第一篇：寧明縣中小學校收支審批財務制度

寧明縣中小學校財務收支審批制度

第一章審批人員和審批權限

第一條實行“校長審批與授權審批相結合，重大收支由學校行政會研究確定”。除授權財務負責人審批外，學校其他部門領導不作最終審批。

第二條所有的報銷由學校財務部門核定經費來源，日常公用經費支出由校長審批，重大開支由校長按照會議決議辦理簽批手續。

第三條財務負責人在日常管理中按照年初預算、計劃審核資金，控制費用總額。超過原計劃安排的經費時，應提出不足部分由何處開支，并報學校行政會或校長批準后執行。

第四條校長因公出差或其他原因離校，又受財務月結賬或報賬時間限制的開支，校長委托分管副校長簽批。

第二章報銷、結賬與審批程序

第五條一切財務開支應憑合法票據，必須取得財政和稅務發票。會計資料必須規范統一，會計記錄的文字應當使用中文。報銷發票的顧客名稱應填寫學校全稱，發票上的日期、品名、單位、數量、單價等內容應填寫齊全，大小寫金額要相符。發票內容填寫不全的，應由發票單位打印電腦小票或開具清單，清單上應加蓋發票印章。除發票的大小寫金額不能修改外，其他內容若有修改，應由開具發票的單位加蓋發票印章。

第六條報銷時，已辦理購物申報審批手續的發票，附上購物申報審批單，經經手人、驗收人（固定資產辦妥入庫手續）、部門負責人簽字后，單位會計（報賬員）負責對原始憑證的真實性、合法性、正確性、完整性進行初審后，送交財務負責人審核后，報審批人簽批。對沒有辦理審批手續而購物的發票不予受理。如有借款，應先結清借款。原始憑證手續不齊應由經辦人補齊，方能報銷。報銷費用在1000元以上的，需轉賬支付。

第七條凡屬學校部門經費包干范圍的開支，在送交財務負責人審核前，必須先經本部門責任人簽審同意，不屬包干范圍的開支可由本部門負責人簽字證明。

1第八條報銷差旅費，須提供單位負責人批準的會議通知或外出的申請報告。凡出國考察學習的費用，在送交財務人員審核時，應附主管教育局的批文；凡兌換外匯的報銷，應附財政外事辦批文和外匯水單。

第九條凡購置電器設備、教學儀器設備、文體設備、辦公用具、交通工具、一般設備單價金額500元以上和耐用時間在一年以上的大批同類物品（如：圖書、音像制品）的開支，首先填寫立項審批表，然后再進行采買。在送交財務負責人審核票據時，應附上資產管理部門開出的“財產物資驗收單”。

第十條凡購進課本教材、貴重材料耗料、大宗辦公用品、水電維修材料、藥品材料等的開支，首先填寫立項審批表，然后再進行采買。在送交財務負責人審核票據時，應附上保管員管員開出的“財產物資驗收單”。

第十一條凡單項金額2000千元以上的設備購置和修繕工程的開支，應事先立項審批，在送交財務負責人審核時，附上應附的“立項審批表”、“修繕工程報建審批表”、“修繕工程驗收報告”、“會議紀要”等。

第十二條 凡政府采購項目的開支，在送交財務負責人審核時，附上應附的“政府采購申報書”、“中標通知書”、“合同書”、“采購單位驗收報告”等。項目竣工，應由建設單位會同教育局、設計單位和學校財務部門、使用部門等一道驗收。屬于設備購置和裝備的，由資產管理部門按施工單位編造的完工清冊核對實物，開出“財產物資驗收單”一式二份；屬于修繕工程的，要有監理單位的“工程審計結算單”一份，在送交財務負責人審核報銷時，應予附上。

第三章財務支出管理與審批程序

第十三條教職工工資、補助工資的發放，由學校財務人員報財務負責人審核和校長審批后，送交教育局財務室審核蓋章后上報財政統發中心，由財政統發中心統一發放到教職工工資存折上。

第十四條借返聘教師、臨時工工資待遇，學校按縣教育局規定的工資標準，于每月的中旬發放上月的工資。病假、事假工資，按學校考勤制度執行。

第十五條獎金、福利費是工資制度的補充，發放的標準和范圍開支，應根據學校

財力情況以及國家政策，財政、教育局的規定執行，不得擴大開支范圍和提高開支標準，不得亂開支、巧立補貼開支名目等。

第十六條根據財政部的《行政事業單位招待費列支管理規定》：業務招待費開支標準不得超過當年單位預算中“公務費”的2%。學校業務招待費的開支，由校長按照預算、計劃控制使用，學校其他人員無權審批和使用。如校辦協助招待和安排日程事務的開支，在送交財務負責人審核報賬前，應先由校辦負責人審核。

第十七條 財務室是學校代扣代繳個人所得稅義務人，財務人員應按月累計認真核算教職工應納稅款，并直接從每一筆工薪中扣除。

第十八條學校資金不得報銷應由責任人承擔的罰金、賠款。

第四章資金使用管理與審批程序

第十九條凡采購物品單個項目金額2000元以下，應提前三個工作日申請，先填寫“資金使用申請單”（借款單），經本部門負責人同意，送交財務負責人審核和批準，按重輕急緩交學校采購人員執行比價采購。

第二十條課本教材的采購，由教導處審核，報分管副校長批準后征訂。征訂的教材必須是國家安排的必修課程，教學課本和資料應從新華書店課本部教材訂單中選訂，不準訂盜版書。

第二十一條常用辦公用品用具、紙張、印刷品等由總務處會同財務室研究報校長批準后，由學校統一購買，任何部門或個人私自購買的一律不準報銷。購入大宗的辦公用品，學校財務與保管員應分別設帳，作進庫、出庫核算。

第二十二條凡需匯款到外地訂購物品必須有合同或訂單，按本規定辦理資金申請審批后，方能辦理銀行信匯或電匯手續，所付款項作為經辦人借款入賬，經辦人應督促有關單位將訂購的物品及發票按時寄到，配合財務做好清賬工作。

第五章資金領撥手續與年度預算編制

第二十三條對于學校公用經費，教育局會根據年度預算、計劃指標數，按時向財政申請撥款撥付到學校。

第二十四條對于專項資金非政府采購項目，財務負責人應通知項目負責人，選定

出供貨單位，并按照年初預算數，填寫“專項資金使用報表”一式二份，送交校長審核后，報縣教育局審批領撥資金。

第二十五條申請資金的手續辦理完畢，財務負責人應及時將情況通知學校財務室，以便準確記賬算賬。并將有關會計資料（請示、批復、報告等）移交財務室，作為學校會計檔案保存。

第二十六條對于學校年度預算的編制，由財務負責人按財政核定標準和本校收入情況編制收入預算，并測算出學校經常性支出的各個具體項目，對于學校項目支出的預算，由校長組織各部門負責人召開行政會研究和審議，根據學校事業發展需要和財力可能，按項目分輕重急緩排序，提出本年預算建議數，由財務負責人負責匯總，編制預算申報表，經校長審查后上報教育局。

第二十七條學校預算申報和上級主管部門的審批程序實行“二上二下”，財務負責人應將每次上報的預算申報表移交財務室，作為學校會計檔案保存。

第六章 附則

第二十八條為了提高工作效率，學校財務室每周二、四到核算中心報賬，其余時間受理報銷業務，個別需要現金量較大的，應提前一天向核算中心提出。

第二十九條學校各部門包干經費應執行本制度。

第三十條本制度凡與過去制度有抵觸時，應以本制度為準。

寧 明 縣 教 育 局

二○○九年八月二十日

第二篇：中小學校財務制度

《中小學校財務制度》

第一章 總 則

第一條 為了進一步規范中小學校的財務行為，加強財務管理和監督，提高資金使用效益，促進教育事業健康發展，根據《事業單位財務規則》和國家有關法律制度，結合中小學校特點，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。其他社會力量舉辦的上述學校可以參照本制度執行。

第三條 中小學校財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益的關系。

第四條 中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，嚴格預算執行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法籌集教育經費，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對學校經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。[1]

第二章 財務

第五條 中小學校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校長的領導下，由學校財務部門統一管理。

第六條 中小學校以校為單位進行會計核算。

實行“集中記賬，分校核算”的，不改變學校財務管理權。即在一定區域內，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構統一辦理區域內中小學校的會計核算，學校設置報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統一在會計核算機構報賬。

具體采取何種方式，由地方財政和教育部門根據當地實際情況確定。

第七條 中小學校財會人員的任職條件、工作職責、工作權限、專業技術職務、任免獎罰，應當嚴格按照國家會計法律制度執行。

第八條 非獨立核算的勤工儉學、社會服務和經營等項目的財務活動，由學校財務部門統一管理。

義務教育階段學校按照國家有關規定不得從事經營活動。

第九條 中小學校食堂應當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務部門統一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務。

第三篇：中小學校財務制度

中小學校財務制度

中小學校財務制度1

為進一步加強我縣中小學校的財務管理，建立健全科學化、規范化、制度化的財務管理體系，提高資金使用效益，保證正常教育教學活動的開展，促進學校的改革和發展，按照《會計法》和國家有關法律、法規和財務制度等有關規定，結合我縣教育系統的實際，特制定本辦法。

一、總則

(一)中小學財務管理的基本原則：貫徹國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉節約的方針；正確處理學校發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系。

(二)中小學財務管理的主要任務：依法多渠道籌集資金；合理編制學校預算；加強核算，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規章制度；對學校經濟活動進行財務控制和監督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。

(三)中小學財務管理體制：學校實行“以縣為主、統一領導、分校管理、單獨核算”的財務管理辦法。學校校長是學校財務管理的第一責任人，全面負責管理學校的各項財務工作。

二、資金管理

(一)預算管理

學校年末根據財政要求編制次財政經費預算。預算編制要考慮到教育學年制的特殊性，堅持“量入為出，收支平衡”的原則，堅持積極穩妥、統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則。學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。

(二)收入管理

1.學校必須嚴格按國家有關政策規定依法組織收入。收入全部納入學校預算，統一管理，統一核算。事業收入嚴格遵守“收支兩條線”的規定，及時上繳財政專戶，學校不準隱瞞、轉移收入，不準將單位收入轉移其他賬戶。學校要設置收入臺帳。

2.學校收費堅持收費許可和公示制度，接受社會和家長的監督。校長是學校收費管理的第一責任人，必須切實做好收費管理工作。凡違反規定收費，校長和有關人員將被追究責任。

3.學校要加強票據的領、銷、存管理。票據由會計人員登記管理，負責發出、回收、檢查及定期辦理核銷手續。

4.住宿費、代管費等收費必須開具四川省財政部門監制統一的規范票據。

(三)支出管理

資金支出應當嚴格執行上級主管部門和財政部門有關財務制度規定的開支范圍及開支標準；上級主管部門和財政部門沒有統一規定的，由學校結合本地情況制定支出標準，報主管部門和財政部門備案。

1.嚴格資金使用審批手續，票據報銷要有經辦人、證明人和審批人簽字,屬物品采購還要有驗收人,實行校長“一支筆”審批制度。

2.學校對大宗設備的采購，要按照“合理、節約、有效、實用”的原則，組織有關人員進行論證，嚴格履行政府采購報批手續。

3.學校應該規范公用經費支出，嚴格按照《××縣中小學公用經費管理辦法》（發〔20xx〕XX號）、××縣差旅費開支規定等有關標準執行。

4.學校專項資金一定要專款專用,不得擠占或挪作他用。

5.學校要嚴格控制工資、獎金、福利等支出管理，不準巧立名目亂發獎金、補貼或實物。

三、資產管理

(一)現金和銀行存款管理嚴格按照財政部門和人民銀行有關規定執行。

(二)加強對應收款項的管理，及時清理結算，不得長期掛賬，對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，經規定程序批準后核銷。

(三)學校要做好物資保管工作，建立健全物資驗收、進出庫、保管及領用制度，明確責任，嚴格管理。每年至少清點一次，保證賬實相符。

(四)固定資產管理

1.固定資產是指一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上、使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。

2.單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌椅等也應作為固定資產管理。

3.中小學校的固定資產一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。

4.中小學校的固定資產（校辦產業、民辦學校除外）一律不計提折舊。

5.學校要建立固定資產管理責任制，根據《事業單位財務規則》和《中小學校財務制度》規定的資產類別和標準，制定各類固定資產管理制度，建立固定資產臺賬和卡片（有條件的學校可用計算機管理），做到賬、卡、物相符。

6.每年進行一次資產清查，對固定資產的盤盈、盤虧應當按規定程序處理，調撥、變賣、報損報廢的資產處理要報上級主管部門審核后報同級財政部門審批。

四、會計檔案和會計交接

(一)會計檔案

學校應按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規定，對會計檔案定期歸集，整檔閱卷，統一編目，裝訂成冊，確定專人保管，嚴防損毀、散失和泄密。

（二）會計交接

財會人員、財產保管人員調離崗位，應辦法會計交接手續，未辦理交接手續不得離崗。交接人員應填寫移交清冊，辦理移交手續應有監交人員負責現場監交。全縣各中小學校由主管部門派人負責監交，現場人員均要在移交清冊上簽字。

五、財務監督和財務人員管理

（一）財務監督

財務監督是貫徹國家財政法規，維護財經紀律和執行學校財務規章制度的重要保證。

1.強化教育內部的經濟責任審計，繼續開展財務收支常規審計檢查和清產核資工作，凈化財務管理環境。積極配合審計部門對學校財務進行審計，根據審計部門提出的意見或建議，指導并督促學校及時進行整改。

2.充分發揮民主理財的作用，學校要每學期向教職工公布財務收支狀況，接受群眾監督。

3.對于違反財務管理制度的違規違紀行為，局紀委按照有關規定將對學校法人、分管領導和直責任人予以紀律處分。構成違法的.，依法追究刑事責任。

（二）財務人員管理

1.按有關回避的規定，學校主要領導的親屬不能擔任本校的會計、出納。按照印章管理要求，單位在銀行預留印鑒必須分開保管，不得一人保管多枚印章。

2.學校財務人員要具有高度事業心和強烈的責任感，要保持相對穩定，不能隨便更換。若要更換，必須征求主管部門意見，以保證本系統財會人員有良好的業務素質。

3.財務人員職責：

（1）出納人員嚴格按照有關規定對原始憑證、自制憑證、外來憑證負責進行驗證、審核、報銷工作；

負責“五險兩金”資料上報和資金代繳工作；負責日常零星辦公物資采購工作（政府采購物資除外）；負責財政信息系統（大平臺）用款計劃申請，資金支付（含公務卡報賬）錄入工作，同時完成支票打印和銀行轉賬工作；負責單位現金和銀行存款的管理工作，同時及時手工登記《現金日記賬》和《銀行存款日記賬》賬簿，年終將登記完成的賬簿交會計保存備查；負責每月底與會計進行資金結賬工作，并完成結賬相關手續；完成學校交辦的其他工作。

(2)會計負責部門預算、部門決算、零星增資和調動人員增資編報工作；負責每月工資、年終績效工資、年終獎金及規范補貼等發放造冊；負責每月工資在大平臺發放工作；負責財政信息系統（大平臺）用款計劃、資金支付（含公務卡報賬）審核工作；負責對出納結賬票據的審核，憑證制單、完成軟件記賬工作；負責完成以下軟件工作：部門預算軟件、部門決算軟件、教育經費統計報表、零星增資軟件、金蝶財務軟件、大平臺信息管理系統軟件、個人所得軟件、債務系統軟件、人事工資軟件、人事工資統計軟件、財政供養人員信息系統軟件、公務用車管理系統軟件等；負責會計檔案收集、整理、裝訂和歸檔工作；負責指導監督出納人員工作；完成學校交辦的其他工作。

(3)總務主任具體負責學校財務后勤保障工作，做好報銷憑證審核、財產管理、食堂管理及學生營養餐等工作。負責大批物資采購管理工作（含學生課本、作業本、納入政府采購教學和辦公用品等）；負責學校建設工程項目資料的報送工作；負責學校固定資產投資軟件報送工作；負責學校資產管理系統軟件報送工作；負責學校后勤財務方面制度建設；負責協助行政辦公室完成單位內控制度建設及軟件報送工作；負責協助教導處完成教育事業統計報表工作；負責指導監督會計和出納人員工作；完成學校交辦的其他工作。

（4）財務人員工作量核定：學生人數1000人以下學校，財務工作按學校平均工作量的0.6-0.8計算；

學生人數1000人以上20xx人以下學校，財務工作按學校平均工作量的0.8-1計算；學生人數20xx人以上學校，財務工作按學校平均工作量的1.2計算，同時條件具備學校可單獨設置財務人員。

（5）財務人員考核激勵辦法：對財務工作完成出色，成績顯著的財務人員，按全縣學校總數的10%予以表彰優秀財務人員，在財務人員評優晉級時學校應予以政策傾斜。

4.學校負責人和財務人員要認真學習有關財務管理的法律、法規和制度，嚴格執行《會計法》、《中小學會計制度》、《××縣中小學公用經費管理辦法》和《××縣教體文廣系統單位報賬管理辦法》等相關法規的規定，規范會計核算，認真履行職責。

5.集中記賬：按照《××縣教育系統會計人員“集中記賬”實施方案》（發〔20xx〕XX號）文件要求，定期召集會計人員集中記賬。

6.縣教體文廣局將定期或不定期舉辦學校分管財務領導和財會人員的培訓班，提高后勤財務管理水平。

六、附則

(一)縣域內幼兒園、教育研究和教師發展中心可參照本辦法執行。

(二)本辦法由縣教育體育和文化廣電局負責解釋和修訂。

(三)本辦法自公布之日起執行。

中小學校財務制度2

為進一步規范和加強我縣中小學校財務管理，提高資金使用效益，促進全縣教育事業健康發展，根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位財務規則》、《中小學校財務制度》、《教育部財政部關于進一步加強中小學財務管理工作的意見》等法律法規和規章制度，結合我縣中小學校實際，特制定本制度。

第一章 總 則

第一條中小學校財務管理的基本原則貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學方針；正確處理教育事業發展需要和資金供給關系；按規定使用資金，確保資金使用高效安全。

第二條中小學校財務管理的主要任務合理編制學校收支預算，增強資金使用計劃性；建立健全財務制度，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止國有資產流失；加強對學校經濟活動的監督，防范財務風險。

第三條本制度適用于全縣接受一般公共預算撥款的高級中學、普通初中、職業中專、九年一貫制學校、普通小學、特殊教育學校、幼兒園及局直各事業單位。民辦中小學校及幼兒園參照執行。

第二章財務管理

第四條按照農村義務教育“以縣為主”的管理體制要求，對全縣中小學校經費實行“校財局管”，實行會計集中核算。縣教體局會計核算中心（以下簡稱核算中心）負責管理、監督中小學校的財務活動；組織、指導中小學校編制本單位預、決算，匯總報送縣財政局；匯總審核中小學校用款計劃，及時向財政部門提出撥款申請；加強教育經費的管理和監督，對中小學校的預算執行情況進行檢查和內部審計。

第五條中小學校的財務嚴格實行部門預算、集中支付、政府采購、收支兩條線管理。建立健全中小學校預算編制制度，各項收入統一編入縣級財政預算，并由縣財政局按照財政國庫管理體制的規定辦理資金支付。

第六條中小學校以校為單位進行會計核算（各中心校設委派會計組，基層各小學可設一名兼職報賬員）。實行“集中記賬，分校核算”，不改變學校財務管理權，即在一定區域內,由核算中心統一辦理區域內中小學校的會計核算,會計組由縣教體局統一委派。報賬員的更換須報縣教體局審批，學校不得擅自任免。

第七條按照國庫集中支付要求，基層各單位撤銷銀行實有戶，統一開卡；對于往來款項統一使用財政往來賬戶進行核算。

第八條學校要建立健全財務管理內部控制制度。從事學校財務管理的報賬人、審核人、審批人、財物保管人的職責權限應當明確，并做到相互分離、相互制約、相互監督。要建立健全內部會計控制、監督制度。會計人員依法履行職責，確保會計信息的真實性、合法性和完整性。

第三章預算管理

第九條中小學校必須編制完全的部門預算,將學校的各項收入和支出全部納入部門預算,統一納入縣級財政預算。

第十條預算編制原則。預算編制應正確體現和貫徹國家有關法律、政策、方針和規章制度,嚴格執行《預算法》、《教育法》和《義務教育法》,堅持“量入為出,收支平衡,保證重點,公開透明”的原則,不得編赤字預算。

第十一條預算編制。中小學校預算收入主要包括：財政補助收入（教育經費撥款、其他經費撥款、撥入專款、教育費附加撥款），上級補助收入，事業收入和其他收入。支出預算主要包括基本支出(工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出)和項目支出等。中小學校預算編制時應將預算內、外收入全部納入預算,統籌考慮。本著量入為出的原則,合理安排學校各項支出。

第十二條預算執行。各單位在預算執行過程中,嚴禁超預算報賬，確實需要進行預算調整的'，預算調整申請需經分管局長簽字后方可進行預算調整。中小學校的支出應當按照預算科目執行,即按申請(指定)的用途使用資金。

第四章收入管理

第十三條中小學校的收入主要有財政補助收入、事業收入、其它收入等。非義務教育階段學校的代收費不屬于學校收入,但應納入財政非稅收入專戶管理。

第十四條各校必須嚴格按規定收費，公開收費項目、范圍、標準。建立健全收費內部管理制度。不得擅自設立收費項目、擴大收費范圍,不得自定或提高收費標準。取得收入時必須使用財政部門統一印制的票據,嚴格按照收支兩條線管理。收入1-3日內足額繳入縣非稅收入專戶,不得隱瞞、截留、坐支、挪用,不得公款私存,謀取私利。

第五章支出管理

第十五條中小學校的各項支出,必須按照“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節余”的原則，按照有關規定，統一開支范圍和定額標準執行。嚴格區分人員經費、公用經費、項目經費,保證專款專用。中央、省、市用于農村義務教育的經費不得挪作它用,不得用于人員工資或津補貼、基本建設項目、償還各類債務。

第十六條中小學校支出包括:工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出等。工資福利支出主要包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。商品和服務支出是指維持學校正常運轉和滿足基本辦學需要而形成的支出主要有:辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、勞務費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、工會經費等;辦公費支出占公用經費收入比例一般不超過12%（小學教學點及規模較小的學校除外）。對個人和家庭的補助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助費、醫療費、住房公積金、助學金和其他補助支出等。其他資本性支出主要包括辦公設備購置費、專用設備購置費、圖書資料購置費、大型修繕支出等。

第十七條中小學采購教學儀器設備、體育衛生藝術器材、電教器材、圖書資料等由學校向縣教體局申報,縣局計財股匯總后報送縣財政局采購管理股，按照規定程序組織政府采購。

第十八條各校新建工程項目和校舍維修改造項目，執行基本建設項目程序，按照相關的規定辦理相關手續。嚴格執行項目法人負責制，招投標制。實行工程預算、竣工決算審計制度。

第十九條中小學校支出中幾項具體規定：

1．大額支出。學校重大經濟事項，實行教育主管部門申批制度。

中學5000元以上，小學、縣幼兒園和局直單位3000元以上的經費單筆業務開支，必須經學校（單位）有關會議研究通過，并報教體局審批同意后方可開支。1000元以上的大額支出須轉賬，嚴禁現金報銷；報銷的原始憑證除了具備經辦人、驗收人、和審批人簽字外，必須在憑證后附注簡要情況說明。

2．專項支出。學校的各類專項資金，須按照“專款專用”的原則，管好用好、設置相應的明細賬戶，做到清晰、準確。

3．基建、維修項目支出。學校基建、維修項目必須經學校領導班子研究決定，要有預算、有合同、有結算、有驗收，同時報縣教體局計財股、校產辦備案；中小學基建工程項目管理按照工程標準要求執行。工程審計報告是結算工程款的合法依據；支付工程款時，承建單位必須提供稅務發票及完稅證明。

4．公用經費支出。按照上級文件規定，中小學校公用經費是指保證中小學正常運轉、在教育活動和后勤服務等方面的支出。開支范圍包括：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、勞務費、租賃費、維修費（零星維修）、專用材料費、儀器設備及圖書資料等購置。教師培訓費按照不低于學校公用經費預算總額的5%安排，用于按照學校培訓計劃參加培訓所需差旅費、資料費等。

5.核算中心每月底按照規定，向基層單位提供完整的會計月報表。

6.對于省市縣教育經費有時無法按時到位，但已經發生的經濟業務，各基層單位應按照實際發生金額提供該筆經濟業務的全額發票等資料，核算中心按要求進行掛賬處理。

第二十條支出票據要求。一是票據合法、合規，原始憑證必須是合法發票或正規收據；二是內容清楚，應寫明商品和服務的詳細內容，不能只寫大類；三是要素齊全，包括日期、發票單位名稱、商品數量、單價、金額、填制單位公章；四是審批手續齊全，按上述規定的程序簽批；五是無涂改現象，隨意涂改原始憑證即視為無效憑證。

第六章結余及結轉

第二十一條結余是指中小學校收入與支出相抵后的余額。按規定結轉下一會計使用（結轉資金只能結轉一個會計）。

第七章資產管理

第二十二條資產是指所有權歸學校的能以貨幣計量的經濟資源,包括各種財產、債權和其他權利。中小學校的資產包括流動資產、固定資產和無形資產等。

第二十三條固定資產是指一般設備單位價值在1200元以上、專用設備單位價值在2000元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產管理。中小學校必須設立固定資產明細分類賬和臺賬,建立健全實物資產收發登記制度,及時清理債權,定期(每年末)組織清查盤點各類資產。

第二十四條中小學校固定資產的報廢和轉讓,特別是土地、房屋、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉讓,應當按照國家有關規定經縣教體局審核同意后報縣財政部門審批。

第二十五條中小學校資產處置是指中小學校對其占有、使用的國有資產，進行產權轉讓或者注銷產權的行為，包括無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢、報損、貨幣性資產損失核銷等。

中小學校資產處置應當遵循公開、公平、公正和競爭、擇優的原則，嚴格履行相關審批程序。

第二十六條無形資產及對外投資無形資產是指不具有實行形態而能為使用者提供某權利的資產,包括著作權、土地使用權、非專利技術以及其他財產權利。無形資產轉讓,應當按照有關規定進行資產評估,取得的收入除國家另有規定外計入事業收入。中小學校取得無形資產而發生的支出,計入事業支出。對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形資產等對其它單位投資。中小學對外投資,應當按照國家有關規定報經教育主管部門和財政資產管理部門批準或備案。以實物、無形資產對外投資的,應當按有關規定進行資產評估。

第八章 負債

第二十七條負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或者勞務償還的債務。

第二十八條中小學校的負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項、代管款項等。

借入款項是指非義務教育階段學校經批準從銀行等金融機構借入的短期或者長期借款。

應付及預收款項包括中小學校應付票據、應付賬款以及其他應付款和預收賬款等。

應繳款項包括中小學校收取的應當上繳國庫或者財政專戶的資金、應繳稅費，以及其他按照國家有關規定應當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。中小學校應當加強代管款項管理，分項核算，按時結清。

第二十九條中小學校應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。

第三十條中小學校應當建立健全財務風險控制機制，規范和加強借入款項管理，嚴格執行審批程序。

嚴禁義務教育階段學校舉借債務，非義務教育階段學校不得違反規定舉借債務。中小學校不得提供擔保。

第九章 財務清算

第三十一條經縣級教育行政主管部門批準的中小學校發生劃轉撤并時,應當進行財務清算。中小學校財務清算,應當成立財務清算機構,在主管部門和財政部門、國有資產管理部門的監督指導下,對學校的財產、債權、債務等進行全面清理,編制財產目錄和債權、債務清單,提出財產作價依據和債權、債務處理辦法,做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作,并妥善處理各項遺留問題。

第三十二條因隸屬關系改變,成建制劃轉的中小學校,其全部資產、債權、債務等無償移交;撤銷的中小學校,全部資產、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處理;合并的中小學校,全部資產、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。

第三十三條單位負責人及財務人員變更時必須遵照有關財經法規,認真辦理財務清算、資產移交等交接手續。

第十章 財務監督

第三十四條中小學校的財務管理實行“校長負責制”,校長對本單位的所有財務活動承擔直接責任。

第三十五條財務監督是貫徹國家財經法規以及財務規章制度、維護財經紀律的保證。中小學校財務接受同級及上級財政、審計部門的監督。同時縣教體局每年有計劃的對學校財務進行審計,各單位要建立健全各項財務管理制度,完善內部監督制約機制,嚴格遵守財政規章制度和財經紀律。

第三十六條財政、審計、教育部門對學校不同的經濟活動實行不同形式的監督。對違紀行為將按照財經法規進行嚴肅處理,涉及經濟犯罪的移送司法機關處理。

第三十七條嚴格推行財務公開。在財務公開工作中，要做到“四個規范”：

1、規范公開內容。按照教育經費預算規定，公開所有收支項目和標準，做到實事求是，完整準確。

2、規范公開時間。各學校于每學年最后兩周內，向全體教師公布學校財務收支情況。高中和初中單獨公布，中心校要將所轄小學的財務收支情況書面報告各小學，監督小學做好財務公開工作。

3、規范公開程序。學校財務監督組織機構對擬公開的內容進行審核，確認后經財務監督小組組長簽字方可正式公布。

4、規范公開形式。通過校務公開欄公布、召開會議等多種形式進行公開。每學期末張榜公布財務收支情況、用款計劃執行情況；每學年末向教職工大會進行公開報告本財務收支情況接受全體教職工的監督。

每學末，計財股抽調人力，組成檢查組，對學校財務管理和財務公開執行情況進行檢查。

第三十八條在財務公開過程中，對公開中反映的問題，學校要及時予以說明或整改，必要時再次向廣大教職工公開。對于出現公開內容不全面、公開程序不到位、教師反映強烈等問題而引發群眾來信來訪事件，發現一起，查處一起，決不姑息遷就。

第十一章 會計檔案和會計交接

第三十九條中小學校的會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報表、預決算和重要的經濟合同等會計資料。

第四十條各校財會部門,要按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規定,對會計檔案定期歸集,審查,核定,整理立卷,編制目錄,裝訂成冊,確定專人妥善保管,防止丟失損壞。

第四十一條每年形成的會計檔案,應由財會部門裝訂成冊,并整理立卷,在會計終了以后,由本單位財會部門保管。

第四十二條財務人員因工作調動或其他原因離職時,必須辦理交接手續,未辦清交接手續不得調動和離職。

第四十三條財產管理人員因工作調動或其他原因離職時,應認真辦理交接手續。帳、卡、物經核對無誤后,移交人員負責編制交接清冊一式三份,分別由移交人、接管人、監交人簽字,交接雙方、部門負責人各存檔一份。更換財產管理人員一般不需要換固定資產帳簿,由移交人在固定資產帳上加蓋個人名章,以分清責任,接管人可以繼續使用。

第十二章 附則

第四十四條國家對中小學校的基本建設投資的財務管理,按照國家有關規定辦理。

第四十五條本財務管理制度由縣教體局會計核算中心負責解釋和修訂。

第四十六條本制度自下發之日起執行。凡與本制度不一致的,均以本制度為準,國家另有規定的除外。

第四篇：《中小學校財務制度》解讀

《中小學校財務制度》解讀

財政部、教育部發布了新修訂的《中小學校財務制度》，新制度將于2013年1月1日起正式施行。

原《制度》于1997年開始實施,至今已有15年，對規范中小學校財務行為，加強財務管理，促進中小學校健康發展發揮了重要作用。但隨著公共財政體制的完善和中小學校財務管理工作的不斷發展，需要對《制度》進行修訂。

原《制度》分13章，共55條。修訂后的《制度》章數未變，共77條，增加了23條，刪除1條。與原《制度》相比，新《制度》著重從8個方面進行了修訂。主要包括：一是調整了《制度》的適用范圍，將中等職業學校納入適用范圍，各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執行；二是完善了財務管理體制的規定，進一步強調了校長負責制，對學校食堂的財務管理提出明確要求；三是完善了預算管理制度，針對當前預算管理中存在的問題，對預算編制和執行提出了更具體的要求，增加了決算管理的內容；四是強化了收支管理，明確規定中小學校應當將各項收入全部納入單位預算統一核算和管理，嚴禁設立“小金庫”、賬外設賬和公款私存，嚴格支出管理，基本支出、項目支出不得混用，公用支出不得用于教職工福利等人員支出；五是完善了結轉和結余資金管理的規定，規范了專用基金管理；六是強化了資產管理，在資產分類中增加了“在建工程”，按有關規定調高了固定資產的單位價值標準，細化了資產管-1-

理的要求；七是強化了財務監督的內容，要求財務監督實行事前、事中、事后監督相結合，日常和專項監督相結合，要求中小學校建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息，依法接受主管部門和財政、審計等部門的監督；八是對義務教育階段學校財務活動提出更加明確的要求，規定義務教育教育階段學校不得從事經營活動，不得對外投資，不得提供擔保，不提取修購基金，嚴禁舉借債務等。

第五篇：中小學校財務制度講解五

《中小學校財務制度》講解

（五）第十章 財務清算

一、中小學校清算的含義和要求

概念：事業單位由于發生劃轉撤并等原因，需要終止其業務活動時，按照國家有關規定對單位財務、資產、債權、債務及有關遺留問題進行全面清查和處理的行為

《制度》第六十一條：經國家有關部門批準，中小學校發生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。

——撤銷： 中小學校被宣布撤銷

——合并： 兩個或兩個以上中小學校的合并

——分立： 一個中小學校依照有關規定分立為兩個或更多中小學校的行為

二、中小學校清算的程序和內容

（一）要求

1．接受財政部門、主管部門監督指導 ——原因

——相比原《規則》：刪除“國有資產管理部門” 2．加強清算期間財務與資產的管理（1）財務、資產凍結（除必要開支外）（2）不得隨意處置資產（3）及時辦理相關手續 3．如實反映單位財務管理狀況

（二）清算后資產的處理

《制度》第六十二條：中小學校清算結束后，經主管部門審核并報財政部門批準，其資產分別按照下列辦法處理。

——因隸屬關系改變成建制劃轉的中小學校，全部資產無償移交，并相應劃轉經費指標。——撤銷的中小學校，全部資產由主管部門和財政部門核準處理。

——合并的中小學校，全部資產移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。

——分立的中小學校，資產按照有關規定移交分立后的中小學校，并相應劃轉經費指標。

第十一章 財務報告和財務分析

一、財務報告的概念

概念：財務報告是反映中小學校一定時期財務狀況和事業成果的總結性書面文件。《制度》第六十四條規定，中小學校應當定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

二、財務報告的組成

事業單位財務報告包括財務報表和財務情況說明書令部分

（一）財務報告的組成——財務報表

財務報表是指以貨幣為計量單位，用一定的財務指標體系總括反映一定時期單位預算執行情況和財務成果及其分配情況的報告文件。

——按照編制時間劃分，可以分為月報、季報和年報（決算報表）。——按照編制單位劃分，可以分為基層單位報表和匯總報表。

《制度》規定：財務報表包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產投資決算報表等主表和有關附表。

1．資產負債表。

是反映中小學校一定時點財務狀況的報表。它能夠反映中小學校在某一時點占有或使用的經濟資源和負擔的債務情況，以及中小學校的償債能力和財務前景。資產負債表向有關方面提供以下信息：（1）中小學校所掌握的經濟資源、分布和結構；（2）中小學校負債總額及其結構；（3）中小學校的凈資產情況；

（4）可以分析中小學校的財務實力，短期償債能力和支付能力。通過對照分析，可以看出中小學校資產負債變化情況及財務狀況的發展趨勢。

請看一份某初級中學2012年3月30日的資產負債表

2．收入支出表。是反映中小學校在一定期間財務收支及財務成果狀況的報表，該報表是由收入、支出、結轉、結余及其分配三部分組成。通過收入支出表，可以判斷中小學校財務成果，評價業績，預測未來事業發展趨向。

由于收入支出表只反映單位實際形成的收入和支出，或者根據會計記賬規則將單位實際無償取得的收入或已形成收入事項、以及實際發生費用支出的正式票據或已形成支出事項的收入與支出計入收入和支出的相應科目，經過會計核算后最終反映單位資產結余，故該報表更能清晰反映本單位實際所擁有和可支配的資產結余。但無法顯示單位應收應付往來款項結余情況。資產負債表中的收入和支出大類數據又等于收入支出表中的相應明細之和。該報表同時反映了單位已形成收入項目但尚未實際取得資金進賬，以及已形成支出項目但尚未實際支付的會計事項。按照借貸復試記賬規則，資產負債表還能最終驗證會計核算的有效性和賬務是否平衡。

3．財政撥款收入支出表。是反映中小學校在一定期間財政撥款收支及財務成果狀況的報表，該報表是由財政撥款收入、支出、結轉、結余及其分配三部分組成。

4．固定資產投資決算報表。反映了中小學校在一定期間建造和購置固定資產投資情況的報表，該報表為統計報表，目前由資金平衡表、投資項目表、資產基本情況表及項目統計分析表組成。

5．有關附表。主要包括：基本數字表，用以反映中小學校職工數量和人員構成以及事業成果等項指標；資產情況表，反映中小學校資產的構成等。

（二）財務報告的組成——財務情況說明書

財務情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結轉、結余及其分配、資產負債變動、對外投資、資產出租出借、資產處置、固定資產投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

三、財務分析的概念

財務分析，是經濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。事業單位財務分析是指運用事業計劃、財會報表、統計數據和其他有關資料，對一定時期內單位財務活動和經濟活動過程進行比較、分析和研究，并進行總結、做出正確評價的一種方法。通過財務分析，可以客觀地總結事業單位財務管理的經驗，揭示存在的問題，逐步認識和掌握財務活動的規律，改進財務管理工作，提高財務管理水平。

《制度》第六十七條：中小學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。中小學校應當按照主管部門的規定，根據學校財務管理的需要，科學設置財務分析指標，開展財務分析工作。

四、財務分析指標

財務分析指標主要包括反映中小學校預算管理、支出結構、財務發展能力等方面的指標。預算管理指標 結構指標 生均支出指標 資產負債率指標

（一）預算收入和支出完成率

衡量中小學校預算收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為： 收入預算完成率=年終收入執行數÷（年初收入預算數±年中收入預算調整數）×100%（年終收入執行數不含上年結轉和結余收入數）

支出預算完成率=年終支出執行數÷（年初支出預算數±年中支出預算調整數）×100%（年終支出執行數不含上年結轉和結余支出數）

（二）人員支出、公用支出占事業支出的比率 衡量中小學校事業支出結構。計算公式為： 人員支出比率=人員支出÷事業支出×100% 公用支出比率=公用支出÷事業支出×100%

（三）生均事業支出、生均公用支出

衡量中小學校按照實際在校生人數平均的事業支出、公用支出水平。計算公式為： 生均事業支出=事業支出÷實際在校生人數 生均公用支出=公用支出÷實際在校生人數

（四）資產負債率

衡量中小學校利用債權人提供資金開展業務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度。

計算公式為：

資產負債率=負債總額÷資產總額×100%

第十二章 財務監督

一、財務監督的概念

財務監督：根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對事業單位財務活動及相關經濟活動所進行的監察、督促。

（一）保證單位國有資產的安全和完整

（二）維護財務制度和財經紀律的嚴肅性

（三）保證單位預算的完成

二、財務監督的內容

《制度》第六十八條

中小學校財務監督的主要內容包括：

（一）預、決算編制的科學性、真實性、完整性和預算執行的時效性、均衡性；

（二）各項收入、支出的合法性、合規性；

（三）結轉和結余資金以及專用基金管理的合規性；

（四）資產管理的安全性、合規性、有效性；

（五）負債的合規性和風險性；

（六）學生人數、教職工人數等基礎數據的真實性和準確性。

三、財務監督的主要形式

《制度》第六十九條：中小學校財務監督應當實行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合。

（一）事前、事中和事后監督相結合 1．事前監督：在財務活動實施之前 2．事中監督：在財務活動實施過程中 3．事后監督：在財務活動發生以后

事前、前中、事后監督相輔相成，互相配合，是一個相互銜接的整體，必須把三者有機結合起來。

（二）日常監督和專項監督相結合

日常監督：對單位財務活動所實施的不可缺少的常規性的監督。專項監督：對單位的某一項財務活動所進行的監督。

日常監督和專項監督，各有側重，各具優勢，發揮不同的功能和作用，必須結合使用。

（三）內部監督和外部監督相結合

內部監督：單位自行組織的、對本單位的財務所進行的監督。

外部監督：政府職能部門、社會中介組織和社會公眾對單位的財務活動所進行的監督。外部監督具有客觀性和權威性，有利于彌補內部監督的不足，更有效地發揮財務監督的作用。

建立健全財務監督制度和依法接受外部監督。

《制度》第七十條 中小學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息。

《制度》第七十一條 中小學校應當依法接受主管部門和財政、審計部門的監督。新制度：健全中小學校財務監督制度

1．要求對中小學校財務運行的全過程實施監督，包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理等的監督。

2．建立健全財務監督機制。要形成事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項監督相結合監督機制。

3．實行內部和外部監督相結合制度。中小學校要建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，并自覺依法接受主管部門和財政、審計部門的監督。

北京一些學校和機構小升初信息未充分公開

近年來，教育部及北京市政府等相關部門頒布了一系列政策法規，要求加強信息公開力度。教育部在2012年初會同發改委出臺了《治理義務教育擇校亂收費的八條措施》，主要內容包括學校要向社會公開學校性質、辦學規模、經費來源、招生計劃、招生條件、招生范圍、招生時間、錄取辦法，主動接受社會監督，招生結果要報當地教育行政部門備案。

2012年5月底，北京市教委發布了《關于2012年義務教育階段入學工作的意見》，明確要求落實公示制度，要求各區縣教委通過網上公示等形式，向社會及時公示本區縣義務教育階段入學工作方案，每所承擔義務教育任務的公辦中小學校要在學校顯著位置公示學校錄取名單，主動接受社會監督。

為全面了解北京“小升初”信息公開現狀，21世紀教育研究院去年對北京市教委、市教育考試院、各區縣教委、各區縣招生考試中心及東城、西城、海淀、朝陽四區的中小學進行了調查。結果顯示，在公眾尤為關心的“小升初”環節，信息公開情況不佳。

沒有一所中小學在網站上公示當年小升初結果。

——《北京青年報》（2013年5月29

日）

第十三章 附則

《制度》第七十二條 中小學校基本建設投資財務管理，應當執行本制度。但國家基本建設投資財務管理制度另有規定的，從其規定。

——將基本建設投資財務管理納入制度規范范圍

《制度》第七十三條 納入企業財務管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業，執行企業財務制度，不執行本制度。《制度》第七十四條 各級人民政府和接受國家經常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執行；其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執行。

——將幼兒園納入制度規范范圍

第七十五條 各省、自治區、直轄市人民政府財政部門、教育部門可以根據本制度，結合本地區實際情況，制定具體財務管理辦法或者補充規定。

第七十六條 中小學校應當根據本制度結合學校實際情況制定內部財務管理辦法，報主管部門備案。

——內部財務管理辦法：財務管理制度的第三個層次

中小學校財務制度——總結