第一篇：公司合同管理審計(jì)辦法 文檔

XX公司合同管理審計(jì)辦法（試行）

一、根據(jù)中華人民共和國(guó)合同法及XX公司內(nèi)部審計(jì)制度，結(jié)合我公司的實(shí)際情況，制定本辦法。

二、合同管理審計(jì)辦法適用于公司及公司所屬子公司，以及內(nèi)部其他各單位在合同簽約前、履約中、履行后的全過(guò)程。

三、合同管理審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，一般不下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。每份合同審計(jì)前，由合同承辦人提供合同的相關(guān)資料，審計(jì)投資部在相關(guān)資料收集齊全后，無(wú)正當(dāng)理由應(yīng)當(dāng)在兩天內(nèi)審核完畢。

四、對(duì)公司制定的“合同管理辦法”規(guī)定的需會(huì)簽的合同實(shí)行簽約前送達(dá)審計(jì)，其他合同采取定期履約中或履約后就地審計(jì)。審計(jì)投資部在審核合同草案時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、遺漏、不妥時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)簽意見(jiàn)單予以明確，并提出修改意見(jiàn)。承辦人修改后應(yīng)重新審計(jì)，審計(jì)期限重新計(jì)算。凡末經(jīng)事前審計(jì)的合同，審計(jì)投資部認(rèn)為必要時(shí)可在履行中、履約后就地審計(jì)。審計(jì)意見(jiàn)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，通知經(jīng)辦部門(mén)。

五、合同管理審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、對(duì)合同當(dāng)事人合法資格的審查。

1）審查合同當(dāng)事人是否具有法人資格和履約能力

2）審查合同標(biāo)的是否超越經(jīng)營(yíng)范圍。

3）審查經(jīng)辦人是否有委托授權(quán)證明，委托范圍權(quán)限是否明確。

4）審查代理人是否有委托單位的委托證明委托事項(xiàng)權(quán)限期限是否明確。

2、對(duì)合同主要條款的審查。

1）審查合同標(biāo)的物是否明確，名稱、規(guī)格、型號(hào)是否準(zhǔn)確。

2）審查合同標(biāo)的數(shù)量是否準(zhǔn)確，質(zhì)量要求是否明確具體。

3）審查合同的價(jià)款和酬金是否合理、合規(guī)、合法，是否具體明確。4）審查合同的履行期限地點(diǎn)和方式是否明確有效。

4）審查合同的違約責(zé)任是否明確具體、合理、合法。

3、對(duì)合同完整性合法性的審查

對(duì)合同完整性、嚴(yán)密性審查，避免合同漏洞。對(duì)合同訂立程序、合同內(nèi)容進(jìn)行合法性審查，杜絕無(wú)效合同。

六、合同審計(jì)主要采取的方法，審閱法、調(diào)查分析法、比較分析法。在審計(jì)調(diào)查收集資料取證過(guò)程中，涉及到的有關(guān)部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合。對(duì)阻撓審計(jì)工作、提供虛假資料者，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。凡公司在“合同管理辦法”中規(guī)定要求會(huì)簽的合同，均需經(jīng)審計(jì)投資部審簽后實(shí)施。

XX公司

審計(jì)投資部

2010年12月6日

第二篇：公司合同管理獎(jiǎng)懲辦法

公司合同管理獎(jiǎng)懲辦法

（一）規(guī)章概述

合同管理獎(jiǎng)懲辦法是為了調(diào)動(dòng)員工的積極性、推進(jìn)合同法制化管理、嚴(yán)肅合同責(zé)任、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益而制定的。獎(jiǎng)懲的對(duì)象是企業(yè)的合同管理人員。原則上以鼓勵(lì)為主，處罰為輔。凡是合同管理工作未出差錯(cuò)的，均應(yīng)獲得獎(jiǎng)勵(lì)；而在合同履行和合同糾紛處理中有重大過(guò)失或者故意而導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)損失的，則要追究行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(范文網(wǎng)　www.tmdps.cn)因此，要有這樣一個(gè)規(guī)章，明確各方面的權(quán)利義務(wù)，做到有章可循。

（二）主要內(nèi)容

該規(guī)章的主要內(nèi)容包括規(guī)章的適用范圍、對(duì)合同管理人員的業(yè)績(jī)的考核、獎(jiǎng)懲標(biāo)的的設(shè)定、獎(jiǎng)懲的程序等。

（三）制作要求

制作要求是在起草該辦法時(shí)，一定要結(jié)合本公司的實(shí)際情況，明確獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰的具體條件和程序。

（四）范本

_____公司合同管理獎(jiǎng)懲辦法

年　月　日發(fā)布（）法合獎(jiǎng)字第　號(hào)

1.目的為提高合同的履約率、維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益、調(diào)動(dòng)合同管理人員的積極性，根據(jù)公司合同管理辦法，制定本辦法。

2.適用范圍

本辦法適用于本公司的各級(jí)合同管理人員，包括法律顧問(wèn)、專(zhuān)職和兼職合同管理員及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。

3.考核

3.1考核方式：以簽訂合同數(shù)和合同標(biāo)的額作為考核指標(biāo)；

3.2考核組織：由公司人力資源部作為考核管理部門(mén)，法律顧問(wèn)室和財(cái)務(wù)部派人參加，組織考核小組，決定考核的有關(guān)問(wèn)題；

3.3考核程序：對(duì)全體符合條件的合同管理員進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，然后通過(guò)無(wú)記名投票方式，確定其屬于哪個(gè)檔。

4.獎(jiǎng)勵(lì)

4.1凡是在1年內(nèi)簽訂合同總數(shù)在_____件以上或者合同標(biāo)的額在_____萬(wàn)元以上，未發(fā)生糾紛爭(zhēng)議的，都可獲得公司頒發(fā)的優(yōu)秀合同管理員的榮譽(yù)稱號(hào)，并增加兩個(gè)月的平均獎(jiǎng)金；

4.2凡是簽訂合同的標(biāo)的額在_____萬(wàn)元以下，未發(fā)生糾紛的，可增加1個(gè)月的平均獎(jiǎng)金；

4.3本單位的合同管理基礎(chǔ)考核總評(píng)分為全優(yōu)的，對(duì)主管的合同管理人員獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)金_____元。

5.處罰

5.1凡是因經(jīng)辦人自身的過(guò)錯(cuò)造成簽訂的合同發(fā)生糾紛的，扣罰本人1個(gè)月的平均獎(jiǎng)金。給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，公司保留追究經(jīng)濟(jì)賠償?shù)臋?quán)利，并取消1年的評(píng)先資格。

5.2在訴訟或者仲裁過(guò)程中，不認(rèn)真對(duì)待，導(dǎo)致該贏的未贏，該少賠的未少賠，參與處理的經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)，取消評(píng)選資格。

6.程序

對(duì)合同管理人員的獎(jiǎng)懲程序是：由考核小組提出考核意見(jiàn)，符合獎(jiǎng)勵(lì)條件的，由人力資源部發(fā)文獎(jiǎng)勵(lì)；給予處罰的，則由總經(jīng)理辦公會(huì)議討論決定，由人力資源部發(fā)文通知本人及全公司。

7.附則

7.1本辦法經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)，由總經(jīng)理發(fā)布施行。

7.2本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法

***********公司

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法

編 號(hào)：TS-KP-XS-**

版 本: 2013 編 制：審計(jì)部 批 準(zhǔn)：董事會(huì)

2013年**月**日

****************公司內(nèi)部控制體系

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法

目錄：共九章

第一章 總則

第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路

第四章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要分類(lèi)

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須遵循的原則 第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序

第七章 制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案的主要內(nèi)容

第八章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取證的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第九章 審計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要求

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

第十章 附則

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)行為，根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》、公司內(nèi)部控制體系文件、《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)審計(jì)又稱風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（或風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)）是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和政策，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和測(cè)試，以識(shí)別、預(yù)警和糾正公司在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中可能存在的不適或缺陷，進(jìn)而提高公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條 本辦法所稱風(fēng)險(xiǎn)管理，是指一套由董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層共同設(shè)立、與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的管理流程。它的功能是對(duì)影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

第四條 本辦法所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指公司圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)氣，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

第四條 本辦法適用******有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）及所屬各分公司、全資子公司的內(nèi)部審計(jì)工作，控股子公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參照?qǐng)?zhí)行。

第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

第五條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的總體目標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，評(píng)價(jià)公司是如何通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類(lèi)管理目標(biāo)的，進(jìn)而評(píng)價(jià)公司風(fēng)

險(xiǎn)管理的效率和效力，提出改進(jìn)措施，以保障公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終支持和保障公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第六條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)總目標(biāo)的具體化就是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體目標(biāo)可分為一般風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)和專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。

第七條 一般風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)是對(duì)事項(xiàng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效力評(píng)價(jià)，或者說(shuō)特別關(guān)注被審事項(xiàng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。其審計(jì)內(nèi)容一般包括：一是評(píng)價(jià)那些可能影響被審事項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)的管理缺口（關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別程度）；二是評(píng)價(jià)為保障被審事項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的效率和效力（或者說(shuō)是評(píng)價(jià)被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行過(guò)程的有效性）

第八條 專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)是按照每一個(gè)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)具體任務(wù)和具體內(nèi)容而定的，以下列舉一些常見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)：

(一)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的審計(jì)目標(biāo)，例如包括：

1、風(fēng)險(xiǎn)范圍確定的合理性：包括戰(zhàn)略范圍、組織與環(huán)境范圍、業(yè)務(wù)范圍；

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系的科學(xué)性：例如評(píng)價(jià)基礎(chǔ)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)計(jì)算；

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的合理性與科學(xué)性：主要審核如下方面：按照審計(jì)確定的風(fēng)險(xiǎn)范圍，核實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面，風(fēng)險(xiǎn)各級(jí)分類(lèi)的合理性，可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)確定的科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)分析方法選用的科學(xué)性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的可信性；

4、風(fēng)險(xiǎn)治理策略和措施的合理性；

5、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)組合方案的合理性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的充足性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理制度的適當(dāng)性。

（四）危機(jī)管理計(jì)劃的合理性與可操作性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致性。

（六）新項(xiàng)目和新市場(chǎng)的可進(jìn)入性評(píng)價(jià)。

（七）對(duì)損失事件的原因調(diào)查性評(píng)價(jià)（真實(shí)性評(píng)價(jià)）。

（八）風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)記錄和風(fēng)險(xiǎn)信息的完整性/真實(shí)性評(píng)價(jià)。

（九）內(nèi)部控制體系的有效性，內(nèi)部控制措施的恰當(dāng)性。

（十）其他。

第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路

第九條 依照ISO-31000框架，核驗(yàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中針對(duì)每個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理是存在和合理的，且正常運(yùn)行。這些環(huán)節(jié)包括：溝通與協(xié)商，識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)和選擇策略，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)治理，監(jiān)控，持續(xù)改進(jìn)。

第十條 依照COSO-ERM框架，一方面，核驗(yàn)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)四大目標(biāo)確實(shí)存在，并且針對(duì)這些目標(biāo)的管理都是有效的，如核驗(yàn)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層：了解組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的程度，了解組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的程度，能保障組織的報(bào)告是可靠的，能保障組織遵循適用的法律和法規(guī)。另一方面，核驗(yàn)八大要素的存在，以及核驗(yàn)其正常運(yùn)行情況。

第十一條 對(duì)照特別制定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架和要求來(lái)衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。如內(nèi)控測(cè)試狀態(tài)良好，機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)迅速，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力正在逐漸提高，事故發(fā)生率降低和損失明顯減少，社會(huì)責(zé)任形象提升等。

第四章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要分類(lèi)

第十二條 一般風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

這類(lèi)審計(jì)主要目的是識(shí)別/確認(rèn)被審事項(xiàng)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)影響因素和評(píng)價(jià)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效力，可細(xì)分類(lèi)為：

（一）針對(duì)公司各管理層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：企業(yè)整體、分公司、業(yè)務(wù)或子公司。

（二）針對(duì)公司職能領(lǐng)域或特定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：戰(zhàn)略審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、安全審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)等。

（三）針對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（四）針對(duì)各類(lèi)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（五）針對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（六）針對(duì)過(guò)程或操作的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（七）針對(duì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 第十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理要素審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理要素審計(jì)是針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、方法、措施、手段等要素實(shí)施的審計(jì)

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須遵循的原則

第十四條 審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)原則：審計(jì)人員應(yīng)熟悉ISO-31000 “風(fēng)險(xiǎn)管理原則和實(shí)施指引”和了解ISO-31010“風(fēng)險(xiǎn)管理-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)”；

第十五條 審計(jì)人員職業(yè)道德和具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)基本水準(zhǔn)原則；

第十六條 目標(biāo)導(dǎo)向原則：清晰地理解被審事項(xiàng)的目標(biāo)，識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要素，提出將這些風(fēng)險(xiǎn)要素管理至公司可接受水平之內(nèi)的改進(jìn)建議；

第十七條 關(guān)鍵性（重要性）原則：在設(shè)計(jì)審計(jì)方案和實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵目標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別影響關(guān)鍵業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素，進(jìn)而就關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理缺口提出改進(jìn)建議；

第十八條 審計(jì)規(guī)劃/計(jì)劃原則：充分了解風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)任務(wù)，做足審計(jì)準(zhǔn)備，設(shè)計(jì)周密、充足和合理的審計(jì)取證方案，制定合理與可操作的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃和方案；

第十九條 充分了解就被審事項(xiàng)所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理期望和價(jià)值原則：了解被審事項(xiàng)（整體或局部）的風(fēng)險(xiǎn)管理政策或管理原則，這是對(duì)公司整體、局部、業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、資產(chǎn)、過(guò)程或活動(dòng)等事項(xiàng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的判別依據(jù)之一；

第二十條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程組織原則：執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，調(diào)整計(jì)劃，及時(shí)完成計(jì)劃；

第二十一條 溝通和協(xié)商原則：各審計(jì)相關(guān)方在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持持續(xù)和暢通的磋商和溝通；

第二十二條 確保審計(jì)質(zhì)量原則：應(yīng)確保審計(jì)計(jì)劃制定的質(zhì)量，確保審計(jì)過(guò)程實(shí)施的質(zhì)量，確保審計(jì)報(bào)告的輸出質(zhì)量；

第二十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)重要性、客觀性、完整性、及時(shí)性和可靠性原則。

第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序

第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序如下所示：

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與確定審計(jì)域程序（通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)分布從而確定審計(jì)域）

2、制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃程序

3、按計(jì)劃實(shí)施調(diào)查和測(cè)試（主要包括內(nèi)部控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）

4、審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)程序、審計(jì)報(bào)告程序（包括整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理建議）。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的后續(xù)審計(jì)

第七章 制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案的主要內(nèi)容

第二十五條 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方案就審計(jì)的組織方式、時(shí)間進(jìn)度、資源分配、6 審計(jì)證據(jù)取證安排、審計(jì)質(zhì)量保證措施等給出更為清晰和可操作的指引。一般來(lái)講，一個(gè)整體和較全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃方案應(yīng)當(dāng)包括：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)域；

（三）審計(jì)要點(diǎn)；

（四）審計(jì)準(zhǔn)則以及其他參照指標(biāo)；

（五）審計(jì)程序及其包含內(nèi)容；

（六）審計(jì)調(diào)查與測(cè)試取證安排；

（七）審計(jì)負(fù)責(zé)人及其責(zé)任；

（八）確定審計(jì)所需信息和資料；

（九）主要審計(jì)方法和技術(shù)的選用（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法）；

（十）審計(jì)時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)順序（例如審計(jì)順序、何時(shí)與誰(shuí)交談、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察的時(shí)間安排、對(duì)每一種審計(jì)程序推進(jìn)進(jìn)度的時(shí)間安排、每個(gè)階段需進(jìn)展的審計(jì)深度、何時(shí)向誰(shuí)提交審計(jì)結(jié)果等）；

（十一）審計(jì)資源需求；

（十二）審計(jì)組織與審計(jì)質(zhì)量保障證措施；

（十三）審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組成；

（十四）對(duì)被審目標(biāo)的配合要求；

（十五）審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)框架等。

第八章 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)取證的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第二十六條 審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)可以用量化數(shù)字表示：1、2、3、4、5，或用字母表示如A、B、C、D、E，表示由低到高（或由輕到重）的程度。

第二十七條 風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性（或影響）的評(píng)價(jià)具體尺度（除了表達(dá)為財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，也可以用聲譽(yù)、資本、法律等方式來(lái)表述風(fēng)險(xiǎn)的影響）

1、不嚴(yán)重：既無(wú)戰(zhàn)略影響，又無(wú)財(cái)務(wù)影響。

2、輕度嚴(yán)重：相對(duì)較小的戰(zhàn)略和/或財(cái)務(wù)影響（一星期的利潤(rùn)）。

3、中度嚴(yán)重：顯著地影響戰(zhàn)略和/或財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（一月的利潤(rùn)）。

4、嚴(yán)重：難以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)（可能需要戰(zhàn)略上的一次改變），和/或重大的財(cái)務(wù)影響（一季的利潤(rùn)）。

5、高度嚴(yán)重：戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)后果（一年的利潤(rùn)）并威脅公司的生存能力。

第二十八條 風(fēng)險(xiǎn)可能性（概率）評(píng)價(jià)的具體尺度

1、不發(fā)生：在特定的時(shí)期內(nèi)不會(huì)發(fā)生（<5%）。

2、不太可能：在特定的時(shí)期內(nèi)不太可能發(fā)生（<25%）。

3、可能：在特定的時(shí)期內(nèi)或許會(huì)發(fā)生（<50%）。

4、很可能：在特定的時(shí)期內(nèi)發(fā)生比不發(fā)生的可能性大（>50%）。

5、肯定：在特定的時(shí)期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生或幾乎肯定會(huì)發(fā)生（>90%）。第二十九條 風(fēng)險(xiǎn)的層次評(píng)價(jià)（擴(kuò)展的尺度）

1、極小的威脅：幾乎不可能?chē)?yán)重地威脅組織。

2、輕度威脅：不太可能?chē)?yán)重地威脅組織。

3、中度威脅：偶爾可能成為組織的嚴(yán)重威脅。

4、嚴(yán)重威脅：很可能成為組織的嚴(yán)重威脅。

5、災(zāi)難性的威脅肯定是組織的嚴(yán)重威脅。第三十條 風(fēng)險(xiǎn)承受限度的評(píng)價(jià)

1、避免：在任何情況下都不會(huì)允許此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2、降低：必須擁有持續(xù)地管理此風(fēng)險(xiǎn)的政策、流程和程序，并把它的影響降到最低限度。

3、管理：必須能夠預(yù)測(cè)此風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并采取前瞻性的行動(dòng)以降低其影響。

4、檢查：將允許此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，但是必須能在其影響過(guò)大之前及時(shí)檢查并報(bào)告此風(fēng)險(xiǎn)。

5、接受：風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是可接受的。

第三十一條 風(fēng)險(xiǎn)管理/風(fēng)險(xiǎn)控制可擴(kuò)展度（可管理性或可控性）評(píng)價(jià)

1、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理：組織任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并接受其后果。

2、低層次的風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)通常都可以檢測(cè)到，但是組織更依賴于應(yīng)急或恢復(fù)計(jì)劃。

3、中等的風(fēng)險(xiǎn)管理：在有效的監(jiān)督下，能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并擁有充足的時(shí)間減小風(fēng)險(xiǎn)的影響/提高獲利的機(jī)會(huì)。

4、擴(kuò)展的風(fēng)險(xiǎn)管理：持續(xù)的監(jiān)督和前瞻性的管理活動(dòng)確保把風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低/增強(qiáng)獲利的可能性。

5、持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理：一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃有助于確保風(fēng)險(xiǎn)得到了預(yù)防，或者所有可度量的影響/機(jī)會(huì)都得到了優(yōu)化。

第三十二條 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度評(píng)價(jià)（采用風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型評(píng)價(jià)）—A級(jí)：特定風(fēng)險(xiǎn)管理 —B級(jí)：初步風(fēng)險(xiǎn)管理 —C級(jí)：可重復(fù)性風(fēng)險(xiǎn)管理 —D 級(jí)：主動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理 —E 級(jí)：前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理。

第三十三條 被審事項(xiàng)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理水平或效力評(píng)價(jià)，例如：

1、該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架不適（其中包括風(fēng)險(xiǎn)管理政策不適），不能滿足該事項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求。

2、該事項(xiàng)有明確與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架（其中包括合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策），然而風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施不力和無(wú)效。

3、該事項(xiàng)有較明確與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架（其中包括合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策），且該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策能基本落實(shí)。

4、該事項(xiàng)有較明確與合理的風(fēng)險(xiǎn)管理框架（其中包括合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策），且該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策能較好落實(shí)，內(nèi)部控制有效，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程運(yùn)行有效。

第三十四條 其他風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià) 例如：

（一）公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程合理性和有效性評(píng)價(jià)

（二）公司風(fēng)險(xiǎn)文化評(píng)價(jià)

（三）公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理水平評(píng)價(jià)（包括風(fēng)險(xiǎn)偏好）

（四）公司風(fēng)險(xiǎn)溯源和風(fēng)險(xiǎn)揭示評(píng)價(jià)

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)

（六）公司危機(jī)管理能力評(píng)價(jià)

（七）公司可持續(xù)性評(píng)價(jià)

第九章 審計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要求

第三十五條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以具體而簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言進(jìn)行表述；多余或不必要的信息不應(yīng)包括在內(nèi)。

第三十六條 理解某一發(fā)現(xiàn)所必需的信息應(yīng)該一一列舉，比如說(shuō)相關(guān)的測(cè)試結(jié)果（如失誤、例外情況等等），或者該發(fā)現(xiàn)所識(shí)別出的缺陷（差距）實(shí)例。

第三十七條 應(yīng)該一眼就能辨別出與某一發(fā)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果不是這樣的話，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)該發(fā)現(xiàn)所反映的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體描述

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

第三十八條 立項(xiàng)依據(jù)。

第三十九條 背景介紹。在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對(duì)有助于理解審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)以及審計(jì)評(píng)價(jià)的以下情況進(jìn)行簡(jiǎn)要描述：

（一）選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；

（二）被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

（三）上次同類(lèi)審計(jì)的評(píng)價(jià)情況；

（四）與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；

（五）與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；

（六）其它情況。

第四十條 審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無(wú)法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明受限制無(wú)法審查的原因。

第四十一條 審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題做出簡(jiǎn)短的敘述及評(píng)論。

第四十二條 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。與完成審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的國(guó)家、部門(mén)或行業(yè)頒布的必須執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)或法則，以及企業(yè)自身制定的章程、管理流程制度或規(guī)則等。

第四十三條 審計(jì)依據(jù)。應(yīng)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明。

第四十四條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系及相互作用的可能結(jié)果。

第四十五條 審計(jì)結(jié)論。根據(jù)已查明的事實(shí)（例如已查明關(guān)鍵業(yè)績(jī)影響要素，已獲取得力的審計(jì)證據(jù)），評(píng)估企業(yè)整體（或被審事項(xiàng)）風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行效果，評(píng)估每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性、合理性和落實(shí)效果，評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，比較這種風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與期望值之間的差距，提出縮小差距的建議行動(dòng)步驟和實(shí)施方案。

第四十六條 審計(jì)建議。審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，結(jié)合組織的實(shí)際情況和審計(jì)結(jié)論的性質(zhì)，提出審計(jì)建議。審計(jì)建議可分為以下幾種類(lèi)型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，包括改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)，方案實(shí)施的要求，方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)，未實(shí)施此方案的后果分析。

第十章 附則

第四十七條.本辦法未盡事宜按國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和本公司章程規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 本辦法與國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和本公司章程規(guī)定不一致的，以有關(guān)國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和本公司章程規(guī)定為準(zhǔn)。

第四十九條 本辦法由公司審計(jì)部擬定,自公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)頒布之日起施行。

第四篇：公司物資采購(gòu)審計(jì)辦法

ⅩⅩ公司物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范公司物資采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《ⅩⅩ省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及《ⅩⅩ公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱物資采購(gòu)審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門(mén)和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。本辦法所稱“物資”是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專(zhuān)項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。

第三條 物資采購(gòu)審計(jì)的目的是改善物資采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四條

本辦法適用于ⅩⅩ公司總部機(jī)關(guān)及權(quán)屬企業(yè)。第五條

物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，審計(jì)的主要內(nèi)容包括物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)實(shí)施、采購(gòu)申報(bào)價(jià)格、采購(gòu)合同執(zhí)行及履行情況追蹤等。

第六條 根據(jù)企業(yè)管理模式和要求、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)量、內(nèi)部審計(jì)資源等情況，物資采購(gòu)審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)兩種模式。

模式，管理層對(duì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的重視程度，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的合理性及權(quán)責(zé)劃分的明確性。

第十二條 采購(gòu)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)。物資采購(gòu)控制活動(dòng)主要包括業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、質(zhì)量驗(yàn)收控制、物資采購(gòu)招標(biāo)控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨(dú)立檢查、物價(jià)信息控制等內(nèi)容。重點(diǎn)關(guān)注：

（一）企業(yè)是否建立了采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（二）企業(yè)是否由不同部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（三）企業(yè)是否對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確了審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定了經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和要求。

（四）審批人是否根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。

（五）經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員是否拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（六）企業(yè)對(duì)重要的或技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)是否組織了專(zhuān)家論證，是否實(shí)行集體決策。

（七）是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

（二）采購(gòu)計(jì)劃審批程序的規(guī)范性。采購(gòu)計(jì)劃是否按規(guī)定履行了審批程序；技術(shù)上有特殊要求的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，是否經(jīng)過(guò)技術(shù)、設(shè)備、質(zhì)量和安全管理等專(zhuān)業(yè)部門(mén)確認(rèn)。

（三）采購(gòu)計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。對(duì)于重復(fù)購(gòu)置的物資，如價(jià)格未發(fā)生變化，則以上次成交價(jià)格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃價(jià)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象；如價(jià)格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場(chǎng)公允價(jià)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)物資采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格時(shí)，應(yīng)將新購(gòu)物資作為審計(jì)的重點(diǎn)。

（四）采購(gòu)計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。物資采購(gòu)計(jì)劃部門(mén)對(duì)申請(qǐng)單是否做了最有效的歸類(lèi)；物資采購(gòu)數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟(jì)批量，是否與生產(chǎn)需求和物資庫(kù)存相適應(yīng)。

（五）采購(gòu)方式選擇的合理性。采購(gòu)方式的確定是否綜合考慮了現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供應(yīng)商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等因素。采用招標(biāo)方式的，應(yīng)具體審查以下內(nèi)容：

1．有關(guān)招標(biāo)文書(shū)的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。

2．招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，接受邀請(qǐng)的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否邀請(qǐng)至少三個(gè)以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購(gòu)方式的，所采購(gòu)的物資是否確實(shí)存在沒(méi)有供方投標(biāo)、沒(méi)有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足企業(yè)緊急需要、不能預(yù)先計(jì)算出價(jià)格等情

三家、涉及行業(yè)安全和秘密、涉及行業(yè)核心技術(shù)、采用特定專(zhuān)利專(zhuān)用技術(shù)等有關(guān)規(guī)定、限制或要求。

（二）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)選聘審計(jì)。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定通過(guò)招標(biāo)方式選定。重點(diǎn)關(guān)注：

招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否在資格認(rèn)定部門(mén)依法認(rèn)定的資格等級(jí)范圍及招標(biāo)代理合同約定的代理權(quán)限范圍內(nèi)承擔(dān)招標(biāo)事宜；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否接受同一招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)咨詢服務(wù)；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，采購(gòu)人自行辦理招標(biāo)事宜的，是否符合法律法規(guī)規(guī)定的條件。

（三）招標(biāo)實(shí)施過(guò)程審計(jì)。招標(biāo)過(guò)程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開(kāi)選購(gòu)、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正交易”的原則，在招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程中有無(wú)違反規(guī)定程序的情況。重點(diǎn)關(guān)注：

1．《招標(biāo)文件》的制訂和審批流程是否合規(guī)，是否人為設(shè)立了不合理的資格條件。

2．邀請(qǐng)招標(biāo)方式是否按規(guī)定通過(guò)審批；邀請(qǐng)招標(biāo)的對(duì)象是否符合采購(gòu)管理規(guī)定，是否為從供應(yīng)商備選庫(kù)中挑選的或者公告報(bào)名結(jié)束后集體評(píng)選的合格供應(yīng)商，信譽(yù)、資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況是否滿足招標(biāo)文件要求；達(dá)到條件的投標(biāo)人是否不少于三家。

3．采購(gòu)公告發(fā)布、潛在供應(yīng)商報(bào)名、領(lǐng)取標(biāo)書(shū)、投標(biāo)等時(shí)間節(jié)點(diǎn)的規(guī)定是否符合法律法規(guī)；公開(kāi)招標(biāo)信息發(fā)布是否達(dá)到充分公開(kāi)的效果。

4．評(píng)標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定；評(píng)分細(xì)則設(shè)定是否科學(xué)；資信、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。

5．招標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)是否在評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告和推薦的

（二）審計(jì)內(nèi)容主要包括《價(jià)格申報(bào)單》填列是否完整，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定及采購(gòu)申報(bào)價(jià)是否合理，申報(bào)價(jià)格核定程序是否規(guī)范；價(jià)格評(píng)議小組人員構(gòu)成及價(jià)格審批流程是否合規(guī)；談判或?qū)徸h過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與人員的主要意見(jiàn)是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存。

第十八條

采購(gòu)合同審計(jì)。采購(gòu)合同審計(jì)是對(duì)采購(gòu)合同的合法性、完整性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。

（一）應(yīng)獲取企業(yè)內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同文本以及供應(yīng)商資料等相關(guān)資料。

（二）審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．簽訂合同的部門(mén)和人員是否得到授權(quán)；合同相對(duì)方是否具備簽約資格、供貨資質(zhì)、履約能力。

2．合同是否遵循前期立項(xiàng)、招標(biāo)、談判、比價(jià)的結(jié)果；合同條款是否完備。

3.合同簽訂、變更、解除等是否按照合同管理制度履行了審核審批程序，是否存在應(yīng)簽未簽合同、先履行后簽合同、先簽合同后補(bǔ)辦審核審批程序等現(xiàn)象。

4．與合同相關(guān)的過(guò)程記錄和檔案資料是否全面完整、真實(shí)可靠。第十九條 物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)企業(yè)后，對(duì)物資驗(yàn)收和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。

（一）應(yīng)獲取物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)、定點(diǎn)供貨目錄、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。

（二）物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)的基本過(guò)程包括：

1.取得被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)并進(jìn)行合理分析。應(yīng)關(guān)注如下事項(xiàng)：被審計(jì)單位不做反饋和反饋不充分的事項(xiàng)；被審計(jì)單位有異議或誤解的事項(xiàng)；反饋意見(jiàn)中說(shuō)明不采取糾正措施的事項(xiàng)等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)逐項(xiàng)分析上述事項(xiàng)的具體原因，并且特別注意反饋意見(jiàn)中對(duì)于問(wèn)題原因的分析是否具有針對(duì)性，擬采取的措施是否具體。

2.實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議通過(guò)詢問(wèn)、直接觀察、測(cè)試和檢查文件等方式，編制“后續(xù)審計(jì)面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計(jì)跟蹤記錄表”等工作底稿。

3.評(píng)估采納審計(jì)建議所達(dá)到的效果。4.提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第二十三條

物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)主要采用審計(jì)分析方法、詳查法、抽查法、終點(diǎn)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、函證法和查詢法等方法。

第五章

附

則

第二十四條

本辦法由ⅩⅩ公司解釋和修訂。第二十五條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第五篇：XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范XX公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，以及《XX公司審計(jì)工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級(jí)全資、控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）。

第三條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，主要包括各單位主要行政負(fù)責(zé)人（包括主持工作一年以上的副職），即：法定代表人和分支機(jī)構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人。對(duì)于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理實(shí)行分設(shè)的單位，主要負(fù)責(zé)人包括董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。上級(jí)單位可以根據(jù)干部管理需要，開(kāi)展對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第四條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家法

律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第六條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間（含屆滿連任）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條 審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第二章 審計(jì)組織

第八條 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”和“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”的基本原則分級(jí)組織實(shí)施。

第九條 公司總部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

（一）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度。

（二）負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（三）指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。第十條 各單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。

（二）負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本單位黨組（黨委）管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（三）指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。第十一條 公司總部組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，主要采取以下三種形式：

（一）由公司審計(jì)部門(mén)直接進(jìn)行審計(jì)。

（二）根據(jù)實(shí)際工作需要，由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門(mén)或各單位有關(guān)人員進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)或交叉審計(jì)。

（三）聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配合完成部分審計(jì)任務(wù)。

第十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計(jì)部門(mén)會(huì)同人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同提出是否進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于任職期間五年以上未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持重要性原則。被審計(jì)單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計(jì)單位總戶數(shù)的50%。考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，下列單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查：

（一）資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。

（二）由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。

（三）任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的單位。

（四）任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的單位。

（五）任期內(nèi)未接受審計(jì)或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計(jì)。

第十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，盡量避免重復(fù)審計(jì)。利用其他審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：

（一）在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。

（二）在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確信所引用的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性及有效性。

（三）在利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

（四）在審計(jì)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)果與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

（五）在利用被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用；對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的溝通配合。

第十五條 人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合。

第十六條 每年年末，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲?jì)部門(mén)提出下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，并共同協(xié)商擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十七條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就審計(jì)結(jié)果與干部管理部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，并及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況，可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第十八條 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照《XX公司審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋給審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好后續(xù)審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

第十九條 有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免和獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依

據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第二十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵照國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：

（一）財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。

（二）經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。

（三）資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況。

（四）制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

（五）內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。

（六）經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力。

（七）歷史遺留問(wèn)題處理情況。

（八）執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。第二十一條 財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)完整。會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，取得的經(jīng)濟(jì)成果（含經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況）是否真實(shí)。主要內(nèi)容包括：

（一）各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題。

（二）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。

（三）會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。

（四）財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題。

（五）采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

（六）會(huì)計(jì)核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)取得的重要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，有無(wú)通過(guò)在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤(rùn)不實(shí)等問(wèn)題。

第二十二條 資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，國(guó)有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：

（一）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

（二）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

（三）不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析等。

第二十三條 重大經(jīng)營(yíng)決策情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項(xiàng)中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的決策事項(xiàng)。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營(yíng)決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

第二十四條 執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計(jì)的重點(diǎn)包括：

（一）是否將重大事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門(mén)以及相關(guān)人員。

（二）對(duì)于重大事項(xiàng)的貫徹落實(shí)工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進(jìn)行。

（三）執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第二十五條 內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的重點(diǎn)包括：

（一）是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。

（二）重大經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。

（三）重大經(jīng)營(yíng)決策是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實(shí)際，是否存在損害本單位利益的條款。

（四）重大經(jīng)營(yíng)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了

具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。

（五）重大經(jīng)營(yíng)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

（六）是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。應(yīng)查閱重大經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的會(huì)議記錄等檔案資料，與財(cái)務(wù)賬冊(cè)進(jìn)行對(duì)照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。

第二十六條 內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。

重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營(yíng)銷(xiāo)管理、物資采購(gòu)、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購(gòu)建、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、處臵管理控制情況，各類(lèi)業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況等。

審計(jì)重點(diǎn)包括：

（一）內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

（三）控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析

控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。

第二十七條 經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查運(yùn)營(yíng)效率、盈利能力、償債能力及其變動(dòng)情況，并對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：

（一）經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。如：市場(chǎng)份額占有比率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率及其增減變動(dòng)情況。

（二）資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)效率增長(zhǎng)情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動(dòng)情況。

（三）投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率及其增減變動(dòng)情況。

（四）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動(dòng)情況。

（五）其他主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況等。

第二十八條 歷史遺留問(wèn)題處理情況審計(jì)，針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問(wèn)題，重點(diǎn)檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：

（一）重要會(huì)議記錄反映的以前遺留問(wèn)題研究處理情況。

（二）重要合同以及會(huì)計(jì)記錄等資料顯示的以前未盡事項(xiàng)的解決情況。

（三）法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前的重大疑難事項(xiàng)。

（四）審計(jì)座談了解到的重大歷史遺留問(wèn)題及其解決或改進(jìn)情況。

（五）任期初，財(cái)務(wù)長(zhǎng)期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。

（六）內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，在任期內(nèi)的處理、整改、落實(shí)情況等。

第二十九條 執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及公司規(guī)章制度等。結(jié)合第二十條至第二十六條的審計(jì)

結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三十條 對(duì)于進(jìn)行過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)且未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項(xiàng)可不再重復(fù)審計(jì)。

第三十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，按照會(huì)計(jì)確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時(shí)間為某一的上半年，則以該初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初；任職時(shí)間為某一的下半年，則以下一初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。

其他檢查事項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知原則上在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

第三十三條 審計(jì)組應(yīng)按照《XX公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《XX公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。

第三十四條 審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

（一）被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況。

（二）任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)。

（三）財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。

（四）主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。

（五）接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況。

（六）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的整體情況。

（七）主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。

（八）主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。

第三十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

（一）本人崗位工作職責(zé)及履行情況。

（二）任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。

（三）實(shí)施的重大經(jīng)營(yíng)決策和采取的主要措施及其效果。

（四）歷史遺留問(wèn)題處理情況。

（五）任職單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。

（六）任職單位審計(jì)工作開(kāi)展情況以及工作成果。

（七）存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)建議；

（八）需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第三十六條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：

（一）單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營(yíng)決策程序及主要內(nèi)部控制制度。

（二）各工作計(jì)劃和工作總結(jié)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，以及與經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議決議和記錄。

（三）各財(cái)務(wù)決算報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。

（四）各企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告。

（五）各預(yù)算及執(zhí)行情況分析報(bào)告。

（六）歷年接受審計(jì)、財(cái)務(wù)、物價(jià)、稅收等外部檢查報(bào)告、處理決定和整改意見(jiàn)，以及報(bào)送國(guó)資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。

（七）內(nèi)部審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)（或?qū)徲?jì)決定），財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門(mén)組織的專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告。

（八）對(duì)外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。

（九）市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

（十）重要事項(xiàng)承諾書(shū)。

（十一）審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲?jì)組開(kāi)放相關(guān)信息系統(tǒng)。

第三十七條 被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書(shū)面承諾。

第三十八條 審計(jì)組開(kāi)始實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)召開(kāi)由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門(mén)迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的主要議程包括：宣讀審計(jì)通知，派出審計(jì)組的審計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)部門(mén)”）對(duì)迎審工作提出要求，聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測(cè)評(píng)、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。

第三十九條 民主測(cè)評(píng)包括兩個(gè)部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查工作基本需求及公司對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的橫向比較；二是根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)，審計(jì)組根據(jù)需要增加的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以便為審計(jì)組正確把握審計(jì)方向、審計(jì)深度和審計(jì)重點(diǎn)提供參考。

第四十條 在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)報(bào)告（草稿），向?qū)徲?jì)部門(mén)匯報(bào)后，在審計(jì)內(nèi)容基本核實(shí)清楚情況下，與被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)。

第四十一條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，原則上審計(jì)組應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，書(shū)面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋意見(jiàn)。

第五章 審計(jì)報(bào)告及評(píng)價(jià)

第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)如下：

（一）導(dǎo)言。

（二）被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況（含民主測(cè)評(píng)情況）。

（三）主要經(jīng)營(yíng)管理情況（工作業(yè)績(jī)）。

（四）內(nèi)外部審計(jì)、檢查及整改情況。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。

（六）重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析。

（七）發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和違反的相關(guān)法規(guī)。

（八）審計(jì)建議。

第四十三條 導(dǎo)言部分應(yīng)說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作起止時(shí)間、審計(jì)時(shí)段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。

第四十四條 基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:

（一）被審計(jì)單位基本情況。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)基本狀況、市場(chǎng)份額、用戶情況等。

（二）被審計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)，以及民主測(cè)評(píng)主要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)情況等。

第四十五條 報(bào)告中描述的工作業(yè)績(jī)，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)，并突出被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理特色。對(duì)于積極采取措施處臵歷史遺留問(wèn)題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績(jī)中。

第四十六條 對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)及整改情況，重點(diǎn)說(shuō)明尚未整改到位的事項(xiàng)及其原因。對(duì)于財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)說(shuō)明聘請(qǐng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)名稱及其出具的審計(jì)意見(jiàn)。

第四十七條 內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說(shuō)明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題概括出被審計(jì)

單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

第四十八條 關(guān)于重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析，一是簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)決策議事規(guī)則的建立健全情況；二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營(yíng)決策程序的民主性、決策過(guò)程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)；三是對(duì)決策事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

對(duì)于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問(wèn)題應(yīng)在存在的風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行分析說(shuō)明。

第四十九條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并就審計(jì)情況簽報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)簽報(bào)應(yīng)就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。

第五十條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，另行制定。

第五十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

4.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

（二）主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。

2.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。

（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五十二條 審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)

簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。

第六章 附 則

第五十三條 各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。

第五十四條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條 本辦法自印發(fā)之日起施行。原《XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》（XX審?2005?370號(hào)）同時(shí)廢止。