第一篇：財務(wù)管理手冊—費用會計

財務(wù)管理手冊——費用會計

一、費用審核

（一）、差旅費：

1、工作依據(jù)：《財務(wù)報銷管理制度》；

2、工作流程：

（1）、出差人員把出差的各類合法票據(jù)交予本部門綜合管理員，綜合管理員填寫并粘貼好出差申請單及差旅費報銷單，交予部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，在按制度規(guī)定流程報批；

（2）、財務(wù)審核：應(yīng)審核報銷憑證的填寫和粘貼的規(guī)范性、工整性，重點審核發(fā)票的合法合規(guī)性及報銷金額的準(zhǔn)確性并確認(rèn)其是否符合財務(wù)報銷制度的規(guī)定。

（3）、審核有誤的情況下退回，審核無誤后敲章簽字并交給綜合管理員。

3、注意事項：①、要特別注意審核發(fā)票的合法合規(guī)性：發(fā)票使用期限、抬頭、蓋章；②、車票為定額發(fā)票應(yīng)核實所乘車次的價錢（上網(wǎng)查詢），自帶車輛的根據(jù)其出差路線按乘坐汽車出差的標(biāo)準(zhǔn)報銷，超出部分應(yīng)在審核建議中注明，請領(lǐng)導(dǎo)審批；③、每月月末時應(yīng)注意關(guān)賬時間點，關(guān)賬后本月不再報銷，年底（12月末）應(yīng)注意應(yīng)提前電話通知各部門綜合管理員來報銷差旅費和招待費等，一般不能拖到下一年再報銷。（年底關(guān)帳時間財務(wù)處另外在內(nèi)部網(wǎng)上發(fā)通知）

（二）、業(yè)務(wù)招待費：

1、工作依據(jù)：《財務(wù)報銷管理制度》；

2、工作流程：

（三）、外包工春節(jié)路費報銷：

（四）、探親路費：

1、工作依據(jù)：基本參照《財務(wù)報銷管理制度》中的第二十二條職工探親路費的報銷規(guī)定及《假期管理制度》。

2、工作流程：

參照差旅費報銷流程（但財務(wù)審核前需人事行政處審核簽字才做探親路費報銷）。

3、注意事項：

①、《因公出差審批表》“情況說明”欄里不能寫“探親”“春節(jié)回家”之類的字樣，此欄可不填；②、報銷標(biāo)準(zhǔn)每年應(yīng)詢問領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，11年的標(biāo)準(zhǔn)：動車全報、火車只按硬座標(biāo)準(zhǔn)報、飛機(jī)按火車硬座報，定額汽車票應(yīng)進(jìn)行查詢核實按網(wǎng)上公布價格報。

（五）、招聘費：

1、工作依據(jù)：《財務(wù)報銷管理制度》；

2、工作流程：

參照差旅費報銷流程，財務(wù)審核前應(yīng)先在人事處作招聘登記。

3、注意事項：

①、粘貼填寫的要求：一般包括新員工的來公司的車費和體檢費，如果只有體檢費，則應(yīng)填寫《職工醫(yī)藥費報銷單》并粘貼體檢發(fā)票，如果既有車票又有體檢費，則填寫《匯總報銷單》；②、來財務(wù)審核前，綜合管理員應(yīng)先去人事處進(jìn)行登記蓋章。

二、保險工作：

（一）、財產(chǎn)險和機(jī)器險：

1、投保：

（1）、首先應(yīng)確定投保的保險金額，即確定本年度投保的固定資產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備的總價值，將相關(guān)的數(shù)據(jù)發(fā)給保險公司；

（2）、填寫資料和付費：保險公司會傳真一份《付費協(xié)議》約定付費方式和金額，應(yīng)將“協(xié)

議”應(yīng)蓋好公章，復(fù)印備份，并將原件交還保險公司，核對“保費預(yù)繳通知書”和“協(xié)議”

后付款；

（3）、接收保單和建立臺賬：付款后，保險公司會生成保單并開具第一期付費的發(fā)票，應(yīng)根據(jù)新保單登記好新保單臺賬。每月初應(yīng)注意留意保險臺賬，確認(rèn)本月是否需付保險費和

續(xù)保。

2、理賠：

（1）、出險報案：機(jī)器或其他固定資產(chǎn)出險后，相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場、拍取照片

并預(yù)估損失，然后來財務(wù)填寫出險通知書、保險標(biāo)的損失清單，由財務(wù)處報案（撥打95518）

并登記出險臺賬；

（2）、材料提供：固定資產(chǎn)卡片、保單生成的月份的資產(chǎn)負(fù)債表、出險當(dāng)月的資產(chǎn)負(fù)債表、出險通知書、保險標(biāo)的損失清單、火災(zāi)需出具消防證明等；另外，還要給保險公司提供相關(guān)的照片。

（3）、理賠：保險公司對損失的資產(chǎn)進(jìn)行勘查后會確認(rèn)賠款金額，之后會將“領(lǐng)取賠款通

知書”、“轉(zhuǎn)賬授權(quán)書”、“賠款收據(jù)（三聯(lián)）”、“出險通知書（原件）”和“保險標(biāo)的損失清單

（原件）”送交我們財務(wù)處；這時：①、將“領(lǐng)取賠款通知書”先送交相應(yīng)銀行蓋銀行章；

②、拿“賠款收據(jù)”、“損失清單（原件）”、“出險通知書（原件）”、“轉(zhuǎn)賬授權(quán)書”到人事處

蓋公章，其中“賠款收據(jù)”三聯(lián)都要蓋章；③、保留“賠款收據(jù)”的第二聯(lián)（收據(jù)聯(lián)），并

拿“損失清單（原件）”和“出險通知書（原件）”復(fù)印留底；④、將上述保險公司送來的資

料，除留下“賠款收據(jù)”第二聯(lián)，其他的都送回保險公司。保險公司即可賠付。

（二）、雇主責(zé)任險：

1、投保：

（1）、首先應(yīng)確定投保的保險金額，即確定本年度工程隊人員總數(shù)，并以此確認(rèn)保費金額；

（2）、保險公司傳真《付費協(xié)議》約定付費方式和金額，核對“保費預(yù)繳通知書”和“協(xié)

議”后付款；

（3）、接收保單和建立臺賬：付款后，保險公司會生成保單并開具付費的發(fā)票，應(yīng)根據(jù)新

保單登記好新保單臺賬。每月初應(yīng)注意留意保險臺賬。

2、理賠：

（1）、報案（3天之內(nèi)）：①、工程隊員工出險后，應(yīng)先去安保處開一張“工傷事故登記表”，由安保處處長簽字批準(zhǔn)上報再來財務(wù)報案；②、由報案人填寫一張?zhí)３鲭U通知書，按照出

險通知書所寫內(nèi)容撥打2020666進(jìn)行報案；③、報案結(jié)束后，把出險人情況登記到電子臺賬，把出險通知書和“工傷事故登記表”留存。

（2）、索賠資料準(zhǔn)備整理：①、出險者資料提供：出險者治療完畢后讓對方提供：病歷卡、發(fā)票、醫(yī)藥費清單等醫(yī)院證明，還有出險者和自己單位的合同復(fù)印件、出險者所屬單位和東

海岸合同復(fù)印件、考勤表、工資單、出險人身份證復(fù)印件；注意拿發(fā)票和出險通知書應(yīng)復(fù)印

留底；②、自己提供資料：受權(quán)委托書，出險通知書原件和賠款通知書（空白），拿去人事

敲公章.。③、資料交給保險公司：完成后上述工作后，把出險者和自己所提供的資料一起

拿去給保險公司。

（3）、索賠：①、保險公司理賠部收到資料后進(jìn)審核把錢匯到公司賬戶并寄出賠款通知書；

②、收到賠款通知書之后，核對賠款通知書和發(fā)票復(fù)印件的金額，填寫支款單并附上索賠資

料，通知工程隊負(fù)責(zé)人拿錢。

（三）、船舶建造險：

1、投保：

（1）、要關(guān)注船舶險預(yù)算，并了解和詢問船舶的生產(chǎn)周期，提前通知領(lǐng)導(dǎo)以確認(rèn)需投保的船舶及其保險期限、費率、保費等；

（2）、聯(lián)系保險公司，填寫投保單并蓋章，將掃描件發(fā)送至保險公司（投保單原件應(yīng)送交

保險公司），根據(jù)保險公司傳真的“保費交款通知書”，填寫資金支付審批單并付款；

（3）、付款后保險公司會生成在建船舶險的保單并開具第一期發(fā)票，應(yīng)將保單按順序收好

并登記臺賬，發(fā)票簽字入賬；

（4）、投保后：要注意其分期付款的時間。

2、理賠：

船舶險尚未有理賠的情況，在建船舶在保險期間內(nèi)出險的，如果其金額較大，大于

免賠額即可撥打95512報案。

（四）、車輛險：

1、投保：

（1）、車輛險每年續(xù)保一次，應(yīng)關(guān)注車險投保的時間，每月月末應(yīng)了解下月是否有車需投

保，并通知領(lǐng)導(dǎo)；

（2）、在車輛險到期前，保險公司會傳真來一份“機(jī)動車保險交費通知單”，審核后付款；

（3）、付款后通知保險公司，保險公司會寄過來車輛險的保單、發(fā)票等，保單按順序放好

保存并登記臺賬，發(fā)票入賬。

2、理賠：

（1）、報案：出險人應(yīng)在48小時內(nèi)向保險公司報案（撥打95518），報案時告知報案人姓

名、電話、出險車輛型號、號牌號碼、保險單號、出險時間、地點、事故情況。（一般出險

人司機(jī)自己會報案）

（2）、理賠：車輛修好后，汽修廠開具相關(guān)的發(fā)票，保險公司會去汽修廠確認(rèn)損失情況，然后把錢匯到我公司賬戶；③、車輛修理經(jīng)手人拿相關(guān)的材料（汽修廠的發(fā)票復(fù)印件、保險

公司的損失情況確認(rèn)書、保險公司開具的賠款收據(jù)收據(jù)聯(lián)、交通責(zé)任認(rèn)定書等）來財務(wù)處領(lǐng)

錢或報銷，財務(wù)應(yīng)開一張借支單并審核，簽字后報銷。

三、其他：

（一）、醫(yī)藥費報銷：

1、本工工傷醫(yī)藥費報銷：

（1）、報銷金額：所花費醫(yī)藥費的100%。本工的工傷事故所發(fā)生的醫(yī)藥費全額報銷，即除

了社保賠付的部分外，社保剔除的部分公司也給予報銷；

（2）、資料審核：從人事處拿相關(guān)的報銷資料，包括：《職工工傷費用結(jié)算審核表》和相關(guān)的醫(yī)藥費收據(jù)等，要仔細(xì)審核醫(yī)藥費總額是否與“審核表”中的醫(yī)藥費總額是否相同，審核

社保給付金額是否等于總額減去剔除部分金額，審核后填開醫(yī)藥費報銷單蓋審核章，簽字后

即可報銷。

2、本工住院費報銷：

（1）、報銷金額=（合計金額-自費費用-自理費用）*比例-統(tǒng)籌支付金額；

3、本工生育：

（1）、報銷金額：只按照生育類型（順產(chǎn)、多胎、剖腹）的不同金額標(biāo)準(zhǔn)報銷（生育補(bǔ)貼是人事處另外支付）；

（2）、資料審核：一張“生育保險待遇結(jié)算審核表”和醫(yī)院出具的“計劃生育手術(shù)證明”，填寫“醫(yī)藥費報銷單”審核報銷。

四、費用分析

1、工作依據(jù)：年度定稿全面預(yù)算《管理費用》及《間接制造費用》；

2、工作要求：月度預(yù)算分析、季度預(yù)算分析及年度預(yù)算分析；

3、工作流程：

（1）需了解預(yù)算編制時各部門費用組成，（2）月度費用分析時，有超預(yù)算的項目需提醒各部門，并要求他們分析說明。

（3）編制差異分析表

4、注意事項：

五、費用預(yù)算編制

1、工作依據(jù)：全面預(yù)算會議及預(yù)算編制手冊；

2、工作要求：每年度一次；

3、工作流程：

（1）

六、制度建設(shè)

1、工作依據(jù)：《財務(wù)報銷管理制度》、《假期管理制度》、《春節(jié)外包工加班政策》、2、制度及流程建議：

第二篇：財務(wù)管理手冊

20.盤點工作獎懲

(1)盤點工作人員要依據(jù)規(guī)定，盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好盤點工作，表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，給予相應(yīng)嘉獎。

(2)違反規(guī)定，阻礙盤點的，視情節(jié)輕重，由主盤人簽報公司有關(guān)部門給予處理。

第八部分 物資采購管理辦法

適用范圍

1.本《辦法》適應(yīng)各部門、各分公司的商品采購。

2.單項采購或批量采購金額達(dá)到公司規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)(一次性采購2000元，單件采購1000元)以上的采購項目，應(yīng)當(dāng)上報采購部審批。

3.低于限額標(biāo)準(zhǔn)采購項目的采購方式及管理辦法，遵照財務(wù)借款與報銷辦法執(zhí)行。

組織機(jī)構(gòu)與管理

采購部是為組織實施采購活動而設(shè)立的專職機(jī)構(gòu)及管理部門。主要職責(zé)是：

1.組織實施集中采購;

2.組織由公司撥款的大型采購活動;

3.受各公司的委托，代其組織采購事宜;

4.負(fù)責(zé)采購合同的管理;

5.擬定公司采購政策;

6.管理和監(jiān)督公司采購活動;

7.審批管理進(jìn)入采購名單的供應(yīng)商資格;

8.審批取得公司采購業(yè)務(wù)的代理資格;

9.擬定并調(diào)整公司集中采購目錄和公開招標(biāo)采購范圍的限額標(biāo)準(zhǔn)。

三、采購方式管理

公司采購方式主要是公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價議標(biāo)和單一來源。

1.凡納入公司采購計劃資金超過10萬元以上的采購項目，原則上應(yīng)實行公開招標(biāo)。

2.能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的或者公開招標(biāo)時間長、費用高，不能達(dá)到節(jié)約的目的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用邀請招標(biāo)。

3.符合下列情況之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用競爭性談判方式采購。(1)招標(biāo)后沒有供貨急需采購，而無法按招標(biāo)方式得到的;(3)投標(biāo)文件的準(zhǔn)備需較長應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的;(2)出現(xiàn)了不可預(yù)見的的時間才能完成或投標(biāo)文件需要高額費用;(4)有特別要求的。

4.采購的貨物符合規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，現(xiàn)貨貨源充足，價格彈性較小，售后服務(wù)好，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)可采用詢價議標(biāo)采購。

5.下列情況可采用單一來源方式采購。

(1)只能從唯一供應(yīng)商處獲得，或供應(yīng)商擁有專利權(quán)，且無其他合適替代標(biāo)的;

(2)因原采購項目的后續(xù)維修、零配件供應(yīng)、更換或擴(kuò)充等一致性和兼容性要求，必須繼續(xù)從原供應(yīng)商處采購;

四、物資采購審批程序

1.公司采購管理程序包括下列主要步驟：

(1)編制公司采購預(yù)算;

(2)編制并批復(fù)公司采購計劃;

(3)確定采購方式;

(4)訂立及履行采購合同;

(5)驗收;

(6)結(jié)算。

采購單位的采購計劃按以下要求報送：

采購計劃的報送。

各品牌經(jīng)理報送采購計劃時，填報《采購計劃表》(以下統(tǒng)稱《計劃表》)，本表一式兩份，部門留存一份，采購部一份。采購部對《計劃表》進(jìn)行審查，財務(wù)中心把關(guān)，并于2日內(nèi)將審查意見(附《計劃表》)送采購單位。

(2)采購單位報送的月份執(zhí)行計劃，應(yīng)是本月已經(jīng)確定要購置且采購資金已經(jīng)落實的項目，按規(guī)定應(yīng)辦理審批的采購項目，應(yīng)辦理審批手續(xù)。

(3)沒有審批手續(xù)，不能下達(dá)采購月份執(zhí)行計劃。

3.采購部要根據(jù)批準(zhǔn)的采購計劃，對采購清單審核無誤后，確定具體采購方式。其中，屬于集中采購的項目，由采購部按要求統(tǒng)一進(jìn)行采購。

4.合同內(nèi)容一經(jīng)確定，采購單位應(yīng)將合同草案的有關(guān)文件報采購部。采購部收到合同草案經(jīng)財務(wù)中心審批后，方可簽訂合同。

5.購合同訂立后3日內(nèi)，采購部應(yīng)將合同副本報財務(wù)中心備案。

6.采購部應(yīng)對合同履行時的采購情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

7.采購合同需要變更或終止的，采購單位應(yīng)將變更或終止的理由及時書面上報采購部。

8.資金劃撥程序：

(1)供應(yīng)商供貨完畢，采購部填報《采購資金支付申請書》(以下統(tǒng)稱《申請書》)，持《申請書》、《質(zhì)量驗收報告》和合同及合同約定的付款條件所要求的全部文件副本，向財務(wù)中心提出資金支付申請。財務(wù)中心的主管領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)合同、《驗收單》和《申請書》等必要的結(jié)算手續(xù)，審核無誤后，按公司《財務(wù)支款及報銷辦法》支付款項。

(2)應(yīng)急采購項目，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，可由采購單位先行采購，但應(yīng)在采購活動發(fā)生之日起5日內(nèi)辦理有關(guān)手續(xù)。

五、監(jiān)督管理

采購部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對公司采購活動的監(jiān)督檢查。重點內(nèi)容是：

(1)采購是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的計劃進(jìn)行，有無超計劃或無計劃的采購行為;

(2)采購方式和程序是否符合規(guī)定;

(3)有關(guān)采購文件是否按規(guī)定報采購部備案;

(4)采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的時間完成采購任務(wù);

(5)采購合同的履行和采購資金支付情況;

(6)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查的其他內(nèi)容。

采購部和財務(wù)中心共同對采購活動進(jìn)行監(jiān)督，所有合同應(yīng)通過財務(wù)中心核準(zhǔn)。

采購單位在履行監(jiān)督檢查時，應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)資料，自覺接受監(jiān)督檢查。

第九部分 工資管理辦法

為加強(qiáng)公司員工工資管理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度，根據(jù)公司自身特點，按照人才市場的規(guī)律，為保證公司有一個高素質(zhì)的人才隊伍，使員工各施其職、各盡其責(zé)、各獲其酬，特制定公司工資管理辦法。

公司主要實行綜合收入月薪制。

一、綜合工資

綜合工資為員工月綜合收入，主要由標(biāo)準(zhǔn)工資、補(bǔ)貼、績效考核三部分組成。綜合工資是按員工技術(shù)、營銷、管理職別崗位而確定的。公司員工的職別待遇與月綜合工資的對應(yīng)關(guān)系如下(每人定的月綜合工資及協(xié)議工資另行存檔，不公開)。

標(biāo)準(zhǔn)工資(可以對外公開)僅適用于執(zhí)行綜合工資制度的員工，在國家政策規(guī)定享受的假期范圍內(nèi)工作而確定工資的一種標(biāo)準(zhǔn)基數(shù)，按下列對應(yīng)表確定：

員工職別與標(biāo)準(zhǔn)工資對應(yīng)表

月綜合

崗 位 工資

職 別-元-元-元

管理職務(wù)總裁、總監(jiān)部門經(jīng)理一般管理人員

研發(fā)職務(wù)研發(fā)總監(jiān)研發(fā)經(jīng)理一般研發(fā)技人員

營銷職務(wù)營銷總監(jiān)營銷經(jīng)理一般營銷業(yè)務(wù)員

二、綜合工資的確定方式

1.綜合工資制度：根據(jù)公司所需管理人才的特征以及應(yīng)聘人員的能力，結(jié)合人員從事崗位工作屬性等各方面的綜合因素，以談判方式確定員工某一階段的綜合工資。

2.計時、計件、績效考核工資制度：對于從事生產(chǎn)按時、按件與任務(wù)額度完成的某項工作，以定額計發(fā)的一種工資制度。

三、工資的發(fā)放辦法

1.綜合工資按月發(fā)放，次月10日前發(fā)放完畢;計時、計件、包干工資、協(xié)議工資經(jīng)經(jīng)營核算后，按季度發(fā)放。

2.標(biāo)準(zhǔn)工資由財務(wù)顧問按月造表，公司領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后發(fā)放。

3.公司員工按規(guī)定享受正常的探親假、婚假、喪假、產(chǎn)假等，休假期間按本人標(biāo)準(zhǔn)工資支付假期待遇。

4.公司員工病假須有醫(yī)院證明，三天以內(nèi)(含)的病假不扣發(fā)本人標(biāo)準(zhǔn)工資;三天以上不滿五天(含)的病假期間，發(fā)放本人標(biāo)準(zhǔn)工資的75%;五天以上不滿七天(含)的病假期間，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資的50%發(fā)放;七天以上不滿十天(含)的的病假期間，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資的25%發(fā)放;十天以上的病假期間，停發(fā)標(biāo)準(zhǔn)工資。

低于公司所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的按最低工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。

5.公司員工因工作需要由公司安排加班的，按本人標(biāo)準(zhǔn)工資計發(fā)加班費。目前只限普通員工，且需要部門經(jīng)理審批。以本人實際加班天數(shù)，按本人日標(biāo)準(zhǔn)工資的100%計發(fā)加班費。其他人員暫不執(zhí)行。

6.補(bǔ)貼是綜合工資除去標(biāo)準(zhǔn)工資后的余額。補(bǔ)貼的發(fā)放基本與標(biāo)準(zhǔn)工資發(fā)放同步，由公司提取獎酬金及其它收入中支付，不公開，并由公司指定人員負(fù)責(zé)發(fā)放。

7.補(bǔ)貼只限員工在公司崗位上班期間才享受，離崗休假期間停發(fā)、不享受。要求各分公司要嚴(yán)格考勤制度。

第十部分 財務(wù)保密制度實施細(xì)則

1.會計憑證、賬薄、報表、財務(wù)情況說明書(財務(wù)會計報告)，經(jīng)營意向、決策資料，財務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財務(wù)會議記錄，公司有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度、證件、印章，會計數(shù)據(jù)、會計資料及其會計載體(包括計算機(jī)、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等)，財務(wù)設(shè)備等各種資源管理，均適用保密制度及本實施細(xì)則，未涉及事項依有關(guān)規(guī)定或參照本實施細(xì)則執(zhí)行。

2.公司財務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)對本實施細(xì)則第二條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。

3.各主管會計在其職責(zé)范圍內(nèi)，按會計核算期準(zhǔn)確及時地填制會計憑證、登記會計賬薄、編制并報送各種報表、編寫財務(wù)會計報告，定期將其整理裝訂成冊進(jìn)行臨時性保管，兩個會計后，各主管會計必須及時移交給會計檔案管理部門按《會計檔案管理辦法》進(jìn)行管理。在臨時保管期間，財務(wù)總監(jiān)有權(quán)現(xiàn)場查閱和審查憑證、賬薄、報表及報告。其他任何人不得在未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會計憑證、賬薄、報表及報告。

4.各財務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料，公司有關(guān)規(guī)章制度，證件及會計載體等出借、出租或復(fù)印、拷貝給任何人使用。

5.對于財務(wù)專用計算機(jī)，由財務(wù)總監(jiān)指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財務(wù)總監(jiān)開機(jī)或同意后方可使用計算機(jī)，專人和財務(wù)總監(jiān)對該計算機(jī)的安全與操作承擔(dān)責(zé)任。

6.財務(wù)人員操作計算機(jī)時在未經(jīng)他人允許的情況下，只能使用自己的文件夾及子文件夾。文件夾必須存放在C盤以外各盤的根目錄下，統(tǒng)一按自己的姓和名稱的漢語拼音字頭命名，對于特殊文件，操作人員可以加密保護(hù)，但必須到財務(wù)總監(jiān)處和技術(shù)管理部門備案。

7.對于計算機(jī)程序、稅控程序、電算化程序、各種申報表程序等等，各責(zé)任人必須在其職權(quán)范圍內(nèi)操作并要將其職責(zé)范圍內(nèi)相應(yīng)的操作密碼及時書面報送公司財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)管理部門負(fù)責(zé)人備案。

8.財務(wù)人員對于重要的文字?jǐn)?shù)據(jù)必須及時備份，備份文字?jǐn)?shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等各種會計載體由財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)會同公司高層領(lǐng)導(dǎo)指定專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管。其他人如需使用必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)會同技術(shù)管理部門有關(guān)負(fù)責(zé)人一起進(jìn)行簽字登記后方可借用并及時退回。

9.對于印章的使用，其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行使用和登記，對于特殊事項，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后方可使用，并進(jìn)行相應(yīng)登記。

10.對于財務(wù)保險柜、文件保密柜等財務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用，但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)封存保管，主管領(lǐng)導(dǎo)只有在非常特殊情況下，并至少要會同兩位領(lǐng)導(dǎo)或使用人在場方可開封取出鑰匙開啟保險柜或保密柜。

11.凡違反上述規(guī)定者，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，給予相應(yīng)處罰。

第十一部分 會計檔案管理辦法

一、會計檔案

1.會計檔案的范圍包括會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它憑證;會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其它會計賬簿;財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明、其它財務(wù)報告;其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊;財務(wù)管理規(guī)定類：制度、辦法、規(guī)定;文書類：經(jīng)濟(jì)合同、工作計劃、總結(jié)等。

2.形成的各種會計檔案應(yīng)安排列順序，依次在右上角編寫頁號，按立卷，移交專人保管。

3.對破損的會計資料應(yīng)按裱糊技術(shù)要求托裱，字跡己擴(kuò)散的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。

4.磁性介質(zhì)會計檔案包括：磁盤、光盤、硬盤等。

5.卷內(nèi)封皮，應(yīng)逐項按規(guī)定填寫清楚，案卷題名簡明，能確切反映案卷內(nèi)容，并用毛筆或鋼筆書寫，字跡要工整、清晰。

6.案卷采用三點一線的方法裝訂。

7.歸檔的會計檔案均應(yīng)保持齊全完整。

8.每年形成的會計檔案，由專人負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊，并編制會計檔案保管清冊。

9.會計憑證于每周度五移交總部財務(wù)中心;會計報表、會計賬簿等會計檔案于月度終了2日內(nèi)移交總部財務(wù)中心。所有檔案移交時，必須填寫移交清單，各會計主管與檔案管理員辦理交接手續(xù)。移交清單按年統(tǒng)一裝訂。

10.移交檔案室的會計檔案，應(yīng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案管理人員應(yīng)會同主管和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

二、檔案保管

11.歸檔的會計檔案按年、月依次排列，分公司編寫頁號、卷號，起止和保管期限。在一冊案卷目錄內(nèi)不得出現(xiàn)重復(fù)的案卷號。

12.案卷目錄應(yīng)區(qū)別不同保管期限，分編制目錄號，案卷目錄號不得重復(fù)。

13.檔案管理人員應(yīng)設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案查閱登記薄，嚴(yán)防會計檔案毀損、散失和泄露。

14.對于多柜存放會計檔案，應(yīng)繪制案卷存放示意圖，以便對檔案管理狀況進(jìn)行全面清查。

15.會計檔案管理人員應(yīng)定期對檔案管理狀況進(jìn)行清查，對于清查中出現(xiàn)的問題應(yīng)及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并采取積極有效的措施，保護(hù)檔案的安全。

16.會計檔案管理人員要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得將會計檔案隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

17.會計檔案室要做到防水、防火、防塵、防潮、防蟲。

三、檔案查詢

18.檔案管理人員要熟悉所藏檔案的情況，對歸檔的會計檔案必須編制《案卷目錄》以及《會計檔案歸檔登記簿》，以利于有關(guān)公司的查閱利用。

19.外部查閱會計檔案，應(yīng)持公司正式介紹信，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦

理查閱手續(xù)但不得復(fù)制。

20內(nèi)部人員查閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)檔案管理員批準(zhǔn)，方可辦理查閱復(fù)制手續(xù)。

21.凡是需要查閱會計檔案的人員都應(yīng)按規(guī)定辦理查閱手續(xù)，認(rèn)真填寫《檔案查閱登記簿》。

22.會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可借閱。借出的會計檔案,會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。

23.查閱或者復(fù)制檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封、標(biāo)記、抽換。

第三篇：2013財務(wù)管理和會計

2013《財務(wù)與會計》練習(xí)題：財務(wù)管理方法

1、下列財務(wù)管理方法中，對企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法是()。

A.財務(wù)預(yù)測

B.財務(wù)決策

C.財務(wù)分析

D.財務(wù)控制 【答案】B

【解析】財務(wù)決策是財務(wù)管理方法中對企業(yè)前景影響最直接、最重要的方法。

2、企業(yè)資金按投資者權(quán)益的不同可分為()。

A.內(nèi)部資金和外部資金

B.直接資金和間接資金

C.長期資金和短期資金

D.債務(wù)資金和所有者權(quán)益資金 【答案】D

【解析】企業(yè)資金按投資者權(quán)益的不同可分為債務(wù)資金和所有者權(quán)益資金。

3、有關(guān)股東財富最大化財務(wù)管理目標(biāo)的表述正確的是()。

A.財富指的是當(dāng)期收益的高低

B.沒有考慮資金的時間價值

C.沒有考慮資金的風(fēng)險價值

D.財富要以企業(yè)的長遠(yuǎn)利益來衡量

【答案】D

【解析】財富不等同于當(dāng)期收益的高低，而要以企業(yè)的長遠(yuǎn)利益來衡量。財富最大化考慮了資金的時間價值和風(fēng)險價值，也能避免經(jīng)營行為短期化的缺陷。

4、企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境又稱理財環(huán)境，是指對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生影響作用的()。

A.內(nèi)部條件

B.外部條件

C.資金條件

D.各種條件的統(tǒng)稱 【答案】B

【解析】本題考核的是財務(wù)管理環(huán)境的含義。

5、將金融市場劃分為發(fā)行市場和流通市場，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.交易的期限

B.交割的時間

C.交易的性質(zhì)

D.交易的直接對象 【答案】C

【解析】金融市場按交易的期限，分為資金市場和資本市場;按交割的時間，分為現(xiàn)貨市場和期貨市場;按交易的性質(zhì)，分為發(fā)行市場和流通市場;按交易的直接對象分為同業(yè)拆借市場、國債市場、企業(yè)債券市場、股票市場、金融期貨市場等。

6、制定合理的股利分配政策，可以()。

A.緩解企業(yè)對資金需求的壓力

B.降低企業(yè)籌資的資金成本

C.影響企業(yè)股價在市場上的走勢

D.提高整體資金的利用效率

E.滿足投資者對投資回報的要求 【答案】ABCE

【解析】制定合理的股利分配政策，可以緩解企業(yè)對資金需求的壓力，降低企業(yè)籌資的資金成本，影響企業(yè)股價在市場上的走勢，滿足投資者對投資回報的要求。

7、下列有關(guān)企業(yè)價值最大化的表述中正確的有()。

A.企業(yè)價值最大化是現(xiàn)代財務(wù)管理理論的前提

B.難于衡量

C.可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化

D.考慮了貨幣時間價值

E.沒有考慮風(fēng)險 【答案】ABD

【解析】企業(yè)價值最大化將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為;考慮了資金的時間價值和風(fēng)險價值。

8、下列關(guān)于投資報酬率的計算公式中，不正確的有()。

A.投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率

B.投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+資金時間價值

C.投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+流動性風(fēng)險補(bǔ)償率

D.投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率

E.投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬系數(shù)×經(jīng)營期望收益率 【答案】BCE

【解析】投資報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率，風(fēng)險報酬率=風(fēng)險報酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率，所以選項A、D均正確。

9、某人存入銀行25萬元，若銀行存款利率為6%，則在單利計息和復(fù)利計息兩種情況下，4年后的本利和分別為()萬元。

A.25

B.25.36

C.31

D.31.56

E.32.44 【答案】CD

【解析】單利：F=P×(1+n×i)=25×(1+4×6%)=31(萬元)

復(fù)利：F=P×(1+i)n=25×(1+6%)4=31.56(萬元)2013《財務(wù)與會計》第二章財務(wù)分析練習(xí)題匯總

1、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是()。

A.投資人

B.債權(quán)人

C.經(jīng)營者

D.國家監(jiān)管部門 【答案】B

【解析】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。

2、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于()。

A.企業(yè)的償債能力分析

B.企業(yè)資產(chǎn)的營運能力分析

C.企業(yè)的盈利能力分析

D.企業(yè)的資金實力總體評價 【答案】B

【解析】本題考點是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。

3、比率分析法常用的財務(wù)比率中，()是財務(wù)報表中某項目的數(shù)值與各項目總和的比率。

A.相關(guān)比率

B.結(jié)構(gòu)比率

C.動態(tài)比率

D.環(huán)比比率 【答案】B

【解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。

4、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為()。

A.45.87%

B.48.67%

C.52.38%

D.55.22% 【答案】C

【解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860

所以，負(fù)債=860×1.1=946(萬元)

資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%

5、ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。

A.85.5

B.120

C.154

D.171 【答案】D

【解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

6、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有()。

A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力

B.已獲利息倍數(shù)越高越好

C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱

D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費用而得

E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快 【答案】BCDE

【解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標(biāo)的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標(biāo)水平。

7、下列有關(guān)速動比率的表述中，正確的有()。

A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多

B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)

C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大

D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強(qiáng)

E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù) 【答案】BE

【解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

8、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有()。

A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高

B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場價值越高

C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價

D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低

E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好 【答案】D

【解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

9、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標(biāo)的有()。

A.市盈率

B.資本保值增值率

C.資產(chǎn)凈收益率

D.凈資產(chǎn)收益率

E.總資產(chǎn)報酬率 【答案】DE

【解析】評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率。

2013《財務(wù)與會計》第三章財務(wù)預(yù)測與預(yù)算練習(xí)題匯總

1、下列屬于財務(wù)預(yù)測重要內(nèi)容的是()。

A.成本費用預(yù)測 B.收入預(yù)測 C.利潤預(yù)測 D.資金需要量預(yù)測 【答案】D

【解析】財務(wù)預(yù)測作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),其內(nèi)容包括資金需要量預(yù)測、成本費用預(yù)測、收入利潤預(yù)測等,其中資金需要量預(yù)測為財務(wù)預(yù)測的重要內(nèi)容。

2、甲公司采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計2012年的銷售收入為8000萬元，預(yù)計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入的百分比分別為78%、1.2%、14.6%、0.7%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若甲公司2012年計劃股利支付率為70%，則該公司2012年留存收益的增加額應(yīng)為()萬元。

A.100 B.158

C.99 D.106 【答案】C

【解析】留存收益增加額=凈利潤×(1-股利支付率)=8000×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-70%)=99(萬元)。

3、某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2011年固定成本總額為50萬元;實現(xiàn)銷售收入100萬元，恰好等于盈虧臨界點銷售額。2012年企業(yè)將目標(biāo)利潤確定為20萬元，預(yù)計產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格和固定成本水平與2011年相同。則該企業(yè)2012年的變動成本率比2011年降低()時，才能使利潤實現(xiàn)。

A.60% B.40%

C.20% D.50% 【答案】B

【解析】因為：利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

則：2011年變動成本=100-50=50(萬元)

2011年變動成本率=50/100=50%

2012年變動成本=100-50-20=30(萬元)

2012年變動成本率=30/100=30%

所以，2012年的變動成本率需要比2011年降低(50%-30%)/50%=40%。

4、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2011甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為100件。單位售價為18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為500000元。如果2012稅前目標(biāo)利潤比2011增長12%，則在其他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應(yīng)降低()。

A.0.67% B.1.00%

C.2.00% D.2.40% 【答案】B

【解析】2011年稅前利潤=(18000-12000)×100-500000=100000(元)

2012年單位變動成本=18000-[100000×(1+12%)+500000]÷100=11880(元)

單位變動成本變動率=(11880-12000)÷12000=-1%

5、財務(wù)預(yù)算的核心是()。

A.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 B.預(yù)計利潤表

C.現(xiàn)金預(yù)算 D.銷售預(yù)算 【答案】C

【解析】財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。

6、下列關(guān)于邊際貢獻(xiàn)總額的計算公式中，正確的有()。

A.邊際貢獻(xiàn)=固定成本+利潤

B.邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-固定成本

C.邊際貢獻(xiàn)=(單位售價-單位變動成本)×銷售數(shù)量

D.邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動成本

E.邊際貢獻(xiàn)=變動成本+利潤 【答案】ACD

【解析】因為利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本，所以邊際貢獻(xiàn)=固定成本+利潤，因此選項A正確，選項B、E不正確;選項C、D為邊際貢獻(xiàn)的基本計算公式。

7、盈虧臨界點銷售量等于()。

A.固定成本總額/(1-變動成本率)

B.固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)

C.固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率

D.邊際貢獻(xiàn)總額/(1-變動成本率)

E.固定成本總額/(單位產(chǎn)品銷售價格-單位變動成本)【答案】B

【解析】2011年邊際貢獻(xiàn)=500+100=600(萬元)

2012年邊際貢獻(xiàn)=600×(1+20%)=720(萬元)

2012年實現(xiàn)利潤=720-150=570(萬元)

8、企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到的作用有()。

A.當(dāng)企業(yè)資金不足時為籌措資金提供依據(jù)

B.當(dāng)企業(yè)資金多余時為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)

C.提供現(xiàn)金收支控制限額，為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)

D.為編制預(yù)計利潤表提供資料

E.為編制生產(chǎn)預(yù)算提供資料 【答案】ABC

【解析】現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金收入;(2)現(xiàn)金支出;(3)現(xiàn)金余缺;(4)資金的籌集與運用。因此選項A、B、C正確。生產(chǎn)預(yù)算是編制現(xiàn)金預(yù)算的基礎(chǔ)，所以現(xiàn)金預(yù)算不會給生產(chǎn)預(yù)算提供資料。編制預(yù)計利潤表是在匯總銷售預(yù)算、各項成本費用預(yù)算、資本支出預(yù)算等資料的基礎(chǔ)上編制的，不需要利用現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)。

9、下列項目中，屬于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容有()。

A.資本支出預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.直接材料采購預(yù)算

D.預(yù)計利潤表

E.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 【答案】C

【解析】彈性預(yù)算的優(yōu)點是適用范圍寬，可比性強(qiáng);缺點是編制比較復(fù)雜。選項B、D是零基預(yù)算的優(yōu)點。

10、下列因素中，影響利潤總額的有()。

A.單位產(chǎn)品銷售價格

B.銷售量

C.單位變動成本

D.固定成本總額

E.凈利潤 【答案】ABCD

【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費用，可見，利潤總額會影響凈利潤的計算，但凈利潤不影響利潤總額。

2013《財務(wù)與會計》第四章籌資管理練習(xí)題匯總

1、某公司發(fā)行一種債券，該債券的面值為100萬元，票面利率為6%，每年年底會付息一次，期限為5年。若市場年利率為8%，則該債券的發(fā)行價格為()萬元。

A.92.02

B.100

C.108.43

D.110 【答案】A

【解析】100×6%×PVA8%,5+100×PV8%,5=6×3.9927+100×0.6806=92.02(萬元)

2、金融機(jī)構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款額的一定比例計算的存款余額是指()。

A.信用額度

B.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

C.補(bǔ)償余額

D.借款抵押 【答案】C

【解析】本題考核的是補(bǔ)償余額的定義。

3、采用加息利率，企業(yè)負(fù)擔(dān)的()。

A.實際利率大于名義利率

B.實際利率小于名義利率

C.實際利率等于名義利率

D.無法判斷實際利率與名義利率的關(guān)系 【答案】A

【解析】加息利率是金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放分期等額償還貸款時所使用的利率。在分期等額償還貸款的情況下，企業(yè)要按借款總額和名義利率計算利息。由于借款分期等額償還，企業(yè)實際上只使用了借款的一部分，但要支付全部金額的利息，所以，企業(yè)負(fù)擔(dān)的實際利率要高于名義利率。

4、由出租公司出部分資金，其余資金以設(shè)備作抵押向金融機(jī)構(gòu)借款，購買設(shè)備，然后將設(shè)備出租給承租企業(yè)，這種租賃方式是()。

A.直接租賃

B.轉(zhuǎn)租租賃

C.售后回租

D.杠桿租賃 【答案】D

【解析】本題考核的是杠桿租賃的定義。

5、通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點是()。

A.限制條款多

B.不能及時獲得設(shè)備的使用權(quán)

C.資金成本高

D.財務(wù)風(fēng)險大 【答案】C

【解析】融資租賃籌資的最主要缺點就是資金成本較高。一般來說，其租金要比舉借銀行借款或發(fā)行債券所負(fù)擔(dān)的利息高得多。在企業(yè)財務(wù)困難時，固定的租金也會構(gòu)成一項較沉重的負(fù)擔(dān)。

6、下列各項中，屬于企業(yè)籌集資金的要求的有()。

A.合理確定資金數(shù)額

B.盡可能多的運用負(fù)債經(jīng)營

C.合理確定投放時間

D.認(rèn)真選擇籌資渠道

E.認(rèn)真選擇投資方向 【答案】ACDE

【解析】籌資要求包括：認(rèn)真選擇投資方向;合理確定資金數(shù)額和投放時間;正確運用負(fù)債經(jīng)營，降低企業(yè)風(fēng)險;認(rèn)真選擇籌資渠道和籌資方式，降低企業(yè)的資金成本。

7、我國企業(yè)的籌資渠道主要有()。

A.國家財政資金

B.商業(yè)信用

C.企業(yè)的留存收益

D.居民的資金

E.銀行信貸資金 【答案】ACDE

【解析】籌資渠道是指企業(yè)取得資金的來源;籌資方式是指企業(yè)取得資金的手段。選項B屬于籌資方式。

8、下列有關(guān)股票代銷的表述中，正確的有()。

A.發(fā)行公司承擔(dān)的風(fēng)險比較高

B.承銷商承擔(dān)的風(fēng)險比較高

C.籌資費用較高

D.籌資費用較低

E.剩余部分的股票由證券機(jī)構(gòu)全部購買 【答案】AD

【解析】代銷是企業(yè)與證券機(jī)構(gòu)簽訂的承銷協(xié)議，由證券機(jī)構(gòu)代理股票發(fā)售業(yè)務(wù)，如果實際募集的股份達(dá)不到發(fā)行股份數(shù)，證券機(jī)構(gòu)不購買剩余股票。采用代銷方式的發(fā)行公司承擔(dān)的風(fēng)險比較高，但相應(yīng)的籌資費用較低。

9、股份有限公司公開發(fā)行股票的優(yōu)點包括()。

A.手續(xù)簡便、發(fā)行費用低

B.發(fā)行對象多、范圍廣

C.股票的變現(xiàn)性強(qiáng)、流通性好

D.有利于及時、足額籌集股本

E.有利于提高公司的知名度 【答案】BCDE

【解析】公開發(fā)行股票的優(yōu)點是發(fā)行對象多、范圍廣，股票變現(xiàn)性強(qiáng)，有利于企業(yè)及時、足額募集股本;股票發(fā)行的影響面大，能提高企業(yè)的知名度和擴(kuò)大影響力。但缺點是手續(xù)比較復(fù)雜、發(fā)行費用比較高。

10、下列有關(guān)資金成本的表述，正確的有()。

A.資金成本是指資金使用者為獲得資金使用權(quán)所支付的代價

B.提高企業(yè)收益只有在負(fù)債資金成本高于資產(chǎn)息稅前利潤的條件下才能實現(xiàn)

C.資金成本是選擇籌資渠道與籌資方式的重要依據(jù)

D.資金成本為投資決策提供了重要的標(biāo)準(zhǔn)

E.資金成本為負(fù)債經(jīng)營提供了重要的經(jīng)濟(jì)信息 【答案】ACDE

【解析】提高企業(yè)收益只有在負(fù)債資金成本低于企業(yè)資產(chǎn)息稅前利潤的條件下才能實現(xiàn)，所以選項B不對。

2013《財務(wù)與會計》第五章投資管理練習(xí)題匯總

1、F企業(yè)每年現(xiàn)金需要量為250萬元，現(xiàn)金與有價證券的每次轉(zhuǎn)換金額為10萬元，每次轉(zhuǎn)換成本為40元，則該企業(yè)現(xiàn)金的年轉(zhuǎn)換成本為()元。

A.10000

B.1000

C.400

D.40 【答案】B

【解析】年轉(zhuǎn)換次數(shù)=現(xiàn)金需要量/每次轉(zhuǎn)換金額=250/10=25(次)，每年轉(zhuǎn)換成本=每年轉(zhuǎn)換次數(shù)×每次轉(zhuǎn)換成本=25×40=1000(元)。

2、某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計全年現(xiàn)金需要量為160萬元，有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的成本為每次100元，有價證券報酬率為20%。則該公司的最佳現(xiàn)金持有量為()元。

A.8000

B.16000

C.40000

D.80000 【答案】C

【解析】公司的最佳現(xiàn)金持有量= =40000(元)。

3、下列有關(guān)預(yù)防性動機(jī)的表述中正確的是()。

A.為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要持有一定數(shù)量的現(xiàn)金

B.為了應(yīng)付企業(yè)可能出現(xiàn)的意外情況而持有現(xiàn)金

C.為了生產(chǎn)過程中購買原材料而持有的現(xiàn)金

D.為了購買有價證券而持有的現(xiàn)金 【答案】B

【解析】本題考核的是預(yù)防性動機(jī)的定義。企業(yè)在現(xiàn)金管理時，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對現(xiàn)金的需要，即預(yù)防性動機(jī)。

4、采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時，應(yīng)當(dāng)重點控制的是()。

A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫存時間較長的存貨 【答案】B

【解析】采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時應(yīng)重點控制A類存貨，A類存貨屬于金額較多，品種數(shù)量較少的存貨。

5、下列各項中，不屬于普通股股票投資的優(yōu)點的是()。

A.流動性強(qiáng)

B.投資收益高

C.財務(wù)風(fēng)險小

D.能降低購買力的損失 【答案】C

【解析】普通股股票投資的優(yōu)點有投資收益高;能降低購買力損失;流動性很強(qiáng);能達(dá)到控制股份公司的目的。選項C是發(fā)行股票籌資的優(yōu)點，而不是股票投資的優(yōu)點。

6、按投資的方向可以把投資分為()。

A.對內(nèi)投資

B.直接投資

C.對外投資

D.戰(zhàn)略性投資

E.間接投資 【答案】AC

【解析】本題考核的是投資的分類。按投資的方向，投資可分為對內(nèi)投資和對外投資。

7、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)基本特征的具體表現(xiàn)的有()。

A.多樣性

B.穩(wěn)定性

C.波動性

D.周轉(zhuǎn)速度快

E.投資回收期長 【答案】ACD

【解析】流動性強(qiáng)是流動資產(chǎn)的基本特征，具體表現(xiàn)在：(1)周轉(zhuǎn)速度快，循環(huán)周期短;(2)實物形態(tài)的多樣性與易變性;(3)流動資產(chǎn)占用量具有波動性。

8、下列各項中，屬于現(xiàn)金收支管理方法的有()。

A.縮短現(xiàn)金回收期

B.合理利用銀行浮游量

C.賬齡分析法

D.歸口分級管理

E.推遲支付應(yīng)付款 【答案】ABE

【解析】現(xiàn)金收支管理主要包括兩個方面：一是加速收款，采取一些技術(shù)手段盡量使現(xiàn)金回收的時間縮短;二是控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，盡可能推遲款項的支付，利用銀行存款浮游量。歸口分級管理是存貨管理的方法;賬齡分析法是應(yīng)收賬款日常管理的內(nèi)容。

9、在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本有()。

A.持有成本

B.轉(zhuǎn)換成本

C.短缺成本

D.管理成本

E.儲存成本 【答案】AB

【解析】存貨模式要考慮兩種成本：一是持有成本;二是轉(zhuǎn)換成本。

10、下列各項中，屬于應(yīng)收賬款管理中的信用條件所包括的內(nèi)容的有()。

A.信用標(biāo)準(zhǔn)

B.信用期間

C.現(xiàn)金折扣

D.收賬政策

E.折扣期間 【答案】BCE

【解析】信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠備件，包括：信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

11、與流動資產(chǎn)投資相比，固定資產(chǎn)投資具有的特點有()。

A.單項資產(chǎn)投資的數(shù)額大

B.發(fā)生頻率高

C.回收時間長

D.投資風(fēng)險小

E.對企業(yè)影響長遠(yuǎn) 【答案】ACE

【解析】固定資產(chǎn)投資投資風(fēng)險大，發(fā)生頻率低。

2013《財務(wù)與會計》第六章股利分配練習(xí)題匯總

1、下列有關(guān)盈余公積的說法，不正確的是()。

A.公司法定盈余公積累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取

B.公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取稅后利潤的10%列入法定公積金

C.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前虧損的，在按規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損

D.公司法定盈余公積累計額為公司注冊資本的30%以上的，可以不再提取 【答案】D

【解析】公司法定盈余公積累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取，因此選項D不正確。

2、下列各項中，不屬于利潤分配程序的是()。

A.支付企業(yè)債券的利息

B.繳納所得稅

C.提取任意盈余公積金

D.支付普通股股利 【答案】A

【解析】按照我國公司法等法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按下列順序分配：(1)彌補(bǔ)以前的虧損;(2)繳納所得稅;(3)彌補(bǔ)在稅前利潤彌補(bǔ)虧損后仍然存在的虧損;(4)提取法定盈余公積;(5)提取任意盈余公積;(6)向股東分配利潤。

3、某公司2011年的凈利潤為1200萬元，按照剩余股利政策，假定該公司資金結(jié)構(gòu)是40%的負(fù)債資金，60%的股權(quán)資金，2012年計劃投資900萬元，2011年年末分配的股利為()萬元。

A.360

B.660

C.840

D.560 【答案】B

【解析】分配的股利=1200-900×60%=660(萬元)

4、企業(yè)在一般情況下，每年發(fā)放數(shù)額較低的股利，當(dāng)盈余較多時，企業(yè)再根據(jù)實際盈余向股東發(fā)放額外股利的股利政策是()。

A.固定股利政策

B.固定股利支付率政策

C.剩余股利政策

D.低正常股利加額外股利政策 【答案】D

【解析】本題考核的是低正常股利加額外股利政策的含義。

5、下列股利分配形式中，屬于企業(yè)向股東分配股利的基本形式的是()。

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.財產(chǎn)股利

D.負(fù)債股利 【答案】A

【解析】支付現(xiàn)金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式。

6、與其他股利分配政策相比，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于()。

A.保證股利與盈余相結(jié)合 B.保持股票價格的穩(wěn)定

C.保持股利的穩(wěn)定

D.保持資金結(jié)構(gòu)最佳

E.降低綜合資金成本 【答案】DE

【解析】剩余股利政策有利于公司保持理想的資金結(jié)構(gòu)，充分利用籌資成本最低的資金來源，使綜合資金成本降至最低。

7、下列關(guān)于股利無關(guān)論的說法，不正確的有()。

A.假設(shè)存在企業(yè)或個人所得稅

B.假設(shè)存在股票發(fā)行和交易費用

C.企業(yè)的價值完全由企業(yè)的投資獲利能力決定

D.債務(wù)合同約束會影響股利分配

E.股利政策不影響企業(yè)的市場價值 【答案】ABD

【解析】股利無關(guān)論認(rèn)為在完全市場(不存在企業(yè)或個人所得稅、不存在股票發(fā)行和交易費用、企業(yè)的投資決策和股利政策相互獨立、企業(yè)的投資者與管理者同等地獲得關(guān)于企業(yè)未來投資機(jī)會的信息)中，企業(yè)的價值完全由企業(yè)的投資獲利能力決定，所以選項A、B、D是正確答案。

8、與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點有()。

A.改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)

B.增強(qiáng)公司股東的投資能力

C.增加公司股票的流動性

D.提高公司的償債能力

E.提高公司的收款速度以彌補(bǔ)現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口 【答案】AB

【解析】分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點是在營運資金和現(xiàn)金較多而又不需要追加投資的情況下，有利于改善企業(yè)長短期資金結(jié)構(gòu);有利于股東取得現(xiàn)金收入和增強(qiáng)投資能力。其缺點是在營運資金和現(xiàn)金較少，而又需要追加投資的情況下，發(fā)放現(xiàn)金股利會增加企業(yè)的財務(wù)壓力，導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降。

9、發(fā)放股票股利的缺點主要有()。

A.會被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺

B.會導(dǎo)致企業(yè)支付能力下降、財務(wù)風(fēng)險加大

C.會增加企業(yè)籌集資本所發(fā)生的籌資費用

D.有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價格下降

E.會降低企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性，從而降低企業(yè)的知名度 【答案】AD

【解析】發(fā)放股票股利會被認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價格下跌。所以選項A、D正確。

10、采用低正常股利加額外股利政策，通常有利于公司()。

A.靈活掌握資金的調(diào)配

B.維持股價穩(wěn)定

C.吸引依靠股利度日的股東

D.保持理想的資金結(jié)構(gòu)

E.降低綜合資金成本 【答案】ABC

【解析】采用低正常股利加額外股利政策，有利于公司靈活掌握資金的調(diào)配;有利于維持股價的穩(wěn)定，從而增強(qiáng)股東對公司的信心;有利于吸引那些依靠股利度日的股東，使之每年可以取得比較穩(wěn)定的股利收入，所以選項A、B、C正確;選項D、E是剩余股利政策的優(yōu)點。

2013《財務(wù)與會計》第七章財務(wù)會計概述練習(xí)題匯總

1、下列有關(guān)會計處理的表述不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的是（）。

A.企業(yè)采用預(yù)收款銷售商品的收到款項時確認(rèn)收入

B.分期收款方式實現(xiàn)銷售時確認(rèn)收入而不是分期收到款項時確認(rèn)收入

C.本期應(yīng)付職工薪酬即使本期未付給職工，也應(yīng)計入本期成本費用

D.企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊 【答案】A

【解析】企業(yè)采用預(yù)收款銷售商品的，如果在收到款項時確認(rèn)收入，則為收付實現(xiàn)制，而非權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2、下列有關(guān)會計假設(shè)的表述不正確的是()。

A.會計主體確立了會計核算的空間范圍，這一前提就是要明確會計所提供的信息，特別是財務(wù)報表，反映的是特定會計主體的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，既不能與其他會計主體相混淆，也不能將本會計主體的會計事項遺漏或轉(zhuǎn)嫁

B.會計分期規(guī)定了會計核算的時間范圍，會計分期要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計期間

C.會計期間分為和中期，中期是指以半年為一個報告期間

D.會計主體可以是一個獨立的法律主體，如企業(yè)法人;也可以不是一個獨立的法律主體，如企業(yè)內(nèi)部的相對獨立核算單位、由多個企業(yè)法人組成的企業(yè)集團(tuán)等 【答案】C

【解析】選項C，在內(nèi)，短于一個完整的會計的報告期間統(tǒng)稱為中期，如季度、月份。

3、下列不屬于費用特征的是()。

A.費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出

C.向所有者分配利潤相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出不屬于費用

D.經(jīng)濟(jì)利益流出金額能夠可靠計量 【答案】D

【解析】費用具有的特征：(1)費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;(2)費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出;(3)向所有者分配利潤相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出不屬于費用。

4、下列選項中，體現(xiàn)可比性原則的是()。

A.對低值易耗品采用一次攤銷法

B.對或有應(yīng)付金額符合條件時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.對于存貨的計價方法在不同的會計期間不得隨意變更

D.對各項資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值損失 【答案】C

【解析】選項A，體現(xiàn)重要性原則;選項B和D體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

5、某上市公司為了避免連續(xù)3年虧損導(dǎo)致受到證監(jiān)會的處罰，在第一年年末計提大量的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使虧損增加，第二年將減值轉(zhuǎn)回，達(dá)到增加利潤的目的，該上市公司的這一做法違背了()原則。

A.可理解性 B.實質(zhì)重于形式

C.重要性 D.謹(jǐn)慎性 【答案】D

【解析】該上市公司的做法是設(shè)置秘密準(zhǔn)備的常用做法。企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，遵循這一原則并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種秘密準(zhǔn)備，否則，就屬于濫用本原則，將按照對重大會計差錯更正的要求進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

6、下列有關(guān)貨幣計量基本假設(shè)的描述中，正確的有()。

A.貨幣計量是企業(yè)為了滿足連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的 B.商品經(jīng)濟(jì)條件下，貨幣是一般等價物，是衡量商品價值的共同尺度

C.貨幣計量是指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，以貨幣形式反映和核算企業(yè)經(jīng)營活動的全過程

D.以貨幣作為計量單位，假設(shè)貨幣的內(nèi)在價值是穩(wěn)定的，即使有所變動，應(yīng)不足以影響會計計量和會計信息的正確性

E.企業(yè)的記賬本位幣為人民幣 【答案】ABCD

【解析】我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，選項E錯誤。

7、下列屬于企業(yè)非流動負(fù)債的有()。

A.長期借款 B.應(yīng)付債券

C.長期應(yīng)付款 D.遞延所得稅負(fù)債

E.應(yīng)交稅費 【答案】ABCD

【解析】流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等。

8、下列關(guān)于會計計量屬性表述中，正確的有()。

A.資產(chǎn)按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量適用的是公允價值計量屬性

B.資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量適用的是重置成本計量屬性

C.資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量適用的是可變現(xiàn)凈值計量屬性

D.資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量適用的是現(xiàn)值計量屬性

E.資產(chǎn)按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額計量適用的是公允價值計量屬性 【答案】C

【解析】選項A，體現(xiàn)重要性原則;選項B和D體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

9、列入資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的項目，應(yīng)滿足的條件有()。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)

B.預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)

C.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

D.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量

E.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè) 【答案】ABCD

【解析】負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。確認(rèn)一項負(fù)債除滿足負(fù)債定義外，還應(yīng)滿足以下條件：(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);(2)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。

10、上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有()。

A.對長期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備

B.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用

C.每一中期末都要對外提供中期報告

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果委托貸款的合同利率與實際利率差異較小，企業(yè)可以采用合同利率計算確定利息收入

E.財務(wù)報告比季度財務(wù)報告披露得詳細(xì) 【答案】BDE

【解析】重要性要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映;不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項B.D符合要求。選項A體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;選項C體現(xiàn)了及時性要求;選項E，考慮到季度財務(wù)報告披露的時間較短，所以沒有必要像財務(wù)報告那樣披露詳細(xì)的附注信息，也是符合重要性要求的。

第四篇：會計手冊

1、會計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的摘要必須真實。

在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全面、清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事要有過程；銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對方科目。要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清.2、什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項？

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況，?以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)容牽制原則，又提高工作效率。

(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時間，?同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時間，及時所映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

3、怎樣審核記賬憑證？

有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目(包括二級或明細(xì)科目)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

(3)記賬憑證中項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

4、怎樣填制記賬憑證？

會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：

(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，?以滿足登記賬簿的要求。

(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。?科目使用必須正確，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全。

(3)記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。

(4)一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，?以檢查對應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系。

(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

5、會計憑證中的數(shù)字書寫要求

(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和貨種符號。?幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。

(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，?一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“－－”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“－－”代替。

(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、?陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。

(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，?漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，?漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字

6、怎樣計算和填寫所附原始的張數(shù)？

記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人)簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。記賬憑證張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報的差旅費報銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。財會部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于××號記賬憑證后面”的字樣。

7、怎樣處理記賬憑證的附件？

在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記賬憑證的時候應(yīng)對附件進(jìn)行必要的外形加工.過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6一1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額.如某人報銷差旅費，報銷單后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機(jī)票1張，就應(yīng)分別在汽車票一類下面空白處注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火車票一類下面空白處注明285×1＝285元，在飛機(jī)票一類下面空白處注明869×1＝869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。

第五篇：研發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定

文件編號

制度類別

職能管理類

初定日期

2013

制度級別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級

無

第一章

總則

第一條

目的為了加強(qiáng)公司研發(fā)費用管理,促進(jìn)公司研究開發(fā)活動的有序開展，根據(jù)財政和稅務(wù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況特制定本規(guī)定。

第二條

研究開發(fā)活動定義

(一)本規(guī)定所稱研究開發(fā)活動是指公司為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

(二)創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

第三條

本公司研發(fā)費用范圍

指公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：

(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費，以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

(七)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

第四條

研發(fā)項目立項

(一)由研發(fā)所具體負(fù)責(zé)項目立項工作，并形成“研發(fā)項目立項決議文件（或政府批文）”及“研發(fā)項目可行性研究報告（或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書）”，明確項目名稱、目標(biāo)、內(nèi)

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁碼

1/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定

文件編號

AD職規(guī)[辦]字（2013）005號

制度類別

職能管理類

初定日期

2020-10-14

制度級別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級

無

容、日程安排等。

(二)由研發(fā)所根據(jù)項目立項要求，成立項目工作小組。

(三)由研發(fā)所、財務(wù)管理中心共同負(fù)責(zé)項目研發(fā)費用預(yù)算，按項目出具項目研發(fā)費用預(yù)算明細(xì)表。

(四)上述研發(fā)項目立項形成的相關(guān)文件，由研發(fā)所在當(dāng)月報送財務(wù)、人力資源等相關(guān)部門。

第五條

研發(fā)費用的財務(wù)核算歸集

(一)財務(wù)部門單獨建立研發(fā)費用賬務(wù)核算體系，通過一級科目“研發(fā)支出”，按項目歸集研發(fā)費用，并區(qū)別“費用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算，以保證各項研發(fā)費用歸集的及時性和準(zhǔn)確性。

(二)期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。

(三)年末，財務(wù)出具自主、委托、合作研究開發(fā)項目，當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

第六條

研發(fā)費用的管理

(一)財務(wù)管理中心以下列文件按項目建立研發(fā)項目明細(xì)：

1)

公司總經(jīng)理辦公會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2)

經(jīng)公司分管副總經(jīng)理審核的研發(fā)項目可行性研究報告或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書；

3)

委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

4)

自主、委托、合作研究開發(fā)項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

5)

自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算明細(xì)表；

6)

其他研發(fā)項目相關(guān)證明材料。

(二)研發(fā)費用的報銷規(guī)定：

1)

研發(fā)費用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷；

2)

研發(fā)費用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷。

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁碼

2/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日

XX照明有限公司管理文件

名稱：研究開發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定

文件編號

制度類別

職能管理類

初定日期

制度級別

Ⅱ

修訂次數(shù)

0

密級

無

第七條

項目完成(一)

項目完成后，由總工室負(fù)責(zé)組織對項目的評審，評審?fù)ㄟ^后，出具研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。

(二)項目完成后，由財務(wù)部出具項目研發(fā)費用決算明細(xì)表。預(yù)算與決算需保持費用項目的一致性。

(三)項目研究開發(fā)費用由財務(wù)部負(fù)責(zé)，選擇具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所，對研究開發(fā)費用范圍進(jìn)行審核，出具《研究開發(fā)費用審核表》。

第八條

各分公司、各部門應(yīng)當(dāng)按照《XX照明有限公司各類資金費用審批權(quán)限一覽表》規(guī)定的申請、審核、審批、支付程序，按照《XX照明有限公司內(nèi)部管理制度》其他報帳制度有關(guān)報銷憑證的規(guī)定，辦理各項研發(fā)費用支出業(yè)務(wù)。

附件1:投資項目立項報告申請表

適用范圍：

公司全體

擬制單位

綜合辦公室

核準(zhǔn)人

頁碼

3/3

簽發(fā)人

簽發(fā)日期

20XX年X月X日