第一篇：分析性復核的程序和方法

分析性復核的程序和方法。

1、檢查審計項目是否適用分析性復核方法。比如：審計實施階段，對現金、應收賬款等敏感性和風險性都較高的項目，也不宜直接依賴分析性復核的結果。

2、收集相關的會計信息及其他經濟信息，并分析數據之間存在的關系。假如我們懷疑被審計單位故意低估銷售收入，但銷售往往與運輸、包裝，甚至職工獎金關系密切，如果我們斷定銷售收入與包裝開支存在著因果關系，可使用回歸分析法進行分析，以檢查銷售收入的合理性。

3、估計合理期望值。分析性復核結果如何，與估計期望值的準確度關系很大，比如：推算值（可根據前幾年的經濟指標），比如：相對獨立的參考值（比如速動比率100%），這一過程需要很多專業判斷和業務知識。

4、通過計算或分析，將實際值與期望值進行比較。

5、對差異進行分析和了解，調查異常變動因素。不能合理解釋的重大差異往往隱含著一定的審計風險，我們應特別予以關注，并采取其他方法對審計項目進行重點審計。其實對近幾年瓊民源、銀廣廈、東方電子等上市公司披露虛假會計信息進行簡單的分析性復核，就會發現很多疑惑。比如“瓊民源”公司1996年利潤總額和凈利潤分別較1995年增長848倍和1290倍。對一個公司在短短一年的時間內有如此驚人的業績，略有會計常識的人都會提出懷疑。如果審計人員對此不予重點關注，喪失了最起碼的職業敏感和職業道德。

第二篇：A級景區復核程序

A級旅游景區復核的程序有哪些？

一、省評定委員會負責全省3A級旅游景區的復核工作，負責對4A級以上旅游景區初核后報國家旅游局。景區全面復核工作兩年開展一次，已評定質量等級的旅游景區均在復核范圍。

二、復核主要依照國家標準《旅游景區質量等級的劃分與評定》（GB/T17775-2003）以及相關管理辦法和評定細則。復核工作應采用景區自查、交叉檢查、重點抽查、明查暗訪等方式進行。由省評定委員會向受復核的3A級以上旅游景區下發復核通知書，州、市評定委員會向受復核的1A、2A級旅游景區下發復核通知書，接受復核單位收到通知書后開展自查工作，并在規定的時間提交自檢自查報告。

三、各級評定辦公室組織復核組開展復核并根據檢查的實際情況，寫出詳細的檢查報告及整改建議，將評分結果、復核意見和整改建議報州、市評定委員會或省評定委員會。省評定委員會根據州、市評定委員會上報資料對1A、2A級旅游景區進行抽查審定后批復；3A級以上旅游景區由省評定委員會根據評定辦公室提交的復核組意見審定后，對通過復核的景區進行批復。復核結果由省評定辦公室進行公告。

四、對復核檢查達不到標準規定的1A、2A、3A旅游景區，省評定委員會可做出簽發警告通知書、通報批評、降低和取消等級的處理。對于取消和降低等級的景區，由省評定委員會對外公告，同時報國家評定委員會備案；對復核檢查達不到標準規定的4A、5A旅游景區，省評定委員會可簽發警告通知書、通報批評，并將情況上報國家評定委員會。對差距較大,整改不力的，由省評定委員會向國家A評委提出降低和取消等級的處理意見。在復核檢查中對全省1A、2A、3A級旅游景區作出簽發警告通知書、通報批評、降低和取消等級通知處理的同時，需事先通知景區所在地的州、市旅游局A評委。受復核的旅游景區接到警告通知書、通報批評、降低和取消等級的通知后，須認真整改，并在規定期限內將整改情況報省評定委員會，由省評定委員會委派檢查員對其進行重新檢查復核后，再作出相應的處理意見。凡被降低和取消等級的旅游景區，自降低和取消等級之日起一年內，不得重新申請原來或更高級別的等級。

第三篇：第三章財務分析程序與方法

第三章財務分析程序與方法

名詞：

財務分析的程序：亦稱財務分析的一般方法，是指進行財務分析所應遵循的一般規程。

名詞

企業戰略分析：通過對企業所在行業或企業擬進入行業的分析，明確企業自身地位及應采取的競爭戰略。

企業戰略分析通常包括行業分析和企業競爭策略分析。

名詞

財務分析報告是財務分析的最后一步。它將財務分析的基本問題、財務分析結論、以及針對問題提出的措施、建議以書面的形式表示出來，為財務分析主體及財務分析報告的其他受益者提供決策依據。

財務分析報告：是指財務分析主體對企業在一定時期的籌資活動、投資活動、經營活動中的盈利狀況、營運狀況、償債狀況等進行分析與評價所形成的書面文字報告。

名詞

水平分析法，是將反映企業報告期財務狀況的信息與反映企業前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業各項經營業績或財務狀況的發展變動情況的一種財務分析方法。

名詞

垂直分析：通過計算報表中各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況。

比率分析法是財務分析的最基本、最重要的方法。

名詞

比率分析：實質上將影響財務狀況的兩個相關因素聯系起來，通過計算比率，反映它們之間的關系，借以評價企業財務狀況和經營狀況的一種財務分析方法。

簡答：

連環替代法的程序由以下幾個步驟組成：

1.確定分析指標與影響因素之間的關系

2.根據分析指標的報告期數值與期期數值列出兩個關系式或指標體系，確定分析對象。

3.連環順序替代，計算替代結果。

4.比較各因素的替代結果。

5.檢驗分析結果。

68頁

第四篇：分析性復核法在審計實踐中的應用

發布時間：2010-10-30 14:14:48

審計的具體方法大致有審閱、觀察、查閱與函證、計算、分析性復核法、盤點等方法。分析性復核法是將構成審計事項的各個因素分解開來，找出這些因素的本質和彼此之間的關系的一種審計方法。分析性復核法主要有三種用途：第一，分析、復核審計事項的構成因素及相互之間的關系；第二，分析、復核影響審計事項的諸因素；第三，分析、復核賬戶借貸發生額及其余額。分析性復核法在審計實踐中是一種常用而有效的審計方法，下面就審計實踐中用該方法查處的重大違紀違規問題和經濟案件與大家交流一下：

案例

1在2009年對某醫院財務收支審計過程中審計人員運用分析性復核法查出該醫院亂收費110萬元。其中：

(1)重復多計收費74萬元，審計過程如下：通過審前調查了解到，沒有明顯超過國家目錄價格標準和加成率的現象，但是，老百姓反映的“看病貴”的現象是很普遍的，難道該醫院執行國家物價政策就這么“好”？針對醫院每天上萬條收費記錄和川流不息的病人如何查出 1

“亂收費”？審計人員帶著疑問進行了分析，醫院每一筆收費都是單價乘以數量，既然單價沒有問題，那數量就可能有疑問，如何查找數

量上存在的問題呢？通過查找病歷和調查病人的方法，顯然是大海撈針，審計時間和人力都不允許，只有運用復核法才是比較科學的，首

22萬支、大型真空固定墊10

個、進口擋鉛泡沫塊220張，?。然后從該院收費業務系統中將以上

醫療器械和耗材當期收費情況（含使用數量）篩選出來，例如：一次

性注射器64萬支、大型真空固定墊188個、進口擋鉛泡沫塊6

42張，?。將設備科的數據與收費業務系統中數據進行比較，收費業務

系統中數據大于設備科的數據，之間差異數為：一次性注射器42萬

支、大型真空固定墊178個、進口擋鉛泡沫塊420張，?。以上差異

數是沒有發生物耗的醫療器械和耗材的收費數，將該數乘以收費單

價，即重復多計收費74萬元（該院收費業務系統中數據顯示有一位

病人一天使用一次性注射器63支）。

(2)超標準收取病（加）床費36萬元。審計過程如下：通過審

前調查了解到，該院工作總結中有一段表述：“?病床使用率繼

續增長，病床使用率115.8%，同比增長6.5 %。病床使用率達到100%

以上的科室有：腫瘤科、皮膚科、呼內科，最高達190.7%，最低

103.6%。?”從以上表述中，可以得知該院相關科室住院病房存在大

量加床現象，但是審計人員在該院收費業務系統中只發現寥寥幾筆加

床費記錄（6元/床），通過對相關病房實地調查，發現原病房中存在大量的加床，且沒有降檔收費（如：三人間病房加一床，4個人應全

部按4人間標準收費），如何將全年的加床數量全部查出來呢? 顯然

通過查找病歷和調查病人的方法也是不可取的，只有運用復核法才

是比較科學的，首先從該院后勤科取得相關科室住院病房平面圖，通

過平面圖確定符合國家相關規定的病床編制數，將該數乘以365天，即相關科室住院病房使用數最大值，然后從該院收費業務系統中將以

上相關科室住院病房當期使用數篩選出來，結果是收費業務系統中病

房使用數大于編制病房使用數最大值，即存在加床現象，并且加床病

房所有病床沒有降檔收費，通過收費業務系統中病房使用數和編制病

房使用數最大值之間的差異數計算出該院當期超標準收取病（加）床

費36萬元。

當審計組將以上通過分析性復核法查出的110萬元亂收費違紀

違規事實擺在該院財務負責人和物價負責人面前時，他們很驚訝地問

審計人員“你們是怎么查出來的?”，該院物價負責人曾在審計過程

中對審計人員拍胸揚言“醫院不存在亂收費，如果有問題找他”，后

來該負責人不敢面對審計組，自己寫了一封檢討信托人轉交審計組。

案例2

在配合紀委查處某集團原董事長受賄案中，審計人員成功地利

用分析性復核法查出該集團公司下屬某培訓學校隱瞞收入私設“小金

庫”200多萬元，且該部門負責人從“小金庫”中提取10萬元向其

行賄的犯罪事實，為專案組提供了有力的證據，兩名被“雙規”的當

事人7天7夜沒有開口，第八天在審計人員查出的事實面前不得不低

頭認罪，交待了犯罪事實。

審計過程如下：審計人員介入該案時，通過案情了解到，群眾

舉報該集團公司下屬某培訓學校向其行賄，源都不會直接在財務賬面上反映，要么是通過虛列支出套取資金轉移

到賬外，基于這兩點分析，審計

人員首先查閱該培訓學校財務賬，沒有發現大額非正常性支出，經分

析審計人員判斷該學校有可能存在隱瞞收入行為，該校每一筆收入都

是培訓單價乘以培訓人數，賬面上反映的培訓單價沒有異常，可能是

培訓人數存在瞞報行為，審計人員前往交警支隊車管所調查該培訓學

校已領取駕駛證的人數，通過調查發現該校在車管所已領取駕駛證的人數多于財務帳面上已培訓畢業人數1211人，憑此審計證據專案組

迅速找相關人員追查1211人的培訓費去向，該校相關人員在他們意

想不到的審計證據面前，不得不交待該校至成立以來通過收入不入賬的方法隱瞞收入私設“小金庫”200多萬元的違紀違規事實，同時還

交待了該部門負責人從“小金庫”中提取10萬元行賄的犯罪事實。

從以上案例可以看出，通過對交警支隊車管所和本單位非財務

部門的審計取證，找出這些部門和審計事項彼此之間的關系，利用這

些非財務性證據對審計事項進行分析性復核，可以取得較好的審計成果。審計實踐證明只有將分析性復核法與其他審計方法有機地結合在一起運用，一定會獲得事半功倍的審計效果。

劉子軍

第五篇：質性研究方法淺析

基礎教育階段教師教育研究工具——“質的研究”方法淺析

現行的教育環境下要求廣大的教師做研究型教師，可是，說說容易，做起來難啊。據筆者調查，現如今基礎教育階段的教師，真正潛心做研究的可謂鳳毛麟角。究其原因有二：一來是教師隊伍特別是農村中小學教師的學歷水平偏低，平均為大專水平，對于專業的研究理論和技術基本一無所知，多數人對于“研究”態度還是敬而遠之；二來，教師基本的教學工作任務過于繁重。備課、上課，各種讀書筆記、業務積累，每學期還要準備常規檢查的材料，如此種種已經讓老師們應接不暇，哪還有心思潛心研究？如此反復的工作量，只會讓老師們產生職業倦怠感。

如何讓老師們從繁瑣又重復的工作中解脫出來走上幸福而又充滿樂趣的研究之路呢？我認為，還是先消除老師們對于做研究的誤解與迷茫，然后再讓其了解一些行之有效的研究方法最為重要。

說起做研究，有廣義和狹義之分。而作為教師的教育研究，也是有廣義和狹義之分，廣義上講，教育研究可以看成是教育工作者對待教育的一種態度。是教師在走上講臺之前，了解學生，對已有的教學內容經過恰當的篩選和加工，然后選擇合適的教學方法，這樣的一個過程。狹義的教育研究隸屬于規范研究，是基于一定的觀念、方法和途徑對教育問題的一種探究、研討過程。對于廣大的中小學教師而言，由于直接面對教育實踐中的實際問題，所以研究主要以應用研究和開發研究為主，表現為行動研究或實踐研究，其目的是解決教育教學中的實際問題。

近幾年來，我國有不少學者提出了一種新的社會科學研究方法，即“質的研究”。對于質的研究國外學者這樣定義：西方學者伯格（Berg）指出：所謂“質”，是指一件事物是什么（what）、如何（how）、何時（when）、和何地（where）等意義，其本質是非常曖昧不清的；鄧津（Denzin）與林肯（Lincoln）也指出“質的”一詞，隱含著“過程”與“意義”雙重意涵；斯特勞斯（Strauss）指出：質性研究的目的不在于驗證或推論，而是在于探索深奧、抽象的經驗世界之意義，所以研究過程非常重視研究對象的參與及其觀點之融入；同時，質的研究對于研究結果不重視數學與統計的分析程序，而是強調藉由各種資料收集方式，完整且全面地收集相關資料，并對研究結果做深入的詮釋。

陳向明（2000）是中國大陸質性研究的代表人物，她的定義是：質的研究是以研究者本人作為研究工具，在自然情境下采用多種資料收集方法，對社會現象進行整體研究，使用歸納法分析資料形成理論，通過與研究對象互動對其行為和意義建構獲得解釋性理解的一種活動。陳向明（2008）認為：質性研究（qualitativeresearch）,也被譯為“質的研究”、“質化研究”。在我國人類學界通常被稱為“文化人類學方法”，在社會學界通常被稱為“定性研究”。質性研究的操作定義如下：以研究者本人作為研究工具，在自然情境下采用多種資料收集方法，對社會現象進行整體性探究，主要使用歸納法分析資料和形成理論，通過與研究對象互動對其行為和意義建構獲得解釋性理解的一種活動。

我在完成碩士論文的時候就采用了質的研究方法，查閱了不少的文獻資料，對這種研究方法了解的也較為透徹了。其實，質的研究方法還包含一些具體的可操作的方法，具體如下：

1.扎根理論是一種質的研究方法，起源于20世紀60年代格拉斯（B.Glaser）和斯特勞斯兩人在一所醫院里對醫務人員處理即將去世的病人的一項實地觀察,在《扎根理論的發現》（The Discovery of Grounded Theory）一書中提出了“扎根理論”。其形成過程受到了美國符號互動理論、實用主義思想、科學的邏輯、工作社會學的影響。扎根理論在研究方法產生、發展和逐步成熟的過程中形成了自身的一些特點，主要體現如下：

1）在資料中建構理論。扎根理論認為研究者應著重資料的分析與實質理論的建構。斯特勞斯和科賓認為，扎根理論強調理論的發展，而且該理論植根于所收集的現實材料，以及資料與分析的持續互動。扎根理論的研究者在建構理論前一般沒有理論假設，在不斷提問與發現經驗材料中，直接從原始資料中提煉概念、建構理論；強調研究材料的經驗性與生活性；強調理論建構與實證分析相結合；強調扎根性的發展概念與范疇。

2）不斷進行比較。比較是扎根理論的主要分析思路之一，在資料和理論之間不斷進行對比，然后歸納出類屬（category）及其屬性。扎根理論是一個不斷比較、思考、分析、轉化資料成概念以建立理論的過程。其涵義包括：比較不同的人（比如他們的觀點、情境、行動、話語和經歷等）；比較相同個體在不同時間的資料；事件的比較；數

據資料與類別的比較；一個類別和另一個類別的比較。

3）適度運用文獻。扎根理論注重對實證材料的進行歸納、建立概念、并建構理論的特點，容易讓人產生錯覺，即扎根理論可能不太重視文獻資料。實際上，文獻分析也是扎根理論的重要組成部分。這是因為一定的文獻分析有助于研究者對比原有理論的優缺點，從中發現可能的理論創新之處及研究方向，另外扎根理論的成果也可用來與原有理論進行對比。當然也有研究者認為過多使用原有理論會束縛研究者的思路，前人的思想可能會束縛我們的思路，使我們有意無意地將別人的理論往自己的資料上套，或者換句話說，把自己的資料往別人的理論里套，也就是人們所說的“削足適履”，而不是“量體裁衣”。但也不可否認文獻分析的價值，適度而又靈活地使用文獻資料能夠讓我們的研究更具方向性。

4）對理論保持敏感。扎根理論特別強調研究者應對理論保持警覺。在研究的過程中，扎根理論特別注意將經驗材料與理論建構聯系起來進行思考。保持理論敏感性不僅可以幫助我們在收集資料時有一定的焦點和方向，而且在分析資料時注意尋找那些比較集中、濃縮地表達資料內容的概念，特別是當資料內容比較松散時。

5）研究過程的系統化與程序化。是指發現問題、收集資料、編碼、轉譯、摘記和報告撰寫等一系列步驟。在研究方法上，扎根理論主要采用觀察法、訪談法、文獻法等。同時，在收集與分析資料過程中，不斷采用歸納、演繹、提問、對比、驗證等方法。

6）強調理解式研究。一方面，研究者盡量采用“當事人”立場收

集、分析資料，理解當事人行動的意義，并且在建構概念過程中也盡量考慮用當事人的原話。另一方面，扎根理論認為研究者的個人解釋在研究中也起著重要作用。研究者可以利用自身的經驗性去理解資料。這樣，原始資料在研究者與被研究者的立場之間不斷得到互動性的辨析與提煉。通過扎根法建構的理論，實際上是研究者將個人解釋與理解資料本來涵義兩者完美結合的產物。

2.訪談法

由于社會科學研究設計到人的理念、意義建構和語言表達，因此“訪談”便成為社會科學研究中一個十分有用的研究方法。質性研究的訪談法在執行過程中實際上應該是一種充滿情感的對話之旅，而在分析過程中卻應該積極秉承價值中立的基本原則。

3.參與觀察法

參與觀察法一般運用于個案研究當中，以求對某種現象或一系列現象進行深度的描述和分析。對于問題的學術定義通常為單獨的個案研究提供了邏輯合理性。參與觀察法要求研究者作為所要研究領域的一員直接參與其中，參與者的角色使之能夠從局內人或成員的角度接觸所要探索的“小世界”的自然狀態。參與是一種策略，否則研究者便無法接近所要研究和探索的某些領域，直接觀察和體驗是收集資料的主要方法和形式，但同時研究者可以運用訪談、查找文獻和其他方法收集資料。

著名教育家蘇霍姆林斯基說，如果你想讓教師的勞動能夠給教師一些樂趣，使天天上課不致變成一種單調乏味的義務，那你就應當引

導每一位教師走上從事研究的這條幸福的道路上來。親愛的老師們，如果您理解了質性研究，那么我堅信，您很快就成為名副其實的研究型教師了。同時，也會越發感到充實、快樂、幸福??