第一篇：堵塞稅源漏洞、強化欠稅管理的經驗交流材料

堵塞稅源漏洞、強化欠稅管理的經驗交流材料

國、地稅機構分設以來，玉溪市國稅局與時俱進，牢固樹立滿眼是稅的觀念，確立“分類、分項、分人、分期考核，嚴格數字化、科學化、精細化管理，融會貫通地做好依法治稅、從嚴治隊、科技加管理三篇文章，全面完成各項工作任務”的總體工作思路，不斷推進各項工作的創新發展，實現了應收盡收，連續三年無新欠和稅收收入連年穩步增長的目標。

一、以組織收入為中心，應收盡收

稅務部門的天職就是為國聚財，組織收入。受地方經濟結構調整和產業競爭的影響，在前面一段時期，玉溪國稅曾出現了組織收入下滑的頹勢，但玉溪市國稅局始終把組織收入工作作為國稅工作的中心、重心、軸心，咬定任務不放松，始終如一的執行“依法治稅、應心盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，千方百計、千辛萬苦、千錘百煉地做好組織收入工作。一是分類、分項、分人、分期考核稅收任務，向考核要收入。對各征收單位進行分稅種的總體任務考核，各征收單位將任務落實到人，實行個人的分項分期考核。二是加強稅收分析，對重點稅源企業強化管理和監控，向控管要收入，牢牢把握收入主動權。三是強化納稅評估和實地稽核工作，完善對一般納稅人零、低申報和重點納稅企業申報信息的評估和核查制度，向納稅評估要收入。四是強化個體稅收，集貿稅收和其他零散稅收的征管，稅收征管向八小時以外延伸，向征管漏洞要收入。五是強化一般納稅人年審、稅收執法檢查和專項檢查工作，向檢查要收入，向年審要收入。六是強化稅收執法、稽查執行、清繳欠稅的力度，向執行落實要收入，市局將全市的欠稅大戶分解到市局領導、市局各部門、縣局和縣局各部門，相關部門和領導齊抓共管，最大限度地強化清欠力度，依法清理欠稅，效果顯著。

二、強化稅源管理，堵塞稅源漏洞

創新工作方法，堵塞稅源漏洞，不斷提高管理對象、管理內容、管理手段、管理方法、評價考核等方面的科學化、精細化管理水平，實現稅務管理效能的最大化，是玉溪市國稅局十多年來孜孜追求和不懈努力的目標。

1、加強戶籍管理

2、三、齊抓共管，強化欠稅管理

長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。我市目前清理和控制欠稅的主要方法是：

1、局領導高度重視，親自介入，齊抓共管，共同參與清繳欠稅，是防止和追繳欠稅的最有力武器。清欠工作由一把手負總責，主管領導具體抓，由欠稅企業的主管稅務所（分局）制定清欠計劃，堅持在規定的期限內“誰管理，誰清欠”的原則，劃分責任，抓好清欠任務的落實，是確保玉溪國稅清理欠稅效果顯著的有力保證。

2、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。欠稅管理是稅務機關征管工作中的最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。我市以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；年度欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管

理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

3、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

4、加大清繳欠稅力度，強化清欠措施。玉溪國稅指定專人對欠稅企業實行臺帳管理，對欠稅戶的基本情況登記造冊，根據企業的不同性質進行分類清欠，既保證對欠稅做到心中有數，又加強清欠工作的計劃性。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核。同時，加大執法力度，對拒不清繳欠稅的業戶，依法采取稅收保全和強制執行措施，對欠稅戶有轉移逃避嫌疑的可凍結其賬戶、扣押變賣貨物，確保稅款入庫。另一方面，堅持服務經濟發展的原則，在清欠過程中，認真傾聽企業意見，了解企業困難。對確有難度的企業，充分考慮企業的經營和發展，在政策范圍內為服務地方經濟實事求是地開展清欠工作，爭取企業的理解支持。

5、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

6、建立納稅信用等級制度，積極開展納稅信用等級評定工作。我市于2004年對全市達到評定標準的3948戶企業納稅人進行了嚴格考核，共同評定為A級納稅信用企業88戶，評定為B級納稅信用企業107戶，評定為C級納稅信用企業26戶，三項合計為211戶，占參評企業納稅人比例為6%，評定結束后，通過各種渠道對這些誠信納稅企業進行公告和宣傳，對遵紀守法的納稅人而言是一次鼓勵，對有欠稅戶和有稅收違法行為的納稅人是一次重大教育，有利于提高納稅人對稅法的遵從度，減少欠稅。

7、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞輿論工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。通過加強輿論監督，并對欠稅戶加大稅收檢查力度，發現偷逃稅問題嚴查重罰，使其在信譽上、經濟上得不償失，同時組織精干人員深入欠稅企業進行稅法宣傳，敦促欠稅企業清繳欠稅。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。通過欠稅公告，使欠稅納稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而是負面影響。

8、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款。

9、市局機關各部門根據本部門工作特點，及時掌握欠稅動態信息，也參與到清理欠稅的工作中來，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢。市局計財部門認真開展稅收分析和計劃統計工作，一方面對重點地區，重點稅源以及新投產企業的稅源情況進行調查摸底，準確把握收入動向和收入主動權，通過稅收分析發現繳稅異常的納稅

人，并將相關信息提供給基層稅務機關開展納稅評估，另一方面通過制作會計統計報表，將全市發生的欠稅信息及反饋給局領導和相關部門，使市能在第一時間開展清理欠稅工作；市局流轉稅部門加強對出口退稅和增值稅留抵稅額抵減欠稅的監控管理，以此參與清理欠稅工作，督促基層稅務機關及時將納稅人的出口退稅和增值稅留抵稅額及時抵減欠稅；信息中心在進行雙定戶銀行儲蓄扣稅過程中，及時將銀行存款余額不足，扣稅不成功的納稅人信息及時反饋給基層稅務機關，由基層稅收管理員及時開展催繳工作，最大限度地減少雙定戶欠稅的發生；征管部門作為欠稅管理的主要部門，更是繃緊了弦，對全市的欠稅進行嚴密監控，凡是發生新欠，及時提醒各基層稅務機關，督促其采取一切必要的措施杜絕新欠，并根據清理情況定期進行目標管理考核。對于陳欠，征管處積極下到基層一線或企業，幫助各縣（區）想辦法，拿主意，盡最大可能將欠稅清繳入庫。

第二篇：強化納稅評估 堵塞征管漏洞2

強化納稅評估 堵塞征管漏洞

——××縣納稅評估初現成效

××縣地方稅務局在2012年1-6月份的納稅評估工作中，堅持稅收評估分析決策系統與三方信息比對相結合、核心征管系統分析與人工資料分析相結合、日常評估與專項評估相結合，注重構建稅收分析、納稅評估、稅務檢查良性互動機制，發揮了納稅評估的積極作用，2012年1-6月份開展納稅評估29戶，已入庫地方稅費1895890元，主要抓了以下幾個方面工作：

一、加強領導，提高認識。我局結合工作實際，成立了由分管局長親自抓，評估小組具體抓，層層抓落實的責任體系。一批懂業務、分析能力強、工作有技巧、責任心強、想做事、能做事的干部從事此項工作為納稅評估提供了組織保障。

二、強化培訓，提高評估人員素質。一是抓好了評估人員的業務培訓。分期分批對《總局納稅評估管理辦法》、《納稅評估操作實務》、《新會計準則與現行稅法的差異比較和應用》、《新企業所得稅法解析》等知識進行了有針對性的培訓；二是做好了評估工作交流。提高了納稅評估實戰技能，促進了業務水平的普遍提高。

三、全面收集納稅資料，為評估提供依據。全面采集和掌握涉稅信息是納稅評估的關鍵，我們在日常管理中多方面收集、掌握納稅人的動態稅收信息，按季與國稅、工商互通登記信息，并加強了與土地、房管等部門的橫向聯系，對企業各項涉稅情況進行跟蹤監控，根據工作需要采取各種手段對納稅人信息進行核實，對有問題的或低于警戒指標的納稅人進行重點跟蹤監控，防止稅收流失。

四、充分利用各項數據，科學分析。通過人與計算機的結合，采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而對不同行業、不同財務核算制度的納稅人，不同企業規模、不同附加值水平等計算機不能分析的情況，我們采用人工做進一步分析。首先通過評估分析決策系統查找出的疑點戶、核心征管軟件導出的零申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶，尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入或進行虛假申報的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用納稅人的各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率、單位耗電率等正常變化幅度和峰值等標準值反復進行橫向和縱向對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業報送的納稅申報資料進行邏輯關系的認定審核分析，以發現異常申報問題。

五、約談舉證，實地核查。為確保約談效果，我們要求：一是評估人員要做好前期準備工作，帶著問題去約談；二是企業自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估人員采取實地檢查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業對其基本情況進行調查研究，熟悉企業內部結構、經營管理方式、商品銷售環節以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解企業生產經營的材料、建造成本、經營費用、人員數量等與單位商品的配比關系，通過核實商品生產或銷售數量，結合耗用的燃料、動力、工資等核算商品銷售情況，與帳面進行核對，發現不符的，應進一步查明原因，從而根據情況予以定性處理。

第三篇：太和分公司：堵塞管理漏洞 提升服務質量

太和分公司：堵塞管理漏洞 提升服務質量

為加強現場管理，堵塞管理漏洞，提升服務質量。5月25日，太和分公司在七樓會議室，召開主要現場管理人員參加的營銷會議。會議由主管營銷副經理主持。

會上，用電檢查管理專工根據分公司現狀，及不斷提升“你用電，我用心”的服務理念，對計量裝置管理提出具體要求。計量裝置更換需有主管領導、現場工作人員、用戶簽字，必要時抄表班長、線損專工需到現場，表庫管理員要嚴把質量關，確保拆回的表數與登記書填寫表數一致，并計量裝置完好，同時加大實抄率的檢查力度，做到應收必收，收必合理，真正提升現場管理，實現服務優質。（張元群）

第四篇：加強xxxx管理堵塞漏洞、防止稅款流失

隨著新稅制的全面實施以及市場經濟的深入發展，xx的改革日益深入人心。xxxx的使用和管理日益為各級稅務機關所重視。經過幾年的實踐，在xxxx的管理方面也不同程度地暴露了一些問題，特別是利用xx偷稅案屢屢發生。然而，值得深思的是我們至今對xx案件還沒有十分有效的預防和控制手段。還不能將利用發票偷稅問題消滅在萌芽狀態。

全國各地不斷發生的xx大案，導致的不僅僅是社會物質和國家利益的巨大損失，而更深遠的是精神上的損失。可以想象，當屢屢發生的xxxx案件，對人們心靈的震撼從最初的觸目驚心，到司空見慣，不以為然，這種心態發展下去，喪失的不只是人們心目中的“稅法”觀念，而是法律的公平與公正。因此有效地遏制利用xxxx進行偷稅犯罪活動，是亟待解決的問題。

一、目前xx管理存在的問題

（一）虛開現象嚴重。所謂虛開是在無任何商品交易行為（購銷行為）的情況下，利用所持有的xxxx，采取無中生有或以少開多的手段，為他人虛開，為自己虛開或介紹他人虛開xxxx。

（二）人為的調節進項稅額。造成零申報、負申報。由于xxxx不僅是納稅人經營活動中的主要商事憑證，而且是兼記銷售方納稅義務和購貨方抵扣稅款的重要憑證，該發票不僅具有較強的以票管稅作用，更重要的是xxxx將一個產品從最初生產到最終銷售各個環節聯系起來，形成鏈條，體現了流轉稅在生產和流通環節的重要作用。正因為“抵扣制度有著極大的誘惑力”，因此，一些人千方百計在扣稅環節上動腦筋，作文章。其主要表現一是，根據銷項稅確定進項稅。納稅人月末進行核算先將當月銷項稅額計算出來，然后再設法開具同等金額的進項稅票，于是出現了怪現象之一“零申報”。本市某外資企業98年人為調節進項稅達7000余萬元。二是，非法索取進項稅發票，多多益善。月末一次性抵扣，造成進項稅大于銷項稅，于是出現怪現象之二“負申報”。

（三）人為調節銷項稅。在開具銷售發票時，采取上下聯次、內容、數額均不相等，或大頭小尾分別填開辦法，其目的是縮小銷項稅額。達到偷稅目的。

（四）騙購xxxx。當前騙購xx現象十分嚴重。偷稅分子多采取編造假姓名，利用假身份證、假經營地址，騙取營業執照和稅務登記證，騙購xxxx，以“開票“為主要經營項目，一旦敗露，迅速逃離。甚至有的偷稅分子一次注冊幾家，十幾家公司，進行犯罪活動。

（五）開具假發票。開具假發票一般為合伙經營。犯罪團伙以私英盜竊、收售假發票為主要經營手段，私自刻制有關公司圖章，經營地點不固定，流動性很強，不易抓獲。市稽查局于98年6月6日與天津市公安十七處配合查獲了一起開具假發票的犯罪團伙，犯罪分子與其團伙（浙江人）在天津、北京、秦皇島等地進行虛開犯罪活動，先后為二十幾家企業虛開發票，辦案人員搜出空白假發票216本，犯罪分子4人被逮捕歸案。

xxxx違法問題，直接影響稅務機關依據發票控稅、計稅、征稅、查稅。xxxx的鏈條作用被沖淡，形成管理上的失控，使國家稅款嚴重流失。我市國稅稽查機構自94年8月機構分設到99年末，共檢查各類納稅單位157266戶，其中有問題戶76843戶，占補戶數48.46%。查出應補稅款為189226萬元，查補稅款數額呈逐年上升趨勢。

為什么犯罪分子鋌而走險，千方百計在xxxx上大做文章，達到其偷稅獲利目的，且屢禁不止？原因是多方面的，我們僅從以下幾方面剖析。

二、xx管理產生問題的原因

（一）現行抵扣制度與征管程序不相適應。現行xx管理比較復雜，特別是抵扣稅款制度為征管流程設置了障礙。目前，征管力量相對薄弱，特別是原來由幾百名專管員負責的管理事務，集中在管理科二十幾個干部來完成，因而，大量的抵扣發票的審核、監督不到位。留下的問題，后移到稽查部門，致使稅務稽查任務越來越重。征管流程堵塞，降低了工作效率，影響了稅收收入。

（二）xx一般納稅人資格的認定標準上掌握不嚴。國家稅務總局對xx一般納稅人資格的認定，有明確的規定，但是有些企業經營規模未達到一般納稅人標準，為取得增稅xx，到處托人情、拉關系、騙取一般納稅人資格。目前，對新開辦的企業，采取認定為臨時xx一般納稅人。這部分企業大部分是商業性公司，經營部、個體戶。從實際情況看很多企業一旦得到xxxx，幾個月后便不知去向，很難查找和監控。近幾年90%以上xx案件出現在這部分企業中。

（三）抵扣在前，申報在后，使征管工作被動。現行抵扣制度，全部實行購進扣稅法。企業當前購進貨物不論多少，均可在當期銷項稅中一次性全部抵扣，且先扣稅，后接受稅務機關審查，形成事后監督和制約。稅務機關工作處于滯后、被動局面。相反，企業則享有相當大的主動權和隨意性。由于征管不嚴，客觀上留有縫隙，容易被偷稅分子利用。

（四）稅收執法不嚴，對偷稅、逃稅查處不力。《中華人民共和國稅收征管法》明確規定，有違反其規定的，要嚴格依照該法的有關規定給予處罰。但是在具體執行時，由于受到種種干擾，缺乏剛性和力度。稽查人員一進入企業，就有人出面說情，查出問題后更是興師動眾，企業托人說情，要求稽查人員“高抬貴手”。稽查人員要抵擋來自各方面的壓力，有些部門默許和縱容，使偷逃稅有了較大的生存空間。造成了稅務機關查處的偷稅案件越來越多，逃稅現象愈查愈烈，嚴重影響了依法治稅。

下面我們僅就如何加強xxxx管理，堵塞漏洞、防止稅款流失提出如下建議和措施。

三、防范利用xx偷稅的建議和措施

（一）強化xxxx管理，應成為當

前稅收征管工作“重中之重”。

發票管理是稅收征管的中心環節，特別是xxxx，有著特殊的以票計稅，以票管稅的重要作用。因此，管住了xxxx，也就管住了銷項和進項稅。具體做法：

一是，在發票領、購環節實行監控。發票領、購環節是關鍵，必須對發票的領購數量，納稅人的經營狀況，發票使用情況，違紀問題做詳細記錄。嚴格執行驗舊售新制度，克服就票審票，借助其他資料，對企業有無虛開，有無代開和編購現象進行嚴格審查，對領購數量嚴加控制，克服過去的重發售、輕審核、輕管理，監督不力現象。

二是，在申報環節進行監控。取消專管員管戶制度，實行納稅人主動申報為基礎的新的征管模式后，各基層稅務機關建立了征收大廳，但從實際情況看、納稅人主動申報，如實申報的情況很不理想，xx納稅人依法向稅務機關辦理納稅申報，提供財務報表及其他資料，是其應盡的義務，稅務機關對申報資料有責任進行審核，這種審核在嚴格意義上講也是一種書面稽查，這同進戶檢查一樣，具有相應的法律效力，同樣可依法對納稅人自我界定的稅收法律責任進行調整和追究。為規范納稅人的申報行為，建議在征稅大廳建立納稅輔導站，從幫助納稅人正確計算應納稅額入手，利用發票、帳雹各種報表及營業執照等資料，重點檢查企業發票所列產品有無超照經營項目、檢查進項稅票產品項目是否企業經營所需。對辦稅工作不熟悉、核算水平較低的人員進行重點輔導，對帶有普遍性、共性的問題進行集中輔導，有利于及時發現問題，逐漸提高納稅申報質量，達到主動申報、如期申報、如實申報。

三是，建立納稅監督員。實行新的稅收征管模式以來，對納稅人實行日常監督顯得相對薄弱。一些基層單位正在嘗試實行納稅監督員辦法。監督員不同于過去的專管員，而是主要承擔對企業納稅情況的日常檢查與監督，通過有關資料的審查和實地考察，隨時掌握企業發票使用和經營情況，使防范關口前移，將問題消滅在萌芽狀態。

（二）加強稅法宣傳力度。近幾年稅務機關在稅法宣傳上力度不斷加大，宣傳的主題也不斷變換。但實效性較差，宣傳仍停留在一般水平。應將稅法宣傳滲透到稅收征收、管理、稽查各個環節，寓稅法宣傳于優化服務之中。可將征收大廳作為主要宣傳陣地，設立稅法宣傳專欄，定期公布稅收政策及發票管理規定。我們在稽查中發現一些企業因缺乏稅收知識和發票知識，特別是受票方缺乏對真假發票的鑒別能力，在接受進項稅xx時被違法受罰現象普遍。如：河北省南宮稅案涉及我市350家企業的662份xx存在有違法問題。這說明，當前發票監控的社會化程度低，納稅人對假發票防范能力、防范意識較差。可利用征收大廳建立稅務咨詢站，免費咨詢電話、納稅光榮榜等。還可對偷稅大案通過播放錄像的方式進行宣傳，對納稅人切實起到警示作用。促進納稅人自覺守法，依法經營、照章納稅。

（三）完善新辦企業臨時xx一般納稅人認定和征稅工作。

一是建議國家稅務總局改變xx納稅人認定方式。先讓企業經營一段時間，如一年或半年，待其銷售收入額達到標準，財務核算比較規范、健全時再認定為一般納稅人，即先達標，后認定。

二是，對臨時xx一般納稅人實行“代管監開”的辦法，即在臨時xx一般納稅人期間，納稅人使用的xxxx由稅務機關代管監開，有利于對納稅人進行考核和監督。

（四）采取銷售實耗扣稅制度。目前，企業在同時期內購進貨物與銷售的產品比例不均衡。采取購進扣稅法，使銷售與抵扣不配比，不利于稅款及時、足額、均衡地組織入庫。按會計上的配比原則，采取銷售收入與稅款抵扣相配比的方法，即在同一納稅期間內，進項稅額的抵扣不得大于或等于銷項稅額。可以防止出現異常申報。

（五）取締大量的現金結算辦法，與金融監督形成一種相互關聯的監督機制。納稅人實現銷售、開具xxxx，稅務機關在審核進項稅xx時，必須與納稅單位銀行對帳單核對，經核對無誤，方允許抵扣。這個辦法既有利于加強xx進項發票的監督又減少了大量用現金結算帶來的弊端。

（六）完善法制，制定《發票管理法》。目前，涉及我國稅收的法律只有《中華人民共和國稅收征收管理法》、《外商投資企業所得稅法》和《個人所得稅法》三個法。這與我國稅收的重要地位和作用，與經濟發展的速度不相適應，現有的稅收法規剛性不足，缺乏權威性、規范性和穩定性，效力低于稅收法律。就國家和全社會而言，發票的作用以遠遠超出其原來固有的交易結算作用。因此應盡快制定出一部《發票管理法》、對發票管理的各個環節、消費者對發票的索取以及違反發票管理法的刑事犯罪量刑標準等詳細作出規定，以便有效地發揮依法管票、以票計稅、依法治稅的作用。

（七）加大處罰力度，堵住假發票供銷渠道。對利用發票違法犯罪處罰力度不夠是值得注意的問題。以往我們對偷稅案件查了不少，但處罰措施不力，執法力度不夠。以征代罰，以罰代刑、以言代法現象不同程度的存在。無法有效地遏制納稅人逃稅獲利的膨脹心理。因此，必須充分發揮稅務稽查部門的職能作用，有效地懲治偷稅行為。首先，稽查要以虛開、代開xxxx違法犯罪為重點，嚴查重罰，按照《稅收征收管理法》，適時采取稅收保全措施和強制執行措施，該暴光的暴光，該移送司法機關追究刑事責任的及時立案移送。突出稅法的剛性和強制性，使稅法成為不可觸摸的“高壓線”，一旦觸及，便傷筋動骨，不可治愈。其次，稽查要以促進納稅人主動申報為目的，善于發現發票管理上存在的薄弱環節，達到以查促管。稽查工作要克服輕發票檢查、重帳薄檢查的問題，擴大稽查的覆蓋面和稽查深度。定期開展發票專項檢查，對長期出現零申報、負申報、低稅負的企業開展重點檢查。另外，對制造、銷售假發票的犯罪團伙，依法予以嚴懲，與公安機關配合，對販假、制假、盜竊xxxx大案堅決予以打擊。規范辦案程序，排除各種干

擾，從重從嚴處罰，形成良好的治稅環境，堵住假發票供銷渠道，鏟除虛開xxxx的生存土壤。

（八）加速推進計算機管理化進程，逐步實現地區、區域以至全國聯網，信息共享。從目前查處的發票案件分析，多為跨地區、跨省市，涉及面較廣的案件，單靠一個地區的稽查力量很難將案件徹底查清。全國已建立了案件協查制度，對于查處大案要案提供了良好的條件。但在發票管理上我國還處于管理手段比較落后的狀況，雖然一些地區正在加速實現微機管票，但大部分地區尚未擺脫人工開票辦法，為解決xx管理上的問題，重要的是發揮計算機儲存量大，運算速度快等特點，將xx一般納稅人的基本情況、稅號、票號以及發票領購，使用情況輸入微機，供全國各地稅務機關通過微機聯網查詢，既有效地防止虛開xx現象，及時反饋信息，又可大大提高稅務稽查部門查處發票偷稅犯罪工作效率。

第五篇：強化增值稅專用發票管理堵塞漏洞防止稅款流失

隨著新稅制的全面實施以及市場經濟的深入發展，增值稅的改革日益深入人心。增值稅專用發票的使用和管理日益為各級稅務機關所重視。經過幾年的實踐，在增值稅專用發票的管理方面也不同程度地暴露了一些問題，特別是利用增值稅發票偷稅案屢屢發生。然而，值得深思的是我們至今對增值稅發票案件還沒有十分有效的預防和控制手段。還不能將利用發票偷稅問題消滅在萌芽狀態。

全國各地不斷發生的增值稅發票大案，導致的不僅僅是社會物質和國家利益的巨大損失，而更深遠的是精神上的損失。可以想象，當屢屢發生的增值稅專用發票案件，對人們心靈的震撼從最初的觸目驚心，到司空見慣，不以為然，這種心態發展下去，喪失的不只是人們心目中的“稅法”觀念，而是法律的公平與公正。因此有效地遏制利用增值稅專用發票進行偷稅犯罪活動，是亟待解決的問題。

一、目前增值稅發票管理存在的問題

（一）虛開現象嚴重。所謂虛開是在無任何商品交易行為（購銷行為）的情況下，利用所持有的增值稅專用發票，采取無中生有或以少開多的手段，為他人虛開，為自己虛開或介紹他人虛開增值稅專用發票。

（二）人為的調節進項稅額。造成零申報、負申報。由于增值稅專用發票不僅是納稅人經營活動中的主要商事憑證，而且是兼記銷售方納稅義務和購貨方抵扣稅款的重要憑證，該發票不僅具有較強的以票管稅作用，更重要的是增值稅專用發票將一個產品從最初生產到最終銷售各個環節聯系起來，形成鏈條，體現了流轉稅在生產和流通環節的重要作用。正因為“抵扣制度有著極大的誘惑力”，因此，一些人千方百計在扣稅環節上動腦筋，作文章。其主要表現一是，根據銷項稅確定進項稅。納稅人月末進行核算先將當月銷項稅額計算出來，然后再設法開具同等金額的進項稅票，于是出現了怪現象之一“零申報”。本市某外資企業98年人為調節進項稅達7000余萬元。二是，非法索取進項稅發票，多多益善。月末一次性抵扣，造成進項稅大于銷項稅，于是出現怪現象之二“負申報”。

（三）人為調節銷項稅。在開具銷售發票時，采取上下聯次、內容、數額均不相等，或大頭小尾分別填開辦法，其目的是縮小銷項稅額。達到偷稅目的。

（四）騙購增值稅專用發票。當前騙購增值稅發票現象十分嚴重。偷稅分子多采取編造假姓名，利用假身份證、假經營地址，騙取營業執照和稅務登記證，騙購增值稅專用發票，以“開票“為主要經營項目，一旦敗露，迅速逃離。甚至有的偷稅分子一次注冊幾家，十幾家公司，進行犯罪活動。

（五）開具假發票。開具假發票一般為合伙經營。犯罪團伙以私印、盜竊、收售假發票為主要經營手段，私自刻制有關公司圖章，經營地點不固定，流動性很強，不易抓獲。市稽查局于98年6月6日與天津市公安十七處配合查獲了一起開具假發票的犯罪團伙，犯罪分子與其團伙（浙江人）在天津、北京、秦皇島等地進行虛開犯罪活動，先后為二十幾家企業虛開發票，辦案人員搜出空白假發票216本，犯罪分子4人被逮捕歸案。

為什么犯罪分子鋌而走險，千方百計在增值稅專用發票上大做文章，達到其偷稅獲利目的，且屢禁不止？原因是多方面的，我們僅從以下幾方面剖析。

二、增值稅發票管理產生問題的原因

（一）現行抵扣制度與征管程序不相適應。現行增值稅管理比較復雜，特別是抵扣稅款制度為征管流程設置了障礙。目前，征管力量相對薄弱，特別是原來由幾百名專管員負責的管理事務，集中在管理科二十幾個干部來完成，因而，大量的抵扣發票的審核、監督不到位。留下的問題，后移到稽查部門，致使稅務稽查任務越來越重。征管流程堵塞，降低了工作效率，影響了稅收收入。

（二）增值稅一般納稅人資格的認定標準上掌握不嚴。國家稅務總局對增值稅一般納稅人資格的認定，有明確的規定，但是有些企業經營規模未達到一般納稅人標準，為取得增稅專用發票，到處托人情、拉關系、騙取一般納稅人資格。目前，對新開辦的企業，采取認定為臨時增值稅一般納稅人。這部分企業大部分是商業性公司，經營部、個體戶。從實際情況看很多企業一旦得到增值稅專用發票，幾個月后便不知去向，很難查找和監控。近幾年90%以上專用發票案件出現在這部分企業中。

（三）抵扣在前，申報在后，使征管工作被動。現行抵扣制度，全部實行購進扣稅法。企業當前購進貨物不論多少，均可在當期銷項稅中一次性全部抵扣，且先扣稅，后接受稅務機關審查，形成事后監督和制約。稅務機關工作處于滯后、被動局面。相反，企業則享有相當大的主動權和隨意性。由于征管不嚴，客觀上留有縫隙，容易被偷稅分子利用。

（四）稅收執法不嚴，對偷稅、逃稅查處不力。《中華人民共和國稅收征管法》明確規定，有違反其規定的，要嚴格依照該法的有關規定給予處罰。但是在具體執行時，由于受到種種干擾，缺乏剛性和力度。稽查人員一進入企業，就有人出面說情，查出問題后更是興師動眾，企業托人說情，要求稽查人員“高抬貴手”。稽查人員要抵擋各方面的壓力，有些部門默許和縱容，使偷逃稅有了較大的生存空間。造成了稅務機關查處的偷稅案件越來越多，逃稅現象愈查愈烈，嚴重影響了依法治稅。

下面我們僅就如何加強增值稅專用發票管理，堵塞漏洞、防止稅款流失提出如下建議和措施。

三、防范利用增值稅發票偷稅的建議和措施

（一）強化增值稅專用發票管理，應成為當前稅收征管工作“重中之重”。

發票管理是稅收征管的中心環節，特別是增值稅專用發票，有著特殊的以票計稅，以票管稅的重要作用。因此，管住了增值稅專用發票，也就管住了銷項和進項稅。具體做法：

一是，在發票領、購環節實行監控。發票領、購環節是關鍵，必須對發票的領購數量，納稅人的經營狀況，發票使用情況，違紀問題做詳細記錄。嚴格執行驗舊售新制度，克服就票審票，借助其他資料，對企業有無虛開，有無代開和編購現象進行嚴格審查，對領購數量嚴加控制，克服過去的重發售、輕審核、輕管理，監督不力現象。

二是，在申報環節進行監控。取消專管員管戶制度，實行納稅人主動申報為基礎的新的征管模式后，各基層稅務機關建立了征收大廳，但從實際情況看、納稅人主動申報，如實申報的情況很不理想，增值稅納稅人依法向稅務機關辦理納稅申報，提供財務報表及其他資料，是其應盡的義務，稅務機關對申報資料有責任進行審核，這種審核在嚴格意義上講也是一種書面稽查，這同進戶檢查一樣，具有相應的法律效力，同樣可依法對納稅人自我界定的稅收法律責任進行調整和追究。為規范納稅人的申報行為，建議在征稅大廳建立納稅輔導站，從幫助納稅人正確計算應納稅額入手，利用發票、帳薄、各種報表及營業執照等資料，重點檢查企業發票所列產品有無超照經營項目、檢查進項稅票產品項目是否企業經營所需。對辦稅工作不熟悉、核算水平較低的人員進行重點輔導，對帶有普遍性、共性的問題進行集中輔導，有利于及時發現問題，逐漸提高納稅申報質量，達到主動申報、如期申報、如實申報。

三是，建立納稅監督員。實行新的稅收征管模式以來，對納稅人實行日常監督顯得相對薄弱。一些基層單位正在嘗試實行納稅監督員辦法。監督員不同于過去的專管員，而是主要承擔對企業納稅情況的日常檢查與監督，通過有關資料的審查和實地考察，隨時掌握企業發票使用和經營情況，使防范關口前移，將問題消滅在萌芽狀態。

（二）加強稅法宣傳力度。近幾年稅務機關在稅法宣傳上力度不斷加大，宣傳的主題也不斷變換。但實效性較差，宣傳仍停留在一般水平。應將稅法宣傳滲透到稅收征收、管理、稽查各個環節，寓稅法宣傳于優化服務之中。可將征收大廳作為主要宣傳陣地，設立稅法宣傳專欄，定期公布稅收政策及發票管理規定。我們在稽查中發現一些企業因缺乏稅收知識和發票知識，特別是受票方缺乏對真假發票的鑒別能力，在接受進項稅專用發票時被違法受罰現象普遍。如：河北省南宮稅案涉及我市350家企業的662份專用發票存在有違法問題。這說明，當前發票監控的社會化程度低，納稅人對假發票防范能力、防范意識較差。可利用征收大廳建立稅務咨詢站，免費咨詢電話、納稅光榮榜等。還可對偷稅大案通過播放錄像的方式進行宣傳，對納稅人切實起到警示作用。促進納稅人自覺守法，依法經營、照章納稅。

（三）完善新辦企業臨時增值稅一般納稅人認定和征稅工作。

一是建議國家稅務總局改變增值稅納稅人認定方式。先讓企業經營一段時間，如一年或半年，待其銷售收入額達到標準，財務核算比較規范、健全時再認定為一般納稅人，即先達標，后認定。

二是，對臨時增值稅一般納稅人實行“代管監開”的辦法，即在臨時增值稅一般納稅人期間，納稅人使用的增值稅專用發票由稅務機關代管監開，有利于對納稅人進行考核和監督。

（四）采取銷售實耗扣稅制度。目前，企業在同時期內購進貨物與銷售的產品比例不均衡。采取購進扣稅法，使銷售與抵扣不配比，不利于稅款及時、足額、均衡地組織入庫。按會計上的配比原則，采取銷售收入與稅款抵扣相配比的方法，即在同一納稅期間內，進項稅額的抵扣不得大于或等于銷項稅額。可以防止出現異常申報。

（五）取締大量的現金結算辦法，與金融監督形成一種相互關聯的監督機制。納稅人實現銷售、開具增值稅專用發票，稅務機關在審核進項稅專用發票時，必須與納稅單位銀行對帳單核對，經核對無誤，方允許抵扣。這個辦法既有利于加強增值稅進項發票的監督又減少了大量用現金結算帶來的弊端。

（六）完善法制，制定《發票管理法》。目前，涉及我國稅收的法律只有《中華人民共和國稅收征收管理法》、《外商投資企業所得稅法》和《個人所得稅法》三個法。這與我國稅收的重要地位和作用，與經濟發展的速度不相適應，現有的稅收法規剛性不足，缺乏權威性、規范性和穩定性，效力低于稅收法律。就國家和全社會而言，發票的作用以遠遠超出其原來固有的交易結算作用。因此應盡快制定出一部《發票管理法》、對發票管理的各個環節、消費者對發票的索取以及違反發票管理法的刑事犯罪量刑標準等詳細作出規定，以便有效地發揮依法管票、以票計稅、依法治稅的作用。

（七）加大處罰力度，堵住假發票供銷渠道。對利用發票違法犯罪處罰力度不夠是值得注意的問題。以往我們對偷稅案件查了不少，但處罰措施不力，執法力度不夠。以征代罰，以罰代刑、以言代法現象不同程度的存在。無法有效地遏制納稅人逃稅獲利的膨脹心理。因此，必須充分發揮稅務稽查部門的職能作用，有效地懲治偷稅行為。首先，稽查要以虛開、代開增值稅專用發票違法犯罪為重點，嚴查重罰，按照《稅收征收管理法》，適時采取稅收保全措施和強制執行措施，該暴光的暴光，該移送司法機關追究刑事責任的及時立案移送。突出稅法的剛性和強制性，使稅法成為不可觸摸的“高壓線”，一旦觸及，便傷筋動骨，不可治愈。其次，稽查要以促進納稅人主動申報為目的，善于發現發票管理上存在的薄弱環節，達到以查促管。稽查工作要克服輕發票檢查、重帳薄檢查的問題，擴大稽查的覆蓋面和稽查深度。定期開展發票專項檢查，對長期出現零申報、負申報、低稅負的企業開展重點檢查。另外，對制造、銷售假發票的犯罪團伙，依法予以嚴懲，與公安機關配合，對販假、制假、盜竊增值稅專用發票大案堅決予以打擊。規范辦案程序，排除各種干擾，從重從嚴處罰，形成良好的治稅環境，堵住假發票供銷渠道，鏟除虛開增值稅專用發票的生存土壤。

（八）加速推進計算機管理化進程，逐步實現地區、區域以至全國聯網，信息共享。從目前查處的發票案件分析，多為跨地區、跨省市，涉及面較廣的案件，單靠一個地區的稽查力量很難將案件徹底查清。全國已建立了案件協查制度，對于查處大案要案提供了良好的條件。但在發票管理上我國還處于管理手段比較落后的狀況，雖然一些地區正在加速實現微機管票，但大部分地區尚未擺脫人工開票辦法，為解決增值稅發票管理上的問題，重要的是發揮計算機儲存量大，運算速度快等特點，將增值稅一般納稅人的基本情況、稅號、票號以及發票領購，使用情況輸入微機，供全國各地稅務機關通過微機聯網查詢，既有效地防止虛開增值稅發票現象，及時反饋信息，又可大大提高稅務稽查部門查處發票偷稅犯罪工作效率。

強化增值稅專用發票管理堵塞漏洞防止稅款流失責任編輯：飛雪 閱讀：人次

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