第一篇：我國的土地資源保護存在問題及研究對策

廣東工業大學

我國的土地資源保護存在問題及研究對策

班級：09級土資（1）班

姓名：吳成珠

學號 ：3209005415

摘要土地資源學是一門古老而又年輕的學科，千百年來人們都是在探討如何開

發利用和保護我們的土地資源。因為土地是有限的，而人的欲望是無限的，隨著

人類的不斷發展，土地變得越來越珍貴。同時，對土地的利用和保護存在著許多

問題。現在，對當前我國土地資源利用和保護工作中存在的突出問題進行分析的基礎上，提出要加快轉變經濟增長方式和土地利用方式,加強對農田保護,加強對

土地資源的生態環境保護等對策和建議。

關鍵詞我國；土地資源保護；存在問題；研究對策

我國的土地資源保護存在的問題：

1.大規模違規圈地，導致耕地資源數量迅速減少

近年來，隨著我國工業化進程加速，城鎮化水平不斷提高，客觀上需要為工

業制造業、基礎設施建設、城鎮建設提供更多的土地資源保障；而主觀上則由于

管理方面的原因，一些地方城市過度擴張、盲目設立開發區、亂批濫占耕地，在財政壓力和政績驅動下，一些地方政府為追求政績，好大喜功，搞“形象工程”，亂占濫用土地，把土地資源作為地方上“原始積累”和政府消費的財源，通過土地

“農轉非”這種土地使用形式轉變過程中產生的巨大土地收益，大量獲取土地資本

增值收益，用于其原始積累，造成我國目前土地資源的合理利用，尤其是耕地保

護面臨著十分嚴峻的形勢。

2.資源質量退化及生態破壞

（1）土地沙漠化。

我國現有沙漠及沙化土地面積達168.9萬方公里，比建國初擴大了34.4%,占全部國土面積的 17.6%。據報道:我國土地沙化的擴展速度，20世紀50-60年

代為1560平方公里/年，70-80年代為2100平方公里/年，90年代為2400平方

公里/年。目前，這一速度己經上升到2460平方公里/年。

（2）水土流失是土地退化、地力減退的重要原因。濫砍濫伐、過度墾殖，是導致水土流失的主要人為原因。目前全國水土流失面積達356萬平方公里，占

國土面積的36.8%，建國以來修建的8.4萬座水庫中的總庫容已淤積了40%，每年造成的經濟損失超過 100億元。

（3）土地污染

農藥和化肥的使用在給農業帶來了巨大效益的同時也對環境和生態平衡造成嚴

重的破壞，成為發展生態農業的主要障礙之一。①農藥的使用導致抗藥性蟲害的出現。一種殺蟲劑對某種害蟲長期使用，害蟲對農藥就會產生抗藥性，使得人類

施藥次數和使用量不得不增加，從而加劇了環境污染。②農藥的使用導致農業生

態體系中生物群落發生變化。多數農藥在殺死害蟲的同時，也殺死了大量的益蟲，中毒的昆蟲被啄食，又害死鳥類，使害蟲的天敵大量死亡，而天敵的繁殖能力遠

不如害蟲，結果反而有利于害蟲的迅速繁殖，破壞了天然生態系統的平衡。

化肥的使用也是如此。現代農業是以高投入、高產出、高效率、可持續發展

為特征，而與此密切相關的肥料更是現代農業生產和發展的極其重要的物質基

礎。在肥料、種子和水等糧食增產三大可控制要素中，化肥的作用率己達

30%-40%。但是肥料在我國的使用仍舊存在著很多的問題。首先，肥料對糧食增

長率的作用不斷下降，即肥料利用率在我國尚處較低水準。而且，肥料的大量施

用還帶來環境污染等影響，這是肥料行業面臨的主要問題。

我國的土地資源的研究對策：

1.轉變經濟增長方式和土地利用方式

（1）調整產業政策，轉換經濟增長方式，優化土地利用結構。

產業政策包括產業結構政策、產業組織政策、產業技術政策和產業布局政

策等。經濟較發達的特大城市的產業一般都處在“二、三、一”的階段，產業結構

調整的方向是大力發展第三產業，使產業結構調整為“三、二、一”的結構，這是

因為，就土地利用集約度和效益而言，一般是第三產業的利用集約度大于第二產

業，而第二產業又大于第一產業。

產業技術政策與產業布局政策的調整應是由資源密集型的產業向資源集約

型的產業轉化，促進技術結構的升級和布局的集中。在農業內部進行調整時，也

應該向土地集約利用性的農業耕作方式和種植方式轉化，鼓勵發展各種土地節約

型技術和項目。

（2）正確引導城市化進程，提高土地利用的集約度。

中國的城市化進程時刻受到資源尤其是土地資源的約束，所以在城市化過程

中，土地利用應注意以下問題:

a.確定土地利用總體規劃的主導地位。

土地利用總體規劃的實質是根據社會經濟發展需求對土地資源進行再分配，應著眼于土地的可持續利用，其基本核心是如何處理“吃飯”和“建設”的關系，規

劃方法應以“供”定“需”，并考慮當地的實際需求。因此，土地利用總體規劃應處

于主導地位。

b.控制建設用地，提高土地集約利用水平。

土地集約利用，是指合理投入勞動、資本和技術，充分挖掘土地潛力，以獲

得土地最佳的綜合利用效益。在城市化發展過程中，要達到城市化水平的穩步提

高和耕地數量壓力緩解的雙贏，其唯一的途徑是土地集約化利用。在科學規劃的基礎上合理利用土地資源，提高土地利用的集約化程度，采取“高度”內涵式和“合理”外延式相結合的發展方式，嚴格控制城市空間的“攤大餅式”外延擴展，采用

組團式發展。

c.挖掘城市土地潛力，提高利用率與產出率。

確定以內涵為主的城市發展方針，充分挖掘城市存量土地的潛力，加強城市

基礎設施建設，提高土地容積率、產出率。不斷調整區域城市結構、城市用地結

構和用地布局，考慮城市、集鎮相互協作，取消重復設置，減少城市化過程中不

必要的耕地浪費。.2.加強對土地使用方式的管理，保護耕地資源的數量穩定

（1）以基本農田保護為重點，實施彈性耕地總量動態平衡政策。

實施耕地總量動態平衡政策是中央政府在我國耕地面積持續減少的情況

下，出于國際和國內糧食安全考慮做出的正確決策，目的是保證“十分珍惜和合理利用每一寸土地，切實保護耕地”這一基本國策的貫徹落實。一直以來，中央

以及各地政府在各種規定中著重于耕地的數量保護，對新開墾土地的質量標準要

求模糊，更沒有考慮土地開發對生態環境影響，以及區域人地關系的差異，這在一定程度上影響了該政策的實施效果。因此，應當以這樣的耕地總量指標作為實

現動態平衡的目標，實施有彈性的耕地總量動態平衡政策。

（2）嚴把用地審批關。

根據動態規劃嚴把用地審批關，對改變用途的耕地加強批后實施監管，堅決

糾正、收回各種違規、不符合國家產業政策的項目用地。對不切實際的“形象工

程”項目，一律不批準用地。對重點地區、重點城市、重點項目組織檢查，強化

建設用地批后實施的監督管理，全面落實建設用地備案和批后核查制度，建立土

地利用信用評價機。

（3）全面實施國土資源管理聽證制度

擬定或修改基準地價、編制或修改土地利用總體規劃、擬定或修改區域性征

地補償標準和安置方案、擬定非農建設占用基本農田方案的，應當告知當事人要

求舉行聽證的權利，當事人要求的，國土資源主管部門應當組織聽證，為今后國

土資源主管部門踐行執政為民、全面推進國土資源管理依法行政，加速國土資源

管理部門政府職能轉變和管理方式創新提供較為完善的實體和程序保障。

3.加強對土地資源質量保護，減少因質量下降而導致的資源流失

（1）實行以退耕還林、退耕還草以及休耕為主的農地保護措施，保護土地

質量。

實行農地保護可以減少土壤的侵蝕量，減輕水土流失。退耕還林、退耕還

草、休耕就是將容易發生侵蝕的地區的耕地轉化利用方式為林地、草地或者休耕，用于更好的涵養水源，防止水土流失。從長遠看，通過農地保護措施，可以維持

和穩定糧食以及一些重要經濟作物的生產能力。按照經濟學家和農業專家的相關

分析，農業有其自身的生產周期和生產規律，在這個生產周期中，土地資源的利

用是個非常重要的因素。

（2）以中低產田改造為中心，提高土地生產力。

我國的耕地面積持續下降趨勢明顯，為滿足不斷增長的人口需要、保障生態

退耕的順利進行、有效遏制耕地質量的進一步下降，必須集約利用土地，提高耕

地生產力，以中低產田上改造為中心，大力加強基本農田建設。我國中低產田土

比例大，投入增產效益明顯，改造中低產田較開墾荒地、土地復墾投入少，用工

省、見效快、效益高。因此，挖掘耕地生產能力應該以改造中低產田為中心，荒

地開墾和廢棄地復墾要進行經濟性研究。

4.加強對土地資源的生態環境保護

因為土地資源 的生態環境是脆弱的，所以加強農業生產中的環境保護，在農藥

和化肥方面應該實施科學施用的原則。一方面，化學肥料的開發、生產和施用等

諸多方面都應予以重視；另一方面，要科學施用化學農藥，將農藥對土壤生態環

境的污染降低到最低限度。

參考文獻：

［1］劉吉平.我國土地持續利用亟待研究的幾個問題［J］.地理學與國土研

究，1999，（3）

［2］陳美球等.土地健康與土地保護［J］.中國土地科學，1998，（4）.

［3］黎明.土地資源學［M］.北京:中國農業大學出版社，2002.

［4］鮑榮華等.土地資源保護與可持續利用［J］.石家莊經濟學院學報，2000，（4）土地

.

第二篇：淺析土地資源保護問題及對策

淺析我國土地資源保護存在的問題及對策

李進濤2008641708級土管二班

摘要：土地是人類生活和生產活動的主要空間場所，是人類最寶貴的資源。但是，隨著人口的增長，人類需求的增加，土地資源緊缺的狀況也日益嚴重。面對這種局面，對當前我國土地資源利用和保護工作中存在的突出問題進行分析研究，提出要加快轉變經濟增長方式和土地利用方式,加強對農田保護,加強對土地資源的生態環境保護等對策和建議。

關鍵詞：土地資源保護資源問題保護對策生態保護我國國土資源利用與保護工作當中存在的問題

1.1 大規模違規圈地，導致耕地資源數量迅速減少

近年來，隨著我國工業化進程加速，城鎮化水平不斷提高，客觀上需要為工業制造業、基礎設施建設、城鎮建設提供更多的土地資源保障；而主觀上則由于管理方面的原因，一些地方城市過度擴張、盲目設立開發區、亂批濫占耕地，在財政壓力和政績驅動下，一些地方政府為追求政績，好大喜功，搞“形象工程”，亂占濫用土地，把土地資源作為地方上“原始積累”和政府消費的財源，通過土地“農轉非”這種土地使用形式轉變過程中產生的巨大土地收益，大量獲取土地資本增值收益，用于其原始積累，造成我國目前土地資源的合理利用，尤其是耕地保護面臨著十分嚴峻的形勢。

1.2 土地資源質量退化及生態破壞

（1）土地沙漠化。

我國現有沙漠及沙化土地面積達168.9萬平方公里，比建國初擴大了34.4%,占全部國土面積的 17.6%。據報道:我國土地沙化的擴展速度，20世紀50-60年代為1560平方公里/年，70-80年代為2100平方公里/年，90年代為2400平方公里/年。目前，這一速度己經上升到2460平方公里/年。

（2）水土流失是土地退化、地力減退的重要原因。

濫砍濫伐、過度墾殖，是導致水土流失的主要人為原因。目前全國水土流失面積達356萬平方公里，占國土面積的36.8%，建國以來修建的8.4萬座水庫中的總庫容已淤積了40%，每年造成的經濟損失超過 100億元。

（3）土地污染。積極推進政策調整，切實做好土地資源的保護和可持續開發利用工作

2.1 轉變經濟增長方式和土地利用方式

2.1.1調整產業政策，轉換經濟增長方式，優化土地利用結構。

產業政策包括產業結構政策、產業組織政策、產業技術政策和產業布局政策等。經濟較發達的特大城市的產業一般都處在“二、三、一”的階段，產業結構調整的方向是大力發展第三產業，使產業結構調整為“三、二、一”的結構，這是因為，就土地利用集約度和效益而言，一般是第三產業的利用集約度大于第二產業，而第二產業又大于第一產業。

產業技術政策與產業布局政策的調整應是由資源密集型的產業向資源集約型的產業轉化，促進技術結構的升級和布局的集中。在農業內部進行調整時，也應該向土地集約利用性的農業耕作方式和種植方式轉化，鼓勵發展各種土地節約型技術和項目。

2.1.2正確引導城市化進程，提高土地利用的集約度。

中國的城市化進程時刻受到資源尤其是土地資源的約束，所以在城市化過程中，土地利用應注意以下問題:

(1)確定土地利用總體規劃的主導地位。

土地利用總體規劃的實質是根據社會經濟發展需求對土地資源進行再分配，應著眼于土地的可持續利用，其基本核心是如何處理“吃飯”和“建設”的關系，規劃方法應以“供”定“需”，并考慮當地的實際需求。因此，土地利用總體規劃應處于主導地位。

(2)控制建設用地，提高土地集約利用水平。

土地集約利用，是指合理投入勞動、資本和技術，充分挖掘土地潛力，以獲得土地最佳的綜合利用效益。在城市化發展過程中，要達到城市化水平的穩步提高和耕地數量壓力緩解的雙贏，其唯一的途徑是土地集約化利用。在科學規劃的基礎上合理利用土地資源，提高土地利用的集約化程度，采取“高度”內涵式和“合理”外延式相結合的發展方式，嚴格控制城市空間的“攤大餅式”外延擴展，采用組團式發展。

(3)挖掘城市土地潛力，提高利用率與產出率。

確定以內涵為主的城市發展方針，充分挖掘城市存量土地的潛力，加強城市基礎設施建設，提高土地容積率、產出率。不斷調整區域城市結構、城市用地結構和用地布局，考慮城市、集鎮相互協作，取消重復設置，減少城市化過程中不必要的耕地浪費，

2.2 加強對土地使用方式的管理，保護耕地資源的數量穩定

2.2.1以基本農田保護為重點，實施彈性耕地總量動態平衡政策。

實施耕地總量動態平衡政策是中央政府在我國耕地面積持續減少的情況下，出于國際和國內糧食安全考慮做出的正確決策，目的是保證“十分珍惜和合理利用每一寸土地，切實保護耕地”這一基本國策的貫徹落實。一直以來，中央以及各地政府在各種規定中著重于耕地的數量保護，對新開墾土地的質量標準要求模糊，更沒有考慮土地開發對生態環境影響，以及區域人地關系的差異，這在一定程度上影響了該政策的實施效果。因此，應當以這樣的耕地

總量指標作為實現動態平衡的目標，實施有彈性的耕地總量動態平衡政策。

2.2.2嚴把用地審批關。

根據動態規劃嚴把用地審批關，對改變用途的耕地加強批后實施監管，堅決糾正、收回各種違規、不符合國家產業政策的項目用地。對不切實際的“形象工程”項目，一律不批準用地。對重點地區、重點城市、重點項目組織檢查，強化建設用地批后實施的監督管理，全面落實建設用地備案和批后核查制度，建立土地利用信用評價機制。

2.2.3全面實施國土資源管理聽證制度。

擬定或修改基準地價、編制或修改土地利用總體規劃、擬定或修改區域性征地補償標準和安置方案、擬定非農建設占用基本農田方案的，應當告知當事人要求舉行聽證的權利，當事人要求的，國土資源主管部門應當組織聽證，為今后國土資源主管部門踐行執政為民、全面推進國土資源管理依法行政，加速國土資源管理部門政府職能轉變和管理方式創新提供較為完善的實體和程序保障。

2.3 加強對土地資源質量保護，減少因質量下降而導致的資源流失

2.3.1實行以退耕還林、退耕還草以及休耕為主的農地保護措施，保護土地質量。實行農地保護可以減少土壤的侵蝕量，減輕水土流失。退耕還林、退耕還草、休耕就是將容易發生侵蝕的地區的耕地轉化利用方式為林地、草地或者休耕，用于更好的涵養水源，防止水土流失。從長遠看，通過農地保護措施，可以維持和穩定糧食以及一些重要經濟作物的生產能力。按照經濟學家和農業專家的相關分析，農業有其自身的生產周期和生產規律，在這個生產周期中，土地資源的利用是個非常重要的因素。

2.3.2以中低產田改造為中心，提高土地生產力。

我國的耕地面積持續下降趨勢明顯，為滿足不斷增長的人口需要、保障生態退耕的順利進行、有效遏制耕地質量的進一步下降，必須集約利用土地，提高耕地生產力，以中低產田上改造為中心，大力加強基本農田建設。我國中低產田土比例大，投入增產效益明顯，改造中低產田較開墾荒地、土地復墾投入少，用工省、見效快、效益高。因此，挖掘耕地生產能力應該以改造中低產田為中心，荒地開墾和廢棄地復墾要進行經濟性研究。

2.4 加強對土地資源的生態環境保護

農藥和化肥的使用在給農業帶來了巨大效益的同時也對環境和生態平衡造成嚴重的破壞，成為發展生態農業的主要障礙之一。①農藥的使用導致抗藥性蟲害的出現。一種殺蟲劑對某種害蟲長期使用，害蟲對農藥就會產生抗藥性，使得人類施藥次數和使用量不得不增加，從而加劇了環境污染。②農藥的使用導致農業生態體系中生物群落發生變化。多數農藥在殺死害蟲的同時，也殺死了大量的益蟲，中毒的昆蟲被啄食，又害死鳥類，使害蟲的天敵大量死

亡，而天敵的繁殖能力遠不如害蟲，結果反而有利于害蟲的迅速繁殖，破壞了天然生態系統的平衡。

化肥的使用也是如此。現代農業是以高投入、高產出、高效率、可持續發展為特征，而與此密切相關的肥料更是現代農業生產和發展的極其重要的物質基礎。在肥料、種子和水等糧食增產三大可控制要素中，化肥的作用率己達 30%-40%。但是肥料在我國的使用仍舊存在著很多的問題。首先，肥料對糧食增長率的作用不斷下降，即肥料利用率在我國尚處較低水準。而且，肥料的大量施用還帶來環境污染等影響，這是肥料行業面臨的主要問題。

所以，加強農業生產中的環境保護，在農藥和化肥方面應該實施科學施用的原則。一方面，化學肥料的開發、生產和施用等諸多方面都應予以重視；另一方面，要科學施用化學農藥，將農藥對土壤生態環境的污染降低到最低限度。

結論

面對如此嚴重的土地問題，為了土地資源的可持續利用，為了子孫后代的發展，做好土地保護工作，勢在必行。

參考文獻

［1］劉吉平.我國土地持續利用亟待研究的幾個問題［J］.地理學與國土研究，1999，（3）.［2］陳美球等.土地健康與土地保護［J］.中國土地科學，1998，（4）.

［3］黎明.土地資源學［M］.北京:中國農業大學出版社，2002.

［4］鮑榮華等.土地資源保護與可持續利用［J］.石家莊經濟學院學報，2000，（4）.

第三篇：我國城管執法存在問題及對策研究

我國城管執法存在問題及對策研究

內容摘要：城市作為人類生產和生活的重要承載空間形式之一，在現代社會中占有重要的地位，為保障城市的良性發展，城管執法應運而生，但在實際的執法過程中，城管執法卻出現了很多的問題，如執法不規范、暴力執法等現象，分析背后的原因，主要是執法程序的不規范，執法人員缺乏專業的培訓，城管執法的法律保障機制不到位，也缺乏有效的監督機制，被管理人員素質底下等，解決了上述問題，城管執法工作將得到大大的改善，更有利于城市建設規范有序進行。

關鍵詞：城管執法

問題

原因

對策

前言：城市作為人類生產和生活的重要承載空間形式之一，在現代社會中所占的地位十分重要，它往往在一個地區的社會、政治、經濟和文化中居于主導地位，代表和展示著人類文明的最新發展高度。而在全球化的進程當中，各國之間的競爭也逐步演變為以城市為核心的區域之間的競爭。要使城市在地區之間、國家之間的競爭中處于不敗之地，必須對之實行有效的管理。城市管理可以說是城市工作的永恒主題，城管執法作為城市管理的支撐力量，面對面為老百姓提供服務，處在風口浪尖之上，眾目睽睽之下，是政府關切、群眾關心、媒體關注的焦點所在。多年來，我國的城管執法為推進城市化進程，推動國民經濟發展取得了巨大成就，也積累了豐富的經驗，得到了廣大人民的認可，但城管執法方面也存在諸多不容忽視的問題。

一、城管執法基本問題概述

（一）基本問題界定

1、什么是行政執法？

這是個常用的模糊概念。我們有必要明確其含義。廣義的執法是與立法相對應的，而行政執法是狹義上的執法。行政執法是指建立在近代國家權利力的立法、執法、司法三分立的基礎上的國家行政機關和法律委托的組織及其公職人員依照法定職權和程序行使行政管理權，貫徹實施國家立法機關所制定的法律的活動。

行政執法具有以下特征：執法主體的法定性和國家代表性、執法具有主動性和單方意志性、執法具有極大的自由裁量性。

行政執法的功能有：實施法律的功能、實現政府管理的職能、保障公民權利的功能。

行政執法要堅持的基本原則有：合法性原則、合理性原則、正當程序原則、效率原則、誠實守信原則、責任原則。

2、什么是城管執法？

城管執法是指在實現國家公共行政管理職能的過程中，城管依照法定程序實施行政法律規范，以達到維護公共利益和服務社會的目的的行政行為。城管執法貫穿城市發展的全過程，城市的規劃、城市的建設和城市的運行都離不開城管的工作。城管執法為現代城市的運轉提供了不竭的動力，為城市的持續發展提供了可靠的保障，為構建和諧社會提供了堅實的支撐。

3、城管執法的范圍有哪些？

城管執法的工作范圍大體來說就是管理城市的市容市貌、違章建筑、環境保護等，市容市貌中規定，任何市民及單位不得亂拉亂掛、亂貼亂畫，即使是個人財產也必須遵守城市管理規定。

（二）城管執法產生的時代背景

隨著改革開放步伐的加快，城市化的進程也逐步加快，城市區域加大，人口迅速增多，社會關系日益復雜，城市的特性以及市場的不完備性都決定了城市需要管理。為了保障整個城市的正常運行和有效管理，城管執法應運而生。

（三）城管執法的發展歷程

中國的城市管理步入正軌是在20世紀80年代以后。《行政處罰法》出臺后，以相對集中行政處罰權的實施為標志，城市管理行政執法開始進入人們的視線。從1997年國務院批準城市管理綜合執法試點算起，我認為中國的城管執法經歷了三個發展階段：

1．試點的啟動階段。自1997年初開始截止2000年9月，以國務院法制局對北京市宣武區的批復為標志進入了試點的啟動階段。

在這一階段，北京、天津、浙江、江蘇、廣東、廣西、黑龍江、吉林、遼寧、河北、山東、湖南、江西、四川、貴州、海南等16個省、自治區、直轄市按照《國務院關于貫徹實施中華人民共和國行政處罰法的通知》（國發〔1996〕13號文件）要求，向國務院報送了進行綜合執法試點的請示。其中共有16個設區的市 獲得批準開展試點工作，但南寧市由于阻力很大并沒有真正開展試點工作；廊坊、深圳只是進入籌備階段，其他地方進入試點的工作階段。這一階段國務院法制局（1998年后為法制辦）在批復函中使用的是“城市管理綜合執法”這一概念，所以，在機構名稱上使用了綜合執法大隊、綜合執法局等多種稱呼。由名稱決定，一些執法裝備，如執法車輛和服裝等在配備時就帶有“綜合執法”字樣，以至于到現在仍繼續使用“綜合執法”的標志。這也是現實中對“綜合執法”與“相對集中行政處罰權”兩個概念混用的原因之一。從職權上看，獲得批準的城市主要行使前述的“7＋X”項職權。這一階段的最大成績就是在行政執法領域點燃了改革的星火，為這一制度的發展奠定了基礎，為第二階段的工作提供了經驗。

2．試點的規范化階段。自2000年9月至2002年8月，以《國務院辦公廳關于繼續做好相對集中行政處罰權試點工作的通知》（國辦發〔2000〕63號文件）為標志進入試點的規范化階段。

在這一階段，國務院法制辦在批復函中使用“相對集中行政處罰權”的概念，先后批準了62個設區的市 開展試點工作。至此，相對集中行政處罰權的試點工作擴展到除云南、甘肅、青海、西藏以外的大部分省市。獲得批準開展相對集中行政處罰權的城市開始使用“城市管理行政執法局”的名稱。在職權上繼續沿用“7+X”職權，但有的城市已經根據本地實際適當拓展了職權。在隊伍建設上，基本上做到了參照公務員的標準進行錄用與管理。在管理體制上，探索出了“兩級政府三級管理”的體制，即市區兩級政府雙重領導，市局（支隊）－區局（大隊）－街道中隊三級管理。同時，在規章制度建設上也取得了很大成績，所有的行政執法局在成立前后都制定了詳細的規章制度以保證工作的順利進行。這一階段的規范化發展為相對集中行政處罰權工作的深入開展確立了框架。

3．全面推廣階段。自2002年8月至今，以《國務院關于進一步推進相對集中行政處罰權工作的決定》（國發〔2002〕17號文件）文件為標志進入全面推廣的階段。17號文件授權省、自治區、直轄市人民政府根據需要組織相對集中行政處罰權工作，這就使該制度進入了全面推廣階段，也標志著相對集中行政處罰權工作作為一項新的制度開始進入了正常運轉階段。中國大陸31個省的省會城市都開展了該項工作，山東、浙江等省已經在轄區內所有城市開展工作。據不完全統計，截止2006年6月末，全國共有308個城市開展了這一工作。在這一階段，各地根據文件精神結合本地的實際情況，把相對集中行政處罰權制度與推進行政體制改革工作結合起來進行。在職權、運行機制、執法領域等方面與第二階段基本一致的前提下，實現了更加規范化的運轉。目前，已經取得了很大的成績，如實現了城市管理行政執法的經常化，保持了良好的城市環境；初步解決了多頭執法、重復執法的問題，提高了行政執法效率；精簡了行政執法機構與人員，降低了行政執法成本；在一定范圍內實現了審批權與監督處罰權的分離，為改革現行行政管理模式積累了經驗。但是，作為一個新生事物，它也面臨著很多困難與挑戰。因此，需要各級政府提高認識，加強對相對集中行政處罰權制度的組織領導；在行政立法上總結相對集中行政處罰權工作的經驗，在條件成熟時開展專門的城市管理立法工作；在實踐中繼續探索城市管理行政執法的最佳途徑。

二、國外城管執法現狀

相對于我們國家來說，國外的城管執法有不同的做法。在其他國家，城管執法的任務主要由警察來完成。

（一）法國“城管”人性執法 法國是個浪漫的國度，城管執法也比較人性化。以巴黎為例，巴黎的游商小販和北京的也沒太多兩樣，有推著小車賣烤玉米烤土豆烤栗子和各色水果的食品販子，有在一塊大布上放著些旅游紀念品警察來了提起布的四角就可以快速轉移的紀念品商販，有周圍總是圍著托兒在那兒不停地交錢參與猜紙牌騙術誘惑游客加入的騙子團伙，還有靠藝術細胞在街頭給人畫像的三流藝術家。基本上也是有放風的，“城管”一來騷亂聲一起大家就一窩蜂散開。警察駕著警車在執法時既不會狂按警笛，也不會大聲吆喝，當騎著高頭大馬的“城管”走上橋時，眼疾手快的商販全跑開了。當遇到有違法的現象時，“城管”態度非常好，就例行的檢查，沒看見罰款沒看見沒收物品沒看見肢體沖突。“城管”在檢查了證明材料（可能是身份證明）后讓民眾簽了個字，警告一下就走向下一個巡邏點了。

法國城管執法表現出對民眾的一種尊重，也是對權力的正確理解。

（二）美國“城管”法治化

美國不需要城管，正如中國城管設立之前也沒有城管，美國的法律在執行的時候非常嚴格，因此在城管方面也表現出法治化的特點。以紐約為例，紐約街頭也有很多小販經營各類商品，他們大多都是有營業執照規范經營的商人。警察在街上執勤發現有違規現象，當場進行管理、處罰，如果規定了不能在某地擺攤，而某人卻在那里擺攤，或者無營業執照擺攤，卻不服從管理的，會移送法院處理，因此擺攤的代價非常大，小販們不敢隨意違法。

（三）比利時的“城管”規范與寬松并行

有“歐洲之都”之譽的比利時首都布魯塞爾，也有城管，且看重規范，以維護市區的整潔和交通；但規范的執行，卻比較寬松。

在布魯塞爾，申請執照比較簡單，只要向聯邦政府出示身份證，以及當地政府相關證明文件即可，批準過程不會超過一個星期；小商販們繳納的稅收、管理費很低，比固定商店少得多；在市區街道的“流動商販”，可以在規定的街道范圍內流動；對無照商販的處罰相當寬容，許多時候只是警告。

布魯塞爾城管執法的寬松，在于特有的城市管理理念，這就是注重增加城市的“人氣”，體現城市的“包容”：兼顧市容整潔和市民生活，開放部分公共場地，允許有序設攤，堅持以教育為主。

在這樣的寬松管理下，矛盾不致過分尖銳，沖突可減少到最低程度，城市管理的目標依然可以實現，和諧由此而生毫不足怪。

難怪，在布魯塞爾，密集而緊湊的街道網、華麗的市中心廣場，街道上間或點綴著的花攤、水果攤或是小吃攤，不僅沒影響城市的整潔，反而增添了許多“人氣”。

三、我國城管執法出現的問題及其產生的原因

（一）城管執法出現的問題

1、城管執法程序不規范，處罰自由裁量權過大

首先，城管執法人員是代表政府的，一定要嚴格按照法律程序辦事，然而在實際的城管執法過程中，尤其是關系到公民權利和義務的具體行政行為時，很多時候并沒有嚴格遵循法定的程序。在行政處罰過程中，程序違法、徇私枉法人為剝奪當事人權利的現象時常發生，如隨意沒收商品，罰款不開罰單，不說明具體情況，執法方式簡單粗暴，甚至動用暴力將執法對象的商品推翻、搗亂等，都嚴重影響了城管隊伍的社會形象，同時也嚴重侵犯了被管理者的權益（主要是商販的權益）。

其次城管執法處罰自由裁量權過大，執法不嚴。如廣州某城管所查處了兩起無照擺攤案件，一個罰了1000元，另一個只罰了200元。同案不同罰，造成這種現象的主要原因是執法人員行使行政執法自由裁量權時不夠規范。同時也給他們形成了良好的腐敗的環境。

2、城管執法人員的人身安全不能保障

街頭亂擺亂賣的商販大多是下崗職工、進城農民、殘疾人，他們處于社會的底層，屬于弱勢群體，沒有能力租鋪面進行正當經營，法律意識淡薄，在自己的“利益”收到侵害時，往往會采取一些極端的手段來對抗執法。

如2011年11月12日，湖北宜昌市城管局伍家崗大隊執法人員在城區萬達路治理占道經營，突然遭到彈弓襲擊，6名隊員全部被射出的石塊、鋼珠打中，一隊員頭被打破入院縫了2針，現場執法車輛擋風玻璃被打穿，隨即粉碎。2013年3月16日，湖北英山城管執法局城東執法大隊大隊長段金寅在執法過程中，遭違建者熊某某背后偷襲，頭部被鋤頭重擊。在送醫院后，段金寅醫治無效死亡。

3、城管執法人員暴力執法

相當一部分城管執法人員素質較低，缺少法制意識，執法方式粗暴簡單，從而引發大量的野蠻暴力執法現象：

如2011年06月17日，江西南昌青云譜區城管人員在省城洪都南大道417號一家煙酒店執法時，與懷孕8個多月的女店主發生爭執，致其手指出血嚴重，同時出現頭暈、胸悶等癥狀。

2011年11月15日,在貴陽市云巖區三橋農貿綜合批發市場門口，兩名城管執法人員沒收了一位張姓女子的賣煎洋芋的餐車。在張姓女子央求城管歸還餐車并拉餐車的過程中，一名城管對她拳打腳踢，打她耳光，打得她全身疼痛，另外兩名城管則在一旁觀看。城管打她時，由于無力還手，只能緊緊抓住對方的衣服。可打她的城管將上衣一脫，打著赤膊繼續打她，直到將她打倒在地，在圍觀者的指責下，他把衣服扔在城管車的副駕駛室內就跑了。

（二）城管執法出現問題的原因

城管執法出現各種問題，形成了一個怪圈，主要是因為以下原因：

1、執法程序的不規范，缺乏專業的培訓機構

由于從事一線工作的城管人員大多是一些無編制人員即協管人員，他們大多沒有較高的學歷，文化素質偏低，法律意識淡薄，執法觀念不強，也沒有專門接受過崗位培訓，因此在執法過程中比較機械、死板，不會靈活處理問題，只能處理一些簡單的事情，一旦問題比較復雜，難以解決，他們就無從下手。為了達到解決問題的目的，于是他們就胡亂執法，與群眾之間的矛盾就由此產生，城管的形象也由此損壞。

2、城管執法的法律保障機制不到位，缺乏有效的監督機制 目前中國還沒有一部直接針對城管執法所制定的法律法規，僅根據《行政法》、《行政處罰法》、省級人民政府決定、地方政府規章和地方人民政府文件的相關規定執法，顯然不能有效的解決城管執法中存在的問題。城管在執法過程中，由于法律法規的不完善，缺少嚴格的執法程序，使得城管執法程序任意性很大，城管執法是人制而非法制。這樣就會導致人們的一些合法權益受到威脅。如在執法過程中，城管人員為了達到執法目的，強行限制他人人身自由、亂開罰單、強行沒收東西、毆打他人、任意妄為。而在另一方面，城管在執法過程中的違法行為，又缺乏有效的監督機制。這些都導致城管執法人員在執法過程中暴力違法執法的現象屢有發生、屢禁不止。

四、改善我國城管執法問題的對策與思考

（一）規范城管執法程序，確保城管規范執法

鄧小平同志曾經說過：“制度具有根本性、全局性、穩定性、長期性，制度的健全才能為社會做出貢獻，才能使人們的生活得到保障，才是立國之本。”目前，立法工作滯后、法律法規不健全已成為阻礙城管嚴格執法的瓶頸。當務之急，就是要建立和完善法律法規，改善城管執法現狀。

（二）健全城管執法保障機制，確保城管安心執法

城管在執法過程中由于雙方有著尖銳的矛盾沖突，往往容易發生意外，城管執法人員的人身安全有時就得不到保障。健全城管執法保障機制，能夠使城管執法無后顧之憂。

（三）建立完善城管執法用人制度、專業機構提升執法人員整體素質

對城管執法人員進行直接管理的政府部門在選擇執法人員時要嚴格把關，還要對城管執法人員進行專業的上崗培訓，提高執法人員的整體素質，孔子說：“其身正，不令而行；其身不正，雖令不從。”只有執法人員的素質提高了，才能更好地處理各種實際執法過程中的復雜問題，對群眾來說才有信服力。

（四）建立健全城管執法監督機制

各行政機關及上級部門應明確自身職責，加強監督力度，認真、及時、有效監督城管執法，城管執法得到有效的監督，才能讓其警醒，沒有可乘之機，任意執法。

（五）加強群眾宣傳增強公民守法意識

群眾不懂法，不守法是執法艱難的一個重大因素，利用各種社區活動，法律講座，提高群眾的法律意識和整體素質，才是解決城管問題的根本辦法。

（六）樹立“以人為本、和諧執法”的人性化執法理念

城管執法說到底還是為群眾服務的，這是城管執法不能忘卻的初衷。所以在執法過程中要堅持“以人為本、和諧執法”的執法理念。政府部門也可以借鑒外國的經驗，給小攤小販以適度寬松的氛圍，如申請執照的程序盡可能簡單快捷，降低小商販們繳納的稅收、管理費，在市區街道劃定區域，允許流動商販在規定的范圍內流動；對無照商販的處罰適當寬容，如此小商販的對抗情緒和違法現象自然會減少，執法也就順利了。

五、小結

胡錦濤同志在黨的十七大報告中曾指出：“要健全黨委領導、政府負責、社會協同、公眾參與的社會管理格局。”城管執法是社會管理格局的重要組成部分，也是加快城市化進程的必然產物。城管執法水平的高低，既是城市綜合實力的表現、文明程度的標志，也是城市民眾素質高低的外在反映。

城管執法具有復雜性、多樣性、現實性和地域性，牽涉到公民權利義務，同時又與社會生活和社會管理緊密聯系。它是一個長期積累的問題，對它的改革，不是一朝一夕能改變的。它的變革，需要從根本上入手，國家和地方相互配合，各機關相互聯系，大眾的廣泛參與，才能使城管執法健康穩定的發展。只要我們正確對待，及時處理，解決好問題，城管執法將會為我們城市的發展、我們國家的運行、人民的利益發揮巨大的作用。

我們大家都是城市管理的受益者，都應成為城市管理的理解者、關注著、支持者和參與者，希望大家在城管執法過程中，少一點指責，多一點理解；少一點厭惡，多一點尊敬；少一點批評，多一點參與；少一點阻礙，多一點配合。只有這樣，我們才能夠把城市建設好、管理好！

參考文獻：

1、張波、劉江濤：《現代城市管理學基礎教程》國家行政學院出版社，2010，（1）.2、梁賢嫻《論城管執法現狀及法律規制》2013-01-29

http://wenku.baidu.com/view/b6950d1b6c175f0e7cd13727.html

3、張燴，《城管暴力執法成因分析》，期刊 2009（04）.4、張煜、孫國良，《我國城管執法存在的問題及對策研究》期刊-核心期刊 2008（12）.

第四篇：我國個人所得稅存在的問題及對策研究

引 言

隨著我國改革的不斷深入，社會主義市場經濟的不斷發展，國民經濟持續快速增長，居民收入迅速增加，人民生活水平明顯的改善和提高，市場將在資源配置中起著越來越重要的作用，市場經濟可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。因此，政府應當恰當地運用經濟杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調節。個人所得稅作為具有調節功能的財政工具，理應擔此重任。

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經濟杠桿調節收入分配的有力工具。個人所得稅自1799年由英國首創,歷經兩個世紀的發展和完善,已成為現代政府公平社會財富分配、組織財政收入、調節經濟運行的重要手段,并成為大多數發達國家的主體稅種。我國個人所得稅開征較晚，自1980年以來,國家先后頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》、《個人收入調節稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個人所得稅。隨著我國經濟的快速發展和居民個人收入水平的連年提高，我國的個人所得稅得到了迅速發展,稅收收入基本上呈幾何級數增長：1985年突破了1億元，1993年達到46.82億元，1994年稅制改革中將以上三稅合并,實施新的《個人所得稅法》,稅制改革后，1995年即達到了145.91億元，至2003年已達到1417.18億元。從1999年10月1日起對居民儲蓄利息開征利息所得稅，至此，個人所得稅已進入中國的千家萬戶,與每個公民的利益直接相關,引起理論界和大多數百姓的普遍關注。

90年代以來，我國的個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟發展,人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。個人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長。在全國相當多的省、市，個人所得稅已經成為僅次于營業稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。例如，在北京市，個人所得稅就已經成為地方工商稅收中僅次于營業稅的第二大稅種。據統計，北京市個人所得稅收入上升很快，個人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。從個人所得稅在整個稅收收入中的變化情況看，個人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長幅度最快的一個稅種，1993年以來年平均增幅達40%，1998年我國個人所得稅收入為1993年的7倍。1994年全國征收個人所得稅72.67億元，比上年增長55.28%，占各項稅收收入比重為1.41%。1995年全國征收131.39億元，比上年增長80.8%，占各項稅收收入比重為2.2%；1996年全國征收193.06億元，比上年增長46.95%，占各項稅收收入比重為2.8%；1997年全國征收259.55億元，比上年增長34.44%，占各項稅收收入比重為3.2%；1998年全國征收338.58億元，比上年增長30.45%，占各項稅收收入比重為3.7%；1999年全國征收414.3億元，占各項稅收收入比重為3.9%；2000年全國征收約660億元，占各項稅收收入比重為5.21%，其中銀行存款利息個人所得稅為149億。個人所得稅已成為我國稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。隨著社會經濟的發展，個人收入水平的普遍提高，個人所得稅將保持其持續快速增長的勢頭，成為財政收入的重要稅源。同時，我們也不得不看到飛速發展背后的問題。

二、我國個人所得稅存在的問題分析

我國目前的個人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較小；存在橫向不公平現象；以及在稅收征管等方面的問題。

1、我國個人所得稅縮小收入差距的作用較小

陳衛東在其《從國際比較看中國個人所得稅發揮再分配功能的改革思路》一文中，通過我國與英美兩國個人所得稅的比較發現并指出，所得稅的累進性使它在縮小收入差距中發揮著重要作用，然而我國個稅在設計上存在累進度發揮作用不夠，并且分類所得稅有利于高收入者合法避稅。究其原因，主要有以下兩方面：

首先，中國個人所得稅在稅制累進度設計上存在的缺陷。稅收累進度是個人所得稅縮小收入差距的基礎，只有真正做到不同收入級距能按不同邊際稅率納稅，才能現實達到稅收的累進征收效果。可惜的是，我國的個人所得稅設計雖然在稅率形式上是累進的，但與中國收入分布的現實不太適應，所以其高邊際稅率被真正執行的不多，從而失去了個人所得稅在調節收入差距上的累進性。此外，扣除也偏大。在與美國以及與世界發展報告中人均GNI（國民收入）與中國近似國家的個人所得稅稅率表進行比較，我們不難發現我國的個人所得稅工資薪金所得扣除額相對于人均GNI而言過高。也就是說，在相同稅率之下，累進性越強，處于收入分配相對位置排序的個人所獲的應稅收入面臨較高稅率。而我國由于制度上的缺陷，使得稅率累進性不強，從而降低了調節收入差距的作用。

其次，所得稅規模偏小，也起不到應有的縮小收入差距作用。在設計1 9 9 4年的稅制時，主要想解決的問題是促進經濟發展，所以當時強調稅收中性，本著促進經濟效率優先的原則。在當時宏觀經濟的背景下，個人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強調，而且在保證財政收入的前提下，也不可能以個人所得稅為收入主體，使得個人所得稅整體規模很小，即使在個人所得稅規模最大的2 0 0 2年，所有稅收收入中個人所得稅僅占6.9%，只有整個GDP的1.16%。這對于調節收入差距的作用當然是杯水車薪。若沒有重大的稅制結構改革與調整，中國個人所得稅在調節收入差距中的作用很難得到較大幅度提高。

2、我國個人所得稅橫向公平的缺陷分析

首先，中國目前實行的是分類制的個人所得稅，己經失去了應有的效力。我國個人所得稅法從立法實施到現在己經有十多年了，其間經濟環境變化很大，雖然稅法本身己經做出了一些調整，如對利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢壓力而非主動改進。分類所得稅在設計時是合理的，因為當時個人信息體系極不完善，獲取個人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當大的管理成本)。隨著時間的推移，分類所得稅對不同收入來源適用不同稅率和扣除的弊端也就顯示出來了。從決定累進程度的因素來看，如果有兩個納稅人有相同收入，但其中一人只有一個收入來源，而另一人卻有多個來源時，稅收公平原則將受到嚴重損害。因為不同收入來源都分別有寬免和與所得相關的扣除對應于應稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關的扣除。由于在收入來源確定上的相對模糊性，高收入者通常可以充分利用多個寬免及扣除減少納稅。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有8 0 0元工資再加800勞務報酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴重損害。另外，當前所得分類過多過細且有歧視傾向，最為典型的表現就是工薪所得適用九級超額累進稅率，而個體工商戶的生產經營所得適用五級超額累進稅率，如果換算為比較，個體工商戶年應稅所得邊際稅率為3 0%時，工資薪金所得邊際稅率才為1 5%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。

其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數量所得的能力差別。即使個人的偏好相同，取得相同數量的所得，由于其性別、健康狀況、職業、年齡、所承擔的社會責任不同，也會導致對同類商品的消費能力不同。如贍養人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動者與體力勞動者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費能力上有很大差別。現行扣除額并未考慮這一點，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個標準，并沒有考慮特殊的扣減。這一點美國的個人所得稅法規定的就比較詳細，更加人性化。但是其前提是必須有詳細準確的個人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后。

再次，扣除額未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差別。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮。現在各類企業以附加福利形式增進個

人消費能力是一個非常普遍的現象。附加福利一般是以實物形式體現的，一些行業由于其豐厚的財務實力會為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進文明、身心健康的福利措施。取得相同數量不同性質的所得，其付出的成木不一樣，同質同量的所得對不同的納稅人而言，其付出的成木也不一樣，不同的人由于處于不同的社會環境，所付的成木中不只是包含勞動體能的付出，還包含著決策、管理、風機遇、榮譽和精神等很多無形的付出。隨著經濟發展和社會的進步，成木的外延和內含也發生了很大變化，用原始、傳統的扣除辦法已經不能滿足橫向公平的要求了。

3.個人所得稅征管上存在的問題

我國個人所得稅于1980年9月開征，1994年進行了初步修改，開始實施新稅制。各級稅務機關不斷改進和加強個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入的連年高速增長。然而，我們也應清醒地看到，當前的個人所得稅征管仍然存在許多問題。

首先，對個人收入不能實施充分有效的監控，對高收入個人的稅收調節力度不強，個人所得稅流失較為嚴重。據統計，2001年中國7萬億的存款總量中，占全國人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個人所得稅卻不及個人所得稅總量的10%，全國個人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。在收入監控上，缺乏必要的部門配合和監控手段。我國現行的法律制度未規定各級稅務機關有權對納稅人的資產進行評估及相應的法律配套措施。

其次，個人所得稅征管存在許多不足。①征管手段落后。我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果，還沒有形成綜合信息網絡系統。②征管人員數量不足，素質不高。目前，我國有近百萬稅務人員，但真正致力于個人所得稅征管的不多。大約有一半以上的稅務人員學歷低，并且有一部分原先學的并非稅收專業，其專業知識和業務技術不能適應稅收實際工作的需要。我國正處于經濟高速發展的新時期，新事物的不斷出現，使得個人所得稅征收與監管還存在不少的問題。但同時我們也應該看到，國家在積極地探討進一步完善個人所得稅體制的方式方法。隨著我們對于問題本質的逐步認識，個人所得稅現在所存在的問題會得到解決。

三、我國個人所得稅改革的幾點建議

1、從分類制所得稅向綜合制所得稅轉變。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應當采取漸進而非激進方式。所以在政策調整上，首先應當是考慮實際，對分類所得稅進行一些適當改進，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉化。當前個人所得稅改進的重點是使其累進性真正體現出來，從上面比較可知，稅法在稅率設計上不合理，高稅率形同虛設。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進行調整。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉化。我們認為這些適宜的條件有：人均GNI達到中等收入國家的水平；社會上交易的實現大多使用轉賬支付；銀行、稅務、海關等之間實現計算機聯網，能夠實現對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高;對違反稅法的處罰相當嚴厲且行之有效。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。

2、完善個人所得稅的“扣除額”制度。借鑒世界各國的通行做法，結合中國實際情況

應將扣除額系統化、規范化、層次化、彈性化。在具體操作時，既要考慮到扣除額自身的科學性要求，又要考慮到扣除額應彌補所得確認環節的局限，以及在所得確認環節不能實現的特殊因素。根據不同年齡，扣除額應有所區別，按年齡大小采用累進扣除，以充分考慮實際的消費能力;扣除額可以按家庭人日多少，按人均規定扣除額數量；應建立費用扣除的通貨膨脹彈性，對扣除額實行“指數化調整”；根據物價指數調整費用扣除，以消除通貨膨脹導致的稅基的增加，使對名義稅基課稅轉變為對實際稅基課稅。

3、建立誠信納稅檔案和激勵機制。例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術，建立誠信納稅檔案數據庫，同時也能為稅收監控提供數據信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風氣。現階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。

我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠遠不夠的。我們需要有更多的學者、政策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進的對我國的個人所得稅進行改革，只有調動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅征收監管中的各方面問題。

文獻：中國財經報

陳衛東.《從國際比較看中國個人所得稅發揮再分配功能的改革思路》

陳鍔 論個人所得稅的公平原則.經濟師2009.1；4

孟超。我國個人所得稅流失及其治理對策--------管理視野

靳東升.個人所得稅的改革與完善要實現稅收公平.載于《稅務與研究》，2005;6

2007年財政收入增長結構分析.載于國家財政部2008政策解讀

馬國強.中國稅收.東北財經大學出版社，2007

第五篇：我國商業銀行信貸業務存在問題及對策研究

我國商業銀行信貸業務存在問題及對策研究

摘要：信貸業務是商業銀行的主體業務，信貸業務的管理在銀行經營管理中居于重要的地位。整體上來講我國商業銀行在取得快速發展的同時，自身的內部管理相對滯后，管理水平有待提高。特別是在信貸管理方面，缺乏貫穿從貨款調查到貸后管理整個信貸過程的精細化管理，信貸管理模式相對粗放，風險防范意識低，信貸風險預警不及時，難以有效支持商業銀行信貸業務的深入開展和銀行的可持續發展。當前我國商業銀行信貸管理中存在諸多問題，如:貸前審查不到位;事后資金監控有待完善;對于信貸人員的管理有待強化。為進一步完善我國商業銀行的信貸管理工作，應更新信貸管理理念，樹立信貸風險意識;完善信貸管理流程，做好貸前、貸中及貸后管理;提高管理水平，加強信貸隊伍的建設。對于我國商業銀行而言，實施信貸管理是我國商業銀行在激烈的競爭中提高自身實力，成為真正的國際性大銀行的必然選擇。在信貸管理項目前后，商業銀行必須立足自身實際，全盤考慮，放眼未來，這樣才能使信貸管理為商業銀行發揮更大的作用。

關鍵詞: 商業銀行;信貸管理;貸前審查;資金監控;信貸人員;對策分析

一、我國商業銀行信貸業務

（一）商業銀行信貸業務簡述

信貸業務又稱為信貸資產或貸款業務，是商業銀行最重要的資產業務，通過放款收回本金和利息，扣除成本后獲得利潤，所以信貸是商業銀行的主要贏利手段。

信貸是體現一定經濟關系的不同所有者之間的借貸行為，是以償還為條件的價值運動特殊形式，是債權人貸出貨幣，債務人按期償還并支付一定利息的信用活動（通過轉讓資金使用權獲取收益）。信貸有廣義和狹義之分。廣義的信貸是指以銀行為中介、以存貸為主體的信用活動的總稱，包括存款、貸款和結算業務。狹義的信貸通常指銀行的貸款，即以銀行為主體的貨幣資金發放行為。

由于放款脫離了銀行的控制，不能按時收回本息的風險較大，所以對信貸應在遵守合同法和貸款通則的基礎上，建立嚴格的貸款制度，其主要內容是：建立貸款關系，貸款申請，貸前調查，貸款審批及發放，貸后檢查，貸款收回與展期，信貸制裁等制度。

（二）我國商業銀行信貸業務管理的現狀

1、貸前審查不到位

市場經濟條件下，商業銀行貸款的投放需以市場需求作為其根本導向，因此在審核貸款發放與否，保障信息的真實性和有效性是關鍵。當前我國正處于經濟轉型的關鍵時期，統一的社會主義信用體系尚未健全，信息相對于閉塞。商業銀行對于申請貸款的企業或其他單位缺乏必要的信息溝通，各商業銀行間也缺少一個系統完善的信息交流與共享平臺。因此，從一定程度上來講貸前信息的來源及對其的把握都有賴于信貸人員的業務能力、經驗及職業道德水平的高低。

然而單憑個人是難以對于申報材料及受評者經營情況的好壞、發展的前景、信用等級、償債能力等作出客觀全面的評價，因此造成商業銀行在放貸時難以對于企業的組織結構和資本情況有充分和深入的了解。部分商業銀行也存在著對于中介機構的資信證明或相關審計報告過于信賴的情況而放松了對于企業貸款條件的審查。由于貸前缺少嚴格的論證，客戶和項目評價質量不高，貸時的審查又流于形式，商業銀行的信貸風險程度不斷提升，前期把關有待加強。另外，風險分析工具較少，缺乏對于信貸風險評估的定量分析，量化標準和風險指標體系建設落后，難以對受評對象的未來償債能力及特定風險做出有效的評估，對于潛在風險的事前控制和防范能力不強。

2、事后資金監控有待完善

在實際信貸操作流程中，商業銀行“重貸輕管”的問題沒有得到根本性解決，在貸款發放后缺乏對借款人的持續監控，加上監控能力和手段的有限，商業銀行的貸后管理仍流于形式，貸后監控依舊是制約商業銀行持續發展的薄弱環節。部分商業銀行沒有建立起獨立的貸款使用管理的崗位，難以有效掌握貸款的實際運用情況，導致存在客戶未按照約定用途使用貸款的現象。信貸資金被挪用，甚至違規進入股市房地產等市場，對于信貸資產安全造成嚴重威脅，給商業銀行的經營管理體系帶來了危及安全的不良因素。

再者，我國商業銀行在發放貸款后，未能積極主動地參與貸款企業的整個生產經營中，與客戶建立長期的信貸合作關系。同時，對于不良貸款處理的策略上，我國商業銀行的普遍作法是清收，而非積極促進其轉化。當借款人出現不利于還款因素時，銀行往往不是及時采取有效措施盡量幫其搞好經營以維護貸款安全，轉向依靠處置抵押物或訴諸司法途徑以抽出貸款。這樣一來，不僅加劇了借貸方的經營困境，另一方面也有可能使不良資產變成真正的損失，不利于商業銀行資本的優化和持續運行。

3、對于信貸人員的管理有待強化

作為商業銀行信貸業務中最重要的主體之一，信貸人員工作的質量直接關系到銀行信貸管理工作的有效性，因信貸人員個人因素造成銀行信貸風險的例子時有發生。部分基層信貸人員由于受業務能力、知識水平等的限制，在貸前對于信息真實性及有效性的把握不到位，難以提供準確可靠的調查資料;有些信貸人員責任心不強，對于貸款者的資質調查，或草草了事，或盲目聽從借款人的自我介紹，導致信貸審查的低效率，極易造成大的信貸風險。與國外銀行相比，我國商業銀行用人機制不健全，存在諸多弊端。

對于商業銀行信貸人員的管理理念與手段落后，在人員制約方面更側重于對于人員的控制，激勵作用不明顯，信貸人力資源流失嚴重。特別是相當數量的中小城市商業銀行仍未建立起完整有效的績效考核體系，甚至有的激勵措施本末倒置，不僅難以保障商業銀行信貸業務的順利和持續開展，同時是以削弱銀行信貸管理水平和風險識別能力為代價。

三、完善我國商業銀行信貸管理的對策(一)更新信貸管理理念，樹立信貸風險意識

商業銀行作為經營風險的特殊企業，實現對信貸風險的有效管理是促進商業銀行正常發展不可或缺的重要因素。理念是行動的先導，只有我國商業銀行中普遍存在的不正確信貸管理理念得到糾正，信貸管理理念得到更新，我國商業銀行的信貸管理工作的完善和水平的提高才有進一步的可能。

當前，我國商業銀行要認真貫徹“三個辦法一個指引”中的原則性規定，重新樹立正確的信貸風險觀念，自上而下改變傳統的信貸思維和信貸營銷觀念，正確處理好信貸風險管理與提高運作效率的關系，化被動式的風險防范為內在式的主動風險防御管理，提高商業銀行的信貸管理水平。

(二)完善信貸管理流程，做好貸前、貸中及貸后管理

通過各部門的全力配合，對于貸款流程進行有效梳理和優化，確定涉及貸款流程的各個環節，包括賬戶開立、授信審批、發放支付審核等的詳細實施細則和操作規程，從制度上為信貸管理打好基礎。1． 強化貸前調查。

充分運用風險分析工具和量化的標準化指標體系，按照科學的計算方法，對企業的盈利能力和未來償債能力進行分析，全面了解和掌握借貸者的財務及經營狀況，有效預測企業發展前景和趨勢，實現信貸風險的正確評估。在綜合考慮客戶守信度、財務風險度、經營風險度的基礎上確定對客戶的授信等級。推行嚴格的專家審批制度，強化貸款審批環節，提高發放和支付的審核力度，最大限度地發揮支付審核在控制貸款資金流向方面的作用。2． 做好貸中管理。

建立健全客戶信貸的檔案管理機制，積極鼓勵提倡信貸人員深入客戶的日常經營管理活動中，密切關注客戶經營狀況，幫助客戶進行精細化管理、節約財務費用，與客戶建立起長期共

贏的合作關系。對于不利于還款因素的出現，要及時采取措施，控制和化解信貸風險，使信貸資產處于優化狀態。3． 注重貸后管理。

要充分意識到貸后管理的重要性，克服“重貸輕管”的錯誤理念，提高對貸后管理的認識。按照“一戶一策”原則，制定針對性強的差異化貸后跟蹤管理方案，實現貸后管理的精細化。

建立起動態的監控機制，提高對客戶的監測頻率，變事后管理為超前管理，實現貸款風險管理監控的到位。加強對貸后管理流程中關鍵性風險點的檢查力度，主動查找信貸管理中存在的問題，一發現問題，落實好檢查整改工作。

(三)提高管理水平，加強信貸隊伍的建設

商業銀行信貸管理的核心是對人的激勵，切實積極落實以人為本、激勵與約束并重的人力資源管理理念，提高商業銀行的信息經營管理水平。建立長效的信貸培訓機制，定期組織相關的培訓，內容涉及業務能力、知識水平及職業道德建設各個方面等，提高信貸人員的綜合素質，防止由于個別信貸人員的個人因素而產生錯誤的貸款決策。

加強信貸人員的選拔工作，為信貸隊伍不斷地注入新鮮的血液，提高其活力。同時可通過考試選拔的方式挑選專業的評估人員，保障評估人員隊伍的專業性。再者，建立健全合理有效的信貸績效考核和激勵機制，使得信貸工作人員的工作價值得到肯定和回報，充分調動信貸工作人員的工作積極性和主動性。(四)強化內控制度執行的有效性

商業銀行內控制度再好再嚴密若沒有得到認真的貫徹執行，或是執行過程中出現各種各樣的偏差都會直接影響內控機制建設的進程和效果。在進一步加強商業銀行內控制度建設的基礎上，加快銀行內部組織機構的改革，各部門間逐步形成權責明確、相互牽制的統一體，為內控制度的貫徹實施做好組織基礎，確保內控制度落實到每個個體避免有令不行，行而不嚴的現象。對于違反相關內控規章制度規定的不良行為，根據其情節嚴重程度做出處罰決定，并做好系統內部典型負面事件的宣傳以起到警戒作用，保障制度的嚴肅性和提高制度執行的有效性。(五)強化監督職能

商業銀行內控機制的建設及完善必須有一個強有力的內控機制監管部門，對銀行各項經營活動進行有效監控和實時監控，才能真正建立起商業銀行可持續發展的長效內控機制。商業銀行要逐步推進自身改革的不斷深入，建立起符合市場經濟要求的現代公司治理結構，實現董事會、監事會的雙重監管。充分利用現代計算機技術在內控機制建設中的積極作用，利用計算機輔助系統對于各項業務前、中、后過程進行全過程的時時監控，特別是要實現以補救為主的事后檢查向以預防為上的事前防范的轉變。明確確立內部稽核工作的權威性地位，實現稽核監督的獨立性、超脫性和超前性，對銀行內控機制的建設進行經常性的檢查評價，并及時檢查情況進行反饋。

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