第一篇：構建水利工程建設監管體系的認識

近年來，隨著國家對水利建設投資力度的加大，水利工程建設項目投資規模越來越大，投資方式也越來越多，既有國家、省級投資，也有市級財政投資。如何強化水利工程建設項目投資監管，有效防止水利行業的不正當交易和商業賄賂問題發生，真正筑好水利工程項目建設領域的“防腐墻”，是搞好水利系統黨風廉政建設的一個重要問題，值得我們探討研究。

一、水利項目投資管理中存在的問題和隱患

為了加強對水利建設項目的有效監管，近年來，各地都建立了與之相配套的管理方法、監督手段和保廉措施。但是在水利工程招投標、資金管理、監督管理等環節上，還存在不少問題和隱患：一是項目投資缺乏必要的約束機制。項目開工后，有的從地方利益出發，不是努力節約投資，而是千方百計擴大投資規模，從中截留工程資金，造成極大浪費。二是前期工作深度不夠，概算、預算、決算差異大。有的單位和個人在工程建設中隨意更改設計方案，缺乏監督和嚴肅性。三是對項目實施中發現的問題查處力度不夠。四是招投標活動仍然存在不同程度的違規行為。有的工程是先建后批，不公示，不招標，留下管理漏洞。有的不按法定程序開標，非法交易，投標人之間串通投標，采取不正當競爭手段投標，以弄虛作假方式騙取中標等，致使水利工程建設這一國家和政府財政性投資熱門領域成了一塊“唐僧肉”。因此，加強對上述行為的規范和約束，建立行之有效的防范體系，顯得十分重要和尤為迫切。

二、防治水利行業商業賄賂，必須創新工程項目監管機制

反腐倡廉工作服務經濟建設要找準“切入點”。水利重點工程項目保廉體系建立，離不開規范的管理制度，這個體系至少應具備有力的約束機制、規范的管理機制、全方位的監督制約機制、賞罰嚴明的獎懲機制等四個機制，使工程項目從立項、招投標直至完工的整個過程，都受到監督和制約，最大限度地確保水利工程項目優質、高效和廉潔。

（一）民主決策，構建工程項目權力約束機制。一是堅持科學的項目論證決策程序，建立公開的審批程序，盡可能減少審批的自由載量權。制定規范化的招投標程序，嚴格評定專家資格認定。二是規范有形建筑市場，促使有形建筑市場與行業招投標管理機構、招投標代理機構分離，破除地方封鎖和行業保護，建立統一的招投標市場，避免“說一不二”的部門權力壟斷造成的腐敗現象。三是堅持民主集中制，加強黨組織建設，建立健全黨風廉政建設制度、工程決策制度、崗位責任制度。對水利工程建設項目遵循民主集中的原則，實行民主協商決策，不搞“一家言”。作為單位一把手，要主動接受監督，樹立廉政意識，端正民主作風，在項目招投標、工程預結算決策上集思廣義，博采眾長。

（二）陽光操作，構建重大項目規范管理機制。一是建立符合市場運行規則的程序化、制度化的造價審核管理模式。科學編制設計概算，不得留有投資缺口。設計概算批準后必須嚴格執行。二是推行項目法人責任制度。凡具有經營效益的項目，包括基礎設施項目，應全面實行項目法人責任制管理，由項目法人負責籌款、還貸，組織項目的建設和經營。招投標工作的關鍵是要嚴格按程序辦事。例如，宜都市在九道河水庫除險加固工程建設中，嚴格實行招投標運作，整個招投標活動按照國家、省招投標法律法規和水利工程建設管理要求，在市政府政務公開中心的指導下實施。參加投標活動的投標單位，在公開、公平、公正的條件下，在有市監察局、宜昌市業務部門的監督下，由省水利廳組成的專家組認真評審，從6家施工單位中擇優選定了宜昌市水利水電工程團為施工單位，葛洲壩工程監理事務所為監理單位，并經市公證處依法公證。九道河水庫除險加固工程當年被列為全國248座務必脫險的整治項目之一，用的是國債資金，每一分每一厘都要用到實處。宜都市水利局作為業主單位，在招投標結束后，及時成立了由一名副局長領導的工程部，常駐工地，對施工單位的施工質量進行復核、檢查，保證了工程計量支付的準確性。對于質量不合格的工程，嚴格按《監理實施規則》運作，該返工就返工，針對設計、業主、施工、監理四方聯合辦公中容易出現“斷檔”的問題，堅持實行分級檢查制度，即施工班組自檢自查、施工單位專檢人員初檢、監理工程師巡檢、項目部復核。

（三）加強監督，構建全方位的監督制約機制。一是推行重要事項公示制度。主要是中標公示和竣工驗收公示制，將群眾關注和法定的幾個重要指標，如實通過媒體公開，讓社會知情，請公眾監督。比如宜都市在茶店堤防崩岸治理、大溪水庫灌區配套改造等重點水利工程建設中，均在公開透明的情況下，由監理督導、政府督查、人大、紀檢監察部門監督。二是依靠群眾監督。水利工作點多面廣，很多工程是分散到一鄉一村甚至一家一戶，達不到招投標要求的標準。加強這部分工程管理，就要充分發揮“群眾雪亮的雙眼”監督工程規范運作。比如宜都市在實施國家人口飲水項目中，為了確保一家一戶的水窖工程質量和公平

第二篇：構建水利工程建設監管體系的認識

近年來，隨著國家對水利建設投資力度的加大，水利工程建設項目投資規模越來越大，投資方式也越來越多，既有國家、省級投資，也有市級財政投資。如何強化水利工程建設項目投資監管，有效防止水利行業的不正當交易和商業賄賂問題發生，真正筑好水利工程項目建設領域的“防腐墻”，是搞好水利系統黨風廉政建設的一個重要問題，值得我們探討研究。

一、水利項目投資管理中存在的問題和隱患

為了加強對水利建設項目的有效監管，近年來，各地都建立了與之相配套的管理方法、監督手段和保廉措施。但是在水利工程招投標、資金管理、監督管理等環節上，還存在不少問題和隱患：一是項目投資缺乏必要的約束機制。項目開工后，有的從地方利益出發，不是努力節約投資，而是千方百計擴大投資規模，從中截留工程資金，造成極大浪費。二是前期深度不夠，概算、預算、決算差異大。有的單位和個人在工程建設中隨意更改設計方案，缺乏監督和嚴肅性。三是對項目實施中發現的問題查處力度不夠。四是招投標活動仍然存在不同程度的違規行為。有的工程是先建后批，不公示，不招標，留下管理漏洞。有的不按法定程序開標，非法交易，投標人之間串通投標，采取不正當競爭手段投標，以弄虛作假方式騙取中標等，致使水利工程建設這一國家和政府財政性投資熱門領域成了一塊“唐僧肉”。因此，加強對上述行為的規范和約束，建立行之有效的防范體系，顯得十分重要和尤為迫切。

二、防治水利行業商業賄賂，必須創新工程項目監管機制

反腐倡廉服務經濟建設要找準“切入點”。水利重點工程項目保廉體系建立，離不開規范的管理制度，這個體系至少應具備有力的約束機制、規范的管理機制、全方位的監督制約機制、賞罰嚴明的獎懲機制等四個機制，使工程項目從立項、招投標直至完工的整個過程，都受到監督和制約，最大限度地確保水利工程項目優質、高效和廉潔。

（一）民主決策，構建工程項目權力約束機制。一是堅持科學的項目論證決策程序，建立公開的審批程序，盡可能減少審批的自由載量權。制定規范化的招投標程序，嚴格評定專家資格認定。二是規范有形建筑市場，促使有形建筑市場與行業招投標管理機構、招投標代理機構分離，破除地方封鎖和行業保護，建立統一的招投標市場，避免“說一不二”的部門權力壟斷造成的腐敗現象。三是堅持民主集中制，加強黨組織建設，建立健全黨風廉政建設制度、工程決策制度、崗位責任制度。對水利工程建設項目遵循民主集中的原則，實行民主協商決策，不搞“一家言”。作為單位一把手，要主動接受監督，樹立廉政意識，端正民主作風，在項目招投標、工程預結算決策上集思廣義，博采眾長。

（二）陽光操作，構建重大項目規范管理機制。一是建立符合市場運行規則的程序化、制度化的造價審核管理模式。科學編制設計概算，不得留有投資缺口。設計概算批準后必須嚴格執行。二是推行項目法人責任制度。凡具有經營效益的項目，包括基礎設施項目，應全面實行項目法人責任制管理，由項目法人負責籌款、還貸，組織項目的建設和經營。招投標的關鍵是要嚴格按程序辦事。例如，宜都市在九道河水庫除險加固工程建設中，嚴格實行招投標運作，整個招投標活動按照國家、省招投標法律法規和水利工程建設管理要求，在市政府政務公開中心的指導下實施。參加投標活動的投標單位，在公開、公平、公正的條件下，在有市監察局、宜昌市業務部門的監督下，由省水利廳組成的專家組認真評審，從6家施工單位中擇優選定了宜昌市水利水電工程團為施工單位，葛洲壩工程監理事務所為監理單位，并經市公證處依法公證。九道河水庫除險加固工程當年被列為全國248座務必脫險的整治項目之一，用的是國債資金，每一分每一厘都要用到實處。宜都市水利局作為業主單位，在招投標結束后，及時成立了由一名副局長領導的工程部，常駐工地，對施工單位的施工質量進行復核、檢查，保證了工程計量支付的準確性。對于質量不合格的工程，嚴格按《監理實施規則》運作，該返工就返工，針對設計、業主、施工、監理四方聯合辦公中容易出現“斷檔”的問題，堅持實行分級檢查制度，即施工班組自檢自查、施工單位專檢人員初檢、監理工程師巡檢、項目部復核。

（三）加強監督，構建全方位的監督制約機制。一是推行重要事項公示制度。主要是中標公示和竣工驗收公示制，將群眾關注和法定的幾個重要指標，如實通過媒體公開，讓社會知情，請公眾監督。比如宜都市在茶店堤防崩岸治理、大溪水庫灌區配套改造等重點水利工程建設中，均在公開透明的情況下，由監理督導、政府督查、人大、紀檢監察部門監督。二是依靠群眾監督。水利點多面廣，很多工程是分散到一鄉一村甚至一家一戶，達不到招投標要求的標準。加強這部分工程管理，就要充分發揮“群眾雪亮的雙眼”監督工程規范運作。比如宜都市在實施國家人口飲水項目中，為了確保一家一戶的水窖工程質量和公平

公正，一律實行公開公示，讓老百姓知道項目建設情況，不僅保證了施工環節到位，工程質量優良，而且建設成本得到較好控制，減輕了農民負擔，農民也順利拿到了國家發給他們的補助款。二是積極探索新機制，搶占主動權。水利項目人人爭，建時一筆糊涂帳，建后工程無人管，是基層多年來存在的一個弊端。為了解決建管脫節問題，宜都市在實施國家人口飲水安全項目建設中，積極推行“群眾參與式管理”。項目實施嚴格按照業主負責、工程招標、質量監理、群眾參與和合同管理，把工程招標、原材料采購及經營管理自始至終置于群眾監督之下，確保工程建設與管理公平、公開和透明。比如姚家店鄉黃蓮頭村安全飲水項目，計劃解決2500人飲水不安全問題。工程需鋪設管網36.7公里，新建200立方米水池1個，安裝提水機組2臺套。投資106萬元，其中國債資金45萬元，群眾自籌61萬元。項目辦好了，就是為民辦了一件大好事，反之，勞而無功，勞民傷財，就會損害黨和政府在群眾中的威信。為了保證水源質量，通過群眾開會同意，充分利用城區自來水廠，通過輻射和延伸供水管線，加壓輸水到農戶。為了減輕農民負擔，宜都市政府批準減免水資源費和附加費，與供水公司達成0.8元/m3的供水價格協議。為了保障工程后期管理，通過公開競標，產生經營業主。該村村民羅池榮以3.8萬元競價取得經營資格，并與村委會簽訂了集體資產經營管理合同。3.8萬元作為實現工程持續發展，良性循環的保證金。工程提水泵站、供水管網、水池三個標段的基建工程全部按規定招標。不僅讓群眾滿意放心，還解決了水利工程的規范管理和可持續利用，為國家飲水安全項目上了建設與管理的“雙保險”。三是實行四項監管制度。即重大項目稽查制度、審計監督制度、財政監管制度和行政執法監察制度。定期召開會議，分析發現的問題，并及時糾正。宜都市在小型水庫除險加固項目規劃中，為了保證項目建設管理的規劃科學實施，都按照設計、業主、施工、監理“四制”要求，確保了專項資金的使用和工程質量。

（四）明確責任，構建賞罰嚴明的獎懲機制。一是建立廉政責任制度，將水利項目的保廉責任落實到各地、行業部門和項目。宜都市明確要求分管領導和水利、財政等有關部門負責人，水利工程建設到哪里，抓到哪里，黨風廉政建設就必須落實到哪里，實行“一崗雙責”。水利部門制定了水利系統黨風廉政建設責任書，由局主要負責人與二級單位主要負責人簽訂。同時建立干部廉政檔案，對機關科長以上干部、二級單位“一把手”20人都建立了廉政檔案，嚴格實行大事報告制度。黨風廉政建設責任制的層層落實，促進了各項水利健康良性發展。二是建立責任追究制度，對重大項目實行工程質量主管部門行政領導人責任制、參建單位領導人責任制、工程質量終身負責制和項目法定代表人對工程質量負總責。對在項目實施過程中發生重大事故或造成其他重大損失的要追究責任。宜都市在實施國家飲水項目建設中，為了保證工程質量和國家補助資金到農戶，市水利部門與工程所在鄉鎮負責人簽定責任狀，明確規定雙方責任，對驗收合格的水窖兌現國家補助資金，不合格的堅決返工，并由當事人承擔一定經濟責任。三是建立廉政激勵制度，對在水利工程項目保廉方面成績突出的單位予以表彰，使水利建設逐步走向法制化和規范化。四是加大對腐敗懲治力度。加強對項目管理和建設單位領導人員進行廉政教育和職務犯罪的預防。定期對重大項目進行廉政預警測評、民意調查，并開展專項舉報和投訴，形成測評保障網絡。

三、深化廉政、自律宣傳教育，促進水利工程建設監管體系逐步形成一是抓好黨風廉政宣傳教育活動，把堅持開展保持共產黨員先進性教育活動和黨風廉政建設宣傳教育活動作為水利工程建設保廉體系的思想基礎，常抓不懈，制定活動方案，由紀檢組逐項按方案抓落實。二是堅持上好黨風廉政教育課，定期召開黨風廉政教育講座。通過不斷學習黨的理論知識，增強黨性修養。提高政治思想素質，使黨員干部時刻牢記立黨為公、執政為民、清正廉潔的宗旨和意識，樹立廉政勤政形象。三是加強黨員個人修養和思想道德教育，特別是領導干部要努力做學習型干部，樹立正確的人生觀、價值觀，自覺抵制各種腐朽思想，時刻做到自警、自覺、自律。

總之，只有不斷深化廉政、自律宣傳教育，才能形成反腐倡廉的合力，促使水利行業的風氣好轉，有效推進水利系統治理商業賄賂專項的深入開展，從而逐步形成行為規范、程序合法、廉潔高效、制度健全的水利工程建設監管體系。

第三篇：構建高收入者個人所得稅監管體系

構建高收入者個人所得稅監管體系

【摘 要】中國的經濟在高速發展，人民生活水平整體提高的同時，貧富差距也越來越大，個人所得稅是現行稅制中最能體現稅收調節收入分配作用的稅種。對高收入者個人所得稅進行有效控管，對社會公平與和諧穩定有著重要的意義。從頂層設計著手，完善稅制體系，提高納稅意識，真正發揮高收入者對社會的積極影響力和創造力。

【關鍵詞】高收入者；個人所得稅；監管

改革開放三十年以來，中國經濟得到巨大的發展，貧富差距也在逐漸加大，收入分配領域存在公平性缺失。個人所得稅作為現行稅制中最能體現稅收調節作用的稅種被大眾寄予厚望，而如何加強對高收入者個人所得稅的監管也對社會公平與和諧穩定有著重要的意義。

一、高收入者個人所得稅監管體系構建的意義

改革開放初期，為了打破平均主義對中國經濟發展的束縛，國家提出“鼓勵一部人先富起來，通過先富帶動后富，實現共同富裕”。改革開放30多年的結果是一部分人先富了起來，可是共同富裕卻漸行漸遠，我國貧富差距兩極分化越來越嚴重。研究高收入者的個人所得稅監管體系構建可以緩解貧富兩極分化的矛盾，充分發揮稅收調節經濟的作用。

（一）構建高收入者個人所得稅監管體系可以實現個稅稅收收入的增長。

我國目前的個人所得稅實行的11類的分類所得稅制中，工資薪金所得稅收收入占總個人所得稅稅收收入比例將近60%左右。對工資薪金所得我國實行七級超額累進稅率，但是全月應納稅所得額超過8萬適用45%稅率的個人所得稅實際征收情況并不樂觀。同時，對高收入者而言，工資薪金收入占高收入者收入比例微乎其微，高收入者的收入來源更多是資本利得和財產所得，因此，對高收入者個人所得稅有效監管可以提高個人所得稅的總體比重。

（二）構建高收入者個人所得稅監管體系可以緩解社會矛盾，維護社會穩定。

我國貧富差距的兩極化發展推動了富人圈與窮人圈兩個階層的出現。對富人圈而言，他們占據著大量的財富，在社會政治、經濟中擁有絕對的話語權；而對窮人圈而言，他們為生計奔波，沒有議價的能力，只能隨波逐流。極富與極貧造成矛盾與沖突愈演愈烈，構建高收入者個人所得稅監管體系，通過稅收調節高收入者的收入權重，可以緩解兩極分化的矛盾，促進社會穩定與發展。

二、高收入者個人所得稅征管的現狀及存在的問題

我國富有者人數占全國總人口數不到20%，卻擁有60%左右的社會財富，這些富有者本應當成為個人所得稅稅收收入的主要來源者，但是由于稅收征納雙方各自均存在著諸多問題，這部分富有者個人所得稅的稅收流失率十分嚴重，加劇了收入分配的不公平，引發普通百姓的強烈不滿。

（一）納稅人的納稅意識有待進一步加強。

對高收入者征收個人所得稅，納稅人可能是高收入者個人，也可能是由扣繳義務人來代扣代繳。對于中國的大多數納稅人而言，稅收是成本，是自身既得利益的減少，是自身收入水平的下降，在潛意識中對個人所得稅就有抵觸的心理，同時偷稅的成本低會產生僥幸的心理。因此如果是個人交稅，就可能少報稅甚至不報稅，如果是由扣繳義務人代扣代繳個人所得稅，就可能與扣繳義務人變通或通過各種渠道施加壓力將高收入進行分解，利用現行的稅率結構，盡可能少交個人所得稅。

（二）個人所得稅稅制有待進一步完善。

個人所得稅自1980年開始征收，目前經過六次修訂，但是每次修訂都只是小修小補，沒涉及個人所得稅改革的核心，因此個人所得稅稅制仍然存在不完善之處。

1、稅基較窄。我國個人所得稅的課稅對象是11類所得，采用正列舉方式，但是對目前收入多元化的今天，大量的隱形收入與灰色收入都游離在個人所得稅的征收范圍之外，而高收入者往往是隱形收入與灰色收入的擁有者。如企業高管，可以采用發票沖賬的方式，將外出旅游、吃喝玩樂等個人支出及家庭支出項目在企業報銷，列入企業成本費用。

2、稅率偏高、稅負不均。我國現行個人所得稅對工資薪金所得實行是七檔超額累進稅率，但是高收入者通過各種渠道來規避個人所得稅稅收征管，極少數能夠適用最高檔45%的稅率，同時稅率設計的不同層級也誘發納稅人的偷逃稅。另外，稅率設置也有失公平。勞動所得與個人生活密切相關應當稅負較輕，而資本所得、財產所得和偶然所得與生活密切相關度低應當稅負較重，目前我國的個人所得稅工資薪金最高稅率45%，而資本所得、財產所得和偶然所得是用比例稅率20%。

（三）個人所得稅征管有待進一步提高。

全國稅務機關個人所得稅征管最有效的是工資薪金所得，一般采用企業代扣代繳方式，對于工資以外收入的監管幾乎處于失控狀態。同時，由于我國部門之間的信息壁壘，稅務部門與相關職能部門，例如工商、房管、銀行、證券等缺乏配合，納稅人的信息不能共享，導致大量的征管漏洞。而大量的現金交易又使得個人所得稅的征管雪上加霜。

三、構建高收入者個人所得稅監管體系

高收入者作為社會資源與財富的主要擁有者應當為社會發展做出更多的貢獻，因此應當構建高收入者個人所得稅監管體系，加強對高收入者個人所得稅納稅意識的引導，同時強化稅務機關對高收入者的有效監管。

（一）加強稅法宣傳，建立誠信納稅理念。

一直以來，誠信納稅是稅收監管的終極目標。高收入者納稅遵從度的提高應從“促”與“防”兩方面著手。“促”是促進高收入者的稅法意識，“防”是防止高收入者偷逃稅。稅收作用是“取之于民，用之于民”，要加大稅法宣傳力度，加強納稅人對稅收的意識，通過改善稅收環境、公開稅收用途等方式使更多的高收入者能夠依法納稅，從而使那些不依法納稅的人變為少數，讓高收入者認識到權利與義務的對等性，他們的財富來自于社會，也要依法納稅承擔社會的義務。同時，要加大偷逃稅的成本，對于偷逃抗的納稅人要依法處理，發揮稅收的震懾作用，加強群眾的社會監督作用，防止高收入者利用社會資源優勢尋租造成的國家稅收流失。

（二）完善個人所得稅稅制。

1、拓寬個人所得稅的稅基。

改革現行的個人所得稅制度，建立分類與綜合相結合的個人所得稅稅制體系。逐步擴大個人所得稅的稅基范圍，將11類所得中的其他所得成為真正的兜底條款，這樣就能夠隱形收入、灰色收入以及各種名目的收入都納入到個人所得稅的稅基。同時，由于我國目前稅收征管條件所限，真正的實現個人所得稅的稅收大綜合還有一定的局限性，可以把所得進行分類，工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得是智力與體力成果的體現，可以按照綜合模式進行征收，而財產所得、資本利得、偶然所得則可選用分類模式。分類與綜合相結合的稅制模式可以增強個人所得稅稅制公平，提高社會成員尤其是高收入者的納稅意識。

2、簡并個人所得稅的稅率。

稅率是稅收制度的核心。我國目前實行對工資薪金所得實行七級超額累進稅率，建議將七級超額累進稅率簡并為五級超額累進稅率，將七級中的二三級和五六級分別合并。稅率級次的調整符合近幾年世界個人所得稅稅制發展的趨勢，例如美國采用6檔超額累進稅率、英國采用3檔超額累進稅率、俄羅斯甚至采用單一比例稅率。我國采用五級超額累進稅率，最低一檔3%稅率，可以讓低收入者在維持基本生活需要同時對個人所得稅有所了解，增強納稅意識；10%與20%兩檔稅率可以使中等收入者更加努力工作，不會因稅收而扭曲納稅人的經濟行為；35%與45%兩檔稅率可以對高收入者發揮局部累進性，有效發揮稅收量能負擔和調節收入分配的作用。另外，我國目前的資本所得、財產所得和偶然所得比例稅率適用20%，遠遠低于工資薪金所得的個人所得稅稅負，建議適當提高。

（三）加強個人所得稅的征管。

1、搭建信息高速公路。對個人所得稅的征管，需要政府各部門之間的密切配合，這不僅僅是稅務部門的事情，而是應當由政府牽頭，搭建各個政府部門之間信息共享的平臺。隨著中國經濟的發展，跨區、跨省甚至跨國經營越來越多，個人的收入來源也有很大的出處，尤其是高收入者，收入的來源五花八門，憑借人海戰術已經不適應現代化的稅收的征管，因此，國家稅務總局提出信息管稅的思想，但僅靠稅務系統內部的信息遠遠不夠，還需要大量的第三方信息，這就需要政府搭建信息高速公路，實現各部門信息的共享。

2、實行統一的個人所得稅納稅識別號碼。對個人所得稅征管而言，建立個人唯一的納稅識別號碼是非常必要的，建議以身份證號碼作為納稅識別號碼來繳納個人所得稅。因為目前我國的身份證號碼對每一個公民都是唯一的，以身份證號碼作為納稅識別號碼只是現有身份證功能的又一項拓展。銀行實行存款實名制、火車票與飛機票也實行了實名制，機動車駕駛證的號碼也是身份證號，這些在稅收征管中都可產生相應的痕跡，方便稅務機關進行有效的監管。

3、建立納稅公示與稅收舉報制度。在我國，高收入者的收入來源是多渠道的，還存在大量的隱形收入與灰色收入，因此僅靠稅務機關的力量無法保證個人所得稅的征管，造成稅款的流失，因此，應當發揮群眾的監督作用，加強對高收入者納稅的控管。當然，稅收舉報制度的前提是要進行納稅公示，?鷚?鷥呤杖胝叩哪傷扒榭觥Ｔ謨⒐?，女王的稅單是報紙公開報導的信息，我們也應當將高收入者的納稅情況可查詢并公布，使得更多的人自覺交稅。

中國的經濟要進一步發展，中國的稅制改革也應當在當前體制改革的浪潮中有所突破，個人所得稅作為既能體現稅收調節分配職能，又能體現收入財政職能的稅種，也應當在堅持“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則之下進行相應的變革。對高收入者的個人所得稅進行有效監管，從頂層設計著手，完善稅制體系，提高納稅意識，真正發揮高收入者對社會的積極影響力和創造力，為社會經濟高速發展而服務。

參考文獻：

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第四篇：論保險監管體系建設

內容提要:按照加入WTO日程表，我國金融改革的步伐不斷加快，保險監管機構所面臨的挑戰也不斷升級。由于保險公司監管的內容與方式影響著所轄保險機構的經營決策，決定著整個保險行業的結構與功能，為了維持本國保險市場體系安全穩定地運行，保險監管機構與其所管理的保險公司面臨相似的挑戰。因此，構建一個科學、高效的監管體系，對控制保險行業健康發展、維護保險客戶資金安全、提高市場效率，促進公平競爭有重大意義。本文從政府監管、保險機構內部控制和社會監督三個層面分析了我國保險監管體系建設問題。加入WTO后，我國金融業將會在較短的時間內全面開放，這對我國保險業將是一個挑戰，也是一個新的機遇。如何在新形勢下構建我國保險機構監管體系，為我國保險業的安全、穩定、高效運行提供良好的制度保證和環境保證，是我國保險監管部門所面臨的重大課題。

完善的保險監管體系應由政府監管為主導、保險機構內部控制為依托和社會監督為補充三位一體的立體監管層次組成。只有讓每一個層次都發揮出自己的作用，我們的保險監管才能達到事半功倍的效果，才能有效地防范和化解金融風險，實現保險業的健康、穩定、持續發展。我國保險業監管體系建設應重點強調以下幾個方面。

一、要完善保險監管中政府監管組織體系

要強化保險監督管理委員會監管系統，進一步樹立風險監管為本的監管理念。保險監督管理委員會作為專業保險監管機構，肩負著保險市場健康有序發展的重任，強化保監會監管地位是新時期強化保險監管工作的必然要求。

（一）目前我國保險監管系統存在的問題

2.監管方式、手段尚需改進。目前保監會的監管工作依然主要是靠手工操作，有關信息依然是通過現場收集和保險機構填報報表兩條渠道獲得，這顯然與目前保險業相當程度的電子操作的現實不相適應，開發保險監管報表的電子報送系統成為必需。

（二）我國保險監管機構應承擔的三大監管任務

有效的金融監管，必須注重外在約束和內在約束的有機統一。入世后，在不斷完善國家保險監管機構監管的同時，還需要各商業保險公司根據自身的實際情況，建立和健全科學、嚴謹、有效的內控機制。

（一）解決商業保險公司強化內控機制的動力問題。要使保險公司所有者真正具有強化內部風險控制的內在動力，就必須積極推進我國商業保險公司的產權制度改革，進一步完善我國商業保險公司的法人治理結構建設，使保險所有者成為真正的所有者；而保險管理者和員工重視內部風險控制的一個重要條件，就是要將由于內控不力給保險公司造成的風險損失與他們的切身利益建立一種直接關聯。

（二）進一步明確商業保險公司在保險監管中的職能定位。商業保險公司在經營過程中，必須明確哪些是商業保險公司自己要管好的事情；明確在經營中的風險情況怎樣，應當承擔控制和化解風險的職責。

（三）法律和政策上的有效支持。國家應在法律和政策上給予商業保險公司有效地控制和處理經營風險的大力支持；還要求監管機構在監管方式和手段上予以配合，逐步減少行政干預。

三、社會監督是保險監管的潛在力量

社會監督廣泛存在于社會生活的各個方面，如輿論監督、公眾監管等等。如果能夠有效地利用這些職能，社會監督可以成為金融監管的一支重要補充力量。發揮好社會監督力量，保險監管機關可采取以下措施：

（一）充分發揮保險監管機構以外的獨立第三方（如注冊會計師、審計師、律師等）的專業力量進行監管

隨著保險經營的復雜程度不斷提高，新型的保險品種如分紅型產品、投資連結產品等不斷推出，有效的監管必須隨之加強，而加強管理的要求又會進一步加劇勞動力市場上有經驗、有能力的從業人員的稀缺性。要解決這一問題，在一些特定的適合的技術領域向注冊會計師尋求幫助已經成為必然。

對于世界各國的保險監管機構來說，有效地使用外部審計是一條實際可行的出路。如前所述，它不但符合成本效益原則，更可以使保險監管的力度和范圍加深、廣泛。

（二）妥善處理客戶投訴。有關部門妥善處理糾紛，既可以保護客戶的利益，維護整個保險業的信譽，同時通過研究客戶投訴情況也可以將有用的監管信息提供給監管部門，監管部門可據此采取相應有效的監管措施。

第五篇：工商網絡監管體系建設探討

工商網絡監管體系建設探討

當前，中國網絡市場呈現持續高速發展態勢，面對著發展如此迅猛的電子商務領域，我們工商部門網絡監控體系建設則顯得相對滯后。自2010年7月1日起施行的《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，對改善網絡交易環境，規范交易行為，保護消費者合法權益，推動網絡購物健康發展起到了一定的作用。然而《辦法》規定的比較宏觀，對于網絡商品交易及有關服務行為監督管理指導還不夠細致，各地工商部門在網絡監管上也缺乏實際經驗，監管方式方法還有待于進一步探討和研究。在此，結合無錫工商行政管理局網監工作情況，談一談個人的初步設想，供大家商榷。

一、工作背景

（一）全國網絡交易整體狀況

2012年前三季度，中國的網絡購物用戶規模已超過2.1億，電子商務市場交易額達5.6萬億元人民幣，比去年同期增長25%。網上交易市場發展迅速的浙江省，電子商務網站4000多家，其中行業網站2000多家，占全國的20%。截止2012年11月30日，著名的淘寶和天貓的交易額已經突破一萬億。IDC（互聯網數據中心）發布的數據顯示，截止2012年12月，淘寶和天貓創造的直接就業達到467.7萬，拉動間接就業1333萬。在網絡購物的拉動下，2012年中國第三方網上支付市場的交易規模將有望達到2.7萬億元。

阿里巴巴集團董事局主席馬云表示:互聯網環境下電子商務的本質，絕不是以前很多人理解的“虛擬經濟”。實際上，電子商務是實實在在的新經濟，是用互聯網信息技術和傳統實體經濟完美融合的一種新經濟模式。

（二）網絡交易存在問題

網絡商品交易和服務超越了時間和空間的限制，既有加入門檻低、交易方式便捷、交易成本低的優點，但也不斷凸現出譬如網絡詐騙、網絡虛假廣告、網絡假冒偽劣商品等問題，目前與工商監管有關的網絡商品交易和服務違法行為主要表現為以下形式：一是網絡交易中有不正當競爭行為；二是銷售不合格商品、違禁商品；三是侵犯消費者合法權益；四是利用網絡商品交易和服務合同進行違法經營活動；五是發布違法廣告；六是侵犯他人注冊商標專用權、企業名稱權；七是其他違反工商法律法規規定的網絡經營行為。網絡交易糾紛處理困難，網絡市場信用體系不完善，信息統計與監測評價亟待加強等，已成為制約網絡市場健康發展的瓶頸。

在2012年全國工商系統打擊利用互聯網銷售假冒偽劣商品專項行動中，各地網上檢查網站29萬個，實地檢查網站經營者2.8萬個，刪除違法商品信息714萬條，查處違法案件167件，關閉違法網站168家。

（三）無錫網監主要經歷

近年來，隨著電子商務發展呈井噴之勢，交易額持續暴增，交易主體成倍增長，交易方式不斷翻新，工商部門肩負的監管任務越來越重。2008年7月，國務院新“三定”方案明確賦予工商部門行使“網絡商品交易及其服務行為”的監管職責。然而由于體制機制不暢，條線職能不清，法制建設滯后，人才儲備不足，技術手段落后等問題，嚴重影響了網絡監管的效能。為切實提升網絡監管效能，無錫局在省局黨組的正確領導下，深入貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞“效能建設年”主題活動，以鑄“網上紅盾”為目標，在規范中發展，在發展中創新，不斷夯實網絡監管平臺，打造網絡紅盾隊伍。2005年根據機構改革要求，進一步整合網絡監管隊伍，無錫工商局成立了朝陽分局，主管網絡商品交易的監控工作，在探索網絡商品交易及服務行為的監管路徑和手段上開啟了新篇章，并積累了一定的工作經驗。2009年3月，無錫局率先出臺《關于開展網絡商品交易及其服務行為監管工作的實施意見》。同年3月15日，無錫局在全省首家開通運行“網絡交易監管平臺”，2010年在全省全面推廣。2011年在全省率先成立專業的網絡交易監管分局，統領全系統的網監工作。無錫網絡交易監管分局由網絡監管的“獨步者”轉變為“領路人”。

二、工作思路

無錫局網絡交易監管分局以鑄“網上紅盾”為目標，以網絡經營為對象，以網絡技術為手段，以經濟戶口為依托，提出了整體監管的工作理念，形成系統化“T”形網絡監管框架，科學區分網絡經營行為，強化基層工作能力，使食品、商標、廣告、注冊等多個業務條線的工作自主向網絡延伸，整體推進網絡監管工作，全面覆蓋傳統監管模式的盲區，形成全系統上下暢通、左右協調的局面，打造公平、誠信、成熟的網絡市場環境，全面提升工商行政管理效能。

無錫市局委托網監分局，以高科技為支撐，承擔著全市的網絡市場的監管服務工作。通過以專業化方向為主導，引進專業人才、專業設備、專業軟件，實施“以網管網”，在工商二版軟件基礎上搭建網監平臺，開發了包括“無錫市網絡市場監管服務網”、“網上巡查”、“廣告巡查”、“無證巡查”、“商標保護”、“網站巡查”、“傳銷及非法直銷整治”和“專項整治”等功能為主的“無錫市網絡市場監管平臺”，有效打擊網絡市場違法行為，切實保護經營者和消費者的合法權益，為無錫地方經濟的發展作出貢獻。

三、工作內容

無錫網監分局充分發揮“以網管網”的功能，以全系統三級網絡監管體系為保障，以網絡交易監管平臺為支撐，把自身平臺用好用足，全面深入推進網絡交易監管工作。

（一）加大投入，以網管網，完善功能

無錫局先后投資90余萬元建設網絡交易監管平臺，2009年3月15日正式上線運行，2011年對平臺進行再升級，平臺功能正在逐步完善。平臺由“一網”（無錫網上工商）、“一系統”（網絡交易巡查監管系統）組成。網站是一個面向社會的宣傳服務和咨詢投訴平臺。網絡交易監管服務網、消費者服務網、廣告行業公共服務網、商標印制行業服務網、食品質量監督監測服務網和危化行業監督服務網等網站分別根據各條線的業務特點、功能定位，提供“政務公開、政策咨詢、業務管理、行業信息、投訴舉報、曝光警示、數據交換、網民互動”等功能。網上交易巡查監管系統則設臵在江蘇工商電子政務管理信息大系統內，與其他模塊的信息可以對接共享，符合了省局提出的系統整合、資源共享的要求。該系統可以在內網實現對互聯網信息的自動巡查和過濾，自動分流任務和數據統計，實現了“以網管網”的技術創新。

（二）明確主體，創新亮標，實化環境

無錫局以經濟戶口為依托，通過實名制和亮照亮標的形式還原網絡經營主體的身份，做到實體店與網店相互印證，從而打造公開透明的網絡消費環境。一是穩步推進電子執照。2011年12月，全省試行推廣營業執照電子副本，首批電子營業執照副本在無錫發放并上線亮照，得到了國家局領導的肯定。二是統一標記，推廣亮標。針對網店我局以個人身份證、營業執照縮影作為統一的標記推廣，目前集中在3個領域，即平臺內網店、團購網和房地產中介。三是虛實互聯，多維亮證。在打造“同城電子商務”活動中，江陰八方網絡公司通過3D實景技術，將無錫招商城、江陰食品城，整體搬到網上。無錫二泉網則通過二維碼技術將南長商業街打造成網上網下同步消費實時互通的市場環境。

（三）普及全局，推動達標，提升隊伍

2012年，無錫局專題發文，把網絡監管工作定位為基礎工作，積極開展網絡監管工作達標活動，力爭通過三年的努力進一步落實全系統的網絡監管責任。從機關到基層，從普通辦事員到業務能手，處處要求達標，人人必須達標，在全局范圍內掀起了落實網絡監管達標的工作熱潮。達標活動綜合了對網絡監管的軟件、硬件、人員的配備要求，對各個業務條線網絡監管責任進行了細化和規范。活動開展以來無錫局已組織相關培訓10余期，以普訓的形式確保網監軟件應用的全面推開。

電子證據取證方面取得實質性進展，派專人赴廈門電子證據取證培訓點學習，并獲得了全省工商首家電子證據取證資格。在全省率先配備廈門美亞公司多功能取證勘察箱的基礎上，又增添了取證魔方設備和手機電子取證設備，升級取證軟件，引進“取證大師”。在全系統培訓電子取證人員，確保每個工商所有一到兩名人員從事電子取證工作，有力地保障了各類網絡案件的成功辦結。兩年多來共為156起案件，做了證據固定、數據分析、線索排查、情報匯總的保障服務。

（四）以人為本，優化服務，有效維權

1、通過“電商秘書”的形式，放寬商品房住戶辦理營業執照市場準入標準，提供快捷的市場準入、退出機制，使得社區內的部分弱勢群體和有網絡創業意向的群體無法實現通過網絡居家創業的夢想。以社區管理機構、社區創業培訓中心、淘寶大學等第三方管理培訓機構為主辦單位，申領一張“集體執照”，其下屬網店經營戶可不再辦理工商營業執照，即“一照多點”。主辦單位按照工商部門相關要求對其下屬網店經營戶進行審核，經所在地基層工商部門確認并備案登記，經營戶可以在社區指定的商業用房或者在自己家中，統一以“一個主體”的名義開展經營活動，實現注冊住所和經營場所分離。基層工商部門和第三方管理機構負責對備案的網絡經營戶進行日常監督管理，做到一戶一檔。

2、主動約請團購網站負責人逐一進行面談，了解分析企業運作中的存在問題，提出切實可行的整改措施，從源頭上減少可能出現的違法行為和權益侵害；對一些行業龍頭網站，我們上門調研，實地輔導，督促落實《無錫市政府網絡商品交易及有關服務行為監督管理暫行辦法》制度要求；通過開放日、記者接待活動等形式向社會各界公開網絡交易監管意圖和主要做法，鼓勵廣大網絡經營者、網絡消費者共同參與和諧網絡交易的建設；引進第三方電子商務服務機構，打造電子商務孵化區、電子商務園區，引導傳統企業轉型升級，形成完整的網絡經濟產業鏈。

3、引導督促網站健全制度。建立健全必要的臺賬記錄和交易信息數據庫；制定并公示經營制度，如“明示原價”，“先行賠付”，“假一罰十”，“未消費退款”、“退款期限公示”等規章，保障規范經營；加強行政指導規范發展。通過制作并推廣網絡交易的電子合同示范文本《用戶服務協議》以及《消費者保障服務協議》、為企業提供法律文本600多本，組織網站負責人約談60余次；創建由40多人組成的網商QQ群，通過規范企業的發展，違法行為和交易糾紛明顯下降。

四、工作成效

通過兩年多的摸索與實踐，無錫局網監分局在網絡商品交易監管領域取得了令人興味的成績。

（一）數據完善、保障有力

以網絡經營戶根據主體所在地為依托，無錫局按照經濟戶口的管理原則對網絡經濟戶口實施網上動態實時的監管。通過各級工商部門不斷努力，網絡經濟戶口數據得到了不斷豐富，經濟戶口數據庫正逐步得到完善，從而為工商行政管理工作的順利開展奠定基礎。兩年多來，無錫局根據各個業務處室需求及各階段網監工作重點，制定了包括“專供特供”、“老字號保護”、“最終解釋權”等五大類42項綜合搜索任務，共計獲得涉嫌違法線索11657條，通過人工比對形成線索247條，立案查處68起，罰沒款500多萬元，移交公安5起，關閉網站3家，責令整改、行政指導200余起。

（二）全面達標、能力提升

開展基層達標活動以來，網絡監管工作和去年同期相比，在以下幾個方面有了明顯的提升：一是基層網絡案件的辦結數量成倍增長，2012年我局基層網絡案件數量達到69起，罰沒款達百余萬元，是去年的兩倍；二是網絡經濟戶口數據的動態維護工作越發扎實，登記網絡經濟戶籍3萬余條，數據由各工商所每年至少核查兩次確保了數據的及時性、可靠性；三是各個業務條線的監管工作均能扎根基層，向網絡拓展，為網絡監管系統化夯實了基礎；四是每個工商所均有一到兩名人員從事靜態電子取證工作，證據固定工作得到普及和推廣，緩解了專業分局的工作壓力；五是充分發揮移動監管終端的效能，每個工商所80%以上的干部能夠熟練操作，積極開展網絡巡查。

（三）懲治犯罪、收效顯著

通過網監分局、下屬直屬局（分局）、基層（分局）所三級聯動執法模式，依托網監平臺的指揮功能，無錫局共查辦各類網絡案件189起，罰沒款近600萬元，有30多人移交公安檢察機關，追究刑事責任。雙打過程中查辦的淘寶網皇鉆商戶，案值高達5000多萬元，為全省第一大要案，全國十大要案之首。查處的假名表案案值達4500萬元。2012年一次性搗毀三個銷售假冒“安利產品”的窩點，關閉7家網店，刑拘三名當事人，收繳的假冒產品200多萬元。針對面向海外的售假活動，查處利用日本雅虎、樂天、亞馬遜等網站售假的經營者，現場查獲假冒邁樂、耐克等品牌鞋子4356雙，假冒各種國際品牌服飾7266件，查明利用網絡售假400余萬元。針對房地產行業不景氣、房地產廣告狂轟濫炸的市場環境，及時制定檢查任務、準確定位，連續查處三起非法網絡廣告案件，其中江陰房地產網案，罰沒款超過200萬元，是全省罰沒入庫數量最多的網絡廣告案件。