第一篇：財務會計習題

財務會計習題

1.中中公司2008年9月1日銷售一批產品給甲公司，貨已發出，發票上注明的銷售收入為200 000元，增值稅額34 000元。收到甲公司交來的商業承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為5%，假設到期日甲公司未兌付。根據題意編制會計分錄。

2.華夏實業股份有限公司賒銷一批商品，貨款為 100 000元，規定對貨款部分的付款條件為2／

10、1/20、N／30，適用的增值稅稅率為17％。假設折扣時不考慮增值稅，根據要求編制會計分錄：

（1）賒銷商品時；

（2）10天內收款；

（3）20天內收款；

（4）30天內收款。

3.某企業采用應收賬款余額百分比法計算壞賬損失，壞賬準備計提比例為3‰，有關資料如下：

（1）該企業從2001年開始計提壞賬準備，該年末應收賬款余額為1 000 000元；

（2）2002年和2003年年末應收賬款余額分別為2 500 000元和2 200 000元，兩年均未發生壞賬損失；

（3）2004年6月，經有關部門確認一筆壞賬損失，金額為18 000元；

（4）2004年10月，上述已核銷的壞賬收回5 000元；

（5）2004年年末應收賬款余額為2 000000元。

要求：編制上述業務的會計分錄。

4.A公司2002年1月甲材料收入、發出的數據資料如下：

（1）1日，期初結存數量900件，單價10元；

（2）5日，發出材料600件；

（3）10日，購進材料600件，單價12元；

（4）15日，發出材料600件；

（5）20日，購進材料900件，單價11元；

（6）27日，發出材料900件。

要求：采用先進先出法、加權平均法計算本月發出材料成本。

5.某工業企業材料的日常核算按實際成本計價。該企業發生以下業務：

（1）從本地購入原材料一批，增值稅專用發票注明的材料價款為10000元，增值稅額1700元，材料已驗收入庫，發票賬單等結算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

（2）從外地采購原材料一批，發票賬單等結算憑證已到，增值稅專用發票注明材料價款為20000元，運費1000元，增值稅額3400元，貨款已支付，材料尚未運達。

（3）上述材料已運達，驗收入庫。

（4）從外地購進原材料一批，價款35000元，供應單位代墊運費1000元，簽

發一張一個月后到期的商業承兌匯票41950元，結算材料價款和運費，材料尚

未驗收入庫。

（5）根據合同規定，預付材料款60000元。

（6）上述預付款材料已運到并驗收入庫，收到發票賬單等結算憑證，材料價款

80000元，增值稅13600元，補付余款33600元。

（7）6月30日該企業購入A材料已運抵，但發票未到。根據過去交易的情況，確定甲材料的入賬價值為50000元。

（8）7月5日A材料的結算憑證到，增值稅專用發票注明材料價款為50000元，增值稅額8500元，貨款已支付

要求：根據上述業務編制會計分錄。

6.資料：（1）2008年5月10日企業用銀行存款購得某公司股票作為交易性金融

資產管理,買價204萬，其中包括已宣告但尚未發放的股利4萬，另支付手續費

和稅金12 000元。

（2）2008年5月20日，收到4萬元股利。

（3）2008年6月30日該公司股票的公允價值為210萬元。

（4）2008年8月20日,企業將上述A股票出售,出售價格為220萬元存入銀行。

請為企業作上述業務會計分錄。

7.某企業購入一臺不需安裝的設備，其原價為20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為200元。要求：（1）分別按年限平均法、工作量法（預計該設備

總工作小時數為10000小時，本會計期間工作了200小時）、雙倍余額遞減法、年數總和法計算該設備各年應計提的折舊。（2）比較分析各種計算方法的優、缺點。

8.樂山公司購入一臺需安裝的設備，買價為300 000元，增值稅為51 000元，另

支付運費3 000元，所有款項已用銀行存款支付。該設備安裝過程中，領用生產

用原材料10 000元（不含增值稅），增值稅率為17%；應負擔安裝人員工資費

用2 000元，已安裝完畢交付使用。該固定資產預計使用5年，按直線法計提折

舊，不考慮預計凈殘值。兩年后該設備出售，收入100 000元存入銀行，并用銀

行存款支付清理費用2 000元。設備已清理完畢并結轉凈損益。（假定不發生其

他相關稅費）

要求：為樂山公司編制以下業務會計分錄：

（1）購入時；

（2）安裝時；

（3）安裝完畢交付使用時；

（4）每年計提折舊；

（5）兩年后處置時。

9.自行研究開發一項新產品專利技術，在研究階段發生材料費用100 000元、人

工工資500 000元，以及其他費用30 000元；開發階段發生材料費用300 000元、人工工資800 000元，其他費用50 000元，開發階段總支出的80%資本化。期

末，該專利技術研制成功，并發生注冊登記費50 000元。

要求：根據上述業務編制會計分錄。

10.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2000年4月30日“應交稅費——應交增值稅”科目借

方余額為40000元，該借方余額均可從下月的銷項稅額中抵扣。5月份發生如下

涉及增值稅的經濟業務：

（1）購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為600000元，增值稅額為

102000元，公司已開出承兌的商業匯票。該原材料已驗收入庫。

（2）用原材料對外投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格

均為410000元，應交納的增值稅額為69700元。

（3）銷售產品一批，銷售價格為200000元（不含增值稅額），實際成本為160000

元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確

認條件。

（4）在建工程領用原材料一批，其實際成本為300000元，應由該批原材料負

擔的增值稅額為51000元。

（5）月末盤虧原材料一批，其實際成本為100000元，增值稅額為17000元。

（6）用銀行存款交納本月增值稅25000元。

（7）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。

要求：（1）計算本月應交增值稅；

（2）編制會計分錄。

第二篇：財務會計習題

1、2009年5月3號，甲企業營銷一批商品給乙企業，商品價目表中所列示的價格（不含增值稅）為每件120元，共銷售500件，并給予乙企業5%的商業折扣，增值稅稅率為17%，規定付款條件為：2/10,1/20，n/30。乙企業于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企業發現有100件產品質量不及格，甲企業同意退回并當即辦理了退貨、付款手續。要求：根據上述事項編制甲企業在5月3日、5月18日和5月19日的會計分錄。5月3日

借：應收賬款

66690

貸：主營業務收入

57000

應交增值稅----銷項稅額

9690 5月18日

借：銀行存款

666120 財務費用

570 貸：應收賬款

66690 借：主營業務收入

11400 應交增值稅----銷項稅額

1938 貸：銀行存款

13224

財務費用

114

2、某企業發生下列交易性金融資產業務：

（1）2009年12月2日以存入證卷公司的投資款購入M公司股票4000股，作為交易性金融資產，購買價格20000元，另付交易手續費及印花稅100元。

（2）2009年12月31日該股票每股收盤價6元，調整交易性金融資產賬面價值。（3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。

（4）2010年3月31日將股票出售一半，收到款項16000元存入證券公司投資款賬戶內。（5）2010年6月30日，該股票每股收盤價8元，調整交易性金融資產賬面價值。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

1)借：交易性金融資產---M公司----成本000

投資收益

貸：其他貨幣資金

20100 2）借：交易性金融資產---公允價值變動

4000

貸：公允價值變動損益

4000 3）備查賬簿股票數增加1200股

4）借：其他貨幣資金

000

貸：交易性金融資產----M公司----成本

000

---公允價值變動

000

投資收益000

借：公允價值變動損益

000

貸：損益收益

000 5）借：交易性金融資產----公允價值變動

800

貸：公允價值變動800

3、甲公司20x6年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%股份作為長期股權投資，采用成本法核算。發生的有關業務如下：

（1）乙公司2006年5月宣告發放現金股利100 000元；2006年實現凈利潤400 000元。（2）乙公司2007年5月15日宣告發放現金股利350 000元。（3）乙公司2007年5月25日發放現金股利350 000元。

借：長期股權投資——投資成本

000 000

貸：銀行存款

000 000 1）借：應收股利

000

貸：投資收益

000

借：長期股權投資——損益調整

400 000 貸：投資收益

400 000 2）借：應收股利

350 000

貸：投資收益

350 000

3）借：銀行存款

350 000

貸：應收股利

350 000 4、20x6年1月1日，甲企業外購A無形資產，實際支付的價款為200萬元。根據相關法律，A無形資產的有效期限為10年。2006年12月31日，甲企業估計A無形資產預計使用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產相關的經濟因素發生不利變化，致使A無形資產發生減值。甲企業估計其可收回金額為100萬元，預計使用年限不變。2009年12月31日，甲企業將該無形資產出售，收取價款80萬余元，按5%結轉營業稅（不考慮其他稅費），并結轉無形資產成本。要求：

（1）編制從無形資產購入到無形資產出售相關業務的會計分錄。（2）計算出售無形資產的凈損益。1、2006年1月1日購入時：

借：無形資產

2000 000

貸：銀行存款

2000 000 2、2006年攤銷：年攤銷額=200/10=20萬元 借：管理費用

200 000

貸：累計攤銷

200 000 3、07、08年攤銷：年攤銷額=（200-20）/6=30萬元 借：管理費用

300 000

貸：累計攤銷

300 000 4、2008年計提減值準備

計提減值額=200-（20+30*2）-100=20萬元 借：資產減值損失

200 000

貸：無形資產減值準備

200 000 5、2009年攤銷：年攤銷額=100/4=25萬元 借：管理費用

250 000

貸：累計攤銷

250 000 6、2009年出售：攤余成本=200-（20+30*2）-20-25=75萬元

凈損益=80-75-4=1萬元

借：銀行存款

800 000 無形資產減值準備

200 000 累計攤銷

1050 000 貸：應繳稅費——應交營業稅

000

無形資產

2000 000 營業外收入

000

5、華為公司于20x7年1月1日動工興建一條新的生產線，工期為2年。工程采用出包方式，由于欣建設有限公司承建。華為公司分別于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建設有限公司支付工程進度款500萬元、1000萬元、2500萬元和2000萬元。該生產線于2008年12元31日完工，并立即投產。

公司為建造該條生產線籌措了三筆專門借款，分別為（1）2007年1月1日籌措專門借款2000萬元，借款期限為3年，利率為5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日籌措專門借款1500萬元，借款期限為5年，年利率為6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日籌措專門借款1000萬元，借款期限為2年，年利率為4%，利息按年支付。假定閑置專門借款資金均用于短期投資，短期投資的月 收益率為0.3%。

公司為建造該條生產線還占用了一般借款。一般借款有兩筆，分別為：（1）向工商銀行借入長期借款1000萬元，期限為2006年11月1日至2008年11月1日，年利率為4%，按年支付利息；（2）發行公司債券10 000萬元，于2007年7月1日發行，期限為3年，年利率為5%,按年支付利息。

要求：根據上述資料，計算2007年公司建造該條生產線應予資本化的利息費用金額。1、2007年專門借款利息費用資本化金額：

2007年專門借款發生的利息金額=2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155萬元 2007年短期投資收益=1500*0.3%*3+500*0.3%*3=18萬元 2007年專門借款利息資本化金額=155-18=137萬元 2、2007年一般借款利息費用資本化金額：

2007年一般借款資本化率=（1000*4%+10000*5%*6/12）/（1000+10000*6/12）=4.83% 2007年一般借款累計資產支出加權平均數=500*180/360+1000*90/360=500萬元 2007年一般借款利息資本化金額=500*4.83%=24.15萬元

2007年實際發生的一般借款利息費用=1000*4%+10000*5%*6/12=290萬元 借：在建工程——借款費用

161.15 財務費用

265.85 投資收益

貸：長期借款——利息

155

應付利息

290

6、C公司系增值稅一般納稅人。其長期股權投資采用成本法處理；采用賬齡分析法計提壞賬準備；按凈利益15%提起盈余公積。假設該公司無遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。C公司2007年12月31日的資產負債表、利潤表如下 該公司資產負債表有關補充資料如下：

C公司本年初固定資產累計折舊為500 000元，年末累計折舊為340 000元；年初應收賬款余額為300 000元，壞賬準備余額12 660元；年末應收賬款余額為300 000元，壞賬準備余額15 000元。

2007年C公司有關明細資料如下：

（1）管理費用：工資57 000元，折舊費用20 000元，無形資產攤銷70 000元，共計147 000元。

（2）財務費用：支付了短期借款利息21 000元，提取長期借款利息30 000元，共計51 000元。

（3）資產減值損失，計提資產減值準備（全部為壞賬準備）2 340元。（4）投資收益：處置交易性金融資產收益2 000元，收取股利40 000元，共計42 000元。（5）營業外支出：報廢固定資產原值300 000元已提取折舊280 000元；支付清理費500元，收取殘值收入1 000元，凈支出19 500元。

（6）生產成本和制造費用：工人工資364 800元；車間管理人員工資34 200元，提取的折舊費100 000元。

（7）應繳稅費：假定只涉及增值稅和所得稅，且增值稅只與存貨有關，無遞延所得稅。本年實際繳納增值稅221 000元，實際繳納所得稅105 812元。

要求：根據上述資料編制C公司2007的現金流量表。

1、銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+增值稅銷項稅額+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額-應收票據期末余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息=1500000+1500000*17%+（287340-285000）+（2250000-61000）-2340=1404000

2、購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+增值稅進項稅額-（存活期初余額-存貨期末余額）+（應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據期初余額-應付票據期末余額）+（預付賬款期末余額-預付賬款期初余額）-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和固定資產修理費=-80000+34000-（2600000-2499000）+（1100000-1000000）+（300000-300000）+（17160-17160）-364800-34200-100000=334000

3、支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬期初余額-應付職工薪酬期末余額）-（應付職工薪酬（在建工程期）初余額-應付職工薪酬（在建工程期）期末余額）=364800+34200+57000+（130000-186000）=400000

4、支付各項稅費=營業稅金及附加+實際繳納的增值稅+實際繳納的所得稅=0+221000+105812=326812

5、支付其他與經營活動有關的現金=其他管理費用+銷售費用=0+50000=50000

6、收回投資收到的現金=處置交易性金融資產收到的現金=20000+2000=22000

7、取得投資收益所受到的現金=收到的股息收入=40000

8、處置固定資產收回的現金凈額=1000-500=500

9、構建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=119000

10、取得借款所收到的現金=200000

11、償債支付的現金=350000

12、分配股利、利潤或償付利息支付的現金=21000

7、甲公司與乙公司簽到供銷合同，合同規定甲公司在20x7年6月供應給乙公司一批貨物。甲公司因為嚴重違約于2007年11月被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償經濟損失200萬，該起訴案在12月31日尚未判斷，甲公司已于2007年12月31日確認與該訴訟案有關的預計負債80萬元。2008年2月20日，經法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經濟損失120萬元，甲公司不再上訴，賠償款尚未支付。按照稅法規定，如有證據表明資產已發生永久或實質性損害時，才容許從應納稅所得額中扣除相關的損失，企業預計的負債所生產的損失不能在應納稅所得額前扣除。本除上述預計的負債外，無其他納稅調整事項。甲公司2007的財務報告批準報出日為2008年3月20日。甲公司所得稅的會計處理采用資產負債變債務法。該公司適用所得稅稅率25%，并于2008年2月15日完成了2007所得稅匯算清繳。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。要求

（1）判斷上述資產負債表日后事項的性質。

（2）具體說明對上述資產負債表日后事項應當如何進行會計處理。資產負債表日后事項中的調整事項 借：以前損益調整

400000

貸：預計壞賬

400000 借：遞延所得稅資產

100000

貸：以前損益調整

100000

借：利潤分配——未分配利潤

300000

貸：以前損益調整

300000 借：盈余公積

30000

貸：利潤分配——未分配利潤

30000

8、C公司適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，對所得稅會計處理采用資產負債表債務法。按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

C公司于2007年對以前的會計資料進行復核，發現以下問題：

（1）以1600萬元的價格于2005年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照C公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。

1、無形資產入賬：

借：無形資產

16000 000

貸：以前損益調整

16000 000

2、補提攤銷：

借：以前損益調整400 000

貸：累計攤銷

400 000

3、調整所得稅：

借：以前損益調整400 000

貸：應交稅費--應收所得稅400 000

4、將以前所以調整科目的余額轉入利潤分配： 借：以前損益調整

200 000

貸：利潤分配——未分配利潤

200 000

5、調整利潤分配有關數字：

借：利潤分配——未分配利潤

020 000

貸：盈余公積

020 000 對第一筆差錯不需調整，對第二筆差錯調整如下： 借：其他業務收入000 000

貸：以前損益調整000 000

其他業務成本000 000 借：以前損益調整

250 000

貸：應付稅費—應交所得稅

250 000 借：以前損益調整

750 000

貸：利潤分配—未分配利潤

750 000 借：利潤分配—未分配利潤

000 貸：盈余公積

000

第三篇：財務會計習題及答案

財務會計習題及答案

單項選擇題

1.同一會計主體在不同會計期間盡可能采用相同的會計處理方法和程序，這一原則在會計上稱之為()。A.可比性原則 B.一貫性原則 C.相關性原則 D.配比性原則

2.下列各項支出中，屬于企業收益性支出的是()。A.購入不需要安裝設備支付的運雜費

B.購買土地使用權支付的耕地占用稅

C.以購買債券形式進行長期投資時支付的經紀人傭金(金額較小)D.申請專利時支付的注冊費

3.企業在現金清查中發現多余現金，在未經批準處理之前，應借記“現金”科目，貸記()科目。

A.“營業外收入” B.“待處理財產損溢” C.“其他應付款” D.“其他業務收入”

4.經過“銀行存款余額調節表”調整后的銀行存款余額為()。A.企業賬上的銀行存款余額 B.銀行賬上的企業存款余額

C.企業可動用的銀行存款數額 D.企業應當在會計報表中反映的銀行存款余額

5.下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是()。

A.預付給企業內部各單位的備用金 B.應向運輸部門索賠的村料短缺賠款 C.應向職工收取的各種墊付款項 D.應向購貨方收取的代墊運雜費

6.按照企業會計制度規定，下列票據中應作為應收票據核算的是()。

A.支票 B.銀行本票 C.商業匯票 D.銀行匯票

7.某工業企業2001年1月1日甲材料賬面實際成本90000元，結存數量500噸；1月2日購進甲材料500噸，每噸實際單價200元；1月15日購進甲材料300噸，每噸實際單價180元；1月4日和20日各發出甲材料100噸。如該企業按移動平均法計算發出甲材料的實際成本，則2002年1月31日甲材料賬面余額為（）。A.206452元 B.208000元 C.206000元 D.206250元

8.某工業企業為增值稅一般納稅企業，材料按計劃成本核算，甲材料計劃單位成本為每千克35元。企業購入甲材料500千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為17600元，增值稅額2992元。企業驗收入庫時實收490千克，短缺的10千克為運輸途中定額損耗。該批入庫材料的材料成本差異為（）。

A.450元 B.100元 C.3442元 D.3092元

9.某企業1月1日以97000元的價格，購入甲公司當日發行的債券，債券面值為100000元，期限為3年，年利率為10%，債券溢價或折價采用直線法攤銷。該企業本年年末確認的本年債券投資收益為（）元。

A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 10.采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業因外幣資本折算引起所有者權益的增加，投資企業應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（）。A.資本公積 B.投資收益 C.其他業務收入 D.營業外收入

11.某企業1月1日以97000元的價格，購入甲公司當日發行的債券，債券面值為100000元，期限為3年，年利率為10%，債券溢價或折價采用直線法攤銷。該企業本年年末確認的本年債券投資收益為（）元。

A.10000 B.11000 C.9700 D.10700 12.采用權益法核算長期股權投資時，對于被投資企業因外幣資本折算引起所有者權益的增加，投資企業應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其計入（）。A.資本公積 B.投資收益 C.其他業務收入 D.營業外收入

13．某企業轉讓一專利權的所有權，其賬面價值為70000元，取得轉讓收入90000元，轉讓過程中發生的咨詢服務費等1000元，轉讓無形資產的營業稅稅率為5%，企業轉讓該專利權所取得的凈收益為（）。

A.90000元 B.20000元 C.19000元 D.14500元

14.以經營租賃方式租入固定資產的改良支出是企業的一項長期待攤費用。該項費用的攤銷期限應按（）。A.有效租賃期限確定 B.耐用年限確定

C.有效租賃期限與耐用年限孰短的原則確定 D.不短于5年的期限確定

15.小規模企業購入原材料取得增值稅專用發票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運費600元。則該企業原材料的入賬價值為（）元。

A.24000 B.20600 C.20540 D.23400 答案：

1-5 BCBCD 6-10 CDABA 11-15 DADCA

判斷題

1.會計主體同法律主體是統一的，因此，會計主體只能是獨立法人，不能是非法人。()2.權責發生制原則要求企業根據一定期間收入和費用之間存在的因果關系，來確認本期的收入和費用。()3.企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的末達賬項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并進行相應的賬務處理。()4.無淪是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，付款人都負有到期無條件支付票款的責任。()5.企業壞賬不論采用直接轉銷法還是備抵法核算，當已確認并轉銷的壞賬以后又收回時，均應通過“應收賬款”賬戶核算。()6.企業按年末應收款項余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。()7.企業采購原材料取得的現金折扣應沖減其采購成本。（）8.企業的原材料無論是按實際成本計價核算還是按計劃成本計價核算，其記入生產成本的原材料成本最終均應為所耗用材料的實際成本。（）

9.按企業會計制度規定，企業購買股票，應以實際支付的價款作為投資成本，記入“短期投資”或“長期股權投資”科目。（）10.采用成本法核算長期股權投資時，投資企業應當在被投資單位宣告分派現金股利時，按應享有的份額確認投資收益，或作為投資成本的收回處理。（）

11.已達到預定可使用狀態但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后再行調整。（）

12.固定資產的修理費用一般應直接計入當期損益，必要時可采用待攤或預提的方法。（）

13.“商譽”作為一種特殊的無形資產，不能單獨轉讓。（）14.長期待攤費用也是費用，一般它不能全部計入當年損益，而應當分期攤銷至各有關會計。（）

15.按照企業會計制度規定，委托加工應交消費稅的材料收回后，用于連續生產應交消費稅產品，由受托方代收代交的消費稅，應計入委托加工材料的成本。（）答案：

1-5 ×××√ √

6-10√×√×√11-15√√√√ ×

多項選擇

1.下列會計核算方法中體現謹慎性原則的有()。A.應收賬款壞賬核算的備抵法 B.固定資產的加速折舊法 C.存貨計價的加權平均法 D.固定資產采用直線法計提折舊

2.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有()。A.會計主體 B.持續經營 C.會計分期 D.歷史成本

3.導致企業銀行存款賬的余額與銀行對賬單的余額在同一日期不一致的情況有()。

A.銀行已記作企業的存款增加，而企業尚未接到收款通知，尚未記賬的款項

B.銀行已記作企業的存款減少，而企業尚未接到付款通知，尚未記賬的款項

C.企業已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續的款項 D.企業已記作銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項 4.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.銀行匯票存款 B銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款

5.采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

A.應收賬款 B.已轉入應收賬款的應收票據 C.應收票據 D.已轉入其他應收款的預付賬款 6.下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。A.年未按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 B.收回過去已經確認并轉銷的壞賬 C.經批準轉銷的壞賬 D.確實無法支付的應付賬款

7.下列會計核算方法中體現謹慎性原則的有()。A.應收賬款壞賬核算的備抵法 B.固定資產的加速折舊法 C.存貨計價的加權平均法 D.固定資產采用直線法計提折舊

8.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有()。A.會計主體 B.持續經營 C.會計分期 D.歷史成本

9.導致企業銀行存款賬的余額與銀行對賬單的余額在同一日期不一致的情況有()。

A.銀行已記作企業的存款增加，而企業尚未接到收款通知，尚未記賬的款項

B.銀行已記作企業的存款減少，而企業尚未接到付款通知，尚未記賬的款項

C.企業已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續的款項 D.企業已記作銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項

10.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款

11.采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，計提壞賬準備的項目有()。

A.應收賬款 B.已轉入應收賬款的應收票據 C.應收票據 D.已轉入其他應收款的預付賬款 12.下列各項中，應計入“壞賬準備”科目貸方的有()。A.年未按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備 B.收回過去已經確認并轉銷的壞賬 C.經批準轉銷的壞賬 D.確實無法支付的應付賬款

13.下列各項中，屬于無形資產的有（）。A.國有企業通過無償劃撥方式取得的土地使用權 B.尚未注冊的商標 C.企業購入的土地使用權 D.購入的專有技術

14.關于無形資產的攤銷期限，下列說法正確的有（）。A.合同規定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷； B.合同沒有規定受益年限而法律規定了有效年限的，按不超過法律規定的有效年限攤銷；

C.經營期短于有效年限的，按不超過經營期的年限攤銷；

D.合同沒有規定受益年限，且法律也沒有規定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

15.某增值稅一般納稅企業委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應稅消費品，B貨物收回后用于連續生產應稅消費品甲產品。A貨物委托加工中發生的下列支出中，計入B貨物成本的是（）。A.貨物的實際成本

B.增值稅專用發票上注明的加工費 C.增值稅專用發票上注明的增值稅 D.受托單位代收代交的消費稅

16.下列各項中體現謹慎性原則有（）

A.存貨期末計提存貨跌價準備 B.按工作量法提取折舊 C.長期股權投資按成本法核算 D.原材料按計劃成本計價 17.下列哪種結算不通過“其他貨幣資金”賬戶（）。A.銀行匯票 B.匯兌 C.銀行本票 D.外埠存款

答案： 1．AB 2．ABC 3．ABCD 4．BC 5．ABD 6．AB 7．ABCD 8．AD 9．AD 10．AB 11．ABCD 12．BD 13．CD 14．ABCD 15．AB 16.A 17.B 多項選擇

1.關于無形資產的攤銷期限，下列說法正確的有（）。A.合同規定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷； B.合同沒有規定受益年限而法律規定了有效年限的，按不超過法律規定的有效年限攤銷；

C.經營期短于有效年限的，按不超過經營期的年限攤銷；

D.合同沒有規定受益年限，且法律也沒有規定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

2.某增值稅一般納稅企業委托外單位將A貨物加工成B貨物，B貨物為應稅消費品，B貨物收回后用于連續生產應稅消費品甲產品。A貨物委托加工中發生的下列支出中，計入B貨物成本的是（）。A.貨物的實際成本

B.增值稅專用發票上注明的加工費 C.增值稅專用發票上注明的增值稅 D.受托單位代收代交的消費稅

3.下列各項中，應通過“固定資產清理”賬戶核算的有（）A.報廢的固定資產 B.對外捐贈的固定資產 C.毀損的固定資產 D.抵償債務的固定資產 4.下列各項中，可用于彌補虧損的有（）A.以后稅前利潤 B.以前未分配利潤 C.以后稅后利潤 D.以前稅前利潤 5.下列各項中，影響營業利潤的有（）

A.營業費用 B.管理費用 C.投資收益 D.所得稅 6.下列各項中，應計入企業固定資產價值的有（）A.房產稅 B.車船使用費

C.車輛購置稅 D.購入固定資產繳納的契稅

7.下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有（）A.計提固定資產減值準備 B.計提固定資產折舊 C.固定資產改擴建 D.固定資產大修理

答案：

1.ABCD 2.AB 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.CD 7.ABC 計算分析題

（一）某企業購進一條生產線，設備安裝完畢后，固定資產的入賬原值為400 000元，預計折舊年限為5年，預計凈殘值為16 000元。采用雙倍余額遞減法計算該項固定資產的各年折舊額，使用四年后將其轉讓，轉讓價款82 000元存入銀行，用現金支付清理費用3 000元。已辦理過戶手續。要求：

1.計算固定資產使用期間的各折舊額； 2.計算轉讓固定資產的凈損益；

3.為增加固定資產、計提折舊總額、轉讓固定資產等業務編制會計分錄。答案：

折舊計算過程：

第1年折舊額＝400 000×40%＝160 000元 第2年折舊額＝240 000×40%＝96 000元 第3年折舊額＝144 000×40%＝57 600元 第4年折舊額＝（86 400－16 000）÷2年＝35 200元 四年折舊總額＝348 800元 會計分錄：

1.借：固定資產 400 000 貸：在建工程（或銀行存款）400 000 2.借：制造費用 348 800 貸：累計折舊 348 800 3.借：固定資產清理 51 200 累計折舊 348 800 貸：固定資產 400 000 4.借：銀行存款 82 000 貸：固定資產清理 82 000 5.借：固定資產清理 3 000 貸：庫存現金 3 000 6.借：固定資產清理27 800 貸：營業外收入 27 800

（二）A公司于2004年11月1日采用商業承兌匯票方式，銷售給 B 公司一批產品，價款 50000元，增值稅額8500元，產品發出，收到對方開出并承兌的為期90天，帶息的商業承兌匯票一張，票據年利率5%，由于企業資金緊張，提前 30天向銀行辦理貼現，銀行貼現的年利率為6%，要求對其進行相關的賬務處理：

（1）收到票據（2）提前貼現（3）票據到期，承兌方無力支付 答案： 1.（1）收到票據

借：應收票據---B 公司 58 500 貸：主營業務收入 50 000 應交稅金---應交增值稅（銷項稅額）8 500（2）提前貼現

借：銀行存款 58 836.38 貸：應收票據---B 公司 58 500 財務費用 336.38（3）票據到期，承兌方無力支付 借：應收賬款 59 231.25 貸：財務費用 731.25 應收票據---B 公司 58 500

（三）甲公司于 2003年3月1日以 5000 000元對乙公司進行投資，擁有乙公司40%的股權。乙公司2003年3月1日，所有者權益12000 000 元（含1-2月份的累計利潤 200 000 元），2003年全年乙公司實現利潤1300 000元2004年5月10日，宣告分派現金股利1200 000元，2004年乙公司全年凈虧損800 000元，要求按權益法核算，股權投資差額按5年攤銷，作相關的會計分錄。答案：

（1）2003年3月1日購入時

借：長期股權投資----股票投資（投資成本）4800 000----股票投資（股權投資差額）200 000 貸：銀行存款 5000 000（2）2003 年乙公司實現凈收益

借：長期股權投資----股票投資（損益調整）520 000 貸：投資收益----股權投資收益 440 000 長期股權投資----股票投資（投資成本）80 000 借：投資收益----股權投資差額攤銷 33 333 長期股權投資----股票投資（股權投資差額）33 333（3）2004 年 5 月 10 日 分派現金股利時 借：應收股利 480 000 貸：長期股權投資---股票投資（損益調整）480 000（4）2004 年乙公司發生凈虧損時 借：投資收益---股權投資損失 320 000 貸：長期股權投資---股票投資（損益調整）320 000 借：投資收益----股權投資差額攤銷 40 000 長期股權投資----股票投資（股權投資差額）40 000 綜合分錄題

（一）材料的核算

某企業材料按計劃成本核算其收發業務：

1.購進材料一批，買價18 000元，增值稅3 060元，供貨單位代墊運費300元。企業開出面額為21 360元的商業匯票一張，付款期為三個月。材料尚未運達。

2.上述材料已運達企業并驗收入庫，其計劃成本為17 000元。3.計算并結轉上述材料的成本差異。

4.本期倉庫共發出材料計劃成本12 000元，其中：生產產品耗用8 000元，車間一般耗用物料1 000元，行政管理部門耗用3 000元。5.期末，材料成本差異率為-2%，計算并結轉發出材料應負擔的成本差異額。答案：

1.借：材料采購 18 300 應交稅費-增（進項）3 060 貸：應付票據 21 360 2.借：原材料 17 000 貸：材料采購 17 000 3.借：材料成本差異 1 300 貸：材料采購 1 300 4.借：生產成本 8 000 制造費用 1 000 管理費用 3 000 貸：原材料 12 000 5.借：生產成本 －160 制造費用 －20 管理費用 －60 貸：材料成本差異 －240

（二）銷售業務的核算 某企業為一般納稅人，增值稅率17%，本期內發生下列經濟業務： 1.銷售甲商品一批300件，單位售價500元，（不含增值稅，下同），用支票支付代墊運費500元。當天向銀行辦理了托收手續。2.結轉本期已銷商品的成本，單位成本200元。

3.分配本期職工薪酬9000元，其中，生產工人工資4 000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2500元，銷售人員工資1500元。

4.計算本期應交稅費2 000元，其中：城建稅1400元，教育費附加600元。

5.本期因發生非常損失盤虧材料一批，其實際成本為900元（增值稅率為17%），后經領導批準，該筆業務已轉賬處理完畢。

6.本期盤盈房屋一幢，同類市場價格為800 000元（估計四成新），所得稅稅率為25%。

7.企業將閑置的設備出租，收到租金6 000元，存入銀行。該設備應計提折舊額為700元。租金收入適用的營業稅稅率為5%。8.通過銀行支付產品展銷費5 947元。

9.經批準將確實無法支付的應付賬款10 000元轉賬處理。

10.因未對已簽約的供銷合同履約，以銀行存款支付違約金2 000元。11.將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶。

12.分別列式計算當期利潤總額和應納稅所得額，并按照25%的稅率計算應交所得稅費用(列示計算過程)。答案：

1.借：應收賬款 176 000 貸：主營業務收入 150 000 應交稅費-增值稅（銷項）25 500 銀行存款 500 2.借：主營業務成本 60 000 貸：庫存商品 60 000 3.借：生產成本 4 000 制造費用 1 000 管理費用 2 500 銷售費用 1 500 貸：應付職工薪酬 9 000 4.借：營業稅金及附加 2 000 貸：應交稅費-城建稅 1 400-教育費 600 5.借：待處理財產損益 1053 貸：原材料 900 應交稅費-增值稅（進轉出）153 借：營業外支出 1053 貸：待處理財產損益 1053 6.借：固定資產 320 000 貸：以前損益調整 320 000 借：以前損益調整 320 000 貸：應交稅費-所得稅 80 000 利潤分配-未分配利潤 216 000 盈余公積-法定公積金 24 000 7.借：銀行存款 6 000 貸：其他業務收入 6 000 借：其他業務成本 1 000 貸：累計折舊 700 應交稅費-營業稅300 8.借：銷售費用 5 947 貸：銀行存款 5 947 9.借：應付賬款 10 000 貸：營業外收入 10 000 10.借：營業外支出 2 000 貸：銀行存款 2 000 11.借：主營業務收入 150 000 其他業務收入 6 000 營業外收入 10 000 貸：本年利潤 166 000 借：本年利潤 76 000 貸：主營業務成本 60 000 其他業務成本 1 000 營業稅金及附加 2 000 管理費用 2 500 銷售費用 7 447 營業外支出 3 053 12.利潤總額＝166 000－76 000＝90 000 應交所得稅＝（90 000＋2 000）×25%＝23 000 借：所得稅費用 23 000 貸：應交稅費 23 000 借：本年利潤 23 000 貸：所得稅費用 23 000

（三）A公司 2004年12月發生以下經濟業務，要求編制會計分錄： 1.3日采用銀行匯票結算方式，從異地購進A材料1000公斤，實際單價30元，增值稅額5100元，運雜費300元，材料入庫，計劃單價32元。（材料按計劃成本核算）

2.5日，以銀行存款從證券市場購買 C公司股票10 000股，每股買入價5.3元，另支付相關稅費200元，公司不準備長期持有，C公司于2004 年12月3日宣告發放股利，每股0.3元。

3.7日，出租包裝物收取租金500元，增值稅85元，押金9000元，款項存入銀行。

4.11日，銷售甲商品一批，售價40000元。由于是老客戶，企業給予 10% 的商業折扣，金額4000元，發票上價款36000元，增值稅6120元，產品發運時，以支票代墊運雜費900元，已向銀行辦理托收手續。

5.15日，張影出差回來，報銷差旅費2500元，由于工作需要購買了計算器一個800元，退回余款700元。答案：

1.借：物資采購-----A 材料 30 300 應交稅金---應交增值稅（進項稅額）5 100 貸：其他貨幣資金----銀行本票 35 600

借：原材料----A 材料 32 000 貸：物資采購----A 材料 30 300 材料成本差異 1700

2.借：短期投資 53 000 財務費用 200 貸：銀行存款 53 200

借：應收股利 3 000 貸：投資收益 3 000

3.借：銀行存款 9 585 貸：其他業務收入 500

應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）85 其他應付款 9 000

4.借：應收賬款 43 020 貸：主營業務收入 36 000 應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）6 120 銀行存款 900

5.借：管理費用 2 500 低值易耗品 800 現金 700 貸：其他應收款 4 000

（四）對A公司（流通企業）6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄：

（1）以銀行存款支付銷售費用3500元。

（2）出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股票賬面成本30000元。

（3）將一張面值100000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現，支付銀行貼現息3000元。

（4）從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業匯票結算，企業已開出、承兌面值11700元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。（5）上項商品到達并驗收入庫。

（6）上月賒購商品一批，應付賬款50000元。本月因在折扣期內付款而取得2%的現金折扣收入，款項已通過銀行支付。（7）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行。

（8）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80000元，準備用于支付購貨款。

（9）銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。上月已預收貨款３0萬元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬元。

（10）一張為期4個月、面值60000元的不帶息應收票據現已到期，對方無力償付。

（11）職工李力報銷醫藥費450元，企業用現金支付。

（12）轉讓無形資產所有權，收入15萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面價值8萬元；營業稅率5%。（13）銷售商品一批，價款50000元、增值稅850元。已得知購貨方資金周轉發生困難，難以及時支付貨款，但為了減少庫存，同時也為了維持與對方長期以來建立的商業關系，最終將商品銷售給了對方。該批商品成本為35000元。

（14）銷售商品一批，增值稅轉用發票上列示價款50000元、增值稅8500元；現金折扣條件為2/

10、N/30。該批商品成本為30000元。（15）上項銷售商品貨款，在折扣期第8天收到。（16）預提短期借款利息50000元。

（17）分配工資費用15000元，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。

（18）提取壞賬準備5000元。

（19）本月應納所得稅56000元，尚未支付。（20）本月主營業務應交城市維護建設稅4000元。答案：

A公司6月份經濟業務的會計分錄如下：

（1）借：營業費用 3500 貸：銀行存款 3500（2）借：銀行存款 44800 貸：短期投資 30000 投資收益 14800（3）借：銀行存款 97000 財務費用 3000 貸：應收票據 100000（4）借：物資采購 10000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）1700 貸11700（5）借：庫存商品 10000 貸：物資采購 10000

：

應

付

票

據（6）借：應付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財務費用 1000（7）借：銀行存款 1500 貸：營業外收入 1500（8）借：其他貨幣資金 80000 貸：銀行存款 80000（9）借：預收賬款 468000 貸：主營業務收入 400000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）68000 同時，借：主營業務成本 250000 貸：庫存商品 25000（10）借：應收賬款 60000 貸：應收票據 60000（11）

借：應付福利費

450

貸：現金

450（12）借：銀行存款 150000 貸：無形資產 80000 應交稅金 7500 營業外收入 62500（13）對發出商品：

借：發出商品 35000 貸：庫存商品 35000 對銷項稅額：

借：應收賬款 8500 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8500（14）借：應收賬款 58500 貸：主營業務收入 50000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8500 同時，借：主營業務成本 30000 貸：庫存商品 30000（15）借：銀行存款 57330 財務費用 1170 貸：應收賬款 58500（16）借：財務費用 50000 貸：預提費用 50000（其他應付款）

（17）借：營業費用 10000 管理費用 5000 貸：應付工資 15000（18）借：管理費用 5000 貸：壞賬準備 5000（19）借：所得稅 56000 貸：應交稅金 56000（20）借：主營業務稅金及附加 4000 貸：應交稅金 4000

第四篇：高級財務會計習題——所得稅（定稿）

所得稅練習題

一、單項選擇題

1．甲公司于2011年12月10日取得的一項固定資產，原價為500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定該項固定資產采用直線法計提的折舊可予稅前扣除。則2012年12月31日產生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A．52

B．46

C．50

D．48

2．甲公司當期發生研究開發支出計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后發生的支出為300萬元。稅法規定該公司的研究開發支出形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。則產生的暫時性差異為（）萬元。

A．150

B．300

C．750

D．450 3．A企業于2011年12月10日購入某項設備，取得成本為500萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。A企業適用的所得稅稅率為25％。假定該企業不存在其他會計與稅收處理的差異。該項固定資產在期末未發生減值。則2012年資產負債表日企業應確認相關的遞延所得稅負債為()萬元。

Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企業采用年數總和法計提折舊，稅法規定按平均年限法計提折舊。2012年稅前會計利潤為600萬元，按平均年限法計提折舊為180萬元，按年數總和法計提折舊為360萬元，所得稅稅率為25％，無其他納稅調整事項。2012年應交所得稅為()萬元。

A．240 B．285 C．105

D．195 5.長江公司2011年12月31日取得的某項機器設備，原價100萬元，預計使用年限10年，會計處理時按年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，該公司在計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊，預計凈殘值為零。2012年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.64 B.72 C.8 D.0 6.A公司2012年發生了2000萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅結轉稅前扣除。A公司2010年實現銷售收入10000萬元。該公司2012年因該事項確認的暫時性差異為（）。

A.0 B.可抵扣暫時性差異1500萬元 C.應納稅暫時性差異2000萬元 D.可抵扣暫時性差異500萬元

7.甲公司在2010的會計利潤為-300萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011~2013年每年應稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。則甲公司因該事項2012年遞延所得稅發生額為（）。

A.遞延所得稅資產借方發生額37.5萬元 B.遞延所得稅資產發生額為0 C.遞延所得稅資產貸方發生額37.5萬元 D.遞延所得稅資產貸方發生額12.5萬元

8.下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的是（）A.期末固定資產賬面價值大于其計稅基礎

B.可供出售金融資產期末公允價值大于取得時成本 C.期末存貨計提了跌價準備

D.使用壽命不確定的無形資產期末未發生減值，但按稅法規定需進行攤銷

9.A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設備，預計使用5年，無殘值。會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用年限平均法計提折舊。假定2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產的余額為（）萬元。

A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日購入價值200萬元的設備，預計使用5年，無殘值。會計上采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。適用的所得稅稅率為25%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題和第（2）題。（1）2012年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。A.10 B.40 C.48 D.12（2）2013年應確認的遞延所得稅負債的發生額為（）萬元。A.A.12 B.2 C.14 D.0

二、多項選擇題

1．固定資產在持有期間進行后續計量時，會計與稅收處理的差異主要來自于()。A．折舊方法的不同 B．折舊年限的不同

C．計提折舊的范圍不同 D．固定資產減值準備的提取 2．下列項目中，關于暫時性差異的表述正確的有()。

A．負債的賬面價值大于其計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異 B．資產的賬面價值大于其計稅基礎時，產生應納稅暫時性差異 C．負債的賬面價值小于其計稅基礎時，產生應納稅暫時性差異 D．資產的賬面價值小于其計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異

3.下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預計產品保修費用 B.計提存貨跌價準備

C.采用公允價值模式后續計量的投資性房地產期末公允價值大于投資性房地產取得時的成本

D.計提持有至到期投資減值準備 E.計提固定資產減值準備

4.關于所得稅，下列說法正確的有（）。

A.本期遞延所得稅資產發生額不一定會影響本期所得稅費用 B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債 C.企業應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產 D.資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異 5.以下業務不影響到“遞延所得稅資產”的有（）。

A.資產減值準備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅務上對使用壽命不確定的無形資產（期末未減值）執行不超過10年的攤銷標準。

6.下列事項中可能影響遞延所得稅資產金額的有（）。A.預提產品質量保修費用 B.計提存貨跌價準備

C.會計計提折舊額大于稅法計提折舊額 D.無形資產會計攤銷額大于稅法攤銷額 E.企業應交未付的罰款和滯納金

7.下列項目中會影響資產負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有（）。A.期初遞延所得稅負債

B.本期轉回的遞延所得稅負債

C.投資企業對采用權益法核算并打算長期持有的長期股權投資根據被投資單位實現的凈利潤確認的投資收益

D.本期應付職工薪酬中超過稅法規定的稅前扣除標準的部分 E.自行研發無形資產加計攤銷部分

8.下列項目中可以導致當期所得稅費用小于當期應交所得稅的有（）。A.遞延所得稅資產增加額 B.遞延所得稅負債增加額 C.遞延所得稅資產減少額 D.遞延所得稅負債減少額 E.本期無遞延所得稅發生額

9.下列有關遞延所得稅資產計量的表述中，不正確的有（）。A.遞延所得稅資產無需折現

B.資產負債表日，企業應當對已經確認過的遞延所得稅資產賬面價值進行復核

C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的影響，則應當減記遞延所得稅資產的賬面價值

D.如果確定應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，則應當同時調整期初留存收益 E.確定減記遞延所得稅資產的賬面價值后，以后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的，不得恢復遞延所得稅資產的賬面價值

三、判斷題

1.確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。（）

2.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值中按照稅法規定可予抵扣的金額。（）3.資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。（）

4.資產的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎的，產生可抵扣暫時性差異；

5.應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。（）

6.遞延所得稅資產的全部或部分經濟利益無法實現時，應計提減值準備，該減值準備允許轉回。（）

7.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入當期損益。（）

8．甲公司于2011年12月20日取得的某項無形資產，取得成本為800萬元，企業根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業帶來未來經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確

定的無形資產。2012年12月31日，對該項無形資產進行減值測試表明該項無形資產未發生減值。企業在計稅時，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關金額允許稅前扣除。則應確認為可抵扣暫時性差異80萬元。()9．2012年6月20日，甲公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款600萬元，作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，該項權益性投資的市價為560萬元。稅法規定對該交易性金融資產，持有期間市價的變動不計入應納稅所得額。則應確認為應納稅暫時性差異40萬元。()

四、計算及賬務處理題

1．甲公司于2011年12月購入一臺機器設備，成本為3 000 000元，預計凈殘值為0。會計上采用年數總和法按5年計提折舊，計稅時要求采用直線法按5年計提折舊，稅法規定的使用等限及凈殘值均與會計相同。該公司所得稅稅率為25％。假定該公司各會計期間均未對固定資產計提減值準備。

要求：按資產負債表債務法計算甲公司2012年起該項固定資產各年的賬面價值、計稅基礎及應予確認的遞延所得稅，并編制相關的會計分錄。

2.甲公司2011年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產。2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值變為2 400萬元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值變為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。要求：

（1）計算甲公司2011年和2012年對該項可供出售金融資產應確認的遞延所得稅負債的金額；

（2）編制甲公司2011年和2012年有關可供出售金融資產和所得稅的相關會計分錄。

3.A公司2012實現的利潤總額均為8 000萬元，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2010與所得稅有關的經濟業務如下：

（1）A公司2012年發生廣告費支出1 000萬元，發生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2010年實現銷售收入5 000萬元。

稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

（2）A公司對其所銷售產品均承諾提供3年的保修服務。A公司因產品保修承諾在2012利潤表中確認了200萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2012年沒有實際發生產品保修費用支出。

稅法規定，產品保修費用在實際發生時才允許稅前扣除。

（3）A公司2011年12月12日購入一項管理用設備，取得成本為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為零，企業在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預計凈殘值與會計相同。

（4）2012年購入一項交易性金融資產，取得成本500萬元，2012年末該項交易性金融資產公允價值為650萬元。

要求：計算2012年應交所得稅、遞延所得稅以及利潤表中確認的所得稅費用，并編制與所得稅相關的會計分錄；

4．甲上市公司于2012年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅

稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6 000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：

(1)2012年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末余額計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2012年銷售的X產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發生售后服務支出。

(3)2012年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2 600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。

(4)2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

其他相關資料：

(1)假定預計未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。

(2)甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)確定甲公司上述交易或事項中資產、債在2012年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額；(2)計算甲公司2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用；

(3)編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

5.甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅的核算，所得稅稅率25%，2011年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債余額均為0，每年稅前會計利潤均為2000萬元。2011年、2012年發生以下事項：

（1）每年計入投資收益的國債利息收入50萬元；

（2）2011年5月份發生違反法律、行政法規而交付的罰款20萬元；

（3）2011年1月開始計提折舊的某生產設備，買價100萬元，增值稅稅額為17萬，無其他相關稅費發生。甲公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。稅法允許加速折舊，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和凈殘值和會計規定相同。

（4）2011年7月從二級市場上購入某股票作為交易性金融金額資產核算。年末交易性金融資產賬面價值200萬元，包括成本180萬元和公允價值變動20萬元，2012年年末交易性金融資產賬面價值220萬元，包括成本180萬元和公允價值變動40萬元；

（5）2011年年初存貨跌價準備為0，2011年末存貨賬面價值1000萬元，可變現凈值900萬元，2012年末存貨賬面價值1000萬元，可變現凈值800萬元。（6）本期沒有發生其他納稅調整事項。

要求：計算2011年和2012年遞延所得稅資產和負債、應交所得稅和所得稅費用的發生額，并作出相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

第五篇：財務會計 第一章 概述習題

一、單項選擇題

1、企業會計是服務于企業這一經濟部門的（）

A.專業會計 B.事業單位會計 C.政府會計 D.管理會計

2、財務會計的主要特征是（）

A.為企業的投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾等提供定期財務會計報告

B.為企業管理層提供內部業績分析和考核等信息 C.為政府及其有關部門提供定期財務會計報告 D.為股東提供定期財務會計報告

3、下列各項中，不屬于企業資產特征的有（）A.企業過去的交易或者事項形成的 B.企業擁有或者控制的經濟資源 C.很可能導致經濟利益流出企業 D.預期會給企業帶來經濟利益

4.下列各項中不屬于企業負債特征的有()A.企業過去的交易或者事項形成 B.預期會導致經濟利益流出企業 C.預期會導致經濟利益流入企業 D.企業的一種現時義務

5、公司的所有者權益通常稱為（）

A.股東權益 B.權益 C.少數股東權益 D.債權人權益

6、下列各項中，不屬于企業收入特征的有()A.在企業在日常活動中形成 B.會導致所有者權益增加

C.與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入 D.與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出 7.下列各項中，不屬于企業費用特征的有（）A.在企業日常活動中發生 B.會導致所有者權益的減少

C.與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入 D.與向所有者者分配利潤無關的經濟利益的總流出

8、下列各項中不屬于企業利潤特征的有（）A.企業在一定會計期間的經營成果

B.主要由企業收入減去相關費用后的凈額組成

C.取決于收入與費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量 D.與向所有者分配利潤有關

9、有關資產減值準備的賬戶屬于（）類 A.資產類 B.負債類 C.成本類 D.損益類

10、《企業會計準則—基本準則》屬于（）類

A.國家法律 B.行政法規 C.部門規章 D.內部制度

二、多項選擇題

1．會計按其受托主體或服務的經濟實體的不同一般分為（）A.企業會計 B.事業單位會計 C.政府會計 D.管理會計

2、會計是（）的經濟組織。A.依法自主經營、自負盈虧 B.自我發展、自我約束 C.以營利為主要目的 D.以公益活動為主要目的

3、公司是企業的一種組織形式，包括（）等 A.有限責任公司 B.事業單位 C、股份有限公司 D、政府機關

4、上市公司的主要特征有（）A.募集方式（公開發行股票）設立 B.其股票在證劵交易所上市交易 C.屬于有限責任公司 D.屬于股份有限公司

5.企業會計按其報告對象的不同，可以分為（）等會計分支 A.財務會計 B.管理會計 C.政府會計 D.單位會計

6、財務會計報告的使用者主要有（）等

A.投資者 B.債權人 C.政府及其有關部門 D.社會公眾

7、企業資產按照其流動性，可以分為（）

A.流動資產 B.固定資產 C.非流動資產 D.貨幣資金 8.公司、企業進行會計核算不得有（）等行為 A.隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益 B.虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入

C、隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本

D.隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利 9.企業利潤主要包括（）等

A.營業利潤 B.直接計入當期利潤的利得 C.直接計入當期利潤的損失 D.營業收入

10.企業會計科目一般分為（）等類別

A.資產類和負債類 B.所有者權益類 C.成本類 D.損益類

三、判斷題

1、企業會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對企業的資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤進行確認、計量、報告，并參與企業經濟預、決策和控制（監督）的一項管理工作（）2.公司是企業的一種組織形式，包括有限責任公司和股份有限責任公司等。（）

3.財務會計報告的目標是財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。（）

4.管理會計報告使用者包括企業的投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。（）5.企業資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等會計要素，是財務會計核算和監督的內容。（）

6.資產是指過去的交易或者事項形成，由企業擁有或者控制的預期會給企業帶來經濟利益的資源（）

7.負債是指 企業過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流入企業的現時義務。（）

8.費用是指企業在日常活動中發生的會導致所有者權益的增加的與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（）

9.企業利潤包括營業利潤、直接計入當期利潤的利得和損失等。（）

10.從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證書。（）

四、簡答題

１.怎樣理解企業會計、財務會計、管理會計、企業財務會計的涵義？ ２.企業財務會計核算和監督的內容包括哪些？ ３．企業的資產按什么原則分類、一般分成哪幾類？ ４．企業的負債如何分類？ ５.企業的收入如何分類？

６.企業的利潤總額由哪幾部分組成？

７.什么是會計機構和會計人員？如何組織好企業的會計工作？ ８．《中華人民共和國會計法》特別規定，公司、企業進行會計核算，不得有哪些行為？