第一篇：關于委托機構進行專戶理財涉及的企業風險及應對措施探討

關于委托機構進行專戶理財涉及的企業風險及應對措施探討

作者：廣州日報社計財處 羅俏群

2011年7月7日，央行年內第三次加息，金融機構一年期存貸款基準利率分別為3.75%和6.52%。那邊廂，7月11日，國家統計局公布了6月國內物價指數。其中，CPI同比上漲6.4﹪，創35個月以來的新高。加息后，1-6月的1年期加權平均利率僅為3.3%，與5.41%的平均CPI有2.11個百分點的差距，我國已經進入了典型的負利率時代。在此宏觀經濟環境下，企業越來越重視對日常的資金管理，資金實力比較雄厚、市場觸覺比較敏銳的企業開始借助專業機構的技術力量，為資金尋找其他出路，特別是大型國有企業，一般來說資金量比較大，保值增值的任務比較重，但許多法規對于國有資金直接進入二級市場炒股票是有嚴格禁止的，因此，通過合資格的專業機構根據企業本身的風險偏好進行投資，以獲得高于CPI的收益成為很多大型企業的選擇。

一、委托機構專戶理財

2005年以前，企業委托券商理財業務也相當紅火，但由于當時立法未能跟上，證券公司存在隨意挪用客戶資金等嚴重違規經營、出現巨額虧損等問題，南方航空2005年因數億理財資金產生巨虧等案件引發了市場對于委托券商理財業務的不信任感。

本文所指“委托機構專戶理財”或者“專戶理財”，是證監會2007年11月30日發布《基金管理公司特定客戶資產管理業務試點辦法》后正式開閘的基金公司特定資產管理，是指基金管理公司向特定客戶募集資金或者接受特定客戶財產委托擔任資產管理人，由商業銀行擔任資產托管人，為資產委托人的利益，運用委托財產進行證券投資的活動稱為專戶理財。投資范圍包括股票、債券、央行票據、短期融資券等其他投資品種。

專戶理財業務開展以來，收益率均比較高，但由于專戶理財屬于私募范疇，公開收益率數據難以取得，廣東某基金管理公司在《專戶理財業務介紹》手冊（2011年4月）對公司運作滿半年的專戶理財收益情況進行了統計，11個資產組合在2010年上證指數下跌14.31%的前提下，全部實現了正收益，超過上證指數收益率36.29%，成立超過1年的組合實現2位數的收益。專戶理財的業績誘

人，直接導致了其投資規模的快速擴張。

二、專戶理財的風險

專戶理財盡管是借助專業機構的力量進行操作，但專戶理財相對于其他公募基金而言具有投資目標明確、投資范圍可控、靈活配置等優點，而且基金管理公司有專門的一套風險控制措施，但作為一項投資產品，不可避免存在一些不確定性，而且專戶理財屬于新生事物，專戶業機構、企業資金管理部門（業務經辦部門）以及企業決策者之間存在信息不對稱，加上企業決策層與資金管理部也存在委托代理關系。

財政部會計司2010年7月對《企業內部控制應用指引第6號—資金活動》的解讀，對企業資金活動內部控制提出總體要求，認為“風險控制點是關鍵”，我們先看看專戶理財過程中可能存在的風險：

業務溝通，信息反饋

1、市場風險

市場風險是指因股價、匯率、利率等波動導致資產產生收益的不確定性。就專戶理財而言，由于目前主要投向股市和債市，主要是股價及利率波動帶來的風險。2011年初，上證綜指2868點，上半年一直處于波動狀態，最點曾下探到2600多點，6月底回調到2700多點，另外央行今年上半年連續3次加息也導致債券價格下跌，2011年7月7日《東方早報》報道，上半年“一對多”的基金專戶理財平均虧損5.39%。

2、道德風險

專戶理財的道德風險主要從基金經理的角度來說的，基金的業績與基金經理

有較大相關性。根據好基匯基金網2009年的統計，基金經理對規模20億元以下的基金的績效貢獻接近42.11％?；鸾浝淼牡赖嘛L險，一方面來自于基金經理可能同時管理多個專戶，或者自身有違規行為，存在“老鼠倉”，在不同專戶之間或者專戶與“老鼠倉”之間進行利益輸送，另一方面來自于過高估計自身的知識和能力水平以及其對成功的貢獻度，過高估計其所掌握信息的精確性，在不適當的時點做出投資決策的風險，或者做出超過企業風險承受能力的高風險決策。

3、專業機構操作風險

基金公司作為受托投資的專業機構，在內部管理等方面存在的問題也可能影響專戶理財運作。若服務質量不佳，雙方信息溝通不及時，溝通渠道不通暢將直接影響企業投資指令的正確發出；又比如說機構本身的內部風險控制制度不夠嚴謹甚至失效，任由基金經理根據市場情況作出判斷，有可能出現越跌越買，止損線形成虛設的危險局面。風險也有可能處在機構的盲目趨利上。在專戶理財業務中，基金公司除了按資金規模收取一定比例的管理費外，還根據企業制定的年度投資收益目標的超額部分計提業績報酬，為了實現利潤最大化，基金公司有可能采取激進的激勵措施，鼓勵基金經理選擇高風險投資品種。

4、企業評估失當或者決策風險

由于專戶理財的投資范圍是根據投資人的風險偏好設定的，資金可以投資高風險的二級股票市場，2011年7月起，還可以參與股指期貨交易。企業首先需結合企業本身的財務狀況、行業要求、戰略發展方向等方面對自身的投資風險偏好進行評估，以確定是屬于風險厭惡、風險中性還是風險喜好者，從而確定專戶理財投向固定收益的債權型、保本增值型、穩健增長型或者靈活配置型，這個評估必須客觀、科學，5、內外部人員串通舞弊的風險

企業資金委托機構進行專業理財，專業機構本身專業水平過硬外，外部信息的獲取便捷性、投資數據庫的完善程度等多方面因素均優于企業內部投資團隊，而內部投資團隊對企業有忠誠度，若兩者能相互配合、互為補充，將大大提高企業投資行為的有效性。反過來說，若專業機構及企業內部投資團隊相互勾結，串通舞弊，發布虛假指令，提供虛假投資數據，可能為企業帶來巨大的經濟損失。

三、規避專戶理財風險對應措施

筆者今年初曾到廣東多家基金管理公司了解專戶理財業務，筆者的體會是隨著委托理財業務的深入開展，相關法規更臻完善，監管力度也更大，基金管理公

司也相當重視風險控制，珍視自身的品牌，不過如上文所述，專戶理財并非無風險投資，因此本文對于專戶理財過程中涉及的幾個風險點提出初步對應措施：

1、分散投資，期限結構上最好超過1年

不要把所有雞蛋放在同一個籃子里，是分散投資的通俗表述，在專戶理財這項業務上它有三層意思：一是專戶理財和其他投資品種之間，不要把企業所有的可用于投資的資金都放在專戶理財業務中，企業必須在借力專業投資機構的同時要建立自身的投資團隊，由投資團隊進行直接投資；二是有資金有充裕以至于可以建立多個理財專戶時，分別選擇多家投資機構，使用業績賽跑的辦法，不斷對機構進行優勝劣汰；三是在專戶理財的資產組合結構里，根據企業自身風險偏好，盡量保持最終投資品種的多樣性和互補性，如股票投資組合，不要過于行業集中，選擇債券組合，要注意期限結構搭配。

但是，無論投資如何分散，有些風險都是難以化解的，如宏觀經濟波動、資本市場大跌等系統性風險，只有通過延長投資期限，抹平短期波動帶來的投資收益波動。

2、設置安全墊或者止損線

安全墊是實際上屬于投資的保本機制，即先通過確定性較高的投資，取得確定性的收益，在本金安全得到保障的基礎上，根據確定收益的大小，并按照一定放大倍數，進行更高收益更高風險的投資（如股票），以獲得超額收益。安全墊保本機制就是——有了“安全墊”才能投資股票；股票投資最壞情況下的預期虧損≤安全墊?，F在很多基金管理公司都有安全墊政策，企業要自身的風險偏好選擇適合自己的“安全墊”。

投資行為難免會出現凈值波動，企業要理性面對，應在投資前有所預計，根據自身的投資風格，設置止損線，當市場行情出現單邊非理性下跌，有關指標到達企業止損線，應當果斷止損，以制度來抑制可能出現的人為非理性行為。止損線可以設定為虧損百分比，如定2%、5%、10%，即凈值跌破0.98元、0.95元或者0.9元就要止損，比例定的越高風險承受能力越強，企業要根據自身的投資策略來確定相應的止損線。

3、加強內部機構間的相互監督和稽核功能

投資行為的成功與否，企業內部機構之間的相互配合、相互監督也很重要。本文建議企業設立投資決策委員會，可以聘請外部專家協助做出決策，并深入了解基金公司的風險控制措施，主動提出本方投資策略，同時制定業務流程，定期

召開會議，接受投資部門匯報，并制定單位投資的安全墊或者止損線；投資部門是具體操作部門，及時了解投資方向及收益率波動，監督基金經理的操作記錄是否違反企業的投資范圍，及時與基金經理溝通，收集信息；銀行作為資金存管方，應定期將資金報告發送企業財務部，由財務部門與投資部定期對賬；企業內部審計部也定期對投資業務進行檢查。

4、對投資人員適度激勵

防止內外部人員串通舞弊，關鍵是要給投資人員適度激勵。投資人員包括基金公司及企業內部投資人員，對基金公司的激勵即業績報酬部分，對內部投資人員也需要制定一定的指標，給予提成，以提高工作積極性。企業制定的投資目標一定是適度的，符合本身投資風格的，不能制定過高的目標，因為考核的目標是“讓職業經理人跳起來摘蘋果”，但如果指標定的過高，投資人員跳起來都摘不到蘋果，一種可能是鋌而走險，導致單位面臨不必要的風險，另一種可能是職業經理人認為無論如何都完成不了任務，就會選擇不作為，導致單位蒙受損失。

第二篇：物流運輸企業的法律風險及應對措施

物流運輸企業的法律風險及應對措施

來源:胡律師網 作者:上海律師 胡燕來 所屬欄目:企業法律顧問

1998年11月3日,某商貿公司將其收購的葵花籽3萬公斤,共700件,委托某物流公司發運零擔。物流公司承運后,于當日將此批貨物裝人自己所有的貨車。12月9日,該車抵達浙江某市。當日,收貨人某市果品食雜公司到站提貨。卸車時,車廂內異味嚴重,裝卸工均感頭昏。收貨人見此情況,拒收貨物,并向當地衛生防疫站報檢。衛生防疫站現場勘查后,認為此批貨物有被污染的可能,遂全部封存,取樣送衛生部食品衛生監督檢驗所檢驗。檢驗結論是:在包裝葵花籽的麻袋中檢出3922,含量為200mg/kg;在裝載貨物車廂內的殘存物中檢出劇毒農藥,含量為3592.66mg/kg。物流公司知情后到站檢查,發現該車于1998年11月2日曾裝運過某劇毒農藥。卸車后,該車皮被回送到公司經洗刷消毒后又投人使用。在此次裝運葵花籽前,該貨車雖已先后多次排空和裝運水泥兩次,但農藥仍未完全清除。據此,某商貿公司向法院提起訴訟,要求被告按貨價、包裝費及運費等共計6萬元賠償全部損失。在訴訟過程中,被告物流公司對收貨人拒收的葵花籽,按照衛生防疫部門的規定進行嚴格的可食性處理后,根據國家經濟委員會頒布的《關于港口、車站無法交付貨物的處理辦法》予以變賣,收回價款4萬余元。

法院認為,物流公司對裝運過劇毒農藥的貨車洗刷消毒不徹底,某市火車站使用明顯有異味的車皮裝運葵花籽,是造成貨物包裝被污染的直接原因。責任應由物流公司運輸合同中的承運方承擔。收貨人在貨物從有嚴重異味的車皮中卸出,在無法查明異味產生的原因及程度的情況下,予以拒收,是合理的;后雖查明此次污染只涉及貨物的包裝麻袋,不涉及貨物本身,但為了人身安全,堅持按照防疫部門的規定必須經過嚴格的可食性處理才能食用,仍然拒收:也是合理的。因此,本案的實際損失應按某商貿公司支出的葵花籽收購價、包裝費及運雜費,由被告賠償。被告答辯實際損失只是被污染麻袋的損失這一理由,不能成立。受案法院在查清事實,分清是非,明確責任的基礎上主持調解,雙方達成如下協議:被告某物流公司除將已處理的葵花籽貨款4萬元返還給原告外,再賠償原告經濟損失2萬元,兩項共計賠償原告經濟損失6萬余元。

風險評析除上述產品外,在運輸其他特殊貨物,如家電產品、展覽會或文藝演出所需的展品、道具和物資,價值昂貴的藝術品或珍藏品時,物流企業也面臨著極大的風險。

防范技巧風險是客觀存在的,只要搞經營,就會有風險。發展物流業,既要看到物流業巨大的潛力,也要看到物流業存在的風險。專業企業法律顧問胡律師認為，物流企業要學會運用法律制度減少風險,預防風險,維護自身的合法權益。

1.樹立風險意識。

2.依法競爭,合法維權。物流企業要了解物流所涉及的法律規范體系,做到知法守法。物流法律體系具有綜合性的特點,涉及物流過程的各個方面,因此,收集相應的法律信息,對依法開展物流業務具有積極的意義。物流企業要了解相關運輸法律制度,把好合同簽訂關,特別是涉及到賠償責任的約定,是限額賠償還是全額賠償,一定要約定清楚。3.加強內部管理,建立內控機制。物流企業應通過物流業風險的微觀管理,建立物流商內部控制機制進行自我管理。防范物流行業風險的重要舉措在于物流商的內部管理部門是否具有識別、評估、監測和控制自身風險的能力。只有建立完善的物流企業的內部控制機制,將風險管理貫穿于物流經營活動的每一個環節,才是避免和減少物流經營風險損失的良策。

4.重視合同的制定與實施。物流企業與客戶之間是一種伙伴合作關系,雙贏關系,也是同盟關系。因此,聯系物流企業與客戶之間的法律關系就主要是合同。要通過簽訂合同,明確各方的權利義務,保證物流產業鏈的完整與通暢。保證服務的完整性、安全性、靈活性和適應性,是合同的主要內容,也是確定各方責任的依據。對于合作企業而言,決策前應對客戶的資信情況及合作程度心中有數,訂立合同時要注意運用保護性條款來維護自己的合法利益。

5.注意與其他企業的合作。與資信好的分包物流企業合作,不僅能降低成本,還能把風險降到最低,反之則可能損失慘重。在與信息系統供應商的合作過程中,物流企業要選擇有全面的技術服務能力、信譽良好的信息系統供應商,要嚴格保密責任,定期檢查系統保密情況,同時加強全企業的保密意識,監控企業商業秘密,并明確因信息系統供應商的責任造成企業損失的賠償責任。必要時可以要求對方提供履行合同的擔保。如在履行過程中發現問題,更要及時采取應對措施,防止損失的擴大。（文章來源：胡律師網

上海地區郵箱：hulvshi119@163.com）

第三篇：企業并購存在的風險分析及其應對措施

企業并購存在的風險分析及其應對措施

企業并購概念是在1990年代以后隨著我國上市公司股權收購現象的出現逐漸流行開來的。并購即兼并與收購,是企業實現擴張和增長的一種方式，一般以取得被并購企業的控制權作為目的，以現金、證券或者其他形式購買被并購企業的全部或者部分股權或者資產作為實現方式。

按企業的成長方式來劃分,企業并購可以分為橫向并購、縱向并購以及混合并購三種類型。橫向并購是生產同類產品、或生產類似產品、或生產技術工藝相近的企業之間所進行的并購,這是最常見的一種并購方式,其目的在于擴大企業市場份額,在競爭中取得優勢;縱向并購是在生產工藝或經銷上有前后銜接關系的企業間的并購,如加工制造企業向前并購原材料、零部件、半成品等生產企業,向后并購運輸公司、銷售公司等,其目的在于發揮綜合協作優勢;混合并購是產品和市場都沒有任何聯系的企業間的并購,它兼具橫向并購與縱向并購的優點,而且更加靈活自如。

我國加入WTO以后,企業不僅面臨著國內市場競爭的壓力,還要直面國際市場的各種挑戰和外國大企業的競爭及并購威脅,如何運用并購與重組手段,提高企業核心競爭能力,參與國際市場的競爭是擺在企業面前的一個重要課題。本文將從企業并購存在的風險分析及其應對措施入手,從理論上探討并購行動的可行性。

一、企業并購風險的主要表現

要注入大量資金。一是要對并購后的企業進行整合改制，支付派遣人員進駐、建立新的董事會和經理班子、安置原有領導班子、安置富余人員、剝離非經營性資產、淘汰無效設備、進行人員培訓等有關費用。二是要向目標公司注入優質資產，撥入啟動資金或開辦費以及為新企業打開市場增加的市場調研費、廣告費、網點設置費等。因此并購決策對企業的資金規模和資本結構將會產生重大的影響。在實踐中，并購動機以及目標企業并購前后資本結構的不同，還會造成并購所需的長期資金與短期資金、自有資金與債務資金投入比率的種種差異。與并購相關的融資風險具體包括：（1）在時間上和數量上是否可以保證需要；（2）融資方式是否適應并購動機，是暫時持有還是長期擁有；（3）現金支付是否會影響到企業正常的生產經營、杠桿收購的償債風險等。

3、資產不實風險

在并購戰中，能否及時獲取真實、準確與有效的信息是決定并購行動成敗的關鍵。如在并購前能夠全面地了解和分析情況，搜集到真實、準確與有效的信息資料，從而公允的評估被并購企業，則可以大大提高并購企業并購行動的成功率。但是目標企業面對并購方的并購行動，決不會無動于衷，束手就擒，尤其是當對方強行實施收購時，目標企業就會千方百計地嚴守自己的商業秘密，使并購方無法獲取實際運營情況和財務狀況等重要資料，給并購估價帶來重重困難。

因此在實際并購中，由于并購雙方信息的不對稱，有時并購方看好的被并購方的資產，在并購完成后有可能存在嚴重高估，甚至一文

收購出價，抑制了收購動機。二是尋找善意收購者，變相抬高收購成本。選擇與其關系密切的有實力的公司，以更優惠的條件達成善意收購，使得并購方采用更加吸引被并購方的并購價格達到并購的目的。三是處置優良資產，降低收購者的收購收益。把公司內中引起收購者興趣的、資產價值高、盈利能力強、發展前景好、經營潛力大的企業或子公司予以出售或抵押，降低收購者的收購興趣及收購收益，主動放棄收購。四是采取“焦土戰術”，增加收購者的風險。被并購企業在短時間之內會增加大量與經營無關的資產，大大提高企業負債，使收購者因考慮收購后嚴重的財務風險問題而放棄收購。五是實施反收購，收購收購者。即被并購企業威脅進行反收購，并開始購買收購者的普通股，以到達保衛自己的目的。六是運用反收購的法律手段，拖延時間，尋求反收購機會。所說的反收購的法律手段就是采取訴訟策略，目的是逼迫收購方提高收購價格，以免被起訴；避免收購方先發制人，提起訴訟，延緩收購時間，以便尋找善意收購者；在心理上重振目標企業管理層的士氣。不論訴訟成功與否，都為目標企業爭取了時間，給自己采取有效措施進一步抵御被收購提供不可多得的良機。目標企業的這些反收購措施，無疑對收購方的收購行為造成極大的威脅。

6、營運風險

企業并購工作的完成，并不代表整個并購過程的終結，恰恰相反，這只是整個并購工程的前期工作，以后的工作更復雜、更艱巨、更具風險性。

考慮，積極采取相應措施予以應對。

1、對于規模不經濟風險，企業可以通過適度擴張、適度規模加以控制，只有通過并購使企業規模達到適度,使管理成本和交易成本達到均衡的企業,才能夠在市場競爭中較好地存活下來。

2、對于融資風險，并購方應根據并購動機不同以及目標企業收購前資本結構的不同，準確估計企業并購所需的長期資金和短期資金、自有資本和債務資金的投入比例，審慎選擇籌資方式，保持資本結構平衡，避免給企業帶來巨大的財務風險。

3、對于資產不實風險，并購方可以借助審計、資產評估等中介機構，運用會計、審計、稅務、資產評估等方面的專業知識，以及收益現值法、市盈率法、清算價格法、重置成本法等財務估值方法，對目標企業的現有資產使用價值以及所能帶來的收益能力，也就是目標企業的未來價值，進行充分、公允的評估。

4、對于潛在競爭對手風險，并購方應通過多種渠道，盡可能了解到被并購方放棄企業的真實目的，以及未來的發展方向。如果認為可能形成潛在的競爭對手，應在投資新建及并購現有資產之間權衡利弊，審慎決定并購與否。

5、對于反收購風險，作為并購企業，只有熟悉和洞察種種反收購策略，及早采取應對策略，速戰速決，防范于未然，才能避害為利，化解風險。

6、對于營運風險，并購方應不急不躁，平穩度過磨合期,實現兩個企業在文化、制度方面的融合以及政策、管理方面的調整,使企業制

第四篇：企業應收票據風險防范與應對措施

畢 業 論 文

題目：應收票據風險防范與應對措施

學 院 學生姓名 學號 專 業 屆別 指導教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產品、占領份額，企業間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經無法滿足企業往來的需要，采用票據進行支付和資金清算的業務日益增多。本文以票據的相關理論為基礎，結合國內外有關文獻研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應收票據的風險和防范進行了深入研究。首先，本文指出應收票據風險產生的原因來自：第一，政策方面；第二，經濟市場方面；第三，企業自身內部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應收票據風險的種類：第一，真偽風險；第二，操作失誤風險；第三，管理不善風險；第四，匯兌損失風險等。最后，本文針對應收票據存在的風險提出了相應的解決措施：第一，核對票據真偽；第二，完善內部控制；第三，加強票據管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應收票據相關問題的深入探討，提出了應收票據風險防范和應對措施。

【關鍵詞】應收票據 風險防范 應對措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內外研究現狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應收票據風險產生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經濟市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業應收票據核算方面............................................................................................4 1.4 企業內部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業信用管理方面.....................................................................................................5 應收票據風險種類

2.1 企業現金流出的風險.................................................................................................5 2.2 票據真偽的風險..........................................................................................................6 2.3 應收票據核算操作錯誤風險...................................................................................6 2.4 票據保管與管理不善風險........................................................................................6 2.5 票據背書轉讓的風險.................................................................................................7 2.6 信用管理風險..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風險..............................................................................................................7 應收票據風險防范與應對措施

3.1 貫徹落實制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監控票據的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據的真偽..........................................................................................................9 3.4 把握票據核算要點...................................................................................................10 3.5 加強票據的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴格審查票據背書轉讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風險.................................................................................................13 4 結語

參考文獻..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財經大學普通本科畢業論文

應收票據風險防范與應對措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現有的法律背景下，為了進一步體現公司的財務價值，便于公司獲取權益融資利益與債務融資利益，增強公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應收票據隨之產生。具體說來，伴隨著經濟的發展進步，當前票據融資業務快速增長。企業使用票據，購方不必支付現款就可得到貨物，其支付的承兌手續費較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應收票據視為企業流動資產，在企業資產負債表中表現為現金流入增多，資產流動性提高，反映的企業償債能力增強，這在需要定期公開財務信息的上市公司報表中反映的尤為明顯。對銷貨企業來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據，形成企業的應收票據。根據《2011年第四季度中國貨幣政策執行報告》（以下簡稱“執行報告”）指出，2011年票據承兌業務總體保持增長態勢，下半年增幅趨緩。本企業累計簽發商業匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業的資金支持力度較大。在票據融資方面，《執行報告》指出票據市場利率總體處于高位運行。2011年，金融機構累計貼現 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機構加強對信貸投放總量和節奏的控制，年初票據融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩定在 1.5萬億元左右。年末票據融資余額占各項貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個百分點。票據市場利率在10月份達到最高點后有所回調。由此可見，票據在企業往來結算中日益發揮應有的作用。此外，我國的相關管理制度正在走向完善，《票據法》和《支付結算辦法》等對商業匯票做出了明確規定，并不斷地對有關應收票據的各項管理辦法進行補充和修訂。

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隨著我國市場經濟的不斷發展，市場運行機制的不斷深化與創新。各個業務公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產品、占領份額，企業間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經無法滿足企業往來的需要，企業之間的結算關系正在逐步向銀行信用與商業信用相結合的方向發展，具有較強支付能力和融資能力的票據越來越成為企業進行商品交易的重要結算工具。但由于企業對不法商人的防范認識不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業務人員對有關票據流通方面的知識了解不多，我國企業間票據支付還存在諸多問題?！镀睋ā泛汀吨Ц督Y算辦法》等有關票據的法規對商業匯票做出了相關規定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現相互背離的現象。加上票據本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現、轉貼現、再貼現、背書轉讓以及到期承兌等眾多環節，稍不注意，極有可能產生風險。應收票據的風險防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應收票據出發，全面系統分析應收票據風險產生的原因，找出應對風險的措施與對策。

0.2 國內外研究現狀

現代意義上的票據產生于 17 世紀初期，是現代資本主義商品經濟發展的產物，資本主義生產方式使得票據在經濟活動中頻繁應用。在發達國家的貨幣市場中，融資性票據扮演著重要角色，而由此引發的一系列的票據交易風險也越來越引起國內外學者們的關注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認為貼現率對于票據的承兌和貼現具有顯著影響。他們結合金融基礎理論，運用VAR方法研究商業銀行票據業務的利率風險，分析了貼現率和短期利率的關系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發，比較了企業內外源融資的成本和收益。

在國內，由于品種單

一、規模較小，以及違規操作等，我國至今未形成全國統一的票據市場，但是隨著經濟的發展與市場需求的擴大，融資性票據市場的形成和快速發展已經成為必然的趨勢，因此學者們也開始紛紛致力于票據的研究和探索。我國著名票據專家秦池江從經濟循環、企業的流動性需求、票據融資的擔保、真實票據理論的局限性、票據融資的信用基礎和票據市場的經濟地位方面，進一步論述了發展票據融資、建立健全票據市場的經

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濟功能和運行機制1。嚴文兵等人認為通過放開融資性票據，有助于建立社會信用制度和改善社會信用環境2。

從國內外學者的研究中，我們可以看出，關于票據的研究不是很多，而有關應收票據的研究更是少之又少。本文擬從應收票據出發，研究應收票據種類，分析應收票據風險產生的原因，并提出防范和應對措施。應收票據是企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應收票據的風險和防范進行了深入研究。本文首先闡述了應收票據風險防范的研究背景和研究意義；其次,從法規政策、經濟環境，以及企業自身內部控制制度等方面分析了應收票據風險產生的原因；接著，全面深入剖析了我國應收票據的風險種類；最后，針對應收票據風險產生的原因和種類提出了相應的防范和應對措施。應收票據風險產生原因

風險來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務、債權關系的不確定性，以及應收票據本身的回收時間和回收數額的不確定，必然導致應收票據具有一定的風險性3。在我國，影響應收票據兌現的因素很多，引起應收票據風險產生的原因也比較復雜，總的來說，可以歸結于以下幾個方面：

1.1 法律政策方面

我國票據方面的法律法規不夠完善，已經制約了商業匯票的正常發展。《票據法》、《支付結算辦法》和《會計準則》等法規雖對商業匯票做出了相關規定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規定，如對企業的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質以及對相關違規問題的處罰等。加之作為其實施細則的《票據管理實施辦法》尚未出臺, 企業在應收票據管理和結算 12秦池江，2002：《論票據融資的經濟功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。

嚴文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據業務及其監管制度安排》，《經濟評論》，第05期。3房衛紅，2009：《企業應收票據的風險規避》，《現代商業》, 第09期。

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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業務人員操作不規范。貼現和再貼現業務中涉及商業匯票的法律法規也相對較少。法規本身的疏漏加大了現實票據業務操作的難度, 為事后監管留下了難題。也因此引起了有關應收票據的許多糾紛。另外，宏觀金融監管政策體系不健全。經濟政策支持的行業總能吸引大量資金流入，由此產生票據的資金風險和市場風險此外，關于涉外票據管理的法律法規也不健全，《票據法》屬于國內法，當我國的《票據法》與國際條約、國際慣例發生沖突時，根據國際法優于國內法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業在管理涉外票據時，需要了解和熟悉相關的國際慣例、公約等，利用國際法和國內法保障自己的合法權益不受侵害。

1.2 經濟市場方面

隨著經濟的不斷發展進步，利用票據進行融資和投資業務越來越普遍。相對于其他支付方式，票據更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據申請簽發銀行承兌匯票或申請商業匯票貼現的融資條件和成本更低，因此，票據在企業往來中被廣泛應用，使得應收票據在大多數企業中存在，而由于企業投資融資帶來的應收票據不能兌現的風險不可避免。部分企業盲目發展，利用票據貼現業務獲得融資，但是由于宏觀市場經濟的變化和不穩定性，使得企業投入的項目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿易組織以來，中國在國際貿易中占有越來越舉足輕重的地位，企業由于參與國際結算所面臨的匯兌損益風險也越來越突出。

1.3 企業應收票據核算方面

有的企業規模較小，業務量不大，不設置應收票據賬戶，在票據取得或背書轉讓時，手續不完備，無法清楚票據的來龍去脈，使得應收票據的核算缺乏詳細資料，造成票據核算混亂?；蛘撸髽I雖然設置了應收票據賬戶，但是但不設置“應收票據登記簿”，使應收票據的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。部分企業取得的應收票據不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業管理者或其他企業用作非法抵押。這些行為都不利于應收票據的承兌（付款）。

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1.4 企業內部控制方面

企業內部控制不嚴密，沒有建立完善的內部風險防范與控制制度。首先，企業對應收票據的檢查、監督只是流于形式。在內部審計的方面，沒有對應收票據數據的正確性、內容的真實性、業務的合法性、主要賬務處理的合規性，以及會計報表列示的恰當性進行清晰地確定，因而造成了潛在的應收票據風險隱患。企業相關的業務人員缺乏風險防范意識，在票據操作中主觀武斷，識假辨假能力差，造成十分嚴重的后果。再次，企業普遍只重視銷售而忽略對應收票據的規范管理，沒有對購買方的信用、資質進行詳細的調查，貿然與一些資產狀況、經營前景、支付能力不詳的企業合作，這就極大的增加了應收票據的承兌風險。另外，企業有關應收票據的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產生應收票據風險的原因之一。

1.5 企業信用管理方面

我國主要由銀行、證券等金融機構進行信用管理，企業很少進行信用管理，社會信用意識十分薄弱。據有關對我國企業信用管理情況的調查顯示，在我國的企業中，只有極少的企業有獨立的信用核算部門，大多數企業不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結果形成惡性循環，造成信用危機。在信用管理不善的情況下，應收票據的回收也就出現了問題。應收票據風險種類

2.1 企業現金流出的風險

應收票據占用企業流動資金，增加了資金流出的概率。應收票據大都來自于企業主營業務收入，逾期不能收回會導致企業生產成本不能收回，周轉資金不足。賒銷雖然能使企業銷售更多的產品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不支付更多的企業所得稅等，加速了企業的現金流出。

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2.2 票據真偽的風險

匯票業務的迅猛發展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據等不法行為。商業匯票是帶有一定格式的印刷票據，有的企業試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據。若企業缺乏專業技術，無法識別票據的真偽，增加了企業票據資金風險，很有可能給企業造成巨大的損失，如果出票銀行在票據內容上注明“真偽自辨”，這無疑又增加了企業甄別真假票據的難度與風險。

2.3 應收票據核算操作錯誤風險

有的企業混淆應收票據的核算內容和使用范圍，一般來說，應收票據只包括商業匯票，即銀行承兌匯票和商業承兌匯票。有的企業將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應收票據的經濟業務列作應收票據處理，有的甚至將應收賬款業務列作應收票據，或者將應收票據列為應收賬款，或者將應收票據貼息套現后的資金流入用于沖減應收賬款，導致往來賬戶混亂，會計信息失真。部分企業為了達到偷稅的目的，刻意不對企業發生了應收票據業務核算或者不進行如實核算，虛減收入。按照現行制度，企業持有的應收票據是不能計提壞賬準備，但有的單位為了虛增減值準備，將應收票據的余額也作為計提壞賬準備的基數．從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當的操作行為都有可能引發應收票據風險。

2.4 票據保管與管理不善風險

有的內部控制制度不健全的企業，在防范方法上缺乏合理的、科學的、可操作性強的“配套措施”，內控措施不夠完善，發現制度缺陷時，過分強調客觀原因，沒有從風險隱患的高度去認識間題的嚴重性和危害性，這就為應收票據發生風險開了方便之門。票據風險具有突發性和隱蔽性，相比其他流動資產，更加不易被人察覺。如企業長期不對應收票據進行盤點，在監管不嚴及信息不透明情況下，可能會給保管票據者提供了出借、挪用承兌匯票的機會和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進行套利。當企業發現的時候，有的票據已經不能收回票據，造成無法挽回的經濟損失。

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2.5 票據背書轉讓的風險1

背書轉讓，是指當持票人為了轉讓票據權利，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章，就是在進行背書轉讓。在現今的票據業務中,由于相關業務人員不了解處理流程，或不嚴格按照有關規定，隨意進行操作，造成日常流通轉讓中存在大量有瑕疵的票據, 這些票據的瑕疵常常導致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規范，背書所蓋印章不符合規定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續,這些都是經常隱匿的一些潛在隱患。一張票據經過多次背書轉讓，可能存在由于背書中的不連續或瑕疵被拒絕承兌的風險。企業為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據風險，對稍有瑕疵的票據，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據退還企業，使得企業無法實現票據承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費大量的人力、物力和財力等。

2.6 信用管理風險

應收票據對企業來說是一把雙刃劍, 企業通過開展賒銷業務，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據評級尚待確立，對企業履約缺乏約束力，容易出現出票人因支付能力出現問題, 票據到期不能及時兌付或雖未出現問題但不愿兌付而導致的信用風險。商業信用不及銀行信用，有的票據當事人信用觀念差,不認真履行票據付款義務, 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務的現象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴格控制承兌對象、承兌金額。使得企業應收票據的承兌越來越復雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風險

有些企業的大部分商品用于出口，在國際貿易中，匯率風險是不可控制的風險。企業在收到外國客戶開具的票據，或者辦理托收等，在收取貨款時，1陳躍雪，2003：《票據背書中的風險隱患及防范》，《河南金融管理干部學院學報》,第03期。

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都不可避免的會遇到匯兌風險。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實現并軌，在市場需求的基礎上，實行浮動匯率制。從企業收到票據，至到期日承兌，或在未到期之前進行貼現、轉貼現和再貼現等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據的匯率可能與當時簽約時的匯率相差甚遠。因此，對應于一個以出口為主的企業來說，應收票據的匯兌風險是不可忽視的。應收票據風險防范與應對措施

3.1 貫徹落實制度辦法

從宏觀層面上講，國家應不斷完善有關應收票據管理的法律規章制度，規范企業行為，切實維護票據的流通秩序和信譽。對有關企業和個人的違法行為, 要督促商業銀行采取相關的制裁，如暫停其使用某種結算票據，或者降低其信用等級。情節嚴重的，要在有關媒體上曝光，以督促其增強信用觀念。這項懲罰舉措對于一個企業，尤其是上市公司的影響極其嚴重的。地方政府應充分發揮自身的調控作用，針對目前一些企業不講信用，存在雜亂的債務鏈現象。督促企業加快建立現代企業制度，自覺規范自身的行為，切實負起責任，維護社會信用秩序。要使市場機制下的競爭機制全面發揮作用，優勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關系的企業才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業將被市場淘汰。加強現場檢查, 建立對違規票據行為的定期通報制度和處罰制度，加大對違規辦理票據業務的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進企業按照制度來規范自己的行為。

國家應統一準則，以便對應收票據業務進行規范管理。保護合法票據持有者的合法權益，加強對票據業務活動中可能出現的交易糾紛的仲裁，維護正常的交易運作秩序。在實際操作中，一旦發生票據糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規章制度，避免因準則不統一導致執法結果不盡相同。

我國應加大力度宣傳普及《票據法》、《支付結算辦法》、《會計準則》和《商業匯票承兌、貼現、再貼現管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據經辦人員的業務操作技能，增強風險防范能力。隨著社會經濟的不斷進步，涉及票據的業務越來越多，出現的問題和糾紛也越來越復雜，我國有關應收票據

[9] 8

江西財經大學普通本科畢業論文 的制度辦法也在不斷地做出調整和修正，以更好地適應社會的發展。由于它具備專業性和技術性，人們對它不能只是一知半解，國家財政部等相關部門應該開展強制性的培訓，做好繼續教育，使票據當事人能夠與時俱進，學習金融票據案例，掌握最新的信息，強化風險意識，時刻提高警惕，做好票據的收取、保管和承兌工作。

此外，國家相關部門應嚴厲打擊偽造、克隆、變造票據的行為，給他人造成經濟損失的，需要承擔賠償責任，情節嚴重，構成犯罪的，應承擔刑事責任。

3.2 監控票據的收取

票據是否能夠實現到期承兌，或者在未到期之前進行貼現、轉貼現、再貼現，與承兌人的信用有著十分密切的關系，企業應盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業承兌匯票。因為，經過承兌后，銀行承兌匯票的主債務人是銀行，依賴銀行的信用，企業無法收回貨款的風險越小。銀行承兌匯票企業在收取商業承兌匯票前，應該對客戶企業的償債能力、信用狀況等情況進行調查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業合作。收取商業承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業能向出具保貼函的銀行進行貼現。應收票據實際上并未真正的成為企業的資金，在未到期之前，它是企業未實現的利益。大量應收票據的存在，會影響企業的資金周轉速度。如果應收票據遲遲不能收回，就會增加企業的資金占用和資金成本，造成資金周轉困難，甚至失靈，導致生產停滯。一旦應收票據成為壞賬、死賬，就會導致企業財務狀況惡化。企業應嚴格控制收取票據的數量，在客戶的選擇上做到“量少質優”。為促進企業能夠到期足額收到客戶的貨款，企業在收取票據時，應注明關于保證金，擔保、抵押等事項。

3.3 核對票據的真偽

票據的真實性建立在真實的貿易背景上，必須以合法的商品交易為基礎。匯票的最長付款期限不得超過6個月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據《中華人民共和國票據法》，企業依法對票據的真實性、合法性、有效性進

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行鑒定。票據要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴格審查票據填寫是否規范，如票據的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業必須加強對業務人員的有關知識培訓，提高經辦人員的業務素質。檢驗票據真偽的具體方法有：

一、查看票據是否由中國人民銀行指定的印刷廠統一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據書寫習慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當事人真實書寫。同時，為了防范偽造、變造票據、盜開票據或印章等形成的風險，企業對票面真偽進行檢查后，應該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據核算要點

應收票據可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算，做好應收票據總賬和明細賬。當企業因銷售商品、提供勞務等而收到商業匯票時，按商業匯票的票面金額，借記“應收票據”科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”科目。企業取得應收票據時，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應按其面值入賬。對于帶息的應收票據．期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息．并相應地增加應收票據的賬面余額。商業匯票到期時，企業按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”。

3.5 加強票據的保管與管理

企業應設立專門的機構對票據進行保管和管理，并制定相應的保管制度和管理制度，落實票據業務管理辦法和具體操作規程。企業按規定及時對收到的票據進行相應的賬務處理，設置應收票據登記簿，應收票據登記簿應逐筆記錄應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現日期、貼現率和貼

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現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在應收票據登記簿內逐筆注銷。嚴禁將應收票據置于賬外。票據管理人員應不定期對票據進行盤點，跟蹤好應收票據的動態。對將要到期的票據及時提示支付，如果客戶資金緊張暫時不能承兌, 則要求客戶出具應收票據據延期報告, 注明延期的票據種類、金額以及支付的辦法，若發現票據遺失，應及時通知付款人掛失止付。建立票據信息反饋制度，根據資金的時間價值、賠償能力等，實行誰經手、誰負責、誰回籠的原則，將收款的期限與責任落實到人，并以考核掛鉤獎懲兌現手段，定期反映各單位收取情況，充分調動收款人員的積極性，及時回籠資金。同時，對于已轉讓或者貼現的票據要按規定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現辦理后3個工作日內，要將貼現資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負責保管工作。已轉讓或者貼現的票據要在備查賬戶中登記說明，以便日后進行追蹤管理。企業還可以成立專門的部門，聘請相關技能人員對應收票據進行分析利用，開展投資和融資活動，從而為企業創造更多的價值。

3.6 完善內部控制制度

落實內部控制制度，建立健全崗位責任制。《企業內部控制應用指引》中關于資金活動和銷售業務對應收票據作了相關規定。應收票據作為商業票據，銀行承兌匯票具有準貨幣資金的性質，而票據承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風險。故此，應收票據應重點關注的風險是內部控制不到位，可能導致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內部控制制度：第一，需要企業建立合理的公司治理結構。既要保證公司的正常高效運作，又要使各個職能部門之間相互合作與監督，對于不能相容的職務，如會計與出納，會計與審計，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。第二，做好內部審計工作，針對應收票據，開展以風險為導向的審計計劃體系管理。通過風險評估，優化資源配置，通過培育風險文化，營造良好的審計氛圍。第三，做好信息溝通工作。財務部門需要從企業經營的各個環節中整合出有用的信息，從中了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量等情況。財務部門可以定期向管理層報告企業應收票據收取情況。第思，加強內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進

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行監督檢查，評價有關應收票據內部控制的有效性，發現應收票據內部控制缺陷，及時加以改進。監督應收票據的管理情況，若發現有人私自挪用，或出借給他人等情況，應馬上向上級主管部門報告。對有關應收票據的會計核算、資金清算等重要環節實行有效的檢查監督，嚴禁有章不循、違規操作。

3.7 嚴格審查票據背書轉讓的辦理程序

把好票據流通中的背書關，對于接受轉讓的票據，企業要重點審查票據的記載事項是否齊全規范，票據上有無挖補、涂改等現象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業一定要在被背書人欄內填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產生的瑕疵，要求客戶提供相關證明材料。在通常情況下，票據背書中使用的印章主要有單位行政公章或財務公章，法定代表人印章或授權人印章，若背書人為個人的要加蓋個人名章，凡違反規定的，即為無效背書。

票據上記載“不得轉讓”或“委托收款”字樣的、已經被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴格把握憑證審查關，切實提高企業票據背書風險的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業承兌匯票到期不能承兌, 則轉變為應收賬款,使應收賬款的賬齡大大延長, 對企業來說, 會帶來不小的財務風險。企業應對客戶作信用調查，了解客戶的資信，做到心中有數，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區落后、國家局勢動蕩的客戶實行重點關注。根據企業性質、規模、業務量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實力” Capital，指客戶的一般財務狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業信用而提供給予企業作為擔保的資產；“經營環境” Condition，指一般經濟發展趨勢或某些地區的特殊政策對企業償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業還需要充分估計客戶不能及時付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據進行歸類分析，并根據票據到

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期承兌情況對客戶信用等級進行調整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴厲的結算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據的簽發人、承兌人和付款人的基礎上，企業才能有效地防范風險，企業密切地與銀行進行聯系，不僅有助于增進企業與銀行的合作，也有助于企業自身防范商業匯票的信用與市場風險。具體做法如下：首先，企業在收到票據時應主動到銀行進行審查確認,鑒定無誤后方能辦理相關商品交易。在銀行相關人員指導下進行票據背書轉讓、保證等；其次，結合地區實際,推廣使用支付密碼器、結算證等現代化支付手段。支付密碼與結算證相比,在票據支付環節的增加了硬性控制,所以防范效力更強。目前, 在經濟發達地區，可由中國人民銀行牽頭, 強力推廣使用支付密碼器。在經濟發展水平較低的地區, 應嚴格執行已推廣使用的結算證制度；最后，企業和銀行應定期或者不定期核對往來賬務。通過銀行對賬單和銀行余額調節表，發現和查明企業未達賬項, 及時使差錯得到發現, 以便迅速采取補救措施減少或化解風險。同時，企業可以利用人民銀行內聯網系統,進一步將網絡客戶端延伸到各金融機構和相關部門,構建全國性的支付票據業務數據庫,跟蹤每一筆票據支付業務發生情況，為用戶及時提供票據驗證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據權利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關信息服務。

[5]3.10 減少匯兌損失風險

在接收涉及外幣結算業務的票據時，出口企業要降低由于匯率變動帶來的損失，有以下幾點措施：首先，企業應了解客戶所在國家的政局形勢、經濟狀況、貨幣政策和匯率變動等情況，若該國正處于政局動蕩、周邊環境緊張，或經濟低迷、蕭條等，企業應盡量避免與這些國家涉及有關票據方面的業務，從而減少應收票據無法承兌付款或貼現的風險。其次，企業在與國外客戶簽訂合同時，要縮短票據付款時間，加快結匯速度，或者提高預付款比例，可以提供一定的現金折扣，激勵外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時，可以共同協商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動帶來的風險，但這樣也會使企業喪失匯率變動帶來的收益。另外，企業可以與客

江西財經大學普通本科畢業論文

戶協商采用人民幣進行結匯1，這樣就完全規避了應收票據匯率變動的風險。

完善人民幣匯率形成機制，繼續遵循主動性、可控性和漸進性的原則。重在堅持以市場供求為基礎，參考一籃子貨幣進行調節，增強人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩定。結語

總之，隨著國內市場經濟體制的深化、賒銷比例的加大企業有關票據的業務不斷擴展，應收票據的風險必將日益增加。但是這并不意味著我們對風險無能為力，風險只是一種可能性，只要我們對這些風險有充分的認識，嚴格執行有效合理的控制措施，注意積累防范風險的經驗和教訓，從引發票據風險的原因出發進行監控，并積極規避票據流轉各個環節容易出現的風險，有效調動會計人員的積極性，充分發揮應收票據在短期內緩解企業現金支付壓力的優勢，我們完全有可能把應收票據發展過程中所面臨的風險降到最低限度。對應收票據風險規避會日益重要起來。對于國內的企業，必須建立起系統完善的應收票據風險規避體系，才能在當今競爭日益激烈的市場中實現快速健康。

1王文清、姚永鎮，2009《出口企業外匯結算應防范匯兌風險》，《財務與會計》，第08期。

江西財經大學普通本科畢業論文

參考文獻

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致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數的困難和障礙，都在老師和同學的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導老師——馬國芬老師。在將近兩個月的時間里，馬老師對我的論文提出了許多指導和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f沒有馬老師的細心指導和督促，就沒有今天的這篇論文。求學歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報，無私地把知識灌輸給了我，為我打下了專業知識的基礎。感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因為有了你們的支持和鼓勵，此次畢業論文才會順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本文引用了數位學者的研究文獻，如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學術界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！

第五篇：請結合稅務的實際工作,總結分析稅務工作中涉及的財務風險以及應對措施

大學生科學研究與創業行動計劃

結題報告書

(□國家級 √□北京市級 □校級)企業內部控制與稅務風險防范

項目名稱： 探析

項目編號： 負 責 人： 指導教師： 所屬院系： 立項： 聯系電話： 填表日期： 中華女子學院教務處制

附錄一

項目總結報告

項目名稱: 企業內部控制與稅務風險防范探析 項目參加人

指導教師：

指導教師職稱：

所在系、部:管理學院會計系

摘要

隨著社會經濟的發展，企業面臨越來越多的風險，稅務風險是企業風險的一種主要表現形式，在很多情況下它與企業的業務循環結合在一起，分布在業務循環之中。內部控制是防范企業風險的有效方法，企業稅務風險的防范離不開健全有效的內部控制。本文從業務循環的角度分析企業稅務風險產生的原因及其表現形式，探討企業防范稅務風險建立內部控制的必要性，并提出針對不同循環的稅務風險加強內部控制的措施和對策。

關鍵詞：內部控制，稅務風險，業務循環，防范措施 abstract key words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures

一、項目選題背景

隨著我國社會主義市場經濟的進一步發展以及融入經濟全球化潮流的大趨勢，企業經營的業務日益多樣化和集團化，并且企業的經營模式與行為也變得更加復雜。因此，國家稅收法規的政策體系也相應地越來越繁雜，新的稅收法規政策不斷地出臺，企業的涉稅業務要緊跟國家稅收政策的步伐。

企業風險管理中的一個重要部分—稅務風險管理，也越來越受到廣泛的重視，逐步成為企業全面風險管理的核心內容之一。根據 2007 年1月17日德勤公布的中國 2006 稅務大會調查結果顯示，未來企業面對的主要難題包括：充分掌握稅收法規政策的變化、稅務合規性要求日益增長的復雜性、稅務機關監管尺度的收緊，以及稅務風險管理。近年來，國內外很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名企業都曾深受其害，企業的經營和聲譽都遭受了不小的損失。

如何發現并有效規避稅務風險?一些大企業其實已經開始了這方面的行動，嘗試著建立稅務風險內部控制和管理機制，國家的有關部門也開始重視并加強這方面的監管和引導。2009年5月，國家稅務總局大企業服務平臺發布了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害?！吨敢芬灾贫刃问较蛉藗冃荆悇诊L險直接影響企業的發展，企業稅務管理也應該制度化，并且應該是企業管理的重要內容,這是國家稅務總局第一次在正式文件中提出“企業稅務風險”。該指引從企業風險管理、企業戰略管理、企業競爭力等環節關注企業的稅務管理工作，引導大企業合理控制稅務風險，依法履行納稅義務。

二、方案論證

該項目研究課題是現代企業普遍會遇到的問題。隨著市場經濟深入發展以及中國融入全球經濟一體化進程不斷推進，企業面臨的稅務內外部環境已經發生了巨大的變化，以致其不得不面對更多、更復雜的納稅問題，同時企業經營風險加大，內部管理與控制的內容也日益豐富起來。對企業稅務風險產生的原因、特點、發生的領域、風險防范機制的建立、方法的探究等進行深入研究，有助于企業加強內部控制，更好地實現企業目標。因此，對企業內部控制及稅務風險的防范研究，具有的深遠的理論和現實意義。

目前也有很多學者在內部控制方面研究了如何防范稅務風險，多就內部控制要素方面提出見解。而該項目主要就企業內部業務循環找出企業稅務風險，再針對其對癥下藥，找出適合的內部控制方法。

研究該課題我們分為幾個階段逐步研究，進而綜合分析，最終項目成果以報告形式呈現。

三、研究方法

觀察法、調查法、文獻法、經驗總結法、案例研究法。

四、研究內容

該項目研究內容主要包括四方面：

（1）內部控制與稅務風險表現的主要形式

（2）內部控制中稅務風險控制的主要內容

（3）內部控制中稅務風險控制的主要程序和方法

（4）從內部控制與稅務風險的管理與防范的角度探討和豐富企業內部控制和風險管理的內容。

五、研究結果與分析

我國企業面臨的稅務風險問題分為兩類，一類是多繳稅，一類是少繳稅；造成稅務風險的原因各異，綜合起來，有虛構或舞弊訂單及業務、企業職員素質不高、審批制度不完善、不相容職務未分離、會計記錄出現差錯或舞弊現象、企業做賬與稅務部門存在較大差異等原因。這些稅務風險分布在企業運作的各大環節中，包括購貨與付款環節、材料領用環節、成本及費用計算記錄環節、產成品收發環節、銷貨與收款環節、納稅申報環節和其他項目環節。雖然引發稅務風險的原因諸多，但完善的內部控制系統可以有效防范企業稅務風險，并且企業稅務風險的防范必須建立在內部控制基礎上。通過在企業運作環節設立內部控制制度防范稅務風險的措施，比如加強不相容職務相互分離控制、授權審批控制、崗位和人員控制、會計記錄控制、財產安全控制、內部檢查審計控制等。

企業在其運作環節中會遇到各種類型的稅務風險問題，但若企業有足夠的稅務風險意識，重視設立和運行強有力的內部控制制度，可以將稅務風險消滅在萌芽狀態。企業可以通過完善內部控制，緩解遇到的稅務風險壓力，使企業的日常運營更加合理化、效益化，從而使納稅成本降低，稅務風險問題也就迎刃而解。

六、創新點

以前很多學者會把企業看成一個整體進來分析企業的稅務風險問題，并從整體的角度出發分析如何強化內部控制緩解稅務風險，忽視了企業稅務風險產生的具體環境及其內部控篇二：稅務風險應對及處理

稅務風險的應對及處理

摘要：本文對稅務風險的應對和處理進行了介紹，并根據企業的運行特點，從四個方面闡述了企業面對稅務風險時應具備的針對策略及管理方法。關鍵詞：稅務風險；應對；處理

中圖分類號：f810.42 文獻標識碼：a 文章編號：1001-828x（2011）11-0189-01 稅務風險控制對于企業相當重要，作為稅務風險控制的主體，企業除需掌握各種經營管理知識外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學有效的稅務風險應對方法，有效利用溝通協調、風險預控等方法應對稅務稽查，以獲得切實有效的稅務風險控制成果。

一、納稅人的權利 1.知情權。納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。2.保密權。納稅人有權要求稅務機關為公司的商業秘密、技術信息、經營信息等情況保密。

3.申請退還多繳稅款權。對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。4.稅收監督權。納稅人對稅務機關違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應

征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。5.陳述與申辯權。納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權，如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰。6.稅收法律救濟權。納稅人對稅務機關作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

二、溝通與協調

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業財務部門內部、企業財務部門與其他部門、企業財務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。

企業要加強對稅務風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通，增進相關部門和人員對控制稅務風險的理解，稅務風險控制策略和目標應讓涉及到的部門和人員所熟知，納稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。企業要采取措施對稅收風險控制管理的效果進行檢查、監督，并對稅收風險控制效果進行總結。

企業要建立準確可靠的稅務信息系統。稅務信息不僅包括稅收法規和政策，也包括企業內部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認銷售額時，就需要生產、銷售、管理等各個部門的協調配合，才能準確地確定銷售時點，并準備好與之相關的原材料供應單、銷貨單、審核單等同期

資料，這樣才能確保稅務管理人員能夠及時、準確申報納稅，并將稅務風險降到最低。而要做到這一點，沒有一個通暢、有效的溝通渠道是不行的，因此，企業內部對稅務風險的管控，就要求設置一套可靠的稅務信息系統，以檢查是否存在稅務風險隱患。

企業要處理好稅企協調。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下，企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務部門的認可。

三、應對稅務稽查的處理策略

企業要從形式和實質兩方面圍繞《稅收處罰決定書》進行分析，本著實質重于形式的原則，分清主次，解決稅務稽查糾紛。企業在接到稅務機關檢查通知后，應積極響應，準確了解稅務檢查的性質、進場時間、是否符合法定程序，并做好進場前的自查和迎接檢查的其他準備工作。稅務檢查人員進場后，企業財務人員應為主要接待人員，非財務核算資料不得擅自向檢查人員提供，對于稅務檢查人員的疑問要妥為解釋，應對檢查時要按照稅法規定維護企業權利。

1.程序方面。分析援引法律條文的準確性、完整性；分析當事人申辯筆錄是否缺乏；分析支持稅務處理結論的證據是否充足；分析稅務文書送達是否存在問題；分析稅務檢查結論的表述是否有誤；分析稅務檢查人員有沒有越權行為。2.內容方面。分析稅務稽查結論是否存在誤差；分析稅務稽查人員掌握的證據是否充分；分析稅務稽查人員的執法程序是否合法；分析處罰決定是否缺章漏項；分析稅務處罰是否失當；對稅務稽查人員濫用自由裁量權時，在收到《稅務行政處罰事項告知書》后，應積極向主管稅務機關及其上一級稅務機關反映，爭取獲得同情與理解。3.救濟行為。根據不同情況分別采取聽證、復議、訴訟等稅務救濟方式。

四、對稅務內控體系的監督

企業應關注自身的稅務風險內控建設，以完善的治理結構、責權設置和制衡機制作為內控建設和稅收風險防控的基礎。對稅收風險控制要有全員意識和參與度，要制定日常稅務風險管理的制度、流程，定期監督反饋改進。1.通過內部審計定期評價稅務內控體系； 2.及時糾正控制運行中的偏差，相應程序要及時反饋和落實改進措施； 3.將稅務內控工作成效作為相關人員的業績考評指標； 4.定期回顧和反省現有制度措施的有效性、必要性、充分性，不斷改進和優化稅務內控制度和流程，避免繁復冗長無效官僚制度的產生和監控成本的上升。

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企業財務風險與稅務風險的比較分析

【摘要】 財務風險與稅務風險是企業在日常經營運作中面臨的 兩種十分重要的風險，在企業中占有十分重要的地位。就目前情況

而言，眾多學者對財務風險或稅務風險的單獨研究較多，也較為全

面，但對二者進行比較分析的內容卻少之又少，亟待對其進行研究

與探討。本文即圍繞此問題展開討論，首先對企業財務風險與稅務

風險進行了概述，其次分析了企業財務風險與稅務風險的特征與成因比較，并在此基礎上，結合我國企業日常管理經營運作的具體實

踐，有針對性地提出了一系列完善企業財務風險與稅務風險的對策

與措施，具有一定的現實意義。

【關鍵詞】 現代企業 財務風險 稅務風險 比較分析

一、企業財務風險與稅務風險概述

1、企業財務風險概述

財務活動是企業進行日常管理經營活動的重點內容之一，在企業的日常經營運作中占有十分重要的地位，引起企業的重點關注。通

常情況下，企業的財務活動都存在一定的不確定性，不確定性越高，風險就越大。財務活動貫穿于企業日常管理經營運作的各個環節當

中，是一項十分復雜、繁瑣的系統工程，財務風險的存在會增加企

業發生損失的可能性，增加企業預期收益與財務收益發生偏離的概

率，降低企業償債能力與經營能力，阻礙企業日?；顒拥恼?、有

序進行。

2、企業稅務風險概述 參照我國國務院頒布的有關文件，稅務風險是指企業稅務的違法 行為，沒有依法納稅，違背稅法的相關內容而可能受到的法律制裁、聲譽損害以及財務損失的風險。如果企業不能利用好政府有關政策的稅收優惠，或者沒有進行有效的合理避稅而增加了企業的稅務負

擔，就有可能加大企業不必要的損失，影響企業的經濟收益，不利

于企業的持久、健康發展。

二、企業財務風險與稅務風險的特征比較分析

1、企業財務風險與稅務風險的特征一致性

財務風險與稅務風險都屬于企業經營風險的范疇當中，二者擁有

風險具備的一般屬性，即為不確定性，它是風險最為主要的特征之

一，也在最大程度上體現了財務風險與稅務風險的一致性。在企業

日常經營運作與依法納稅的過程當中，必然會遇到各種各樣的風

險，但風險所發生的空間、時間以及形式等都是偶然的，是無法預

料的，這就體現出風險的不確定性。另一方面，財務風險與稅務風

險發生的概率都是無法計算的，企業不能僅僅依賴一些數量上的差

異對二者的風險做出測定與判斷。在具體實踐的過程當中，想要對

風險做出正確的評價，還取決于企業管理者的專業判斷與估計，這

也是影響企業風險發生的重要因素之一。

此外，財務風險和稅務風險的一致性還表現在二者獲得收益的相

對性。企業的最終目的是盈利，是為了盡可能地提升自己的經濟效

益，乃至社會效益。我們知道，想要獲得收益，就必須付出相應的代價，就是說企業往往要承擔起財務與稅務方面的相關風險。根據

風險收益均衡理論，高收益水平往往是與企業的高風險相對應的，企業想要獲取到較高的經濟收益，必然會面臨較大的經營風險，這

是不可避免的，企業必須在風險與收益之間做出權衡，不能一味追

求利益，要盡可能地找到企業風險與收益的最佳平衡點。

2、企業財務風險與稅務風險的特征差異性

通常情況下，財務風險是在企業的日常管理經營中客觀存在的，是企業不可避免的一項風險，具有一定的客觀性。比較而言，稅務

風險在一定程度上是可以由企業的管理經營者進行主觀判斷的，其

主觀性較強，財務風險的客觀性與稅務風險的主觀性即為二者最明

顯的特征差異。伴隨時代發展與社會進步，企業的資金運動日漸頻

繁，在競爭日益激烈的市場大環境下，必然會加大企業的財務風險，這在一定程度上也體現了價值規律的客觀存在，它不以人們意志為

轉移。由于社會經濟的背景、競爭對手的經營策略、市場環境的不

穩定性等眾多因素的不確定性，最終導致了企業財務風險的客觀形

成。

另一方面，稅務風險的主觀性較強，這主要也是由稅務風險產生的根源所決定的。第一，稅務風險起源于稅法的立法層面。就目前

情況而言，我國的相關稅務法規還不盡成熟，還處于不斷地修改與

修訂的過程當中，納稅人往往難以對其進行準確、及時的掌握與了

解。第二，稅務風險還源自稅務行政方面的風險。對于我國的稅務

管理工作而言，稅法解釋權最終歸稅務機關，稅務機關擁有的權力

較大，這種不盡對等的納稅關系也會加大納稅人的納稅風險。同時，稅務機關與納稅人對某一涉稅業務的理解也不盡相同，這也在很大

程度上加大了企業的稅務風險。稅收業務在有關業務中體現出一定的主觀態度，各稅務機構對稅務制度的了解大多不同，這都導致了

稅務征納雙方難以得到“溝通認同”，從而導致了稅務風險的產生，并且由相關的具體情況來決定風險產生的大小。

三、企業財務風險與稅務風險的成因比較分析

1、企業財務風險與稅務風險的成因一致性

無論是企業的財務風險還是稅務風險，都是由內部因素與外部因

素兩個方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，財務風險受

到社會政治、外部經濟、歷史因素等方面的影響，稅務風險則受到

外部法律環境、稅務環境、會計財務制度等方面的影響。

在內部因素方面，企業財務風險與稅務風險是由財務、稅務人員

專業能力、工作經歷、教育背景、工作態度、風險識別能力與意識

等眾多方面共同作用與影響的。財務部門與稅務部門是這兩種風險

產生最為關鍵的兩個部門，其相關人員的素質能力水平對風險的形

成有著極其重要的影響。在現代企業的管理理念當中，“以人為本”的意識已經深入人心，企業在進行自身內部控制制度的建設過程當

中，必須有效發揮出人的主觀能動性，完善相應的激勵機制，以期

企業員工能夠盡可能地發揮出其應有的作用。企業通過一系列的繼

續教育與培訓工作，能夠促進財務、稅務人員專業技能、道德水平、法規法律意識、綜合能力水平的提升，能夠充分發揮出企業員工的工作熱情與積極性，健全與完善好企業內部控制制度的建設工作，能夠在最大程度上防范企業的財務風險與稅務風險。

此外，我們還應該考慮到企業內部控制的健全程度對財務風險與

稅務風險所產生的影響。如果企業擁有一套完善的內部控制制度，并且能夠將制度規定的內容切實執行到企業的日常管理實踐當中，那么就能有效地提高企業風險防范意識，提升企業的風險管理水

平。企業可以采用科學、先進的現代化網絡技術，健全與完善一套

便于控制、操作性強、適應企業具體實踐的財務信息管理系統，對

企業存在的全部經營風險進行實時監控，做好風險的監督與控制工

作，完善企業的財務風險與稅務風險預警機制，在最大程度上將企

業風險降至最低，從而保障企業的正常、有序發展。

2、企業財務風險與稅務風險的成因差異性

企業財務風險與稅務風險的成因差異性主要表現為二者風險形式的不同。對于財務風險而言，其主要表現在投資、融資、資金的償

還與回收、資金使用、收益分配等環節，如果在上述環節當中出現

問題，例如籌資規模、籌資方式、以及資金使用不當等，都會加大

企業財務風險發生的概率與可能性。另一方面，稅務風險則主要表

現在納稅以及稅務籌劃等環節，企業如果不能對稅收政策進行較好篇四：公司優秀財務工作總結(三篇)20xx年公司優秀財務工作總結 范文一：

財務部是公司的關鍵部門之一，對內財務管理水平的要求應不斷提升，對外要應對稅務、審計及財政等機關的各項檢查、掌握稅收政策及合理應用。在這一年里全體財務部員工任勞任怨、齊心協力把各項工作都扛下來了。財務部的綜合工作能力相比2008年又邁進了一步?；仡櫦磳⑦^去的這一年，在公司領導及部門經理的正確領導下，我們的工作著重于公司的經營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應盡的責任。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將2009年的工作做如下簡要回顧和總結。

今年的工作可以分以下三個方面：

一、費用成本方面的管理

規范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立了材料領用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

二、會計基礎工作（1）認真執行《會計法》，進一步對財務人員加強財務基礎工作的指導，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，年底將共同費用進行分攤結轉體現部門效益。

（3）按規定時間編制本公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。在公司的審計及財政稅務的檢查中，積極配合相關人員工作。

三、財務核算與管理工作

（1）正確計算營業稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。

（2）在緊張的工作之余，加強團隊建設,打造一個業務全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充分發揮他們的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質，樹立起開拓創新、務實高效的部門新形象。

新的一年意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰，我們決心再接再厲，更上一層樓。20××年我們將向財務精細化管理進軍，精細化財務管理需要“確保營運資金流轉順暢”、“確保投資效益”、“優化財務管理手段”等，這樣，就足以對公司的財務管理做精做細。要以“細”為起點，做到細致入微，對每一崗位、部門的每一項具體的業務，都建立起一套相應的成本歸集。并將財務管理的觸角延伸到公司的各個經營領域，通過行使財務監督職能，拓展財務管理和服務職能，實現財務管理零死角，挖掘財務活動的潛在價值。雖然精細化財務管理是一項極其復雜的事情，其實，正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細”。范文二：

辭舊迎新、歲末總結，根據人事部的要求及財務部自身建設的需要對2012財務工作做一個總結，以完善財務部的各項工作，提高財務部工作的效率。

一、團隊建設：

人做為工作的第一要素及最重要的公司資源，財務部把團隊建設放在所有工作的第一位，從人員招聘、入職交流、工作安排、匯報指導、進度把控直至結果確認，與部門成員進行充分的溝通、了解；積極引導成員的健康的、穩定的工作心態并引導其準確定位自身的工作目標；“要律人，必先律己”，從工作細節、工作態度、工作能力等方面對成員起模范帶頭作用，嚴格遵守公司的各項規章制度，嚴格遵守職業操守；努力建立良好的工作氛圍，并在工作中不斷幫助成員的能力提升、端正態度、友好協作；財務部現配有4人，成員的業務能力基本能夠滿足現有的業務需求，資金收付、會計核算、總賬管理、稅務申報、價格審核、及較低層次的財務管理工作，財務部急需在成本核算、核算規范化兩個薄弱環節加強人才培養。全力培養一支有“執行力”、有“戰斗力”的在數、質、效“三位一體、高度協調”的財務團隊作為財務部中長期人才培養戰略目標。

二、部門建設： 部門建設基于企業這個組織而存在，部門的目標是企業目標的分解，是服務于企業的整體目標。而設定正確的目標則是部門建設的出發點和落腳點，我把財務部的目標分解成五個層次：基礎統計-會計核算-財務管理-財務戰略-企業管理，概括起來就是充分利用公司的現有及未來的資源（包括人力資源、資本資源、技術資源、資產資源、商品資源、物質資源等）使公司的價值最大化。部門負責人作為團隊的核心及“靈魂”必須在部門組織架構、崗位職責、人員配置、分工協作、部門紀律、獎罰措施、規章制度等方面做出全面的規劃和部署，以滿足適當的人在適當的時間內完成財務部的各項工作，理論上財務必須對公司的每一項業務在價值上進行財務評估，保證各項業務的合理高效的完成，進而達成公司的整體目標。

作為新成立的公司，新組建的部門，新的部門成員的“三新”--財務部部門建設必然存在種種不足和有待完善的地方，我本人心里非常清楚現狀離目標還有很長的路要走。特別是部門成員的結構性缺陷及能力提升、會計核算的規范化及準確性、成本核算及控制、資金籌劃、稅務規劃、財務服務企業決策的能力上等方面還存在巨大的差距。

三、財務具體工作：

1、數據統計方面，單據不全、業務不全、信息數據缺失導致數據維護困難，后續必須加強單據齊全、制度流程真正執行、相關崗位加強業務技能培訓、加強對數據崗位（包括采購跟單、倉管、會計、車間統計人員）工作方法及工作習慣的培訓；

2、會計核算方面，核算準確性、及時型、完整性急需加強，費用核算、總賬、納稅申報、出口退稅基本能夠滿足現時的需求，成本核算、往來管理急需建立規范化得處理流程，以及加強對會計人員能力提升及責任心培養；全年累計完成收入人民幣4,260.7萬元。

3、財務管理方面，急需加強成本費用控制的執行，財務分析、可行性建議、風險防范的領域和具體措施，預算管理缺失。

4、出口退稅方面：2012年累計完成申報5批次，申報退稅金額439.40萬元，已經實現退稅金額為278萬元，退稅款的及時準時的實現一定程度上緩解了資金壓力。

5、信保業務，完成信保額度的申請14個，申請額度總額為975萬美元，實際完成投保金額為198.6萬美元，支付保費9.4萬元人民幣；完成第二季度的保費補貼申請2400元。

6、工行信保短期融資業務，從10月份第一批申請獲批并放貸，截止12月31日累計完成4批次共計89.9萬美元的工行短期貸款（折合人民幣556.71萬元），并于12月份首次還貸11萬美元并支付利息費用883.20美元；信保融資的有效跟進極大緩解了公司資金壓力，保證公司各項業務正常開展，后續將在提高結匯優惠點數，優化和平衡投保金額、檔次、付款方式、國家、費率等，及時還貸減少利息費用、及時申請利息補貼，降低工行手續費比例上跟進以減少綜合資金使用成本。

7、中信銀行金地門道寫字樓小額固定資產順利完成420萬放貸工作，累計支付資產項目投入1,255萬元，保證的資產項目有效實施，為2013年的產銷分離的辦公格局奠定了良好的基礎。

8、資金管理，堅持“量入為出，保證業務”的原則有效地保證公司各項業務的正常開展，員工工資準時發放，12年全年實現資金流入5，923萬元，資金流出5,726萬元；后續將在還貸的及時性，資金的調撥加強計劃以防止還貸風險及公司的資金信用等級下降，加強供應商的信用周期及額度方面與供應鏈實現協商并盡最大努力保證供應商貨款及時支付。

9、資本到位情況說明，注冊資本1000萬，實際到位890萬，資本到位率89%。

10、應收賬款管理，及時跟進應收賬款回款情況，及時知會銷售部追款及與業務對賬，保證回款的及時性，建立應收款每日匯總匯報制度，12實現應收款賬齡不超過2個月（除極個別客戶的特殊申請放信額度及賬期外）并沒有呆壞賬的發生，全年累計收貨款467.84萬美元，全年應收賬款周轉率為4.173，應收賬款周轉天數為57天（按8個月240天計算）。

11、資產管理，可以用資金管理及格，固定資產管理基本合格，庫存管理不到位來評價2012資產管理工作。后續將加強庫存單據的完整、及時、準確，加強人員業務培訓及指導，加強工作監督，要求提供準確的庫存數、表，消化包材類庫存，嚴格控制電子料及五金料的采購，降低庫存對資金的占用，防止呆滯品的出現；加強各環節的內控制度的落實及統計工作，配備較齊全符合內控要求的內部單據印制及使用，加強各環節使用單據的使用規范性。

12、內外溝通協調，財務部積極地在財務部內部的有效溝通，積極在在公司各部門之間溝通協調，積極與外部相關個人及主體進行有效的溝通協作，以結果為導向處理各種問題；與銀行、稅務等建立了良好的關系，為的公司形象的塑造貢獻自己的一份力量。

13、匯率管理，2012年的人民幣對美元匯率不斷升值，對外向型出口企業形成了巨大的匯差壓力，累計匯率損失15萬元，銷售部及采購部門應積極應對匯率變化對收入和成本產生的重要影響，特別在銷售報價環節成本評估及采購下單美元轉換成人民幣對成本的影響?？偨Y過去是為了展望未來，我相信只要目標明確、思路清晰、正視問題、相互配合、共同努力、執行到位就一定能夠把公司2013年的財務工作做的更好。范文三篇五：稅務培訓心得體會

稅務培訓心得體會

稅務培訓心得體會一：稅務干部培訓心得體會

彈指一揮間，為期 20天的培訓就要落下帷幕。培訓時間雖短，但受益匪淺，感觸諸多。能參加這次培訓，我感到非常幸運。首先我要感謝市局和稅?；I劃組領導舉辦了這次培訓活動，他們為這次培訓注入了很多心血，花了很多心思。通過講座和課程的學習，對我適應新環境、轉變心態、更好的投入稅收工作有著指導性意義，對下一步怎樣具體工作有了思考，同時我也感到有一份沉甸甸的責任。

一、明確角色 提高認識

一個人有什么樣的角色定位，就會有相應的行為傾向，用什么樣的心態看待人生，就會表現出什么樣的工作態度和生活態度。通過省市領導的蒞臨教育和培訓中心老師的諄諄教導，我認清了這次培訓的重大意義。豐富了知識，開拓了視野，到準了自己的位置，更使我深刻的認識到，要更好的適應國稅工作發展需要，只有不斷充電，全方位提高自身的素質能力，嚴格遵循職業道德，才能在迎接稅收發展的各種挑戰中勝利。這次培訓我實現了思想和角色的轉變，找到了立足崗位的切入點和突破口，對自己進行了新的定位，樹立了重的信心。為更好地投入國稅事業做好了充分準備。不論身份如何，我也驕傲成為了一名稅務工作者，也本著踏踏實實努力工作的精神，用一顆平常心，去融入社會，融入稅務干部這個優秀的集體。

二、增長知識 提高能力 20天時間，我們學習了《稅收征管法》、《增值稅政策與法規》、《企業所得》等6種專業課程。使我的思想得到了洗禮和升華。增值稅看似簡單，其實并不容易。不僅需要掌握稅收專業知識還要通過具體工作進行論證。通過多位優秀教師的教授，加上我熱情和嚴謹的態度全身心投入學習，跟著老師的思路我用心體會稅務專業名詞、揣摩執法漏洞、思考執法程序、查找稅法條款，很快我的專業知識水平在短期內得到了很大提高。也受多年領導培養和稅收文化的熏陶，原本掌握的知識更加精通了，模糊的概念清晰了，不懂是問題弄懂了。對稅務工作的一般工作方法和執法工作流程及程序合法性進行了精確把握，為今后工作打下了堅實的理論基礎和工作實效，也有利回避了執法過錯、執法風險。

三、激發潛力 強化責任

培訓雖然只有短短的二十天時間，但意義重大。學習中，我的專業技能得到提高，思想認識得到加強，知識視野得到拓展。忘不了各位老師的諄諄教誨，忘不了課堂中探討交流，忘不了拓展訓練中的機智勇敢，也忘不了課余活動中的歡聲笑語? 我要將此次學習的收獲、感受、體會轉化到日常的工作中，把學習到的知識、經驗內化為自身的能力，推動工作的開展，擔負起工作的職責，履行自己的義務。不會因為身份問題而自暴自棄使自己迷失了前進的方向，待將來，我可以驕傲的說一聲“我沒有虛度此生”！>稅務培訓心得體會二：稅務業務培訓心得體會>>（1461字）金秋十月，我們迎來了州局在長沙稅務培訓中心舉辦的為期7天的稽查業務培訓班，作為一名稽查后備人才，我有幸又一次參加培訓學習，培訓時間雖短，卻內容豐富，長沙稅院的老師們用他們專業的知識，生動的案例，精彩的語言，介紹了稅務稽查的熱點、重點和難點，使我收獲知識，提升了認識，明確了方向。收獲了知識。隨著稅收工作職能及模式和外部環境的不斷變化，執法風險探索逐步成為稽查工作一個熱點，何小王老師的《稅務稽查錯弊風險》課程，重點給我們介紹了稅務稽查的風險點及應對措施，使我認識到必須加強學習，轉變觀點，提升理念，了解規定，運用法律，加強行政執法能力，注意規避執法風險。企業所得稅的檢查，一直是稽查工作的重點，用整整兩天的時間老師帶領我們進行上機實踐學習《企業財務軟件及涉稅分析》、《電子稽查技術》，使我們意識到，一名優秀的稅務稽查人才，不僅僅要懂稅收知識，更要了解企業生產經營，從其管理流程中我們才能全面深入地把握稅源的各個環節，如果我們不懂經營，不熟悉會計知識，不會使用會計軟件，我們就要可能失去發現被隱藏的稅源，失去實現稽查工作重大突破的機會。發現企業賬外賬是實現稽查工作突破的難點，《賬外賬問題分析及稅務稽查方法》這門課程通過一些鮮活的案例在現稽查人員如何發現賬外賬的過程，從案例中，使我認識到發現企業賬外賬不僅僅需要豐富的知識，更需要深入的思考和逐步積累的實踐經驗。提升了認識。湘西經濟社會不發達，稅源結構單一，在培訓課堂上介紹的讓人眼花繚亂的逃避稅款的手段，似乎那些復雜的業務知識和稽查方法很多時候派不上用場，我們時常以用不上為由逃避學習、拒絕學習。然而我們沒有發現的許多觸目驚心的逃避稅款的行為就在我們眼皮下發生，也許由于我們責任心不強，不愿追根拋底轉載自百分網請保留此標記，也許由于我們能力有限，未能識破逃避稅款的種種手段。當我們還在滿足自

己那點業務水平時，我們似乎忘記知識折舊的規律。而如今，納稅人越來越重視自己權利，他們學習稅收政策熱情越來越高，力度越來越大，對稅務稽查的研究也越來越深入，由于稅務部門進一步加大了稅務稽查力度，為了應對稅務部門稽查，納稅人想盡辦法，學習稽查，研究稽查，從火爆的企業應對稅務稽查專業培訓市場可見一斑?；槭嵌愂展ぷ鞯淖詈笠坏婪谰€。西方一種對稅收新的認識，“死亡和納稅以及納稅人想少納稅不可避免”，不少納稅人絞盡腦汁，想盡辦法，逃避稅款手段層出不窮。我們做為一名稅務人員，如何維護國家稅收的最后一道防線，如何維護自己作為一名稅務工作者的尊嚴?通過培訓學習，使我認識到了殘酷的現實已經擺在我們面前，我們的能力和素質已經落后于當前稽查形勢面臨的挑戰。在這個關鍵時刻，州局領導高-瞻遠矚，選擇了一種戰略投資，加大力度培養稽查人才，在全州地稅范圍內選派一批稅務人員在長沙進行稽查業務培訓學習，不僅僅使我獲得稽查業務知識，更重要的是讓我認清了形勢，增強了責任感和使命感。

明確了方向。在納稅人面前，我們不要再做一個無知的人，不能在被那些狡猾的企圖逃避稅款的企業會計所恥笑。在學習中不能滿足現狀，養成終身學習的習慣。同時注重拔高自己的視野，很多時候，不是學到用到而是要看到，時刻要找準自己的位置，看清形勢，放大知識點，以點帶面，不僅僅注重針對湘西稅源管理特點的稽查業務學習，更要較為全面的學習業務知識。稅收雖然有國家法律做保障，但是要收好稅，又是一個復雜的過程。在以后的工作中，我將時刻不忘記地稅部門神圣職責，進一步學好看家本領，精通業務，提升個人綜合素質，增強責任感，不辜負稅收職業賦予我的神圣使命。>稅務培訓心得體會三：地稅培訓心得體會>>（2103字）

一、通過學習培訓，認識了自己。就是說認識到自己的職責，從而在工作中就會找準自己的位置，認識到自己是誰？該做什么？怎么做？我從89年由財校畢業步入稅務系統以來，一直從事基層稅務所計會工作，天天的工作就是票據、數據和報表。2013年通過競爭上崗走上了征收所副所長的領導崗位。如何轉變好自己所擔當的角色。通過培訓認識了自己兵頭將尾這個角色職責，第一是執行者，無條件的執行上級的命令，服從但不 要盲從。第二是領導者，帶領者本所同志們圓滿完成上級交辦的各項工作任務。第三上傳下達，協調好上下級關系，上級布置的任務及時下達布置，下級有情況及時向上級反映。第四履行職責，做好本職工作，確保政令暢通，執行有力。在執行制度上要以身作則，在工作上要身先士卒，得到干部們的尊重和信賴，從而形成一個心往一處想、勁往一處使的和諧的工作氛圍，緊密圍繞在領導周圍，配合上級領導，建設一支高凝聚力和戰斗力的隊伍。

二、通過學習培訓，看清了自己。在接受了前沿先進理論知識的同時，看到了自己在領導能力、管理水平上的不足和業務知識方面的欠缺。征收所是地稅局的窗口，把征收所打造成一支業務過硬、作風精良、優質服務、人民滿意的高績效團隊是我們的方向和目標，作為征收所的一名副所長要加強領導藝術的研究和實踐，勇于創新和實踐，不斷提高領導、管理水平，提升綜合素質，加強自身修養，想方設法的調動干部們工作和學習的積極性。打造學習型科所，建立學習制度，加強業務理論知識的學習，帶頭學習，從我做起。上課時老師舉個例子對我觸動很大，說納稅人到稅務局辦理涉稅事宜，人家不管你是管理員、稽查員還是征收員，人家就知道你穿著稅服就是稅務人員，如果一問三不知說明稅務人員業務水平低，工作能力差，從而影響地稅形象，作為單位領導要鼓勵和支持干部加強業務學習。以前做好自己的本職工作是首要，現在作為領導就得全方位考慮問題，加強管理，任何打造出一支高績效的團隊是首要工作。打造出一支高績效的團隊除了加強業務方面的學習，還包括制度、環境、人員、體制等等方面，涉及到薪酬體系、干部提拔人用、人員培訓、績效評價、業務流程等等諸多要素，當然一些外部因素不是所長所能改變，但對我來所必須做到力所能及。

四、通過學習培訓，警示了自己。《財稅法規基礎》從我國依法建設法制政府依法行政 談起，要求各級機關必須依照法定權限和程序履行職責，告戒我們執法的嚴肅性。通過《領導干部問責制度》課程的學習，使我們明確了領導干部問責制，指特定的問責主題針對各級政府極其工作人員承擔的職責和義務的履行情況而實施的，并要求其承擔否定結果的一種規范。明確了問責的情形及問責方式，通過令人深思的實例使我們時刻反思，防微杜漸。通過《財稅廉政教育》的學習，使我們樹立正確的權力觀和金錢觀。我們深知，當擁有更大權利的同時也承擔的更大的責任，要正確處理好得與失的關系，不正確的權力觀和金錢觀將失去更多寶貴的東西，如果過分的沉迷于自己的權利將走向腐化和失敗，將斷送自己的前程甚至生命。培訓的時間是短暫的，內容是豐富的，效果是長期的。我要以這次培訓為契機，用這次培訓中學到的知識來指導以后的實際工作，努力提升各方面能力，做一名合格的科級領導干部。>稅務培訓心得體會四：揚州稅務學院培訓學習心得>>（973字）2011年3月27日，對我來說是一個不同尋常的日子。根據黑龍江省地方稅務局稽查局的統一安排，我榮幸地來到了慕名已久的國家稅務總局揚州稅務進修學院,參加為期9天的黑龍江省地稅局第二期地稅系統稅務稽查業務骨干培訓班。

初春的揚州，垂柳依依，生機昂然。在這充滿激情的日子里，來自黑龍江地稅系統稽查戰線上的48名學員集聚在一起，開始了一段難忘的培訓學習生活。學院嚴格甚至嚴厲的教學管理制度讓我們感受到高等學府的神圣和魅力；班主任蔡國忠老師的精細管理讓我們感受到師者的親切和關懷；孕育知識海洋的圖書館、方便快捷的教學網頁和教學頻道，各種體育活動場館，使我們被濃濃的文化氣息所圍繞、浸潤和熏染。

此次培訓共安排了五個方面培訓內容，培訓方式采用講授式、案例式、研討式等教學方法，緊密聯系工作實際進行授課。老師們豐富的授課內容，引人入勝的教學語言，討論、互動、實際操作等靈活的教學方式讓學習變得豐富多彩，使我們受益匪淺。授課老師嚴謹的治學態度令人感動。授課老師一邊在稅務部門實踐，一邊又是教學研究的帶頭人，理論的前瞻性、工作實踐性很強，真正把稅務稽查理論與實際工作相聯系。老師深入淺出的講解，使我們聽而受啟，記而不煩，好學不倦，同時使我們接收到了最前沿的稅收業務信息，短時間內更新了知識結構，提升了理論高度。