第一篇：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知

深圳市國家稅務(wù)局公告2012年第6號

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅【2012】15號)的規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機，以下簡稱專用設(shè)備)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅納稅人初次購買專用設(shè)備，取得填開日期在2011年12月1日(含，下同)以后的增值稅專用發(fā)票(退票重開的增值稅專用發(fā)票除外)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。專用設(shè)備費用的增值稅專用發(fā)票不需認證。本公告下發(fā)前已認證抵扣初次購買專用設(shè)備稅款的納稅人，應(yīng)在申報全額抵減專用設(shè)備費用的當(dāng)期，同時對該專用設(shè)備的稅額作進項轉(zhuǎn)出。

這個文件是對財稅【2012】15號文件的細化和落實，具備很強的可操作性。

二、增值稅納稅人繳納的服務(wù)期限在2011年12月1日以后的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。繳納的服務(wù)期限含2011年11月30日以前的服務(wù)費，需扣除服務(wù)期限2011年11月30日前的服務(wù)費后，再在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

三、我市專用設(shè)備技術(shù)維護服務(wù)單位有航天信息股份有限公司深圳分公司和深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司。技術(shù)維護單位在銷售專用設(shè)備和通用設(shè)備時，專用設(shè)備應(yīng)單獨開具增值稅專用發(fā)票；在收取技術(shù)維護費開具維護費發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票上注明技術(shù)維護的服務(wù)期。

四、增值稅一般納稅人申報應(yīng)納稅減征額時，應(yīng)填報附表《本期應(yīng)納稅減征額明細表》。

五、本公告自下發(fā)之日起施行。

特此公告。

附件：本期應(yīng)納稅減征額明細表

二○一二年二月二十八日

第二篇：財稅[2012]15號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政

策的通知

財稅[2012]15號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為減輕納稅人負擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。

五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

六、主管稅務(wù)機關(guān)要加強納稅申報環(huán)節(jié)的審核，對于納稅人申報抵減稅款的，應(yīng)重點審核其是否重復(fù)抵減以及抵減金額是否正確。

七、稅務(wù)機關(guān)要加強對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，確保該項政策措施落實到位。

財政部 國家稅務(wù)總局二〇一二年二月七日

第三篇：關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維修費抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用 抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 財稅[2012]15號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為減輕納稅人負擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。

五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅 控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

六、主管稅務(wù)機關(guān)要加強納稅申報環(huán)節(jié)的審核，對于納稅人申報抵減稅款的，應(yīng)重點審核其是否重復(fù)抵減以及抵減金額是否正確。

七、稅務(wù)機關(guān)要加強對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，確保該項政策措施落實到位。

以下為財務(wù)處理方法： 學(xué)習(xí)財稅〔2012〕15號

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財稅〔2012〕15號規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。作為財務(wù)人員在看到這個政策時，你不能只看到它的利好，還應(yīng)立刻想到，企業(yè)2011年12月1日以后發(fā)生財稅〔2012〕15號規(guī)定的業(yè)務(wù)時應(yīng)如何進行財務(wù)核算。

一、政策學(xué)習(xí)的重點

1、可在增值稅應(yīng)納稅額抵減時間起點

自2011年12月1日起，增值稅納稅人購初次買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用??.自2011年12月1日以后增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)??

2、抵減限額

二項費用可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（增值專用發(fā)票的抵減額為：為價稅合計額；）

3、此項業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票不得認證

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、增值稅稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備范圍

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

5、申報表的填寫

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。?.小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。??

二、財務(wù)核算

財稅〔2012〕15號規(guī)定“??自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?.”，同時第三條還規(guī)定“增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。文件的的出臺，必然要改變這類會計業(yè)務(wù)的會計核算，下面筆者談?wù)勛约嚎捶ā?/p>

1、增值稅一般納人

建議“應(yīng)交稅費”科目，設(shè)置二級科目“抵減增值稅額” 買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及支付技術(shù)維護費： 借：應(yīng)交稅費--抵減增值稅額 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 抵減應(yīng)納增值稅：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費--抵減增值稅額

2、小規(guī)模納稅人

建議“應(yīng)交稅費”科目，設(shè)置二級科目“抵減增值稅額” 買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及支付技術(shù)維護費： 借：應(yīng)交稅費--抵減增值稅額 貸：銀行存款 抵減應(yīng)納增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費--抵減增值稅額

關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)二項費用全額抵扣的賬務(wù)處理與涉稅問題

一、增值稅抵扣。

納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

根據(jù)規(guī)定，二項費用全額抵扣后，其進項不能再作為增值稅抵扣憑證，已認證的，可以轉(zhuǎn)為不抵扣發(fā)票，填報附表二第26欄，已認證并抵扣的，要把已抵扣的進項作一 3 筆進項稅額轉(zhuǎn)出，計入固定資產(chǎn)原價或費用科目。

二、賬務(wù)處理

1、支付稅控設(shè)備和維護費時 借：管理費用（或固定資產(chǎn)）400 貸：現(xiàn)金（銀行存款）400

2、同時作抵扣分錄

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—應(yīng)納稅額減征額400 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅款400 月末稅額計算：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-應(yīng)納稅額減征額

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅款400 貸：補貼收入—減免稅款400

4、如果以前有作進項認證，要把已抵扣的進項作一筆進項稅額轉(zhuǎn)出，計入固定資產(chǎn)原價或費用科目。

借：固定資產(chǎn)（或管理費用）貸：應(yīng)交稅金—進項稅額轉(zhuǎn)出

三、所得稅問題

1、購進稅控設(shè)備價款，繳納的維護費，沒有文件規(guī)定不得所得稅前扣除，則仍可稅前扣除。

2、由于“二項費用”抵減的增值稅是墊付款的返還，不屬于財政性資金。因此，“兩項費用”抵減的增值稅的實質(zhì)是收回前期墊付款，是不是不屬于所得稅的收入，要不要繳納企業(yè)所得稅，目前財政部和稅務(wù)總局還沒有明確的解釋，這里先做為補貼收入處理。

第四篇：深圳國稅公告2012年第6號-增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)問題

深圳市國家稅務(wù)局公告

2012年第6號

深圳市國家稅務(wù)局

關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用

抵減增值稅稅額有關(guān)問題的公告

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)的規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機，以下簡稱專用設(shè)備)支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅納稅人初次購買專用設(shè)備，取得填開日期在2011年12月1日(含，下同)以后的增值稅專用發(fā)票(退票重開的增值稅專用發(fā)票除外)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。專用設(shè)備費用的增值稅專用發(fā)票不需認證。本公告下發(fā)前已認證抵扣初次購買專用設(shè)備稅款的納稅人，應(yīng)在申報全額抵減專用設(shè)備費用的當(dāng)期，同時對該專用設(shè)備的稅額作進項轉(zhuǎn)出。

二、增值稅納稅人繳納的服務(wù)期限在2011年12月1日以后的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。繳納的服務(wù)期限含2011年11月30日以前的服務(wù)費，需扣除服務(wù)期限2011年11月30日前的服務(wù)費后，再在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

三、我市專用設(shè)備技術(shù)維護服務(wù)單位有航天信息股份有限公司深圳分公司和深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司。技術(shù)維護單位在銷售專用設(shè)備和通用設(shè)備時，專用設(shè)備應(yīng)單獨開具增值稅專用發(fā)票；在收取技術(shù)維護費開具維護費發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票上注明技術(shù)維護的服務(wù)期。

四、增值稅一般納稅人申報應(yīng)納稅減征額時，應(yīng)填報附表《本期應(yīng)納稅減征額明細表》。

五、本公告自下發(fā)之日起施行。

特此公告。

附件：本期應(yīng)納稅減征額明細表

二○一二年二月二十八日

附件：

本期應(yīng)納稅減征額明細表

納稅 編 碼：納稅人識別碼 ：納稅人名稱（公章）：申報日期：年月日 申報所屬期間：年月至年月金額單位：元（列至角分）共頁.第頁）

填表說明：

1、銷貨方/購貨方納稅人識別號欄：固定資產(chǎn)、舊貨填購方識別號；專用設(shè)備費、技術(shù)服務(wù)費填銷方識別號或提供服務(wù)方識別號。

2、固定資產(chǎn)、舊貨的第8欄=第6欄*2%

3、專用設(shè)備費的第8欄=第6欄+第7欄

4、技術(shù)服務(wù)費的第8欄=第6欄

第五篇：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護抵扣分錄

通知 中增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費兩項費用支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體處理如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取

通知中增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費兩項費用支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體處理如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。

解析：

這里強調(diào)的是：

（1）時間：2011年12月1日（含）

（2）初次

（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用

（4）抵減依據(jù)：增值稅專用發(fā)票

（5）可抵減金額：價稅合計額，全額抵減

會計處理：

（1）購入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)（金額為價稅合計金額）

貸：銀行存款等科目

（2）設(shè)備價款抵稅

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般納稅人）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：營業(yè)外收入

注意：這里增值稅專用發(fā)票的進項不得抵扣，故計入固定資產(chǎn)成本中。此項增值稅發(fā)票無需認證。如稅務(wù)機關(guān)要求認證，在會計處理中要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費的稅務(wù)及會計處理

1、企業(yè)可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

2、會計處理

（1）支付維護費

借：管理費用-辦公費

貸：銀行存款等

（2）抵減增值稅的會計處理

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（一般納稅人）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：營業(yè)外收入

注：以上分錄的金額為：設(shè)備為設(shè)備的價稅合計金額，維護費為發(fā)票金額。

三、該項抵減的企業(yè)所得稅處理：

對于該項營業(yè)外收入，深圳會計培訓(xùn)認為不屬于不征稅收入，在企業(yè)所得稅匯算中應(yīng)納入收入總額處理。