第一篇：財經法規與會計職業道德第五章案例分析題答案

第五章會計職業道德（共9道題）

一、(1)、ABCD。解析：本題考核會計職業道德的組織實施。

(2)、ABD。解析：本題考核會計職業道德的內容。會計人員不是無條件的服從領導，需要堅持準則。

(3)、ABD。解析：本題考核會計職業道德教育的途徑。

(4)、BC。解析：本題考核會計職業道德的概念。

(5)、BCD。解析：本題考核會計職業道德與會計法律制度的關系。

二、(1)、D。解析：本題考核會計職業道德規范的主要內容。誠實守信要求如實反映單位生產經營活動的真實情況，不得弄虛作假，提供虛假的會計信息。本題中的易某違背了誠實守信的道德要求。

(2)、ABD。解析：本題考核會計職業道德規范。賈某授意指使會計人員提供虛假的會計信息屬于違法行為，鄭某和易某均是相關責任人員。

(3)、B。解析：本題考核會計職業道德規范。強化服務要求會計人員應當提高服務質量，并非無原則地滿足服務主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準則的基礎上盡量滿足服務主體的需要。

(4)、ACD。解析：本題考核《會計法》。對賈某應處以5000元以上5萬元以下的罰款，對鄭某和易某應處以3000元以上5萬元以下的罰款并吊銷會計從業資格證。對甲公司應處以5000以上10萬以下的罰款，故B是錯誤的。

(5)、ABD。解析：本題考核《會計法》。甲公司不屬于國家機關，賈某也不是國家工作人員，所以不用承擔行政處分。

三、(1)、A。解析：一個單位只能開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。

(2)、AC。解析：按《會計法》的規定，企業報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，該企業沒有會計機構負責人（會計主管人員）的簽名并蓋章，并且已簽名人也沒有蓋章。按有關法律、行政法規規定，中外合資企業的財務會計報告須經注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供，而該企業未提供審計報告。

(3)、BD。解析：出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交；同時，一般會計人員辦理交接手續，應由會計機構負責人（會計主管人員）監交，不能互相直接移交。

(4)、C。解析：按《支付結算辦法》辦法的規定，支票的出票人簽發的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。該企業應交罰款：18000元x5%900元(1000元，應交罰款為1000元。

(5)、C。解析：會計職業道德規范中“誠實守信”要求，會計人員要不為利益所誘惑，應當保守本單位的國家秘密和商業秘密，除法律規定和單位負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黃某將本企業開發的新產品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友，違反了“誠實守信”會計職業道德規范要求。

四、(1)、A。解析：本題考核會計工作的政府監督。根據《會計法》的規定，各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受財政、審計、稅務等有關監督檢查部門依法實施監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

(2)、C。解析：本題考核原始憑證審核的規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(3)、B。解析：本題考核會計人員的交接和內部牽制制度。根據規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，因此選項A和選項D的說法是錯誤的；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時由上級主管部門派人會同監交，因此，選項C的說法是錯誤的。

(4)、C。解析：本題考核違反會計法律的法律責任。根據規定，單位發生的各種經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿中統一登記核算，不得私設賬簿登記核算。對私設會計賬簿的行為，按規定應由縣級以上財政部門責令其限期改正，對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，屬于會計人員的吊銷其會計從業資格證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(5)、D。解析：本題考核會計職業道德的規范要求。本題所述的情況中，于某違反的會計職業道德要求中不包括誠實守信。

五、(1)、BC。解析：本題考核會計職業道德的要求。泄露企業的秘密主要違反了誠實守信和廉潔自律的職業道德的要求。

(2)、ACD。解析：本題考核違反會計職業道德行為的處罰。違反會計職業道德行為可能會由財政部門、行為人所在單位或者會計職業團體給予處罰。

(3)、ABC。解析：本題考核會計工作崗位的范圍。根據規定，單位內部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位。

(4)、CD。解析：本題考核從事會計工作的條件。根據規定，在中國大陸從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。另外，根據《會計工作基礎規范》的規定，出納底于會計崗位。

(5)、ACD。解析：本題考核會計職業道德的要求。工作努力、鉆研業務、積極提供合理化建議體現了愛崗敬業、提高技能和參與管理的職業道德要求。

六、(1)、BCD。解析：本題考核會計職業道德規范。堅持準則、誠實守信、客觀公正都要求會計人員不得提供虛假的會計資料。

(2)、D。解析：張某授意、指使會計人員提供虛假的會計信息，應處以5000以下50000以下的罰款，構成犯罪的，還應承擔刑事責任。

(3)、D。解析：李某和王某是會計人員，偽造、變造會計資料，提供虛假會計信息，應由縣級以上財政部門予以通報，并處三千以上五萬以下的罰款，并吊銷會計從業資格證。

(4)、ACD。解析：本題考核誠實守信的基本要求。選項B屬于客觀公正的基本要求之一，公正即不偏不倚。

(5)、BCD。解析：本題考核客觀公正的基本要求。選項A屬于愛崗敬業的基本要求之一。

七、(1)、D。解析：本題考核編制虛假財務會計報告的行為。

(2)、ACD。解析：張某作為單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。

(3)、AB。解析：授意、指使、強令會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可處以5000元以上5萬元以下的罰款。

(4)、ABD。解析：本題考核會計職業道德規范的主要內容。

(5)、BD。解析：根據《會計法》的規定，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可對李某、王某處三千元以上五萬元以下的罰款，因此，AC不正確。

八、(1)、AD。解析：本題考核會計職業道德規范的主要內容。

(2)、ABC。解析：本題考核誠實守信的基本要求。除了A、B、C三項的基本要求外，還包括實事求是，如實反映。選項D屬于客觀公正的基本要求。

(3)、ABC。解析：本題考核會計職業道德觀念教育。D屬于會計職業道德規范教育的內容。

(4)、ACD。解析：本題考核堅持準則。

(5)、D。解析：會計職業道德與會計法律規范在作用上是相互補充的，在規范會計行為時，既要發揮會計法律規范的強制功能，也要發揮會計職業道德的教化功能。

九、(1)、ABD。解析：本題考核會計法律制度和會計職業道德的關系，兩者既有聯系：也有區別。聯系

在于：兩者根本目的一致、作用上相互補充相互促進、內容上相互滲透相互重疊、地位上相互轉化相互吸收；區別在于：兩者性質不同、作用范圍不同、實現形式不同、實施保障機制不同。

(2)、AD。解析：本題考核會計職業道德規范的主要內容。

(3)、B。解析：本題考核會計職業道德規范的主要內容。

(4)、ABCD。解析：本題考核廉潔自律的基本要求。

(5)、ABC。解析：本題考核提高技能。

第二篇：《財經法規與會計職業道德》案例分析題

《財經法規與會計職業道德》案例分析題 1、2005年4月，A公司發生如下事項：

（1）會計王某休病假，公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。

（2）處理生產家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊之外另行登記保管。

要求：

（1）A公司讓出納李某兼任收入、費用賬目登記工作是否符合我國會計法的規定？簡要說明理由。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法是否符合我國《會計法》的規定？如不符合，根據我國《會計法》的規定，A公司應當承擔什么法律責任？

解答：

（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規定。理由：我國《會計法》規定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊以外另立會計賬冊的，是私設會計賬簿的行為。應責令限期改正，對單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、海盛國有食品加工企業，2001年發生以下事項：

（1）1月，該企業新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業資格考試。

（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

（4）8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

（5）10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否違反法律規定？分別說明理由。

（2）該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處？分別說明理由。

（3）該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定？說明理由。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定？說明理由。

解答：

（1）①該企業任命會計主管人員不符合規定。理由：根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。②王某女兒擔任出納工作不符合規定。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（2）①原會計科長與王某辦理會計工作交接手續時，企業人事科長進行監交不符合規定。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，會計機構負責人（會計主管人員)辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。②該企業將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規定。理由：根據《會計檔案管理辦法》的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

（3）該企業提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規定。理由：根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。

（4）該企業對購買計算機的發票的處理不符合規定。理由：根據《會計法》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、A公司2004年發生如下事項：

（1）1月，剛剛通過考試取得會計從業 資格 證書的李強，被公司從辦公室調到財務科擔任出納，公司原出納張友調到銷售科。李強與張友在辦理會計工作交接手續后，因會計科長在外地出差，遂制定財務科一名會計負責監交工作。在辦理交接中，李強發現存在“白條頂庫”問題，隨電話向會計科長匯報，會計科長指示李強先辦理完交接手續，并責承李強接管出納工作后。再對“白條頂庫”問題逐個查清處理。隨后，李強、張友及監交人在移交清冊上簽字并蓋章。

（2）4月，李強在辦理報銷工作中，發現采購科送來的報銷的3張由購貨方開具的發票有更改現象：其中2張發票分別更改了數量和用途，另外1張發票更改了金額；該3張發票的更改處均章有A公司采購科的業務印章。盡管李強開始猶豫一下，但考慮到3張發票已經公司總經理、財務科長簽字同意，最后均予以報銷。

（3）7月，公司財務科團支部組織一次財務工作務虛會，會上，李強說：《中華人民共和國會計法》規定了公司領導對單位會計信息的真實性負責，作為一般會計人員應該服從領導的安排，領導讓干啥就干啥，公司的一些業務也沒有必要去問個明白，領導簽字同意就給報銷，只要兩袖清風，不貪不占，就能把會計工作做好。

（4）12月，公司在進行內部審計時，發現公司原出納張友在經辦出納工作期間的有關賬目存在一些問題，而接替者李強在交接時并未發現。審計人員在了解情況時，原出納張友說：“已經辦理了會計交接手續，自己不再承擔任何責任。”

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）李強與張友辦理會計工作交接中是否有不符合規定之處，簡要說明理由。

（2）李強對3張更改的發票予以報銷的做法是否符合規定，應如何處理？

（3）從會計職業道德角度，李強在財務工作務虛會的觀點是否正確，簡要說明理由。

（4）原出納張友關于“已經辦理了會計交接手續，自己不在承擔任何責任”的說法是否符合規定，簡要說明理由。

答：（1）李強與張友辦理會計工作交接中有不符合規定之處。首先，監交人不符合規定，制度規定一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。其次，對交接中發現的“白條抵庫”問題處理不正確。制度規定接替人員發現“白條抵庫”現象時，移交人員應在規定期限內負責查清處理。

（2）制度規定：原始憑證所記載的各項內容均不得涂改；原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具；原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。據此，李強對2張雖分別更改了數量和用途但已由原出具單位更正過的發票可以報銷，但對另外1張更改了金額的發票應予以退回，要求采購人員到原始憑證開具單位重新開具。

（3）李強在財務工作務虛會上的觀點是不符合堅持原則這一會計職業道德規范的。會計職業道德規范之一堅持原則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求是：（1）熟悉準則。要求會計人員應了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度以及會計相關的法律制度。（2）遵循準則。會計人員在會計核算和監督時要自覺地嚴格遵守各項準則，將單位具體的經濟業務事項與準則相對照，先做出是否合法合規的判斷，對不合法的經濟業務不予受理。（3）堅持準則。市場經濟是利益經濟，在發生道德沖突時，會計人員應堅持準則，以維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。如果會計人員為了自己的個人利益不受影響，放棄原則，做“老好人”，就會使會計工作嚴重偏離準則，會計信息的真實性、完整性就無法保證，作為會計人員，也應當承擔相應責任。

（4）張友的說法不正確。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，移交人員應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。故張友應對其經辦會計工作期間內的有關賬目問題承擔責任。

4、振光有限責任公司是一家中外合資經營企業，2002發生了以下事項：

（1）1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經理胡某認為，公司做為中外合資經營企業，不應受《會計法》的約束，財政部門無權來檢查。

（2）3月5日，公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時保管會計檔案。

（3）4月15日，公司從外地購買了一批原材料，收到發票后，與實際支付款項進行核對時發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，做為報銷憑證。

（4）5月2日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會計科科長。

（5）6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字，并于當天銷毀。

（6）12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由王科長簽字、蓋章后報出。

要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）公司董事長兼總經理胡某認為中外合資經營企業不受《會計法》約束的觀點是否正確？（2）該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

（3）該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定？為什么？

（4）該公司王某擔任會計科科長是否符合法律規定？為什么？

（5）該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定？為什么？

（6）該公司董事會做出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規定？

答：（1）中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。

根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。

（2）由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規定。

根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規定。

根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（4）該公司任命王某擔任會計科科長不符合會計法律制度規定。

根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。王某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工作經歷。

或：王某不具備會計從業資格。

或：王某不具有會計師以上專業技術資格。

或：王某不具備從事會計工作3年以上工作經歷。

（5）公司檔案部門銷毀會計擋案的做法不符合會計法律制度規定。

根據我國法律制度的規定，會計擋案保管期滿需要銷毀的，要由本單位擋案部門提出意見，會同本單位會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計擋案銷毀清單，并經單位負責人在會計擋案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位擋案部門和會計部門共同派人監銷。

（6）公司董事會做出關于對外報送財務報告的決定不符合會計法律制度的規定。

根據《會計法》的規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽字并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽字并蓋章。

5、三星公司采購人員持由該公司開戶銀行簽發的，不能用于支取現金的銀行本票，前往某銷售公司購置一批價值100萬元的 商品，在前往途中，由于該采購人員保管不慎，銀行本票被盜。隨后，三星公司根據該采購人員的報告，將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。但該銀行對上述情況進行審查后拒絕輸掛失支付。

要求：

（1）該銀行拒絕掛失止付是否正確？為什么？

（2）三星公司在被銀行拒絕掛失止付后，可以采取哪些措施維護自己的權益？

解答：

（1）銀行拒絕掛失止付是正確的，因為未填明“現金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。（2）可以采取另外兩種方法，即公示催告和普通訴訟措施維護自己的權益。

6、2003年4月，某市 財政 局派出 檢查 組對市屬某有鋼鐵廠的會計工作進行 檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2002年3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業 資格 證書。

（2）2002年4月，會計張某 申請 調離該廠，廠人事部門在其沒有辦清會計工作交接手續的情況下，即為其辦理調動手續。

（3）2001年1月，該廠檔案科會同會計科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規定進行了監銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是保管期滿但未結清的債權債務原始憑證。要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規定，并說明理由。

解答：全不符合法律規定

（1）因為根據規定，從事會計工作的人員必須取得從業 資格 證書，才能上崗工作，未取得會計從業 資格 證書的人員，不得從事會計工作。不符合對于內部牽制制度的要求，《規范》提出了示范性的要求。根據規定，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（2）根據《會計法》和《規范》的規定會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續，不得調動或者離職。（3）在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證涉及其他未了事項的原始憑證，《辦法》規定，一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結方可按規定的程序進行銷毀。二是會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況。

7、某國有企業發生如下情況：

2005年2月，會計科長王某退休，在與新任會計科長張某力辦理會計交接手續時，因廠長在外地出差，人事科長負責監交工作。

2005年8月，產品轉型急需外購一批材料，供貨方提出先預付材料款30萬元。因該企業資金周轉困難，會計科長張某指令會計人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉賬支票。

2006年2月，企業財務會計報告對外報出時，主管會計工作的副廠長、總會計師和會計科長張某在財務報告上加蓋名章，廠長在財務會計報告上簽名，并加蓋單位公章。

要求：

（1）該企業會計工作交接是否符合會計法律制度的規定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？（3）該企業財務會計報告簽章是否符合《中華人民和國會計法》的規定？簡要說明理由。

解答：（1）該企業會計工作交接不符合會計法律制度的規定。因會計科長王某系會計機構負責人，根據會計法規規定，會計機構負責人（會計主管人員）辦理交換手續，由單位負責人監交。人事科長不屬于單位負責人，不能負責監交工作。

（2）根據《支付結算辦法》的規定，銀行和供貨方有權對該企業簽發空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元（3000000*5%），供貨方要求賠償的金額為6000元（3000000*2%）。

（3）該企業在財務會計報告的簽章，手續不全，不符合《中華人民共和國會計法》的規定。《中華人民共和國會計法》規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

8、2004年5月，某市財政局派出檢查組對某國有企業的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：

（1）2004年3月，廠長將其侄女李某調入該廠財務科任出納，李某為某大學會計系本科畢業，現正在申請辦理會計從業資格證書,同時任命原會計人員張某擔任會計主管人員，張某自2002年12月份取得會計從業資格證書，現正參加會計職稱中級學習。

（2）2004年3月，會計劉某申請調離該廠。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續，就自己委托其他會計DAIBAN，交接無誤后人事部門才為其辦理了調動手續。

（3）2004年2月5日，該廠檔案科會同財務科編制會計檔案銷毀清冊。經廠長簽字后，按規定程序進行了監銷。經查實，銷毀的會計檔案中有一些是正在項目建設的原始憑證。

（4）該廠新任會計主管張某，因公司業務需要出差中斷會計繼續教育，2004年繼續教育時間實際只有20小時。

（5）出納員周某除登記日記賬、各種明細賬外，兼任會計檔案的保管工作；因特殊情況,周某請示財務主管，財務主管批準同意后將本單位的會計檔案外借。

（6）該企業需要發放獎金18萬元，但因故當天無法去銀行取款。恰好單位當天有現金收入27萬元，單位負責人遂擅自讓會計人員從中先取出18萬元發放獎金。

要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規定，并說明理由。

解答：

（1）李某任出納不符合規定；會計主管張某任職資格不符合規定。因為李某尚未取得會計從業資格證書，會計從業人員必須具備會計從業資格證書；會計主管人員除取得從業資格證書外，還須具備會計師以上職業資格或從事會計工作經歷3年，張某未達到會計師以上資格，從業經歷不滿3年。

（2）劉某自行委托其他會計DAIBAN交接手續不符合規定。會計人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經單位負責人批準后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）銷毀保管期滿但正在項目建設的原始憑證不符和規定。到期未結清的債權債務原始憑證，到期不得銷毀，應單獨抽出立卷，直至未了事項解決。

（4）張某繼續教育時間不符合規定。會計從業人員參加繼續教育的時間，每年不得少于24小時，張某只有20小時。

（5）出納周某兼任會計檔案保管不符和規定。出納不得兼任稽核、會計檔案保管等。單位財務主管批準外借會計檔案不符和規定。會計檔案不得外借，如遇特殊情況，經單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件。（6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現金管理規定，《現金管理暫行條例》規定，開戶單位違反現金管理規定的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定責令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節嚴重的可以在一定限期內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付。

9、A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發一張轉賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上款記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。

要求： 根據上述情況和《票據法》的有關規定，回答下列問題：

（1）公司簽發的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發的支票能否向付款銀行支取現金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

解答：

（1）支票有效。（根據《票據法》的規定，）收款人名稱并非支票的絕對必要記載事項，支票的收款人名稱，可以由出票人授權補記。[或：未填寫收款人名稱的可以補填；或：可由收款人補記]（2）不能支取現金。（根據《票據法》的規定，）轉賬支票只能由于轉賬，不能用于支取現金。

（3）可以拒絕付款。（根據《票據法》的規定，）支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

10、天力公司內部機構調整

（1）會計李某負責會計檔案管理工作，調離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務科長的監交下辦妥了會計工作交接手續。

（2）李某在負責會計檔案工作后，公司檔案管理部門會同財務科將已結賬的到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由李某自行銷毀。

（3）年底，財政部門對該公司進行檢查時，發現該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計工作交接時并未發現這一問題。財政部門在調查時，原會計李某說，已經辦理會計交接手續，現任會計王某和財務科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔任何責任。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：（1）公司銷毀會計檔案是否符合規定？

（2）公司負責人是否對會計作假行為承擔責任？簡要說明理由。（3）原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。

解答：（1）公司銷毀會計檔案不符合會計法律制度的規定。根據《會計檔案管理辦法》的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。

（2）公司負責人對會計作假行為應當承擔責任?！吨腥A人民共和國會計法》規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項?！保?）李某的說法不正確。《中華人民共和國會計法》規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

11、萬民公司在轉型時外購了一批原材料，何貨方上門催要金額為20萬元的材料欠款。萬民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬元的情況下，為了盡快將供貨方“打發走”就向供貨方開出了一張20萬元的轉賬支票。問題：

（1）萬民公司開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票？（2）銀行是否可以對萬民公司進行罰款？罰款金額是多少？（3）供貨方是否有權要求萬民公司對其賠償？賠償金額是多少？

解答：

（1）萬民公司開出的這張支票屬于空頭支票。

（2）銀行可以對萬民公司進行罰款，罰款金額是10000元。（提示：出票人簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。）

（3）供貨方有權要求萬民公司對其賠償，賠償金額為4000元。（提示：出票人簽發空頭支票，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的額償金。）

12、資料：

（1）會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會計人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”領導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪能不濕鞋的”。只要堅持“不犯罪這根底線就行了。

要求：根據上述現象分析，分別寫上述三種現象違背了哪三種會計職業道德規范？為什么？

解釋：

（1）違背了“強化服務”的會計職業道德規范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。強化會計職業服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官托著辦”，就違背了“強化服務”的基本要求。（2）違背“堅持準則”的會計職業道德規范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理財務過程中，嚴格按照法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求：一是熟悉準則；二是遵循準則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業務時，將“原則”變成“圓則”，就違背了“堅持原則”的基本要求。

（3）違背了“廉潔自律”的會計職業道德規范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀，二是公私分明，不貪不占；三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋的”態度對待會計工作，放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司與乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某以該原始證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證；同時應乙公司要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清的債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。要求：根據我國會計法制制度的規定，回答下列問題：

（1）會計人員張某將原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

（1）會計人員張某的做法不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復印件。

（2）會計人員李某的觀點不正確。理由：根據《會計基礎工作規范》的規定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。14、2005年11月，甲公司因產品銷售不暢，新產品研發受阻。公司財會部預測公司本將發生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經理責成總會計師王某千方百計實現當年盈利目標，并說：“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理。”總會計師很清楚公司本虧損已成定局，要落實總經理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y：如果不按總經理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果按照總經理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。

要求：根據《會計法》和會計職業道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

解釋：

總會計師王某應當拒絕總經理的要求。因為總經理的要求違反了《會計法》中規定的“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責、”“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告，”王某也違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。

15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發包方有關人員支付好處費10萬元，市場部經理持總經理的指示，到財務部申領該款項，財務部經理蔡某認為該項支出不符合有關規定，支出后也不好做賬，但考慮到總經理已做指示，該項目拿下后，會對企業帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項，并叮囑市場部經理想辦法弄10萬元費用發票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計職業道德？

解釋：

蔡某的行為違背了愛崗敬業、堅持準則的會計職業道德要求。

堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計人員在進行核算和監督的過程中，只有堅持準則，才能在發生道德沖突時，以準則作為自己的行動指南，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經濟秩序。

16、A公司和B公司簽訂一項購銷合同，A公司向B公司開出出票后1個月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉讓，C公司又背書向D公司轉讓。

請根據現行法規，回答下列問題：

（1）如果B公司未履行供貨義務，A公司有無權利要求銀行支付該匯票？

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償？B公司和C公司對票據債務應否負責？

（3）如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發出追索通知，對其追索權有何影響？ 解釋：

（1）若B公司未履行供貨義務，A公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間的糾紛不承擔責任，而票據債務人不得以其與持票人之間的抗辯理由對抗持票人。

（2）如果銀行拒絕支付，D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償，B和C公司對票據債務承擔連帶責任。

（3）D公司未按法定期限發出追索通知，仍可行使追索權，但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔賠償責任，不過賠償金額以匯票金額為限。17、2005年，A公司由于經營管理和市場方面的原因，經營業績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司的財務負責人李四對該的財務數據進行調整，增加企業利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據。A公司根據調整后的財務資料，于2005年10月貸款成功。

根據上述資料。試分析回答下列問題：

（1）指出哪些當事人存在何種違法行為？哪些當事人違反了哪些會計職業道德要求？（2）哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理？并說明理由。

解釋：

（1）A公司張

三、李

四、王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。

張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據《會計法》的規定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處以5000元以上50000元以下的罰款。

（2）李

四、王五作為會計人員，應當拒絕總經理的要求，其行為違背了會計職業道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據《會計法》的規定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李

四、王五處3000元以上50000元以下的罰款；李

四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

18、年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中有一張未結清債務的原始憑證，會計人員李某認為只要是保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

要求：根據我國會計法制制度的規定，回答問題：會計人員李某的觀點是否正確？簡要說明理由。

解釋：

李某的觀點不下確。根據《會計檔案管理辦法》規定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，對于未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項（如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證等）的原始憑證，《會計檔案管理》規定：一是此類憑證不得銷毀，應當單獨保管到未了事項完結后方可按規定的程序進行銷毀；二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點、編號等）。

19、甲商場與一空調機生產公司簽訂一份買賣合同，合同規定該生產公司向商場供應分體空調機5000臺，貨款式1500萬元，由該商場貼上另一名牌空調機廠的商標對外銷售。商場為此開具一張1500萬元的匯票給空調機生產公司，空調機生產公司隨后將該匯票背書轉讓給某原料供應商。原料供應商于匯票到期時向甲商場兌現時，遭商場拒付。理由是商場因冒充某名牌空調機廠的商標對外銷售而被工商行政管理部門查處。

請回答：

（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是否有效？為什么？

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是否有效？為什么？（3）甲商場拒付理由是否成立？

解釋：

（1）甲商場與空調機生產公司簽訂的買賣合同是無效的，因為合同規定甲商場違法使用另一名牌空調機廠的商標對外銷售。

（2）空調機生產公司將該匯票背書轉讓給某原料供應商是有效的票據行為。票據行為內容的合法，主要是指票據行為本身的記載事項、程序的合法，至于形成該票據關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。（3）甲商場拒付理由不成立。理由是票據權利的產生是有因的，但票據權利的行使卻是無因的，票據債務人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對抗持票人。

20、乙公司會計主管離任，由李某接任。李某接任后其女兒已取得會計從業資格證書，故安排其女兒任出納。因財務人員較少，乙企業未設立會計檔案機構，李某要求出納兼管會計檔案。一天，反貪局到乙企業調查上任會計主管經濟問題，會計檔案保管人得到李某同意后，將部分記賬憑證和數本賬冊借給反貪局。由于記賬憑證太多，李某要求財會人員將保存滿10年的會計憑證銷毀。

請回答：

（1）李某的女兒已取得會計從資格證書，李某能否安排其任出納？為什么？（2）出納能否兼管會計檔案？（3）會計檔案能否出借給反貪局？（4）根據《會計檔案管理辦法》，會計憑證應保留多少年才能銷毀？

解釋：

（1）李某不能安排其女兒任出納。根據《會計基礎工作規范》的相關規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應實行回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。李某作為會計主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。（2）出納不能兼管會計檔案。根據《會計基礎工作規范》的規定，會計工作崗位的設置應遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

（3）會計檔案不能出借給反貪局。根據《會計檔案管理辦法》的規定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。（4）根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計憑證應保留15年才能銷毀。21、2005年10月10日，甲公司會計人員張某在辦理報銷工作中，收到二張乙公司開具的銷貨發票均有更改跡象：其中一張發票更改了用途，另一張發票更改了金額。兩張發票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報銷。

要求：會計人員張某將原始憑證均予以報銷的做法是否正確？簡要說明理由。

解釋：

會計人員張某的做法不正確。理由：

根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，所以第一張發票是可以報銷的，原始憑證的金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具，所以第二張發票不能報銷，必須重新開具。

22、某市財政局在2006年4月《會計法》執法檢查中，發現某小型企業為節省開支，只任用了兩名會計，其中已取得會計師職稱，并持有會計從業資格證書的王某被單位負責人指定為會計主管人員，負責登記總賬，編制財務會計報告和稽核工作，另一名尚未取得會計從業資格證書的張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管。該企業出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，以便負責人日常應酬。會計主管王某發現后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業，責令其自行糾正。該企業負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，另外聘用一名應屆大學經濟管理專業畢業生擔任會計主管人員。由于該會計主管人員經驗不足使得該單位會計管理混亂，會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發生，并仍秉承單位負責人意圖，私設小金庫。要求：

1）請逐項分析上述哪些行為違反了《會計法》的規定？

2）財政部門和有關部門對該企業違反會計法的行為應如何處理？

答：

1）上述違反會計法的行為有：

（1）任用尚未取得會計從業資格證書的張某擔任出納工作，違反了《會計法》第三十八條第一款“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”的規定；

（2）張某被單位負責人指定擔任出納工作，兼記日記賬、各種明細賬和會計檔案的保管，違反了《會計法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的規定；

（3）出納員在單位負責人的授意下，將收到的下腳料銷售款5000元另行存放不入賬，屬于私設“小金庫”，違反了《會計法》第十條關于“款項和有價證券的收付”應當辦理會計手續，進行會計核算的規定；

（4）上級主管部門將檢舉材料一并轉給該企業，責令其自行糾正，違反了《會計法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人”的規定；

（5）該企業負責人遂以工作需要為由，將會計主管王某調離會計工作崗位，有挾嫌報復之意，違反《會計法》第五條第三款“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定的會計人員實行打擊報復”的規定；（6）聘用一名應屆大學經濟管理專業畢業生擔任會計主管人員，違反了《會計法》第三十八條第二款關于會計主管人員任職條件的規定；

（7）會計處理方法隨意改變，會計核算中時有多報、漏記的會計差錯發生，違反了《會計法》第十八條、第二十六條關于不得隨意改變會計處理方法的規定。

2）財政部門根據《會計法》第四十二條規定，對任用不符合會計法規定的會計人員、私設小金庫和會計處理方法隨意改變等違反《會計法》一般規定的行為應作出的處理是：

（1）責令限期改正。該企業應當按照市財政部門的責令限期改正通知，更換會計主管人員，任用有會計從業資格證書的人擔任出納會計，將另行存放“小金庫”的款項辦理入賬手續，調整和清理賬目。

（2）罰款。市財政部門根據違法行為的性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上20000元以下的罰款。

（3）該企業單位負責人如為國家工作人員，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的王某，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

（4）該企業單位負責人如構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

（5）對將檢舉材料一并轉給該企業的責任人，應由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

23.某鄉鎮企業未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失，造成十分嚴重的后果。該企業所在地的縣政府財改鄰門在責令限期改正的同時，對負有直接責任的會計主管人員方某處以3萬元罰款;鄉政府認為方某的行為已經表明其不再適合擔任會計工作，還吊銷了其會計從業資格證書。

要求:請指出該案例中違反《會計法》規定之處，并簡述理由。

答：

(1)對會計人員方某處以3萬元是不妥的，就該案例按《會計法》規定應由縣級以上人民政府的財政部門視情節嚴重危害程度，責令限期改正的同時，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接責任人或主管人員，可以并處2000以上2萬元以下的罰款。

(2)鄉政府對會計人員方某吊銷會計從業資格證書是不符合規定的，《會計法》規定，違反會計法規定的行為，情節嚴重的由縣級以上人民政府的財政部門吊銷會計從業資格證書。

(3)根據《會計法》規定，違法行為造成嚴重的后果，構成犯罪的，應當依照刑法的規定分別定罪、量刑。

第三篇：財經法規與會計職業道德案例分析題九

財經法規與會計職業道德案例分析題九

1、甲事業單位擬對其辦公設備(均未納入集中采購目錄)進行政府采購，其中.A設備是不具備競爭條件的物品.只能從乙供應商處取得采購貨物，根據B設備的采購條件。甲事業單位選擇采用邀請招標方式予以采購.根據C設備的采購條件.甲事業單位選擇采用競爭性談判方式予以采購，報據D設備的采購條件.甲事業單位選擇采用單一來源方式予以采購，根據以上資科，請回答下列問題。

(1)以下采購方式中.可以作為甲事業單位政府采購方式的為（）

A.公開招標

B.邀請招標

C.競爭性談判

D.詢價

(2)對于甲事業單位擬政府采購的A設備，應當采用的采購方式為（）

A.公開招標

B.邀請招標

C.競爭性談判

D.單一來源采購

(3)以下情形中，甲事業單位對B設備可以采用邀請招標方式采購的為（）。

A.B設備具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購

B.B設備采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大

C.發生了不可預見的緊急情況，B設備不能從其他供應商處采購

D.B設備只能從唯一供應商處采購

(4)以下情形中，甲事業單位對B設備可以采用競爭性談判方式采購的為（）

A.C設備招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立

B.C設備技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求

C.C設備采用招標所需時間不能滿足甲事業單位緊急需要

D.不能事先計算出C設備價格總額

(5)以下情形中.甲事業單位對D設備可以采用單一來源方式采購的為（）。

A.D設備只能從唯一供應商處采購

B.D設備具有特殊性.只能從有限范圍的供應商處采購

C.發生了不可遇見的緊急情況。設備不能從其他供應商處采購

D.D設備必須保證原有采購項目一致性或者服務配套要求.需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十

解析.(1)ABCD

(2)D

(3)AB

(4)ABCD

(5)ACD

第四篇：2013財經法規與會計職業道德案例分析題二十

2013財經法規與會計職業道德案例分析題二十

某食品廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：

(1)填開增值稅專用發票銷售應稅貨物，不含稅銷售額達到850000元；

(2)填開普通發票銷售應稅貨物，銷售收入42120元；

(3)購進生產用原料的免稅農業產品，農產品收購發票注明買價580000元；

(4)購進輔助材料128000元，增值稅專用發票注明稅額21760元，支付運輸貨物的運費1000元，并取得運輸企業開具的運輸發票；

(5)該廠用價值20000元(不含增值稅)的食品換進某面粉廠一批面粉，換進面粉的價值是18000元(不含增值稅)，雙方均開具了增值稅專用發票。

上述專用發票都通過了相關認證。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1、該食品廠2011年5月增值稅的銷項稅額是()元。

A、144500

B、6120

C、154020

D、1506202、該食品廠2011年5月增值稅的進項稅額是()元。

A、75400

B、100290

C、3060

D、217603、該食品廠2011年5月應納增值稅額是()元。

A、53730

B、3060

C、155550

D、915504、按照外購固定資產處理方式的不同，可將增值稅劃分為()。

A、生產型增值稅

B、收入型增值稅

C、服務型增值稅

D、消費型增值稅

5、增值稅的納稅期限為()。

A、1日

B、1個月

C、1個季度

D、1年

解析:

1.C

本題考核增值稅的計算.850000 * 17%+42120÷(1+17%)* 17%+20000 * 17%= 154020(元)

2.B

本題考核增值稅的計算.580000*13%+21760+1000*7%+18000*17%=100290(元)

3.A

本題考核增值稅的計算.當期應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

=154020-100290=53730(元)

4.ABD

本題考核增值稅的分類

5.ABC

第五篇：財經法規與會計職業道德案例分析題

財經法規與會計職業道德案例分析題

一、案例分析題

【例一】甲公司是一家國有大型企業。2011年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示出差在外的董事長。董事長指示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理要求總會計師按董事長意見辦?？倳嫀煂Ξ數臅媹蟾孢M行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表變虧變盈。經誠信會計師事務所審計后對外報出。

2012年5月，財政部門在《會計法》執法檢查中發現甲公司存在重大作假行為，擬依法對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員作出行政處罰，并下達了處罰告知書。甲公司相關人員收到處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：

公司董事長稱：我前段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況由公司總經理說明。公司總經理稱：我是搞技術出身的，主抓公司生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也是履行程序，以前也是這樣的，我不應承擔責任。有關財務會計報告的情況應由公司總會計師解釋。

公司總會計師稱：公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對公司財務會計報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。

根據上述情況，回答下列問題：

<1>對董事長的觀點說法正確的有（）A.董事長不承擔責任的理由不成立

B.董事長對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，這一規定不因其當時是否在場而改變

C.公司這一造假行為是由董事長授意指使的，其應當承擔法律責任 D.董事長不是直接造假人，不應承擔責任 <2>對總經理的觀點說法正確的有（）A.公司總經理不承擔責任的理由成立

B.總經理作為主管會計工作的負責人，在財務會計報告上簽字并蓋章，應承擔相應的法律責任

C.總經理不能以不懂會計為由推脫責任 D.事實上公司總經理并未參與會計造假 <3>對總會計師的觀點說法正確的有（）A.公司總會計師不承擔責任的理由成立

B.委托人委托會計師事務所進行審計的，應當如實提供會計資料，并對會計資料的真實性、完整性承擔會計責任

C.會計師事務所受托進行審計，按照客觀、公正、相對獨立的原則出具審計報告，并對審計報告的客觀公正性、真實性承擔審計責任

D.公司總會計師不承擔責任的理由不成立

<4>總會計師按領導意圖，虛擬業務進行會計核算，違反的會計職業道德要求有（）A.誠實守信 B.客觀公正 C.堅持準則 D.提高技能

<5>會計職業道德建設的力量包括（）A.財政部門的組織推動 B.會計職業組織的行業自律 C.社會各界齊抓共管

D.單位負責人的切實落實 解析: <1>ABC <2>BC <3>BCD <4>ACD <5>ABCD 【例二】某集團公司財務部擬組織本系統會計職業道德培訓。為了使培訓工作更具針對性，公司財會部就會計職業道德概念、會計職業道德與會計法律制度的關系、會計職業道德規范的內容、會計職業道德教育以及組織實施等問題，分別與會計人員甲、乙、丙、丁等4人進行了座談。

根據上述情況，回答下列問題：

<1>關于會計職業道德與會計法律制度的關系問題，四人觀點不正確的有（）甲認為，兩者在性質、實現形式上都一樣

乙認為，兩者在性質、實現形式上都不一樣 丙認為，兩者性質一樣、實現形式不一樣 丁認為，兩者實現形式一樣、性質不一樣

<2>關于會計職業道德概念問題，四人觀點正確的有（）

甲認為，會計職業道德是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則 乙認為，會計職業道德是指會計職業活動中應當遵循的行為準則

丙認為，會計職業道德是體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范 丁認為，會計職業道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關系

<3>關于會計職業道德規范的內容，四人觀點正確的有（）

甲認為，會計人員的根本任務就是強化服務，應當無條件服從領導，不折不扣的貫徹領導意圖

乙認為，會計職業是一項極為特殊的職業，整天與錢財打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計職業的特殊性決定了會計人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋” 丙認為，會計人員應該熱愛本職工作，盡職盡責

丁認為，會計人員在處理業務過程中，應嚴格依法辦事 <4>關于會計職業道德教育問題，四人觀點正確的有（）

甲認為，開展會計職業道德教育的唯一途徑就是依靠學歷教育，只有這樣，才能培養會計職業道德觀念，強化會計道德情操

乙認為，會計職業道德教育途徑包括：會計學歷教育、會計繼續教育、會計人員的自我修養與教育

丙認為，會計職業道德教育需要內外結合

丁認為，會計職業道德教育不能片面強調學歷教育，無視或忽視會計人員繼續教育、自我教育與修養

<5>對財政部門檢查中發現的違反《會計法》的行為，四人觀點正確的有（）

甲認為，應對相關人員在會計行業范圍內通報批評 乙認為，應指令相關人員參加一定學時的繼續教育 丙認為，應對相關人員暫停從業資格

丁認為，應在行業內部的公開刊物上予以曝光 解析: <1>ACD <2>BC <3>BCD <4>BCD <5>ABCD 【例三】2011年11月，A公司發生如下業務:(1)向B公司購買一批材料。A公司將一張匯票背書轉讓給B公司作為付款.背書是往明“貨到后此匯票方生效”；(2)向C公司發出一份支票，C公司在轉讓前發現該支票未記錄個別事項；(3)向銀行申請開立臨時賬戶。

要求：

(1)對于轉讓給B公司的匯票.下列表示中正確的有（）A.該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”有效 B.該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效 C.該背書仍然有效

D.被背書人即B公司可依背書取得票據權利(2)在下列各項中。對基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區別，表述正確的是（）A基本存款賬戶能支取現金而臨時存款賬戶不能支取現金

B基本存款賬戶不能向銀行借款而臨時存款賬戶可以向銀行借款

C基本存款賬戶沒有開設數量的限制而臨時存款賬戶受開設數量的限制 D基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理

(3)根據《中華人民共和國票據法》的規定，下列各項中，支票的出票人可授權補記的有（）

A.支票金額 B.出票日期 C.付款人名稱 D.收款人名稱

(4)下面關于支票的表述中，正確的是（）A支票結算用于同城支付結算 B支票可以支取現金也可以轉賬 C支票無金額起點

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中華人民共和國票據法》所指的票據包括（）A.支票 B.信用證 C.匯票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例四】2011年3月10日，企業會計科會同檔案科對單位會計檔案進行了清理，編制了會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

(2)3月21日，會計科在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額欄”“8000”元的數字有更改跡象。經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的。于是，會計科要求該發票的出具單位在發票“金額欄”更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以受理并據此登記入賬。

1.下列各項中，保管期滿仍不能銷毀的會計檔案為（）。A.未結清債權債務的原始憑證 B.尚未報廢的固定資產的購買憑證 C.沒有完工的建設項目的會計檔案 D.會計賬簿

2.會計檔案定期保管期限為（）。A.1年 B.3年 C.5年 D.20年

3.對于保管期滿的會計檔案，應由（）部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。A.單位檔案管理部門 B.會計機構 C.單位負責人

D.會計機構負責人

4.會計機構.會計人員在審核原始憑證時，對不真實.不合法的原始憑證應當（）。A.有權不予受理 B.向單位負責人報告

C.請求查明原因，追究有關當事人得責任 D.予以退回，要求更正.補充

5.下列事項填寫錯誤的，可以更改并在更改出蓋章（）。A.填制憑證的日期 B.金額

C.經濟業務內容 D.經辦人員簽名 解析.1.ABC 不得銷毀的會計檔案包括.(l)保管期滿但未結清的債權原始憑證，(2)正在項目建設期間的建設單位的保管期滿的會計檔案(3)其他未了解事項的原始憑證

2.BC 本題考核會計檔案的保管期限的規定，根據規定，會計檔案的定期保管期限為3年，5年，10年，15年和25年五類

3.AB 會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會同會計部門共同進行審查和鑒定，并在此基礎上編制會計檔案銷毀清冊

4.ABC 根據會計法規定，會計機構會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實，不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告

5.ACD 本題考核原始憑證的更正，根據規定，原始憑證的金額出現錯誤的不得更正，只能有原始憑證開具單位重新開具。

【例五】華聯商店與甲廠簽訂一份購銷合同，合同規定甲廠向華聯商店供應家具400套，貨款120萬元。華聯商店為此開出一張120萬元的匯票給甲廠，甲廠隨后將該匯票背書轉讓給乙廠。乙廠于匯票到期時向華聯商店兌現時，華聯商店以資金緊張為由拒絕付款。

（1）下列各項中，屬于商業匯票絕對記載事項的有（）。A.表明商業承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣 B.無條件支付的委托 C.出票日期 D 收款人名稱

（2）商業匯票的提示付款期限是（）。A.自匯票到期日起3日 B.自匯票到期日起5日 C.自匯票到期日起7日 D.自匯票到期日起10日

(3)該商業匯票的出票人和收款人分別是（）。A.華聯商店，甲廠 B.華聯商店，乙廠 C.甲廠，乙廠

D.甲廠，華聯商店

（4）付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起多長時間內承兌或者拒絕承兌（）。A.1日 B.3日 C.7日 D.30日

（5）商業匯票的出票人應具備的條件有（）。A.在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 B.與承兌銀行有真實的委托付款關系

C.資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源 D.與收款人位于同城 解析:(1)ABCD(2)D(3)B(4)B(5)ABC 【例六】夏某畢業于某大學，自從參加工作以來一直擔任辦公室文秘，恪守職責，兢兢業業，深受公司領導和同事們的好評。由于單位會計部門人手奇缺，公司領導要求夏某擔任財務部門的出納工作。領導認為，雖然夏某沒有取得會計從業資格證書，但出納并不屬于會計崗位，夏某工作能力強，很快就能適應。夏某從事出納工作半年后，參加了當年全省會計從業資格的統一考試，并取得了會計從業資格證書。后夏某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。幾年后，夏某的丈夫在一家私營電子企業任總經理，在其丈夫的多次要求下，夏某將在工作中接觸到公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司造成了一定的損失，但尚不構成犯罪。公司認為她不宜繼續擔任會計工作。

要求:根據資料回答下列問題:

1、根據《會計從業資格管理辦法》規定，會計從業資格適用范圍中的工作崗位，包括（）。

A.稽核崗位 B.總會計師崗位 C.工資核算崗位 D.內部審計崗位

2、公司領導任用夏某擔任出納的行為，下列觀點正確的是（）。A.領導的決定不違反會計法律的規定

B.夏某應該實習1個月后上崗，不能立刻上崗

C.夏某應當取得會計從業資格證書后才能從事出納工作 D.出納崗位屬于會計從業資格的適用范圍

3、夏某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。體現了她具有（）的會計職業道德。

A.愛崗敬業 B.客觀公正 C.提高技能 D.參與管理

4、夏某將公司新產品的研發資料復印件給其丈夫，給公司造成一定的損失，違背了（）的會計職業道德。

A.客觀公正 B.誠實守信 C.廉潔自律 D.強化服務

5、對夏某違反會計職業道德的行為，可由（）給予處罰。A.財政部門 B.人民法院 C.本公司

D.會計職業組織 解析: 1.ABC 2.CD 3.ACD 4.BC 5.ACD 【例七】某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：（1）填開增值稅專用發票銷售應稅貨物，不含稅銷售額達到850 000元；（2）填開普通發票銷售應稅貨物，銷售收入42 120元；

（3）購進生產用原料的免稅農業產品，農產品收購發票注明買價580 000元；

（4）購進輔助材料128 000元，增值稅專用發票注明稅額21 760元，支付運輸貨物的運費1 000元，并取得運輸企業開具的運輸發票；

（5）該罐頭廠用價值20 000元（不含增值稅）的罐頭換進某糖精廠一批糖精，換進糖精的價值是18 000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發票。上述專用發票都通過了相關認證。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（）元。A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620（2）該罐頭廠2011年5月增值稅的進項稅額是（）元。A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760（3）該罐頭廠2011年5月應納增值稅額是（）元。A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外購固定資產處理方式的不同，可將增值稅劃分為（）。A.生產型增值稅 B.收入型增值稅 C.服務型增值稅 D.消費型增值稅（5）增值稅的納稅期限為（）。A.1日 B.1個月 C.1個季度 D.1年

【例八】遠成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業務：

（1）承包本市某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中200萬元的建筑工程項目分包給甲建筑工程公司。年底工程項目全部完工，遠成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款（同時代扣代繳營業稅）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉讓收入1300萬元。

（3）遠成公司所屬招待所（獨立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。

已知：遠成公司招待所在地娛樂業營業稅稅率為10%。要求：根據以上述材料，回答下列問題。

1、遠成公司開展的上述業務中適用5%營業稅稅率的有（）。A.招待所歌廳舞廳收入 B.招待所客房收入 C.轉讓閑置辦公用房 D.承包建筑工程項目

2、遠成公司轉讓辦公用房應繳納的營業稅稅額為（）。A.30萬元 B.65萬元 C.18萬元 D.39萬元

3、下列關于遠成公司開展承包建筑工程應繳納和代扣代繳的營業稅稅額說法正確的是（）。

A.應繳納營業稅稅額84萬元 B.應繳納營業稅稅額90萬元

C.應代扣代繳營業稅稅額6萬元 D.應代扣代繳營業稅稅額10萬元

4、遠成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應繳納的營業稅稅額為（）。A.7萬元 B.1.5萬元 C.4.25萬元 D.5.5萬元

5、下列關于遠成公司營業稅納稅地點的說法中，正確的有（）。

A.遠成公司轉讓辦公用房，應當向辦公用房所在地主管稅務機關申報納稅 B.遠成公司承包建筑工程項目，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅 C.遠成公司轉讓辦公用房，應當向單位所在地主管稅務機關申報納稅

D.遠成公司承包建筑工程項目，應當向建筑工程項目所在地主管稅務機關申報納稅。【例九】、2011年11月，A公司發生如下業務:(1)向B公司購買一批材料。A公司將一張匯票背書轉讓給B公司作為付款.背書是往明“貨到后此匯票方生效”.(2)向C公司發出一份支票，C公司在轉讓前發現該支票未記錄個別事項，(3)向銀行申請開立臨時賬戶。要求，(1)對于轉讓給B公司的匯票.下列表示中正確的有()A.該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”有效 B.該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效 C.該背書仍然有效

D.被背書人即B公司可依背書取得票據權利

(2)在下列各項中。對基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區別，表述正確的是()A基本存款賬戶能支取現金而臨時存款賬戶不能支取現金

B基本存款賬戶不能向銀行f昔款而臨時存款賬戶可以向銀行借款

C基本存款賬戶役有開設數量的限制而臨時存款賬戶受開設數量的限制 D基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理

(3)根據《中華人民共和國票據法》的規定，下列各項中，支票的出票人可授權補記的有()A.支票金額 B.出票日期 C.付款人名稱 D.收款人名稱

(4)下面關于支票的表述中，正確的是()A支票結算用于同城支付結算 B支票可以支取現金也可以轉帳 C支票無金額起點

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中華人民共和國票據法》所指的票據包括()A.支票 B.信用證 C.匯票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十】2011年6月，趙某新設一家小規模企業。

1、該企業不具備設置會計機構和會計人員的條件，委托商道代理記賬公司辦理會計業務。

2、由于委托記賬公司辦理會計業務，趙某未配備專人負責日常貨幣收支和保管。

3、2011年9月，商道代理記賬公司發現趙某提供的部分原始憑證不符合規定，要求進行更正、補充，但趙某予以拒絕。

4、為了逃避納稅，趙某要求商道代理記賬公司以不真實的發票，多計費用，減少利潤，商道代理記賬公司沒有拒絕。根據以上情況，請回答下列問題：

（1）針對事項1，下列說法中正確的有（）A.趙某可以委托商道代理記賬公司辦理會計業務 B.趙某不可以委托商道代理記賬公司辦理會計業務

C.除代理記賬公司外，趙某也可以委托會計師事務所辦理會計業務 D.除代理記賬公司外，趙某也可以委托具有代理資格的其他社會咨詢服務機構辦理會計業務

（2）針對事項2和3，下列說法正確的是 A.趙某在事項2和事項3中都不符合規定

B.趙某在事項2的做法符合規定但事項3不符合規定

C.根據《代理記賬管理辦法》的規定，委托代理記賬的委托人應當配備專人負責貨幣收支和保管

D.根據《代理記賬管理辦法》的規定，對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度進行更正。補充，的原始憑證，委托人應當及時予以更正補充

（3）根據《代理記賬管理辦法》的規定，委托代理記賬的委托人應當履行的義務有;A.對本單位發生的經濟事項，應當填制或取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證 B.應當配備專人負責貨幣收支和保管

C.及時向代理機構提供真實完整的原始憑證和其他相關資料

D.對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會制度進行更正、補充的原始憑證應當及時予以更正補充

（4）針對4事項說法正確的事

A.商道代理記賬公司做法不符合規定

B.商道代理記賬公司是按照委托人的要求作出上述行為，不承擔任何責任

C.對委托人示意的不當的會計處理，提供不實的會計資料，商道代理記賬公司應當拒絕 D.委托人示意的不當的會計處理，提供不實的會計資料，商道代理記賬公司應當只能接受

（5）根據《代理記賬管理辦法》的規定，代理記賬機構及其從業人員應當履行的義務有;A.按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定

B.在執行業務中知悉的商業秘密應當保密

C.對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的要求，應當拒絕

D.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋 解析：(1)ACD(2)ACD(3)ABCD(4)AC(5)ABCD 【例十一】2012年4月，甲公司發生如下業務：（1）甲企業開出一張付款期限為3個月的匯票給乙企業，丙企業在該匯票的正面記載了保證事項，乙企業取得匯票后，將該匯票背書轉讓給了丁企業；（2）甲企業采用匯兌的方式結算前欠戊公司的貨款。

第1小題：下列各項中，屬于保證的當事人有（）。A.甲企業和乙企業 B.甲企業和丙企業 C.丙企業和丁企業 D.乙企業和丁企業 【答案】B 【解析】保證的當事人為保證人與被保證人，商業匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。甲企業為被保證人，丙企業為保證人。

第2小題：關于背書事項，下列表述錯誤的是（）。A.若該票據記載“不得轉讓”，則該票據的背書無效 B.若該票據附有“貨到付款”，則該票據的背書無效C.若該票據僅將其一半轉讓給丁企業，則該票據的背書無效

D.若該票據標明“商業匯票”，則該票據的背書無效 【答案】BCD 【解析】如果出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，則該匯票不得轉讓，背書無效，謝謝A是正確的；背書不得記載的內容有兩項：一是附有條件的背書，二是部分背書，標明“商業匯票”不是禁止事項，況且本身就是商業匯票，故BCD的表述錯誤。

第3小題：下列各項中，不得背書轉讓的情形有（）。A.被拒絕承兌 B.被拒絕付款

C.超過付款提示期限

D.票據記載“不得轉讓” 【答案】ABCD 【解析】《票據法》第36條規定：匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任?！镀睋ā返?7條規定：出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。故4個選項都不能背書轉讓。第4小題：保證的絕對記載事項有（）。

A.被保證人的名稱、住所 B.保證日期 C.保證文句 D.保證人簽章 【答案】CD 【解析】（P89）票據保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中絕對記載事項包括保證文句和保證人簽章兩項；相對記載事項包括被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。選項A和B為相對記載事項。

第5小題：匯入銀行向戊公司發出取款通知后，經過（）個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

A.1 B.2 C.3 D.6 【答案】B 【解析】（P96）匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

【例十一】2011年7月，某企業會計人員林某因病暫時不能工作，需要與接替人員劉某辦理交接手續。有關事項如下：（1）林某因病不能親自辦理移交手續，故自行委托會計人員楊某代辦交接手續。（2）會計機構負責人進行了監交。（3）交接時有一筆經濟業務林某已受理，但尚未填制會計憑證。（4）交接完畢后，交接雙方在移交清冊上簽名蓋章。移交清冊填制一式兩份，交接雙方各執一份。（5）交接之后，劉某另外開設賬簿，進行會計記錄。（6）2011年10月，劉某發現林某經辦期間的一筆經濟業務的會計資料不符合規定，但林某以會計資料已由楊某移交為由，拒絕承擔責任。根據以上情況，請回答下列問題： 第1小題：針對事項（1），下列說法中正確的是（）。

A.林某必須親自辦理交接

B.林某因病不能親自辦理而委托他人辦理符合規定 C.林某可以委托他人代辦交接手續，但應經單位負責人批準D.林某可以委托他人代辦交接手續，但應經會計機構負責人批準

【答案】BC 【解析】會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。但如因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接手續。林某不一定親自辦理交接，A錯；林某委托他人是符合規定的，B對；委托他人代辦交接，應經單位負責人批準，不是經會計機構負責人批準，故C對，D錯。

第2小題：針對事項（2）和事項（3），下列說法中正確的有（）。A.除會計機構負責人外，還需單位領導人進行監交，該企業做法不正確 B.一般會計人員辦理交接，由會計機構負責人負責監交，該企業做法正確 C.已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當在辦理交接之前填制完畢 D.交接時尚未填制的會計憑證由接替人員負責完成 【答案】BC 【解析】《會計法》第41條：??一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）輸交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。因林某是一般會計人員，由會計機構負責人監交即可，故A錯、B對；《會計基礎工作規范》第27條規定：會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：①已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。②尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。③整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。④編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。故C對、D錯。

第3小題：針對事項（4），下列說法中正確的是（）。A.交接雙方在移交清冊上簽名蓋章即可，該企業做法正確

B.交接雙方和監交人都應在移交清冊上簽名蓋章，該企業做法不正確 C.移交清冊填制一式兩份，交接雙方各執一份，該企業做法正確

D.移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份，該企業做法不正確 【答案】BD 【解析】考核移交后的有關事宜?！稌嫽A工作規范》第31條：交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。故A、C的說法是錯誤的。第4小題：針對事項（5），下列說法中正確的是（）。

A.交接之后，劉某另外開設賬簿，以分清責任，該企業做法正確

B.交接之后，劉某應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，該企業做法不正確 C.交接之后，劉某可以選擇繼續使用移交前的賬簿或者另外開設賬簿 D.交接之后，經單位領導批準，劉某可以另外開設賬簿 【答案】B 【解析】《會計基礎工作規范》第32條：接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。故A、C、D都是不正確的。

第5小題：針對事項（6），下列說法中正確的有（）。A.會計資料已經移交，林某不應承擔責任 B.林某應承擔責任，會計資料移交后，如發現是在其經辦會計工作期間內所發生的問題，由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任

C.移交手續由楊某代辦，應當由其承擔責任 D.林某應承擔責任，移交人因病不能親自辦理移交手續的，可以委托他人代辦交接手續，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性和完整性承擔法律責任

【答案】BD 【解析】移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接手續，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性和完整性承擔法律責任；會計資料移交后，如發現是在其經辦會計工作期間內所發生的問題，由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任。

【例十二】1.王教授系中國公民，現在國內某大學任職，2010年12月份取得收入情況如下:(1)當月工資收入3400元，獎金收入3000元

(2)受科普出版社委托，為其編寫《心理咨詢》一書。按照協議約定，出版社于2010年12月20日支付給王教授稿酬19000元。

(3)2010年12月25日.受科技公司培訓部邀請.為該公司員工進行心理咨詢講座.科技公司支付給王教授講課報酬3900元。

王教授2010年的收入總額為20萬元2010年稅務部門在進行稅務檢查時，發現王教授的稿酬和講課報酬均無納稅記錄。

工資、薪金所得稅稅率簡表

1.根據我國稅法規定.個人所得稅的征稅項目包括（）。A、個體工商戶的生產、經營所得 B、保險賠款所得 C、股息，紅利所得 D、特許權使用費所得

2、關于2010年12月王教授取得的工資和獎金收入，以下說法中正確的是（）。A.2010年12月王教授取得的工資和獎金收入應繳納個人所得稅稅額為535元 B.2010年12月王教授取得的工資和獎金收入應繳納的個人所得稅稅額為505元 C.2010年12月王教授取得的工資和獎金收入應繳納個人所得稅由本人于年末繳納 D.2010年12月王教授取得的工資和獎金收入應繳納個人所得稅由本單位代扣代繳 3.關于稿酬和講課報酬，以下說法中正確的是（）。

A.勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次 B.王教授稿酬所得應繳納的個人所得稅，應由科普出版社代扣代繳 C.王教授講課報酬應繳納的個人所得稅。應由科技公司代扣代繳 D.稿酬所得和講課報酬應繳納的個人所得稅，應由王教授自行交納

4.關于王教授取得的稿酬和講課報酬.應繳納的個人所得稅.下列說法中正確的是（）A.稿酬所得應繳納個人所得稅2128元 B.講課報酬應繳納個人所得稅780元 C.稿酬所得應繳納個人所得稅3040元 D.講課報酬應繳納個人所得稅620元

5.關于稅款繳納，以下說法中正確的是（）。

A.王教授應當在2011年3月31日前辦理納稅申報 B.王教授應當在2011年6月30日前辦理納稅申報 C.王教授應當補交稿酬和講課報酬的稅款

D.科普出版社和科技公司應當補交稿酬和講課報酬的稅款 解析: 1.ACD 個人所得稅的征稅項目包括11項.本題中的ACD屬于 2.AD 個人所得稅:(3000+3400-2000)×15%-125=535元.個人所得稅由單位代扣代繳 3.ABC 4.AD 1.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30%.稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得

(1)每次收入不超過4 000元的: 應納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)(2)每次收入4 000元以上的: 應納稅額每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)得出:1900O×(1-20%)×20%×(1-30%)=2128元 2.勞務報酬所得:(1)每次收入不超過4 000元的: 應納稅額=(每次收入額-800)×20%(2)每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20% 5.AC 年所得12萬元以上的，在終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報?！纠?.2011年11月，A公司發生如下業務:(1)向B公司購買一批材料。A公司將一張匯票背書轉讓給B公司作為付款.背書是往明“貨到后此匯票方生效”.(2)向C公司發出一份支票，C公司在轉讓前發現該支票未記錄個別事項：(3)向銀行申請開立臨時賬戶。要求，(1)對于轉讓給B公司的匯票.下列表示中正確的有（）A.該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”有效 B.該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效 C.該背書仍然有效

D.被背書人即B公司可依背書取得票據權利(2)在下列各項中。對基本存款賬戶與臨時存款賬戶在管理上的區別，表述正確的是（）A基本存款賬戶能支取現金而臨時存款賬戶不能支取現金

B基本存款賬戶不能向銀行借款而臨時存款賬戶可以向銀行借款

C基本存款賬戶沒有開設數量的限制而臨時存款賬戶受開設數量的限制 D基本存款賬戶沒有時間限制而臨時存款賬戶實行有效期管理

(3)根據《中華人民共和國票據法》的規定，下列各項中，支票的出票人可授權補記的有（）

A.支票金額 B.出票日期 C.付款人名稱 D.收款人名稱

(4)下面關于支票的表述中，正確的是（）A支票結算用于同城支付結算 B支票可以支取現金也可以轉賬 C支票無金額起點

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中華人民共和國票據法》所指的票據包括（）A.支票 B.信用證 C.匯票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十四】

1、甲事業單位擬對其辦公設備(均未納入集中采購目錄)進行政府采購，其中.A設備是不具備競爭條件的物品.只能從乙供應商處取得采購貨物，根據B設備的采購條件。甲事業單位選擇采用邀請招標方式予以采購.根據C設備的采購條件.甲事業單位選擇采用競爭性談判方式予以采購，報據D設備的采購條件.甲事業單位選擇采用單一來源方式予以采購，根據以上資科，請回答下列問題。

(1)以下采購方式中.可以作為甲事業單位政府采購方式的為（）A.公開招標 B.邀請招標 C.競爭性談判 D.詢價

(2)對于甲事業單位擬政府采購的A設備，應當采用的采購方式為（）A.公開招標 B.邀請招標 C.競爭性談判 D.單一來源采購

(3)以下情形中，甲事業單位對B設備可以采用邀請招標方式采購的為（）。A.B設備具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購

B.B設備采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大 C.發生了不可預見的緊急情況，B設備不能從其他供應商處采購 D.B設備只能從唯一供應商處采購

(4)以下情形中，甲事業單位對B設備可以采用競爭性談判方式采購的為（）A.C設備招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立 B.C設備技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求 C.C設備采用招標所需時間不能滿足甲事業單位緊急需要 D.不能事先計算出C設備價格總額

(5)以下情形中.甲事業單位對D設備可以采用單一來源方式采購的為（）。A.D設備只能從唯一供應商處采購

B.D設備具有特殊性.只能從有限范圍的供應商處采購

C.發生了不可遇見的緊急情況。設備不能從其他供應商處采購

D.D設備必須保證原有采購項目一致性或者服務配套要求.需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十

解析.(1)ABCD(2)D(3)AB(4)ABCD(5)ACD

五、案例分析題

1.某股份有限公司是國有資產占控股地位的大型企業，該公司在設立的初期，經營狀況良好。2005年9月以后，該公司在內部管理上出現混亂，公司的總會計師有嚴重的失職行為，為了改善該公司的內部管理，公司決定不設總會計師，將沒有會計從業資格的2名會計調離工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負責稽核、會計檔案的保管工作。2005年11月，聘任張某擔任公司的會計機構負責人，具體負責會計機構的管理工作。張某到任后，發現公司的許多會計帳簿與實物、款項不相符合，財務問題比較嚴重。要求：根據以上情況，回答下列問題：

(1).該公司決定不設總會計師是否合法?為什么?(2).該公司將2名沒有會計從業資格的會計人員調離工作崗位的決定是否正確?為什么?(3).該公司的出納人員兼任會計工作具體負責稽核、會計檔案的保管工作是否合法?為什么?(4).張某擔任公司的會計機構負責人，應當具備什么職務條件?(5).張某發現該公司的會計帳簿與實物、款項不符應采取什么措施? 答案：

⑴ 該公司決定不設總會計師是違反《會計法》規定的。

根據《會計法》的規定，國有資產占控股地位的大型企業必須設置總會計師。該股份有限公司是國有資產占控股地位的股份有限公司，因此，不設總會計師是不合法的。⑵ 該公司決定將2名沒有會計從業資格的會計調離工作崗位是合法的。

根據《會計法》的規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。將2名沒有會計從業資格的會計人員調離工作崗位是合法的。

⑶ 該公司的出納人員兼任會計工作具體負責稽核、會計檔案的保管工作是不合法的。根據《會計法》的規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、支出、債權債務賬目的登記工作。

⑷ 張某擔任會計機構負責人，應當具備的條件是除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

⑸ 張某應當按照國家同意的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

2.A公司為某中外合資經營企業，于2005年發生以下情況：會計從業培訓

(1).2005年1月25日，因合資方對賬需要，經本單位負責人批準，將2004年的總賬和有關明細賬借出，于2005年2月10日歸還。

(2).2005年2月15日，經董事會批準對外報送了2004財務會計報告，包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。封面上有單位負責人、總會計師的簽名。因該企業于2004年5月份開業，單位負責人認為開業登記時，已聘請注冊會計師進行了驗資，且2004年經營未滿12個月，因此，在報送2004財務會計報告時無需再聘請注冊會計師出具查賬報告。

(3).2005年4月該企業在中國銀行已開設一個基本存款帳戶的情況下，經與本市工商銀行負責人疏通關系，又在其營業部開設了一個基本存款帳戶。

(4).2005年10月，該廠從外市招聘了一位已取得注冊會計師全科合格證的會計人員李某，經董事會批準，決定由其擔任會計機構負責人。李某持有外市會計從業資格證書，并在原單位已擔任會計工作兩年。相關的會計從業資格業務檔案至2002年年底仍保存在原單位所在地的會計從業資格管理部門。

(5).2005年12月10日，會計科負責債權債務登記的會計人員王某，因請產假，經會計科長同意，由王某直接向出納員趙某移交，并由王某在此期間代為登記債權債務賬目。

(6).2005年12月20日，會計人員開出1.8萬元的轉賬支票交與供貨單位A企業(符合規定手續)，但由于本月銷貨款尚未到賬，持票人到銀行轉賬時無款可以轉帳。

(7).2005年12月22日，應好友要求，會計人員黃某私自將本企業開發的新產品的成本資料和相關技術資料復制后轉交給了好友。

(8).2005年12月31日，按規定進行期末結賬，但編制的記帳憑證后面未附原始憑證。(9).2005年12月末進行現金清查時發現，現金日記賬借方余額15600元，而庫存實有數11600元差額為4000元，其中：白紙條抵庫3950元;50元短缺原因不明(已列作營業外支出)。銀行核定該企業每日庫存現金定額為5000元。

要求：根據上述情況，對照會計法律制度和相關制度的有關規定，回答下列問題： ①該企業借出會計帳簿是否符合規定?為什么?②該企業報送會計報告是否符合規定?為什么?③開設基本存款帳戶是否符合規定?為什么?對企業、開戶行、人民銀行當地分(支)行及其銀行工作人員應如何處罰?④李某擔任會計機構負責人是否符合規定?為什么?李某的會計從業資格業務檔案資料按規定應如何處理?⑤王某直接向出納趙某移交債權債務賬目登記工作是否符合規定?為什么?⑥企業簽發支票是否符合規定為什么?銀行應如何處理(如處罰款請計算出金額)?持票人有權要求賠償金額是多少?⑦黃某的行為是否符合會計人員職業道德?為什么?⑧題意中的記帳憑證是否符合規定?為什么?⑨你認為關于現金清查的處理是否正確?若不正確應怎么處理? 答案：

⑴ 不符合規定

因為按《會計檔案管理辦法》的規定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要經 本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續。

⑵ 不符合規定

因為按《會計法》的規定，企業報送財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(或會計主管人員)簽名并蓋章，該企業沒有會計機構負責人(會計主管人員)的簽名并蓋章，并且已簽名人也沒有蓋章;按有關法律、行政法規規定，中外合資企業的財務會計報告經注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供，而該企業未提供審計報告。⑶ 不符合規定

因為根據《銀行賬戶管理辦法》，一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款帳戶;對企業應責令其掀起撤銷賬戶，并處以5000元至1萬元罰款;對開戶銀行要掀起撤銷賬戶，并對其處以5000元至1萬元罰款;對人民銀行分支機構由上級人民銀行對其處以2000元至5000元罰款。對銀行工作人員應當根據情節輕重，給與行政處分、經濟處罰以及追究行使責任。

⑷ 不符合規定

因為按《會計法》的規定，擔任會計機構負責人的條件之一應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作三年以上經歷;李某的會計從業資格檔案資料，按《會計從業資格管理辦法》的規定，應當到原注冊登記的會計從業資格管理部門辦理從業檔案調轉手續，并于辦理調轉手續后的90日內到新工作單位所在地區的會計從業資格管理部門從新辦理注冊登記手續。

⑸ 不符合規定

因為按《會計法》的規定，出納人員不得兼任債權債務賬目的登記工作，因此不能向出納人員移交;同時，一般會計人員辦理交接手續，應由會計機構負責人(會計主管人員)監交，不能互相直接移交。

⑹ 不符合規定

按《支付結算管理辦法》的規定，支票的出票人簽發的支票金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。

銀行應予以退票，并處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。

該企業應交罰款：18000×5%=900元，900<1000,應交罰款為1000元。持票人有權要求賠償支票金額2%的賠償金，應賠償金額=18000×2%=360元。⑺ 不符合會計人員職業道德

因為會計人員應當保守本單位的國家秘密和商業秘密，除法律規定和單位負責人同意外，不能私自向外界提供或泄漏本單位的會計信息。

⑻ 符合規定

因為記帳憑證的性質和內容決定了結賬和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。⑼ 不正確

對現金清查結果，應編制“現金盤點報告單”，并由出納和盤點人員簽字蓋章。白條抵庫應及時糾正，超限額留存現金及時送存銀行。

無法查明原因的短款，會計處理應 借：待處理財產損益 50，貸： 現金 50;經批準轉銷應 借： 營業外支出 50，貸： 待處理財產損益 50。

3.B公司是一家大型國有控股公司，該公司發生以下情況 ⑴ 2005年3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據公司經理的提名，會議決定增設一名副經理主管財務工作，現任總會計師配合其工作。⑵ 2005年5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產假。因會計科長出差在外，主管財務工作的副經理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理交接手續。

⑶ 2005年9月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經公司董事長胡某同意，會計科長讓出納員開出一張35萬元的轉賬支票給供貨商，供貨商向銀行提示付款時，銀行以B公司存款余額不足為由予以退票。

⑷ 2005年12月，公司產品滯銷，虧損已成定局，董事長胡某只是會計科長在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利40萬元的目標，會計科遵照辦理。

⑸ 2006年2月，公司財務會計報告經主管財務工作的副經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章報出，公司董事長胡某未在報告上簽章。

要求：根據上述情況和會計、金融法律制度的有關規定，回答下列問題： 答案： ⑴ 不符合法律規定。根據《總會計師條例》的規定，設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

⑵ 不符合法律規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，出納人員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。

根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。

⑶ 屬于簽發空頭支票行為。

該公司應承擔的法律責任有：供貨商有權要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金，中國人民銀行可對該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款。

六、不定項選擇題

1.下列各項中，屬于我國會計法律的是(AB)。

A.《會計法》 B.《注冊會計師法》 C.《審計法》 D.《證券法》 2.政府監督的內容主要是(D)。A.對不合法的收支予以制止

B.監督單位加強經濟管理，提高經濟效益 C.提高被監督單位財務會計報告的公信力

D.監督會計主體的行為是否合法會計從業考試

3、違反會計制度規定行為應承擔的法律責任有(ABCD)。

A.罰款 B.給予行政處分 C.吊銷會計從業資格證書 D.依法追究刑事責任 4.票據上的記載事項可以更改的是(BC)。

A.收款人名稱 B,.付款人名稱 C.付款日期 D.票據金額

5.根據有關規定，單位在填寫票據時，下列選項中，應當遵守的有(.ABC)。A.金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載并一致 B.收款人名稱必須清楚并不得更改

C.簽章應為單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或者授權的代理人的簽名或者蓋章

D.表明簽發票據的原因

6.下列各項中，屬于違反發票管理法規行為的是(ABCD)。A.向稅務機關以外的單位和個人領購發票 B.應取得而未取得發票 C.丟失發票

D.應開具而未開具發票

7.下列屬于稅法規定的偷稅手段的是(ABC)。

A.偽造變造賬簿、記帳憑證 B.隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證 C.進行虛假申報 D.以暴力拒不繳納稅款

8.下列會計職業道德規范中，帶有強制性內容的有(ABD)。A.廉潔自律 B.客觀公正 C.參與管理 D.堅持準則 9.會計職業道德自我教育的根本途徑是(C)。

A.加強理論學習B.經常自我反省 C.社會實踐 D.批評與自我批評 10.下列各項中，屬于財政部門將會計職業道德建設與會計從業人員管理相結合機制內容的是(ABCD)。

A.會計從業人員資格準入制度 B.會計從業人員退出制度 C.會計從業人員考核獎懲制度 D.會計從業人員繼續教育制度

七、綜合題 海盛國有食品加工企業，2006年發生以下事項：

(1)1月，該企業新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計;原企管辦工作人員、王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2007年會計從業資格考試。

(2)2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。

(3)6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。

(4)8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2005年有關會計檔案、對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。

(5)10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張購買計算機的發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。

要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：

(1)該企業撤并會計機構，任命會計主管人員。會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處?分別說明理由。

(2)該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處?分別說明理由。

(3)該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定?說明理由。

(4)該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定?說明理由。[答案]：

(1)任命王某為會計主管人員有違法之處。根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。王某不具備法定資格，既無會計師專業技術職務資格，以往從事的又是文秘工作，不能做會計主管人員。

王某的女兒擔任出納工作，也是違法的。依據《會計工作規范》的要求，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度，其中會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。因此，王某作為會計主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。

(2)該企業在辦理會計工作交接中有違法之處。根據《會計法》的規定，會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。而該企業則是由人事科長進行監交，不符合法律規定。

財經法規與會計職業道德案例分析題 該企業銷毀會計檔案中有違法之處。依據法律規定，對于保管期滿但末結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止，所以，并非保管期滿的會計檔案一律銷毀。

(3)該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證符合法律規定。

因為，法律規定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。(4)該企業對購買計算機的發票的處理不符合法律規定。因為，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該企業購買計算機的發票是金額有錯誤，不能更正而應重開。