第一篇：稅法規定不允許抵扣”如何填列的問題

市屬各外貿出口企業：

關于增值稅納稅申報表附列資料（表二）的第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”如何填列的問題，我處專門向相關部門進行了解，具體操作流程如下：

一、正常報稅情況的處理

1、在“網上申報自動服務”系統中，“抵扣聯明細”模塊下查看所有已認證發票的計稅金額和稅額的合計數。（該步驟僅供企業核實一下總金額）

2、如果是純外銷的出口企業，則點擊“不抵扣發票”模塊下的“抵扣轉不抵扣（全部）”按鈕。如果既有內銷又有外銷，企業可比較所涉及的發票哪一類比較多，假設外銷比較多，那么先做“抵扣轉不抵扣（全部）”處理，然后在“抵扣發票”模塊中逐筆錄入需要抵扣發票的相關內容（注：在該操作中不需要在“不抵扣發票”模塊中對相應發票作刪除處理）。反之亦然！

3、在“抵扣聯明細”模塊下，點擊“發票數據下載”→“確認提交”，這樣數據就會轉到“附表二”中的第26、25、24欄（這三欄數據均為當月數）。再進入“抵扣聯明細”模塊，就可以看到“防偽稅控增值稅專用發票抵扣明細”這張表了。這張表中的備注欄會顯示“抵”或“不抵”。（注：該表在征期時查詢不到以前月份的數據）。

二、開具“紅字專用發票通知單”涉及進項的處理

外貿企業需要“開具紅字專用發票通知單”情況下，如果該筆發票是用于外銷的，憑“防偽稅控增值稅專用發票抵扣明細”表中備注欄注明的“不抵”，申請作“不需要作進項稅額轉出”處理，明細原因屬于第四項“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

2011/06/21

市屬各外貿出口企業：

根據《國家稅務總局關于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發［2003］53號）和《關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函［2008］1075號）文件要求：增值稅納稅申報表附列資料（表二）的第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”，填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票中，按照稅法規定不允許，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產等項目的防偽稅控增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。包括外貿出口企業用于出口而采購的防偽稅控增值稅專用發票等。

請各外貿出口企業對6月1月以后認證的增值稅專用發票按文件要求規范填列，我局將定期對外貿出口企業防偽稅控系統中增值稅申報抵扣數據與出口退稅審核系統中申報退稅的進項增值稅專用發票信息進行預警比對。兩個系統數據有重復的，將會對企業開展評估。

杭州市國家稅務局進出口稅收管理處

2011/05/23

第二篇：不動產分期抵扣稅法規定

國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告

國家稅務總局公告2016年第15號 全文有效 成文日期：2016-03-31 國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法

第一條 根據《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。（房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目等同于企業生產產品用于銷售，應當一次性抵扣。融資租入的不動產可一次性全額抵扣。施工現場修建的臨時建筑物、構筑物存續時間短，施工結束后即要拆除清理，其性質與生產過程中的中間投入物更為接近。因此允許一次性抵扣進項稅。）

第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第六條 納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。第七條 已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

第八條 不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

第九條 按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照本條規定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第十條 納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。

第十一條 待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。

對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。

第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。

第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。第十四條 納稅人未按照本辦法有關規定抵扣不動產和不動產在建工程進項稅額的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定進行處理。

第三篇：企業內部員工不允許請客送禮的規定

企業內部員工不允許請客送禮的規定

為抵制社會不良風氣，純潔企業內部人際關系，減輕員工精神、經濟負擔，提倡從儉辦事，特規定如下：

一、公司員工遇有婚、喪、嫁、娶、生孩子、過生日、定親、搬遷新居、晉升、離職等情況，嚴禁任何形式的請客送禮。違者，對請客者各處以200-500元的罰金；對收禮者按公司所增禮金額的2倍處罰，送禮者按所送禮品實際金額的2倍處罰。

二、本公司員工遇有婚、喪、嫁、娶情況時，公司以全體員工名義統一辦理。

1、結婚：在本公司連續工作一年以上不滿兩年的，禮品一份，禮金200元；二年以上，禮品一份，禮金400；公司雙職工的按一人分的150%領取。

凡結婚不置辦酒席、不宴請賓客的，婚假期間或婚假結束后，由期間接領導予以招待，以示慶賀。

*國家法定節日及臘月結婚無禮品、獎金。

*結婚歸來的員工亦不得分發喜煙、喜糖或其它食品。

2、娶兒媳、嫁姑娘禮金200元。

3、直系親屬（父母、岳父母、公婆、配偶）辦理喪事，禮金100元，花圈一個。

三、下級不準給上級送禮。逢年過節，不允許下班看望上級或給上級拜年。倡導同事間不看望、不拜年（包括打電話、發短信等形式）。

四、各級主管（商品部經理及上干部）與本公司工作的親友（直系親屬除外）有禮尚往來時，必須在七日內到辦公室公示。

第四篇：增值稅發票認證抵扣的稅法規定 國稅函2009 617 稅務總局公告2017 11號

總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

國稅函〔2009〕617號

全文有效 成文日期：2009-11-09 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第二十八條及相關規定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

《增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）第一條、《關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發明電〔2003〕55號）第十條、《關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）附件1《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕88號）第十條第（三）款、《關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發〔2004〕148號）第二條、第三條、第四條、《關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發〔2008〕117號）第五條、《關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔2009〕83號）第一條規定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局

二○○九年十一月九日

國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2017年第11號

全文有效 成文日期：2017-04-20 為進一步明確營改增試點運行中反映的有關征管問題，現將有關事項公告如下：

一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

二、建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

三、納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發）。四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

六、發卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務，按照以下規定執行：

（一）發卡機構以其向收單機構收取的發卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發票。

（二）清算機構以其向發卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發票。

清算機構從發卡機構取得的增值稅發票上記載的發卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發票。

（三）收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發票。

七、納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

八、實行實名辦稅的地區，已由稅務機關現場采集法定代表人（業主、負責人）實名信息的納稅人，申請增值稅專用發票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管國稅機關即時辦結。即時辦結的，直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》，不再出具《稅務行政許可受理通知書》。

九、自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業增值稅小規模納稅人（以下稱“自開發票試點納稅人”）提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。

第五篇：機動車發票抵扣的規定

《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條強調，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如果購入的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，而且這里也強調“自用”，如果購入汽車不是自用，而是為了銷售，則可以抵扣進項稅。《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉的征收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。

可以抵扣進項稅的購入汽車要同時符合下列條件：

1、購入的汽車能夠取得稅控系統開具的機動車銷售統一發票或海關進口增值稅專用繳款書。

2、購入后在規定的時間內認證并申報。

3、購入的汽車不是屬于應征消費稅的汽車。

4、購入的汽車可以即用于應稅項目又用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費。比如購入貨車即用于生產經營方面的運輸又用于在建工程運送物資，再比如購入的貨車即用于應稅項目又用于免稅項目，都是可以抵扣進項稅的，但對僅用于接送職工上下班的班車就屬于用于職工福利，不能抵扣進項稅。