第一篇:2013財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德最新案例分析題解析二
2013財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德最新案例分析題解析二
夏某畢業(yè)于某大學(xué),自從參加工作以來(lái)一直擔(dān)任辦公室文秘,恪守職責(zé),兢兢業(yè)業(yè),深受公司領(lǐng)導(dǎo)和同事們的好評(píng)。由于單位會(huì)計(jì)部門(mén)人手奇缺,公司領(lǐng)導(dǎo)要求夏某擔(dān)任財(cái)務(wù)部門(mén)的出納工作。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,雖然夏某沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),但出納并不屬于會(huì)計(jì)崗位,夏某工作能力強(qiáng),很快就能適應(yīng)。夏某從事出納工作半年后,參加了當(dāng)年全省會(huì)計(jì)從業(yè)資格的統(tǒng)一考試,并取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。后夏某因工作任勞任怨,刻苦鉆研業(yè)務(wù),積極提出合理化建議,多次被公司評(píng)為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。幾年后,夏某的丈夫在一家私營(yíng)電子企業(yè)任總經(jīng)理,在其丈夫的多次要求下,夏某將在工作中接觸到公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供給其丈夫,給公司造成了一定的損失,但尚不構(gòu)成犯罪。公司認(rèn)為她不宜繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。
要求:根據(jù)資料回答下列問(wèn)題:
1、根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定,會(huì)計(jì)從業(yè)資格適用范圍中的工作崗位,包括()。
A.稽核崗位
B.總會(huì)計(jì)師崗位
C.工資核算崗位
D.內(nèi)部審計(jì)崗位
2、公司領(lǐng)導(dǎo)任用夏某擔(dān)任出納的行為,下列觀點(diǎn)正確的是()。
A.領(lǐng)導(dǎo)的決定不違反會(huì)計(jì)法律的規(guī)定
B.夏某應(yīng)該實(shí)習(xí)1個(gè)月后上崗,不能立刻上崗
C.夏某應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)后才能從事出納工作
D.出納崗位屬于會(huì)計(jì)從業(yè)資格的適用范圍
3、夏某因工作任勞任怨,刻苦鉆研業(yè)務(wù),積極提出合理化建議,多次被公司評(píng)為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。體現(xiàn)了她具有()的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。
A.愛(ài)崗敬業(yè)
B.客觀公正
C.提高技能
D.參與管理
4、夏某將公司新產(chǎn)品的研發(fā)資料復(fù)印件給其丈夫,給公司造成一定的損失,違背了()的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。
A.客觀公正
B.誠(chéng)實(shí)守信
C.廉潔自律
D.強(qiáng)化服務(wù)
5、對(duì)夏某違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為,可由()給予處罰。
A.財(cái)政部門(mén)
B.人民法院
C.本公司
D.會(huì)計(jì)職業(yè)組織
解析:
1.ABC2.CD3.ACD4.BC5.ACD
第二篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析題及解析六
財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析題及解析六
2010年5月,王某在濟(jì)南注冊(cè)成立了一家新公司,并依法向銀行申請(qǐng)開(kāi)立了基本存款賬戶。10月,王某對(duì)該公司追加投資。12月,王某根據(jù)業(yè)務(wù)需要,將公司遷到青島,向銀行提出變更開(kāi)戶行的請(qǐng)求。第1小題:銀行需對(duì)王某的追加投資進(jìn)行驗(yàn)資,則該公司需新開(kāi)立的賬戶是()。
A.基本存款賬戶
B.專(zhuān)用存款賬戶
C.臨時(shí)存款賬戶
D.一般存款賬戶 【答案】C 【解析】考核開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的條件。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第14條規(guī)定:臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的,存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶:①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);③注冊(cè)驗(yàn)資。
第2小題:開(kāi)立新賬戶須出具基本存款賬戶的情形有()。
A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)
B.異地建筑施工及安裝
C.異地借款的存款人在異地開(kāi)立一般存款賬戶
D.因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人在異地開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶 【答案】BCD 【解析】《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第18、19、22、23條規(guī)定:存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,都應(yīng)向銀行出具基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和其他有關(guān)證明文件。
第3小題:一般存款賬戶在()日內(nèi)可以使用。
A.1
B.2
C.3
D.5 【答案】C
【解析】一般存款賬戶自正式開(kāi)戶之日起,3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù),但因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。
第4小題:銀行接到該公司變更開(kāi)戶銀行請(qǐng)求時(shí),須在()個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告給中國(guó)人民銀行。
A.1
B.2
C.3
D.5 【答案】B 【解析】《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第48條規(guī)定:銀行接到存款人的變更通知后,應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù),并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。
第5小題:若該公司未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行變更信息,則要受到()元的處罰。
A.1 000
B.5 000-3萬(wàn)
C.1萬(wàn)-3萬(wàn)
D.5萬(wàn)-30萬(wàn) 【答案】A 【解析】存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的,給予警告并處以 1 000元的罰款。
第三篇:《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析題
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析題 1、2005年4月,A公司發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)會(huì)計(jì)王某休病假,公司決定暫由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。
(2)處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料,取得收入(含增值稅)1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊(cè)之外另行登記保管。
要求:
(1)A公司讓出納李某兼任收入、費(fèi)用賬目登記工作是否符合我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法是否符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?如不符合,根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任?
解答:
(1)A公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。理由:我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)A公司對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)的,是私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為。應(yīng)責(zé)令限期改正,對(duì)單位處以3000元以上50000元以下的罰款。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員,處2000元以上20000元以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
2、海盛國(guó)有食品加工企業(yè),2001年發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)1月,該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后,作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定,將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企管辦”),同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后,會(huì)計(jì)工作分工如下:原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì);原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作,為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位,企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班,并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。
(2)2月,原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。
(3)6月,檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理,編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷(xiāo)毀,其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
(4)8月,經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案,對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制,并辦理了登記手續(xù)。
(5)10月,企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí),發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票,其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象,經(jīng)查閱相關(guān)買(mǎi)賣(mài)合同、單據(jù),確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的,于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后,該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否違反法律規(guī)定?分別說(shuō)明理由。
(2)該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說(shuō)明理由。
(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。
(4)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。
解答:
(1)①該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
(2)①原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí),企業(yè)人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí),由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。②該企業(yè)將一些保管期滿,但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷(xiāo)毀不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷(xiāo)毀,而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
(3)該企業(yè)提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),在不拆散原卷冊(cè)的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
(4)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
3、A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng):
(1)1月,剛剛通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書(shū)的李強(qiáng),被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納,公司原出納張友調(diào)到銷(xiāo)售科。李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后,因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在外地出差,遂制定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中,李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫(kù)”問(wèn)題,隨電話向會(huì)計(jì)科長(zhǎng)匯報(bào),會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù),并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后。再對(duì)“白條頂庫(kù)”問(wèn)題逐個(gè)查清處理。隨后,李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。
(2)4月,李強(qiáng)在辦理報(bào)銷(xiāo)工作中,發(fā)現(xiàn)采購(gòu)科送來(lái)的報(bào)銷(xiāo)的3張由購(gòu)貨方開(kāi)具的發(fā)票有更改現(xiàn)象:其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途,另外1張發(fā)票更改了金額;該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開(kāi)始猶豫一下,但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字同意,最后均予以報(bào)銷(xiāo)。
(3)7月,公司財(cái)務(wù)科團(tuán)支部組織一次財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì),會(huì)上,李強(qiáng)說(shuō):《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé),作為一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排,領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥,公司的一些業(yè)務(wù)也沒(méi)有必要去問(wèn)個(gè)明白,領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報(bào)銷(xiāo),只要兩袖清風(fēng),不貪不占,就能把會(huì)計(jì)工作做好。
(4)12月,公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問(wèn)題,而接替者李強(qiáng)在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員在了解情況時(shí),原出納張友說(shuō):“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù),自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。”
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷(xiāo)的做法是否符合規(guī)定,應(yīng)如何處理?
(3)從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度,李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)的觀點(diǎn)是否正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)原出納張友關(guān)于“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù),自己不在承擔(dān)任何責(zé)任”的說(shuō)法是否符合規(guī)定,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答:(1)李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中有不符合規(guī)定之處。首先,監(jiān)交人不符合規(guī)定,制度規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。其次,對(duì)交接中發(fā)現(xiàn)的“白條抵庫(kù)”問(wèn)題處理不正確。制度規(guī)定接替人員發(fā)現(xiàn)“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí),移交人員應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。
(2)制度規(guī)定:原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行,并在更正處加蓋出具單位印章;
原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具;原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證,對(duì)于填制有誤的原始憑證,負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù),不得拒絕。據(jù)此,李強(qiáng)對(duì)2張雖分別更改了數(shù)量和用途但已由原出具單位更正過(guò)的發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo),但對(duì)另外1張更改了金額的發(fā)票應(yīng)予以退回,要求采購(gòu)人員到原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。
(3)李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)上的觀點(diǎn)是不符合堅(jiān)持原則這一會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之一堅(jiān)持原則是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求是:(1)熟悉準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度。(2)遵循準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督時(shí)要自覺(jué)地嚴(yán)格遵守各項(xiàng)準(zhǔn)則,將單位具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與準(zhǔn)則相對(duì)照,先做出是否合法合規(guī)的判斷,對(duì)不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予受理。(3)堅(jiān)持準(zhǔn)則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是利益經(jīng)濟(jì),在發(fā)生道德沖突時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持準(zhǔn)則,以維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。如果會(huì)計(jì)人員為了自己的個(gè)人利益不受影響,放棄原則,做“老好人”,就會(huì)使會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重偏離準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性就無(wú)法保證,作為會(huì)計(jì)人員,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
(4)張友的說(shuō)法不正確。交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,移交人員應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。故張友應(yīng)對(duì)其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的有關(guān)賬目問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任。
4、振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),2002發(fā)生了以下事項(xiàng):
(1)1月21日,公司接到市財(cái)政局通知,市財(cái)政局將要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為,公司做為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),不應(yīng)受《會(huì)計(jì)法》的約束,財(cái)政部門(mén)無(wú)權(quán)來(lái)檢查。
(2)3月5日,公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作,胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。
(3)4月15日,公司從外地購(gòu)買(mǎi)了一批原材料,收到發(fā)票后,與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤,經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改,并加蓋了自己的印章,做為報(bào)銷(xiāo)憑證。
(4)5月2日,公司會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)退休。公司決定任命自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。
(5)6月30日,公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,按規(guī)定需要進(jìn)行銷(xiāo)毀。公司檔案管理部門(mén)編制了會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè),檔案管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽了字,并于當(dāng)天銷(xiāo)毀。
(6)12月1日,公司董事會(huì)研究決定,公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。
要求:根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確?(2)該公司由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(3)該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(4)該公司王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)是否符合法律規(guī)定?為什么?
(5)該公司銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?
(6)該公司董事會(huì)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定?
答:(1)中外合資企業(yè)無(wú)權(quán)拒絕財(cái)政部門(mén)對(duì)其會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén),對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。
(2)由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案,不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
(4)該公司任命王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定,擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。王某自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作,不可能具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。
或:王某不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。
或:王某不具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。
或:王某不具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上工作經(jīng)歷。
(5)公司檔案部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)擋案的做法不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定。
根據(jù)我國(guó)法律制度的規(guī)定,會(huì)計(jì)擋案保管期滿需要銷(xiāo)毀的,要由本單位擋案部門(mén)提出意見(jiàn),會(huì)同本單位會(huì)計(jì)部門(mén)共同進(jìn)行審查和鑒定,編制會(huì)計(jì)擋案銷(xiāo)毀清單,并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)擋案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽字,銷(xiāo)毀時(shí)要由單位擋案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷(xiāo)。
(6)公司董事會(huì)做出關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的決定不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的,還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。
5、三星公司采購(gòu)人員持由該公司開(kāi)戶銀行簽發(fā)的,不能用于支取現(xiàn)金的銀行本票,前往某銷(xiāo)售公司購(gòu)置一批價(jià)值100萬(wàn)元的 商品,在前往途中,由于該采購(gòu)人員保管不慎,銀行本票被盜。隨后,三星公司根據(jù)該采購(gòu)人員的報(bào)告,將銀行本票被盜通知該銀行本票的付款銀行,要求掛失止付。但該銀行對(duì)上述情況進(jìn)行審查后拒絕輸掛失支付。
要求:
(1)該銀行拒絕掛失止付是否正確?為什么?
(2)三星公司在被銀行拒絕掛失止付后,可以采取哪些措施維護(hù)自己的權(quán)益?
解答:
(1)銀行拒絕掛失止付是正確的,因?yàn)槲刺蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失不得掛失止付。(2)可以采取另外兩種方法,即公示催告和普通訴訟措施維護(hù)自己的權(quán)益。
6、2003年4月,某市 財(cái)政 局派出 檢查 組對(duì)市屬某有鋼鐵廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行 檢查。檢查中了解到以下情況:
(1)2002年3月,新廠長(zhǎng)劉某上任后,將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納,兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作,小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書(shū)。
(2)2002年4月,會(huì)計(jì)張某 申請(qǐng) 調(diào)離該廠,廠人事部門(mén)在其沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下,即為其辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。
(3)2001年1月,該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后,按規(guī)定進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí),銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。要求:請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定,并說(shuō)明理由。
解答:全不符合法律規(guī)定
(1)因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定,從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得從業(yè) 資格 證書(shū),才能上崗工作,未取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格 證書(shū)的人員,不得從事會(huì)計(jì)工作。不符合對(duì)于內(nèi)部牽制制度的要求,《規(guī)范》提出了示范性的要求。根據(jù)規(guī)定,會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗,一人多崗或者一崗多人,但出納人員不得兼管稽核,會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(2)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》的規(guī)定會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員,沒(méi)有辦清交接手續(xù),不得調(diào)動(dòng)或者離職。(3)在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷(xiāo)毀時(shí),對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,《辦法》規(guī)定,一是此類(lèi)憑證不得銷(xiāo)毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。二是會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷(xiāo)毀的原因和單位立卷情況。
7、某國(guó)有企業(yè)發(fā)生如下情況:
2005年2月,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某退休,在與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某力辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí),因廠長(zhǎng)在外地出差,人事科長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。
2005年8月,產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購(gòu)一批材料,供貨方提出先預(yù)付材料款30萬(wàn)元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開(kāi)出一張30萬(wàn)元空頭轉(zhuǎn)賬支票。
2006年2月,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí),主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章,廠長(zhǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名,并加蓋單位公章。
要求:
(1)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)哪些單位有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求?賠償金額各是多少?(3)該企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽章是否符合《中華人民和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解答:(1)該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交換手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。人事科長(zhǎng)不屬于單位負(fù)責(zé)人,不能負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。
(2)根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,銀行和供貨方有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為15000元(3000000*5%),供貨方要求賠償?shù)慕痤~為6000元(3000000*2%)。
(3)該企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章,手續(xù)不全,不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。
8、2004年5月,某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)某國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況:
(1)2004年3月,廠長(zhǎng)將其侄女李某調(diào)入該廠財(cái)務(wù)科任出納,李某為某大學(xué)會(huì)計(jì)系本科畢業(yè),現(xiàn)正在申請(qǐng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),同時(shí)任命原會(huì)計(jì)人員張某擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員,張某自2002年12月份取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),現(xiàn)正參加會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)學(xué)習(xí)。
(2)2004年3月,會(huì)計(jì)劉某申請(qǐng)調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住院,無(wú)法到場(chǎng)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù),就自己委托其他會(huì)計(jì)DAIBAN,交接無(wú)誤后人事部門(mén)才為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。
(3)2004年2月5日,該廠檔案科會(huì)同財(cái)務(wù)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后,按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí),銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證。
(4)該廠新任會(huì)計(jì)主管張某,因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會(huì)計(jì)繼續(xù)教育,2004年繼續(xù)教育時(shí)間實(shí)際只有20小時(shí)。
(5)出納員周某除登記日記賬、各種明細(xì)賬外,兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作;因特殊情況,周某請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管,財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)同意后將本單位的會(huì)計(jì)檔案外借。
(6)該企業(yè)需要發(fā)放獎(jiǎng)金18萬(wàn)元,但因故當(dāng)天無(wú)法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入27萬(wàn)元,單位負(fù)責(zé)人遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取出18萬(wàn)元發(fā)放獎(jiǎng)金。
要求:請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合國(guó)家規(guī)定,并說(shuō)明理由。
解答:
(1)李某任出納不符合規(guī)定;會(huì)計(jì)主管張某任職資格不符合規(guī)定。因?yàn)槔钅成形慈〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);會(huì)計(jì)主管人員除取得從業(yè)資格證書(shū)外,還須具備會(huì)計(jì)師以上職業(yè)資格或從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷3年,張某未達(dá)到會(huì)計(jì)師以上資格,從業(yè)經(jīng)歷不滿3年。
(2)劉某自行委托其他會(huì)計(jì)DAIBAN交接手續(xù)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接,需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可委托他人DAIBAN交接。
(3)銷(xiāo)毀保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,到期不得銷(xiāo)毀,應(yīng)單獨(dú)抽出立卷,直至未了事項(xiàng)解決。
(4)張某繼續(xù)教育時(shí)間不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間,每年不得少于24小時(shí),張某只有20小時(shí)。
(5)出納周某兼任會(huì)計(jì)檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等。單位財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)外借會(huì)計(jì)檔案不符和規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案不得外借,如遇特殊情況,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。(6)該單位的做法屬于坐支行為,違反了現(xiàn)金管理規(guī)定,《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,開(kāi)戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的,開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定責(zé)令該單位停止違法行為,并可處以警告或者罰款,情節(jié)嚴(yán)重的可以在一定限期內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。
9、A公司向B公司購(gòu)買(mǎi)一批貨物,于8月20日簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給B公司用于支付貨款,但A公司在支票上款記載收款人名稱(chēng),約定由B公司自行填寫(xiě),B公司取得支票后,在支票收款人處填寫(xiě)上B公司名稱(chēng),并于8月26日將該支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。
要求: 根據(jù)上述情況和《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)公司簽發(fā)的未記載收款人名稱(chēng)的支票是否有效?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)A公司簽發(fā)的支票能否向付款銀行支取現(xiàn)金?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)付款銀行能否拒絕向C公司付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解答:
(1)支票有效。(根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,)收款人名稱(chēng)并非支票的絕對(duì)必要記載事項(xiàng),支票的收款人名稱(chēng),可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。[或:未填寫(xiě)收款人名稱(chēng)的可以補(bǔ)填;或:可由收款人補(bǔ)記](méi)(2)不能支取現(xiàn)金。(根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,)轉(zhuǎn)賬支票只能由于轉(zhuǎn)賬,不能用于支取現(xiàn)金。
(3)可以拒絕付款。(根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,)支票的提示付款期限為自出票日期10日。本案中,C公司于9月1日向銀行提示付款,已經(jīng)超過(guò)了法定的提示期限,故銀行可以拒絕付款。
10、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整
(1)會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作,調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
(2)李某在負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后,公司檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)科將已結(jié)賬的到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè),報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由李某自行銷(xiāo)毀。
(3)年底,財(cái)政部門(mén)對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為,而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。財(cái)政部門(mén)在調(diào)查時(shí),原會(huì)計(jì)李某說(shuō),已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù),現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字,自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:(1)公司銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?
(2)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)原會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解答:(1)公司銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn),會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。
(2)公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”(3)李某的說(shuō)法不正確。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定,交接工作完成后,移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的,應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題,如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé),原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。
11、萬(wàn)民公司在轉(zhuǎn)型時(shí)外購(gòu)了一批原材料,何貨方上門(mén)催要金額為20萬(wàn)元的材料欠款。萬(wàn)民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬(wàn)元的情況下,為了盡快將供貨方“打發(fā)走”就向供貨方開(kāi)出了一張20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票。問(wèn)題:
(1)萬(wàn)民公司開(kāi)出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票?(2)銀行是否可以對(duì)萬(wàn)民公司進(jìn)行罰款?罰款金額是多少?(3)供貨方是否有權(quán)要求萬(wàn)民公司對(duì)其賠償?賠償金額是多少?
解答:
(1)萬(wàn)民公司開(kāi)出的這張支票屬于空頭支票。
(2)銀行可以對(duì)萬(wàn)民公司進(jìn)行罰款,罰款金額是10000元。(提示:出票人簽發(fā)空頭支票,銀行應(yīng)予以退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。)
(3)供貨方有權(quán)要求萬(wàn)民公司對(duì)其賠償,賠償金額為4000元。(提示:出票人簽發(fā)空頭支票,持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的額償金。)
12、資料:
(1)會(huì)計(jì)人員看人辦事:“官大辦得快,官小辦得慢,無(wú)官拖著辦”。
(2)會(huì)計(jì)人員“站得住的頂不住,頂?shù)米〉恼静蛔 鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)就怎么做,只要領(lǐng)導(dǎo)高興,“原則”可以變成“圓則”。
(3)會(huì)計(jì)人員整天與錢(qián)物打交道,“常在河邊走,哪能不濕鞋的”。只要堅(jiān)持“不犯罪這根底線就行了。
要求:根據(jù)上述現(xiàn)象分析,分別寫(xiě)上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?為什么?
解釋?zhuān)?/p>
(1)違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí),服務(wù)要文明,質(zhì)量要上乘。“官大辦得快,官小辦得慢,無(wú)官托著辦”,就違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求。(2)違背“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,因?yàn)椤皥?jiān)持準(zhǔn)則”,要求會(huì)計(jì)人員在處理財(cái)務(wù)過(guò)程中,嚴(yán)格按照法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求:一是熟悉準(zhǔn)則;二是遵循準(zhǔn)則;三是堅(jiān)持原則。而會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),將“原則”變成“圓則”,就違背了“堅(jiān)持原則”的基本要求。
(3)違背了“廉潔自律”的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。因?yàn)榱疂嵤侵覆回澪坼X(qián)財(cái),不收受賄賂,保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn),自己約束自己,自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。廉潔自律的基本要求是:一是樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀,二是公私分明,不貪不占;三是遵紀(jì)守法,盡職盡責(zé)。而會(huì)計(jì)人員整天與錢(qián)物打交道,抱著“常在河邊走,哪有不濕鞋的”態(tài)度對(duì)待會(huì)計(jì)工作,放松自我約束就難免誤入岐途。13、2005年10月10日,甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證,甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理,并保存該原始憑證;同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終,甲公司擬銷(xiāo)毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷(xiāo)毀。要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法制制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋?zhuān)?/p>
(1)會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位,而不是給復(fù)印件。
(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證,不得銷(xiāo)毀。14、2005年11月,甲公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢,新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本將發(fā)生800萬(wàn)元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo),并說(shuō):“實(shí)在不行,可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理。”總會(huì)計(jì)師很清楚公司本虧損已成定局,要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo),只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳。總會(huì)計(jì)師感到左右為難:如果不按總經(jīng)理的意見(jiàn)去辦,自己以后在公司不好呆下去;如果按照總經(jīng)理意見(jiàn)辦,對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此,總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重,不知如何是好。
要求:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求,分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋?zhuān)?/p>
總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)、”“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,”王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。
15、某施工單位為順利簽下一筆工程合同,擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬(wàn)元,市場(chǎng)部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示,到財(cái)務(wù)部申領(lǐng)該款項(xiàng),財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定,支出后也不好做賬,但考慮到總經(jīng)理已做指示,該項(xiàng)目拿下后,會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)100萬(wàn)以上的利潤(rùn),于是同意撥付該筆款項(xiàng),并叮囑市場(chǎng)部經(jīng)理想辦法弄10萬(wàn)元費(fèi)用發(fā)票,以便以后做賬。
要求:分析蔡某的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德?
解釋?zhuān)?/p>
蔡某的行為違背了愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。
堅(jiān)持準(zhǔn)則,要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事,不為主觀或他人意志左右。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過(guò)程中,只有堅(jiān)持準(zhǔn)則,才能在發(fā)生道德沖突時(shí),以準(zhǔn)則作為自己的行動(dòng)指南,維護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
16、A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同,A公司向B公司開(kāi)出出票后1個(gè)月付款的銀行匯票。B公司將匯票背書(shū)后向C公司轉(zhuǎn)讓?zhuān)珻公司又背書(shū)向D公司轉(zhuǎn)讓。
請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī),回答下列問(wèn)題:
(1)如果B公司未履行供貨義務(wù),A公司有無(wú)權(quán)利要求銀行支付該匯票?
(2)如果銀行拒絕支付,D公司作為持票人能否直接向A公司要求賠償?B公司和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)?
(3)如果D公司在遭銀行拒絕付款后未按法定期限發(fā)出追索通知,對(duì)其追索權(quán)有何影響? 解釋?zhuān)?/p>
(1)若B公司未履行供貨義務(wù),A公司無(wú)權(quán)利要求銀行停止支付該匯票,因?yàn)楦犊钽y行的責(zé)任限于按照匯票記載事項(xiàng)支付匯票金額,對(duì)匯票當(dāng)事人之間的糾紛不承擔(dān)責(zé)任,而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人之間的抗辯理由對(duì)抗持票人。
(2)如果銀行拒絕支付,D公司作為持票人可以直接向A公司要求賠償,B和C公司對(duì)票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
(3)D公司未按法定期限發(fā)出追索通知,仍可行使追索權(quán),但因此給其前手或出票人造成的損失要自行承擔(dān)賠償責(zé)任,不過(guò)賠償金額以匯票金額為限。17、2005年,A公司由于經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)方面的原因,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡,需向銀行貸款。A公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李四對(duì)該的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,增加企業(yè)利潤(rùn)以助于公司的形象改進(jìn)。李四組織公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營(yíng)業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料,于2005年10月貸款成功。
根據(jù)上述資料。試分析回答下列問(wèn)題:
(1)指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?哪些當(dāng)事人違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求?(2)哪些單位或部門(mén)可以對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理?并說(shuō)明理由。
解釋?zhuān)?/p>
(1)A公司張
三、李
四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。
張三是單位負(fù)責(zé)人,存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,其構(gòu)成犯罪的,司法部門(mén)依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,可以處以5000元以上50000元以下的罰款。
(2)李
四、王五作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求,其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,如果構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào),可以對(duì)李
四、王五處3000元以上50000元以下的罰款;李
四、王五為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
18、年終,甲公司擬銷(xiāo)毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,其中有一張未結(jié)清債務(wù)的原始憑證,會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要是保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷(xiāo)毀。
要求:根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法制制度的規(guī)定,回答問(wèn)題:會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋?zhuān)?/p>
李某的觀點(diǎn)不下確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定,在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷(xiāo)毀時(shí),對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)(如超過(guò)會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)憑證等)的原始憑證,《會(huì)計(jì)檔案管理》規(guī)定:一是此類(lèi)憑證不得銷(xiāo)毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀;二是在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷(xiāo)毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等)。
19、甲商場(chǎng)與一空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂一份買(mǎi)賣(mài)合同,合同規(guī)定該生產(chǎn)公司向商場(chǎng)供應(yīng)分體空調(diào)機(jī)5000臺(tái),貨款式1500萬(wàn)元,由該商場(chǎng)貼上另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷(xiāo)售。商場(chǎng)為此開(kāi)具一張1500萬(wàn)元的匯票給空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司,空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司隨后將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商。原料供應(yīng)商于匯票到期時(shí)向甲商場(chǎng)兌現(xiàn)時(shí),遭商場(chǎng)拒付。理由是商場(chǎng)因冒充某名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷(xiāo)售而被工商行政管理部門(mén)查處。
請(qǐng)回答:
(1)甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同是否有效?為什么?
(2)空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是否有效?為什么?(3)甲商場(chǎng)拒付理由是否成立?
解釋?zhuān)?/p>
(1)甲商場(chǎng)與空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同是無(wú)效的,因?yàn)楹贤?guī)定甲商場(chǎng)違法使用另一名牌空調(diào)機(jī)廠的商標(biāo)對(duì)外銷(xiāo)售。
(2)空調(diào)機(jī)生產(chǎn)公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給某原料供應(yīng)商是有效的票據(jù)行為。票據(jù)行為內(nèi)容的合法,主要是指票據(jù)行為本身的記載事項(xiàng)、程序的合法,至于形成該票據(jù)關(guān)系的基礎(chǔ)關(guān)系所涉及的行為是否合法,則與此無(wú)關(guān)。(3)甲商場(chǎng)拒付理由不成立。理由是票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的,但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無(wú)因的,票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或持票人的前手之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。
20、乙公司會(huì)計(jì)主管離任,由李某接任。李某接任后其女兒已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),故安排其女兒任出納。因財(cái)務(wù)人員較少,乙企業(yè)未設(shè)立會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu),李某要求出納兼管會(huì)計(jì)檔案。一天,反貪局到乙企業(yè)調(diào)查上任會(huì)計(jì)主管經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,會(huì)計(jì)檔案保管人得到李某同意后,將部分記賬憑證和數(shù)本賬冊(cè)借給反貪局。由于記賬憑證太多,李某要求財(cái)會(huì)人員將保存滿10年的會(huì)計(jì)憑證銷(xiāo)毀。
請(qǐng)回答:
(1)李某的女兒已取得會(huì)計(jì)從資格證書(shū),李某能否安排其任出納?為什么?(2)出納能否兼管會(huì)計(jì)檔案?(3)會(huì)計(jì)檔案能否出借給反貪局?(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留多少年才能銷(xiāo)毀?
解釋?zhuān)?/p>
(1)李某不能安排其女兒任出納。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。李某作為會(huì)計(jì)主管人員顯然不能讓其女兒出任本單位的出納。(2)出納不能兼管會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)遵循相互牽制的原則。出納人員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)會(huì)計(jì)檔案不能出借給反貪局。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。(4)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)憑證應(yīng)保留15年才能銷(xiāo)毀。21、2005年10月10日,甲公司會(huì)計(jì)人員張某在辦理報(bào)銷(xiāo)工作中,收到二張乙公司開(kāi)具的銷(xiāo)貨發(fā)票均有更改跡象:其中一張發(fā)票更改了用途,另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均蓋有乙公司的單位印章。張某全部予以報(bào)銷(xiāo)。
要求:會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證均予以報(bào)銷(xiāo)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
解釋?zhuān)?/p>
會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由:
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正,所以第一張發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)的,原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正,只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具,所以第二張發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo),必須重新開(kāi)具。
22、某市財(cái)政局在2006年4月《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中,發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支,只任用了兩名會(huì)計(jì),其中已取得會(huì)計(jì)師職稱(chēng),并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會(huì)計(jì)主管人員,負(fù)責(zé)登記總賬,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作,另一名尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作,兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下,將收到的下腳料銷(xiāo)售款5000元另行存放不入賬,以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后,向上級(jí)主管部門(mén)舉報(bào),上級(jí)主管部門(mén)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè),責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由,將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員。由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會(huì)計(jì)管理混亂,會(huì)計(jì)處理方法隨意改變,會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖,私設(shè)小金庫(kù)。要求:
1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?
2)財(cái)政部門(mén)和有關(guān)部門(mén)對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理?
答:
1)上述違反會(huì)計(jì)法的行為有:
(1)任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某擔(dān)任出納工作,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”的規(guī)定;
(2)張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作,兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定;
(3)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下,將收到的下腳料銷(xiāo)售款5000元另行存放不入賬,屬于私設(shè)“小金庫(kù)”,違反了《會(huì)計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定;
(4)上級(jí)主管部門(mén)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè),責(zé)令其自行糾正,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定;
(5)該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由,將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位,有挾嫌報(bào)復(fù)之意,違反《會(huì)計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定;(6)聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員,違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第二款關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定;
(7)會(huì)計(jì)處理方法隨意改變,會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,違反了《會(huì)計(jì)法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定。
2)財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定,對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私設(shè)小金庫(kù)和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是:
(1)責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門(mén)的責(zé)令限期改正通知,更換會(huì)計(jì)主管人員,任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì),將另行存放“小金庫(kù)”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù),調(diào)整和清理賬目。
(2)罰款。市財(cái)政部門(mén)根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度,在責(zé)令限期改正的同時(shí),可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款,對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2000元以上20000元以下的罰款。
(3)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國(guó)家工作人員,應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。
(4)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的,應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。
(5)對(duì)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人,應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
23.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料,致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失,造成十分嚴(yán)重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財(cái)改鄰門(mén)在責(zé)令限期改正的同時(shí),對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)主管人員方某處以3萬(wàn)元罰款;鄉(xiāng)政府認(rèn)為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔(dān)任會(huì)計(jì)工作,還吊銷(xiāo)了其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
要求:請(qǐng)指出該案例中違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定之處,并簡(jiǎn)述理由。
答:
(1)對(duì)會(huì)計(jì)人員方某處以3萬(wàn)元是不妥的,就該案例按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)視情節(jié)嚴(yán)重危害程度,責(zé)令限期改正的同時(shí),可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款,對(duì)其直接責(zé)任人或主管人員,可以并處2000以上2萬(wàn)元以下的罰款。
(2)鄉(xiāng)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員方某吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是不符合規(guī)定的,《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為,情節(jié)嚴(yán)重的由縣級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
(3)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,違法行為造成嚴(yán)重的后果,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)依照刑法的規(guī)定分別定罪、量刑。
第四篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析題及答案解析2
財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析題及答案解析
2某預(yù)算研究部門(mén)在一份有關(guān)我國(guó)國(guó)家預(yù)算情況的報(bào)告中提出了以下觀點(diǎn):
⑴我國(guó)國(guó)家預(yù)算根據(jù)國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃的不同,可以分為中央預(yù)算、地方預(yù)算、各級(jí)總預(yù)算和部門(mén)預(yù)算、單位預(yù)算。
⑵各級(jí)預(yù)算都要實(shí)行收支平衡的原則。
⑶國(guó)家預(yù)算具有激勵(lì)的職能。
⑷我國(guó)從2000年開(kāi)始進(jìn)行了國(guó)家預(yù)算編制的重大改革,即部門(mén)預(yù)算改革。部門(mén)預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本組織形式,具有豐富的基本內(nèi)涵。
⑸部門(mén)預(yù)算改革后,國(guó)家預(yù)算要落實(shí)到每一個(gè)具體部門(mén),預(yù)算管理以部門(mén)為依托,從根本上改變財(cái)政資金按性質(zhì)歸口管理的傳統(tǒng)做法。
⑹財(cái)政預(yù)算以部門(mén)編制預(yù)算作為起點(diǎn)。
⑺部門(mén)預(yù)算對(duì)“部門(mén)”本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求,限定那些與財(cái)政直接或間接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位為預(yù)算部門(mén)。
⑻部門(mén)預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。
請(qǐng)結(jié)合以上資料,回答下列我國(guó)國(guó)家預(yù)算構(gòu)成的有關(guān)問(wèn)題:
<1>觀點(diǎn)⑴~⑷中,正確的為()。
A ⑴
B ⑵
C ⑶
D ⑷
<2>下列各項(xiàng)中,具體負(fù)責(zé)編制本案例調(diào)研觀點(diǎn)⑴中所指的“各級(jí)總預(yù)算”的單位為()。
A 財(cái)政部門(mén)
B 審計(jì)部門(mén)
C 人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
D 稅務(wù)部門(mén)
<3>下列各項(xiàng)中,屬于本案例調(diào)研觀點(diǎn)⑴中的“部門(mén)預(yù)算”主體的為()。
A 國(guó)家機(jī)關(guān)
B 軍隊(duì)
C 政黨組織
D 社會(huì)團(tuán)體
<4>下列各項(xiàng)中,屬于本案例調(diào)研觀點(diǎn)⑷中“我國(guó)部門(mén)預(yù)算基本內(nèi)涵”的為()。
A 部門(mén)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元,取消財(cái)政與部門(mén)中間環(huán)節(jié)
B 財(cái)政預(yù)算以部門(mén)編制預(yù)算作為起點(diǎn),即從基層單位開(kāi)始預(yù)算的編制
C 部門(mén)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了將各類(lèi)不同性質(zhì)的財(cái)政資金統(tǒng)一編制到使用相關(guān)資金的部門(mén)
D 限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位為預(yù)算部門(mén)
<5>觀點(diǎn)⑸~⑻中,不正確的為()。
A ⑸
B ⑹
C ⑺
D ⑻
【參考答案及解析】
<1>ABD
國(guó)家預(yù)算作為財(cái)政分配和宏觀調(diào)控的主要手段,具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能,沒(méi)有激勵(lì)職能,故C不正確。
<2>A
<3>ABCD
根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定,與財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織和社會(huì)團(tuán)體等各部門(mén)為“部門(mén)預(yù)算”主體。
<4>ABCD
解析見(jiàn)教材P139。
<5>C
部門(mén)預(yù)算對(duì)“部門(mén)”本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求,限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位為預(yù)算部門(mén)。不包括間接關(guān)系,故C選項(xiàng)不正確。
第五篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析題九
財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析題九
1、甲事業(yè)單位擬對(duì)其辦公設(shè)備(均未納入集中采購(gòu)目錄)進(jìn)行政府采購(gòu),其中.A設(shè)備是不具備競(jìng)爭(zhēng)條件的物品.只能從乙供應(yīng)商處取得采購(gòu)貨物,根據(jù)B設(shè)備的采購(gòu)條件。甲事業(yè)單位選擇采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式予以采購(gòu).根據(jù)C設(shè)備的采購(gòu)條件.甲事業(yè)單位選擇采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式予以采購(gòu),報(bào)據(jù)D設(shè)備的采購(gòu)條件.甲事業(yè)單位選擇采用單一來(lái)源方式予以采購(gòu),根據(jù)以上資科,請(qǐng)回答下列問(wèn)題。
(1)以下采購(gòu)方式中.可以作為甲事業(yè)單位政府采購(gòu)方式的為()
A.公開(kāi)招標(biāo)
B.邀請(qǐng)招標(biāo)
C.競(jìng)爭(zhēng)性談判
D.詢價(jià)
(2)對(duì)于甲事業(yè)單位擬政府采購(gòu)的A設(shè)備,應(yīng)當(dāng)采用的采購(gòu)方式為()
A.公開(kāi)招標(biāo)
B.邀請(qǐng)招標(biāo)
C.競(jìng)爭(zhēng)性談判
D.單一來(lái)源采購(gòu)
(3)以下情形中,甲事業(yè)單位對(duì)B設(shè)備可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)的為()。
A.B設(shè)備具有特殊性,只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)
B.B設(shè)備采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過(guò)大
C.發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況,B設(shè)備不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)
D.B設(shè)備只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)
(4)以下情形中,甲事業(yè)單位對(duì)B設(shè)備可以采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)的為()
A.C設(shè)備招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立
B.C設(shè)備技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊,不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求
C.C設(shè)備采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足甲事業(yè)單位緊急需要
D.不能事先計(jì)算出C設(shè)備價(jià)格總額
(5)以下情形中.甲事業(yè)單位對(duì)D設(shè)備可以采用單一來(lái)源方式采購(gòu)的為()。
A.D設(shè)備只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)
B.D設(shè)備具有特殊性.只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)
C.發(fā)生了不可遇見(jiàn)的緊急情況。設(shè)備不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)
D.D設(shè)備必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套要求.需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu),且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額百分之十
解析.(1)ABCD
(2)D
(3)AB
(4)ABCD
(5)ACD