整改，并修訂完善了相關內控制度。2．2010年，所屬中信銀行的10個分支機構信貸“三查”工作不嚴，存在信貸資金被借款人挪用等現象。

審計指出上述問題后，中信銀行及時清收了部分貸款，并進一步強化對分支機構信貸業務“三查”工作的監管。3．2006年至2010年，所屬3家子公司采取私自換匯、拆借等方式違規經營9.99億元。中信集團高度重視審計指出的問題，積極采取措施整改。至2012年3月底，已有91%的問題整改到位，追究相關人員責任190人次，還加強了制度建設和內部控制，制定或修訂了188項規章制度。篇二：中信集團-金融控股集團案例之中信集團-201301 中信集團案例

中信集團公司包括實業類公司，服務類公司和金融類公司（圖6.b.1）。集團以金融為主業，擁有銀行、證券、保險、信托、基金、期貨等金融牌照齊全的金融子公司。

中信集團公司出資于2002年12月5日設立國有獨資的中信控股有限責任公司。通過投資和接受集團公司委托，中信控股管理銀行、證券、保險、信托、資產管理、期貨、租賃、基金、信用卡等金融企業，控股包括中信銀行、中信證券股份有限公司，中信信托投資有限責任公司、中信國際金融控股有限公司、信誠人壽保險有限公司、中信期貨經濟有限責任公司、中信資產管理有限公司等子公司。

中信控股公司已成為具有相當規模和實力的金融控股公司。由于中信母公司既從事股權投資，又從事實際業務經營，母公司通過對內部所有子公司的經營業務進行整合，從而取得規模效應、范圍效應和協同效應。

圖

意

示

司

公

子

團

集

信

中 1.b.6 圖

一、組織策略

（一）母公司公司治理

中信集團母公司股權結構具有“一元化”特征，實收資本全部來自財政部，直屬國務院管理。

常務董事會是集團常設機構。集團常務董事會成員由國務院任免。常務董事會決定集團經營方針、財務預算方案、經營計劃和投融資及資產處置方案、集團管理機構設置方案、公司規章制度、職工薪酬和獎懲方案等，審議集團財務決算和利潤分配及虧損彌補方案、公司合并、分立、變更和解散方案等，擬定集團注冊資本變更和發行債券方案以及集團章程修改方案等。高級管理層按照董事會和常務董事會的授權，決定其權限范圍內的經營管理與決策事項。監事會由國務院派出，由主席1名和監事若干名組成。

圖6.b.2 中信集團公司治理結構

（二）子公司公司治理

中信集團對下屬子公司既有全資和絕對控股，也有參股、相對控股。因此子

公司層面股權是多元化的。通過引入外部股東，帶來子公司融資的便利性。通過外部資本市場在多個子公司建立完善的治理機制；在股東之間建立起市場化的利益制衡機制；在股東與董事會和董事會與經理層之間建立起委托代理關系。子公司相對獨立完善的治理結構對其資本充實、規模發展和績效提高起到積極作用。

由于子公司可通過股權多樣化改善公司治理，母公司管理力量相對較弱，加上法律上母子公司的平等獨立地位，母公司并非主要通過治理結構對子公司進行管控。

中信控股公司受中信集團委托代為管理各金融子公司，實際股權由中信集團持有，控股公司在金融子公司之間進行協調管理，發揮資源共享和協同效應。

（三）公司管理結構

1、中信集團管理架構

中信金融子公司的董事長都是母公司董事會成員，集團公司董事同時又是集團執行委員會成員，總部對子公司的控制主要通過人事，以人事控制和審計監督來實現母子公司之間治理與管理的銜接，保障母子公司戰略一致性，減少了協調成本，實現了母子公司公司治理層扁平化。

母公司對子公司主要通過行政手段管理，在時間效率和執行力上都有著其他管理方式難以比擬的優勢。

中信集團所有決策均通過執行委員會實施，審計部門對子公司具有一定權威，但it部門、風險管理部門無法對非全資子公司，尤其是存在大量外部股東的上市公司實現垂直監控。在子公司層面，很多子公司建立了完善、獨立的管理治理體制。

圖6.b.3 中信集團管理架構

2、中信控股公司結構介紹

中信集團經營業務涵蓋金融業、房地產開發、信息產業、基礎設施、實業投資和其它服務業領域，但金融業是主導。故此處以金融業為主要研究對象。

中信控股公司是集團金融改革與創新的產物，是中國第一家金融業控股公司。旨在統一管理中信公司所屬金融子公司，加強風險控制，開發金融交叉產品，實現資源共享，發揮協同效應，為客戶提供全方位綜合金融服務。

中信控股有限責任公司受集團公司委托，代管金融子公司（圖6.b.4）。金融子公司股權和實際的人權、財權等主要由集團控制。集團公司的任務是搭建綜合經營的組織架構和協調機制?？毓晒局饕饔檬俏锢砭W點資源整合、統一信息平臺建設、金融交叉產品開發、聯合營銷、業務培訓、制定制度與規劃和強化風險管理。

圖6.b.4 中信控股公司結構

集團實行水平式管理路徑，金融控股公司是唯一的管理型公司，對各子公司篇三：貨幣資金內部審計報告定稿

關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對集團2012年1-10月份貨幣資金收支情況進行了審計，經審計發現貨幣資金收支的內部控制、實質性、賬務處理主要存在問題如下：

以上內容為集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要，欲了解審計詳細情況，請查閱審計報告正文。辰坤集團內控部

秦元增

2012年12月15日

關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告 魯辰坤內審字［2012］第1022號

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，對集團貨幣資金進行了審計，審計范圍為2012年1至10月份集團貨幣資金收支情況。審計目的在于掌握集團貨幣資金收支情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出貨幣資金賬務處理中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。

一、基本情況

集團財務部負責集團賬務核算，現有員工8人，其中：1名副部長，5名會計，2名出納。內外賬各11套。人員分工為：孫珍為財務部副部長兼鑫成公司主辦會計，李春瑩為天潤公司主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業公司、國貿公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿公司、接待中心出納，朱迎新為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業公司出納。貨幣資金賬務處理流程是出納負責現金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責現金、銀行存款記賬憑證復核、記賬。

二、審計情況

（一）審計實施 2012年11月24日接受領導安排進行集團貨幣資金專項審計，25日進行審計準備事宜，26日早晨進駐財務部。26日中午對出納朱迎新處現金進行了盤點，下午對出納商小燕處現金進行了盤點。27日對商小燕、朱迎新處借條進行了落實。28日姜總開會安排配合審計事宜，由出納、會計提供銀行對賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對出納、會計及貨幣資金內部控制情況進行了調查了解。12月5日至12日一邊對銀行對賬單進行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對賬單基本收全，相應憑證也已抽查，撤離現場。12月14日至16日整理資料起草審計報告，17日與財務部座談，18日審計報告定稿上報領導。

（二）審計總體結論

貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不夠完善。

三、貨幣資金內部控制存在的問題及審計建議

1、出納人員的設臵

財務部出納身兼內部多家出納，現金混用，無法單獨對某一公司進行現金盤點，此項不利于現金的準確性。

建議：現金業務少的公司直接取消現金核算，只保留幾個主要公司的現金核算。庫存現金按照各公司的設臵分開存放管理，財務部每天對出納進行現金盤點對賬。

2、出納崗位的輪換

財務部辦理貨幣資金業務，應配備合格的人員，并根據公司具體情況進

行崗位輪換。

建議：財務部執行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業務的人員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，應不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

3、財務報銷流程的執行 集團財務報銷管理流程按設備、材料、費用、工資、其他等規定了財務報銷流程及審批權限，實際操作授權有漏簽現象。流程規定集團貨幣資金支付超過五千的應有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）、轉款等。流程規定對外應酬費用，應有董事長簽字，實際未嚴格執行。

建議一：財務部嚴格執行財務報銷流程，審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。短信、電話請示事后應補簽。所有貨幣資金支付、轉賬等都應經財務負責人簽字同意辦理。建議二：財務部應會同有關領導、單位、部門對集團財務報銷管理流程制度的實施進行一次綜合評價，結合實際執行情況進一步完善流程。

4、銀行預留印鑒的管理

集團各公司辦理付款業務所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務部出納及融資部使用時經核準可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。

建議：財務部對財務專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務負責人批準。外用章需由財務負責人批準安排授權代表攜章同行。

5、票據的保管篇四：2012年中國審計市場運行報告 2012年中國審計市場運行報告

一、總體運行

1、行業指標 2012年中國注冊會計師行業實現營收507億元收入，較上年增長67億，增幅15.23%；會計師事務所達到8,128家，較年初增長152家，增幅1.92%。行業發展仍處于快速上升通道。

行業指標 事務所數量 營業收入 注冊會計師

單位 家 億元 人 2008年

7,211 310 83,252 2009年

7,563 318 90,883 2010年

7,785 375 96,498 2011年

7,976 440 97,510 201 最近5年中國會計師事務所年均增加183家(含分所)，營業收入年均復合增長11.31%，注冊會計師年均增加3167人。

2、經濟保障系數 分析項目 國內生產總值|億 審計行業收入|億

經濟保障系數

9.81 2008年 316,030.34 310.00 2009年 340,319.95 318.00 9.34 2010年 399,759.54 375.00 9.38 9.32 2011年 472,115.04 440.00 201 52 9.我們定義經濟保障系數=審計行業收入/國內生產總值*10000，用以表示宏觀層面注冊會計師對生產經營活動最終成果真實性的合理保證。經濟保障系數最近5年平均值為9.52、標準差為0.23、離散系數為0.02，審計行業收入與國內生產總值相關系數也達到了0.99，說明審計行業收入和國內生產總值之間維持著緊密的線性關系。伴隨著經濟總量的不斷增長，維持9.52的經濟保障系數，作為市場鑒證獨立第三方的審計機構也相應的不斷壯大。

二、客戶市場 ㈠ 上市公司

滬市主板

客戶

2011年 2012年 933 944 審計收費 212,963.20 257,679.96 客戶 485 471 審計收費 38,447.10 45,699.47 客戶 652 701 審計收費 29,864.80 45,733.81 客戶 292 355 審計收費 10,865.80 17,062.30 客戶 2362 2471 深市主板

中小板

創業板

合計|萬

審 292 366 2012年整個上市公司審計市場達到36.62億元，較上年增加7.4億，增長25.34%。增長的驅動因素既有上市公司的擴容109家、增加市場收費基數，也有審計收費的上漲。

㈡ 國有企業

1、運行情況 2012年全國國有及國有控股企業實現營收42.38萬億，同比增長15.2%；實現利潤2.2萬億，同比下降5.8%。

營業收入 中央國有企業 地方國有企業

收入合計 同比增長

2008年|億 210,502.30 2009年|億

143,455.90 81,631.40 225,087.30 6.93% 2010年|億

191,981.70 111,272.00 303,253.70 34.73% 2011年|億

231,756.10 136,098.90 367,855.00 21.30% 2012年 26 16 42 15.2、收入保障系數

選取20家大型上市的國有企業作為樣本進行分析，涵蓋20個產業部門，均為行業的領軍企業，具有統計分析代表性，由此得到收入保障系數平均值1.325。我們定義收入保障系數=審計收費/企業營業收入*10000.序號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 名稱 中國神華 中國石油 華能國際 寶鋼股份 中國鋁業 中國石化 海螺水泥 上汽集團 中國船舶 中國南車 上海電氣 貴州茅臺 上海醫藥 中國遠洋 上港集團 大秦鐵路 中國國航

中國建筑 中國國旅 中國聯通平均值

性質 央企 央企 央企 央企 央企 央企 地方系 地方系 央企 央企 地方系 地方系 地方系 央企 地方系 部委系 央企 央企 央企 央企

行業 煤炭 石油 電力 鋼鐵 有色 化工 建材 汽車 船舶 軌道 電氣 釀酒 醫藥 海運

港口 鐵路 航空 建筑 旅游 信息

營業收入|億元

審計機構

審計收費|萬元 3,588.00 6,100.00 2,044.00 398.00 2,476.00 6,600.00 485.00 965.00 130.00 1,107.00 1,736.00 115.00 2,075.00 1,627.00 745.00 1,185.00 1,545.00 3,268.00 430.00 390.00 收入保

2,502.60 畢馬威 21,952.96 普華永道 1,339.67 畢馬威 1,911.36 德勤 1,494.79 安永 27,860.45 畢馬威 457.66 畢馬威 4,784.33 德勤 242.76 信永中和 904.56 安永 770.77 安永 264.55 立信 680.76 普華永道 720.57 中瑞岳華 283.31 立信 459.62 普華永道 998.41 安永 5,715.16 普華永道 161.34 國富浩華 2,562.65 普華永道 76,068.28 1.2012年全國國有企業實現營收42.38萬億元，維持收入保障系數1.325，線性相關測算2012年國有企業年審市場5.62億元。

㈢ 金融機構

1、運行情況

銀行業區別產業部門，核心要素為資產，貸款占比49.4%、債券占比15.9%?，F階段中國銀行業的商業邏輯主要系不斷做大資產負債表的左邊存量，再維持1%的資產凈利率，就能實現龐大的規模化利潤。2012年底中國銀行業總資產104.6萬億元，實現凈利潤1.24萬億元，資產凈利率1.2%。16家境內上市商業銀行總資產合計85.69萬億，占行業總資產81.92%,審計收費7.82億元，資產保障系數0.097，線性相關測算2012年中國銀行業審計市場9.71億元。

2、資產保障系數

選取16家境內上市商業銀行作為樣本進行分析，16家商業銀行總資產85.69萬億，占銀行業總資產81.92%，具有統計代表性。

序號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 商業銀行 工商銀行 農業銀行 中國銀行 建設銀行 交通銀行 招商銀行 民生銀行 中信銀行 浦發銀行 興業銀行 光大銀行平安銀行 華夏銀行 北京銀行 南京銀行 寧波銀行 合計數

總資產|億 175,422.00 132,443.00 126,806.00 139,728.00 52,734.00 34,082.00 32,120.00 29,599.00 31,457.00 32,510.00 22,793.00 13,950.00 14,889.00 11,200.00 3,438.00 3,735.00 856,906.00 總收入|億

審計機構

審計收費|萬元 16,560.00 13,420.00 22,200.00 14,000.00 3,421.00 1,400.00 1,197.00 1,080.00 804.00 588.00 990.00 957.00 540.00 480.00 320.00 260.00 資產保

5,369.00 安永 4,220.00 德勤 3,661.00 普華永道 4,607.00 普華永道 1,473.00 德勤 1,134.00 畢馬威 1,031.00 畢馬威 894.00 畢馬威 830.00 普華永道 876.00 德勤 599.00 畢馬威 398.00 安永華明 398.00 致同 278.00 普華永道 91.00 普華永道 103.00 安永 25,962.00 2012年底全國銀行業總資產104.6萬億元，維持資產保障系數0.07，線性相關測算2012年中國銀行業審計市場7.32億元。

三、業務市場

㈠ 工商年檢和驗資

年份 實有企業 實有資本

年份 2008年 萬戶 萬億 971.46 43.48 2009年 1,042.74 51.56 2010年 1,136.48 59.63 2011年 1,253.12 72.25 2012年 1,366.60 82.54

1、工商年檢 2011年底全國企業實有數量(含分支機構)1253.12萬戶，2012年底全國企業實有數量(含分支機構)1366.60萬戶，增加113.48萬戶。1366.60萬戶企業(含分支機構)，工商年檢審計每戶按照3000元的年審收費，測算2012年工商年檢審計市場約409億。

2、驗資 2011年底全國企業實有注冊資本72.25萬億，2012年底全國企業實有注冊資本82.54萬億，增加10.29萬億、增幅14.24%。10.29萬億的凈增量資本按照萬分之一的驗資審計費來簡單測算的話，2012驗資市場為10.29億。

㈡ 涉稅鑒證 2012年全國稅收總收入完成10萬億，同比增長12.1%，這是靚麗的宏觀數據。但在征稅的具體執行過程中，隨著企業經營活動的復雜性，也面臨著征管效率和征管成本的問題，頂層制度的設計者首先動用政策工具，賦予特殊的獨立第三方對納稅主體的應納稅額進行鑒證，來保證國家的稅收利益，并規定鑒證服務的買單人由納稅人而非國家來承擔。其次來規范劃定市場的游戲規則，研究的方向可以按照納稅人的納稅額的小比例給予第三方合理的專業服務報酬。由于稅收基數的龐大，所帶來的涉稅鑒證專業服務具有極大的市場發展空間。下圖是對近5年來涉稅鑒證市場規模的測算，假設條件是涉稅鑒證費率能夠合理解釋稅收收入與鑒證市場的線性關系，我們可以看到2012年整個涉稅鑒證市場規模達到100億。

測算過程

全國稅收收入|億元 涉稅鑒證測算費率 涉稅鑒證測算規模|億元

稅務師事務所 會計師事務所 兩所涉稅結構 2008年 54,223.79 0.1% 54.22 24.54 29.68 0.83 2009年 59,521.59 0.1% 59.52 30.94 28.58 1.08 2010年 73,210.79 0.1% 73.21 39.23 33.98 1.15 2011年 89,738.39 0.1% 89.74 50.02 39.72 1.26 201 10 面對現在還有一個問題需要頂層設計者解決的，給哪類的獨立第三方發放涉稅鑒證專業服務許可證。目前的市場格局是會計師事務所和稅務師事務所并存、但發展比較模糊。伴隨政府職能部門分工的細化，涉稅鑒證的市場主導權逐漸集中到稅務總局，并存的市場格局也逐漸走向稅務師事務所占據主導地位。

稅務師事務所 行業營業收入 2008年 49.90 2009年 62.89 2010年 80.45 2011年 97.33 2012年 118.17 ㈢ 資本市場

融資規模 股票融資|億 企業債券|億

合計

2008年 3,324.00 5,523.00 8,847.00 2009年 3,350.00 12,367.00 15,717.00 2010年 5,786.00 11,063.00 16,849.00 2011年 4,377.00 13,658.00 18,035.00 2012年 2,508.00 22,498.00 25,006.00

1、股票發行審計 2012年股票二級交易市場低位徘徊、一級發行市場數量和融資規模較前幾年都出現了大幅回落。ipo從股改到最后成功上市的周期一般在3年以上。證監會公布的2012年底在審ipo公司近700家，2011年2,362家上市公司年審收費合計29.21億元，2012年2,417家上市公司年審收費合計36.62億，扣除審計收費上漲10%的因素，我們可以得到2012年109家新上市公司年審收費為4.5億元。我們再假定上市公司的規模結構、上市結構保持不變，測算出2012年700家在審ipo公司的年審市場28.9億，考慮到ipo財務數據6個月的保質期，2012年700家在審ipo公司的審計市場28.9 x 2=57.8億元。

2、債券發行審計 2012年債券市場發展異常顯眼，企業債券融資規模到達22,498億元，較上年增加8,840億，增幅64.72%，刷新中國債券市場新記錄。我們從供給方和需求方來簡單分析一下活躍的2012年債券市場。供給方即企業，2012年境內上市股權融資的企業為155家，相比2011年279家、2010年345家，顯示了2012年ipo窗口趨緊，在這種背景下通過發行企業債券解決投資發展過程中面臨的大額資金缺口成了一種非?，F實的選擇；需求方即債券投資者，2012年中國股市在2300點低位徘回，市場看空情緒非常濃，投資者虧損面也呈擴大的趨勢，市場避險的意識和愿望變得很強，債券作為固定收益產品在這時候充當了拯救市場的角色。供給曲線和需求曲線整體右移，債券市場交投量充分釋放?，F在我們根據企業債券融資規模來測算一下2012年債券發行專項審計的市場規模。2012年企業發債規模22498億元，按照融資規模的0.1%審計保障費率，2012年債券發行專項審計市場大概為22億元。

發債審計 企業債券|億元 發債審計測算費率 發債審計測算金額 2008年 5,523 0.1% 6 2009年 12,367 0.1% 12 2010年 11,063 0.1% 11 2011年 13,658 0.1% 14 2012年 22,498 0.1% 22

四、行業格局篇五：2015財務收支審計報告 2015財務收支審計報告

第1篇：財務收支的審計報告 xxx市審計局：

根據xx審綜字19xxx號審計計劃安排，審計小組于19xx年x月x日至x月x日，對xx市日用雜品公司19xx財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元。現將審計結果報告如下：

一、基本情況 xx市日用雜品公司是xx市供銷社所屬中型企業19xx與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經濟實體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）?，F分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等?，F有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67、4萬元。

二、發現的問題

1、弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發獎金8000元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元苫布假發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

2、挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19xx年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19xx年x月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

3、挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票（流動資金），從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19xx年x月和x月共買ll000元，日雜站19xx年x月和19xx年x月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付?，F已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。

4、鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32540、21元，實際多留了80164、07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。19xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。

三、處理意見

1、對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。

2、對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。

3、對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016、40元。

5、對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。

四、建議

針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務；合理使用資金，認真貫徹?？顚Ｓ玫脑瓌t，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。

附件：（略）

商糧貿審計處審計小組

組長：xxx（簽名）xxxx年xx月xx日

第2篇：財政財務收支審計報告

根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見（通教審20xxx號），審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令），實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計結果如下：

一、被審計單位基本情況

二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況

（一）20xx年x月至20xx年x月財政收支情況

（二）20xx年12月末資產、負債及凈資產情況

（三）基建維修工程和大型物資采購情況

（四）食堂及小賣部經營情況

三、審計評價意見

四、審計中發現的問題

五、審計意見及建議

為了進一步規范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：

針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。xx審計組 20xx年x月x日

第3篇：財務收支審計報告 根據《中華人民共和國審計法》第二十三條規定和局審計計劃安排，蕭山區審計局派出審計組，自20xx年3月12日至16日，對蕭山區慈善總會2015財務收支情況進行了就地審計，重點審計捐贈資金撥付使用的情況，并對重要事項進行了必要的延伸和追溯。區慈善總會及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性負責，并對此作了書面承諾。蕭山區審計局的責任是實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

蕭山區慈善總會成立于20xx年12月，為非營利性社會團體組織，主要職責是對社會各界組織及個人自愿捐贈或資助的資金、財產依法進行管理和使用，主要工作為組織、接受、社會性各界的捐贈款物，開展各項扶貧濟困、緊急救助等慈善活動，內設辦公室、捐贈科、財務科、物管科等機構，財務設立行政戶和捐贈戶兩個套賬，分別核算行政經費和捐贈資金的收支情況。2015年底總會下屬設32個分會，財務核算反映在區慈善總會本級賬戶內。

（一）行政戶

全年總收入1027、29萬元。其中財政補助收入100萬元，行政經費及利息收入927、29萬元。

全年總支出706、76萬元。其中：辦公費、考察費、會議費、業務費、郵寄費、水電費、車輛交通維修費等支出482、85萬元；工資福利、養老保險金、公積金等支出88、44萬元；廣告宣傳費、表彰費等支出110、40萬元；印刷資料費、包裝運輸費、搬運費等支出25、07萬元。當年結余320、53萬元，累計結余1856、83萬元。截止2015年12月31日，行政戶總資產1856、83萬元；凈資產1856、83萬元。

（二）捐贈戶

1、全年總收入14240、57萬元。

其中：（1）捐贈收入13897、21萬元（包括基金增值收入9629、20萬元）。具體：總會捐贈4315、91萬元（日常捐贈4088、98萬元；中信慈善卡利息捐贈收入224、35萬元；愛心箱捐贈收入2、58萬元）；分會捐贈9581、30萬元。其中：留本冠名基金增值收入9316、20萬元。

（2）財政補助收入30萬元（春風行動?？顡苋耄?。

（3）資金增值收入313、36萬元（利息收入）。

2、全年總支出9163、53萬元（現金支出9055、33萬元，物資折合人民幣支出108、20萬元），其中：

（1）業務活動成本支出8259、53萬元，包括：賑災214人次，支出111、06萬元；助殘1843人次，支出194、50萬元；助老5019人次，支出471、31萬元；助醫458人次，支出305、73萬元；助困31754人次，支出4785、83萬元；助學1177人次，支出2384、69萬元；助孤39人次，支出6、41萬元。

（2）籌資費用支出1、01萬元。

（3）其他費用支出902、99萬元（提取行政經費）。

3、截止20xx年12月31日，總資產31542、22萬元，其中：流動資產28342、22萬元，長期投資3200萬元，負債2103、73萬元，凈資產29438、49萬元。

二、審計評價 20xx年蕭山區慈善總會在社會各界的關心和支持下，不斷加強規范化、制度化管理，并充分利用慈善基層分會，拓寬慈善資金的募捐渠道，開展了各類形式的慈善活動，截止2015年底，慈善基層分會達到32家。在捐贈和救助資金管理上，總會堅持陽光慈善、透明救助的工作宗旨，不斷擴大救助領域，2015年底共募捐資金13897、21萬元，發 放慈善救助資金累計達8259、53萬元，比2015年增加24%，受助困難群眾40504人次，比2015年增加54%。在內部控制制度建立和執行上，慈善總會高度重視，先后制定了《蕭山區慈善總會章程》、《蕭山區慈善總會資金籌集使用管理辦法》，還對32家分會制定了《工作管理辦法》、《財務管理辦法》、《救助實施辦法》和《救助資金發放督查制度》，從審計情況看，制度執行比較規范，在發放慈善資金手續環節上，能做到申請程序到位、填寫救助表格到位、審查核準到位、領導簽字到位、資金發放到位，統一表格，公示名單，以銀行卡、存折為主發放救助款，救助款集中發放，確保捐贈、救助資金公開透明，使捐贈人、受助人、社會公眾有知情權和監督權。

第三篇：中信集團董事長致辭

2009年是新中國建立60周年，也是中信集團成立30周年。歷史罕見的國際金融危機的嚴重沖擊，使得這一年成為進入新世紀以來中國經濟發展最為困難的一年，也成為中信集團在新世紀經受最嚴峻考驗的一年。在外部環境極為艱難的情況下，中信集團積極采取并不斷完善應對措施，穩步推進改革、創新、整合和發展，經營業績創歷史最好水平，主要經營指針增幅均在30%以上，大大高于同期國內生產總值增幅，整體盈利能力、核心競爭力和可持續發展能力邁上了一個新臺階。

上述業績來之不易，它是中信集團全體員工堅定信心、迎難而上、團結奮斗、共克時艱的成果，也得益于社會各界的關心與支持。在此，謹向全體員工和社會各界表示衷心感謝！

經過30年的艱苦努力，中信集團圓滿完成了經濟改革試點和對外開放窗口的歷史使命，發展成為中國最大的綜合性企業集團。面向未來，中信集團要積極探索和建立適合大型綜合性企業集團發展要求的經營管理模式，加強系統化、制度化、專業化和精細化經營管理，努力提升原有優勢，不斷創造新的優勢，實現由大變強和長期可持續發展，更好地發揮中央企業在國民經濟社會發展中的重要作用。

2010年是為“十二五”規劃啟動實施奠定良好基礎的重要一年。中信集團將制定“十二五”規劃，明確未來五年的發展目標、工作重點和主要任務，強化戰略管理和導向，統籌各項業務協調發展。要加快經營方式轉變，優化業務結構，注重提高效率，提升協同效應，增強自主創新能力、協調發展能力和可持續增長能力。要繼續推進改革和整合工作，完善治理結構，合理有效配置資源，推動資源向重點業務和高效領域集中。要加強執行力建設，著力抓好重大投資和承建項目的實施與監管，確保實現預期目標。要實行全面風險管理，將風險管理的理念、流程和保障措施融入經營管理活動全過程，把握關鍵環節，嚴格控制風險，確保安全運營和健康發展。

在新的一年，中信集團要弘揚優良傳統，加快前進步伐，提升整體競爭力，開創發展新局面，為最終成為綜合優勢明顯、若干領域領先、具有核心競爭力的國際一流大型企業集團而不懈奮斗。

第四篇：中信集團財務管理制度

江蘇XX集團有限公司

財務管理制度

第一章 總 則

第一條 為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。

第三條 財務管理的基本任務和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。

第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務部對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。

第二章 財務管理的基礎工作

第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和數據的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。

第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。

第三章 資本金和負債管理

第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。

第十三條 經股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司執行董事批準后處理。

第十七條 公司對外擔保業務，按公司規定的審批程序報批后，由財務部登記后才能正式對外簽發，財務部據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保。

第四章 流動資產管理

第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務部經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。

第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條 其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人→財務負責人→執行董事。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用項目的支付。

第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。

第五章 長期資產管理

第二十五條 長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批權限的規定批準后，由財務部辦理入帳手續。公司對被投資單位沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。

第二十六條 固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。第二十七條 固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。

第二十八條 固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：

（一）房屋、營業用房 20年

（二）通訊設備、交通運輸設備 4年

（三）電子計算機、辦公及文字處理設備 3年

（四）電器設備、安全保衛設備 3年

（五）機械設備10年

第二十九條 已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。第三十條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經執行董事批準后進行帳務處理。

第三十一條 無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。第三十二條 遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。

第六章 收入管理

第三十三條 公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條 營業收入要按照規定列入相關的收入項目，不得截留到帳外或作其他處理。

第七章 成本費用管理

第三十五條 公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。

（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短于5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款余額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條 五險一金按照相關規定交納。

第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權限，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。

第三十九條 公司各項成本費用由財務部負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務部要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章 利潤及利潤分配管理 第四十條 公司營業利潤＝營業收入－營業稅金及附加－營業支出

利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出

（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規定程序經批準的應付款項等。

（三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條 公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；

（二）彌補公司以前虧損；

（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資本的50％時不再提取。

（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計提，主要用于公司的職工集體福利支出。

（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。

第九章 財務報告與財務分析

第四十二條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。

第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：

（一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。

（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。

第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務部應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。

第四十五條 總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

第十章 附 則

第四十六條 本辦法由公司財務部負責解釋。

第四十七條 本辦法自股東會通過之日起開始施行

第五篇：中國中信集團公司簡介

中國中信集團公司簡介

中國國際信托投資公司成立初期曾被鄧小平同志贊譽為中國在對外開放中的一個窗口。

中信集團現已成為具有較大規模的國際化大型跨國企業集團。中信集團目前擁有44家子公司（銀行），其中包括設在香港、美國、加拿大、澳大利亞等地的子公司；在東京、紐約設立了代表處。中信集團的業務主要集中在金融、實業和其它服務業領域。

在中國國際信托投資公司成立5周年時，鄧小平為題詞：“勇于創新 多作貢獻”；中國國際信托投資公司成立20周年時，中共中央總書記、國家主席江澤民題詞：“開拓創新 勤勉奮發 辦好中信”。

中信集團的權力機構是董事會，孔丹任董事長，常振明任總經理。

公司業務

主要業務集中在金融、實業和其它服務業領域。金融業是公司重點發展的業務，其資產約占公司總資產的81%，主要由商業銀行、證券、保險、信托、租賃等非銀行金融機構組成。實業在公司總資產中約占18%，涉及信息產業、基礎設施、能源、房地產等行業和領域。1989年曾被稱為十大官倒公司之首。

經營規模

截至2009年底，中信集團的總資產為21,538億元；當年凈利潤為282億元。

金融業包括商業銀行、證券、保險、信托、資產管理、基金、租賃等，經營門類齊全，綜合優勢明顯。

非金融業主要涉及房地產基礎設施與區域開發業務，工程承包業務，資源與能源業務，制造類業務、信息產業，商貿與服務業等領域。

經過多年的改革和發展，中信集團在國內外建立了良好信譽，形成了巨大的無形資產，擁有一批熟悉市場經濟的專門人才。

中信集團自成立以來，一直得到黨和國家領導人的親切關懷與大力支持。對于中信

集團在改革、開放、發展中所發揮的積極作用，黨和國家都給予了充分肯定與高度評價。

資源能源業務

中信集團的資源能源業務涉及石油、煤礦、電力、鐵礦、錳礦、鹽湖、電解鋁、鐵合金、超導材料等領域，具備一定的規模和優勢。截至2008年底，資源能源業務總資產 824億元，同比增長 71.3%；2008年實現營業收入 405億元，同比增長 79.8%；利潤總額 25億元，同比下降 10.8%。

中信資源控股有限公司2008年7月完成配股，籌集資金25億港幣；投資的位于哈薩克斯坦和印度尼西亞的兩個油田全年生產原油1343萬桶；遼寧月東油田已完成總體開發方案，并簽署了鉆井總包合同；在澳大利亞增持麥卡瑟煤炭公司股權至20.39%；在加蓬投資的錳礦項目已開工建設，預計 2009年投產。中信資源公司全年實現營業收入187億港幣，同比增長 87%；凈利潤 2億港幣。

中信金屬公司在含鈮微合金化鋼的技術推廣方面取得長足進展，鈮鐵業務市場份額繼續保持在 90%以上。

中信裕聯投資有限公司主要投資鐵合金制造和白金貿易等，全年實現營業收入 125億港幣，凈利潤 1.8億港幣。

中信集團與中信國安集團共同出資32.6億元，投資甘肅白銀有色集團股份有限公司，占股49％。白銀有色集團是目前國內最大的有色金屬企業之一，擁有豐富的鉛、鋅、銅等有色金屬資源、較強的采選冶能力和優秀的專業人才隊伍。在2008年下半年有色金屬價格大幅下跌的情況下，全年實現營業收入 72億元，凈利潤 3.5億元。

中信國安集團下屬青海中信國安科技發展公司穩步推進鹽湖資源綜合開發項目建設進度，新建成投產10萬噸氯化鉀生產裝置，對碳酸鋰生產裝置進行改造并進入穩定生產階段，全年生產硫酸鉀鎂肥 12.6萬噸，氯化鉀 10萬噸，碳酸鋰 940噸，硼酸 1.5萬噸，氧化鎂5800噸。青海中信國安科技發展公司全年實現營業收入5.14億元，凈利潤2.56億元。

中信泰富公司擁有西澳州皮爾巴拉地區磁鐵礦項目20億噸的資源開采權（并有權購買另外40億噸的開采權）。目前該項目的設備部件正在制造中，主要基礎設施也在施

工中，預計將于2010年下半年投產，全面投產后年產量可達2700萬噸以上，將為中國主要鋼廠包括中信泰富公司旗下鋼廠提供長期穩定的優質原材料。

上市情況

目前中信集團旗下擁有境內A股上市公司中信國安、中信銀行、中信證券、中信海直四家公司，香港上市公司則包括中信泰富、中信資源、中信21世紀、中信1616集團，以及中信銀行H股。