第一篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

來(lái)源：不詳時(shí)間：2007-11-14 16:05:20 字體：大小【我要糾錯(cuò)】

一、有關(guān)利息收支的會(huì)計(jì)處理

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來(lái)的銀行存貸款利息核算，逐漸擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。

（1）目前大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，筆者認(rèn)為，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費(fèi)），均視為貸款行為，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。因此，應(yīng)將此項(xiàng)資金占用費(fèi)收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

（2）目前企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應(yīng)視為主營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價(jià)外費(fèi)用，是指在價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資款、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）等，此項(xiàng)收入應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

二、有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理

行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算的銀行手續(xù)費(fèi)，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費(fèi)用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費(fèi)一般有兩種情況：一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出；

二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費(fèi)，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，購(gòu)買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。前者按規(guī)定應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)該在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，一般可在“管理費(fèi)用”下另設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第二篇：小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

小企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。

小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

【例】某企業(yè)于20××年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款360 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時(shí)作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)處理如下：

1月末，預(yù)提當(dāng)月份應(yīng)計(jì)利息＝360 000×5%÷12＝1 500（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500

貸：應(yīng)付利息 1500

同時(shí)，當(dāng)月取得的利息收入400元應(yīng)作為沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

借：銀行存款 400

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400

第三篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括哪些

財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括哪些？

2004-03-22 來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) 作者: 參與討論：會(huì)計(jì)論壇

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。其具體內(nèi)容包括：

（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

（2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

（3）相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

（4）其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

第四篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中利息收入業(yè)務(wù)的核算

財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中利息收入業(yè)務(wù)的核算

總結(jié)起來(lái)，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的核算內(nèi)容包括：一般的利息收支、外幣匯兌損益、售后回購(gòu)差價(jià)攤銷、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、或有收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、銀行結(jié)售匯、購(gòu)入外匯買賣價(jià)與折合匯率差額、享受的現(xiàn)金折扣、留購(gòu)租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值損失等。

很顯然，利息收入業(yè)務(wù)屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的核算范疇，但是否屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用科目二級(jí)明細(xì)核算？該如何進(jìn)行核算？

一、利息收支與匯兌損益等業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，因此利息收入不應(yīng)當(dāng)以直接沖減利息支出進(jìn)行簡(jiǎn)單記錄，從管理層面和經(jīng)濟(jì)特征來(lái)說，利息收入應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用二級(jí)科目核算，而不能混入利息支出進(jìn)行核算

匯兌收益與匯兌損失業(yè)務(wù)的性質(zhì)是同類的，而利息收入與利息支出業(yè)務(wù)不同類。匯兌損益是企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。而利息支出是企業(yè)作為債務(wù)人從債權(quán)人處取得貸款而支付的款項(xiàng)，利息收入是企業(yè)作為債權(quán)人向其他方面投資（包括存款投資）而收取的款項(xiàng)；也就是說，應(yīng)收利息屬于當(dāng)期收益，應(yīng)付利息屬于當(dāng)期費(fèi)用。由此可見，利息收入與利息支出不同類，不應(yīng)當(dāng)混同核算。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的規(guī)定，“本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。”根據(jù)該條規(guī)定，是否可理解為設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的二級(jí)科目明細(xì)為：利息支出、匯總損益、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等，而勿需設(shè)置“利息收入”二級(jí)科目，其相關(guān)的數(shù)據(jù)在“利息支出”項(xiàng)目?jī)?nèi)直接沖減？財(cái)務(wù)費(fèi)用科目在《指南》中規(guī)定，“本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算”，利息收入的經(jīng)濟(jì)特征又被看作“費(fèi)用項(xiàng)目”看待了，因?yàn)樽鳛榱死⒅С龅臏p項(xiàng)。

但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目在《指南》第三條中卻規(guī)定，“發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記‘銀行存款’、‘應(yīng)付賬款’等科目，貸記本科目。”很明顯，這條又把“利息收入”業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)特征看作收入項(xiàng)目了。

我們知道，費(fèi)用項(xiàng)目與收入項(xiàng)目無(wú)論從字面上或者含義上，都是有本質(zhì)區(qū)別的。既然有區(qū)別，并且還是經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算上，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行單列核算，而不能將收入項(xiàng)目作為費(fèi)用項(xiàng)目的減項(xiàng)，混在一起進(jìn)行核算。況且，在實(shí)際工作中，我們也常常需要準(zhǔn)確區(qū)分利息收入與利息支出的實(shí)際發(fā)生額，如果混入利息支出進(jìn)行核算，勢(shì)必加重財(cái)務(wù)人員和管理者的取數(shù)負(fù)擔(dān)，從管理層面和經(jīng)濟(jì)特征來(lái)說都是極不恰當(dāng)?shù)摹：芏鄧?guó)家如英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公司要對(duì)“應(yīng)收利息（利息收入）和其他類似收益”和“應(yīng)付利息（利息支出）和其他類似費(fèi)用”分別披露，或者須在報(bào)表附注中分別將利息收入和利息支出分項(xiàng)披露。為此，為利息收入業(yè)務(wù)專門設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算很有必要。

二、利息收入業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)與其他收入項(xiàng)目的核算一樣，發(fā)生時(shí)，記在科目的貸方而不是借方負(fù)數(shù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用科目是費(fèi)用類科目，在未結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，其科目余額方向顯然與其他費(fèi)用類科目的余額方向一樣，為借方。利息收入作為收入項(xiàng)目業(yè)務(wù)，雖然歸屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的二級(jí)科目，但其科目的余額方向卻應(yīng)當(dāng)與其他收入類科目的余額方向一樣，在貸方，而非借方。如此，在結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期損益時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)就自然以記在借方為妥。這與《指南》第三條中規(guī)定“發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記‘銀行存款’、‘應(yīng)付賬款’等科目，貸記本科目”的精神一致。

實(shí)務(wù)中，部分會(huì)計(jì)人員為保持整個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目借貸方合計(jì)數(shù)與利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目所填數(shù)據(jù)一致，對(duì)利息收入等費(fèi)用類科目項(xiàng)下的收入類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以借方紅字進(jìn)行反應(yīng)，如 1 此，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)作為借方藍(lán)字進(jìn)行處理。這樣處理只是滿足了財(cái)務(wù)費(fèi)用整個(gè)科目與報(bào)表的數(shù)據(jù)一致，但違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《指南》的規(guī)定，并且給人以不淪不類的感覺。當(dāng)我們需要打開利息收入明細(xì)賬頁(yè)查看某期利息收入的發(fā)生額時(shí)，在本期合計(jì)欄得到的合計(jì)數(shù)結(jié)果是零值，很礙觀瞻。

三、利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的填列，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析，取值為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，而不應(yīng)當(dāng)單純考慮是否與財(cái)務(wù)費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)是否一致

如前所述，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，不僅包括歸屬于費(fèi)用項(xiàng)目的如利息支出、手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容，而且還包括歸屬于收入項(xiàng)目的如利息收入、匯兌收益等內(nèi)容。由于整個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目屬于費(fèi)用項(xiàng)目性質(zhì)，在填列利潤(rùn)表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)以費(fèi)用類業(yè)務(wù)減去收入類業(yè)務(wù)的結(jié)果也就是實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行填列。不應(yīng)當(dāng)單純考慮是否與財(cái)務(wù)費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)是否一致。

我們知道，會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)填入財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一般都需要經(jīng)過認(rèn)真分析拆分才能填列，這樣，得到的財(cái)務(wù)報(bào)告信息才是真實(shí)而準(zhǔn)確的。如此，自然會(huì)有一些會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目上的數(shù)據(jù)不是直觀的對(duì)等關(guān)系。會(huì)計(jì)科目最大的功能是準(zhǔn)確歸集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)，反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)；而財(cái)務(wù)報(bào)告是將會(huì)計(jì)科目所歸集反應(yīng)的信息進(jìn)行集中體現(xiàn)，按照經(jīng)濟(jì)守衡的定律予以表現(xiàn)出來(lái)。分析的結(jié)果不應(yīng)當(dāng)是數(shù)據(jù)的一一對(duì)等關(guān)系，而應(yīng)當(dāng)是信息真實(shí)的展現(xiàn)。因此，單純考慮會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目一一相等的認(rèn)識(shí)是不對(duì)的。

四、利息收入核算例證

某期，企業(yè)因有某金融機(jī)構(gòu)的貸款需支付利息10000元，因各種存款而得到利息收入3000元，本期還發(fā)生手續(xù)費(fèi)500元，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)為：

1、支付貸款利息10000元，分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 10000

貸：銀行存款 10000

2、收到存款利息3000元，分錄： 借：銀行存款 3000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入 3000

3、發(fā)生手續(xù)費(fèi)500元，分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 500

貸：銀行存款 500

以上結(jié)轉(zhuǎn)損益后，利息支出明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方10000元，貸方10000元；利息收入明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方3000元，貸方3000元；手續(xù)費(fèi)明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方500元，貸方500元；財(cái)務(wù)費(fèi)用一級(jí)科目明細(xì)賬該期合計(jì)數(shù)為借方13500元，貸方13500元。填列利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，分析填入7500元。

第五篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用的解釋

財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)、等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入清算損益。10。基本介紹

財(cái)務(wù)費(fèi)用（Financing Expenses)

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，雖為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生，但與營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒有明顯的因果關(guān)系，不宜將它計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，只能作為期間費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入該科目的貸方，在會(huì)計(jì)中屬于損益類科目。主要內(nèi)容

（1）利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（2）匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

（3）相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

（4）其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。3 分配情況

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值；清算期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入清算損益。烽火專家認(rèn)為企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，雖為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生，但與營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)沒有明顯的因果關(guān)系，不宜將它計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，只能作為期間費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，并按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，記入該科目的借方，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入該科目的貸方。

經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等不能記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而應(yīng)記入管理費(fèi)用下的辦公費(fèi)。

為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，計(jì)入在建工程，不作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算.。籌建期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。分析情況

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。核算規(guī)則

企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目；企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益監(jiān)控解放。月終，將借方歸集的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用后，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無(wú)余額。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的核算規(guī)則是：發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)對(duì)應(yīng)科目；發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對(duì)應(yīng)科目，貸記本科目；期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。在利潤(rùn)表中，單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額，即期未結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。檢查技法

1、利息支出的審查

（1）企業(yè)當(dāng)年列支的利息支出是否確實(shí)屬于當(dāng)年損益應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息支出，有無(wú)將應(yīng)由上或基建項(xiàng)目承擔(dān)的利息支出列入當(dāng)年損益。

（2）利息支出列支范圍是否合規(guī)，注意審查各種不同性質(zhì)的利息支出的處理是否正確。一般而言，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間的計(jì)入清算損益；與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的在其竣工之前的，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)價(jià)值；企業(yè)的罰款違約金列入營(yíng)業(yè)外支出。

（3）審查存款利息收入是否抵減了利息支出，計(jì)算是否正確，特別應(yīng)注意升降幅度較大的月份，分析其原因。

2、匯兌損失的審查

（1）審查企業(yè)列支的匯兌損益是否確已發(fā)生，即計(jì)算匯兌損益的外幣債權(quán)、債務(wù)是否確實(shí)收回或償還，調(diào)劑出售的外匯是否確已實(shí)現(xiàn)。

（2）審查匯兌損益計(jì)算的正確性，計(jì)算方法的前后一致性。

（3）審查有無(wú)將不同數(shù)量的外幣之間的記賬本位幣差額當(dāng)成匯兌損益的現(xiàn)象。

（4）審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生的匯兌損益，尤其是外匯調(diào)劑、匯兌損失應(yīng)查明發(fā)生的具體時(shí)間，有無(wú)為了延續(xù)減免稅期，而人為地將籌建期間發(fā)生的匯兌損失計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間匯兌損失的行為。

3、各種手續(xù)費(fèi)的審查

主要審查各種手續(xù)費(fèi)的真實(shí)性、合法性、合理性及計(jì)算正確與否；有無(wú)將應(yīng)列入其他費(fèi)用項(xiàng)目的或者應(yīng)在前期、下期列支的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。科目設(shè)置

1、財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入：存款利息收入

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損失：外幣兌換價(jià)差

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)

科目：

一、有關(guān)利息收支的會(huì)計(jì)處理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來(lái)的銀行存貸款利息核算，逐漸擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。

（1）大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費(fèi)），均視為貸款行為，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。因此，應(yīng)將此項(xiàng)資金占用費(fèi)收人列為“其他業(yè)務(wù)收入”，并繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

（2）企業(yè)間的賒銷業(yè)務(wù)日益頻繁，時(shí)常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應(yīng)視為主營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)外收入，列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價(jià)外費(fèi)用，是指在價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資款、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）等，此項(xiàng)收入應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務(wù)收入”入帳，更不能沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

二、有關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理。行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算的銀行手續(xù)費(fèi)，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關(guān)融資費(fèi)用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費(fèi)一般有兩種情況：

一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出；

二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費(fèi)，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，購(gòu)買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。前者按規(guī)定應(yīng)列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)該在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，一般可在“管理費(fèi)用”下另設(shè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。相關(guān)法規(guī)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”屬于損益類一級(jí)科目（編號(hào)5503），并且應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算