第一篇：長春房產稅實施細則_購房繳稅_買房全攻略

長春市地方稅務局房地產稅收一體化管理實施細則 為了進一步加強房地產業稅收管理，提高房地產業稅收征管質量，全面落實吉林省地方稅務局房地產稅收一體化管理實施方案，結合長春地區的實際情況，特制定長春地區房地產稅收一體化管理實施細則。

一、管理范圍和內容

（一）管理范圍

房地產稅收一體化管理的范圍包括單位和個人在土地使用轉讓和房地產開發、轉讓環節涉及的房地產業、建筑業稅收。

(二)管理內容

房地產稅收按行業分類，主要是建筑業、房地產業稅收以及其他行業實現的房產稅和土地使用稅；按照征稅發生的環節區分，可以分為土地使用權出讓和房產的建造開發、保有和流轉等環節的稅收。其中：土地使用權出讓涉及耕地占用稅、契稅；土地使用權轉讓涉及營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、企業所得稅、契稅、印花稅；房產建造開發涉及建筑營業稅、城建稅、教育費附加、契稅、資源稅、企業所得稅和印花稅；房地產流通環節是指房地產的產權交易和轉移，涉及的稅費主要有營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅和契稅；針對房地產保有環節，即房屋自用、出租和裝飾裝潢過程中涉及的稅費，主要有土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、房屋出租營業稅及附加、裝飾裝潢稅收。

二、管理模式

(一)個人二手房屋稅收一體化管理。長春市區內的個人二手房屋稅收一體化管理由長春市地方稅務局第二直屬局在產權交易場所設立窗口，對個人二手房屋交易的所有稅種實行統一征收，由征收窗口統一使用稅控裝置開具二手房屋轉讓發票和相關稅種的完稅證及免稅證明。九臺、農安、榆樹、德惠、雙陽五縣（市、區）由契稅科負責個人二手房屋稅收一體化管理，在產權交易場所設立窗口，對個人二手房屋交易的所有稅種實行統一征收，由征收窗口統一使用稅控裝置開具二手房屋轉讓發票和相關稅種的完稅證及免稅證明。

（二）建筑、房地產開發企業的稅收一體化管理。長春市區內建筑、房地產開發企業的稅收一體化管理由各區稅務局逐步過渡到一個管理科，對本轄區內的建筑、房地產開發企業實行房地產稅收一體化專業管理。九臺、農安、榆樹、德惠、雙陽五縣（市、區）由契稅科對管理范圍內的建筑、房地產開發企業實行集中管理，由其具體負責與縣（市、區）政府相關部門的日常聯系，采集工程項目立項、土地出讓、開工許可和商品房銷售許可等社會綜合治稅信息，按項目建立征管檔案，負責建筑、房地產開發企業日常稅源管理和納稅評估等管理工作。

三、工作內容

（一）隨同省級數據大集中系統開發房地產稅收一體化管理模塊，建立房地產稅源及征管信息一體化處理平臺，配套開發稅控機開發票、項目稅源信息檔案化管理等應用軟件。此項工作由省局統一組織實施。

（二）市局與政府有關部門如：發改委、土地、規劃、建委、房地等部門建立工作聯系，并建立信息定期交流制度。同時，指定專門機構或處室定期取得相關部門的管理信息。包括：工程項目立項、土地使用權出讓（轉讓）、工程規劃、招投標、施工許可等信息，并將有關信息傳至一體化信息平臺。

城區各工程項目建設單位主管稅務機關根據取得的工程立項等信息15日內建立管理檔案，并及時填充工程價款結算；工程決算驗收；商品房銷（預）售；房地產自售、代售方式；預售、按揭、銷售狀況；自用、出租；裝飾裝潢等信息，并對各階段稅源及征管信息實施動態跟蹤管理。

（三）九臺、農安、榆樹、德惠、雙陽五縣（市、區）地稅局政策法制科具體負責與同級計委、土地、規劃、城建、房地等管理部門建立工作聯系，定期取得項目立項、土地使用權出讓（轉讓）、規劃、招投標、施工許可等信息，并上傳至一體化信息平臺。契稅科根據取得的項目信息，對管理范圍的所有工程項目，在取得立項信息之日起15日內建立管理檔案，對項目立項、土地受讓、工程發包、工程價款結算、房屋出售（出租）、裝飾裝潢等各階段稅源及征管信息實施動態跟蹤管理。

（四）信息 傳遞、分撿、處理與反饋。

1、市局將從政府有關部門采集的信息上傳至一體化信息平臺，并將信息傳遞給工程項目建設單位主管稅務機關。

2、工程項目建設單位主管稅務機關對一體化信息處理平臺的“傳遞信息”進行分撿，對本局管理范圍內的房地產、建筑、裝飾裝潢企業建立檔案實施征管，并將信息反饋到一體化信息處理平臺。

3、由于市區內建筑、裝飾裝潢企業是按財務核算地進行征管，因此工程項目建設單位主管稅務機關要及時把項目建設單位在屬地，而建筑、裝飾裝潢企業在其他稅務機關進行管理的工程項目信息反饋到一體化信息處理平臺。再由市局將有關信息傳遞給相應主管稅務機關，該主管稅務機關建立檔案，進行動態跟蹤管理。同時，主管稅務機關將征管信息反饋到一體化信息處理平臺。

4、九臺、農安、榆樹、德惠、雙陽五縣（市、區）地稅局負責本轄區內的信息采集、傳遞、分撿、處理、反饋，并將所有信息上傳至一體化信心處理平臺。

5、市局流轉稅處與信息中心共同負責監督各征收管理稅務機關的項目、稅源及征管信息的采集、傳遞、分撿、處理和反饋。

6、在省局信息一體化處理平臺及配套稅控機開發票、項目稅源信息檔案化管理等應用軟件出臺前，各稅務征收機關采用人機結合的辦法進行管理，待軟件啟用后，再將有關信息進行補錄。

（五）開展房地產稅收納稅評估和征收管理工作。各縣（市、區）地方稅務局、直屬稅務局要充分利用獲取的工程項目立項、土地使用權出讓（轉讓）、工程發包、行業經營狀況、房屋交易、產權登記等多方面的信息，逐期開展建筑及房地產企業的納稅評估工作。通過稅源信息與納稅情況多角度、多層次進行對比，分析篩選存在的疑點，及時組織調查核實，形成詳實的納稅評估報告。各稅務征收管理機關要按照工程項目每年至少進行一次納稅評估，根據行業銷售利潤率、行業稅負等指標變化情況，定期調整指標預警值。要對房地產、建筑企業經營全過程實行科學化、精細化動態跟蹤管理，并不斷總結工作經驗，逐步形成一套科學完整的管理體制。

（六）建筑業和房地產業發票實行稅控機開之后，必須逐期開展建筑及房地產企業“票表比對”工作，并結合社會綜合治稅及行業經營狀況等信息對營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等所有相關稅種實行嚴格控管。房地產轉讓方納稅人未按規定足額繳納除查帳征收企業所得稅以外的所有應繳稅款，且不接受稅務機關處理的，稅務機關不予代開發票或停供發票。在落實“先稅后證”規定的基礎上，要將發票作為辦理契稅征繳手續必須提供的要件，對個人二手房屋以外的房地產交易不能提供發票的，不予辦理契稅征繳手續。

（七）強化契稅的控管和“把手”作用。契稅征管機關要對納稅人的申報和有關附件資料的完整性、準確性進行審核，審核無誤后，辦理征繳手續，開具契稅完稅證明。要與房地產管理部門充分協調、緊密配合，嚴格執行“先稅后證”的規定，對于未出具契稅完稅（或減免）憑證的，不予辦理權屬登記。

（八）市局征管、稅政、信息等處室，要結合本部門工作，對基層稅務機關的征管工作給予指導、監督和支持。相關處室不定期就有關政策和相關問題進行協調。

四、工作要求

（一）加強領導，推進房地產稅收一體化管理。房地產稅收是地方稅收的主要稅源和重要增長點，實行一體化管理是整合資源、提高管理質量的重要舉措，各局要按照省、市局的要求加強領導，狠抓落實。市局成立房地產稅收一體化管理領導小組：

組 長：宋有才

副組長：裴德民 楊中風 金光日 文 明 司立新 李曉黎

成 員：周起玉 吳國華 王向偉 王矛 劉金 金漢禎 杜曉明

領導小組下設辦公室，辦公室設在流轉稅處。

領導小組職責：負責同政府及相關部門的溝通協調工作；負責相關處室業務銜接協調工作；負責一體化業務培訓工作；負責一體化工作督促、檢查和考核工作。

各縣（市、區）地稅局、直屬稅務局都要成立由主要領導或主管領導任組長的工作領導小組，統籌規劃，周密部署。確保一體化管理工作的順利開展和有效運行。

（二）各縣（市、區）地稅局、直屬稅務局要結合本局征管工作實際，按照要求立即開展制定實施方案、理順機構設置、調整征管范圍以及建立社會綜合治稅體系等方面的工作。

（三）市局將從政府有關部門獲取的信息每月10日前傳遞給城區各征收局，外縣（市、區）地稅局要與當地政府和有關部門協調溝通，形成信息交換的規范操作辦法。確保定期取得工程項目的相關稅源管理信息。各征收局要健全工程項目檔案和稅源數據庫，加強行業管理。

（四）按照省局一體化工作的要求，將我市房地產稅收一體化管理工作列入目標管理考核。考核內容為：

1、制定并落實房地產稅收一體化工作實施方案，成立一體化領導小組；調整并理順機構，指定專門機構落實并實施一體化管理工作。

2、城區地稅局逐步設立專業（或集中到一個）管理科，對本轄區內的建筑、房地產企業實行專業化管理；外縣（市、區）地稅局由契稅科對本轄區范圍內的建筑、房地產企業實行集中管理。

3、強化契稅控管。征收機關與房地產管理部門協調配合，嚴格執行“先稅后證”制度，充分發揮契稅的最終控管手段。

4、第二直屬局和外縣（市、區）地稅局與房管部門協調，在產權交易場所設立征收窗口，對個人二手房屋交易環節的所有稅收實行一窗式征收，通過稅控裝置開具二手房屋轉讓發票和相關稅種的完稅憑證和免稅證明。

五、實施日期

本方案自2007年4月1日起實行，各縣（市、區）地稅局可結合實際，制定具體實施細則，并報市局備案。

第二篇：房產稅暫行條例_購房繳稅_買房全攻略

國務院修訂房產稅暫行條例

一邊是試點城市摩拳擦掌，一邊是房產稅暫行條例修改緊鑼密鼓進行，“房產稅來了”的說法正在加速變為現實。

1月17日，國務院發布《關于廢止和修改部分行政法規的決定》，對7件行政法規予以廢止，對107件行政法規的部分條款予以修改。其中，《決定》第76條提到，將《中華人民共和國房產稅暫行條例》第八條中的“《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》”修改為“《中華人民共和國稅收征收管理法》”。

記者分別查閱《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》，發現在稅收的開征和減免上，后者賦予國務院更多的權限。后者第三條明確，“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。”而前者第三條的規定則是“各種稅收的征收和減免，必須按照稅收法規和稅收管理體制的規定執行。”

中央財經大學稅務學院副院長劉桓認為，可以將這一修改看作是為房產稅改革作法理依據的鋪墊，修改后，國務院可以據此出臺規定，同意地方試點。財政部財政科學研究所金融研究室主任趙全厚則認為，此次修改可以提升房產稅的立法基點，方便人大通過，為整個稅改做準備。

不過，從《決定》來看，國務院對房產稅暫行條例的修改，并沒有觸及房產稅改革的根本，沒有將“恢復對個人所有住房征收房產稅”寫入條例中，也沒有對免征范圍、稅率等關鍵性部分進行明確。劉桓認為，這些內容仍待后續修改時涉及。

在此之前的1月6日，財政部在《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》中已經提到，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。業內人士認為，這也是有關部門推進房產稅試點的一個體現。

除了房產稅暫行條例修訂工作穩步推進之外，上海、重慶試點房產稅改革的時間點也漸漸明確。記者了解到，財政部已經原則上同意了上海、重慶兩個城市試點房產稅的方案，相關文件或將于本月底出臺，而這兩個城市的試點方案則有望在今年一季度出臺。

第三篇：濟南房產稅實施細則_購房繳稅_買房全攻略

濟南房產稅實施細則_購房繳稅_買房全攻略

記者今天從濟南市地稅局獲悉，市民廣泛關注的房產稅征收實施意見，正在緊急調研起草中，估計近日將正式公布。“先稅后證”將成為房產稅征收的基本原則。

記者采訪中發現，許多人的疑惑主要集中在，七部委的政策，省城到底怎么執行？“個人購房不足兩年即轉手交易”的“兩年”到底是指產權證辦完兩年還是從簽訂購房合同之日算起兩年？是不是像有些人說的，6月1日以后，二手房上市交易，會比以前多交幾萬元的交易稅。

就此，記者采訪了濟南市建委、地稅局等相關部門，得到的答復是，目前，有關實施細則還在研究制定當中，但6月1日之前肯定出臺。也正因為一切都在研制中，“兩年”的時間到底從什么時候算起，營業稅、個人所得稅的征收率到底是多少，尚未有定論。但相關部門的負責人都表示，“新政策主要是針對那些投機購房的群體，對自住的購房人沒有什么影響，不要過于擔心”。

據濟南市地稅局征管一處的人員介紹，國家稅務總局5月18日正式下發了《關于進一步加強房地產稅收管理的通知》，濟南市地稅局按照《通知》中的要求，正在調研和起草適合本地區的具體實施意見。有幾個大的方面已經確定，省城房產稅征收將以“先稅后證”為原則(以契稅管理先繳納稅款，后辦理產權證書的簡稱)，房產稅征收將在辦理房產證之前完成。濟南市地稅局目前正在與房管部門協商，爭取在濟南市房產登記中心開設房地產稅收征收窗口，爭取將金融機構引入征收場所，以節省納稅人的納稅時間和納稅成本。

第四篇：青島房產稅實施細則_購房繳稅_買房全攻略

青島市地方稅務局關于規范和完善房產稅等地方小稅納稅

申報工作的通知

為進一步提高辦稅效率和服務水平，方便納稅人，市局在廣泛調研的基礎上，經研究決定，自2007年1月1日起，在全市范圍內規范和完善房產稅等地方小稅納稅申報工作，并全面啟用地方小稅新版電子申報納稅軟件。現將有關事宜通知如下：

一、規范和完善地方小稅納稅申報工作的必要性和重要性

近年來，在市局黨委的正確領導下，在各級各部門和廣大干部的共同努力下，地方小稅征管水平不斷的提高；特別是有些基層單位認真貫徹“經濟決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，以“管理年”活動為契機，在征管實踐中，針對地方小稅的特點和規律，創造性地開展工作，探索了一些科學化、精細化的管理模式和方法，總結了一些行之有效的管理經驗，涌現出了一些具有推廣價值的管理“亮點”，取得了明顯的管理效果，為強化稅收征管、推進依法治稅、增加稅收收入、提高“兩個比重”、促進地方經濟的發展都做出了積極的貢獻。在充分肯定成績的同時，必須嚴肅而清醒的認識到，在地方小稅征管尤其是納稅申報工作中也暴露出一些服務等方面的問題，突出表現在“重管理、輕服務”上，甚至只顧自己方便，不顧納稅人方便，缺乏“換位”思考，因而增加了納稅人不必要的涉稅負擔，造成了工作效率低、服務質量差、辦稅秩序亂等現象，引起了納稅人的不滿甚至投訴。如地方小稅申報資料不統一，甚至個別單位要求納稅人提供不必要的申報資料；申報工作程序和流程不規范，甚至個別單位申報前置條件多，環節復雜，事前審核手續繁瑣，辦稅時間長，造成了納稅人東奔西跑；尤其是有些單位未經市局同意，擅自停止地方小稅網上電子申報方式，致使納稅服務大廳申報排隊擁擠，給納稅人帶來了不必要的麻煩等等。這些問題雖然發生在個別單位，但是影響面廣，后果嚴重，直接損壞了地稅形象。因此，規范和完善地方小稅納稅申報工作，提高辦稅效率和服務水平，方便納稅人，樹好地稅形象勢在必行。

（一）規范和完善地方小稅納稅申報工作是落實“聚財為國，執法為民”宗旨的重要舉措“聚財為國，執法為民”是新時期稅收工作的宗旨，也是指導我們規范和完善地方小稅納稅申報工作的根本思想。這就要求我們以國家利益為重，以納稅人為本，為國家收好稅，為納稅人服好務。因此，做好地方小稅征管尤其是納稅申報工作必須始終貫徹和落實“聚財為國，執法為民”的宗旨，一切工作和要求必須始終堅持這一宗旨，服從服務于這一指導思想，把強化征管與優質服務結合起來，在執法中服務，在服務中執法，不可只強調執法，忽視為納稅人服務；不可只注重管理，輕視為納稅人提供方便；不可以“我”為中心，甚至置納稅人利益于不顧，增加納稅人不必要的涉稅負擔。各單位要從落實“聚財為國，執法為民” 的宗旨和構建社會主義和諧社會的高度，充分認識規范和完善地方小稅納稅申報工作的必要性和重要性，嚴格執法，規范管理，方便納稅人，為納稅人提供便捷、高效、優質的納稅服務。

（二）規范和完善地方小稅納稅申報工作是優化納稅服務的集中體現

讓納稅人滿意是規范和完善地方小稅納稅申報工作的總要求。地方小稅具有稅種多、涉及面廣、稅源零散、業務復雜、申報期集中等特點，這就對我們的征管、服務和干部素質等方面提出了更高的要求。因此，各單位要從提高納稅人的納稅意識、優化納稅服務、樹立地稅形象的大局出發，以納稅人滿意為總要求，著眼于維護納稅人的合法權益，著力于提高辦稅效率和服務水平，針對地方小稅征管和服務的特點，把握其規律，利用多種形式，采取有利措施，切實落實各項便民服務制度，為納稅人提供溫馨、和諧、舒暢的納稅環境。

（三）規范和完善地方小稅納稅申報工作是推進稅收管理科學化、精細化、規范化的必然要求

科學化、精細化、規范化是稅收管理的發展方向，也是規范和完善地方小稅納稅申報工作的必然要求。這就要求我們將管理寓服務之中，以優質服務促進管理水平的提高。因此，各單位要從落實科學發展觀的高度，規范和完善地方小稅納稅申報工作，尤其要充分利用現代化的技術手段，大力推進地方小稅電子申報納稅，使征納雙方從繁重的涉稅事務中解放出來，緩解納稅服務大廳的工作和服務壓力，把加強稅收征管與優化納稅服務有機的結合起來，精細管理，規范行為，優質服務，科學發展，推進地方小稅管理科學化、精細化、規范化。

二、規范和完善地方小稅納稅申報工作的指導思想和主要內容

（一）指導思想：以“聚財為國、執法為民”為宗旨，以納稅人滿意為總要求，以提高辦稅效率、服務水平和征管質效為出發點和落腳點，以現代化技術為依托，以優質服務和強化管理為重點，堅持統一、規范、高效、優質的原則，統一納稅申報資料，規范納稅申報程序，大力推進電子申報納稅，優化納稅服務，促進地方小稅稅收管理科學化、精細化、規范化。

（二）主要內容：

1、統一納稅申報資料，任何單位和個人不得要求納稅人提供不必要的納稅申報資料；

2、規范納稅申報程序，實行“先行申報，事后審核”的辦法；任何單位和個人不得增加納稅人不必要的納稅申報條件和環節；

3、大力推行以電子申報為主的申報方式，自2007年1月1日起，在全市范圍內啟用地方小稅新版電子申報納稅軟件，已經辦理電子申報的納稅人均可進行房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、印花稅等地方小稅的電子申報納稅，并不斷擴大電子申報納稅范圍，提高辦稅效率和服務水平；任何單位和個人不得擅自停止電子申報方式；

4、優化納稅服務，實行“一窗式受理、一站式服務、一次性完成”的辦稅服務措施，落實首問責任制、提醒服務、預約服務、跟蹤服務等便民制度，方便納稅人；任何單位和個人不得推諉扯皮，增加納稅人不必要的涉稅負擔。

5、調整申報納稅期限：鑒于每年的1月1日至3月31日既是地方各小稅集中申報納稅期限，也是企業所得稅匯算清繳期，還是個人所得稅自行申報期限，而且營業稅和企業所得稅申報資料大量增加，因而納稅服務大廳受理申報和服務的工作量較大，辦稅時間較長，易出現排隊擁擠的現象。為方便地方小稅納稅人，提高辦稅效率和服務水平，依據現行地方小稅法規政策，經市局研究決定，自2007年1月1日起，調整并延長房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅等地方小稅申報納稅期限。

（1）調整房產稅申報納稅期限

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和《中華人民共和國房產稅暫行條例實施細則》的有關規定，調整房產稅申報納稅期限：房產稅的申報納稅時間為每年的3月1日至6月30日，無租使用房產的核定征收時間為每年的7月1日至7月31日。

（2）調整城鎮土地使用稅申報納稅期限

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例實施細則》的有關規定，調整城鎮土地使用稅申報納稅期限：城鎮土地使用稅的申報納稅時間為每年的3月1日至6月30日。

（3）調整車船使用稅申報納稅期限

根據《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例實施細則》的有關規定，調整車船使用稅申報納稅期限：非新增車輛，申報繳納當車船使用稅的申報納稅時間為每年的3月1日至6月30日。若國家對車船使用稅法規政策進行調整，按新規定執行。

三、大力推行地方小稅電子申報納稅方式

（一）房產稅

1、電子申報納稅步驟：登陸到電子申報系統后，點擊房產稅申報，系統會自動檢索出在稅務部門備案的房產涉稅信息；逐項核對各項涉稅信息，點擊房產稅申報，經系統校驗成功后，系統將會自動計算稅款并生成申報表；核對申報表信息無誤后保存，系統將自動生成稅票并完成申報；通過提交報表將房產稅申報表上報至稅務機關。

2、注意事項：

（1）房產發生增（減）變化的，在電子申報修改房產信息時，應填寫變更原因。

（2）出租承租房產的納稅人須逐筆錄入房產租賃發票的金額、發票代碼、發票號碼和開票日期，否則無法完成電子申報納稅。

3、無租使用房產：對無租使用房產的納稅人，可在網上下載《核定征收房產稅納稅人基本情況表》（附件1），并到主管地方稅務機關辦理房產稅核定征收事宜。

（二）城鎮土地使用稅

1、電子申報納稅步驟：登陸到電子申報系統后，點擊城鎮土地使用稅申報，系統會自動檢索出在稅務部門備案的土地涉稅信息；逐項核對各項涉稅信息，點擊城鎮土地使用稅申報，經系統校驗成功后，系統將會自動計算稅款并生成申報表，核對申報表信息無誤后保存城鎮土地使用稅申報表，系統將自動生成稅票并完成申報；通過提交報表將城鎮土地使用稅申報表上報至稅務機關。

2、注意事項：

（1）土地信息發生變化的，在電子申報修改土地信息時，應填寫變更原因。

（2）在城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，由實際使用人按規定繳納城鎮土地使用稅。

（三）車船使用稅

電子申報納稅步驟：登陸到電子申報系統后，點擊車船使用稅申報表，填寫申報表信息后保存申報表，系統將自動生成稅票并完成申報；通過提交報表將車船使用稅申報表上報至稅務機關。

（四）印花稅

電子申報納稅步驟：登陸到電子申報系統后，點擊印花稅申報表，填寫申報表信息后保存申報表，系統將自動生成稅票并完成申報；通過提交報表將印花稅申報表上報至稅務機關。

四、統一地方小稅納稅申報資料

（一）房產稅納稅申報資料

1、自有房產

《房產稅納稅申報表》一式三份；增減的房產須提供《自有房產（土地）變更登記表》。

2、出租承租房產

房屋租賃合同原件及復印件一份；房屋租賃發票（發票日期應與租賃合同約定的付款時間一致）原件及復印件一份；《房產稅納稅申報表》一式三份。

3、無租使用房產

無償使用房屋證明；《核定征收房產稅納稅人基本情況表》；《房產稅納稅申報表》一式三份。

（二）城鎮土地使用稅納稅申報資料

1、自有土地

《城鎮土地使用稅納稅申報表》一式三份；增減的土地須提供《自有房產（土地）變更登記表》。

2、承租土地

土地租賃合同原件及復印件一份；土地租賃發票（發票日期應與租賃合同約定的付款時間相吻合）；《城鎮土地使用稅納稅申報表》一式三份。

（三）車船使用稅納稅申報資料

1、非新增車輛

《車船使用稅納稅申報表》一式三份。

2、新增車輛

《車船使用稅納稅申報表》一式三份，《機動車行駛證》原件、復印件一份，車主居民身份證原件、復印件。

（四）印花稅納稅申報資料

《印花稅納稅申報表》一式三份。

五、規范地方小稅納稅申報程序

（一）采用電子申報納稅的程序。根據地方小稅電子申報納稅說明，進入電子申報納稅界面，將申報信息提交后，完成電子申報納稅。電子申報納稅不成功的，納稅人應到主管地稅局進行書面申報。房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、印花稅電子申報納稅的納稅人應按照《青島市地方稅務局電子申報納稅管理暫行辦法》（青地稅發〔2002〕62號）的要求報送紙質電子申報納稅資料。

（二）直接到稅務機關辦理申報納稅的程序。納稅人直接到主管稅務機關辦理申報納稅的，實行“先行申報、事后審核”的方法，納稅人按照本通知第四條的統一要求，報送紙質申報資料，即可在納稅服務大廳辦理完成申報納稅事項。納稅人完成申報納稅后，稅務機關通過稅源庫信息同相關稅收信息進行比對，查驗申報信息的真實性，對有問題的系統生成待辦任務欄，由管理員進行核實，有針對性的加強征管。

（三）采取郵寄申報納稅的程序。房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、印花稅郵寄申報納稅的納稅人應按照《郵寄納稅申報管理暫行辦法》（青地稅發〔2002〕153號）的要求辦理。

六、幾點要求

1、各單位要高度重視規范和完善地方小稅納稅申報工作，統一思想、提高認識，加強領導、精心組織，嚴肅紀律、扎實工作，切實把此項工作作為當前的一項重點工作，抓緊抓實抓好，從思想上、組織上、工作上保證此項工作的順利開展；要充分做好貫徹落實本通知的各項準備工作，重點抓好內外部的宣傳、培訓、輔導等工作，為規范和完善地方小稅納稅申報工作奠定良好的工作基礎和社會基礎；要統籌兼顧，合理安排年底前的各項工作，突出重點，圓滿完成各項工作任務。

2、各單位要按照本通知的要求，結合實際，切實抓好地方小稅納稅服務工作，落實“先行申報，事后審核”的工作方法，做到“一窗式受理、一站式服務、一次性完成”的“三個一”工作要求，防止出現增加納稅人不必要的申報資料、申報條件、申報環節和擅自停止電子申報方式以及推諉扯皮、增加納稅人不必要的涉稅負擔等“四不”現象，提高辦稅效率和服務水平，方便納稅人，樹好地稅形象。

3、各單位要充分做好地方小稅申報納稅期限調整后的各項工作。對于以前實行分次申報納稅的納稅人，要做好宣傳、輔導工作，使其理解、支持、配合稅務機關的工作，依法履行納稅義務；要組織好地方小稅申報納稅工作，合理安排納稅人，有序開展工作，避免出現納稅人集中申報、納稅服務大廳排隊擁擠的現象，為納稅人提供良好的辦稅環境。

4、各級各部門要嚴格執行本通知，加強對地方小稅申報期的管理、巡查、監督等工作，密切關注納稅服務大廳的工作和服務情況，及時妥善的處理問題。市局將加大明查暗訪工作力度，對執行本通知不力，出現工作效率低、服務質量差、辦稅秩序亂，甚至被納稅人

投訴存在其他問題等，將按規定追究有關人員、相關領導直至“一把手”的責任，并嚴肅處理；同時納入崗位目標考核。凡被納稅人投訴并經核實存在問題的單位，取消評先評優資格。

第五篇：廈門房產稅實施細則_購房繳稅_買房全攻略

廈門市房產稅征收管理辦法

為了加強我市房產稅和城市房地產稅(以下簡稱“房產稅”)的征收管理，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和t城市房地產稅暫行條例》、《福建省房產稅實施細則》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的有關規定，特制定本辦法。

一、稅源管理

(一)各基層局應認真做好房產稅稅源管理工作，做好基礎資料的收集、歸檔、分析、管理工作，責任到人，要根據房產稅源普查的結果，以計算機網絡為依托，建立起一套全面、翔實的房產檔案，實行動態跟蹤管理，重點是高層建筑物、外來企業在廈購房、企業自有(含自建、購買)房產、出租房產等。

(二)及時了解、掌握企業房產變動及自用與出租情況，定期分析企業財務報表，對“固定資產”、“在建工程”等會計科目變動數額較大的，應查明原因，屬于購入房產或自建房產已投入使用的，要相應審核房產稅的繳納情況。

(三)實行房地產開發報奮制。房地產開發商須于房地產項目竣工后30日內首次向主管稅務機關進行報備，填寫房地產開發報備表，內容包括：企業代碼、建筑面積、單元數、購房者(僅限法人)、購買價及樓層等。以后每年逢3、9月分別就房產自用、出租、出售、待售變動情況向主管地稅局匯總報備，稅務管理人員應及時將各種增減變動情況錄入計算機廣域網絡。

(四)金融機構實行取得抵償房產申報制。金融機構在明確貸款方無力還貸，以房產抵償貸款后，應按季于季后20天內向地稅主管部門申報取得抵償房產情況井按規定繳納房產稅。

(五)企業或個體工商戶申請辦理稅務登記證時，需登記經營等用房情況，并提供有關憑證報地稅備案。

(六)做好房產稅稅源分析。(略)

二、申報征收管理

(一)房產稅要素

1、課稅對象

房產稅是以房屋為征稅對象。按房屋的計稅余值或租金收入征收。

2、計稅依據、稅率

內資企業和個人自用房產，以房產原值扣除25％比例后為計稅余值，年稅率為1.2%,房產出租的按租金收入計征，稅率為12%.外資企業和外籍人員自用房產，按當年1月1日帳面房產凈值計征，年稅率為1.2%房屋出租的按租金收入計征，稅率為12%。

上述個人(或外籍人員)自用房產均不包括個人所有非營業用的房產。

房產已竣工交付使用而未決算或未取得產權但已投入使用的應根據預算書與“在建工程”借方余額孰高的原則暫估入帳計證房產稅。

3、已投入使用但未入帳且無值可查的房產按《廈門市地方稅務局關于調整確定企事業單位和個人未人帳且無原值可查的應稅房產計稅價格的通知》(廈地稅政三[1999]01號)文執行。

4、私房出租給個人使用的，按《廈門市地方稅務局關于進一步加強私房出租稅收征管工作的補充通知》(廈地稅征[1999]27號)文規定的綜合稅額核定征收。

5、房產原值的確定

房屋是指有屋面和維護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

房產原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、中央空調、通風、照明、自備電源、煤氣等設備；各種管線、如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水、排水等管道及電力、電訊，電線導線、電梯、升降機、過道、曬臺等。

企業、個人房屋裝修，屬于房屋不分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、鋁合金門窗、扶梯等投資，不論帳務處理如何，均應并入房產原值計稅、可自由移動的辦公設備、電器設備等投資、以及娛樂業的保齡球設備、桑拿設備、卡拉OK設備等投資可暫不計入原值計稅。

(二)納稅申報。

1、內外資企業房產稅申報期統一為每年3月份和9月份。

2、無自有房產企業要進行零申報。

3、略。

4、抓好每年房產稅開征期的征收工作。開征期后分別于4月、10月上旬通過電腦打印出未申報企業及欠繳企業名單，逐戶發出催繳通知，除補交稅款并加收滯納金外，按《征管法》規定予以處罰。

5、在申報期外新增的房產，統一于下一個申報期申報繳納房產稅；房屋出租取得收入，原則上隨應納的營業稅按月征收。

6、對原已從價申報房產稅、后又將房產出租的，應在納稅申報表后附表說明并提供租賃合同，已繳納的稅款可相應予以抵扣。但對租金明顯低于市場租金水平的，稅務部門可按規定予以調整核定。

(二)加強對企業增、減房產房產稅征管

1、對房地產開發商自用的商品房，比照自用房產計征房產稅。

2、三資企業房產不入帳，應采取帳外計提折舊的方法計征房產稅。

中外合作企業合作年限短于稅法規定的折舊年限的，企業可向稅務機關提出申請，經批準可加速折舊，并根據房產原值減去已提折舊后的帳面凈值計征房產稅。

3、基建工地臨時搭建的樣板房、售樓處、活動房、在基建期間免征房產稅，但工程結束后，未拆除仍繼續使用的，從房屋竣工交付使用的次月起計征房產稅。

4、改建、擴建房產，新增價值應計入房產原值并從投入使用次月起計征房產稅：拆除部分可從原值中扣除。

5、臨時搭建的房產，從投入使用的次月起按規定繳納房產稅。

6、以銀行按揭方式購入的房產，按購買價格加上其他構成房產價值的各項支出入帳，據此計征房產稅和計提折舊。

融資租入房產，按房產租入價加上租賃期間應付的手續費及其他構成房產價值的各項支出為計稅依據計征房產稅未入帳但已投入使用的，應從投入使用的次月起征收房產稅。

7、重估增值房產，已調整固定資產帳面原值的，應按重估增值后的房產價值計征房產稅。

8、金融機構取得抵償房產，己辦理過戶手續得產權的，應由該金融機構按規定繳納房產稅。

抵擰合同未完全履行但由金融機構使用的房產，由使用人繳納房產稅；金融機構將抵償房產用于出租的，應從租計征房產稅。

9、以房產“投資入股”，從被投資方取得固定收入，不承擔企業經營風險的，不論合同以何名義簽訂，均視同房產出租，應從租計征房產稅。

房產稅納稅人不論以承包、租賃經營或以其他名義有償提供房產使用權的，均應按租金收入繳納房產稅。對納稅人取得的“承包費”、“租賃費”或其他名義的收入中，若含有非房產租金因素的，納稅人應提供合法有效的憑證，經核實后予以扣除。否則，稅務部門可參照同地段、同房屋結構租金標淮核定其租金收入計征房產稅。

國有企業采取承包、租賃經營的，房產稅暫按原省稅務局(1991)閩稅政三字第41號通知執行。

三、承租、出租管理

(?)租賃雙方應簽訂房屋租賃合同(協議)。承租方支付租金必須向出租方索取房屋租金專用發票，否則，按《征管法》規定處于萬元以下罰款，所付租金不予稅前扣除對房屋出租單位和個人應按規定開具而未開具專用發票并偷稅的，按偷稅論處。

(二)充分利用鎮、街道、居(村)委會加強源頭控管，做好私房出租委托代征工作。出租方不在廈門市內的，由承租方代扣代繳房產稅。

(三)健全、完善跨轄區納稅交換制度。出租、承租雙方主管地稅機關應加強溝通配合，避免征管脫節。

承租、出租方分屬不同基層局管征的，按照《廈門市地方稅務局關于若干稅收政策問題的通知》(廈地稅三[1998]04號)文通知規定，實行出租(承租)稽查傳遞單制度......。

四、減免稅管理(略)

五、檢查處罰

(一)納稅人未按本辦法第一條第(三)、第(四)點規定報送各項表報的，按《征管法》規定由稅務機關責令限期改正，可處二千元以下罰款；逾期不改正的，可以處二干元以上一萬元以下罰款。

(二)每年企業所得稅匯算清繳時，應同時進行清繳房產稅，對企業帳面房產原值、出租收入或己投入使用未入帳的房產予以審核，未按時繳納的或申報不實，依照《征管法》有關規定處罰。

(三)適時組織房產稅專項檢查，以查促管，確保稅收收入。對檢查中發現企業或個人房產自用、出租，隱瞞或申報不實的，按偷稅論處，除補交稅款并加收滯納金外，視情況依法處于5倍以下罰款。

(四)日常檢查中發現承租、出租方分屬不同基層局管征的，按廈地稅政三[1998]04號文通知規定執行。

六、執法責任

(一)相關執法責任按廈門市地方稅務局《稅收執法責任制管理試行辦法》(廈地稅(1999)21號文)執行。

(二)房產稅原則上不予緩交，確實有困難的，按《延期繳納稅款管理暫行辦法》(廈地稅征(1999)21號文)規定辦理。

七、本辦法自2000年1月1日執行。

八、本辦法由廈門市地方稅務局負責解釋。