第一篇：會計復習重點

考點：

大題

完成資產負債表；利潤表的編制b

業務

1.固定資產計提折舊以及處置損益的計算。

2.票據貼現計算與賬務處理；交易性金融資產相關賬務處理分錄（b）

3.材料成本（按計劃成本）核算，購進的核算（b），成本差異率的計算，實際成本計算，差異的賬務處理

4.持有至到期投資（債券）購買和確認實際利息收入（計算）的賬務處理；利潤總額的計算，所得稅計算，結轉本年利潤，利潤分配的賬務處理（b）。

判斷

盈余公積用途；采用實際利率法攤銷折溢價的目的；增值稅的抵扣（農產品）；攤余成本；盤盈盤虧的處理。收入的定義；分期收款銷售方式下，收入的確認；分派現金股利與股票股利的區別；暫時性差異；

多選

應收票據的種類；會計處理中謹慎性原則的體現；現金流量的類別和各自內容；轉增資本項目；營業稅金及附加賬戶核算內容。（以后b）管理費和銷售費范圍；權益法核算范圍；長期借款利息的列支范圍；營業外收入的核算范圍；影響利潤分配的因素。單選

長短款的處理；貨幣資金的核算范圍；折扣的處理；包裝物、原材料、低值易耗品、材料采購概念區分；可供出售金融資產持有期內發生的公允價值變動損益的處理方法；委托代銷商品收入確認的時間點；符合資本化條件的固定資產在構建或生產過程中發生非正常中斷超3月，借款費用資本化的處理；資產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的項目；管理費用開支范圍。

B 會計信息質量要求；支取工資和獎金的存款賬戶；會計主體與法律主體之間關系；預付賬款（不多時）核算；交易性金融資產發生的交易費用核算；應予以資本化的利息支出；資產負債表項目區分；帶息應付票據的利息支出核算。

第二篇：會計電算復習重點

應收賬款：單據審核日期依據：單據日期和業務日期是確認單據審核日期的依據。在帳套使用過程中可隨時將單據日期改成業務日期，反之，需判斷在此之前是否有已結賬單據，有則不行。受控科目制單方式：明細到客戶（含義：當用戶將一個客戶的多比業務合并并生成一張憑證時，如果核算這多比業務的控制科目相同時，系統自動將其合并成一條分錄。用戶可根據客戶來往查詢其詳細信息）、明細到單據（含義：是指當用戶將一個客戶的多比業務合并生成一張憑證時，系統會將每一筆形成一張憑證。在系統中能夠查到每個客戶的每筆業務的詳細信息）。

應收賬款日常業務處理：應收/收款業務錄入。應收/收款業務核銷、應收并賬、匯兌損益以及壞賬的處理，及時記錄應收、收款業務的發生、為查詢和分析往來業務提供完整、正確的資料，加強對往來款項監督管理，提高工作效率。

應收賬款單據審核注意：

1、當選項設置單據審核日期依據為單據日期時，該單據的入賬日期選用自己的單據日期。審核時若發現該單據日期所在的會計月已經結賬，則系統將提示不能審核該單據，除非修改審核方式為業務日期。

2、當選項中設置審核日期的依據為業務日期時，該單據的入賬日期選用當前的登入日期。

3、在銷售系統中增加的發票也在應收款管理系統中審核入賬。

4、不能在已結賬月份中進行審核處理和棄審處理。

應收賬款核銷方式：手工核銷（含義：是指由用戶手工確定收款單審核與他們對應的應收單的工作。作用：實用，加強了往來款項核銷的靈活性。）、自動核銷（含義：是指用戶確定收款單核銷與它們對應的應收單的工作。作用：加強了往來款項核銷的效率性。）

票據管理：只有當應收票據科目設置為帶有客戶往來輔助核算科目時，才可進行票據登陸賬簿管理。）應收轉賬處理方式：應收沖應收、應收沖應收、預收沖應收、紅票對沖。

應付系統操作注意：

1、應付單據處理：若是新用戶，則采購系統啟用第一年錄入的期初發票不允許在應付系統中審核入賬，對于應付系統的期初發票需要在應付的期初余額中輸入。

2、期末處理：當選項中設置審核日期為單據日期時，本月的單據（發票和應收單）在結賬錢應該全部審核。當選項中設置審核日期為業務日期時，截止到本月末還有未審核單據，照樣可以進行月結處理。

采購系統中啟用受托代銷設置：只有在建立帳套時，選擇企業類型為商業，且在業務及權限控制中勾選了啟用受托代銷的帳套，此項才可選。通常有受托代銷的單據、結算、統計張表。此項在庫存中也可設。采購系統期初數據：期初暫估數據（在系統啟用前，已經收到貨物，但尚未收到采購發票，可以按暫估想辦理入出庫手續，待收到發票在進行采購結算）、期初在途數據（系統啟用前，采購貨物尚未韻達企業，但發票已經收到，對這些貨物，可以先錄入期初采購發票，表示企業的在途物資，待貨物運達后，再辦理結算）、期初受托代銷數據，這些數據必須在期初記賬前錄入。

采購期初記賬：

1、沒有期初余額數據時，也應該進行期初記賬，以便于日常采購單據的錄入。

2、若采購管理系統不執行期初記賬，則庫存和存貨不能進行期初記賬。

3、在未進行日常業務處理之前，如果發現初始化資料需要修改，則可以在原期初記賬的功能中執行取消記賬的操作。

采購請購：是指企業內部向采購部門提出采購申請，或采購部門匯總企業內部采購需求提出采購清單。請購是采購業務的起點。

采購比價清單：是指根據請購單的未請購數量，結合供應商存貨對照表，進行比價采購，生成采購訂單。采購月末結賬：月末結賬:是逐月將每月的單據數據封存，并將當月的采購數據計入有關帳表中。采購系統結賬后，別的才可結賬。若采購要取消結賬，也要先取消別的系統記賬。沒有期初記賬，不允許月末結賬。月末結賬后，已結賬月份的采購管理入庫單、采購發票不可修改、刪除。

銷售管理系統：含義：是指通過對企業的銷售業務過程進行全過程的監控處理，來提高企業銷售合同的執行率、銷售服務水平和市場競爭能力。功能：可以完成銷售報價、銷售訂貨、銷售發貨、銷售開票的完整銷售業務流程，并提供各種銷售明細帳表、各種銷售統計表、各種銷售分析表。

銷售生成出庫單：銷售出庫單在銷售管理只有在帳表查詢，通過聯查單據才可見。在庫存生單向銷售生單切換時，如果有已審核復核發貨單發票未在庫存生成出庫單的，將無法生成銷售出庫單，因此應檢查已審核復核的銷售單據是否均已全部生成銷售出庫單再切換。計量單位組類別：無換算、浮動換算、固定換算。

庫存系統作用：能夠滿足采、購入庫、銷售出庫、產成品入庫等業務需要，提供倉庫貨位管理、批次管理等全面的業務應用。

庫存系統：功能：系統初始設置、系統日常業務、條形碼管理、業務處理、帳表管理。

庫存操作注意：庫存存貨的期初數據分別錄入處理，兩個可以先后啟用。每一個倉庫的每一種庫存都要審核。

庫存期末：對賬，保證庫存與存貨（各倉庫與各存貨的收發存數量）、庫存帳與貨位賬一致。

存貨功能：

1、提供按部門、按倉庫、按核算功能。

2、提供六種計價方式，滿足不同存貨管理之需要。

3、可以進行出入庫成本調整，處理各種異常。

4、方便的計劃價、售價的功能。

5、存貨跌價準備提取、滿足上市企業管理的需要。

6、自動形成完整的存貨賬簿。

7、符合提示的憑證自動生成。

8、具有功能強大的查詢統計功能。

與庫存關系：與其集成使用時，期初結存可從中取數，并與其進行對賬。出庫入庫單由庫存輸入，存貨不能生成，只能修改其單價、金額項。庫存生成的調撥單、盤點單、組裝拆卸單、形態轉換單，由本系統填入其存活單價、成本。

下列情況下不允許修改和刪除單據：

1、修改按鈕置灰，不可使用。

2、已審核單據。

3、已關閉的單據。

4、有下游單據生成，或被其他功能系統使用，是為單據已經執行，已執行的單據不可棄審。

刪除單據：只能整張刪，方法：在單據卡片界面上進行刪除、在單據列表面選擇單據，進入單據卡片業務進行刪除。

單據審核后可以棄審，有下游生成不可棄審。

1應收沖應付（抹賬）：用某客戶的應收款項，沖抵某供應商的應付款項。紅票對沖：用某客戶的紅字發票與其藍字發票進行沖抵。

2期末處理：用戶進行的期末結賬工作。如果當月業務已全部處理完畢，就需要執行月末結賬功能，只有月末結賬后，才可以開始下月工作。

壞賬處理：系統提供的計提應收壞賬準備處理、壞賬發生后的處理、壞賬收回后的處理等功能。3采購請購：企業內部向采購部門提出采購申請，或采購部門匯總企業內部采購需求提出采購清單。4采購結算：也稱采購報賬，是指采購核算根據采購入庫單、采購發票核算采購入庫成本。

5委托代銷：是一種先銷售后結算的采購模式，指其他企業委托本企業代銷其商品，代銷商品的所有權仍歸委托方，代銷商品銷售后，本企業與委托方進行結算，開具正式的銷售發票，商品所有權轉移。6月末結賬：逐月將每月的單據數據封存，并將當月的采購數據計入有關賬表中。

7銷售調撥：一般是處理集團企業內部有銷售結算關系的銷售部門或分公司之間的銷售業務。

8銷售訂貨：由購銷雙方確認的客戶的要貨需求的過程，用戶根據銷售訂單組織貨源，并對訂單的執行進行管理、控制和追蹤。

9現結銷售：在款貨兩訖的情況下，在銷售結算的同時向客戶收取貨幣資金。

10直運業務：產品無需入庫即可完成購銷業務，由供應商直接將商品發給企業的客戶，結算時，由購銷雙方分別與企業結算。分直運銷售和直運采購，在實際業務中，直運銷售必須與直運采購連用。

11形態轉換：某種存貨在存儲過程中，由于環境或本身原因，使其形態發生變化，由一種形態轉化為另一種形態，從而引起存貨規格和成本的變化。

12采購入庫單：根據采購到貨簽收的實收數量填制的單據。

13銷售出庫單：是銷售出庫業務的主要憑據，在“庫存管理”用于存貨出庫數量核算，在“存貨核算”用于存貨出庫成本核算。

14調撥單：用于倉庫之間存貨的轉庫業務或部門之間的存貨調撥業務的單據。

15入庫調整單：是對存貨的入庫成本進行調整的單據，它只調整存貨的金額，不調整存貨的數量。16存貨暫估：是外購入庫的貨物發票未到，在不知道具體單價時，財務人員期末暫時按估計價格入賬，下月用紅字予以沖回的業務。

第三篇：會計從業考試復習重點

庫存現金盤盈 批準前：借庫存現金 貸待處理。批準后1屬于支付給有關人員或單位的 借待處理 貸其他應收款2屬于無法查明原因的 借待處理 貸營業外收入盤虧 批準前：借待處理 貸庫存現金 批準后1屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分 借其他應收款 貸待處理2屬于無法查明原因的 借管理費用 貸待處理 3屬于自然災害的 借營業外支出 貸待處理 存貨盤盈 批準前：借原材料 庫存商品等 貸待處理 批準后：借待處理 貸管理費用盤虧 批準前：借待處理 貸原材料 庫存商品 批準后1屬于定額內損耗以及存貨日常手法計量上的差錯 借管理費用 貸待處理 2屬于應有過失人賠償的損失 借其他應收款 貸待處理 3屬于自然災害等不可抗因素而發生的存貨損失 借營業外支出 貸待處理固定資產的盤盈 借 固定資產 貸 以前損益調整盤虧審批前 借待處理 累計折舊 貸固定資產 審批后 1過失人及保險公司應賠償額 借其他應收款 貸待處理 2盤虧固定資產的原價扣除累計折舊和過失人及保險公司賠償的差額 借營業外支出 貸待處理利潤 營業利潤=營業收入(主營業務收入+其他業務收入)—營業成本（主營業務成本+其他業務成本）-營業稅金及附加-銷售-管理-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用固定資產折舊計算 凈殘值=原價*凈殘值率 應計提折舊額=原價-凈殘值 年折舊率=1/預計使用壽命年*100% 月折舊率=原價*（1-殘值率）*1/(年*12)分錄借制造管理銷售費用 貸累計折舊轉銷固定資產價值借固定資產清理 累計折舊 貸 固定資產 收到變賣價款 借 銀存 貸固定資產清理 應交稅費 結轉處置固定資產利得或損失 借固定資產清理 貸營業外收入短期借款計提利息 借財務費用 貸應付利息 償還利息 借應付利息 貸銀行存款主營業務收入 借銀存 應收等 貸主營業務收入 應交稅費 結轉成本 借主營業務成本 貸庫存商品壞賬準備的計算應計提的壞賬準備=應收賬款余額*壞賬準備計提率-（或+）壞賬準備科目的貸方（借方）余額計提壞賬準備分錄借資產減值損失 貸壞賬準備 確認為壞賬準備借壞賬準備 貸應收賬款實際成本核算1材料尚在途中 借在途物資 貸銀存 應付2材料檢驗入庫 借原材料 貸在途物資3購買材料直接驗收入庫 借原材料 貸銀存 應付計劃成本核算1購買時 借材料采購（實際購買價）應交進項稅 貸銀存2入庫時 超支 借原材料（計劃成本）材料成本差異（差價）貸材料采購（實際購買價）入庫時節約 借原材料（計劃成本）貸材料采購（實際購買）材料成本差異（差額）制造費用分配率=費用總數/工時總數=每工時的錢數會計等式1資增資減 從銀行提取現金2資增負增 借入短期借款 3資增所增 收到投資4資減負減 償還借款 5資減所減 股權撤資6負增負減 已到期的應付票據無力支付轉為應付賬款7負增所減 宣布分配股利8所增負減 負債轉投資9所增所減 資本公積轉增資本會計分錄 資產類庫存現金 銀存 其他貨幣資金 交易性金融資產 應收票據 應收賬款 預付賬款 應收股利 應收利息 其他應收款 壞賬準備 材料采購 在途物資 原材料 材料成本差異 庫存商品 發出商品 商品經銷差價 委托加工物資 存貨跌價準備 持有至到期投資 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產 長期股權投資 長期股權投資減值準備 投資性房地產 長期應收款 固定資產 累計折舊 固定資產資產減值準備 在建工程 工程物資 固定資產清理 無形資產 累計攤銷 無形資產減值準備 商譽 長期待攤費用 遞延所得稅資產 待處理財產損益負債類 短期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款 應付職工薪酬 應交稅費 應付利息 應付股利 其他應付款 長期借款 應付債券 長期應付款 專項應付款 預計負債 遞延所得稅負債 所有者權益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 成本類 生產成本 制造費用 勞務成本 研發支出 損益類 主營業務收入其他業務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業外收入 主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業外支出 所得稅費用 以前損益調整流動資產 貨幣資金 交易性金融資產 應收票據 應收賬款 預付款項 應收利息 應收股利 其他應收款 存貨 非流動資產 長期投資 固定資產 在建工程 工程物資 無形資產 長期待攤費用 長期股權投資 流動負債 短期借款 應付票據 應付賬款 預收款項 應付職工薪酬 應交稅費 應付利息 應付股利 其他應付款 非流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款期末余=期初余+本增發生額-本減發生額

資成費 借加貸減 負所收 借減貸加 費用收入(損益類)結轉后沒有余額

資產成本類 期末借余=期初借余 本期借發生額-本期貸方發生額

負債所有者權益類期末貸余=期初貸余+本期貸方發生額-本期借方發生額

未達賬項的四種情況 企業已收銀行未收 企業已付銀行未付 銀行已收企業未收 銀行已付企業未付賬務處理程序是對會計憑證會計賬簿會計報表按照一定的形式和方法相結合的方式記賬憑證賬務處理程序 優點 簡單明了易于理解，總分類賬可以詳細地反映經濟業務的發生情況 缺點 登記總分類賬的工作量較大 適用范圍 規模小業務少的單位 匯總記賬憑證 優點 可以清晰的反應科目之間的對應關系 更便于核對和分析賬目減少 缺點 編制工作量大 規模大業務多的單位 科目匯總表 優點 減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解方便學習，可以做到試算平衡 缺點 不能反映各個賬戶之間的對應關系，不利于賬目進行檢查 經濟業務多的單位留存收益包括盈余公積和未分配利潤歷史成本又稱實際成本就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物 重置成本又稱現行成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額 可變現凈值旨在正常的生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值 現值指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性 公允價值指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格會計憑證在終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構統一保管（簽名或蓋章）會計賬簿的作用記載分類檢查編報（簽名加蓋章）原始憑證有錯誤的應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋其單位印章。金額有錯誤的，應當重開銷售費用包裝保險廣告運輸裝卸財務費用利息收入匯兌損益現金折扣管理費用差旅費印刷費培訓費業務招待費水電費辦公費貨幣資金=庫存現金+銀存+其他貨幣資金固定資產=固資-累計折舊-固定資產減值準備未分配利潤=本年利潤+利潤分配應收=應收明細借+預收明細借-壞賬準備應付=應付明細貸+預付明細貸預收=預收明細貸+應收明細貸預付=預付明細借+應付明細借存貨（包括在途物資）=原材料+材料采購+低值易耗品+庫存商品+周轉材料+委托加工物資+委托代銷商品+生產成本-代銷商品款-存貨跌價準備在建工程=在建-在建減值準備無形資產=無形-累計攤銷-無形減值準備長期待攤費用=長期-將于一年內攤銷的數額應交稅費=增值消費營業所得資源土地商品銷售收入的確認條件1企業已將2企業既沒有3收入的4相關的經濟利益5相關的已發生15年會計憑證類 總賬 明細賬永久財務報告 會計檔案保管 銷毀清冊25年現金日記賬5年銀行對賬單

固定資產卡片三欄式賬簿日記賬總賬債務債權明細賬訂本式賬簿現金日記賬總分類賬銀行日記賬活頁式賬簿明細賬錯賬查找方法差數法尾數法除2法除9法從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼，金額內容等，由經辦單位會計機構負責人，會計主管人員和單位負責人批準后，才能代做原始憑證

行政法規國務院 條例 部門規章財政部 制度辦法規范準則 單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人、會計主管人員 后者不得擔任出納 保管期限 永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、財務報告25年：日記賬5年：固定資產卡片賬3年：月度季度財務報告 15年：會計憑證總賬明細賬 出納不得兼管稽查、會計檔案保管和收入費用（庫存現金銀行存款總賬）債權債務賬目的登記工作一般會計人員辦理交接手續時，會計機構負責人或者主管監交后者交接時，單位負責人監交，必要時主管單位可派人同時監交行政處罰警告罰款沒收違法所得非法財物責令停業停產吊銷從業資格行政處分僅限于國家工作人員有警告記過記大過降級撤職開除刑罰管制拘役有期無期徒刑死刑附加刑罰金剝奪政治權利沒收財產 支付結算的主要法律依據票據法 票據管理實施辦法 支付結算法 現金管理暫行條例 中國人民銀行銀行卡業務管理辦法 人民幣銀行結算賬戶管理辦法 異地托收承付結算辦法 電子支付指引票據的出票日期月1~2月10月加零 日1~9日加零 日11~19日加壹 日102030加零存款人變更資料時，5個工作日向開戶銀行說明銀行2個工作日向中國人民銀行報告支票由出票人簽發 單位和個人可以使用 同城結算 提示付款期限自出票日起10天 支取現金的支票 未補給前的支票不得背書轉讓 劃線支票只轉賬 絕對記載事項：支票的字樣 無條件支付的委托 確定的金額 付款人的名稱 出票日期 出票人簽章支票的辦理要求出票人簽發空頭支票 簽章與預留銀行簽章不符的支票 使用支付密碼的地區 支付密碼錯誤的支票 銀行應予以退票 并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金商業匯票由出票人簽發 個人不得使用 由付款人簽發并承兌 絕對記載的事項：匯票字樣（之后同支票）付款期限最長不得超過6個月 提示付款1見票即付 自出票日起1個月內2定日付款 自到期日10日內承兌方式1出票后定期付款 到期日前提示承兌2見票后定期付款 出票日起一個月提示承兌 匯票未按規定期限提示承兌的 持票人喪失對其前手的追索權 見票即付無需承兌 付款人在3日內不做承兌的 承兌有條件的 則視為拒絕承兌背書一種要式行為 匯票必須采取背書方式保證享有追索權和付款請求權 不得附有條件附有條件仍有效銀行匯票由出票銀行簽發的 提示付款期限自出票起一個月內 可以背書轉讓 失票人可以憑人民法院出具的其共享有票據權利的證明銀行本票由出票人簽發 付款期限自出票日起不得超過2個月 可用于轉賬銀行卡準貸記卡的透支期限最長為60天 貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支金額的10% 單位人民幣可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支，單位卡不得支取現金 一律從基本存款賬戶轉入 不得繳存現金 免息還款期最長為60天匯兌分為電匯和信匯委托收款結算款限的劃回方式分為郵寄和電報 稅收特征強無償固定性征稅對象分流轉稅：增值消費營業關稅 所得稅：企業所得個人所得稅 財產稅：房產契稅車船稅 資源稅：資源城鎮土地使用稅 行為稅：城市維護建設稅印花稅征收管理的分工體系分工商類：增值消費營業稅 關稅類：關稅征收權限中央稅：關稅消費稅 地方稅：房產車船土地城鎮 中央地方共享稅：增值所得資源稅計稅標準從價稅：增值營業房產稅 從量稅：資源車船土地消費（啤酒·黃酒）復合稅：消費稅（卷煙·白酒）稅法功能作用分：實體法和程序法（中華人民共和國稅收征收管理法 海關法 進出口關稅條例）主權國家行使管轄權不同分：國內國際外國 稅收法律全國人大及其常務委員會制定行政法規國務院規章財政部和稅務總局

稅法的構成要素：納稅義務人 征稅對象 稅率稅率分為：比例（增值營業企業）定額(資源車船稅)累進稅率（超額累進：所得稅 全額累進 超率累進：土地增值稅）稅務登記辦法稅務登記的時間為30天。吊銷撤銷起15日。因住所等變動，30日。

稅款征收查賬（經營規模大）查定（規模小）查驗（納稅人財務制度不健全）核定驗收（不能完整提供納稅資料的納稅人）代扣代繳（零星分散）代收代繳（網絡覆蓋不到）委托征收（按照稅務機關合法的代征證書的要求）定期定額征收（難以查賬征收個體工商戶）稅務行政復議申請60日內做出決定預算法作用：財力保證 調節制約 反映監督 共分為五級 一級政府一級預算構成按照政府級次分：中央和地方 收支管理范圍分：總預算和部分單位預算預算管理的職權全國人民代表大會及其常委：審查批準改變撤銷 中央和地方的草案 全國人民代表大會常委會：中央預算調整方案預算收入按來源劃分1按規定上繳的國有資產收益2專項收入3其他收入4稅收收入預算的編制依據1法律法規2國民經濟和社會發展計劃等3本級政府的預算等4上一預算等5上級政府等預算的審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會預算的執行本級財政部門 政府采購法律制度主體范圍：是依靠國家財政資金運作的政府機關 事業 單位和社會團體等 國有企業不屬于政府采購的主體范圍對象貨物，工程和服務原則公平競爭 公正 公開 誠實信用執行模式集中和分散采購

國庫單一賬戶體系的構成國庫單一賬戶，財政部門 預算單位零余額賬戶，預算外資金專戶，特設專戶 職業道德特征：職業，實踐，繼承，多樣作用：促進職業活動的有序進行，對社會道德風尚會產生積極的影響功能：指導，評價，教化主要內容：愛崗敬業（基礎）基本要求：正確認識，熱愛會計工作，安心工作，嚴肅認真，忠于職守 誠實守信 要求：做老實人，保密守信，執業謹慎 廉潔自律（前提，內在要求）要求：樹立正確，公私分明，遵紀守法 客觀公正（理想目標）要求：依法辦事，實事求是，如實反映 堅持準則（核心）要求：熟悉，遵循，敢于提高技能 參與管理 強化服務

會計職業道德教育的形式1接受教育2自我修養（慎獨慎欲，慎省慎微，自警自勵）（題一）建筑公司中標，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，價款為2000萬元，又將工程中的設備安裝工程分包給另一個設備安裝公司，價款為1500萬元.已知建筑業的營業稅率為3%。請分別計算建筑公司承包此項工程應交納和扣交的營業稅稅額。1.建筑公司應交的營業稅=（8000-2000-1500）*3%=135萬 2.應扣交的裝飾公司的營業稅=2000*3%=60萬 3.設備安裝公司營業稅稅額=1500*3%=45萬

（題二）旅游公司某月的總額收入為600萬，支付給其他旅游公司100萬元，能夠提供有效的合法憑證，計算旅游公司的營業稅=（600-100）*5%=25萬

（題三）歌舞廳10月份取得門票收入60萬元，臺位費收入30萬元，相關煙酒和飲料120萬元，鮮花和小吃收入10萬元，假定當地歌舞廳稅率為15%，計算營業稅 =（60+30+20+10）*15%=18萬元

（題四）化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，10月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票（不含稅），取得不含增值稅銷售額30萬元。10月20日，向某單位銷售化妝品一批，開具普通發票（含稅），取得含增值稅銷售額4.68萬元，計算消費稅和增值稅（已知化妝品消費稅為30%）30*30%+4.68/（1+17%）*30%=10.2萬元

消費稅 30*17%+4.68/(1+17%)*17%=5.78萬元

增值稅

（題五）啤酒廠銷售啤酒400噸，每噸2800元（啤酒的單位納稅為220元）消費稅=400*220（題六）茅臺白酒，銷售白酒50噸，取得不含稅的銷售額150萬元，（已知比例稅率20%）計算消費稅=150*20%+50*1000*2*0.5=35萬元 增值稅=150*17%=25.5萬元

（題七）某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅為17%，2014年5月，有關生產經營業務如下： 1.銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票（不含稅），取得不含稅的銷售額80萬元，開具普通發票，取得銷售甲產品的運輸費5.8萬元

2.銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29.25萬元

3.將試制的新產品用以本企業的機件工程，成本價為20萬元，成本利潤為10%，該產品無同類產品市場銷售價格。4.銷售2015年1月份購進作為固定資產使用過的進口摩托車5輛，開具普通發票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元，該摩托車每輛原價值0.95萬元

5.購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款為60萬元，進項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運費6萬元，取得運輸公司開具的普通發票。

6.向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費是5萬元，取得有關合法票據，本月下旬將購進的農產品20%用于社會福利。1.甲產品的銷項稅額=80*17%+5.8/1+17%*17% 2.乙

=29.25/1+17%*17% 3.試用新產品的銷項稅額=20*（1+10%）*17% 4.摩托車應繳納的稅額=1.17/1+17%*17% 5.購進貨物應抵扣的進項稅額=10.2+6*7% 6.計算外購免稅農產品應抵扣的進項稅額=（30*13%+5*7%）*（1-20%）財規

某企業為居民納稅企業，2014年發生經營業務如下： 1取得產品銷售收入4000萬 2.發生產品銷售成本2600萬

3.發生銷售費用770萬（其中廣告費650萬元），管理費用480萬元，其中業務招待費25萬元，財務費用60萬元 4.銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體貧困山區捐款30萬元）支付稅收滯納金6萬元，計入成本費用中的突發工資200萬元 5.撥付職工的工會經費5萬元

6.職工福利31萬元，教育經費7萬元 計算14的企業所得稅

會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40（160-120）-50=80 廣告費調增額=650-4000*15%=50（最高不超過15%）業務招待費調增額=25-25*60%=10 因為 25*60%=15《4000*0.5%=20（實際發生額60%，最高不超過0.5%）公益性社會團體調增額=30-80*12%=20.4（不超過12%）工會經費調增額=5-200*2%=1（不超過2%）福利費=31-200*14%=3（不超過14%）教育經費=7-200*2.5%=2（不超過2.5%）應納稅所得額=會計利潤總額+調整金額=80+50+10+20.4+1+3+2+6=172.4 172.4*25%=43.13 基礎

（1）在財產清查過程中盤盈庫存現金3000元，其中2500元屬于應支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。

借：庫存現金 3000 貸：待處理財產損益 3000 借：待處理財產損益3000 貸：其他應付款2500 營業外收入500（2）在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為85000，已提折舊65000.經查明，過失人賠償3000元，已批準進行處理。借：待處理財產損益 20000 累計折舊65000 貸：固定資產85000 借：其他應收款 3000 營業外支出17000 貸：待處理財產損益 20000（3）現金清查時短款134元，屬于出納員的責任，尚未收到賠款。借：待處理 134 貸：庫存現金134 借：其他應收款 134 貸：待處理 134（4）發現某產品盤盈300件，單位成本8元，共計2400元。經查該項盤盈屬于收發計量錯誤造成的。借：庫存商品 2400 貸：待處理 2400 借：待處理 2400 貸：管理費用 2400(5)盤虧材料30000元，可以收回的保險賠償和過失人賠款合計16000元，剩余的凈損失中有9000元屬于非常損失，5000元屬于自然消耗。

借：待處理 30000 貸：原材料 30000 借：其他應收款16000 營業外支出9000 管理費用5000 貸：待處理30000 電算化

狹義的快電算化是指以電子計算機為主題的電子信息技術在會計工作中的應用 廣義的會計電算化是指與實現電算化有關的所有工作

會計信息系統(Accounting Information System,簡稱AIS)ERP(Enterprise Resource Planning的簡稱，譯為”企業資源計劃”)四流合一物資資源(物流)、人力資源(人流)、財務資源(財流)和信息資源(信息流)等資源進行一體化管理。會計信息系統已經成為ERP系統的一個子系統。XBRL(Extensible Business Reporting Language)的簡稱，譯為”可擴展商業報告語言”。2010年10月19日國家標準化管理委員會和財政部頒布了XBRL技術規范系列國字標準和企業會計準則通用分類標準。完整的會計軟件的功能模塊包括賬務處理模塊、固定資產管理模塊、工資管理模塊、應收管理模塊、應付管理模塊、成本管理模塊、報表管理模塊、存貨核算模塊、財務分析模塊、預算管理模塊、項目管理模塊、其他管理模塊。計算機常見的輸入設備有鍵盤、鼠標、光電自動掃描儀、條形碼掃描儀(又稱掃碼器)、二維碼識讀設備、POS機、芯片讀卡器、語音輸入設備、手寫輸入設備等。中央處理器(CPU)是計算機主機的核心部件。計算機存儲設備包括內存儲器和外存儲器: ①內存儲器即內存，分為隨機存儲器RAM(Random Access Memory)和只讀存儲器ROM(Read-Only Memory)，一般容量較小，但數據存取速度較快。斷電后，RAM的數據將消失;②外存儲器一般存儲容量較大，但數據存取速度較慢。常見的外存儲器有硬盤、U盤、光盤等。會計軟件中的各種數據一般存儲在外存儲器中。計算機常見的輸出設備有顯示器和打印機。硬件結構有單機結構(屬于單用戶工作方式，適用于數據輸入量小的企業)、多機松散結構(適用于輸入量較大的企業)、多用戶結構(聯機結構，配合一臺計算機主機，適用于輸入量大的企業)和微機局域網絡(主要適用于大中型企業)四種形式。系統軟件通常包括:操作系統、數據庫管理系統、支撐軟件、語言處理程序(包括匯編程序、解釋程序和編譯程序→硬件能夠直接識別和執行的機器指令代碼)。會計軟件屬于應用軟件。計算機網絡功能主要體現在以下三個方面:資源共享、數據通信、分布處理。計算機網絡可以分為局域網(LAN)、城域網(MAN)和廣域網(WAN)三類。會計信息系統的網絡組成部分:服務器、客戶機和網絡連接設備(包括中繼器、交換機和路由器等)。病毒的特點:寄生性、傳染性、潛伏性、隱蔽性、破壞性、可觸發性。病毒的類型:按破壞力分類(良性病毒、惡性病毒)，按存在方式分類(引導型病毒、文件病毒和網絡病毒)

第四篇：會計基礎復習重點知識點

會計基礎復習重點知識點

【第一章】

1.會計的基本職能：會計核算、會計監督。

2.會計核算的環節：確認、計量、記錄、報告。

3.會計核算的工作：記賬、算賬、報賬。

4.會計核算與會計監督的關系：會計核算職能和會計監督職能是相輔相成、辯證統一的關系。會計核算是會計監督的基礎，沒有核算所提供的各種信息，監督就失去了依據；而會計監督又是會計核算質量的保障，只有核算、沒有監督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。

5.會計核算的基本前提：會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

6.會計核算四項基本前提之間的關系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續經營；沒有持續經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。

7.會計核算的一般原則：可靠性（客觀性或真實性）、相關性（有用性）、可理解性（清晰性）、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。（內涵及舉例）

8.會計核算方法：1）設置會計科目和賬戶；2）復式記賬；3）填制憑證和審核憑證；4）登記賬簿；5）成本計算；6）財產清查；7）編制財務會計報告。

9.會計法規：1）會計法；2）會計準則；3）會計制度（三者層次）

第二章會計要素和會計科目

第五篇：稅務會計復習的重點

四種不能抵扣的進項稅：

1用于非應稅項目，集體福利或個人消費，免稅項目，非正常損失的購進貨物或應稅勞務

2納稅人自用的應征消費稅的摩托車，汽車，游艇，起進項稅額 3一般納稅人為購買或銷售免稅貨物（購進免稅農產品除外）所發生運費，不得抵扣

4按簡易辦法計算繳納增值稅的貨物或勞務的進項稅

5未取得并保存增值稅抵扣憑證，以及增值稅抵扣憑證未在規定期限內交稅務機關進行防偽認證未通過以及在規定的期限內申報抵扣的進項稅。

消費稅的納稅環節

1.在我國境內生產的應稅消費品,于納稅人銷售時納稅。自產自用的應稅消費品(自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面，應于移送使用時納稅。)

2.委托加工的應稅消費品,除受托方為個人-外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

注意：1.對委托加工收回的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

2.委托加工的應稅消費品直接出售的，不再繳納消費稅。3.委托個人加工的應稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。

3.從國外進口的應稅消費品,于報關進口時納稅。

一 應稅消費品消費稅納稅義務的確認 二 應稅消費品銷售額的確認 三 應稅銷售數量的確定 四 計算應稅消費品消費稅

某運輸公司2006年6月取得運營收入200萬元，其中客運收入80萬元，貨運收入118萬元，另有保險費用2萬元，在運輸過程中支付給其他聯運公司50萬元。計算該運輸公司應納的營業稅。解答

計稅營業額=80+118+2－50=150（萬元）營業稅=150×3%=4.5（萬元）

某運輸公司2007年3月取得運輸收入500000元，同月該公司還轉讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得銷售收入2000000元，轉讓一項非專利技術，取得收入900000元，問該汽車運輸公司該月應納營業稅為多少？ 解答

運輸收入應納營業稅＝500 000×3%＝15 000(元)

轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅＝2 000000×5% ＝100 000(元)

轉讓非專利技術應納營業稅＝900 000×5% ＝45 000(元)

某白酒生產企業系增值稅一般納稅人，銷售糧食白酒20 000斤，不含稅銷售收入10 000元，另收取包裝物押金1000元。白酒消費稅適用定率稅率20％，定額稅率每斤0.5元。假設收取的押金在約定的期限

內退還給了對方。（假設本期沒有進項稅額）

應交增值稅=[10000+1000/(1+17％)]×17％=1 845.3(元)

應交消費稅= =[10000+1000/(1+17％)]×20％+20000×O.5=12171(元)

借：銀行存款12 700 貸：主營業務收入10 000其他應付款—包裝物押金854.70應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 845.30元 借：主營業務稅金及附加12 171貸：應交稅費——應交消費稅12 171借：其他應付款—包裝物押金854.70營業費用145.30 貸：銀行存款1 000

假定甲企業適用的所得稅稅率為33%，20×6年利潤總額為750萬元。該企業當年會計與稅收之間差異包括以下事項：（1）國債利息收入50萬元（2）稅款滯納金60萬元

（3）交易性金融資產公允價值增加60萬元（4）提取存貨跌價準備200萬元（5）因售后服務預計費用100萬元要求

（1）：計算確定應納稅所得額及應交所得稅

應納稅所得額=利潤總額750萬元-國債利息收入50萬元+稅款滯納金60萬元-交易性金融資產公允價值增加60萬元+提取存貨跌價準備200萬元+因售后服務預計費用100萬元=1000萬元 應交所得稅=1000萬×33%=330萬元 會計分錄為：

借：所得稅費用——當期所得稅費用3 300 000貸：應交稅費——應交所得稅3 300 000

（2）甲企業20×6年12月31日資產負債表中部分項目賬面價值與計稅基礎情況如下（假設年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的賬面余額為0）：

可抵扣暫時性差異300萬元，遞延所得稅資產的應有余額為：300×33%=99萬元

應納稅暫時性差異60萬元，遞延所得稅負債的應有余額為：60×33%=19.8萬元。會計分錄：

借：遞延所得稅資產990 000 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用792 000遞延所得稅負債198 000

（3）2007年該企業應納稅所得額為2000萬元，資產負債表中部分資產負債的情況如下：

計算應交所得稅：2000×33%=660萬元

借：所得稅費用——當期所得稅費用6 600 000 貸：應交稅費——應交所得稅6 600 000

可抵扣暫時性差異160萬元，遞延所得稅資產科目應有余額為：160×33%=52.8萬元，期初余額99萬元，遞延所得稅資產減少：99-52.8=46.2萬元。

應納稅暫時性差異200萬元，遞延所得稅負債科目應有余額66萬元，期初余額19.8萬元，遞延所得稅負債增加46.2萬元。